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盤點賬務處理范文第1篇

【關鍵詞】財產(chǎn)清查 實物清查 賬務處理 職業(yè)規(guī)范

【中圖分類號】G71 【文獻標識碼】A 【文章編號】2095-3089（2014）10-0022-02

財產(chǎn)清查是會計工作中一個重要組成部分，也是學生必須要掌握的學習內(nèi)容之一。財產(chǎn)保管員工作也是會計工作的重要崗位。從實際意義來說，我們的中專財會專業(yè)學生畢業(yè)后大多數(shù)都在超市、商場、商鋪等商品流通企業(yè)工作，這些企業(yè)的特點之一就是存貨流動性較大，準確進行財產(chǎn)實物的盤點與清查，并進行正確的賬務處理，對于他們將來的工作具有很強的實踐指導意義。通過以往的教學中，發(fā)現(xiàn)學生對于財產(chǎn)清查這一單元的學是覺得力不從心，賬務處理也是懂非懂。特別是對“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的理解和掌握，學生特別容易混淆，覺得它是資產(chǎn)類賬戶，應該是增加登記在賬戶的借方，減少登記在賬戶的貸方，而實際上并不是這樣來進行賬務操作。怎么樣能讓學生在真正理解的基礎上進行賬務處理，而不是通過死記硬背。

在實物清查教學過程中教學設計的主體思路是：“疑――學――會――用”，以“疑”為引導，讓學生“學會用”。具體說來“疑”：讓學生自己發(fā)現(xiàn)問題，“學”指“學知識”，“會”指“會方法”，“用”指“能解決”（讓學生用學到的知識和方法解決發(fā)現(xiàn)的問題）。

一、激發(fā)學生的興趣，讓學生發(fā)現(xiàn)問題

首先選擇激發(fā)學生的興趣作為突破口，通過設置情境，布置給學生任務，在教師的帶領下去學校商貿(mào)實訓基地――超市對有關商品進行盤點，并在規(guī)定時間提交盤點結果。商品類別分類如下：

（1）洗發(fā)水等洗護用品。（2）飲料類。（3）方便面。（4）學習文具 學生通過盤點發(fā)現(xiàn)問題

洗發(fā)水 賬存數(shù)實存數(shù)

方便面 賬存數(shù)=實存數(shù) 文具 賬存數(shù)>實存數(shù)

實存數(shù)大于賬存數(shù)，即盤盈；實存數(shù)小于賬存數(shù)，即盤虧；實存數(shù)等于賬存數(shù)，賬實相符。

實物清查結果的賬務處理一般指的是對賬實不符――盤盈、盤虧情況的處理。但對賬實相符的實物就不必要進行賬務處理。根據(jù)清查結果應當編制“盤存報告單”，并將其作為實物清查的原始憑證，等查明損溢原因后進行處理。

二、學知識

學生通過將賬存數(shù)和存際數(shù)進行比較發(fā)現(xiàn)賬實不符，引起學生關注，由此為契機，進行相關知識點和賬務處理方法的講授。

學生通過將自己實際盤點出來的數(shù)據(jù)和賬面數(shù)對比，發(fā)現(xiàn)賬實不符。引起疑問：

？滎我們在做什么？我們?yōu)槭裁匆@么做？

？滎發(fā)現(xiàn)這樣的問題（賬實不符），我該怎么辦？

由學生產(chǎn)生的疑問導入新課，能點明本單元的學習主題，強調(diào)重點，讓學生明白財產(chǎn)清查的學習目的。通過講解財產(chǎn)清查的涵義、作用、方法等內(nèi)容解決了學生疑惑的第一個問題――我們在做什么？（財產(chǎn)清查），為什么要這樣做？（確保賬實相符），同時也讓學生通過知識點的學習，完善了對自己的親身經(jīng)歷的盤點工作的全面認識，比如說，他們的盤點“數(shù)數(shù)”其實用的就是財產(chǎn)清查中的實地盤點法，所依據(jù)的是永續(xù)盤存制度等等。

三、會方法

實物清查的賬務處理是本章節(jié)的重點和難點所在，在講解賬務處理時可以將這個重點進行分解，在實物清查的賬務處理中是通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶進行的。它是過渡性質(zhì)的賬戶。在這里理解和掌握它是個難點。

（一）詳細講解“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶

它是專門用來核算財產(chǎn)物資清查的賬戶。待處理財產(chǎn)損溢”賬戶是一個雙重性質(zhì)的帳戶，用于核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧或毀損。該帳戶的借方，登記待處理財產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)；貸方登記待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)。結轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤虧或毀損時記到該帳戶的貸方；結轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤盈時記到該帳戶的借方。月末如有借方余額，反映尚未處理的財產(chǎn)物資凈損失；如有借方余額，反映尚未處理的財產(chǎn)物資凈溢余。企業(yè)一般設置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細分類帳戶進行明細核算，以分別反映固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的盤盈、盤虧及其處理結果。在PPT上顯示該賬戶的T字型賬戶結構讓學生了解該賬戶，明確借方應該登記什么，貸方應該登記什么。讓學生對該賬戶有個直觀的認識。

（二）賬務處理步驟

教師提示學生關注實物清查結果的處理步驟分成兩步走，審批前和審批后。報經(jīng)審批前，根據(jù)實存賬存對比表、盤盈盤虧報告表，編制記賬憑證，調(diào)整賬簿記錄，報批后，根據(jù)審批意見，轉(zhuǎn)銷盤盈、盤虧或毀損。

（三）賬戶逆推

在賬戶處理時可以結合以前的賬戶來加以逆推。幫助學生完成正確的賬務處理。比如說“原材料”賬戶盤盈增加記入賬戶的借方，“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶就登記在賬戶的貸方。反之，“原材料”賬戶盤虧增加記入賬戶的貸方，“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶就登記在賬戶的借方。教師在講授時，應關注學生的理解，講解借方貸方的涵義各自是什么。

（四）練習鞏固

教師配備單項和綜合練習，讓學生判斷、鞏固和強化對該賬戶的使用，通過練習鞏固和強化學生的財產(chǎn)物資清查結果賬務處理能力。

（五）師生同步

在講授賬務處理方法時采用了師生互動的模式

教師演示 學生模仿 學生操作 教師輔導

教師提醒 學生關注 學生反饋 教師調(diào)整

采用這種模式能很好地了解學生的學習情況，關注他們的反應及時發(fā)現(xiàn)問題加以輔導。學生通過學習了相關的知識和方法，最終獨立解決了實物盤點中發(fā)現(xiàn)的問題。

四、用

盤點賬務處理范文第2篇

關鍵詞：資產(chǎn)清查；審計；管理

為全面規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，提高行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用效益，進一步推動財政預算管理制度改革，財政部組織開展了全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，本次資產(chǎn)清查以2006年12月31日為清查基準日，資產(chǎn)清查工作2006年12月—2007年7月在全國范圍內(nèi)組織開展。這次資產(chǎn)清查工作的主要目的是，全面摸清行政事業(yè)單位的“家底”，為編制部門預算和建設資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)提供真實可靠的數(shù)據(jù)基礎，推進資產(chǎn)管理與預算管理、財務管理相結合，進一步促進和深化部門預算改革，同時，針對在資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷完善資產(chǎn)管理制度，逐步建立適應社會主義市場經(jīng)濟和公共財政需要的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制。

對于這次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中暴露出來的資產(chǎn)管理問題，資產(chǎn)盤盈、損失形成的歷史原因和存在問題，以及出現(xiàn)的會計差錯調(diào)整情況，我們進行了認真分析研究，以提出改進建議，探討加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有效途徑和方法。

一、資產(chǎn)損益原因分析

(一)資產(chǎn)盤盈原因分析

第一，購置時只列費用支出，未計入固定資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，賬務處理不到位，忽視固定資產(chǎn)的日常管理，缺乏規(guī)范的購置、驗收、保管和使用制度。購置后只列費用支出，不能及時登記固定資產(chǎn)的臺賬、卡片賬，或一些單位根本沒有設置固定資產(chǎn)臺賬、卡片賬，本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)大于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤盈。

第二，政府及上級部門劃撥、配置的固定資產(chǎn)未入賬。在資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，政府無償劃撥的土地長期未入賬，這種情況在鄉(xiāng)衛(wèi)生院中尤其突出，鄉(xiāng)衛(wèi)生院多成立于五六十年代，衛(wèi)生院占用土地多為成立時無償劃撥，多年來未估價入賬；上級部門劃撥、配置的電腦、打印機、汽車、家具用具、變壓器等在收到實物時未做賬務處理，未及時計入固定資產(chǎn)賬，造成賬面未登記而實物已在用。

第三，自行建蓋、接受轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)未入賬。部分行政事業(yè)單位自行建蓋的辦公樓等固定資產(chǎn)已交付使用，由于未進行決算或未取得發(fā)票等原因未計入固定資產(chǎn)。在資產(chǎn)清查審計中還發(fā)現(xiàn)有部分事業(yè)單位自行建蓋的房屋、圍墻、伙房等固定資產(chǎn)建蓋時未計入固定資產(chǎn)，支付的工程款長期掛在往來賬中，本次資產(chǎn)清查時才發(fā)現(xiàn)這些固定資產(chǎn)已被拆除或重建，由此可見其資產(chǎn)管理的混亂。部分行政事業(yè)單位取得轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)所有權后，未辦理過戶手續(xù)，也未入賬。

第四，接受捐贈的固定資產(chǎn)未登記入賬。部分行政事業(yè)單位接受捐贈的家具及電子設備等在受贈時未計入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理人員也不對這些資產(chǎn)進行管理。

（二）資產(chǎn)盤虧原因分析

第一，已報廢毀損資產(chǎn)未做賬務處理。部分行政事業(yè)單位對使用年限較長，已無修復價值或已損壞無法修復的汽車、電腦、傳真機、打印機等電子產(chǎn)品及無法使用的軟件、儀器儀表、家具用具等資產(chǎn)，長期未進行清理、申報報廢并進行賬務處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第二，已轉(zhuǎn)讓、出售資產(chǎn)未做賬務處理。部分行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓、出售汽車等固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出售收入已入賬，固定資產(chǎn)未做減少的賬務處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第三，已被拆除資產(chǎn)未做賬務處理。部分行政事業(yè)單位房屋因鑒定為危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第四，劃拔資產(chǎn)及對外捐贈資產(chǎn)未做賬務處理。部分行政事業(yè)單位劃拔給下屬單位或其他單位的資產(chǎn)，實物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務處理；贈送給扶貧點或其他單位的電子產(chǎn)品及家具用具，實物已調(diào)走，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

第五，其他原因。部分行政事業(yè)單位電腦等資產(chǎn)被盜，或人員調(diào)動帶走電腦，單位未作減少固定資產(chǎn)賬面值的賬務處理。本次資產(chǎn)清查中實際盤點數(shù)小于賬面數(shù)，造成資產(chǎn)盤虧。

二、資產(chǎn)清查中出現(xiàn)的會計差錯調(diào)整情況

第一，已進行房改的職工宿舍未進行賬務處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，有兩個事業(yè)單位已進行房改的職工宿舍，產(chǎn)權已屬于職工所有，固定資產(chǎn)未作減少的賬務處理。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

第二，固定資產(chǎn)重復入賬。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位設備、房屋等資產(chǎn)重復計入固定資產(chǎn)。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

第三，歷年清倉盤盈掛賬未進行賬務處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存貨項目出現(xiàn)會計差錯，存貨清倉盤盈及進銷差價多年未作處理，本次清查出現(xiàn)較大金額的存貨盤盈；或者歷年清倉盤盈掛賬應付賬款、其他應付款中長期不作處理。以上情況主要出現(xiàn)在鄉(xiāng)衛(wèi)生院。

第四，收入長期掛賬未進行賬務處理。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位的事業(yè)收入或房租收入掛賬在其他應付款中，長期未進行賬務處理。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

第五，賬表不符。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位賬面上事業(yè)結余為負數(shù)，在年終決算報表中將事業(yè)結余反映為零，同時空增其他資產(chǎn)項目，造成賬表不符。資產(chǎn)清查審計中作為會計差錯進行了調(diào)整。

第六，未能規(guī)范使用會計科目。本次資產(chǎn)清查審計中發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位未能規(guī)范使用會計科目，例如向銀行、農(nóng)村信用社等金融機構的貸款計入了“其他應付款”、“應付賬款”等科目，未按規(guī)定計入“借入款項”科目核算。

三、在資產(chǎn)清查審計工作中提出的有關改進建議

第一，鑒于部分行政事業(yè)單位對各種資產(chǎn)存續(xù)狀態(tài)的動態(tài)管理存在一定的缺陷，對資產(chǎn)的現(xiàn)狀掌握的信息滯后，建議每年年末對資產(chǎn)進行清查盤點，以及時掌握本單位資產(chǎn)的實際情況。

第二，由于在實際工作中經(jīng)常出現(xiàn)漏記固定資產(chǎn)及固定基金的情況，建議在“事業(yè)支出”科目中設置“設備購置”明細科目用于專門核算固定資產(chǎn)的購入，便于在年末及時查對賬目，避免固定資產(chǎn)出現(xiàn)漏記。

第三，在資產(chǎn)清查專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位未辦理有關的房產(chǎn)證、土地證，或房產(chǎn)證、土地證不齊全，這種情況在鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位特別突出，建議單位應及時辦理有關土地及房屋的產(chǎn)權證書以便于明晰產(chǎn)權，更好地明確本單位的不動產(chǎn)狀況。

第四，對上級配給或外單位捐贈的實物，應建立同時向財務部門報備的機制，及時將此類資產(chǎn)納入管理；建議在今后對劃入劃出固定資產(chǎn)，應完備劃轉(zhuǎn)手續(xù)，根據(jù)相關文件及時進行賬務處理。

第五，對已完工建設項目及時辦理決算手續(xù)，對已交付使用固定資產(chǎn)及時根據(jù)相關結算手續(xù)及時進行賬務處理。

第六，現(xiàn)行行政單位財務制度規(guī)定了固定資產(chǎn)的核算起點標準，一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，并且使用年限在一年以上為固定資產(chǎn)。對于單位價值雖未達到標準，但使用年限在一年以上的大批同類物資，也列為固定資產(chǎn)管理。建議在今后會計處理中嚴格劃分固定資產(chǎn)及低值易耗品，對符合固定資產(chǎn)入賬條件的資產(chǎn)，及時計入固定資產(chǎn)。

第七，通過本次資產(chǎn)清查以后，建立并完善固定資產(chǎn)卡片制度，落實資產(chǎn)管理責任制度，加強對各科室固定資產(chǎn)的管理，確保管理責任落實到人。建議今后對資產(chǎn)進行嚴格管理控制，該入賬、該報損的資產(chǎn)，要及時處理，做到賬實、賬帳相符。

第八，有些單位往來款項較多，有些款項賬齡較長，本次清查審計中未能取得所有往來詢證回函，建議今后清理往來款項，對掛賬時間較長款項及形成壞賬損失的款項及時取得發(fā)生損失的相關證據(jù)，報財政部門申報損失處理。

第九，對損毀固定資產(chǎn)及時報財政部門作損失處理，建議在今后會計處理中對已報廢損毀的固定資產(chǎn)應及時取得報損材料及批復文件做賬務處理。

參考文獻：

［1］閆向軍.從清產(chǎn)核資看行政事業(yè)單位的不良資產(chǎn)［J］.中國農(nóng)業(yè)會計，2006，(01).

［2］劉國根.當前行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在的問題及對策建議［J］.財政與發(fā)展，2006，(05).

盤點賬務處理范文第3篇

【關鍵詞】風險背景；企業(yè)存貨；內(nèi)部控制；對策

一、前言

企業(yè)存貨主要是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣纳唐坊虍a(chǎn)成品，以及處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、耗用的物料、材料等。存貨與固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)相比，有著明顯的不同之處，企業(yè)存貨最終目的是用來出售，以此來獲得資金，而企業(yè)固定資產(chǎn)多是指價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)。由此也可看出，企業(yè)存貨管理的好壞，直接影響著企業(yè)資金運作的質(zhì)量。

二、風險與內(nèi)部控制的概念

1.風險

從廣義上來講，風險是指對目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性，從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度來講，風險多是指某種不利因素產(chǎn)生并導致?lián)p失，使企業(yè)無法實現(xiàn)既定目標，或是降低實現(xiàn)目標效率的可能性。從我國企業(yè)的實際發(fā)展情況來看，其主要存在的風險有日常經(jīng)營管理風險、戰(zhàn)略風險、財務風險、政策風險等，其中又以日常經(jīng)營管理風險與財務風險最為常見。

2.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制多是針對企業(yè)而言，主要是指由企業(yè)董事會、管理層以及全體員工共同實施的控制活動，最終目的是保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)基本的經(jīng)營發(fā)展目標。企業(yè)內(nèi)部控制主要包括控制活動、控制環(huán)境、控制監(jiān)督、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通等。通過一系列內(nèi)部控制措施的落實，才能保證企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)，保證企業(yè)財務報告及信息的安全、真實與可靠，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，提高企業(yè)的經(jīng)營效率與效果。

三、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的目標設定

企業(yè)存貨根據(jù)經(jīng)濟用途，可分為商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、原材料等五大類，在企業(yè)存貨內(nèi)部控制工作中，必須充分考慮到各類型存貨的特點，對其實施系統(tǒng)、綜合、整體的控制策略。而企業(yè)存貨內(nèi)部控制的目標設定，主要體現(xiàn)在如下兩個方面：

1.基本目標

提高企業(yè)與存貨相關的會計信息質(zhì)量；緊密聯(lián)合企業(yè)戰(zhàn)略，幫助企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)使命；幫助企業(yè)改善存貨的經(jīng)營效率；維護并促進企業(yè)經(jīng)營活動的合法性。

2.具體目標

促進企業(yè)存貨采購的規(guī)范性、合理性，提高企業(yè)存貨運營效率；保證企業(yè)存貨會計核算的信息質(zhì)量，規(guī)避企業(yè)存貨業(yè)務的差錯及舞弊行為，盡可能保證企業(yè)存貨的完整性與安全性；使企業(yè)存貨的收、發(fā)、存各環(huán)節(jié)及各職位能夠互相牽制。

四、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

1.存貨預算

針對企業(yè)存貨的種類、總量、批量的預算工作進行控制，首先由企業(yè)計劃部門確認存貨品種，然后由管理部門審核并批準，最后由計劃部門確定存貨的總量與批量等。

2.存貨采購

企業(yè)存貨采購包括計劃控制、合同訂立、材料驗收以及付款、審核、賬實核對等內(nèi)容。通過對存貨采購計劃、合同以及審批制度的建立，制定標準、規(guī)范的采購流程，并建立相應的信息記錄制度。

3.存貨入庫、儲存及發(fā)出

首先，企業(yè)倉管人員根據(jù)采購訂單對存貨進行盤點，保證存貨質(zhì)量與數(shù)量；其次，做好存貨儲存過程的管理控制工作，保證存貨無破損、無變質(zhì)問題；再次，存貨在發(fā)出及領用時，領料單需由審核部門審核簽字，存貨出庫前認真清點，確保無誤。

4.存貨處置與盤點

存貨處置主要是根據(jù)相關的內(nèi)控制度，對存貨定期盤點，了解存貨毀損情況并記錄，編制存貨處置單，由企業(yè)財務部門根據(jù)存貨處理單進行相應的賬務處理。此外，通過盤點計劃、盤點作業(yè)、盤點報告、盤盈盤虧處理、賬務處理等內(nèi)部控制對策，保證企業(yè)存貨的質(zhì)量。

5.存貨退回

企業(yè)存貨退回主要指生產(chǎn)領用退回與銷售退回，此方面的內(nèi)部控制，主要體現(xiàn)在退貨驗收及驗收報告編制、退貨原因調(diào)查分析、批準退貨等方面。退貨后，企業(yè)財務部門再根據(jù)退貨報告對其進行賬務處理。

6.存貨賬務處理

存貨賬務處理所涉及內(nèi)容較多，包括采購入庫、產(chǎn)成品入庫、存貨盤點、存貨銷售、存貨減值等環(huán)節(jié)的賬務處理，對存貨賬務處理環(huán)節(jié)進行內(nèi)部控制，主要是為了避免差錯的產(chǎn)生，保證會計信息的真實性與準確性。

五、企業(yè)存貨內(nèi)部控制中的風險分析

COSO委員會于2004年的《企業(yè)風險管理――整合框架》中，將內(nèi)部控制由“過程觀”提升到了“風險觀”的層面，由此可見，在風險背景下的內(nèi)部控制，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理活動的重要組成部分。這種形勢下，也逐漸突顯出企業(yè)存貨內(nèi)部控制的風險問題，主要體現(xiàn)在如下幾方面：

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱體現(xiàn)在組織機構設置不合理、制度不健全、內(nèi)控意識不足等方面，由此也導致了企業(yè)存貨內(nèi)部控制的風險問題。

2.內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

從現(xiàn)狀來看，我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查機制較為弱化，甚至有些企業(yè)沒有內(nèi)部控制監(jiān)督機制，由此導致存貨實物控制存在嚴重缺陷，造成存貨的大量浪費。

3.內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度應該包含存貨預算、采購、驗收，保管、出庫、盤點、退回、賬務處理等全部流程的管理制度，但企業(yè)存貨由于環(huán)節(jié)較多，很容易疏漏某一環(huán)節(jié)，導致內(nèi)控制度不完善、不健康，造成存貨風險問題。

六、存貨內(nèi)部控制風險的應對策略

1.完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制環(huán)鏡

企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的好壞，直接影響著企業(yè)存貨內(nèi)部控制的貫徹與執(zhí)行效訂，影響著企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標與經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，因此，完善企業(yè)存貨的內(nèi)部控制環(huán)境極為重要。其一，深入分析內(nèi)控環(huán)境的要點。企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營發(fā)展特點，結合市場經(jīng)濟變化情況，對內(nèi)部控控制環(huán)境形成的過程、條件以及作用等內(nèi)容進行深入分析，總結當前內(nèi)控環(huán)境中存在的不足之處，給予針對性的措施進行優(yōu)化處理，保證內(nèi)部控制環(huán)境的效果。其二，加強內(nèi)控環(huán)境建設。企業(yè)管理層人員應該對存貨的內(nèi)部控制工作提高重視，結合企業(yè)實情，健全結織結構，完善各項規(guī)章制度，提高企業(yè)基層員工的素質(zhì)，加強企業(yè)文化建設，為提高企業(yè)存貨內(nèi)部環(huán)境的質(zhì)量打好基礎。

2.建構內(nèi)部控制的信息與溝通系統(tǒng)

企業(yè)應建構存貨內(nèi)部控制的信息與溝通系統(tǒng)，通過智能化、自動化的信息系統(tǒng)，定期為企業(yè)的不同管理層提供詳細、可靠、真實的存貨收、發(fā)、結存信息數(shù)據(jù)，使各管理層人員能夠?qū)崟r掌握企業(yè)的存貨內(nèi)控情況。企業(yè)的管理層人員還應該與基層員工就存貨管理事項達到共識，例如，企業(yè)存貨的輸入、輸出等環(huán)節(jié)均需有相應的手續(xù)作為約束，以保證存貨內(nèi)部控制的效果與質(zhì)量。此外，企業(yè)管理層與基層員工應該經(jīng)?；咏涣?，使員工能夠明白存貨內(nèi)控工作的重要性，同時管理層也有深入了解到員工的實際業(yè)績與工作能力，以便能隨時掌握企業(yè)存貨的狀況以及可能發(fā)生的問題，進而及時、有效地調(diào)整經(jīng)營方針與策略，糾正錯誤或不當之處，防范存貨風險的發(fā)生。

3.建立健全存貨內(nèi)部控制體系

建立健全存貨內(nèi)部控制體系，應該從如下幾點來實現(xiàn)：其一，存貨采購控制體系。編制完善的存貨采購管理制度，授權批準控制，嚴格控制標準的流程進行采購，同時保證采購合同無漏洞，合理簽訂后，供貨方能夠按時、按量、按質(zhì)發(fā)貨。其二，存貨驗收檢查控制體系。采購貨物運達后，遵循存貨驗收檢查控制體系展開驗收檢查工作，驗收必須細化到每一環(huán)節(jié)、每一步驟，驗收完畢填寫合格單，及時辦理入庫手續(xù)，并建立合理、有效的保管責任制。其三，存貨領用與發(fā)出控制體系。存貨領用與發(fā)出必須通過審核、合同、授權批準與手續(xù)進行管控，以避免亂領亂用、領用不當?shù)膯栴}發(fā)生。其四，賬務處理控制體系。完善存貨的賬務處理控制體系，使企業(yè)業(yè)務部門開具的存貨出庫單、銷售發(fā)票準確、詳細，以保證企業(yè)能夠按照購銷雙方約定的方式，及時收回貨款。其五，不相容職務分離控制體系。企業(yè)還應該建立不相容職務分離控制體系，對會計及相關工作崗位進行優(yōu)化設計，明確各崗位職責權限，形成相互監(jiān)督、相互制衡的機制。

4.加強存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查

企業(yè)應該根據(jù)發(fā)展實際，對內(nèi)部控制監(jiān)督檢查進行評估，根據(jù)評估結果不斷完善優(yōu)化。從存貨采購與存貨領用兩方面加強存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，通過對存貨采購合理、在途存貨、存貨盤點、存貨領用、財務日常核算等方面的監(jiān)督檢查，確保存貨管理效果，規(guī)避存化違法行為與舞弊行為的發(fā)生。

綜上所述，基于風險背景下對企業(yè)存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容與主要風險進行分析，然后提出相應的策略進行完善與加強，才能進一步提高內(nèi)控水平，確保企業(yè)存貨管理的效果。

參考文獻：

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盤點賬務處理范文第4篇

關鍵詞: 比較法 會計從業(yè)資格 應試能力 運用

比較法是確定事物異同關系的思維過程和方法。將比較法運用到會計從業(yè)資格應試中,把彼此之間具有某種聯(lián)系的應試內(nèi)容放在一起,進行對比分析,可以幫助考生認清知識點的異同,加深對知識點的理解和掌握,從而全面、系統(tǒng)、靈活地汲取知識,提高會計人員從業(yè)資格的應試能力。

一、比較法在會計從業(yè)資格“會計基礎”應試中的運用。

在學習借貸記賬法下賬戶結構這一知識點時,比較資產(chǎn)、負債、所有者權益三類賬戶,資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加,貸方表示減少,余額在借方。而負債類和所有者權益類賬戶與資產(chǎn)類賬戶正好相反,貸方表示增加,借方表示減少,余額在貸方。

在學習試算平衡這一知識點時,比較“發(fā)生額試算平衡”和“余額試算平衡”,前者的理論依據(jù)是“有借必有貸,借貸必相等”的記賬規(guī)則,而后者的理論依據(jù)是“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的會計恒等式。

在學習庫存商品這一知識點時,比較產(chǎn)成品入庫和產(chǎn)成品出庫。當產(chǎn)成品入庫時,庫存商品增加,則分錄為“借:庫存商品,貸:生產(chǎn)成本”。當產(chǎn)成品出庫時,庫存商品減少,則分錄為“借:主營業(yè)務成本,貸:庫存商品”。

在學習生產(chǎn)成本這一知識點時,比較直接材料、直接人工和制造費用三個成本項目。直接材料和直接人工在發(fā)生的時候直接計入生產(chǎn)成本,屬于直接計入費用。而制造費用是先歸集,后分配,期末時分配計入生產(chǎn)成本,屬于間接計入費用。

在學習財產(chǎn)盤存制度這一知識點時,比較“實地盤存制”和“永續(xù)盤存制”,在兩種制度下,都需要進行實地盤點,這是共同點。而不同點在于盤點目的不一樣,前者是為了以存計耗,后者是為了賬實核對。

在學習盤盈盤虧的賬務處理這一知識點時,比較庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的分錄,固定資產(chǎn)盤盈最特殊,不分批準前,批準后這兩步走,也不通過“待處理財產(chǎn)損益”賬戶,而是直接計入“以前年度損益調(diào)整”賬戶。

在學習賬務處理程序這一知識點時,比較記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序這三種賬務處理程序,它們在憑證的取得和填制,日記賬、明細賬的登記,報表的編制等方面是完全一樣的,其主要區(qū)別在于登記總賬的方法和依據(jù)不同。

二、比較法在會計從業(yè)資格“財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德”應試中的運用。

在學習會計法律制度這一知識點時,比較會計法律、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度?！稌嫹ā肥菚嫹芍贫戎袑哟巫罡叩姆梢?guī)范,會計行政法規(guī)、會計制度等都必須遵循《會計法》的規(guī)定。

在學習增值稅這一知識點時,比較一般納稅人和小規(guī)模納稅人的處理。一般納稅人的基本稅率是17%,而小規(guī)模納稅人的征收率為3%。一般納稅人銷售商品時開具增值稅專用發(fā)票,而小規(guī)模納稅人銷售商品時開具普通發(fā)票。一般納稅人當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額。而小規(guī)模納稅人當期應納增值稅稅額=當期銷售額×征收率。

在學習商業(yè)匯票這一知識點時,比較各種不同種類的商業(yè)匯票的提示承兌期限和提示付款期限。見表1

表1 商業(yè)匯票的提示承兌和付款期限表

將比較法運用到會計從業(yè)資格應試中,使考生獲得的新知識更加鮮明、準確,已學的舊知識更加深刻、牢固,培養(yǎng)考生掌握和運用知識的能力,更好地面對會計從業(yè)資格考試,更順利地通過會計從業(yè)資格考試。

參考文獻:

盤點賬務處理范文第5篇

關鍵詞：企業(yè) 固定資產(chǎn) 內(nèi)部會計控制

內(nèi)部會計控制是為了保證會計工作的規(guī)范運作和經(jīng)濟效率、效益的提高，企業(yè)進行的內(nèi)部會計監(jiān)督與管理。而內(nèi)部會計控制對強化固定資產(chǎn)的監(jiān)管，實現(xiàn)固定資產(chǎn)保值增值目標尤為重要和緊迫。同時隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，我國很多企業(yè)所有權和經(jīng)營權基本上已經(jīng)實現(xiàn)了分離，但是由于新的固定資產(chǎn)管理體制剛剛建立和運行，許多問題仍待進一步研究和界定。本文為此具體探討了內(nèi)部會計控制在企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的應用情況，現(xiàn)報告如下。

一、基于固定資產(chǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

當前我國以內(nèi)部會計控制為核心的固定資產(chǎn)管理體制的基本框架和基本制度在立法上已初步規(guī)范和確立。但存在的問題仍然很多。具體如下。

（一）會計信息質(zhì)量不高

近年來企業(yè)會計信息質(zhì)量總體上有所提高，但會計信息失真問題仍然存在，少數(shù)企業(yè)甚至存在嚴重的會計造假行為。主要表現(xiàn)為虛增固定資產(chǎn)利潤、掩蓋虧損；侵占流轉(zhuǎn)稅款；隱瞞固定資產(chǎn)利潤、逃避企業(yè)所得稅；基礎管理薄弱、財務管理混亂。

（二）總會計師制度上的欠缺

目前我國總會計師不到位問題較為突出，大體表現(xiàn)為管理不到位、組織不到位、職能不到位和素質(zhì)不到位。

（三）會計核算質(zhì)量不高

一些企業(yè)存在固定資產(chǎn)未納入固定資產(chǎn)科目核算的違規(guī)問題。主要表現(xiàn)以下幾個方面：購買的辦公桌椅、卷柜、電腦、打印機、復印機、攝像機、照相機等， 只列經(jīng)費支出，不增加固定資產(chǎn)。以上問題已經(jīng)違反了固定資產(chǎn)管理有關規(guī)定，容易造成國有資產(chǎn)流失，領導離任交接時責任不清，容易出現(xiàn)套取現(xiàn)金，形成小金庫的后果。

二、內(nèi)部會計控制在企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的應用措施

（一）建立固定資產(chǎn)的控制機制

程序是企業(yè)一切業(yè)務活動的流程，是為了確保各項經(jīng)濟業(yè)務活動順利進行。固定資產(chǎn)控制和管理程序的設計主要從業(yè)務控制程序和記錄控制程序兩方面來考慮。固定資產(chǎn)記錄控制程序主要涉及原始憑證和記錄系統(tǒng)控制。原始憑證記錄是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的證明文件，也是進行控制管理經(jīng)濟業(yè)務的必要手段。對固定資產(chǎn)記錄系統(tǒng)控制的關鍵就是要建立健全固定資產(chǎn)卡片，落實資產(chǎn)經(jīng)濟責任。因此，為加強固定資產(chǎn)的運用及動態(tài)管理，要求相關職能部門根據(jù)有關的動態(tài)變更的文件或命令填制相應的原始憑證、調(diào)整技術履歷簿和檔案，并及時通知財務部門按規(guī)定手續(xù)進行賬務處理，做好記錄控制，確保固定資產(chǎn)的賬、卡、物相符。比如分期付款購買固定資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件時，應當以折現(xiàn)值入賬。比如甲公司于2009年初購入一臺生產(chǎn)用設備，總價款為1000萬元，分三次付款，2009年末支付400萬元，2010年末支付300萬元，2011年末支付300萬元。稅法規(guī)定，增值稅在約定的付款時間按約定的付款額計算繳納。假定資本市場利率為10%，無其他相關稅費。相關會計處理如下：首先計算固定資產(chǎn)的入賬成本：該設備的入賬成本＝400÷(1＋10%)＋300÷(1＋10%)2+300÷(1＋10%)3＝836.96(萬元)；

2005年初購入該設備時：

借：固定資產(chǎn)

836.96(現(xiàn))

未確認融資費用 163.04(未來利息費)

貸：長期應付款 1 000(終)每年利息費用的推算表：

（二）加強固定資產(chǎn)的核算管理

當前很多企業(yè)實行會計集中核算后，為此企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)購入、調(diào)入、調(diào)出、清理、報廢、出售等增減變動業(yè)務時，要及時到核算中心報賬，核算中心根據(jù)原始憑證編制記賬憑證并登記固定資產(chǎn)總賬、明細賬，但對物品不能及時進行核對、檢查和管理。因此各企業(yè)都要建立建全固定資產(chǎn)管理制度。企業(yè)在核算中應保留固定資產(chǎn)備查登記簿和固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)備查登記簿、卡片由企業(yè)資產(chǎn)管理部門負責管理。按照固定資產(chǎn)的類別分設賬頁、賬內(nèi)按照保管、使用企業(yè)設置專欄，每月序時登記固定資產(chǎn)的使用、保管和增減變動及結存情況。同時目前的會計核算軟件主要還停留在基礎的財務核算上，缺少完善的財務統(tǒng)計、分析功能，很難適應目前企業(yè)對固定資產(chǎn)管理的需要，所以在目前財務核算的基礎上拓展財務軟件的功能十分必要。長遠而言，會計部門要與企業(yè)實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，通過中央控制，適當給予企業(yè)一定的終端操作權-有限的查詢和輸入操作權，會計部門可以在企業(yè)的工作站上在線參與固定資產(chǎn)的部分賬務處理，會計部門也具備了遠程賬務處理能力，雙方可以實現(xiàn)資源共享和實時化的高效互動，從而能更加完善固定資產(chǎn)的會計核算和實物管理工作。

（三）積極開展企業(yè)固定資產(chǎn)盤點

在盤點過程中，各部門派出兼職固定資產(chǎn)管理員全程參與，確保盤點工作順利，取得實效。盤點工作的重點為：一是核查各部門分臺帳、平面放置圖，發(fā)現(xiàn)不 符情況要求立即整改到位；二是核對現(xiàn)場實物的銘牌、標識及存放地點，存放地方發(fā)生變更的各類辦公類資產(chǎn)在盤點表上的痕跡化記錄及時、詳細；三是重點核查資產(chǎn)報廢、移位的處理手續(xù)是否齊全及在分臺帳、資產(chǎn)平面圖上是否及時更新。盤點工作結束后，各部門按時上報資產(chǎn)變化月報表及更新后的資產(chǎn)平面放置圖，分臺帳、銘牌標識和資產(chǎn)管理水平進一步提高，真正做到帳帳相符、帳物相符、銘牌標識醒目、資產(chǎn)平面放置圖與實物存放地點一致。

總之，在市場經(jīng)濟下，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，要強化對企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和約束，保證固定資產(chǎn)保值增值為最終目標與最終實現(xiàn)。

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