摘要：教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。必須采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理工作，進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳，加強(qiáng)財(cái)政稅務(wù)票據(jù)管理，不斷提高教育行業(yè)的稅收管理工作質(zhì)量和效率。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)教育行業(yè)稅收管理稅務(wù)登記

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無形中造成了人們的“稅不進(jìn)?！庇^念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強(qiáng)教育行業(yè)的稅收管理工作，切實(shí)堵塞稅收漏洞，應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問題。最近，筆者對(duì)教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和思考，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問題作出粗淺的分析，以期對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機(jī)構(gòu)種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊(cè)且正常運(yùn)營(yíng)的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共有557所，其中從事學(xué)歷教育的551所，非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機(jī)構(gòu)中，從事幼兒教育的有76所，從事小學(xué)教育的有438所，從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個(gè)體工商戶、大量的未登記注冊(cè)的無照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個(gè)人。

目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù)，適應(yīng)了不同的社會(huì)需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學(xué)校主要提供學(xué)歷教育，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確，其他單位及個(gè)人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn)，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場(chǎng)供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。

摘要：電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來了無限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來了諸多新問題。本文就此分析論述了電子商務(wù)對(duì)稅收管理的影響。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收管理

電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來了無限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個(gè)階段，而在線交易過程則更為簡(jiǎn)單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

論文關(guān)鍵詞：福利企業(yè)設(shè)立日常管理退稅審批

論文摘要：加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)枕收管理，充分發(fā)揮稅收政策在促進(jìn)殘疾人就業(yè)和社會(huì)福利事業(yè)發(fā)展中的積極作用，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須明確稅收管理的范圍和重點(diǎn)，著重加強(qiáng)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、枕務(wù)檢查等環(huán)節(jié)的日常管理與監(jiān)督，認(rèn)真把好稅款退還的審批關(guān)。

1994年稅制改革以來，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營(yíng)業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考:

思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無必要介人

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國(guó)家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營(yíng)衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國(guó)家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說來不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定?！霸O(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級(jí)民政部門審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

論文關(guān)健詞:農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)現(xiàn)狀癥結(jié)稅收管理

論文摘要:該丈分析了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)在稅收、財(cái)務(wù)方面存在的一些問題，指出了問題的癥結(jié)、討論了如何加強(qiáng)稅收、對(duì)務(wù)管理，以期開鑿出一條在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)稅收管理的思路。

我國(guó)加人WTO以后、為扶持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)職能，國(guó)家稅務(wù)總局在2002年把購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品抵扣稅率由原來的10%提高到13%，增加了農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額。隨著一般納稅人對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證需求量的增大，其稅收、財(cái)務(wù)管理方面問題日漸突出，因此必須進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的稅收管理和監(jiān)督。

1當(dāng)前農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)稅收管理中存在的主要問題

1.1虛增農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格和數(shù)量。有的企業(yè)在開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證時(shí)搜自提高購(gòu)進(jìn)價(jià)格，或增加購(gòu)進(jìn)數(shù)量，擴(kuò)大抵扣金額，多抵增值稅。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)有3家企業(yè)不同程度地存在著提高價(jià)格或虛開數(shù)量的問題。

1.2項(xiàng)目鎮(zhèn)寫不全。有的企業(yè)在開具收購(gòu)憑證時(shí)不填“計(jì)量單位”、“收購(gòu)數(shù)量”和“單價(jià)”、有的不填“收購(gòu)單位名稱”和“驗(yàn)貨員”欄。銷售者的姓名和地址不實(shí)。企業(yè)為能抵扣稅款，就虛擬銷售者的姓名和地址。特別是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)量多，而且大部分為現(xiàn)金交易，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查收購(gòu)憑證時(shí)也無法確定是直接銷售的還是通過中間載體銷售的，對(duì)收購(gòu)憑證的真實(shí)性難以掌握。

摘要:該丈分析了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)在稅收、財(cái)務(wù)方面存在的一些問題，指出了問題的癥結(jié)、討論了如何加強(qiáng)稅收、對(duì)務(wù)管理，以期開鑿出一條在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)稅收管理的思路。

關(guān)健詞:農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)現(xiàn)狀癥結(jié)稅收管理

我國(guó)加人WTO以后、為扶持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)職能，國(guó)家稅務(wù)總局在2002年把購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品抵扣稅率由原來的10%提高到13%，增加了農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額。隨著一般納稅人對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證需求量的增大，其稅收、財(cái)務(wù)管理方面問題日漸突出，因此必須進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的稅收管理和監(jiān)督。

1當(dāng)前農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)稅收管理中存在的主要問題

1.1虛增農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格和數(shù)量。有的企業(yè)在開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證時(shí)搜自提高購(gòu)進(jìn)價(jià)格，或增加購(gòu)進(jìn)數(shù)量，擴(kuò)大抵扣金額，多抵增值稅。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)有3家企業(yè)不同程度地存在著提高價(jià)格或虛開數(shù)量的問題。

1.2項(xiàng)目鎮(zhèn)寫不全。有的企業(yè)在開具收購(gòu)憑證時(shí)不填“計(jì)量單位”、“收購(gòu)數(shù)量”和“單價(jià)”、有的不填“收購(gòu)單位名稱”和“驗(yàn)貨員”欄。銷售者的姓名和地址不實(shí)。企業(yè)為能抵扣稅款，就虛擬銷售者的姓名和地址。特別是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)量多，而且大部分為現(xiàn)金交易，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查收購(gòu)憑證時(shí)也無法確定是直接銷售的還是通過中間載體銷售的，對(duì)收購(gòu)憑證的真實(shí)性難以掌握。