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我國是農(nóng)村人口占絕大多數(shù)的國家，全國總?cè)丝诘?/4是農(nóng)民。湖北鄉(xiāng)官李昌平的“農(nóng)村真窮、農(nóng)民真苦、農(nóng)業(yè)真危險”的呼聲讓中華大地為之一震，廣大農(nóng)民收入微薄，負(fù)擔(dān)沉重，生活艱辛?！叭r(nóng)問題”的解決尤為緊迫。如何增加農(nóng)民收入？怎樣減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)？是廣大農(nóng)民的迫切愿望，是穩(wěn)定社會的必要條件，也是黨的十六大提出的“提高低收入者的收入水平”的要求，是貫徹落實黨的“三個代表”重要思想的體現(xiàn)，也是全面建設(shè)小康社會的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前，在我國農(nóng)民增收困難的現(xiàn)實狀況下，減免農(nóng)業(yè)稅的征收是一則有效的方案。

一、我國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制及農(nóng)業(yè)稅征收狀況

1．我國現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅制度

我國現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅收體制包括兩方面的內(nèi)容：一是計稅土地面積和計稅常年產(chǎn)量基礎(chǔ)上征收的農(nóng)業(yè)稅收，名義稅率為15.5%，實行以征收實物和征收代金大致各占1/2的定額征收方式。常年產(chǎn)量以1998年前5年農(nóng)作物的平均產(chǎn)量確定，并且保持長期穩(wěn)定。另一方面，1994年，我國進(jìn)行分稅制改革，建立了以增值稅、流轉(zhuǎn)稅為主體、以企業(yè)所得稅、個人所得稅為輔的新的稅制體系。新稅收體系基本沒對農(nóng)業(yè)稅做改動。2000年，中央開始在部分農(nóng)村推行稅費改革，改革內(nèi)容之一就是調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策，對農(nóng)業(yè)稅稅率進(jìn)行了調(diào)整。將原來的農(nóng)業(yè)附加稅并入新的農(nóng)業(yè)稅。新的農(nóng)業(yè)稅實行差別稅率，最高不超過7%。

2．每年征收的農(nóng)業(yè)稅所占的比例

農(nóng)業(yè)稅屬于間接稅稅種，具有累退性。近幾年，我國每年征收的農(nóng)業(yè)稅占總稅額的3%左右。根據(jù)統(tǒng)計：1999年，全國稅收總額10682.58億元，農(nóng)業(yè)稅423.50億元，占3.96%。直至目前，每年的農(nóng)業(yè)稅額也不足500億元。

二、現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制帶來的問題

我國農(nóng)業(yè)稅的形成有特殊的歷史背景。建國之初，國民經(jīng)濟(jì)以農(nóng)業(yè)為主，政府收入主要依賴農(nóng)業(yè)的貢獻(xiàn)，在那個時期的國家財政收入中，農(nóng)業(yè)稅確實是一個舉足輕重的稅種。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和社會的進(jìn)步，現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅制呈現(xiàn)出很多缺陷和弊端。

1．不合理的農(nóng)業(yè)稅制對農(nóng)民不公平

農(nóng)民所承受的稅負(fù)比城市工商業(yè)者的更繁重。有人做過調(diào)查：實行農(nóng)村稅費改革試點的地區(qū)，取消其他統(tǒng)籌收費后，農(nóng)民的負(fù)擔(dān)水平為8.4%。如果考慮我國農(nóng)產(chǎn)品平均商品率只有40%，則換算后的農(nóng)產(chǎn)品商品的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)高達(dá)21%。對于城鎮(zhèn)工商業(yè)者，增值稅銷售貨物的起征點是月銷售額2000—5000元，折合年銷售額24000—60000元。目前我國絕大多數(shù)農(nóng)戶的農(nóng)產(chǎn)品銷售額根本達(dá)不到這個標(biāo)準(zhǔn)，因此不應(yīng)該繳納流轉(zhuǎn)稅。如果比照現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定，個人月基本扣除額800元，折合成一年就是9600元。照此標(biāo)準(zhǔn)，農(nóng)民也不應(yīng)該繳納個人所得稅。農(nóng)民作為消費者已經(jīng)為國家稅收做出了應(yīng)有貢獻(xiàn)，其生活消費和生產(chǎn)消費中的外購式消費占到農(nóng)民純收入的一半以上，并且他們還要承擔(dān)其他稅負(fù)，如消費稅。這種現(xiàn)行的城鄉(xiāng)二元化稅制格局，對于農(nóng)民來說極不公平。

2．現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制不符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)要求

市場經(jīng)濟(jì)條件下的稅收一般是針對商品流轉(zhuǎn)額，或者是針對生產(chǎn)、經(jīng)營所獲利潤或其他性質(zhì)的凈收益。我國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅條例是1958年頒布的。該稅制既不是針對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)凈收益征收的所得稅，也不是按商品流轉(zhuǎn)額征收的商品稅。不論農(nóng)民所從事的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的商品率是多少、效益好或壞，只要使用了土地都必須交稅。而且，農(nóng)業(yè)稅的計算沒有扣除生產(chǎn)成本，計征基數(shù)中連農(nóng)民的自食口糧也包括在內(nèi)，農(nóng)民的生產(chǎn)耗費（包括生產(chǎn)資料與勞動力消耗）得不到相應(yīng)的補償，反而必須交稅。實質(zhì)上，這種農(nóng)業(yè)稅是一種類似“地租”的土地稅。

3．現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制約了我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)比較優(yōu)勢的發(fā)揮且降低了農(nóng)產(chǎn)品的國際競爭力

我國農(nóng)民具有勞動力成本低廉的經(jīng)濟(jì)比較優(yōu)勢。我國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制，一方面使農(nóng)業(yè)相對于其他行業(yè)處于不公平的競爭地位，本來以種地為生的農(nóng)民離開了土地，結(jié)果使得大批農(nóng)田被拋荒；另一方面束縛了我國農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)一步擴(kuò)大的國際市場，減少了國內(nèi)市場占有率，從而減少了農(nóng)民的就業(yè)總量。大量農(nóng)民收入不固定，難免會引起一系列社會穩(wěn)定問題，不利于“三農(nóng)問題”的解決。

我國的農(nóng)特稅定位仍為農(nóng)業(yè)稅。因此，我國無法對進(jìn)口國外農(nóng)產(chǎn)品征稅，也無法對出口國內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品退稅。這就削弱了我國本身脆弱的農(nóng)產(chǎn)品的競爭力，不利于在WTO成員國中的嚴(yán)峻競爭。

三、免征農(nóng)業(yè)稅的可行性分析

中國加入WTO，在農(nóng)業(yè)體制上要與世界慣例接軌，應(yīng)當(dāng)免征農(nóng)業(yè)稅。筆者認(rèn)為免征農(nóng)業(yè)稅是可行的，分析如下：

1．農(nóng)業(yè)稅所占比重低，免征農(nóng)業(yè)稅對國家財政影響不大

表1資料表明，我國農(nóng)業(yè)稅占中央財政收入的比重呈逐年下降趨勢，并且總體比重不高。全部取消農(nóng)業(yè)稅，中央財政損失也僅為幾百億，僅2003年，我國的財政收入就突破2萬億元，相比之下，免征農(nóng)業(yè)稅的缺口政府完全有能力通過轉(zhuǎn)移支付填補。取消農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)民在同等收入下相當(dāng)于增收，負(fù)擔(dān)也減輕了，農(nóng)產(chǎn)品成本降低了，國家財政用于農(nóng)業(yè)的各項支出也可相應(yīng)減少，對于國家財政的壓力減小，而且可以避免不必要的成本浪費和違規(guī)截留。

表1

年份國家財政收入（％）農(nóng)業(yè)稅（％）9951005.80

19961005.35

19971004.83

19981003.95

19991003.70

20001003.69

20011003.14

2．我國人均耕地少，農(nóng)民無力承擔(dān)繁重稅賦

我國人多可耕地少，農(nóng)村人均有效耕地0.42公頃。不足1畝的可耕地收入，也只能養(yǎng)活農(nóng)民自身，農(nóng)業(yè)剩余很少。當(dāng)前“三農(nóng)問題”的核心是農(nóng)業(yè)人口太多，人均可耕地資源太少，農(nóng)民稅費負(fù)擔(dān)太重。以農(nóng)業(yè)稅為例，據(jù)統(tǒng)計，1985—1999年的14年中，全國農(nóng)業(yè)各稅由42.05億元增加到423.50億元，增長了9.07倍，年均增長7.43%。同期，農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值增長了4.7倍，年均增長5.54%，農(nóng)業(yè)稅收的增長超出農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值增長近2%。農(nóng)業(yè)稅對以種田為生的農(nóng)民來說，是生存的重負(fù)。為了保障農(nóng)民的生存與發(fā)展，切實減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，免征農(nóng)業(yè)稅是必要的。

3．縮小城鄉(xiāng)差別，協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

十六屆三中全會強(qiáng)調(diào)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)要協(xié)調(diào)發(fā)展，縮小城鄉(xiāng)差別。目前城鄉(xiāng)之間存在著一個二律背反的難題，即農(nóng)民收入增長緩慢，城鄉(xiāng)居民收入差距再次擴(kuò)大。2001年，城市居民人均收入6860元，是當(dāng)年農(nóng)民可支配現(xiàn)金收入的5倍多。如果考慮到城市居民享受到的各種福利和補助，城鄉(xiāng)之間真實差距在6∶1之間。城鄉(xiāng)差別太大。為在2020年前實現(xiàn)全面建設(shè)小康社會的目標(biāo)，為城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)籌發(fā)展創(chuàng)造必要的條件，必需對現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制進(jìn)行改革。免征農(nóng)業(yè)稅有利于縮小城鄉(xiāng)收入差別，協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

4．免征農(nóng)業(yè)稅是工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的需要

經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律表明，工業(yè)在發(fā)展初期需要農(nóng)業(yè)提供原始資本積累，但發(fā)展到一定階段就轉(zhuǎn)入工業(yè)“反哺”農(nóng)業(yè)的階段。目前，世界主要發(fā)達(dá)國家都對國內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行補貼。我國經(jīng)過改革開放，經(jīng)濟(jì)實力大有提高。早在2001年，GDP就達(dá)到95933.3億元，財政收入達(dá)到16371.0億元，排名世界第六位、發(fā)展中國家第一位。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段來看，我國應(yīng)該處于工業(yè)“反哺”農(nóng)業(yè)的階段，但是多年來，我國從農(nóng)民手上征收太多，而對于農(nóng)村公共品的投入、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)卻投入太少，2001年，我國財政總支出18844.0億元，可用于農(nóng)業(yè)各項支出為905.30億，所占比例僅為4.8%。因此，免征農(nóng)業(yè)稅有利于解決我國農(nóng)民收入增長緩慢問題，有利于工農(nóng)業(yè)的協(xié)調(diào)、全面、可持續(xù)發(fā)展。

5．免征農(nóng)業(yè)稅能帶來拉動經(jīng)濟(jì)增長的乘數(shù)效應(yīng)公務(wù)員之家版權(quán)所有

無可爭議，免征農(nóng)業(yè)稅，國家每年會減少幾百億元的經(jīng)濟(jì)收入，但是農(nóng)民收入增加了，農(nóng)民的邊際消費傾向就可能遞增，根據(jù)乘數(shù)理論，農(nóng)民的消費加大，即他們的購買量增多，結(jié)果使得整個社會物品銷售量提高。通過加速數(shù)的作用，銷售量的提高會促進(jìn)投資以更快的速度增長，而投資增長又使國民收入增長，從而銷售量再次上升，如此循環(huán)往復(fù)，國民收入不斷增大，可以拉動數(shù)倍于農(nóng)業(yè)稅收的經(jīng)濟(jì)增長。用，銷售量的提高會促進(jìn)投資以更快的速度增長，而投資增長又使國民收入增長，從而銷售量再次上升，如此循環(huán)往復(fù)，國民收入不斷增大，可以拉動數(shù)倍于農(nóng)業(yè)稅收的經(jīng)濟(jì)增長。