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第一章總則

第一條為維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)港務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本系統(tǒng)實(shí)際，特制定本暫行辦法。

第二條本辦法所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)**港務(wù)局及下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

第三條本辦法適用于**港務(wù)局內(nèi)部各科室、各下屬事業(yè)單位。

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第四條根據(jù)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的需要，**港務(wù)局計(jì)財(cái)科為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，依法履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)并對(duì)局下屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

其他單位根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專(zhuān)、兼職內(nèi)部審計(jì)人員。

第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。

（一）**港務(wù)局的內(nèi)部審計(jì)工作在局長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展并向其負(fù)責(zé)；

（二）局屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展并向其負(fù)責(zé)；各單位主要負(fù)責(zé)人必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第六條內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度，本單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)穩(wěn)定，一經(jīng)設(shè)立和選用，不得隨意撤并和更換。

第八條內(nèi)部審計(jì)人員履行審計(jì)職責(zé)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)和工作條件，本單位應(yīng)當(dāng)予以保證。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)享受的審計(jì)業(yè)務(wù)補(bǔ)貼，具體可參照國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)等部門(mén)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第三章內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)

第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員按照本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，履行下列職責(zé)：

（一）對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；

（二）對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；

（三）對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程內(nèi)部審計(jì)；

（四）對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；

（五）對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和環(huán)境效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；

（六）根據(jù)本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理其他內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)。

第十一條局屬各企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員，每年向本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)提出內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

第十二條凡設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專(zhuān)、兼職內(nèi)部審計(jì)人員的單位，至少每年對(duì)財(cái)政或財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施一次內(nèi)部審計(jì)，并向局計(jì)財(cái)科報(bào)告一次審計(jì)結(jié)果。

第四章內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)限

第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員具有下列履行職責(zé)所必需的權(quán)限：

（一）要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料；

（二）參加本單位有關(guān)會(huì)議，召開(kāi)與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（三）參與研究制定有關(guān)規(guī)章制度，擬定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布后實(shí)施；

（四）檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；

（五）檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（六）對(duì)與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明資料；

（七）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為做出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)報(bào)告；

（八）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

（十）對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。

第十四條各單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持所在單位內(nèi)部審計(jì)人員積極完成審計(jì)機(jī)關(guān)為整合審計(jì)力量所交辦的有關(guān)審計(jì)任務(wù)。

第十五條被審計(jì)單位不配合內(nèi)部審計(jì)工作，拒絕內(nèi)部審計(jì)或者提供虛假資料、拒不執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)結(jié)論以及報(bào)復(fù)陷害內(nèi)部審計(jì)人員的，單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第十六條各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本單位及所屬單位嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，向單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

第五章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第十七條審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)回避：

（一）與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以?xún)?nèi)旁系血親以及姻親關(guān)系的；

（二）與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的；

（三）曾在被審計(jì)單位擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，脫離被審計(jì)單位不滿兩年的；

（四）與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有其他利害關(guān)系，可能影響審計(jì)公正的。

內(nèi)部審計(jì)人員的回避，由本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)決定。

第十八條內(nèi)部審計(jì)工作程序?yàn)椋?/p>

（一）根據(jù)上級(jí)部署和本部門(mén)、本單位的具體情況，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)編制審計(jì)方案，運(yùn)用重要性原則、謹(jǐn)慎性原則，在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和步驟。

（三）應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)10日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。在送達(dá)審計(jì)通知書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)書(shū)面要求被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出承諾。被審計(jì)單位應(yīng)積極配合與協(xié)助，并提供必要的工作條件。

（四）實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查了解被審計(jì)單位的情況，對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試，以進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法。必要時(shí)，可以按照規(guī)定及時(shí)修改審計(jì)方案。

（五）實(shí)施審計(jì)時(shí)可以運(yùn)用檢查、觀察、查詢(xún)及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，審查被審計(jì)單位銀行開(kāi)戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和被審計(jì)單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)務(wù)收支的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，取得審計(jì)證據(jù)。

（六）實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作中的重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

（七）審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。

（八）根據(jù)審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的書(shū)面意見(jiàn)，擬出審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，報(bào)送本單位主要負(fù)責(zé)人審批。

（九）經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定，并在規(guī)定的期限內(nèi)以書(shū)面形式報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。

（十）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定如有異議，可向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位主要負(fù)責(zé)人提出，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；在未做出新的決定之前，原審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定仍然有效。

（十一）對(duì)采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況，應(yīng)進(jìn)行檢查；對(duì)主要項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

第六章預(yù)算執(zhí)行單位內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督

第十九條**港務(wù)局計(jì)財(cái)科負(fù)責(zé)定期對(duì)系統(tǒng)各預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督。

第二十條內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和重點(diǎn)：

（一）內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。各預(yù)算單位是否建立健全了內(nèi)部控制制度，相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)控制條款是否符合國(guó)家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，制度實(shí)施后是否達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

（二）預(yù)算編制情況。各預(yù)算單位是否及時(shí)、準(zhǔn)確編制預(yù)算和上報(bào)單位預(yù)算，有無(wú)多列、少列或編制赤字預(yù)算等問(wèn)題。

（三）預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算執(zhí)行中有無(wú)擅自調(diào)整和隱瞞、轉(zhuǎn)移財(cái)政資金問(wèn)題。經(jīng)費(fèi)使用是否符合預(yù)算和國(guó)家規(guī)定的用途及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)擴(kuò)大開(kāi)支范圍或違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)貼、提高招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。各項(xiàng)行政事業(yè)性收入和罰款是否及時(shí)足額上繳財(cái)政并嚴(yán)格執(zhí)行了“收支兩條線”、“罰繳分離”制度，有無(wú)隱瞞、截留、占?jí)?、挪用等?wèn)題，有關(guān)事業(yè)單位應(yīng)繳經(jīng)費(fèi)是否足額繳納。

（四）資產(chǎn)管理情況。銀行開(kāi)戶是否合規(guī)，有無(wú)多頭開(kāi)戶和公款私存問(wèn)題。資產(chǎn)是否及時(shí)登記造冊(cè)和入賬，做到賬卡相符；是否建立了資產(chǎn)領(lǐng)用、定期清產(chǎn)核資制度，保證賬實(shí)相符；購(gòu)置的有關(guān)資產(chǎn)是否按規(guī)定納入政府采購(gòu)。無(wú)形資產(chǎn)的形成和計(jì)價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，對(duì)外投資是否經(jīng)過(guò)財(cái)政和主管部門(mén)批準(zhǔn)和備案，其收益是否按規(guī)定及時(shí)收繳入賬，其中以有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資或?qū)⒎墙?jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的，其價(jià)值是否經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估。固定資產(chǎn)的減少、處置是否履行法定報(bào)批程序，并送政府指定公物拍賣(mài)機(jī)構(gòu)公開(kāi)拍賣(mài)，處置收入是否按規(guī)定入賬和使用。暫收暫付款是否及時(shí)清理。

（五）專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用情況。是否實(shí)行專(zhuān)戶管理，支出是否合規(guī)、合法，有無(wú)應(yīng)撥未撥、擠占挪用、資金閑置或流失等情況。專(zhuān)項(xiàng)資金未能發(fā)揮作用或不能發(fā)揮預(yù)期效益的主要原因。

（六）預(yù)算外資金管理情況。各項(xiàng)收費(fèi)是否合規(guī)，已形成的預(yù)算外收入是否及時(shí)、足額繳入財(cái)政專(zhuān)戶，有無(wú)截留、坐支等問(wèn)題。是否按規(guī)定向財(cái)政部門(mén)申撥預(yù)算外資金，有無(wú)虛報(bào)冒領(lǐng)等問(wèn)題。

（七）其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。

第二十一條預(yù)算執(zhí)行單位內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)和利用。各預(yù)算執(zhí)行單位按第十九條內(nèi)容，每年度終了后，認(rèn)真組織搞好本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的自查與整改，在此基礎(chǔ)上形成本單位的自查報(bào)告，于次年3月底前報(bào)局計(jì)財(cái)科。報(bào)告基本要求包括：

（一）單位基本情況，包括單位性質(zhì)、人員數(shù)及機(jī)構(gòu)、現(xiàn)行財(cái)政財(cái)務(wù)體制、年度預(yù)算收支規(guī)模及執(zhí)行情況等；

（二）組織開(kāi)展自查的簡(jiǎn)要情況；

（三）自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況（或整改計(jì)劃）；

（四）問(wèn)題產(chǎn)生的原因及完善財(cái)政財(cái)務(wù)管理的措施或辦法。

局計(jì)財(cái)科在對(duì)各單位自查報(bào)告認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，確定重點(diǎn)抽查對(duì)象。對(duì)嚴(yán)格按照財(cái)政財(cái)務(wù)收支監(jiān)督內(nèi)容和重點(diǎn)進(jìn)行自查自糾并且成效顯著的，經(jīng)核實(shí)后，報(bào)請(qǐng)局長(zhǎng)給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。內(nèi)部審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)作為各單位考核、獎(jiǎng)懲、任免所屬單位負(fù)責(zé)人的依據(jù)之一。對(duì)不按規(guī)定內(nèi)容和要求進(jìn)行自查自糾、走過(guò)場(chǎng)并弄虛作假的，經(jīng)查實(shí)將作為重點(diǎn)對(duì)象實(shí)施直接審計(jì)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)制度的問(wèn)題，依據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

第七章內(nèi)部審計(jì)工作管理

第二十二條內(nèi)部審計(jì)工作完成后，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)檔案，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管。

第二十三條設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專(zhuān)、兼職內(nèi)部審計(jì)人員的單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自愿原則，并依照規(guī)定履行職責(zé)。

第二十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)不斷提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并接受政府審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督本系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、做出顯著成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員由所在單位予以表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

第二十五條對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、不遵守內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)人員，經(jīng)查實(shí)后取消直接責(zé)任人的上崗資格，并依照有關(guān)規(guī)定予以處理；涉嫌犯罪的，移交司法部門(mén)處理。