前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇代賬公司內(nèi)部管理制度范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

代賬公司內(nèi)部管理制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：公司內(nèi)部制度；法律制度；銜接互動(dòng)

中圖分類號(hào)：D922.291.91

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1009—6116（2012）03-0099--06

一、對(duì)傳統(tǒng)民間法與國家法二元結(jié)構(gòu)論的突破

所謂公司內(nèi)部制度，是指公司根據(jù)自身的實(shí)際情況和所處的行業(yè)特點(diǎn)，在國家法律、法規(guī)和規(guī)章的指引下，以規(guī)范化制度文本的形式確認(rèn)和調(diào)整公司內(nèi)部關(guān)系，是公司內(nèi)部適用的各種規(guī)范性文件的總和。公司內(nèi)部制度建置好比是“公司立法”行為，即以成文化形式針對(duì)內(nèi)部“人”和“事”的建規(guī)立制，確立穩(wěn)定而普遍的行為依循之準(zhǔn)則，從而形成一定的“規(guī)范秩序”，實(shí)現(xiàn)公司的規(guī)則之治。公司的這些制度規(guī)范具有強(qiáng)制性，員工應(yīng)當(dāng)尊重和遵守它們，違反規(guī)則的行為會(huì)導(dǎo)致懲罰性后果。西方法律多元化學(xué)者認(rèn)為，如果說強(qiáng)制性規(guī)則的存在意味著一種“法律秩序”的存在的話，那么企業(yè)中就當(dāng)然存在著這種秩序。作為一個(gè)社團(tuán)性組織，企業(yè)的存續(xù)和運(yùn)營必然要求其為自身創(chuàng)設(shè)具有強(qiáng)制性的、所屬人員一體遵循的規(guī)則，用以判定什么是“合法”的，什么是“違法”的。如此就形成了企業(yè)內(nèi)部的“法律秩序”，每一個(gè)企業(yè)也就成為一片擁有真實(shí)“法律秩序”的領(lǐng)地。這種觀點(diǎn)的價(jià)值在于，它指明了公司內(nèi)部制度同國家法一樣但卻在不同的層面上，發(fā)揮著規(guī)則化治理和型構(gòu)社會(huì)秩序的功能。事實(shí)上，它們不僅僅具有規(guī)則的效力，而且各國法院一般都承認(rèn)合法制定的公司內(nèi)部制度可以成為司法辦案的依據(jù)，為法院所采信，決定個(gè)人的權(quán)利和義務(wù)。但不能就此認(rèn)定它們?yōu)榉?，因?yàn)榉ㄅc非法之間應(yīng)當(dāng)有明確的界限，并非所有成文規(guī)則都具有國家強(qiáng)制力而可稱之為法，也并非可以作為司法辦案依據(jù)的就都是法，在法律缺失時(shí)，政策、習(xí)慣、道德也可以作為司法依據(jù)，但它們顯然不是法。這里所謂的“法律秩序”只是一種比喻用法。公司內(nèi)部制度是一種民間社會(huì)規(guī)范，是城市生活中的商事自治規(guī)則。

作為民間社會(huì)規(guī)范，公司內(nèi)部制度同國家法的關(guān)系突破了傳統(tǒng)民間規(guī)范與國家法的二元結(jié)構(gòu)，呈現(xiàn)出各自獨(dú)立而又互相聯(lián)動(dòng)的上下位階規(guī)則系統(tǒng)的新范式。公司內(nèi)部制度同傳統(tǒng)民間社會(huì)規(guī)范相比有諸多不同特征，比如它產(chǎn)生于陌生人社會(huì)而不是熟人社會(huì)，它是一種制度設(shè)計(jì)而不是自然生長(zhǎng)形成，它表現(xiàn)為系統(tǒng)化的成文規(guī)則而非不成文規(guī)則等等。但最具有現(xiàn)實(shí)意義的一個(gè)區(qū)別在于它同國家法形成銜接關(guān)系而不是沖突關(guān)系，盡管現(xiàn)實(shí)中存在對(duì)法律的規(guī)避甚至背離，但銜接與協(xié)調(diào)是其必然的主導(dǎo)關(guān)系。中外學(xué)者的諸多研究都表明，傳統(tǒng)民間社會(huì)規(guī)范常常游離于國家法之外，甚至經(jīng)常呈現(xiàn)緊張乃至沖突關(guān)系，原因就在于傳統(tǒng)民間社會(huì)規(guī)范的形成是獨(dú)立于國家法的一個(gè)自然過程，因此沖突在所難免。而現(xiàn)代公司的內(nèi)部制度已然深深地嵌入了法制的框架之中，是在法律許可下的一種制度建設(shè)，在內(nèi)容和程序上要受到法的指引。

公司內(nèi)部制度相對(duì)于國家法而言，既具有嚴(yán)格的從屬性，又具有廣泛的自主性，這是由公司內(nèi)部制度既要受到法律調(diào)控這一法治原則、又必須自主調(diào)處內(nèi)部關(guān)系這一公司自治原則所共同決定的。其中，從屬性是首要的，如果違背法的規(guī)定將直接導(dǎo)致公司內(nèi)部制度的無效；自主性是必要的，否則公司將喪失存在的商業(yè)價(jià)值。澳大利亞學(xué)者艾蘭（carleton K.A11en）曾提出作為附屬立法一種形式的自治立法說，很好地說明了這種雙重特性。他認(rèn)為社會(huì)中還有大量的法人，它們存在于政府系統(tǒng)之外，并被授予了為自身制定細(xì)則的權(quán)力，這就是附屬立法的另一種形式自治立法。這些法人制定的規(guī)則具有明顯的自治性，因?yàn)樗鼈儍H直接對(duì)特定法人成員產(chǎn)生效力；但需要注意的是，這些規(guī)則需嚴(yán)格地受制于司法審查。最常見的例子就是股份公司的章程。

這里的從屬性，是指國家法對(duì)公司建立內(nèi)部制度授予創(chuàng)設(shè)權(quán)或者作出強(qiáng)制性約束，違犯相關(guān)法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定，輕則導(dǎo)致制度因違法而無效，重則公司可能承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。實(shí)際上，公司面臨的制度規(guī)范由內(nèi)外兩個(gè)方面構(gòu)成——制度環(huán)境和制度安排。制度環(huán)境是公司的外部制度，是指社會(huì)存在的、用以調(diào)控生產(chǎn)生活和利益關(guān)系的規(guī)則體系及其結(jié)構(gòu)，包括基本的政治、社會(huì)和法律規(guī)則。制度安排是公司的內(nèi)部制度，是在特定領(lǐng)域內(nèi)約束人們行為的一組規(guī)則，是公司自身的制度選擇，它至少應(yīng)當(dāng)具備兩大目標(biāo)：一是提供一種結(jié)構(gòu)，二是提供一種機(jī)制，制度的規(guī)范結(jié)構(gòu)和規(guī)則機(jī)制共同構(gòu)成制度的形式和實(shí)質(zhì)。在法治社會(huì)中，公司的外部制度環(huán)境主要是法制環(huán)境，公司的內(nèi)部制度安排是在法制的許可和指引下展開的，兩者應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)互動(dòng)，共同構(gòu)成規(guī)范公司活動(dòng)的制度保障?！叭绻f體現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的法律制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體走出自身而參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)所須遵照實(shí)施的基本規(guī)則，那么，企業(yè)自身的那些使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法律制度具體化的制度規(guī)范，則是作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)在進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域之前所應(yīng)遵循的初始化的制度規(guī)范，和企業(yè)在走出市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域之后而修繕自身時(shí)所應(yīng)接受的規(guī)制。”

這里的自主性，是指在守法遵規(guī)的前提下，公司可以根據(jù)自身的意志、理念和判斷不受干涉地進(jìn)行制度建設(shè)和創(chuàng)新。公司自主“立法”是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)法人自治精神的基本體現(xiàn)。法治經(jīng)濟(jì)尊重私域社會(huì)中主體合法的自由意志，保護(hù)私權(quán)利的自主行使不受非法干涉，遵循任何私權(quán)若非法律特別禁止即可為的原則。作為市場(chǎng)主體的公司應(yīng)當(dāng)也必須享有充分的自主經(jīng)營權(quán)，其中包括自主制定內(nèi)部制度的權(quán)利，只要法律沒有明文禁止或者作出規(guī)定，公司就可以自行進(jìn)行制度建置甚至制度創(chuàng)新。

當(dāng)然，公司不同類別或者不同職能部門的制度建設(shè)所受到的法律規(guī)制的力度是不同的，這取決于該事項(xiàng)可能對(duì)于市場(chǎng)和社會(huì)產(chǎn)生的影響程度。在公司某些領(lǐng)域，法律的強(qiáng)制性規(guī)范較多，法律精神側(cè)重對(duì)公司的監(jiān)管；在有些領(lǐng)域，法律規(guī)范以任意性為主，法律精神在于為公司提供良好的市場(chǎng)環(huán)境和法律服務(wù)。若根據(jù)兩者聯(lián)系的程度不同，大致可以分為緊密型、適度性和松散型三種銜接模式。

二、公司內(nèi)部制度與法的緊密型銜接

在法人治理和人力資源領(lǐng)域，銜接關(guān)系是第一位的，因?yàn)榍罢呱婕肮镜臋?quán)益分配與制衡，從而影響到市場(chǎng)生態(tài)環(huán)境；后者涉及人的基本權(quán)利，因此公司內(nèi)部制度安排面臨從緊的外部制度環(huán)境。

（一）法人治理制度

作為公司內(nèi)部制度的“憲法部門”，法人治理制度與法發(fā)生最為緊密和直接的關(guān)聯(lián)。就像憲法規(guī)定國家的根本問題，憲法部門是法的體系中居于主導(dǎo)地位的部門法一樣，法人治理制度也規(guī)定了公司的根本問題，即組織結(jié)構(gòu)問題，其核心在于設(shè)計(jì)公司的利益制衡機(jī)制，即股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理之間責(zé)、權(quán)、利的分配與構(gòu)成，從而確保公司經(jīng)營處于正確的軌道上，成為公司權(quán)益分配的依據(jù)和經(jīng)營管理的基礎(chǔ)。因而法人治理制度居于公司內(nèi)部制度體系中的基礎(chǔ)地位。然而，公司對(duì)治理制度的內(nèi)容是不可以隨意規(guī)定的，因?yàn)樗鼈兊膬?nèi)容將影響市場(chǎng)主體的地位、性質(zhì)、交易安全和內(nèi)外利益相關(guān)者的利益分配，因此國家各層級(jí)的規(guī)范性法律文件對(duì)此多有規(guī)定。實(shí)際上，國家法與公司制度的銜接最初也產(chǎn)生于公司治理領(lǐng)域特別是公司章程。

現(xiàn)代公司治理制度的宏觀框架應(yīng)以本國公司法的規(guī)定為主要依據(jù)。公司法以強(qiáng)制性規(guī)范規(guī)定公司基本的機(jī)構(gòu)設(shè)置及其權(quán)限劃分。比如，公司章程是公司中的憲法，為各種治理規(guī)則之首，各國公司法都規(guī)定了公司章程中的必要記載事項(xiàng)，公司章程不得通過約定排除或變更這些規(guī)定。我國對(duì)于上市公司的章程有更為嚴(yán)格的規(guī)范，如《上市公司章程指引》、《上市公司治理準(zhǔn)則》、《到境外上市公司章程必備條款》等規(guī)章，對(duì)章程內(nèi)容的框架設(shè)計(jì)做出專門指導(dǎo)。在章程的制定和修改程序上，我國《公司法》、德國《股份法》、美國《示范公司法》等都提出基本要求，公司章程需要確認(rèn)和細(xì)化這些法定內(nèi)容。當(dāng)然，還有大量的其他治理制度，如公司治理準(zhǔn)則、股東大會(huì)議事規(guī)則、董事會(huì)議事規(guī)則、獨(dú)立董事制度、董事會(huì)秘書工作制度、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則、總經(jīng)理工作制度、投資者關(guān)系制度、信息披露制度等，我國法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章對(duì)此都有各種專項(xiàng)規(guī)定。

（二）人力資源管理制度

由于涉及勞動(dòng)者的基本權(quán)利，如人身權(quán)、勞動(dòng)權(quán)、社會(huì)保障權(quán)等，因而公司在勞動(dòng)關(guān)系和勞動(dòng)條件等主要方面受到較為嚴(yán)格的法律制度約束。在法治社會(huì)，人力資源制度的重要性不僅在于它作為生產(chǎn)要素的規(guī)則化表現(xiàn)上，也體現(xiàn)在它具有重大的法治意義。西方資本主義國家自經(jīng)濟(jì)大蕭條后，政府開始放棄自由放任的經(jīng)濟(jì)政策，并通過法律手段對(duì)公司行為進(jìn)行引導(dǎo)和監(jiān)管。在這個(gè)轉(zhuǎn)變過程中，公司內(nèi)部率先受到法律規(guī)制的就是人力資源管理。因?yàn)閯趧?dòng)關(guān)系不僅是公司和商業(yè)的問題，也是民生和社會(huì)問題；不僅關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定和文明。如今世界各國對(duì)勞動(dòng)就業(yè)和社會(huì)保障都非常關(guān)注，尤其是在英美和歐陸的福利化國家，非常注重對(duì)公平就業(yè)、雇員的權(quán)利、薪酬福利、辭退限制、職業(yè)安全與衛(wèi)生、退休金管理、社會(huì)保障以及其他勞動(dòng)關(guān)系、勞動(dòng)條件問題給予立法和司法保護(hù)。比如，就勞動(dòng)關(guān)系而言，各國勞動(dòng)法從企業(yè)勞動(dòng)制度的建設(shè)義務(wù)、建立程序、備案或申報(bào)制度、勞動(dòng)者周知義務(wù)等方面對(duì)人事管理制度予以直接規(guī)制，同時(shí)通過勞動(dòng)合同和集體合同的內(nèi)容對(duì)公司制度的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)從而形成契約化的間接規(guī)制。如今，是否能夠在勞動(dòng)就業(yè)和社會(huì)保障方面形成合理、完善的法律制度體系，已經(jīng)成為檢驗(yàn)政府和政黨執(zhí)政能力的基本標(biāo)準(zhǔn)之一。

盡管經(jīng)過20世紀(jì)后半葉以來的不斷發(fā)展，發(fā)達(dá)國家在勞動(dòng)就業(yè)方面的法律制度已經(jīng)較為完善，但是國家法畢竟是解決社會(huì)一般問題的具有普遍性和穩(wěn)定性的規(guī)則，法律法規(guī)對(duì)勞動(dòng)者的保護(hù)措施必須經(jīng)由企業(yè)這個(gè)媒介予以有效實(shí)施才能實(shí)現(xiàn)，紙面上的法必須經(jīng)由企業(yè)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)中的更具操作性和針對(duì)性的規(guī)則才能產(chǎn)生實(shí)效。因此，公司人力資源制度承擔(dān)著高度的法治化要求，公司必須嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)規(guī)范性法律文件和自身的具體情況，制定規(guī)則文本，把國家的法律原則具體化為合法用工和保護(hù)員工的日常管理規(guī)則。以我國為例，任何公司制定人力資源方面的制度，都需要熟知八個(gè)方面的法律依據(jù)，包括勞動(dòng)就業(yè)、勞動(dòng)合同、勞動(dòng)報(bào)酬、工作時(shí)間與休假、女職工和未成年工特殊保護(hù)、職業(yè)培訓(xùn)、勞動(dòng)安全、社會(huì)保險(xiǎn)?？梢?，公司能否合法合理地制定人力資源管理制度，不僅關(guān)系到公司的人力資本效用，也關(guān)系到國家勞動(dòng)和社會(huì)保障法的有效實(shí)施，勞動(dòng)爭(zhēng)議的有效解決，進(jìn)而關(guān)系到員工和公司合法利益的實(shí)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)和社會(huì)和諧穩(wěn)定的發(fā)展。

三、公司內(nèi)部制度與法的適度型銜接

財(cái)務(wù)領(lǐng)域和生產(chǎn)領(lǐng)域涉及金融安全和民生安全，公司相關(guān)制度既有同國家法對(duì)接的一面，又有較大的自主空間。法律對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度的指引主要在于設(shè)定業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，比如會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)于如何具體實(shí)施和運(yùn)作，企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況和實(shí)際需要自主地進(jìn)行制度安排。

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理原本屬于自主經(jīng)營的內(nèi)部管理事務(wù)，公司如何具體操作則與法無涉。但是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的多樣化不可避免地導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)信息的混亂，會(huì)計(jì)師聽命于公司管理層而在賬面上調(diào)整資本價(jià)值的事例屢見不鮮，因此法律的介入成為必要。這一轉(zhuǎn)變同樣始于西方世界的經(jīng)濟(jì)大蕭條之后。松散混亂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、虛假的會(huì)計(jì)信息被認(rèn)為是導(dǎo)致30年代美國資本市場(chǎng)崩潰和經(jīng)濟(jì)大蕭條的原因之一。經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)后，紐約證券交易所對(duì)當(dāng)時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)中的一系列弊端提出了激烈的批評(píng)。為了平息社會(huì)各界對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)界的不滿，穩(wěn)定市場(chǎng)秩序，國會(huì)于1934年頒布了《證券交易法》，整肅公司的會(huì)計(jì)行為。該法賦予了美國證券交易委員會(huì)制定有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)劃的權(quán)利。實(shí)踐中，美國證券交易委員會(huì)將制定權(quán)授予了職業(yè)團(tuán)體，由它們制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。由此，英美法系國家逐步形成了在國家法認(rèn)可和支持的條件下由職業(yè)團(tuán)體或民間機(jī)構(gòu)制定并會(huì)計(jì)規(guī)范的做法。在大陸法系國家，則主要通過立法來規(guī)定企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的行為規(guī)范。

在當(dāng)代商界，“財(cái)務(wù)指標(biāo)成為法律確認(rèn)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)”。這是由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的社會(huì)化聯(lián)系日益廣泛，一定程度上影響市場(chǎng)的金融秩序；也由于企業(yè)的會(huì)計(jì)操作直接決定了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與否，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)記錄往往是國家征稅的依據(jù)，同時(shí)它又直接涉及不參與企業(yè)管理的股東和債權(quán)人的利益；還由于企業(yè)之間也需要運(yùn)用相同的會(huì)計(jì)語言進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交流。因此，會(huì)計(jì)制度不僅僅是公司內(nèi)部事務(wù)，更是必須由政府加以規(guī)范、指引和管理的目標(biāo)和對(duì)象，國家有必要對(duì)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度提出基本的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。各國企業(yè)，在建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度體系時(shí)，都需要遵循大量的法律、法規(guī)，做到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合規(guī)操作，否則企業(yè)將受到處罰，至少也會(huì)在解決糾紛的司法過程中處于不利地位。在經(jīng)濟(jì)全球化過程中，跨國企業(yè)、企業(yè)和企業(yè)之間的國際交往等需求日益增多，國家在制定企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)則時(shí)還必須考慮同國際慣例的接軌。

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能部門的業(yè)務(wù)可以分為財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)兩大塊，兩者在性質(zhì)上有所不同，所以與國家法的銜接程度也不同。財(cái)務(wù)屬于公司理財(cái)行為，只要不違反國家金融法的規(guī)定，公司可以在相當(dāng)大程度上自主地制定財(cái)務(wù)管理制度。會(huì)計(jì)側(cè)重記錄功能，其基本職能是核算和監(jiān)督，目的是要得出一本“真賬”，法律監(jiān)管趨于嚴(yán)格，各國公司在建立會(huì)計(jì)管理制度時(shí)都需要遵循大量的規(guī)范性法律文件，做到合規(guī)操作，否則將受到處罰，至少也會(huì)在解決糾紛的司法過程中處于不利地位。我國《公司法》設(shè)有專章“公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)”，規(guī)定企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面的一般原則；《會(huì)計(jì)法》對(duì)企業(yè)提出了建立會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度及其應(yīng)當(dāng)符合的法定要求，此外還有一系列財(cái)政部的非常細(xì)化的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度需要公司遵守。

（二）安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量管理制度

這原本也屬于公司自主管理事項(xiàng)，如何管理、用什么樣的標(biāo)準(zhǔn)管理，取決于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和商業(yè)倫理道德。但是隨著生產(chǎn)過程越來越關(guān)乎工人的人身安全，產(chǎn)品質(zhì)量越來越關(guān)乎公眾安全健康，隨著資本利益同公眾利益之間出現(xiàn)矛盾并且不斷激化，進(jìn)而演變?yōu)樯鐣?huì)公共問題，各國開始致力于尋求如何以最佳方式發(fā)揮政府在產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)管中的作用。毫無疑問，市場(chǎng)機(jī)制和法治模式是最有效的途徑。20世紀(jì)后半葉以來，各國對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的立法規(guī)制蔚然成風(fēng)，多數(shù)國家制定了全面的法制體系和標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)，國際行業(yè)組織制定的ISO系列質(zhì)量認(rèn)證體系也獲得了多國法律認(rèn)可。國家通過引導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)建立健全生產(chǎn)管理制度和流程，從源頭上確保產(chǎn)品符合基本質(zhì)量要求。

國家法對(duì)安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的調(diào)整范圍，主要采用兩種方式。一是，為企業(yè)提供安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量要求的原則性框架和基本指向。在國家法這個(gè)框架之中應(yīng)當(dāng)填充什么樣的具體制度，由企業(yè)根據(jù)自己生產(chǎn)和產(chǎn)品的特點(diǎn)自行設(shè)計(jì)和執(zhí)行。二是，從給企業(yè)設(shè)定法律責(zé)任的角度提高企業(yè)違法成本，促使企業(yè)運(yùn)用包括制度化管理的手段來保障產(chǎn)品質(zhì)量，履行社會(huì)責(zé)任。

由于生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量管理涉及多方面問題，制定這部分的管理制度也需要細(xì)分為幾個(gè)方面，才能形成健全、完善的生產(chǎn)和產(chǎn)品管理制度體系。在這些方面中，有些同國家法的銜接要求不突出，比如生產(chǎn)部門的組織和權(quán)責(zé)規(guī)則不存在法律依據(jù)問題，物料采購管理方面的規(guī)則一般應(yīng)重點(diǎn)注意《招標(biāo)投標(biāo)法》，倉儲(chǔ)和物流管理一般應(yīng)重點(diǎn)注意《消防法》。而另些則由于其關(guān)涉基本人身權(quán)利，或者具有外部效應(yīng)，與社會(huì)群體利益有關(guān)，因此國家法不僅提出公司應(yīng)當(dāng)建立健全相關(guān)制度，而且對(duì)公司制度可能涉及的內(nèi)容還提出具體的法定要求，公司必須在全面了解國家法的規(guī)定的前提下，建立相關(guān)管理制度。比如，在安全生產(chǎn)和生產(chǎn)設(shè)備管理方面，公司應(yīng)注意《安全生產(chǎn)法》、《職業(yè)病防治法》、《特種設(shè)備安全監(jiān)察條例》、《生產(chǎn)安全事故報(bào)告和調(diào)查處理?xiàng)l例》等規(guī)范性法律文件；產(chǎn)品質(zhì)量管理方面，公司管理制度應(yīng)當(dāng)符合《產(chǎn)品質(zhì)量法》、《食品安全法》、《農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全法》、《標(biāo)準(zhǔn)化法》及其配套的行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定。

四、公司內(nèi)部制度與法的松散型銜接

市場(chǎng)營銷、技術(shù)研發(fā)、行政總務(wù)等領(lǐng)域主要屬于企業(yè)自主經(jīng)營、自主創(chuàng)新的范圍，只要企業(yè)遵守維護(hù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序和社會(huì)公共秩序的相關(guān)法，就可以極大地享有自主進(jìn)行制度安排的權(quán)利，外部制度環(huán)境較為寬松。

（一）市場(chǎng)和營銷管理制度

這部分管理內(nèi)容一般分為市場(chǎng)、銷售和售后服務(wù)三大方面，是公司直接參與自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)行為，在不擾亂市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序、不侵犯公眾權(quán)益的前提下，國家法原則上不進(jìn)行過多干預(yù)。企業(yè)在制定相關(guān)管理制度時(shí)，只需注意不同《廣告法》、《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》、《反壟斷法》等法律相抵觸即可。當(dāng)然，對(duì)于特殊產(chǎn)品，國家法會(huì)有特別規(guī)定。比如在嬰幼兒配方奶粉行業(yè)，為了保護(hù)嬰幼兒的身心健康，促進(jìn)母乳喂養(yǎng)，國際有關(guān)組織和我國都了規(guī)范性文件，禁止企業(yè)進(jìn)行有礙母乳喂養(yǎng)的市場(chǎng)營銷行為。經(jīng)營嬰幼兒配方奶粉的企業(yè)，在制定市場(chǎng)推廣和銷售管理相關(guān)規(guī)則時(shí)，不得違反1981年第34屆世界衛(wèi)生大會(huì)通過的《國際母乳代用品銷售守則》（WHO Code），我國已經(jīng)成為守則的簽署國；不得違反我國《食品廣告暫行規(guī)定》（1998）和《母乳代用品銷售管理辦法》（1995）。此外，中國廣告協(xié)會(huì)2008年的《奶粉廣告自律規(guī)則》，也是相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺遵守的行業(yè)規(guī)則。

（二）技術(shù)與研發(fā)管理制度

高科技企業(yè)通常都設(shè)立獨(dú)立的技術(shù)和研發(fā)部門，一般公司則可以獨(dú)立設(shè)置也可以在生產(chǎn)部門下設(shè)技術(shù)和研發(fā)機(jī)構(gòu)。如何組織和進(jìn)行技術(shù)研發(fā)工作，是公司自主創(chuàng)新問題，法律的任務(wù)在于對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行合理保護(hù)，促進(jìn)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。公司在這一領(lǐng)域制定的管理制度，應(yīng)當(dāng)重在管理和激勵(lì)，并且不違背《專利法》、《商標(biāo)法》、《著作權(quán)法》等知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。

（三）行政和總務(wù)管理制度

這部分管理事項(xiàng)比較繁雜，相關(guān)的規(guī)則文本也很多，比如辦公室管理規(guī)則、公文處理規(guī)則、會(huì)議管理規(guī)則、檔案管理規(guī)則、車輛管理規(guī)則、辦公用品管理規(guī)則、保密管理規(guī)則、安全保衛(wèi)管理規(guī)則、消防安全管理規(guī)則等無以盡數(shù)。由于這部分內(nèi)容主要屬于公司自主的行政管理事項(xiàng)，國家法無須干涉，公司在不違法的前提下，可以自主決定本公司的內(nèi)部行政管理制度。當(dāng)然，仍然有一些法律需要公司引為注意。比如在制定檔案管理規(guī)則時(shí)，需要了解我國《檔案法》（1996年修改）和行政法規(guī)《檔案法實(shí)施辦法》（1999年修改）的規(guī)定。

代賬公司內(nèi)部管理制度范文第2篇

近來，財(cái)務(wù)人員成了職業(yè)倦怠的高發(fā)人群。職業(yè)倦怠不僅會(huì)使財(cái)務(wù)人員身心疲勞，降低他們的工作表現(xiàn)，而且導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的下降，這將成為阻礙他們發(fā)展的一個(gè)原因。今天小編給大家整理了財(cái)務(wù)人員工作總結(jié)，希望對(duì)大家有所幫助。

財(cái)務(wù)人員工作總結(jié)范文一_年我們財(cái)務(wù)科在局(公司)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心下，在機(jī)關(guān)各部門的密切配合下，緊緊圍繞局(公司)的發(fā)展總體目標(biāo)，在為全局(公司)提供服務(wù)的同時(shí)，認(rèn)真組織會(huì)計(jì)核算，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。站在財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶，不斷提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。取得了一定的成績(jī)，現(xiàn)將一年來主要工作情況匯報(bào)如下：

一、效益情況：

1、公司效益：全年銷售收入1___萬元，不含稅收入___萬元，不含稅銷售成本___萬元，毛利率__%，與上年同期減少__%

。各類費(fèi)用支出計(jì)___萬元,與上年同期___萬元相比略有減少。上繳各類稅費(fèi)___萬元，比上年減少__萬元。

2、局經(jīng)費(fèi)收支情況：今年經(jīng)費(fèi)收入___萬元，年支出___萬元。

與上年同期___萬元相比增加__萬元。

二、局(公司)合并費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析：

全年局(公司)費(fèi)用共計(jì)支出 ____萬元，比上年同期___萬元增加__萬元。其中：

1、固定費(fèi)用支出：工資、養(yǎng)老金、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、離退休費(fèi)用、折舊福利費(fèi)等共計(jì)支出___萬元，占總費(fèi)用支出____萬元的__%，比上年同期增加___萬元。

主要原因是：工資支出比上年同期增加___萬元，其中福利費(fèi)轉(zhuǎn)入工資總額__萬元，下鄉(xiāng)交通費(fèi)轉(zhuǎn)入工資總額__萬元;養(yǎng)老金及各類保險(xiǎn)金比上年同期增加__萬元，離退休費(fèi)用及精簡(jiǎn)人員費(fèi)用比上年同期支出增加__萬元。

2、可變費(fèi)用支出：生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、正常辦公經(jīng)費(fèi)、市場(chǎng)管理費(fèi)用、利息支出等共計(jì)支出___萬元，占總費(fèi)用支出____萬元的__%。

比上年同期___萬元減少__萬元。主要原因是：差旅費(fèi)福利費(fèi)轉(zhuǎn)入工資總額 __萬元，招待費(fèi)比上年減少___萬元，運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)比上年同期減少__萬元。

比上年同期增加的費(fèi)用有：小車費(fèi)用比上年增加_萬元;利息支出比上年同期增加_萬元，稅金比上年增加__萬元。

租賃費(fèi)、市場(chǎng)管理費(fèi)用支出基本與上年持平。

總之，上半年費(fèi)用支出增加部分大都是職工工資福利性支出及利息支出的增加，消耗性支出除小車費(fèi)用和利息支出同比增加外，其他支出與上年同比均有所下降。

三、年度主要工作

1、嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度和稅收法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，組織會(huì)計(jì)核算

財(cái)務(wù)科的主要職責(zé)是做好財(cái)務(wù)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)科全體人員一直嚴(yán)格遵守國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度及國家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)科的工作職責(zé)。從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳;從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位財(cái)務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

2、配合審計(jì)檢查，完善內(nèi)部管理制度;

為進(jìn)一步規(guī)范本單位的財(cái)務(wù)工作、提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，財(cái)務(wù)科比較全面的制定了財(cái)務(wù)管理制度體系，包括：財(cái)務(wù)部組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)核算制度、內(nèi)部控制制度、車輛管理制度、預(yù)算管理制度。通過對(duì)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)分工，對(duì)各公司的會(huì)計(jì)核算到會(huì)計(jì)報(bào)表從報(bào)送時(shí)間及時(shí)性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、報(bào)表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)決策和管理者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析提供了可靠、有用的信息。平時(shí)財(cái)務(wù)部通過開展定期或不定期的交流會(huì)，解決前期工作中出現(xiàn)的問題，布置后期的主要工作，逐步規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為，使財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)按一定的財(cái)務(wù)規(guī)則、程序有效地運(yùn)行和控制。年中縣審計(jì)局對(duì)本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制情況進(jìn)行了審計(jì)檢查，檢查中，審計(jì)同志對(duì)本單位近年來的一系列制度建設(shè)及內(nèi)控管理執(zhí)行情況做了充分肯定，得到了一致好評(píng)。

3、費(fèi)用支出實(shí)行預(yù)算管理，提高資金利用率：

年初，根據(jù)縣財(cái)政核撥給本單位的“大預(yù)算”擺好下屬單位的“小預(yù)算”，做到各項(xiàng)費(fèi)用支出心中有數(shù)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，嚴(yán)格控制費(fèi)用。財(cái)務(wù)科每月度考核預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)助各責(zé)任單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)預(yù)算管理，要求下屬各單位認(rèn)真執(zhí)行全年費(fèi)用預(yù)算管理制度，明確下屬單位內(nèi)勤、領(lǐng)導(dǎo)把好審核第一關(guān)。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，堅(jiān)持收支兩條線，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督，杜絕不合理開支，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的回收，盡量減少不必要的損失。利用利息杠桿，合理調(diào)整內(nèi)部職工借款;提高事業(yè)預(yù)算退庫資金的利用率，合理組織貸款，最大限度地減少利息支出，為企業(yè)增收節(jié)支、提高經(jīng)濟(jì)效益把關(guān)。

4、加強(qiáng)專業(yè)理論學(xué)習(xí)，提高團(tuán)隊(duì)凝聚力

財(cái)務(wù)科參加了省市兩批財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，聽取了會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專題講座，豐富了財(cái)務(wù)人員稅務(wù)知識(shí)，強(qiáng)化了各崗位會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，促進(jìn)了各單位的交流、合作與團(tuán)結(jié)。同時(shí)隨著財(cái)政管理制度改革的不斷深化，企業(yè)改革層層推進(jìn)，軟硬件不斷更新，對(duì)基層會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的要求也愈來愈高。本單位會(huì)計(jì)人員除認(rèn)真參加縣財(cái)政局組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)外，還抽出業(yè)余時(shí)間學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識(shí)。日常工作中，對(duì)一些有關(guān)財(cái)政改革新制度新規(guī)定新業(yè)務(wù)相關(guān)人員都能及時(shí)學(xué)習(xí)，及時(shí)適應(yīng)，同時(shí)還與兄弟單位會(huì)計(jì)人員經(jīng)常交流，取人之長(zhǎng)，補(bǔ)己之短。

四、存在的主要問題及今后工作目標(biāo)

財(cái)務(wù)部門作為公司的一個(gè)主要職能監(jiān)督部門，“當(dāng)好家、理好財(cái)，更好地服務(wù)企業(yè)”是我們財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)。在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等等方面我們負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。只有不斷的反省與總結(jié)，管理工作才能得到提高!一年來財(cái)務(wù)工作雖然取得了較好的成績(jī)，但還存在著一些問題，有很多應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析：

財(cái)務(wù)分析工作雖然已展開，但仍處在賬面、報(bào)表層面上的說明分析，分析深度不夠。為提高財(cái)務(wù)分析能力，把財(cái)務(wù)分析納入日常工作中去，我們將量化分析具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并結(jié)合企業(yè)總體戰(zhàn)略，為企業(yè)決策和管理提供有力的財(cái)務(wù)信息支持;及時(shí)做好財(cái)務(wù)分析資料的收集，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)分析能力，做到較全面地反映一定時(shí)期的財(cái)務(wù)情況。明年將努力做到如下分析：

對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)的分析：以資產(chǎn)負(fù)責(zé)表為主，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的分析、流動(dòng)性和變現(xiàn)能力的分析、長(zhǎng)短期負(fù)債和償還能力的分析，對(duì)資產(chǎn)分布和資金營運(yùn)是否合理、資本結(jié)構(gòu)的是否正常、盈利能力和資產(chǎn)管理水平、是否存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

對(duì)損益情況的分析：以損益表為主，對(duì)盈利目標(biāo)是否完成進(jìn)行分析，對(duì)收入、成本、費(fèi)用、稅金的配比進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)其經(jīng)營活動(dòng)的績(jī)效和經(jīng)營結(jié)構(gòu)，反映主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)對(duì)利潤的影響。

對(duì)成本、費(fèi)用支出的分析：以對(duì)成本、費(fèi)用支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析為主，實(shí)際支出與預(yù)算異動(dòng)的原因分析，成本、費(fèi)用支出對(duì)資金的影響分析，費(fèi)用之間的比例分析。

2、加強(qiáng)費(fèi)用費(fèi)用管理

降低費(fèi)用壓力層層傳遞不夠，特別是有的部門對(duì)控制費(fèi)用支出工作存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，不能正確處理費(fèi)用與效益的關(guān)系，錯(cuò)誤地認(rèn)為工作的業(yè)績(jī)體現(xiàn)在某些費(fèi)用支出的多少上，某些費(fèi)用支出多，表示其工作積極等等，我們不否認(rèn)某些費(fèi)用支出多少與其工作努力程度是有一定的聯(lián)系，但這不是絕對(duì)的。個(gè)別單位費(fèi)用預(yù)算管理不到位，月月超支，報(bào)銷票據(jù)不符實(shí)際，不符合真實(shí)性要求。今后要進(jìn)一步落實(shí)費(fèi)用管理責(zé)任，層層傳遞壓力;嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，加大對(duì)各單位費(fèi)用的管理、控制力度，嚴(yán)格按有關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行。

3、加強(qiáng)對(duì)白條子的管理。

近年來，在本單位領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持下，本單位歷史以來隨便以白條子報(bào)銷的陋習(xí)有了很大的改觀，我們將進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)白條子的管理，爭(zhēng)取消滅白條子。

4、加強(qiáng)事業(yè)費(fèi)管理：

加強(qiáng)對(duì)局的事業(yè)費(fèi)管理，控制好專項(xiàng)資金的使用，做到?？顚Ｓ?。整理好年內(nèi)應(yīng)追加預(yù)算項(xiàng)目，及時(shí)上報(bào)縣財(cái)政，爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)追加。

新的一年里，我們將向財(cái)務(wù)精細(xì)化管理進(jìn)軍，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理需要“確保營運(yùn)資金流轉(zhuǎn)順暢”、“確保投資效益”、“優(yōu)化財(cái)務(wù)管理手段”等，這樣，就足以對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理做精做細(xì)。要以“細(xì)”為起點(diǎn)，做到細(xì)致入微，通過行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理“零”死角，努力挖掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的潛在價(jià)值。實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

財(cái)務(wù)人員工作總結(jié)范文二20_年，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，通過自身的努力，我個(gè)人無論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到進(jìn)一步提高，并取得了一定的工作成績(jī)，現(xiàn)將本人一年以來的個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告如下：

一、在學(xué)習(xí)上，注重提升個(gè)人修養(yǎng)

1、通過雜志報(bào)刊、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的路線、方針、政策，不斷提高了政治理論水平，加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。

2、認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)、廉政方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺按照國家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事。

3、努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，嚴(yán)格按照“勤于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)造、樂于奉獻(xiàn)”的要求，堅(jiān)持“講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣”，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自己的準(zhǔn)則;

始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作。

4、不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，

堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)、讓知識(shí)伴隨年齡增長(zhǎng)，使自身綜合能力不斷得到提高。

5、全力融入單位組織開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能活動(dòng)，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)和同事們的幫助下挖掘了自己的潛力，增長(zhǎng)了業(yè)務(wù)知識(shí)，開闊了自己的視野，提升了政治業(yè)務(wù)能力。

二、在思想上，認(rèn)真履行廉政建設(shè)

作為一名財(cái)務(wù)工作者，我在工作中能認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅(jiān)守工作崗位，遵守工作制度和職業(yè)道德，做好財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，樂于接受安排的常規(guī)和臨時(shí)任務(wù)，如完成單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)、廉政專項(xiàng)治理、自查自糾情況報(bào)告及清房相關(guān)事項(xiàng)等。

三、在工作上，扎實(shí)做好本職工作

一年來，本人以高度的責(zé)任感和事業(yè)心，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項(xiàng)工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。由于財(cái)會(huì)工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)戰(zhàn)線上，本人始終以敬業(yè)、熱情、耐心的態(tài)度投入到本職工作中。對(duì)待來報(bào)賬的同志，能夠做到一視同仁，熱情服務(wù)、耐心講解，做好會(huì)計(jì)法律法規(guī)的宣傳工作。在工作過程中，不刁難同志、不拖延報(bào)賬時(shí)間：對(duì)真實(shí)、合法的憑證，及時(shí)給予報(bào)銷;對(duì)不合規(guī)的憑證，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，以高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，保障單位的后勤財(cái)務(wù)工作順利開展。

四、下一步工作思考

(一)經(jīng)過這次全面總結(jié)，讓自己又一次認(rèn)識(shí)到自身在工作中、意識(shí)上存在許多不足?；谶@個(gè)目的，回想這一年工作，再和其他單位財(cái)務(wù)人員相比，還存在一下幾個(gè)的問題，希望在14年的工作中能夠不斷改進(jìn)，不斷提高。

1、財(cái)務(wù)工作距財(cái)務(wù)管理的要求還有很大的差距。

單位財(cái)務(wù)工作更多的還是會(huì)計(jì)工作，目前財(cái)務(wù)僅僅停留在事中記帳、事后算帳，對(duì)事務(wù)發(fā)展的預(yù)見性不夠，不能將工作做在前面，往往是碰到問題解決問題，而不能做到防患于未然。

2、會(huì)計(jì)工作中仍有許多待改進(jìn)之處。

今年財(cái)政局組織我們學(xué)習(xí)了財(cái)政部《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》及《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》對(duì)財(cái)務(wù)制度中新的變化做出了調(diào)整和指導(dǎo)，也對(duì)我們的會(huì)計(jì)工作提出了具體的要求。但在實(shí)際工作中還存在許多不足之處，尤其在一些小問題的執(zhí)行上不夠堅(jiān)決，在對(duì)一些已形成習(xí)慣做法的問題處理上，改變起來還有一定困難。

3、管理工作的形式化、表面化。

有很多的日常管理工作作的還不夠細(xì)致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，沒有起到真正的管理作用，對(duì)照制度的要求，還存在問題，針對(duì)這種管理中存在的問題如何將管理工作做細(xì)作深，應(yīng)是今后工作中的又一重點(diǎn)。

4、缺乏溝通，對(duì)相關(guān)信息掌握不到位。

財(cái)務(wù)工作是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映、監(jiān)督，對(duì)本股室以外的信息應(yīng)及時(shí)了解，而目前就是對(duì)財(cái)務(wù)暫時(shí)沒用或是不相關(guān)的信息、知識(shí)沒有主動(dòng)與其他g股室進(jìn)行溝通、了解;另外和領(lǐng)導(dǎo)的溝通還存在問題，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的工作思路及對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求還不能完全掌握，以至于使自己的工作有時(shí)很被動(dòng)。

五、鑒于以上問題以及個(gè)人的一些想法，計(jì)劃在16年的工作中重點(diǎn)應(yīng)在以下問題幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)、提高：

1、在做好日常會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上，還是要不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，針對(duì)自己的薄弱環(huán)節(jié)有的放失;

同時(shí)向其他單位做的好的財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)好的經(jīng)驗(yàn)，提高自身的綜合業(yè)務(wù)能力。另外，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)計(jì)劃工作，保持與領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)溝通，確保所有事項(xiàng)順利進(jìn)行。

2、力求會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范化、制度化

按照財(cái)政部《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》和《財(cái)務(wù)管理制度》的要求，做好日常會(huì)計(jì)核算工作。只有按照《工作規(guī)范》、《財(cái)務(wù)制度》做好日常會(huì)計(jì)核算工作，做好財(cái)務(wù)工作分析的基礎(chǔ)工作，才能為領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)有效的、具有參考價(jià)值的財(cái)務(wù)分析及決策依據(jù)。

3、做深、做細(xì)日常財(cái)務(wù)管理工作

在接下來的一年，我計(jì)劃多花一些時(shí)間，多研究研究財(cái)務(wù)軟件及其他相關(guān)軟件中的功能模塊，盡可能使現(xiàn)有的功能得到充分利用，讓單位的財(cái)務(wù)管理工作更上一個(gè)臺(tái)階，起到真正的控制、管理作用。

最后，作為一名合格的財(cái)務(wù)工作者，不僅要具備相關(guān)的知識(shí)和技能，而且還要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致耐心的工作作風(fēng)，同時(shí)，無論在什么崗位，哪怕是毫不起眼的工作，都應(yīng)該用心做到最好，哪怕是在別人眼中是一份枯燥的工作，也要善于從中尋找樂趣，做到日新月異，從改變中找到創(chuàng)新。在今后的工作中，希望領(lǐng)導(dǎo)能一如既往地大力支持財(cái)務(wù)工作，我也會(huì)在工作中盡我所能，不遺余力地作好財(cái)務(wù)工作。

財(cái)務(wù)人員工作總結(jié)范文三20_年度，財(cái)務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)和各部門的大力支持下，財(cái)務(wù)工作取得了一定的進(jìn)展?，F(xiàn)將20_年度財(cái)務(wù)工作總結(jié)如下：

一、會(huì)計(jì)核算工作

眾所周知，會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)部最基礎(chǔ)也是最重要的工作，是各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的基石和根源。隨著公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張，如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)性和合理性，成為我們財(cái)務(wù)工作的新課題。為努力實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，財(cái)務(wù)部主要開展了以下工作：

1、建立會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化管理。

財(cái)務(wù)部根據(jù)路橋工程項(xiàng)目核算的需要、根據(jù)納稅申報(bào)的需要、根據(jù)資金預(yù)算的需要，設(shè)立會(huì)計(jì)科目，制定了詳細(xì)的二級(jí)和多級(jí)明細(xì)，并且對(duì)各個(gè)科目的核算范圍進(jìn)行了明確規(guī)定。

具體有以下幾點(diǎn)：

(1)、規(guī)范記賬、算賬、報(bào)賬等日常會(huì)計(jì)處理工作，做到手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清晰，按月編制會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)分析報(bào)告。

(2)、定期與項(xiàng)目部會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款以及原輔材料、低值易耗品、備品配件的入庫、領(lǐng)用、報(bào)廢。

(3)、準(zhǔn)確及時(shí)登記各種賬簿，并做到賬賬相符。及時(shí)準(zhǔn)確提供各方所需數(shù)據(jù)，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度工作流程進(jìn)行工作。

2、引入用友網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)軟件，全面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化。

經(jīng)過前期加班加點(diǎn)數(shù)據(jù)初始化，終于將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)建立起來。財(cái)務(wù)部各個(gè)崗位基本掌握了財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用與操作，財(cái)務(wù)核算順利過渡到用電算化處理業(yè)務(wù)。大大地提高了數(shù)據(jù)的查詢功能，為財(cái)務(wù)分析打下了良好的基礎(chǔ)，使財(cái)務(wù)工作上了一個(gè)新的臺(tái)階。

3、重新對(duì)原有的會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行了梳理和制定，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)核算流程更加突出了內(nèi)部控制，明確了各個(gè)流程所占用的時(shí)間，對(duì)什么時(shí)候報(bào)賬、出什么表、提供哪些單據(jù)，憑證如何傳輸都做出了明確清晰的規(guī)定。

保證了財(cái)務(wù)信息能有序地、按時(shí)、按質(zhì)地提供出來。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各崗位的矛盾和扯皮現(xiàn)象減少了，財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性得到了有效地保障。

4、加強(qiáng)各業(yè)務(wù)單位及往來單位帳目的清理核對(duì)工作，定時(shí)與各單位打電話或親自上門清理核對(duì)帳目，使得我公司與上下游往來賬目清晰準(zhǔn)確。

同時(shí)加強(qiáng)應(yīng)收工程款的追討，如省路橋公司、環(huán)安公司和新疆、宿州的款項(xiàng)。

財(cái)務(wù)部每天都離不開資金的收付與財(cái)務(wù)報(bào)帳、記帳工作。一年來，我們及時(shí)為各項(xiàng)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供了應(yīng)有的服務(wù)，基本上滿足了各部門對(duì)財(cái)務(wù)的要求。公司資金流量一直很大,尤其是在年底春節(jié)前，在

回收工程款和結(jié)算支付材料、工程款、工資等工作中，現(xiàn)金流量巨大，財(cái)務(wù)部本著“認(rèn)真、仔細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)”的工作作風(fēng)，各項(xiàng)資金收付安全、準(zhǔn)確、及時(shí)。在財(cái)務(wù)核算工作中每一位財(cái)務(wù)人員盡職盡責(zé)，認(rèn)真處理每一筆業(yè)務(wù)，為公司節(jié)省各項(xiàng)開支費(fèi)用盡自己最大的努力。

二、內(nèi)控管理

1、建立了出納通核算系統(tǒng)，各項(xiàng)目部會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日

及時(shí)登賬，真正做到日清日結(jié)，便于公司統(tǒng)一控制，為公司統(tǒng)一籌劃資金和控制費(fèi)用提供了最快捷有效的第一手資料。

2、建立了材料核算系統(tǒng)，各項(xiàng)目部在當(dāng)天材料出入庫時(shí)，及時(shí)將出庫材料和入庫材料登入系統(tǒng)，便于總部動(dòng)態(tài)掌握各項(xiàng)目部的材料使用情況及庫存數(shù)，做到周轉(zhuǎn)快，庫存少，盡量少占用資金。

3、財(cái)務(wù)部全體人員通過學(xué)習(xí)公司財(cái)務(wù)流程及支付管理辦法，大大地增長(zhǎng)了業(yè)務(wù)知識(shí)，有效地改善了前期支付勞務(wù)、租賃、工程款手續(xù)有時(shí)不齊全也付款的情況，以便條代票，以單代賬，財(cái)務(wù)只是被動(dòng)付款等等不規(guī)范行為。

同時(shí)實(shí)現(xiàn)了收支同步、債權(quán)債務(wù)關(guān)系及時(shí)反映 并能分項(xiàng)目及時(shí)正確核算成本費(fèi)用，同步做出報(bào)表上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。

4、開展有多部門參與的資產(chǎn)清查工作，與資產(chǎn)管理部門密切配合，將財(cái)務(wù)賬面資產(chǎn)與現(xiàn)有資產(chǎn)核對(duì)開展實(shí)地清查。

使公司資產(chǎn)利用

率得到提高，有效地盤活了資產(chǎn)，并合理地做出折舊方案，合理地計(jì)算經(jīng)營成本。

在內(nèi)控方面，財(cái)務(wù)部相繼提出了關(guān)于財(cái)產(chǎn)管理、合同簽訂、費(fèi)用控制等方面的合理建議。為完善公司各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境盡了我們應(yīng)盡的職責(zé)。

三、稅務(wù)籌劃與融資

1、財(cái)務(wù)部除了負(fù)責(zé)處理公司內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系外，為達(dá)成公司的目標(biāo)任務(wù)，還要妥善處理外部各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系。

20_年度我們相繼和多家擔(dān)保公司合作，建立了良好的合作伙伴關(guān)系。

2、與稅務(wù)部門建立了良好的稅企關(guān)系，并圓滿完成了對(duì)稅務(wù)、銀行、統(tǒng)計(jì)局、街道、建委等相關(guān)部門所需資料的申報(bào)。

3、在日常資金管理上，財(cái)務(wù)部重點(diǎn)加強(qiáng)了以下工作：與各家銀行開通了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，幫助公司實(shí)時(shí)了解公司的銀行存款狀況;

代賬公司內(nèi)部管理制度范文第3篇

我從事學(xué)校財(cái)務(wù)工作十多個(gè)年頭了。感覺經(jīng)歷了很多很多，現(xiàn)在回過頭想一想，有很多話想說。下面就談一談從事財(cái)務(wù)工作這些年的體會(huì)。

體會(huì)最大的一點(diǎn)就是“千萬莫伸手，伸手必被捉?！眲傞_始干這一行的時(shí)候，心里還難免有點(diǎn)邪念：當(dāng)了“財(cái)神爺”，內(nèi)當(dāng)家，可能有油水撈。但沒過多久便發(fā)現(xiàn)，這種事情千萬干不得。挪用、做假都是違法行為，一旦違了法，將會(huì)面臨無盡的苦果。不僅毀了自己，還會(huì)連累家人。只有心無邪念，為人正派，才能做到財(cái)務(wù)工作不偏不離。才能保持一顆平常的心。所以，這是一個(gè)財(cái)會(huì)人員首先應(yīng)具備的道德品質(zhì)。

其次，從事財(cái)務(wù)工作的人員應(yīng)有奉獻(xiàn)精神。財(cái)務(wù)、財(cái)會(huì)及后勤工作那是十分繁瑣和復(fù)雜的，有時(shí)，千頭萬緒，很難理清，有時(shí)，工作量特別大，加班加點(diǎn)都要干很久才能做完。沒有奉獻(xiàn)精神，沒有心理準(zhǔn)備和承受能力，都不可能把工作干好，要么就是工作干不到一兩年就不愿意干了，這樣的財(cái)務(wù)人員很多。所以，要干一行，愛一行，多講奉獻(xiàn)，盡量不提或少提條件，只有這樣的心態(tài)，才能把財(cái)務(wù)工作持之以恒地干好。

再次，要吃得苦，受得委屈。財(cái)務(wù)工作，大都和錢打交道，來不得半點(diǎn)馬虎。為了確保不出差錯(cuò)，那就得踏踏實(shí)實(shí)的做事，做到細(xì)心點(diǎn)，再細(xì)心點(diǎn)。有時(shí)，算兩遍還不放心，還要再算一兩遍，所以，有時(shí)看似一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，而實(shí)際上要付出多倍的精力。再者，教職工對(duì)財(cái)務(wù)工作是比較敏感的，財(cái)務(wù)做好了，大家覺得是應(yīng)該的，一旦搞錯(cuò)了，你聽，那個(gè)流言蜚語，多的是。還有，每當(dāng)評(píng)優(yōu)評(píng)先的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)知趣點(diǎn)，不要和他們爭(zhēng)，爭(zhēng)是爭(zhēng)他們不贏的。一般都是教學(xué)一線的上，因?yàn)榇蠹液茈y看到你做出的成績(jī)。因?yàn)樨?cái)務(wù)工作很多是不直接面對(duì)教職工的，所以，你做了些什么，他們很多都不知道。所以說，要吃得苦，受得委屈。

另外，財(cái)務(wù)人員要當(dāng)好校長(zhǎng)的參謀和助手作用。學(xué)校要搞建設(shè)、要發(fā)展，必須有經(jīng)費(fèi)來保障。而經(jīng)費(fèi)運(yùn)用得好不好，辦學(xué)經(jīng)濟(jì)效益好不好，離不開財(cái)務(wù)人員的出謀劃策。哪些項(xiàng)目可以開支經(jīng)費(fèi)，開支多少，如何開源節(jié)流，如何發(fā)揮資金的最大使用效益，都應(yīng)經(jīng)常向校長(zhǎng)匯報(bào)清楚。同時(shí)，有些單據(jù)不能報(bào)銷;有些經(jīng)費(fèi)處理方式違背了會(huì)計(jì)法的規(guī)定;校長(zhǎng)有時(shí)也難免出現(xiàn)偏差，等等。這就要求作為財(cái)務(wù)人員，要學(xué)好會(huì)計(jì)法，用好會(huì)計(jì)法，守好會(huì)計(jì)法，嚴(yán)格依法辦事。不為領(lǐng)導(dǎo)所左右，做一個(gè)敢說真話的參謀和助手。

最后，財(cái)務(wù)人員要活到老，學(xué)到老，創(chuàng)造性地開展工作。學(xué)校財(cái)務(wù)工作十多年來，已發(fā)生了很大的變化。九十年代，是用手工記賬，沒有電腦，也沒有財(cái)務(wù)軟件，工作顯得有些蠻笨，但相比而言，又覺得比較單純和簡(jiǎn)單。進(jìn)入新世紀(jì)，各種財(cái)務(wù)軟件陸續(xù)推出，各種會(huì)計(jì)報(bào)表大都使用軟件，財(cái)務(wù)人員基本都人手一臺(tái)電腦，有的甚至兩臺(tái)。財(cái)務(wù)工作的事項(xiàng)越來越多，越來越細(xì)。所以，感覺工作壓力特別大。這就需要財(cái)務(wù)人員一是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)文件精神，做到成竹在胸;二是認(rèn)真思考工作方法，做到熟能生巧，巧能生精，逐漸形成一套比較完善的財(cái)務(wù)工作體系和方法;三是經(jīng)?？偨Y(jié)自己的工作，經(jīng)?；仡^看，溫故知新，推陳出新，創(chuàng)造性、創(chuàng)新性地開展工作。能夠做到以上三點(diǎn)，一定是一個(gè)不錯(cuò)的財(cái)務(wù)工作人員!能夠做到本文所述，一定是一個(gè)出色的財(cái)務(wù)工作人員。

會(huì)計(jì)工作總結(jié)二

一年一度的會(huì)計(jì)決算工作就要到了，為了使各分公司會(huì)計(jì)人員真正搞好決算的結(jié)賬工作與新建賬的銜接與過度，特提出如下注意事項(xiàng)和要求：

1、善于發(fā)現(xiàn)問題。

會(huì)計(jì)其實(shí)就是掌管一大堆的亂麻，通俗說就是保管單位的“針線笸籮”，該往出取的貨幣等費(fèi)用，應(yīng)按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律及有關(guān)支出規(guī)定行事，對(duì)于不合理、不合法的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，就要運(yùn)用法律及相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)予以鑒別，以便及時(shí)地發(fā)現(xiàn)解決問題，堵塞漏洞，減少損失。

2、監(jiān)控齊動(dòng)手。

年終對(duì)輔材、原材徹底盤點(diǎn)?！拌F路**，各管一段”。每人經(jīng)管的這一小環(huán)節(jié)抓好了，企業(yè)通盤的大環(huán)節(jié)才有保障和依靠。“千里之堤，潰于蟻穴”，作為會(huì)計(jì)工作警示語妙極了。會(huì)計(jì)人員對(duì)于原始憑證的取得應(yīng)與業(yè)務(wù)人員多聯(lián)系和溝通，首先保證你取得的第一手票據(jù)真實(shí)合法，單位名稱、稅號(hào)等重要元素務(wù)必填寫正確。年終對(duì)賬，對(duì)銀行帳、現(xiàn)金賬、輔材賬、原材料賬都要核對(duì)清楚;對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)平衡。

3、對(duì)年終決算工作高度重視。

結(jié)合企業(yè)年度方針目標(biāo)及本部門的生產(chǎn)工作實(shí)際，該醞釀的醞釀，該倒算的倒算，對(duì)應(yīng)上交總公司的占用應(yīng)繳款項(xiàng)逐項(xiàng)核查清楚，按應(yīng)計(jì)提上交的比例計(jì)算清楚，于年終足額清繳完畢。該算的收益算夠，不愧對(duì)下面職工，不該計(jì)算的費(fèi)用支出，也不要牽強(qiáng)，畢竟會(huì)計(jì)人員的賬是要經(jīng)得住反復(fù)多次地稽查的，讓時(shí)間去驗(yàn)證，讓歷史去評(píng)說。各位，我們會(huì)計(jì)人員要清清白白做人，不要一查一個(gè)問題，都是經(jīng)過我們一手操辦的，這樣對(duì)人對(duì)己，對(duì)企業(yè)及影響都不好。

4、重申職業(yè)道德與保密工作。

會(huì)計(jì)人員是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士，自身要作風(fēng)過硬，恪守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，維護(hù)企業(yè)職工利益，說話辦事要注意自身形象和方寸，哪些話該說，哪些事不該辦，心里要自有一桿秤，前提條件和衡量的標(biāo)準(zhǔn)就是國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)稅法規(guī)和本企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，市場(chǎng)浩渺無邊、變化莫測(cè)，作為會(huì)計(jì)人員對(duì)保密工作既要重視，又要不失自己的一言一行，“成本不公開，家丑不外揚(yáng)”，從一點(diǎn)一滴做起。

5、仔細(xì)、細(xì)心、認(rèn)真是對(duì)會(huì)計(jì)人員的最起碼要求。

從原始憑證的審核，記賬憑證的編制，到賬簿記錄，報(bào)表的及時(shí)報(bào)送，都要做到數(shù)字書寫規(guī)范，摘要簡(jiǎn)明扼要，一目了然，無刮擦涂改痕跡，讓人有一種舒服感，一看就知道出自你內(nèi)行的手筆，此之謂你這人上了會(huì)計(jì)這門道兒。

6、重視學(xué)習(xí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

活到老，學(xué)到老。作為會(huì)計(jì)人員尤其要樹立繼續(xù)不斷學(xué)習(xí)的思想，會(huì)計(jì)理論知識(shí)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能我自己掌握運(yùn)用得怎樣?國家的政治經(jīng)濟(jì)政策我了解了多少?是否能適應(yīng)生產(chǎn)工作的需要?差距還有哪些?

最后，讓我們規(guī)范達(dá)標(biāo)，夯實(shí)基礎(chǔ)，向會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化更高層次邁進(jìn)。

會(huì)計(jì)工作總結(jié)三

光陰如梭，20xx年上半年的工作轉(zhuǎn)瞬又將成為歷史，今天站在這個(gè)發(fā)言席上，我多想驕傲自豪地說一聲：“一份耕壇一份收獲，我沒有辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的期望”。

然而，近階段的工作檢查與倉庫管理員的理論考試的結(jié)果，讓我切切實(shí)實(shí)看到了財(cái)務(wù)管理的許多薄弱之處，作為財(cái)務(wù)部的主要責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，我負(fù)有不可推卸的責(zé)任。

“務(wù)實(shí)、求實(shí)、抓落實(shí)”，對(duì)照公司的精益管理高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，唯有先調(diào)整自己的理念，徹底轉(zhuǎn)變觀念，從全新的角度審視和重整自身工作，才能讓各項(xiàng)工作真正落實(shí)到實(shí)處，下面本人查找問題

其一、年初至今，財(cái)務(wù)部整個(gè)條線人員一直沒有得到過穩(wěn)定，大事小事，壓在身上，往往重視了這頭卻忽視了那頭，有點(diǎn)頭輕腳重沒能全方位地進(jìn)行管理;

其二、人員的不夠穩(wěn)定使工作進(jìn)入疲勞狀態(tài)，惡性循環(huán)，導(dǎo)致工作思路不清晰，忽略了管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

其三、主觀上思想有過動(dòng)搖，未給自己加壓，沒有真正進(jìn)入角色;

其四、忽略了團(tuán)隊(duì)管理，與各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各個(gè)部門之間缺乏溝通;

其五、工作思路上沒有創(chuàng)新意識(shí)，比如目標(biāo)管理思路上不清晰，績(jī)效管理上力度不夠，出現(xiàn)問題后處理力度不夠;

以上幾點(diǎn)是我部門與個(gè)人存在的最主要的問題根源，財(cái)務(wù)部門作為公司的一個(gè)主要職能監(jiān)督部門，“當(dāng)好家、理好財(cái)，更好地服務(wù)企業(yè)”是我財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)。在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等等方面我們負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。只有不斷的反省與總結(jié)，管理工作才能得到提高!。

“查找不足趕先進(jìn)，立足根本爭(zhēng)先進(jìn)”，時(shí)值潤發(fā)集團(tuán)提出“樹標(biāo)兵、學(xué)先進(jìn)、促發(fā)展、爭(zhēng)效益”活動(dòng)、潤發(fā)機(jī)械又一度成為整個(gè)集團(tuán)的標(biāo)兵企業(yè)，“鑫宏企業(yè)與本公司進(jìn)行對(duì)口紅旗競(jìng)賽”的今天，作為個(gè)人我們要實(shí)現(xiàn)體現(xiàn)自已的人身價(jià)值，企業(yè)的興衰直接關(guān)系到個(gè)人的榮辱，作為財(cái)務(wù)管理部門，為公司實(shí)現(xiàn)共同的目標(biāo)我們要添磚加瓦，學(xué)習(xí)潤機(jī)的六種精神：艱苦創(chuàng)業(yè)精神、改革創(chuàng)新精神、拓展市場(chǎng)精神、精益管理精神、永不滿足精神、顧全大局精神。

我們要把這六種精神貫穿于具體的工作中中去，下半年工作作為財(cái)務(wù)部的主要責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)于“如何提高自我，服務(wù)于企業(yè)”這門必修課，我將不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，完善自我，把“學(xué)習(xí)先進(jìn)、趕超先進(jìn)、爭(zhēng)當(dāng)先進(jìn)”融入到工作中去，重點(diǎn)將放在加強(qiáng)倉庫管理與財(cái)務(wù)分析這二塊，下面就工作計(jì)劃與思路向大會(huì)作一匯報(bào)

一、完善公司內(nèi)部管理制度;部門責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)明確分工的職責(zé)，加強(qiáng)責(zé)任考核;

內(nèi)部管理制度通過將近一年多來的實(shí)施，仍然有許多不合理的地方，為使企業(yè)的管理制度更趨于完善，財(cái)務(wù)部將結(jié)合好集團(tuán)管理的要求，與有關(guān)部門進(jìn)行修正。

部門責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)之間明確分工職責(zé)，按照年初簽定的責(zé)任合同，組織落實(shí)強(qiáng)化到位，領(lǐng)導(dǎo)之間相互信任，遇事不推諉，搞好通力協(xié)助，對(duì)分管內(nèi)容加強(qiáng)責(zé)任考核力度，做到獎(jiǎng)罰分明;

二、針對(duì)此次突擊檢查與倉庫管理員的業(yè)務(wù)理論考試，合理調(diào)整組合人力資源，繼續(xù)加強(qiáng)培訓(xùn)力度與倉庫管理檢查監(jiān)督力度;

人事方面至今一直未得到穩(wěn)定，財(cái)務(wù)部門的力量相對(duì)比較薄弱，通過近期突擊檢查工作與倉庫管理員的突擊考試，我們將根據(jù)庫房各位管理人員的特點(diǎn)，一方面將對(duì)人員重新組合搭配，進(jìn)行高效有序的組織，另一方面繼續(xù)加強(qiáng)培訓(xùn)，讓每一位倉庫管理人員都要做到對(duì)各庫的業(yè)務(wù)熟悉，真正做到駕熟就輕，文化素質(zhì)與業(yè)務(wù)管理水平都要有質(zhì)的提高，今年3月電腦真正聯(lián)網(wǎng)，管理員的電腦操作水平還有待于進(jìn)一步提高，我們將在這方面加強(qiáng)培訓(xùn)，使每一位管理人員都能熟悉電腦、掌握電腦操作，扎扎實(shí)實(shí)提高每個(gè)管理員的業(yè)務(wù)管理水平，會(huì)議之后我們將嚴(yán)格對(duì)倉庫管理員實(shí)施目標(biāo)管理與績(jī)效管理，確定目標(biāo)，達(dá)成目標(biāo)，加強(qiáng)考核監(jiān)督力度，與工資掛勾，真正做到獎(jiǎng)罰分明。

四、加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能部門的作用

作為財(cái)務(wù)部的責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，既是一名財(cái)務(wù)工作人員，也是財(cái)務(wù)管理制度的組織者，要有嚴(yán)謹(jǐn)、廉潔的工作作風(fēng)和認(rèn)真細(xì)致的工作態(tài)度，對(duì)條線人員要積極引導(dǎo)，做到上行下效，幫助條線人員解決問題，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的合作精神，學(xué)先進(jìn)、趕先進(jìn)、超先進(jìn)，在條線中展開競(jìng)賽活動(dòng)，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的力量，擰成一股繩，勁往一處使;在堅(jiān)持原則的同時(shí)，我們堅(jiān)持“三個(gè)滿意二個(gè)放心”，三個(gè)滿意是“讓客戶滿意、讓員工滿意、讓各部門主管領(lǐng)導(dǎo)滿意”，二個(gè)放心是“讓集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)放心，讓公司的老總與各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)放心”;

五、增加各項(xiàng)費(fèi)用控制力度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的核算與監(jiān)督職能;

今年是精益管理年、效益滿意年、科技創(chuàng)新年，我們將繼續(xù)加強(qiáng)各項(xiàng)費(fèi)用的控制，行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，審核控制好各項(xiàng)開支，在財(cái)務(wù)核算工作中盡心盡職，認(rèn)真處理審核每一筆業(yè)務(wù);

六、搞好財(cái)務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)提供有效的參考依據(jù);

我知道合理高效的財(cái)務(wù)分析思路與方法，是企業(yè)管理和決策水平提高的重要途徑，并將使我們的工作事半功倍，在企業(yè)成本分析上向沈科學(xué)習(xí)、向車間的老師傅學(xué)習(xí)、向書本學(xué)習(xí)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營銷售，做好保本點(diǎn)與規(guī)模效益、銷售定價(jià)分析等等，量化分析具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并結(jié)合企業(yè)總體戰(zhàn)略，為企業(yè)決策和管理提供有力的財(cái)務(wù)信息支持;

七、加強(qiáng)應(yīng)收款催收管理力度，控制好庫存材料與產(chǎn)品，提高資金的運(yùn)行質(zhì)量，合理控制資金的使用

公司發(fā)展至今，生產(chǎn)資金的籌集，一直是個(gè)頭痛的問題，大家都知道資金就跟人體的血液一樣重要，我們公司的主要特點(diǎn)是物資采購量大、生產(chǎn)批量大、銷售批量大，籌集資金是財(cái)務(wù)的一個(gè)主要職能，良好的銀企關(guān)系，是企業(yè)融資的一根紐帶，目前我們只能在應(yīng)收款管理與庫存管理上進(jìn)行控制，壓縮庫存，合理生產(chǎn)，控制資金的流向，使庫存原輔材料在保證生產(chǎn)的同時(shí)控制到最底線，在資金尤為緊張的情況下，財(cái)務(wù)部將從采購材料與產(chǎn)成品這一塊有效地跟蹤好資金的運(yùn)作;

八、繼續(xù)做好各部門工資獎(jiǎng)金的核算工作

代賬公司內(nèi)部管理制度范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 融資租賃 租賃資產(chǎn)證券化 模式 發(fā)展趨勢(shì) 創(chuàng)新

一、背景

說起租賃資產(chǎn)證券化就不能不說資產(chǎn)證券化。資產(chǎn)證券化起源于20世紀(jì)60年代末的美國住宅抵押貸款市場(chǎng)，目前已成為歐美資本市場(chǎng)最為重要的融資工具之一。相比而言，我國的資產(chǎn)證券化起步晚且現(xiàn)在仍處于初始階段，但是其降低融資成本、分散投資風(fēng)險(xiǎn)等優(yōu)點(diǎn)隨著我國金融市場(chǎng)的發(fā)展已漸漸深入人心。資產(chǎn)證券化的實(shí)施有效推動(dòng)與促進(jìn)了我國金融市場(chǎng)資本化發(fā)展的進(jìn)程。資產(chǎn)證券化是在資本市場(chǎng)上進(jìn)行直接融資的一種方式與手段，其產(chǎn)品的還款來源并不依賴于融資主體或融資租賃公司的信用指數(shù)與償還能力，而取決于用于融資的相關(guān)資產(chǎn)在未來能夠?qū)崿F(xiàn)的現(xiàn)金流，也就是把用于融資的相關(guān)資產(chǎn)作為根基，對(duì)資產(chǎn)證券化產(chǎn)品起到還賬支撐作用。不難的出結(jié)論，資產(chǎn)證券化的實(shí)質(zhì)是出售未來可實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入以實(shí)現(xiàn)融資。

二、租賃資產(chǎn)證券化概念與原理精析

（一）租賃資產(chǎn)證券化概念理解

租賃資產(chǎn)證券化是資產(chǎn)證券化的細(xì)分產(chǎn)物，它是融資租賃公司對(duì)一連串承租期、功能或者使用途徑類似并可以形成具有較強(qiáng)穩(wěn)定性與規(guī)模效應(yīng)的現(xiàn)金流的租賃資產(chǎn)，多數(shù)情況下是指通過出租債權(quán)、對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行一定的結(jié)構(gòu)化安排，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)與權(quán)益要素進(jìn)行分離、重組，再轉(zhuǎn)換成為在現(xiàn)行市場(chǎng)上可以出售并流通的證券，以實(shí)現(xiàn)融資或變現(xiàn)的過程。

融資租賃公司通過向租賃債權(quán)證券化公司出售流動(dòng)性差的租賃性債權(quán)以獲取資金流入。隨后，租賃債權(quán)證券化公司抵押租賃債權(quán)，將租賃債權(quán)發(fā)行于市場(chǎng)中，然后中介機(jī)構(gòu)將租賃債權(quán)銷售給投資者，從投資者手中獲取租賃證券化資金。就其本質(zhì)而言，租賃資產(chǎn)證券化就是融資租賃公司在預(yù)期可實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流的幫助下發(fā)行證券實(shí)現(xiàn)融資的過程，其核心內(nèi)容是隔離風(fēng)險(xiǎn)、組合資產(chǎn)、配置資源和分散現(xiàn)金流。

（二）租賃資產(chǎn)證券化的操作原理

1、風(fēng)險(xiǎn)隔離原理

在資產(chǎn)證券化市場(chǎng)中，風(fēng)險(xiǎn)隔離是至關(guān)重要的。融資租賃資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)隔離是租賃資產(chǎn)證券化的第一個(gè)環(huán)節(jié)，也是基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

風(fēng)險(xiǎn)隔離原理中的風(fēng)險(xiǎn)主要是指破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。租賃資產(chǎn)證券化主要保護(hù)相關(guān)資產(chǎn)的證券投資者，要求全部的租賃資產(chǎn)證券化相關(guān)產(chǎn)品只能用來償還投資者，或者優(yōu)先用來償還投資者。這就要求租賃債權(quán)證券化公司必須獲得該租賃資產(chǎn)證券化相關(guān)產(chǎn)品的所有權(quán)，使這些資產(chǎn)從租賃公司的資產(chǎn)負(fù)債表中移出，然后將租賃債權(quán)證券化公司設(shè)計(jì)成為一個(gè)隔離破產(chǎn)的實(shí)體。不但租賃債權(quán)證券化公司自身必須進(jìn)行破產(chǎn)隔離，而且要防止租賃債權(quán)證券化公司因?yàn)榕c租賃公司有某種關(guān)聯(lián)而被當(dāng)作是租賃公司的分支機(jī)構(gòu)，從而因?yàn)樽赓U公司破產(chǎn)導(dǎo)致租賃債權(quán)證券化公司也被宣告破產(chǎn)。為了隔離破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，資產(chǎn)證券化需要避免法律對(duì)資產(chǎn)支持證券化的限制，這可以通過兩步來實(shí)現(xiàn)：首先，租賃公司將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給實(shí)體租賃債權(quán)證券化公司，使租賃債權(quán)證券化公司獲得租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，需要特別注意的是，這種租賃資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移必需滿足一定的條件，使它不會(huì)被認(rèn)為是一種擔(dān)保性資金籌集。這個(gè)條件就是租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓需要符合“真實(shí)銷售”，換句話說，就是實(shí)現(xiàn)了真實(shí)銷售的租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，才是租賃資產(chǎn)證券化上的租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。而債權(quán)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓必須符合真實(shí)出售的法律規(guī)定。這樣做的好處在于，租賃資產(chǎn)證券化相關(guān)產(chǎn)品移出了租賃公司的資產(chǎn)負(fù)債表，一旦租賃公司破產(chǎn)，該租賃資產(chǎn)不會(huì)被認(rèn)為是租賃公司的資產(chǎn)而成為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。其次，為租賃債權(quán)證券化公司選擇一種適當(dāng)?shù)慕M合形式，一方面，使租賃債權(quán)證券化公司不會(huì)被認(rèn)為是租賃公司的分支機(jī)構(gòu)，防止因?yàn)樽赓U公司的破產(chǎn)而導(dǎo)致租賃債權(quán)證券化公司的破產(chǎn)，另一方面，使租賃債權(quán)證券化公司把資產(chǎn)證券化活動(dòng)作為唯一的經(jīng)營活動(dòng)，從而最大限度的降低其他債務(wù)存在的可能性，并使資產(chǎn)支撐證券的投資者對(duì)租賃資產(chǎn)證券化相關(guān)產(chǎn)品優(yōu)先擁有清償權(quán)。

實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隔離原理需要注意兩個(gè)核心部分：第一，租賃資產(chǎn)證券化相關(guān)產(chǎn)品轉(zhuǎn)移如何合理操作，才能真正在租賃公司與租賃資產(chǎn)證券化相關(guān)產(chǎn)品間實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隔離。第二，如何按照法律要求及市場(chǎng)的實(shí)際情況籌建租賃債權(quán)證券化公司，以實(shí)現(xiàn)租賃債權(quán)證券化公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)隔離載體的作用，進(jìn)一步保證租賃資產(chǎn)證券化相關(guān)產(chǎn)品與租賃公司風(fēng)險(xiǎn)之間及與租賃債權(quán)證券化公司自身風(fēng)險(xiǎn)之間的風(fēng)險(xiǎn)的有效隔離。

2、組合資產(chǎn)原理

租賃資產(chǎn)證券化的實(shí)施主要依靠組合資產(chǎn)原理。該原理集合了相同性質(zhì)的租賃資產(chǎn)形成資產(chǎn)鏈，豐富了租賃資產(chǎn)的類型，同時(shí)有效地降低了單個(gè)租賃資產(chǎn)造成的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，實(shí)現(xiàn)了整體效益。該原理不僅在租賃資產(chǎn)證券化的實(shí)施過程中的分離與重新組合債權(quán)、債務(wù)起著重大作用，而且也對(duì)債權(quán)、債務(wù)中的存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效隔離。

3、資源配置原理

資源配置原理通俗而言就是對(duì)各類資源進(jìn)行優(yōu)化與合理組合，使其在租賃資產(chǎn)證券化的實(shí)施過程中形成有效的推動(dòng)力。該原理將資源進(jìn)行有效配置，為資產(chǎn)的使用提供合理途徑，實(shí)現(xiàn)資金利用效率與資源配置效率的有效提高。租賃公司可以合理利用該原理對(duì)租賃資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)真實(shí)出售、大力提高資產(chǎn)流動(dòng)性、有效改善自身資產(chǎn)構(gòu)成、實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)與負(fù)債更加合理的內(nèi)部控制與管理。

三、我融資租賃資產(chǎn)證券化現(xiàn)有模式分析

按照我國現(xiàn)行法律來說，融資租賃公司有資格成為資產(chǎn)證券化的發(fā)起機(jī)構(gòu)，我國現(xiàn)行市場(chǎng)對(duì)資產(chǎn)證券化并未設(shè)立準(zhǔn)入障礙?！度谫Y租賃管理辦法》規(guī)定，融資租賃公司應(yīng)當(dāng)是中國人民銀行批準(zhǔn)的以經(jīng)營性融資租賃為主營業(yè)務(wù)的非銀行金融融資機(jī)構(gòu)。然而根據(jù)相關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)只能由融資機(jī)構(gòu)推行，因此融資租賃公司是具有發(fā)行融資租賃資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的資格的。

融資租賃資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的主要當(dāng)事人有發(fā)起人、發(fā)行人、投資者、承租人、信用增級(jí)機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理人等。而在我國的現(xiàn)行制度下，租賃債權(quán)證券化公司是融資租賃資產(chǎn)證券化的發(fā)行人，它只能由政府授權(quán)的商業(yè)銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立。

對(duì)于融資租賃資產(chǎn)證券化模式來說，增級(jí)機(jī)構(gòu)的存在有著重要意義。然而我國沒有專業(yè)的信用增級(jí)機(jī)構(gòu)，通常情況下依靠保險(xiǎn)公司或者對(duì)外提供信用增級(jí)擔(dān)保。但是由于我國信用保險(xiǎn)業(yè)起步較晚、發(fā)展遲緩，這些信用擔(dān)保常常會(huì)被限制，同樣，金融機(jī)構(gòu)的對(duì)外擔(dān)保也會(huì)受限。因此，我國租賃資產(chǎn)證券化通常對(duì)內(nèi)部實(shí)施增級(jí)或者是對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行信用擔(dān)保增級(jí)。

四、對(duì)我國租賃公司融資租賃資產(chǎn)證券化的模式創(chuàng)新的建議

綜合以上分析，本文提出如下對(duì)我國租賃公司融資租賃資產(chǎn)證券化的模式創(chuàng)新的建議：1.租賃公司內(nèi)部經(jīng)營理念轉(zhuǎn)換以強(qiáng)化經(jīng)營管理水平；2.政法應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與法律法規(guī)予以完善；3.建立相關(guān)中介機(jī)構(gòu)。

（一）租賃公司內(nèi)部經(jīng)營理念轉(zhuǎn)換以強(qiáng)化經(jīng)營管理水平

租賃公司需要改變固有經(jīng)營理念，轉(zhuǎn)變思想，對(duì)公司內(nèi)部管理制度實(shí)行現(xiàn)代化變革。公司管理層應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的管理機(jī)制和經(jīng)營理念、企業(yè)文化，將其先進(jìn)的管理、經(jīng)營等機(jī)制與自身有利模式相結(jié)合，推陳出新，努力構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)制度，使債權(quán)、債務(wù)關(guān)系清晰明確，使管理部門與行政部門職責(zé)分離，有效加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理。同時(shí)，租賃公司應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到自己作為責(zé)任主體應(yīng)當(dāng)行使的權(quán)利與承擔(dān)的義務(wù)，努力提升自身作為責(zé)任主體的相關(guān)能力，積累學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)、強(qiáng)化學(xué)習(xí)能力以不斷提升管理能力。租賃公司也應(yīng)積極完善與突出財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)部門行使更多的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，優(yōu)化財(cái)務(wù)組織，規(guī)范財(cái)務(wù)制度，獲得較大的現(xiàn)金流，提高市場(chǎng)占有率。租賃公司還應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度看待問題，積極引進(jìn)先進(jìn)人才，注重加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的法律意識(shí)、職業(yè)道德素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)能力，督促會(huì)計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育，提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量與透明度，滿足社會(huì)、政法和投資者對(duì)會(huì)計(jì)信息的了解與使用要求。

（二）政法應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與法律法規(guī)予以完善

首先，政府應(yīng)當(dāng)明確租賃債權(quán)證券化公司的權(quán)利與責(zé)任，賦予其發(fā)行債券的能力，但同時(shí)也要限制其可經(jīng)營業(yè)務(wù)的范圍，并使其具有相對(duì)獨(dú)立性，并隔離租賃債權(quán)證券化公司的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。其次，放寬債權(quán)的轉(zhuǎn)讓規(guī)定，允許債權(quán)人在合同規(guī)定范圍內(nèi)在不通知債務(wù)人的情況下將債權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓；允許債權(quán)在現(xiàn)有市場(chǎng)中自由流通；合理收取債權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。然后，對(duì)融資租賃資產(chǎn)證券化的發(fā)展給予政策與經(jīng)濟(jì)方面的大力支持，特別是在債權(quán)流轉(zhuǎn)過程中所應(yīng)繳納的稅費(fèi)給予減免，比如降低其營業(yè)稅、租賃債權(quán)證券化公司實(shí)體層所得稅印花稅以及增值稅的稅率，防止部分稅費(fèi)重復(fù)征收，使資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的交易成本降低，吸引更多的投資者購買，提高資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的市場(chǎng)份額與盈利空間，促進(jìn)資產(chǎn)證券化的發(fā)展。政府還應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)法律，促使我國信用增級(jí)機(jī)構(gòu)的完善發(fā)展，并對(duì)隔離破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)法規(guī)予以修訂，有效解決在現(xiàn)有市場(chǎng)中日益發(fā)展的租賃資產(chǎn)證券化與發(fā)展緩慢的信用增級(jí)機(jī)構(gòu)之間產(chǎn)生的矛盾。政府也應(yīng)結(jié)合我國國情制定符合資產(chǎn)真實(shí)銷售的標(biāo)準(zhǔn)，并規(guī)定相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄編寫原則；并對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂，使其與實(shí)際情況相結(jié)合，更好地適應(yīng)租賃資產(chǎn)證券化的發(fā)展需求。

（三）相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的建立

1、完善融資租賃企業(yè)的信用擔(dān)保體系

為了有效解決我國目前信用增級(jí)的發(fā)展情況難以滿足租賃公司資產(chǎn)證券化的需求，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)告知投資者資產(chǎn)證券化產(chǎn)品可能帶來的收益與風(fēng)險(xiǎn)，提高其信用等級(jí)，使各方投入資本得以充分的利用。為了促使信用得以增級(jí)，我國應(yīng)當(dāng)加速租賃公司信用擔(dān)保體系的發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，不僅需要政府加大投資力度，還需要相關(guān)機(jī)構(gòu)積極呼吁、吸引民間投資者對(duì)融資租賃資產(chǎn)證券化產(chǎn)品進(jìn)行投資，借以加快擔(dān)保體系商業(yè)化發(fā)展的腳步。其次，我國政府應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)租賃企業(yè)等機(jī)構(gòu)的信用擔(dān)保力度，政府應(yīng)當(dāng)與社會(huì)相關(guān)自律組織通力合作以提升行業(yè)自律能力。國家及地方政府不得以任何形式任命、指派具體擔(dān)保業(yè)務(wù)的承擔(dān)方。

2、完善對(duì)記賬行業(yè)的要求，以提升行業(yè)形象

租賃公司資產(chǎn)證券化的一系列工作中的會(huì)計(jì)事務(wù)處理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁個(gè)人記賬行為的發(fā)生，同時(shí)政府也應(yīng)大力監(jiān)督記賬機(jī)構(gòu)的建設(shè)與業(yè)務(wù)情況，制定與完善記賬機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)規(guī)范、對(duì)相關(guān)從業(yè)人員的職業(yè)道德操守提出具體要求，以使相關(guān)市場(chǎng)規(guī)范、合法、健康、持續(xù)地發(fā)展。以此同時(shí)，記賬機(jī)構(gòu)也應(yīng)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，記賬的工作人員必須遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德，維護(hù)行業(yè)形象，愛崗敬業(yè)、強(qiáng)化服務(wù)能力，提高行業(yè)形象。

五、融資租賃資產(chǎn)證券化未來發(fā)展建議

筆者從法律政策制度和融資租賃行業(yè)自律兩方面對(duì)中國融資租賃行業(yè)體制建設(shè)及業(yè)務(wù)發(fā)展提出幾點(diǎn)建議：推進(jìn)證券公司專項(xiàng)資產(chǎn)管理計(jì)劃審批市場(chǎng)化。建議證監(jiān)會(huì)對(duì)此類產(chǎn)品簡(jiǎn)化審批程序，并逐步改進(jìn)為備案制。在實(shí)現(xiàn)備案制之前，建議證監(jiān)會(huì)簡(jiǎn)化審批程序，提高審批效率，增加審批數(shù)量，這有利于租賃資產(chǎn)證券化市場(chǎng)的增長(zhǎng)和活躍；促進(jìn)融資租賃資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的投資者多元化。建議設(shè)立更加靈活的交易機(jī)制，增強(qiáng)流動(dòng)性，吸引更多合格投資者參與。建議保監(jiān)會(huì)允許保險(xiǎn)公司投資融資租賃資產(chǎn)證券化產(chǎn)品及其他形式的融資租賃資產(chǎn)；加強(qiáng)資產(chǎn)證券化的信息披露。建議制定更加完善的披露標(biāo)準(zhǔn)、建立標(biāo)準(zhǔn)化的披露模板、增加信息披露的可獲取性；尤其是要加強(qiáng)基礎(chǔ)資產(chǎn)的信息披露；加快建立資產(chǎn)證券化的法規(guī)體系。建議隨著資產(chǎn)證券化的發(fā)展，相關(guān)部門加強(qiáng)溝通交流，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐步建立較為系統(tǒng)的法規(guī)，促進(jìn)資產(chǎn)證券市場(chǎng)規(guī)范有序地發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王慧.小型企業(yè)記賬問題研究[J].財(cái)經(jīng)論壇，2013.

代賬公司內(nèi)部管理制度范文第5篇

[關(guān)鍵詞] 采購循環(huán)；內(nèi)部控制；流程

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 07. 015

[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）07- 0034- 02

采購業(yè)務(wù)屬于企業(yè)運(yùn)營的核心業(yè)務(wù)，與資金存在直接的關(guān)系，如果程序制度不夠清晰規(guī)范，內(nèi)部控制不到位，則極容易出現(xiàn)相關(guān)人員利用管理漏洞，為一己私利舞弊，串通共謀，損害企業(yè)利益的情況。具有極高的風(fēng)險(xiǎn)性。

在內(nèi)部控制中，采購業(yè)務(wù)的控制直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)成品的質(zhì)量，以及企業(yè)生產(chǎn)成本。尤其對(duì)于制造企業(yè)而言，原材料成本在產(chǎn)品中占比較重，采購資金比之其他類型的企業(yè)也更多，存在的風(fēng)險(xiǎn)也就更高。

1 內(nèi)部控制概述

2004年9月，COSO委員會(huì)提出一個(gè)概念全新的COSO報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》（簡(jiǎn)稱ERM框架），標(biāo)志內(nèi)部控制研究發(fā)展到一個(gè)新的階段。ERM架構(gòu)指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)p管理層和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能影響主體的潛在事項(xiàng)p管理風(fēng)險(xiǎn)p風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)p控制活動(dòng)p信息與溝通p監(jiān)控。《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》分為內(nèi)部環(huán)境p目標(biāo)制定p事項(xiàng)識(shí)別p風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估p風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)p控制活動(dòng)p信息與溝通p監(jiān)督等八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿在企業(yè)的管理過程中。ERM框架指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理只是一個(gè)比內(nèi)部控制更為廣泛的管理概念和工具，不是也不可能取代內(nèi)部控制。在風(fēng)險(xiǎn)管理八個(gè)要素中，有五個(gè)直接來自內(nèi)部控制，顯然，內(nèi)部控制包含于風(fēng)險(xiǎn)管理之中。

2 企業(yè)采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及控制關(guān)鍵點(diǎn)

采購業(yè)務(wù)作為企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的一個(gè)部分，其風(fēng)險(xiǎn)存在于各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，主要有審核把關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、采購價(jià)格失控風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)商選擇不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)、合同訂立不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)、物資驗(yàn)收不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)記錄不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)、貨款支付不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)采購程序必須清晰，規(guī)范，即使企業(yè)采購流程較長(zhǎng)，但人為簡(jiǎn)化，縮短流程將給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來巨大漏洞，采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)無法控制，給公司帶來巨大隱患，造成不堪設(shè)想的后果。為此有必要對(duì)以下環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 請(qǐng)購與審批控制

2.1.1 請(qǐng)購

請(qǐng)購單的填寫應(yīng)該內(nèi)容完整且依據(jù)充分，由有需求的部門或人員寫明采購類別、數(shù)量、品名、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等級(jí)、需用日期、請(qǐng)購部門等相關(guān)要求，交給部門主管審核并簽字批準(zhǔn)。

2.1.2 審核批準(zhǔn)

請(qǐng)購單在審核批準(zhǔn)時(shí)，主要注意三個(gè)點(diǎn)：訂貨數(shù)量，供應(yīng)商備選，訂貨時(shí)間（再訂貨點(diǎn)）。

2.1.3 不相容職務(wù)相分離

請(qǐng)購與審批不應(yīng)該由同一人辦理，以避免盲目采購。如果請(qǐng)購與審批不能分離，那么上述要求能否遵守完全取決于企業(yè)內(nèi)部控制人員的職業(yè)素質(zhì)，一旦遇上企業(yè)采購人員的職業(yè)道德不修，則可能會(huì)出現(xiàn)編制虛假采購業(yè)務(wù)以套取公司現(xiàn)金的情況。

2.2 供應(yīng)商管理制度

2.2.1 選擇供應(yīng)商

企業(yè)應(yīng)該建立恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商管理體制，企業(yè)采購的原材料直接決定了企業(yè)產(chǎn)成品的品質(zhì)，關(guān)乎企業(yè)的品牌形象，一旦出現(xiàn)問題，將對(duì)企業(yè)信譽(yù)造成不可估量的影響。因此企業(yè)應(yīng)該建立嚴(yán)格的供應(yīng)商準(zhǔn)入機(jī)制，為企業(yè)選擇可靠的供應(yīng)商，只向經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的供應(yīng)商訂貨，保證原材料的品質(zhì)與來源。

2.2.2 不相容職務(wù)相分離

詢價(jià)與確定供應(yīng)商不應(yīng)該由同一人負(fù)責(zé)辦理，否則將形成采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制漏洞，容易發(fā)生舞弊，出現(xiàn)相關(guān)人員收受回扣，高價(jià)采購等情況。其次，廣泛詢價(jià)，有利于企業(yè)拿到合理的采購價(jià)格，降低生產(chǎn)成本。

2.3 采購控制

經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單應(yīng)該由采購部門匯總編號(hào)，生成采購訂單，統(tǒng)一進(jìn)行采購。在此步驟中應(yīng)該注意如下幾點(diǎn)：

2.3.1 采購行為應(yīng)合法合規(guī)

對(duì)于零星用品的采購，可以授權(quán)在獨(dú)立人員抽樣暗訪制度下的直接采購，但對(duì)大宗商品的采購應(yīng)交由采購部門集中統(tǒng)一招標(biāo)進(jìn)行，原材料的集中采購有利于企業(yè)提高采購效率，取得大宗訂單折扣，從而降低原材料成本，控制生產(chǎn)成本。

2.3.2 關(guān)注供應(yīng)商的生產(chǎn)情況與供貨情況

供應(yīng)商的生產(chǎn)進(jìn)度緩慢甚至停滯將造成原材料供應(yīng)延遲，導(dǎo)致企業(yè)設(shè)備人員的閑置，增加企業(yè)運(yùn)營成本，降低企業(yè)經(jīng)營效率，尤其在原材料本就稀缺的行業(yè)，短時(shí)間內(nèi)難以找到價(jià)格合適的替代供應(yīng)商，密切關(guān)注供應(yīng)商生產(chǎn)情況，能及早發(fā)現(xiàn)異常，為企業(yè)贏得反映時(shí)間，提早做準(zhǔn)備。在原材料短缺嚴(yán)重時(shí)，企業(yè)將無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，既買不到原材料進(jìn)行生產(chǎn)，又因?yàn)樯a(chǎn)停滯而產(chǎn)品短缺，無法進(jìn)行銷售以獲得資金投入生產(chǎn)，將使企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)不良。為保證供應(yīng)商持續(xù)，無差錯(cuò)供給企業(yè)原材料，以支持企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注供應(yīng)商的生產(chǎn)進(jìn)度與生產(chǎn)環(huán)境。當(dāng)供應(yīng)商出現(xiàn)異常情況時(shí)，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并作出反應(yīng)，制定對(duì)策，確保企業(yè)正常運(yùn)營，最大限度降低供應(yīng)商出現(xiàn)原材料供應(yīng)問題而給企業(yè)帶來的損失。

2.3.3 采購人員定期輪換

企業(yè)采購人員應(yīng)定期輪換崗位，并對(duì)離任采購人員進(jìn)行審計(jì)，避免采購人員與供應(yīng)商串通共謀。采購環(huán)節(jié)最常見的問題在于：供應(yīng)商為長(zhǎng)期獲得公司的大量訂單而賄賂采購人員，或者采購人員與供應(yīng)商長(zhǎng)期接觸與合作后，建立過于密切的關(guān)系，出現(xiàn)串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)采購人員實(shí)施輪崗制，其一，可以避免采購人員與供應(yīng)商建立過于密切的關(guān)系。其二，如果無法與采購人員建立長(zhǎng)期的關(guān)系，供應(yīng)商將降低付出回扣的積極性。其三，對(duì)采購員定期輪換時(shí)進(jìn)行的工作考評(píng)與交接使舞弊更容易被發(fā)現(xiàn)，采購員拿回扣被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)更大，促使采購員遵守公司規(guī)定，提升職業(yè)道德操守以及自律性，有利于企業(yè)內(nèi)部形成良好的控制氛圍，從而維護(hù)公司利益。

2.3.4 明確采購人員職責(zé)

明確劃分采購人員的職責(zé)范圍，有利于采購部門工作的有序進(jìn)行，提高工作效率，避免互相推諉責(zé)任。及時(shí)調(diào)換職業(yè)勝任能力不足或是職業(yè)道德較低的職員，如果崗位職責(zé)安排混亂，企業(yè)的內(nèi)部控制將無法實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的效果。

2.3.5 明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

為保證原材料質(zhì)量，公司可以在采購單后附上有關(guān)質(zhì)量要求的文檔。例如在采購零部件時(shí)，可由工程師在文檔中寫明各個(gè)部件需要達(dá)到怎樣的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，誤差范圍以及技術(shù)要求。由采購人員同時(shí)發(fā)給供應(yīng)商，確保供應(yīng)商在生產(chǎn)前了解圖紙的質(zhì)量要求。供應(yīng)商生產(chǎn)過程中，采購部應(yīng)該要求供應(yīng)部定期出具質(zhì)量報(bào)告，并定期查訪供應(yīng)商。

2.3.6 不相容職務(wù)相分離

確定供應(yīng)商與簽訂采購合同應(yīng)該分離控制，不應(yīng)由同一人辦理。由專業(yè)專職人員負(fù)責(zé)簽訂采購合同，有利于回避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失的產(chǎn)生。

2.4 驗(yàn)收入庫控制

驗(yàn)收入庫是企業(yè)防止質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的原材料進(jìn)入企業(yè)的最后一道防線，一旦不合格的原材料流入企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，將對(duì)企業(yè)的產(chǎn)成品質(zhì)量產(chǎn)生重大影響。如果三鹿企業(yè)能夠重視食品安全，尊重消費(fèi)者權(quán)益，收購鮮奶時(shí)能在驗(yàn)收環(huán)節(jié)嚴(yán)格管理，驗(yàn)收人員重視自身責(zé)任，仔細(xì)抽檢，將沒有達(dá)到抽檢質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的鮮牛奶拒之企業(yè)門外，進(jìn)行退貨處理，也不會(huì)造成這樣嚴(yán)重的后果。三鹿以其真實(shí)慘痛經(jīng)歷說明企業(yè)應(yīng)當(dāng)尤其重視對(duì)原材料入庫的控制。

2.5 付款管理控制

財(cái)務(wù)部門收到采購部門轉(zhuǎn)來的相關(guān)憑證，例如采購計(jì)劃、采購合同、入庫單、發(fā)票抵扣聯(lián)、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、經(jīng)過簽字的申請(qǐng)單，經(jīng)過審核無誤后，作為入賬的原始憑證，按照企業(yè)與供應(yīng)商簽訂的合同付款，并及時(shí)登記應(yīng)付賬款總分類賬以及明細(xì)賬。付款雖然是企業(yè)采購流程的最后一個(gè)步驟，但其涉及資金的轉(zhuǎn)移，風(fēng)險(xiǎn)較高，某些供應(yīng)商為盡早收回貨款買通財(cái)務(wù)人員，企業(yè)應(yīng)該引起足夠重視。

2.6 供應(yīng)商考核

企業(yè)應(yīng)該建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度，對(duì)供應(yīng)商提供的原材料質(zhì)量，送貨及時(shí)性以及原材料價(jià)格進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并對(duì)各供應(yīng)商進(jìn)行排序，于企業(yè)將來采購相同規(guī)格貨物時(shí)優(yōu)先選擇。排序結(jié)果確保每年更新一次，對(duì)考評(píng)不合格者應(yīng)取消其供應(yīng)商認(rèn)證資格。不斷調(diào)整優(yōu)化企業(yè)供應(yīng)商隊(duì)伍。

綜上所述，請(qǐng)購與審批控制，供應(yīng)商選擇控制，采購控制，驗(yàn)收入庫控制，付款管理控制，供應(yīng)商評(píng)價(jià)反饋控制均是企業(yè)采購循環(huán)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

3 完善采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施效果相關(guān)配套措施

為使企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制能夠落實(shí)到實(shí)處，企業(yè)一方面應(yīng)該縱向完善采購流程與采購控制，橫向健全采購控制制度，形成由線到面的控制局面，進(jìn)行全面控制；另一方面，抓住流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)作為重點(diǎn)控制。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)該完善公司治理結(jié)構(gòu)，將績(jī)效考核與激勵(lì)機(jī)制結(jié)合起來。

3.1 完善公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理是企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、運(yùn)行的制度環(huán)境。而內(nèi)部控制又是公司治理的延伸。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮企業(yè)董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的作用。第一要強(qiáng)調(diào)董事會(huì)獨(dú)立于企業(yè)的管理層，限制董事會(huì)成員與高級(jí)經(jīng)理層交叉任職的現(xiàn)象，以避免出現(xiàn)高級(jí)管理層控制董事會(huì)的局面。第二，要完善獨(dú)立董事制度，保持較高比例的，具有較高學(xué)歷且管理經(jīng)驗(yàn)豐富的獨(dú)立董事的比例，利于對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理人員及企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行有效監(jiān)控。第三，建立專門的各類審計(jì)委員會(huì)，例如審計(jì)委員會(huì)，以加強(qiáng)內(nèi)部控制。明確監(jiān)事會(huì)職責(zé)，監(jiān)事的監(jiān)督工作要經(jīng)?；瑢I(yè)化，要努力提高監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控能力和監(jiān)控效果，董事會(huì)p監(jiān)事會(huì)及其下屬委員會(huì)應(yīng)對(duì)公司管理實(shí)行有效監(jiān)督，從而提高公司內(nèi)部控制質(zhì)量。如果治理層疏于監(jiān)督，對(duì)控制不夠重視，或者過分信賴管理層，就會(huì)給管理層提供舞弊的機(jī)會(huì)。

3.2 將績(jī)效考核與激勵(lì)機(jī)制結(jié)合使用

企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施必須有一個(gè)完整的過程，這個(gè)過程就是制定標(biāo)準(zhǔn)、采取行動(dòng)、衡量業(yè)績(jī)，通過業(yè)績(jī)的衡量來考核行為是否符合標(biāo)準(zhǔn)，從而使行為符合內(nèi)部控制控制標(biāo)準(zhǔn)。在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，內(nèi)部控制通過致力于抑制不利因素來達(dá)到內(nèi)控目標(biāo)，而激勵(lì)機(jī)制則竭盡全力促使有利因素發(fā)揮更大作用，因此，如能將績(jī)效考核與激勵(lì)機(jī)制結(jié)合起來使用，將會(huì)使企業(yè)內(nèi)控發(fā)揮更大效果。

主要參考文獻(xiàn)

[1]陳策.采購循環(huán)的內(nèi)部控制要點(diǎn)[J].財(cái)會(huì)月刊，2009（32）：27-28.