第一章總則

第一條為了加強稅收征收管理，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，制定本法。

第二條凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅的決定。

第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人.法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。納稅人扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

第五條國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。地方各級人民政府應(yīng)當加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導，支持稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)完成稅收征收任務(wù)。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓。

同志們：

這次全市地稅工作會議是經(jīng)市政府同意決定召開的。會議的主要任務(wù)是，深入貫徹落實全省地稅工作會議和全市經(jīng)濟工作會議精神，全面總結(jié)*年的工作，表彰*年度的先進集體和先進個人，安排部署2009年的各項任務(wù)，動員全系統(tǒng)干部職工進一步認清形勢、明確任務(wù)，統(tǒng)一思想、堅定信心，強化措施、狠抓落實，努力實現(xiàn)地稅工作的新跨越。下面，根據(jù)市局黨組研究的意見，我講兩個方面的問題。

一、勇挑重擔，奮力攻堅，*年全市地稅工作取得新的佳績

剛剛過去的*年是極不尋常、極不平凡的一年。一年來，全市地稅部門在市委、市政府和省局的正確領(lǐng)導下，以“三個代表”重要思想和科學發(fā)展觀為指導，緊緊抓住*“質(zhì)效年”活動這條主線，大力發(fā)揚“干就創(chuàng)一流，爭就拼第一”的精神，以高度的責任感和使命感，不畏艱難，勇挑重擔，嘔心瀝血，無私奉獻，以眾志成城、奮力攻堅的信心和勇氣，克服了重重困難，經(jīng)受住了各種挑戰(zhàn)的嚴峻考驗，各項工作都取得了新的佳績。

（一）收入攻堅戰(zhàn)取得全面勝利。*年是濱州地稅史上收入形勢最為嚴峻的一年。一方面，由于國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的急劇變化，我市重點稅源出現(xiàn)大幅減產(chǎn)減收。另一方面，我國大事多、特事多、自然性災(zāi)害多，我們又面臨著財政需求增加的現(xiàn)實挑戰(zhàn)。面對前所未有的收入壓力，市局黨組帶領(lǐng)全市地稅干部職工審時度勢，科學決策，積極應(yīng)對復雜局面，有效化解各種矛盾，特別是于9月10日，及時召開全市地稅系統(tǒng)百日攻堅動員會議，吹響了組織收入攻堅戰(zhàn)的號角，系統(tǒng)上下不遺余力地采取措施，攻堅克難，應(yīng)對挑戰(zhàn)。在指導思想上，全體干部職工把完成全年稅收任務(wù)作為與黨委政府保持高度一致的具體體現(xiàn)，叫響了“面對困難，思想不能滑坡，工作更不能滑坡”的口號。在工作措施上，全系統(tǒng)確定了“堤內(nèi)損失堤外補，重點稅源減收零散稅源補，將不利因素的影響減少到最低限度”的工作思路，在抓好骨干稅源、主體稅種的同時，千方百計地挖掘零散稅源的增收潛力，并通過強有力的稅務(wù)稽查，打擊偷、逃、抗稅，確保實現(xiàn)應(yīng)收盡收，十足收齊。在組織領(lǐng)導上，從市地稅局領(lǐng)導班子成員到基層稅收管理員，都擺開了決戰(zhàn)的架勢，全身心地投入到征收工作之中，不休星期天、節(jié)假日，各負其責，全力攻堅，確保稅收任務(wù)的全面完成。經(jīng)過全市地稅干部職工的頑強拼搏，艱辛聚財，成功克服了各種不利因素的影響，圓滿完成了市委、市政府確定的收入目標，組織收入攻堅戰(zhàn)取得了全面勝利。全年共組織各項收入38.72億元，比上年增長8.60%，增收3.07億元；其中，組織市縣（區(qū)）級收入29.17億元，比上年增長17.24%，增收4.29億元。市縣（區(qū)）級收入占地稅總收入的比重達到了75.34%，高出全省平均水平2.27個百分點，比2007年提高了5.55個百分點，直接增加地方可用財力2.15億元。在異常嚴峻的收入形勢下，取得這樣的收入成績，超出了預(yù)期，我們深感來之不易?；仡櫄v年來的組織收入工作，*年是我市地稅干部職工征收力度最大、付出艱辛和努力最大的一年。尤其是在近年來中央地方共享稅范圍越來越大、中央分享比例越來越高的前提下，我市地稅收入的地方貢獻率卻不斷提高，這非常難得，為全市經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展做出了重要貢獻。對此，市委、市政府十分滿意，幾大班子的主要領(lǐng)導都作出書面批示，予以充分肯定。省局黨組對我們的工作也非常滿意，于希信局長多次肯定我們的工作，并親自來濱州慰問基層干部職工。

（二）稅收管理質(zhì)效有了顯著提升。面對嚴峻的收入形勢和艱巨的收入任務(wù)，全市地稅部門通過深入開展“質(zhì)效年”活動，進一步規(guī)范管理、深化創(chuàng)新、全面落實，稅收管理質(zhì)效大幅提升。一是突出加強營業(yè)稅這一主體稅種的管理。經(jīng)過近年來經(jīng)濟發(fā)展的帶動和地稅部門的培植，營業(yè)稅已成長為我市地稅部門的第一大主體稅種，營業(yè)稅收入的快速增長對地稅總收入的拉動作用十分明顯。為此，我們把加強營業(yè)稅的管理作為全年增收的重要支撐點，分行業(yè)研究征管措施，加大征收力度，收到了明顯成效。*年，全市營業(yè)稅收入在連續(xù)幾年高速增長的基礎(chǔ)上，又實現(xiàn)較大幅度增長，全年共實現(xiàn)營業(yè)稅收入12.2億元，比上年增收2.33億元，增長23.59%，增幅高于全省平均水平6.55個百分點；營業(yè)稅占地稅總收入的比重達到了31.52%，比上年提高了3.84個百分點。分行業(yè)看，全年實現(xiàn)交通運輸業(yè)營業(yè)稅1.45億元，比上年增長91.36%，增幅高出全省平均水平47.27個百分點；實現(xiàn)金融保險業(yè)營業(yè)稅3.05億元，比上年增長45.63%，增幅高出全省平均水平8.96個百分點；實現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅1.84億元，比上年增長43.19%，增幅高出全省平均水平42.72個百分點；實現(xiàn)住宿餐飲業(yè)營業(yè)稅5880萬元，比上年增長90.29%，增幅高出全省平均水平75.84個百分點。二是充分挖掘地方小稅的增收潛力。在骨干稅源、重點企業(yè)出現(xiàn)大幅減收的情況下，全市地稅部門把加強零散稅源、地方小稅的征管作為挖潛增收的重點，認真研究各個稅種的特點，以超常規(guī)的思路和前所未有的力度，加強征收管理，采取了諸如土地使用稅應(yīng)稅面積核查、房產(chǎn)稅清理等舉措，取得了顯著成效。全年共實現(xiàn)城建稅5.40億元，比上年增長37.07%；實現(xiàn)土地使用稅4.19億元，比上年增長24.94%；實現(xiàn)印花稅7065萬元，比上年增長31.64%；實現(xiàn)土地增值稅6181萬元，比上年增長20.11%；實現(xiàn)房產(chǎn)稅1.43億元，比上年增長13.73%；實現(xiàn)車船稅6259萬元，比上年增長48.67%。地方小稅的大幅增長，為全市收入任務(wù)的完成和地稅收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、為確保全市財政收支平衡打下了堅實的基礎(chǔ)。三是切實加強重大建設(shè)項目稅收管理。全市地稅部門通過建立“分級采集、統(tǒng)一監(jiān)控、屬地管理、重點分析”的管理機制，建立稅源管理臺帳，實施跟蹤監(jiān)控和分項目管理，把重大建設(shè)項目納入了規(guī)范化管理軌道。全年共納入日常征管的重大建設(shè)項目230個，累計入庫稅款4億元，占到了地稅總收入的10.33%。四是切實強化稅務(wù)稽查。面對艱巨的收入任務(wù)，我們充分發(fā)揮地稅稽查部門的職能和作用，以“查大、查亂、查新、查薄弱環(huán)節(jié)”為主攻方向，大力開展對相關(guān)行業(yè)、企業(yè)和領(lǐng)域的專項檢查，嚴厲打擊不法行為，切實整頓稅收秩序，規(guī)范稅收管理，增加稅收收入。全市地稅稽查干部職工講政治，顧大局，勇挑重擔，不辱使命，以只爭朝夕、頑強拼搏的精神，加班加點，奮發(fā)工作，全年共檢查業(yè)戶669戶，查補稅款1.52億元。特別是在稽查工作中，創(chuàng)新方式方法，講究工作技巧，通過稽查約談等形式，講解政策，查找線索，督促納稅，既圓滿完成了收入任務(wù)，又沒因檢查引起矛盾,稽查執(zhí)法經(jīng)受住了考驗,收到了很好的效果。

政府機關(guān)由引導、鼓勵企業(yè)按ISO9000標準建立質(zhì)量管理體系，發(fā)展到根據(jù)內(nèi)、外部管理環(huán)境的需要建立自身的質(zhì)量管理體系，以樹立高效、低耗、廉潔、提供一流服務(wù)的政府新形象，已成為政府機關(guān)質(zhì)量管理現(xiàn)代化的一種新趨勢。也正是這種趨勢，為稅務(wù)機關(guān)的質(zhì)量管理工作拓展了廣闊的空間。本文結(jié)合深圳市國家稅務(wù)局蛇口征收分局貫徹ISO9000標準（以下簡稱“貫標”）實例，探討建立稅收征收管理質(zhì)量體系的理論依據(jù)及如何建立等問題。

ISO9000標準的核心管理思想

ISO9000標準是國際標準化組織（ISO）制定和的第一個管理類標準，主要涵蓋了以下幾個方面的管理思想：

（一）全面滿足顧客的需要，這是ISO9000的宗旨

對政府機關(guān)來說，由于立法機關(guān)（如我國的全國人民代表大會）對人民負責，政府對立法機關(guān)負責，因此政府也間接地對人民負責，也就是說，政府的工作必須滿足人民的需要，使人民滿意。？

（二）過程控制的思想

提要：全面質(zhì)量管理（TQM）是一種被企業(yè)界廣泛采用的先進管理理念。通過確定稅收管理模式要素，研究稅收管理質(zhì)量模式框架，本文分析在稅收行政管理部門實施TQM的具體思路。

一、TQM理念與行政管理

全面質(zhì)量管理(簡稱為TQM)是二戰(zhàn)后在西方企業(yè)中廣泛采用的一種管理模式，是繼“質(zhì)量檢驗管理”和“統(tǒng)計質(zhì)量管理”理論后出現(xiàn)的先進質(zhì)量管理理論。國際標準化組織在其ISO8402標準中對TQM的定義是：一個組織以質(zhì)量為中心，以全員參與為基礎(chǔ)，目的在于通過讓顧客滿意和本組織所有成員及社會受益而達到長期成功的管理途徑。

20世紀八九十年代以來，在用企業(yè)精神改造政府的呼聲推動下，許多國家的政府開始將企業(yè)中推行的TQM理念運用于政府行政管理，行政管理全面質(zhì)量管理模式應(yīng)運而生。

這種模式可以表述為：將產(chǎn)品生產(chǎn)全面質(zhì)量管理的基本觀念、工作原則、運籌模式應(yīng)用于政府行政機構(gòu)之中，以達到行政機構(gòu)工作的全面優(yōu)質(zhì)、高效；各級政府及其全體公務(wù)員通力配合，綜合運用現(xiàn)代管理技術(shù)、專業(yè)技術(shù)和科學方法，為社會公眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，最優(yōu)地實現(xiàn)對社會公共事務(wù)的系統(tǒng)管理活動。

通過對基層稅務(wù)機關(guān)的實地調(diào)研，結(jié)合全面質(zhì)量管理的質(zhì)量控制理念，本文認為應(yīng)對稅收行政管理工作的程序、要素、質(zhì)量職能、過程、不合格控制等諸多質(zhì)量環(huán)節(jié)予以嚴密監(jiān)控，以確保在稅收行政管理領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)服務(wù)。

中小企業(yè)的所得稅是整個稅收收入或財政收入的重要組成部分，為了正確貫徹執(zhí)行國家稅收政策，保證財政收入，現(xiàn)就加強中小企業(yè)的所得稅征收管理工作提出如下意見：

一、提高認識，進一步加強對中小企業(yè)所得稅的征收管理

隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立與完善，我國中小企業(yè)得到了迅速發(fā)展，其在國民經(jīng)濟和社會事業(yè)中的作用將日益突出。當前，中小企業(yè)稅收管理的突出問題是：有些中小企業(yè)財務(wù)核算、納稅申報不全不實，有的稅務(wù)部門征管不嚴、措施不力，不僅造成國家稅收流失，同時也影響公平稅

負原則的實現(xiàn)。應(yīng)該看到，隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務(wù)部門工作的一個重要方面。加強和規(guī)范中小企業(yè)所得稅的管理，不僅能有效地堵塞稅收流失，強化稅收基礎(chǔ)管理，而且能夠促使企業(yè)加強內(nèi)部管理，有利于稅收增長和企

業(yè)發(fā)展的良性互動。對此，各級稅務(wù)部門要進一步提高認識，加強組織領(lǐng)導，切實做好工作。各地要針對當?shù)氐膶嶋H情況，確定中小企業(yè)的范圍，明確責任人員，對中小企業(yè)的稅收管理進行專門研究、分析和總結(jié)，不斷提出新的工作措施，以適應(yīng)中小企業(yè)迅速發(fā)展變化的工作要求。

二、加強稅法宣傳和納稅輔導，提高中小企業(yè)依法納稅的自覺性