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稅務(wù)籌劃方案范文第1篇

關(guān)鍵詞：消費稅；白酒類；稅務(wù)籌劃；方案

稅務(wù)籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的投資、籌資、經(jīng)營、組織、交易、理財?shù)然顒舆M(jìn)行事先安排和籌劃，使企業(yè)稅收收入最小化、費用最大化，實現(xiàn)企業(yè)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)，或是遞延納稅義務(wù)等的目標(biāo)，謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇。

白酒類生產(chǎn)企業(yè)是一個以白酒的生產(chǎn)和銷售為主的企業(yè)，它具有生產(chǎn)周期長的特點。據(jù)統(tǒng)計，2012年2月份白酒企業(yè)的龍頭貴州茅臺所屬3家公司上繳增值稅和消費稅達(dá)4.24億元，其中增值稅1.6億元，消費稅2.64億元，消費稅高達(dá)62.26%。相關(guān)資料顯示白酒企業(yè)的稅收支出占總支出的50%以上，而消費稅又占稅收總額的50%左右，可見其消費稅賦較重，企業(yè)通過對消費稅進(jìn)行合理籌劃，可以減輕稅負(fù)，增加稅后凈利，增強企業(yè)競爭力。

一、白酒類生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行消費稅稅務(wù)籌劃的必要性

到目前為止我國對酒和酒精消費稅經(jīng)歷了3次重大的改革，1994年起把白酒分成糧食白酒和薯類白2酒，對這兩類白酒實行從價差別征收；2001年，國家對白酒生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行了消費稅政策的調(diào)整，開始實行從價定率和從量定額復(fù)合計稅的征收方式，從而加重了白酒類生產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致了行業(yè)盈利水平的下減，使國家白酒類稅收收入的減少；2006年，國家再次對白酒類消費稅進(jìn)行了改革，征對糧食白酒和薯類白酒實行了統(tǒng)一稅率，對以生產(chǎn)糧食白酒主的企業(yè)來說，稅收負(fù)擔(dān)減輕了，而以生產(chǎn)薯類白酒為主的企業(yè)，稅率由15%到20%，稅收負(fù)擔(dān)加重，因此企業(yè)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃也是必要的。根據(jù)我國稅法規(guī)定，白酒類生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅依據(jù)具有可選擇性、消費稅率存在多層性等都為納稅人進(jìn)行稅收籌劃創(chuàng)造了空間。

二、白酒類生產(chǎn)企業(yè)消費稅稅收籌劃方案分析

白酒類生產(chǎn)企業(yè)作為一個傳統(tǒng)的行業(yè)，其主要主要業(yè)務(wù)是白酒的生產(chǎn)和銷售，本文將以生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)對企業(yè)進(jìn)行消費稅稅務(wù)籌劃方案的分析。

（一）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

白酒的加工方式主要有自行加工后銷售、委托加工收回后直接銷售和委托加工生產(chǎn)成酒精收回后繼續(xù)加工成白酒銷售等三種方式。白酒生產(chǎn)企業(yè)所選擇的加工方式不同，所交納的消費稅也就有差異。

【案例1】某市糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱A企業(yè)）欲以500萬元的糧食加工成1000噸的白酒以備銷售，其不含稅的銷售價格為2000萬元?，F(xiàn)有三種加工方式可供選擇：

方案一：自行將糧食加工成白酒對外銷售。因A企業(yè)目前生產(chǎn)能力已飽和，自行加工所發(fā)生的加工費為450萬元；

方案三：委托B釀酒廠加工成酒精，付加工費200萬元；收回后自行繼續(xù)加工成白酒，進(jìn)一步加工費用為250萬元；

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[2001]84號文第五條規(guī)定：在2001年5月1日起，停止執(zhí)行外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購已稅白酒加漿降度，用外購已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對外購已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及外購散裝白酒瓶裝出售等）外購酒及酒精已納稅或受托方代收代繳稅款準(zhǔn)予抵扣政策

【分析】A企業(yè)如果采用委托加工的酒精收回后繼續(xù)加工白酒的方式，糧食白酒就要繳納兩道消費稅，第一道是在委托B釀酒廠加工成酒精的時候繳納；而第二道是在收回后繼續(xù)加工白酒的環(huán)節(jié)繳納，所以在這種方式下，A企業(yè)的消費稅賦稅最重，而委托加工收回后直接銷售較自行加工節(jié)稅金額=400.1-237.53=162.57（萬元）。通過三個案例的分析比較，我們可以很明顯的看出：A企業(yè)采用委托加工收回直接銷售的方式，可最大限度的節(jié)稅162.57萬元，所以白酒生產(chǎn)企業(yè)在選擇白酒加工方式的時候選擇委托加工后直接銷售的方式稅賦最輕，它所實現(xiàn)的稅后利潤也很大；而委托加工收回后繼續(xù)加工成酒類應(yīng)稅消費品的稅賦最重（僅從消費稅的角度考慮），所以白酒生產(chǎn)企業(yè)在盡可能的情況下選擇委托加工后直接銷售的方式，對企業(yè)的稅賦和利潤上升空間具有更大的意義。

（二）銷售環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

1、白酒生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價籌劃分析。轉(zhuǎn)讓定價是指兩個或兩個以上的有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的經(jīng)濟(jì)實體，為共同獲取更多利潤和更多的滿足經(jīng)濟(jì)利益的需要，與內(nèi)部價格進(jìn)行的銷售活動。

【案例2】某市A酒廠以生產(chǎn)糧食白酒為主，產(chǎn)品發(fā)往全國各地的批發(fā)商。同時，當(dāng)?shù)氐南M者、零售商店等也可直接到廠里購買。根據(jù)以往的經(jīng)驗，當(dāng)?shù)氐南M者及零售商等每年到工廠以每箱500元的零售價格直接購買的白酒大約5000箱，每箱10瓶裝，均為一斤裝，而售給各地批發(fā)商的380元。

【分析】從上述兩個方案我們可以看到：A酒廠通過轉(zhuǎn)移定價的方式，使酒廠的消費稅總體賦稅下降了12萬元，達(dá)到了稅務(wù)籌劃的效果。關(guān)聯(lián)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價的過程中，應(yīng)注意定價范圍必須在稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的范圍內(nèi)，在不違反公平交易的銷售價格情況下銷售給獨立核算的銷售機構(gòu)。

2、關(guān)于白酒包裝方式的稅務(wù)籌劃。很多白酒企業(yè)生產(chǎn)出白酒后，為了能夠促進(jìn)銷售，經(jīng)常會將自產(chǎn)的白酒與外購的或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費品或是將不同稅率的酒類產(chǎn)品組成套裝進(jìn)行銷售。我們常見的企業(yè)包裝方式有“先包裝后銷售”和“先銷售后包裝”。在這兩種不同的包裝方式下，企業(yè)所上交的稅費也就不同。而白酒生產(chǎn)企業(yè)套裝產(chǎn)品的銷售經(jīng)常采用“先包裝后銷售”的方式，套裝產(chǎn)品的消費稅以套裝產(chǎn)品不含增值稅的銷售額作為計稅依據(jù)。

【案例3】A白酒生產(chǎn)企業(yè)以生產(chǎn)白酒為主，近幾年來隨著市場多樣化的需求，也慢慢開始生產(chǎn)一些黃酒和葡萄酒，以擴(kuò)大市場份額。但由于黃酒和葡萄酒是企業(yè)剛推出的新產(chǎn)品，知名度不高，前期的銷路滯后。為了更快的打入市場，被消費者所接受。A企業(yè)采取了這樣的策略：把生產(chǎn)的1瓶白酒、1瓶黃酒、1瓶葡萄酒組成價值120元的套裝禮品酒進(jìn)行銷售。它們的出廠價分別為：白酒50元/瓶、黃酒30元/瓶、葡萄酒40元/瓶，均為一斤裝。A企業(yè)采用“先包裝后銷售”的方式，本月共銷售了3000套。

3、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售額中價外費用的籌劃。由于白酒生產(chǎn)企業(yè)實行復(fù)合計征方式，它的消費稅主要受銷售額和銷售數(shù)量的影響，銷售額是白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用主要包括白酒生產(chǎn)企業(yè)向購買方收取的手續(xù)費、補貼、運輸裝卸費、滯納金、延期付款利息、基金、集資費、包裝物押金等，但如果白酒生產(chǎn)企業(yè)為購買方代墊運輸費用，且白酒生產(chǎn)企業(yè)把承運部門開具給購買方的運輸費用發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的，運輸費用不包括在價外費用內(nèi)。這樣減少了價外費用，降低了企業(yè)的銷售額，從而使白酒企業(yè)消費稅的賦稅相應(yīng)的減少了。其次，如果白酒生產(chǎn)企業(yè)每年的銷量很高，運輸費用所占的比重大，可以考慮組建一支運輸車隊，把運輸部門從白酒企業(yè)中分離出來，進(jìn)行獨立核算，這樣在計算消費稅時稅基就減少了，從而就會引起消費稅的減少。而白酒生產(chǎn)企業(yè)的運費就可以按照“交通運輸業(yè)”稅目計繳3%的營業(yè)稅，進(jìn)而可以大幅度的控制白酒生產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)成本。

三、白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制

白酒生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行消費稅稅務(wù)籌劃的過程中，由于存在許多不確定的內(nèi)外部因素，使稅務(wù)籌劃的預(yù)期結(jié)果具有不確定性。白酒企業(yè)在進(jìn)行消費稅的稅務(wù)籌劃時，應(yīng)通過咨詢稅務(wù)部門、上網(wǎng)查詢、訂閱相關(guān)出版物等渠適取得消費稅稅收法規(guī)資料，及時了解和熟悉消費稅的全貌和調(diào)整情況。同時，白酒生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行消費稅稅務(wù)籌劃時必須全面考慮，而不能僅從納稅務(wù)成本出發(fā)，要從白酒企業(yè)的經(jīng)營、發(fā)展進(jìn)行全方位的衡量，考慮各種方案涉及的成本、費用，進(jìn)行精細(xì)核算，方能確定方案是否合理、可行，盡可能的避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險帶來的潛在成本。

作為我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的白酒企業(yè)，要想在激烈的國際國內(nèi)市場競爭中，取得致勝先機，就必須重視占稅收支出總額50%左右消費稅的稅務(wù)籌劃研究。因此，白酒企業(yè)消費稅的稅務(wù)籌劃，應(yīng)在理論上進(jìn)行深入探討，在實踐中進(jìn)行不斷探索。在遵守國家有關(guān)稅收法規(guī)的前提下，合理進(jìn)行籌劃，提高白酒企業(yè)消費稅稅務(wù)籌劃的專業(yè)性，增強白酒企業(yè)消費稅稅務(wù)籌劃方法的精確性，這對國家稅收制度的完善和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展都將產(chǎn)生積極的推動作用。

參考文獻(xiàn)：

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[3]席君.跟我學(xué)稅收籌劃[M].廣東經(jīng)濟(jì)出版社，2011.5

[4]楊建軍.白酒企業(yè)消費稅的稅務(wù)籌劃研究[J].釀酒，2006.4

稅務(wù)籌劃方案范文第2篇

 

一、法務(wù)會計概述

 

法務(wù)會計作為一個新興行業(yè)在20世紀(jì)七十年代興起于美國，目前對法務(wù)會計的定義并不單一、明確。但總體認(rèn)為法務(wù)會計是特定主體綜合運用會計學(xué)和法學(xué)的知識以及審計方法和調(diào)查技術(shù)，目的在于通過調(diào)查獲取有關(guān)財務(wù)證據(jù)資料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示和陳述，以解決有關(guān)的法律問題的一門融會計學(xué)、審計學(xué)、法理學(xué)、證據(jù)學(xué)、偵察學(xué)和犯罪學(xué)等學(xué)科的有關(guān)內(nèi)容為一體的邊緣科學(xué)。

 

法務(wù)會計作為一個新興領(lǐng)域其原理與會計學(xué)原理相比卻又有很大的不同。會計學(xué)的基本原理大概可以概括為三點：有借必有貸，借貸必相等;資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益;利潤=收入-費用。法務(wù)會計的基本原理包括五大點：一是法務(wù)會計的目標(biāo)，就是法務(wù)會計工作所要達(dá)到的最終目的，并且非常單一、明確，旨在維護(hù)法律的尊嚴(yán)和當(dāng)事人的利益。二是法務(wù)會計的對象，就是法務(wù)會計行為作用的客體主要包括：會計資料、實物資料、鑒定資料以及其他相關(guān)資料。三是法務(wù)會計的基本假設(shè)：犯罪必留痕假設(shè)、征兆表現(xiàn)假設(shè)、20%+40%+40%假設(shè)、內(nèi)部控制制度有限作用假設(shè)。四是法務(wù)會計的基本原則，即為法務(wù)會計所要遵守的法則或標(biāo)準(zhǔn)，包括：客觀公正性原則、專業(yè)針對性原則、合法合規(guī)性原則、獨立保密性原則、誠實信用原則。五是法務(wù)會計的基本職能，主要包括：預(yù)防的職能、發(fā)現(xiàn)的職能、取證的職能、訴訟支持的職能、損失計量的職能。

 

二、企業(yè)稅收籌劃概述

 

(一)企業(yè)稅收籌劃的含義

 

企業(yè)稅收籌劃作為控制企業(yè)稅收成本的重要手段，是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行研究、策劃，制作出一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。目前，在我國關(guān)于納稅籌劃的內(nèi)容各有不同，但總體認(rèn)為納稅籌劃是企業(yè)的一種理財活動，是指納稅人為實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目的，在國家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對自己的納稅事項進(jìn)行系統(tǒng)安排，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。

 

(二)企業(yè)稅收籌劃案例分析

 

甲公司為生產(chǎn)銷售型企業(yè)，如下是甲公司2014年發(fā)生的業(yè)務(wù)(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加)

 

1.2014年8月為了生產(chǎn)經(jīng)營需要甲公司將其閑置的廠房及其設(shè)備整體出租，租金分別為200萬和40萬。

 

2.甲公司2014年度實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入為8200萬，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費200萬，廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計1200萬，稅前會計利潤200萬。

 

根據(jù)上訴資料對甲公司進(jìn)行納稅籌劃，使其稅收成本最低。

 

*籌劃前的納稅分析

 

(1)房產(chǎn)稅=(200+40)×12%=28.8萬元

 

營業(yè)稅=(200+40)×5%=12萬元

 

合計=28.8+12=40.8萬元

 

(2)可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費=8200×0.005=41萬元

 

41萬元<200萬元

 

所以可以抵扣的業(yè)務(wù)招待費為41萬元

 

可抵扣的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費=8200×15%=1230萬

 

1200萬元<1230萬元

 

所以可以抵扣的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費為1200萬元

 

調(diào)整后的所得稅稅基=200+(200-41)=359萬元

 

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=359×25%=89.75萬元

 

甲公司應(yīng)納稅額合計=40.8+89.75=130.55萬元

 

*納稅籌劃方案

 

(1)甲公司可采用合同分立方式，分別簽訂廠房和設(shè)備出租兩項合同。

 

(2)將甲公司的銷售部門注冊成一個獨立核算的銷售公司。先將產(chǎn)品以7500萬元的價格銷售給銷售公司，銷售公司再以8200萬元的價格對外銷售，甲公司與銷售公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費分別為120萬元和80萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分別為900萬元和300萬元。假設(shè)甲公司的稅前利潤為80萬元，銷售公司的稅前利潤為120萬元。兩企業(yè)分別繳納企業(yè)所得稅。

 

*籌劃后的納稅分析

 

(1)房產(chǎn)稅=200×12%=24萬元

 

營業(yè)稅=(200+40)×5%=12萬元

 

合計=24+12=36萬元

 

(2)甲公司當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費可扣除37.5萬元(7500×0.005);廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計發(fā)生900萬元，可以扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1125萬元(7500×15%)，900萬元<1125萬元，所以可以全部扣除。所以甲公司合計應(yīng)納稅所得額為122.5萬元(80萬元+120萬元-37.5萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅40.625萬元(122.5萬元×25%)

 

銷售公司當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費可扣除48萬元(80×60%)，未超過銷售收入的0.005，所以可以全部扣除，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計發(fā)生300 萬元，可以扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為1230萬元(8200×15%)，所以可以全部扣除。所以銷售公司合計應(yīng)納稅所得額為159萬元(120萬元+80萬元-41萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅39.75萬元(159萬元×25%)。

 

甲公司應(yīng)納稅額合計=36+40.625+39.75=116.375萬元

 

由以上案例可見正常的企業(yè)稅收籌劃只是單純的從會計的角度節(jié)約了一部分稅務(wù)支出，并不能起到很大的作用，而且還涉及到一些法律知識，稍有不慎就會誤入歧途。而法務(wù)會計的角度不僅擴(kuò)展了一個范圍，而且不僅可以從會計的角度出發(fā)，更可以從法律的角度出發(fā)，避免了一些不必要的錯誤。

 

三、法務(wù)會計視角下稅收籌劃方案設(shè)計

 

(一)企業(yè)增值稅稅收籌劃方案設(shè)計

 

增值稅作為企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的一大重稅，往往是企業(yè)最為頭疼的一部分，站在法務(wù)會計的角度我們一般從以下幾個方面進(jìn)行避稅。

 

1.在兼營事務(wù)中合理避稅

 

納稅人兼營不一樣稅率項目，應(yīng)當(dāng)分開核算，而且要按各自的稅率核算增值稅，否則按較高稅率核算增值稅。

 

2.挑選合理出售方式避稅

 

一般我們可以采用現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣這兩種方式出售商品，但是如果為了避稅選擇商業(yè)折扣出售方式是更劃算的。

 

3.在交稅責(zé)任時間上合理避稅

 

如果可以，納稅人可以精確估計客戶的付款時刻，然后推遲延交稅的時刻，因為資金的時間價值，推遲交稅會給公司帶來意想不到的節(jié)稅作用。

 

4.出口退稅合理避稅

 

對于報關(guān)離境的出口產(chǎn)物，除國家規(guī)定不能退稅的產(chǎn)物外，一概交還已征的增值稅。

 

假設(shè)甲公司為一間百貨公司同時又承包了市區(qū)內(nèi)一部分客運經(jīng)營，作為一般納稅人核算，公司業(yè)務(wù)如下：(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加)

 

(1)假設(shè)該公司旗下有兩家精品店年銷售額分別為180萬元和200萬元，全年合計380萬元，準(zhǔn)許從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額占銷項稅額的25%(上述銷售額均為不含稅收入)

 

(2)2014年6月將其閑置的2008年前購入的客車及其隨客車客運路線經(jīng)營權(quán)出售給某公司，客車賬面原值500萬，累計折舊200萬，線路經(jīng)營權(quán)200萬，累計攤銷50萬元?？蛙囀袌鰞r格400萬元，線路經(jīng)營權(quán)市場價格200萬元，甲公司將其一并作價600萬出售給該公司。

 

(3)該公司銷售服裝收入為90萬元，同時銷售食用植物油收入10萬元，兩項均為不含稅收入

 

根據(jù)上述資料對甲公司進(jìn)行納稅籌劃，使其稅收成本最低。

 

*籌劃前納稅合計

 

(1)該百貨公司為一般納稅人，所以

 

應(yīng)納稅額=380×17%-380×17%×25%=16.15萬元

 

(2)銷售額=600/(1+4%)=577萬元

 

應(yīng)納稅額=577×4%/2=11.54萬元

 

(3)應(yīng)納稅額=(90+10)×17%=17萬元

 

應(yīng)納稅額合計=16.15+11.54+17=44.69萬元

 

*納稅籌劃方案

 

(1)把這兩家精品店獨立注冊，作為納稅人單獨核算，那么由于這兩家精品店的會計核算制度都不健全，所以只能作為小規(guī)模納稅人核算

 

(2)公司可把豪華客車和客運線路經(jīng)營權(quán)一并作價600萬元轉(zhuǎn)讓給乙公司的銷售額分解為豪華客車400萬元和線路經(jīng)營權(quán)200萬元。

 

(3)將兩項收入單獨核算，銷售服裝收入作為一次收入核算，銷售食用植物油作為一次收入核算。

 

*籌劃后納稅合計

 

(1)應(yīng)納稅額=180×3%+200×3%=11.4萬元

 

(2)銷售額=400/(1+4%)=385萬元

 

應(yīng)納稅額=385×4%/2=7.69萬元

 

(3)應(yīng)納稅額=90×17%+10×13%=16.6萬元

 

應(yīng)納稅額合計=11.4+7.69+16.6=35.69萬元

 

綜合以上所訴，將會計與法律有機的結(jié)合起來才能將稅收籌劃的作用發(fā)揮到極致，這也正是法務(wù)會計的基本職能。

 

(二)企業(yè)所得稅稅收籌劃方案設(shè)計

 

企業(yè)所得稅是影響企業(yè)凈利潤的主要因素，一個企業(yè)是否盈利總體來講和所繳的企業(yè)所得稅的多少有著直接的聯(lián)系，近些年來企業(yè)所得稅的稅收籌劃也成為一些企業(yè)納稅籌劃的一個重點。以法務(wù)會計的角度，企業(yè)所得稅稅收籌劃大致分為以下幾個方面。

 

1.延期納稅

 

眾所周知，會計利潤=收入-費用，所得稅費用=稅法利潤×所得稅稅率，而將會計利潤加以調(diào)整即為稅法利潤，并且收入包含主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入，所以收入可以作為節(jié)稅的一個重要方面，可以從以下幾個方面著手。(假設(shè)以下所涉及的公司均為生產(chǎn)銷售型企業(yè))

 

(1)推遲銷售收入的實現(xiàn)。假設(shè)一家公司為生產(chǎn)銷售型企業(yè)，那么它的銷售收入即為主營業(yè)務(wù)收入，由于主營業(yè)務(wù)收入是收入的重要組成部分，所以銷售收入的推遲必然導(dǎo)致會計利潤的減少，進(jìn)而減少企業(yè)所得稅。

 

(2)推遲分期銷售的實現(xiàn)。分期銷售應(yīng)該是所有企業(yè)都會運用的一種銷售方法，普遍、慣用，但這其中卻也隱藏著稅收籌劃的秘密。以分期銷售的商品為例，對于本應(yīng)在12月確認(rèn)的銷售收入可以在訂立合同時把支付日期約定在次年1月，從而將銷售收入延遲到下一年確認(rèn)，對貨物發(fā)出后后一時難以回籠的貨款，可作為委托代銷商品處理，避免采用委托收款和托收承付這兩種方式銷售貨物，以防墊付稅款，此外也可以采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售貨物，從而獲得延遲納稅的好處，同時也可把銷售確認(rèn)的時間推遲幾天。

 

(3)推遲長期工程收入的實現(xiàn)。對于一個生產(chǎn)銷售型企業(yè)來說，長期工程收入可以作為其他業(yè)務(wù)收入，雖然一個企業(yè)中其他業(yè)務(wù)收入所占的比重不大，但關(guān)鍵時刻也可以起到一定得節(jié)稅作用。

 

2.固定資產(chǎn)加速折舊

 

固定資產(chǎn)加速折舊是國家推行的一種新的稅收優(yōu)惠政策，那么固定資產(chǎn)加速折舊對企業(yè)來說意味著什么呢?假設(shè)我們把企業(yè)所得稅的計算公式簡單化，那么企業(yè)所得稅=(收入-支出)×所得稅稅率，而固定資產(chǎn)折舊作為企業(yè)正常支出的一部分必然起到了不小的作用。舉個例子，假設(shè)某企業(yè)花200萬元購買了一臺機床，假設(shè)使用年限為5年，若按照正常的折舊方法，每年應(yīng)計提的折舊額為40萬元，但是在采用加速折舊方法之后折舊額就不一樣了，第一年的折舊額可能是 80萬元，甚至是100萬元，如果站在資金時間價值的角度，那么對一個企業(yè)是十分有利的。加速折舊通過縮短固定資產(chǎn)折舊年限，可以減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，將來必定成為一種主流稅收籌劃措施。

 

3.合理安排所得稅的預(yù)繳方式

 

一般來講，企業(yè)所得稅可分為分月預(yù)繳或者分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳，但如果按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳。如果一個企業(yè)可以選擇出適合自己的預(yù)繳方式也是可以起到很大的節(jié)稅作用的。

 

(三)企業(yè)個人所得稅稅收籌劃方案設(shè)計

 

個人所得稅作為公民應(yīng)當(dāng)向國家繳納的稅款，在進(jìn)行稅收籌劃時個人所得稅往往是被人們所忽略的一項，往往人們認(rèn)為它是個人繳納的，并不在意，但它對企業(yè)稅收籌劃卻也起著不小的作用，因為它實際上的納稅主體是公司。作為法務(wù)會計人員我認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面著手。

 

1.全部扣除非應(yīng)稅項目收入

 

個人所得稅的非應(yīng)稅項目包括：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。但需要單位扣除的無非就只有工資薪金所得、股息紅利所得，只要我們能做好這兩塊的稅務(wù)籌劃就可以了。

 

2.足額繳納“五險一金”

 

眾所周知，“五險”為基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險，“一金”是住房公積金，只要企業(yè)充分利用國家的社會保障制度和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的最高繳存比例、最大基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納“五險一金”，這樣可以有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

 

3.重點籌劃一次性獎金的發(fā)放

 

一次性獎金按適用稅率計算應(yīng)納稅額，只要確定的稅率高于某一檔次，其全額就要適用更高一級次的稅率，因此就形成了一個工資發(fā)放無效區(qū)間。通過對一次性獎金每個所得稅級的稅收臨界點、應(yīng)納稅額和稅后所得的計算，可計算出一次性獎金發(fā)放的無效區(qū)間。

 

4.年終獎金的籌劃

 

年終獎金是工資的一種補充形式，是用人單位對勞動者進(jìn)行物質(zhì)獎勵的一種形式是對勞動者的超額勞動報酬和增收節(jié)支的報酬，獎金是構(gòu)成勞動者工資的一個重要部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以年終獎金作為重點合理籌劃個人所得稅。

 

5.其他異常事件的納稅籌劃

 

個人通過非營利性的社會團(tuán)體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)及嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除。發(fā)放全年一次性獎金的當(dāng)月即捐贈，捐贈支出準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額進(jìn)行抵扣。

稅務(wù)籌劃方案范文第3篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險；風(fēng)險防范

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

(一)稅務(wù)籌劃的定義

稅務(wù)籌劃又被稱為稅收籌劃。根據(jù)國際財政文獻(xiàn)局在《國際稅收詞匯》中的定義：“稅務(wù)籌劃是指稅務(wù)人通過經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收”。①廣義上，稅務(wù)籌劃是指納稅人在國家法律規(guī)定的范圍內(nèi)通過合法手段減少或不繳一定稅款從而獲得稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為。狹義上，稅務(wù)籌劃即為在國家法律許可范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策導(dǎo)向合理合法地減輕企業(yè)稅收以獲取正當(dāng)稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為。

(二)稅務(wù)籌劃具有的特征

稅務(wù)籌劃的特征主要是指稅務(wù)籌劃的非違法性、事先性和專業(yè)性：1.非違法性。顧名思義非違法性是指稅務(wù)籌劃不能違反相關(guān)法律規(guī)定，一切稅務(wù)籌劃活動都應(yīng)該在稅法規(guī)定的框架內(nèi)進(jìn)行，這是稅務(wù)籌劃最基本的特點。2.事先性。事先性是指稅務(wù)籌劃發(fā)生的時間在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營或投資活動之前，之所以必須這樣做的原因是納稅義務(wù)一旦形成，相關(guān)的籌劃方案就為時已晚了。只有在事前早作安排才能有效規(guī)避一些納稅義務(wù)。3.專業(yè)性。專業(yè)性是指稅務(wù)籌劃是一項非常專業(yè)、技術(shù)性很強的策劃活動。它需要有專業(yè)的稅務(wù)人才的參與才能進(jìn)行，甚至需要專門的稅務(wù)籌劃機構(gòu)的參與才能完成。當(dāng)前稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出越來越專業(yè)化的趨勢。

二、稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險

既然風(fēng)險性是稅務(wù)籌劃的顯著特征之一，那么研究稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險就具有重要的意義。一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指在企業(yè)實施稅務(wù)籌劃方案的過程中由于各方因素的變化導(dǎo)致籌劃失敗的可能性。在實踐中稅務(wù)籌劃風(fēng)險主要有以下三個方面：

(一)籌劃方案設(shè)計的不合理

專業(yè)性是稅務(wù)籌劃的一個重要特點，只有專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊伍才能設(shè)計出相對比較合理的稅務(wù)籌劃方案。但是也只是相對而言，十全十美的稅務(wù)籌劃方案永遠(yuǎn)只是理想的結(jié)果。在實踐中，由于稅收籌劃方案設(shè)計的不合理導(dǎo)致籌劃失敗的案例不在少數(shù)。在我國，由于稅務(wù)籌劃仍處于起步階段，加之稅收環(huán)境的復(fù)雜多變，需要兼顧多方面的因素。如果稅收籌劃人員沒有全面的稅收知識，應(yīng)對多變的稅收環(huán)境的能力。那么設(shè)計出來的稅務(wù)籌劃方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一項籌劃方案在一開始就是不合理，其結(jié)果必然是失敗的。

(二)稅收環(huán)境的變化

因為我國現(xiàn)代稅收制度的建立比較晚，稅收制度還不健全。我國經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展的歷史時期，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多變必然引起稅收環(huán)境的多變。稅收制度要跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐就需要不斷進(jìn)行改革。隨著我國稅收制度的不斷改革，稅收環(huán)境發(fā)生著劇烈的變化，這必然會給稅務(wù)籌劃的結(jié)果帶來很大的不確定性。稅務(wù)籌劃是一項持續(xù)工作，那籌劃的結(jié)果隨著稅制的改革會呈現(xiàn)多樣性，這種多樣性也可能會帶來風(fēng)險。

(三)對法律法規(guī)界限的準(zhǔn)確度把握不夠

稅務(wù)籌劃具有鮮明的非違法性特征，但是實踐中一些籌劃活動很難說是違法還是合法，許多籌劃活動打的都是法律的球，要求籌劃者準(zhǔn)確把握法律規(guī)定的界限很難。況且法律法規(guī)一些概念上的界定，其內(nèi)涵本身就是不確定的。加上我國的國情相對比較復(fù)雜，缺少健全的法治精神，稅務(wù)人員在執(zhí)法的過程中具有一定的彈性。例如一項企業(yè)認(rèn)為合法的稅收籌劃方案，在實施的過程中可能會由于稅收執(zhí)法的不確定性而被視為偷漏稅等違法行為。這樣不但不會減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，反而會加劇企業(yè)的稅收籌劃成本。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范

知道了稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險，就有必要采取相應(yīng)的防范措施將風(fēng)險可能造成的損失降低到最小。企業(yè)應(yīng)該針對稅務(wù)籌劃風(fēng)險面臨的問題及現(xiàn)狀，采取積極有效的措施，減少風(fēng)險造成的損失，從而使稅務(wù)籌劃達(dá)到預(yù)期的目的。實踐中有以下幾點防范措施：

（一）做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險事前控制工作

做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事前控制工作就是要求企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警機制。企業(yè)應(yīng)著眼于運用信息化的企業(yè)管理系統(tǒng)對企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理。其中稅務(wù)籌劃風(fēng)險會在財務(wù)上有所體現(xiàn)，企業(yè)可以根據(jù)財務(wù)狀況的走勢提前發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險。企業(yè)要保證財務(wù)核算的信息及時準(zhǔn)確，從而對企業(yè)的經(jīng)營狀況有最細(xì)致的掌握，根據(jù)準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)科學(xué)設(shè)計稅務(wù)籌劃，在事前有效杜絕稅務(wù)籌劃風(fēng)險。同時應(yīng)該加強對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，增加財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)警功能。企業(yè)應(yīng)提高財務(wù)分析技術(shù)，及時通過分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，發(fā)出預(yù)警信號，更好地促進(jìn)稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計和及時調(diào)整，從而減少稅務(wù)籌劃事前風(fēng)險。

（二）提高籌劃人員素質(zhì)，減少籌劃中的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是一項技術(shù)性很強的活動，專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員是稅務(wù)籌劃活動的核心。企業(yè)要想有效防范稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，就需要提高籌劃人員的素質(zhì)。稅務(wù)籌劃人員專業(yè)技術(shù)的過硬與否是籌劃活動能否成功的關(guān)鍵。企業(yè)具體應(yīng)從以下兩個方面著手提高籌劃人員素質(zhì)：一方面企業(yè)應(yīng)該加強對企業(yè)內(nèi)部本來就有的稅務(wù)人員的培訓(xùn)，使他們能較好地掌握稅收、會計等多學(xué)科的綜合知識，尤其對于征稅的流程以及稅法規(guī)定的可享受的優(yōu)惠政策要熟悉，使得制定出的籌劃方案能夠盡量合理；除了通過對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)提高籌劃人員素質(zhì)外，企業(yè)還需聘請一些高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃專家為其稅務(wù)籌劃方案把關(guān)。只有確保了籌劃隊伍的專業(yè)性，才能減少籌劃中的風(fēng)險。

（三）建立有效的內(nèi)部控制制度，保證籌劃方案的有效實施

作為企業(yè)管理者，要保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實施及其風(fēng)險管理的順利進(jìn)行，就必須建立和完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，盡量避免因稅務(wù)籌劃方案的實施而導(dǎo)致的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和運作流程方面的問題。同時企業(yè)各部門之間的配合協(xié)作也顯得尤為重要。稅務(wù)籌劃的實施和風(fēng)險管理的相關(guān)人員與企業(yè)各個部門都是密切相關(guān)的。稅務(wù)籌劃的實施和風(fēng)險管理人員應(yīng)和各部門保持良好的溝通，掌握各部門的經(jīng)營尤其稅負(fù)方面的信息，為防范和管理籌劃風(fēng)險提供科學(xué)的建議。降低實施稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險。

（四）調(diào)整籌劃方案適應(yīng)稅收環(huán)境的變化

稅務(wù)籌劃活動本身就是通過合理合法有效利用國家的稅收優(yōu)惠政策達(dá)到減輕稅負(fù)的，但是國家的稅收政策并不是一層不變的。既定的稅收籌劃方案應(yīng)該隨著國家稅收環(huán)境的變化及時調(diào)整，使其適應(yīng)相關(guān)法律法規(guī)政策。這就要求企業(yè)時刻關(guān)注國家稅收政策的變化，根據(jù)籌劃的目標(biāo)，調(diào)整籌劃方案，使方案總是與國家的稅收政策相適應(yīng)。（作者單位：江西財經(jīng)大學(xué)）

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注解

① 梁文濤. 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理探討［D］. 山東大學(xué)碩士論文, 2009.

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參考文獻(xiàn)：

［1］ 梁文濤.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理探討［D］.山東大學(xué)碩士論文,2009.

［2］ 常向東,李永海.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險探討［J］.蘭州商學(xué)院學(xué)報,2009,(2).

［3］ 劉承達(dá).企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險與防范［J］.理論導(dǎo)報,2010,(3).

［4］ 管友橋.企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險防范探析［J］.群言堂,2009,(6).

［5］ 桂高平.稅收籌劃的風(fēng)險及其控制［J］.審計與理財，2007.

［6］ 梁文濤.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的五種應(yīng)對策略［J］.財會月刊,2010,(4).

［7］ 路平.稅務(wù)籌劃的動因與條件分析［J］.會計之友,2006,(11).

［8］ 喬為剛.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險探討［J］.合作經(jīng)濟(jì)與科技,2009,(361).

稅務(wù)籌劃方案范文第4篇

（一）確定稅務(wù)籌劃目標(biāo) 企業(yè)在稅務(wù)籌劃前期應(yīng)首先確定籌劃的目標(biāo)，以此為方向進(jìn)一步指引整個稅務(wù)籌劃行動。稅務(wù)籌劃目標(biāo)應(yīng)結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來制定，加強同企業(yè)戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)。

（二）進(jìn)行內(nèi)外環(huán)境分析與診斷 這個階段的主要任務(wù)是指出環(huán)境中存在機會和風(fēng)險，以及企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢和劣勢，并分析評價解決問題所需要的情報資料。

（三）制定稅務(wù)籌劃方案并進(jìn)行評價與選擇 該階段的主要任務(wù)是制定解決問題的各種方案，評價這些方案，并選擇最佳方案。稅務(wù)籌劃方案應(yīng)當(dāng)包括組織機構(gòu)、管理制度、資源計劃、財會政策等。

（四）稅務(wù)籌劃實施 該階段的主要任務(wù)是完善組織管理體制，合理分析、儲備企業(yè)的各項資源，適當(dāng)?shù)刂贫?、?zhí)行計劃和政策。

（五）稅務(wù)籌劃監(jiān)控 該階段通過反饋，檢驗稅務(wù)籌劃方案是否科學(xué)，并采取必要的步驟使之正常的推行。

二、稅務(wù)籌劃目標(biāo)選擇

（一）以總體稅負(fù)最小化為目標(biāo)可能是最不恰當(dāng)?shù)?早期的稅務(wù)籌劃被界定為“通過安排其經(jīng)營活動而使其納稅最小化”。這種傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃理論，只以納稅最小化即減輕稅負(fù)為目標(biāo)，沒有考慮資金的時間價值，也沒有顧及稅務(wù)籌劃行為所需耗費的成本，還沒有考慮到稅務(wù)籌劃行為對企業(yè)收益或發(fā)展可能產(chǎn)生的影響。因此，以減輕稅負(fù)為目標(biāo)進(jìn)行稅務(wù)籌劃決策有可能是錯誤的，下面通過案例說明這個問題。

案例1：甲工業(yè)企業(yè)年不含稅應(yīng)征增值稅銷售額為40萬元，銷貨適用13%的增值稅稅率，現(xiàn)為小規(guī)模納稅人。由于甲企業(yè)會計核算制度比較健全，經(jīng)申請可成為一般納稅人，其不含稅可抵扣購進(jìn)金額為20萬元，購貨適用17%的增值稅稅率，請對該企業(yè)的增值稅納稅人身份進(jìn)行選擇。

方案一：選擇作為一般納稅人。

應(yīng)納增值稅額=40×13%-20×17%=1.8（萬元）。

方案二：選擇作為小規(guī)模納稅人。

應(yīng)納增值稅額=40×3%=1.2（萬元）。

由此可見，方案二比方案一可少繳稅0.6萬元（1.8-1.2）。

如果僅從納稅負(fù)擔(dān)看，應(yīng)當(dāng)選擇作為小規(guī)模納稅人。但這樣決策有可能是錯誤的，因為選擇作為小規(guī)模納稅人會影響企業(yè)的成本、費用及收益，甚至影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，負(fù)面影響主要有以下幾個方面：

（1）由于小規(guī)模納稅人銷售貨物不可以向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票（雖可申請稅務(wù)機關(guān)代開，但稅率很低，僅為3%），會對企業(yè)的銷售產(chǎn)生負(fù)面影響。

（2）企業(yè)的小規(guī)模納稅人身份會使部分消費者或客戶對其資信產(chǎn)生疑慮，進(jìn)而影響業(yè)務(wù)的開展。

（3）由于小規(guī)模納稅人會計核算不健全等因素，在一定程度上會提高企業(yè)融資的難度或增加企業(yè)融資的成本，進(jìn)而影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）以總體稅后利潤最大化為目標(biāo)也可能是不恰當(dāng)?shù)?以稅后利潤最大化作為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，指的不是一事或某一年，而是一個較長的過程中稅后利潤最大，而且考慮資金的時間價值。即便如此，以稅后利潤最大化為目標(biāo)進(jìn)行稅務(wù)籌劃決策，也仍然可能是錯誤的。該目標(biāo)存在以下幾個不足：

（1）稅務(wù)籌劃以稅后利潤最大化為目標(biāo)，僅追求財務(wù)指標(biāo)，忽視了企業(yè)與政府的關(guān)系、企業(yè)與消費者及客戶的關(guān)系、企業(yè)的學(xué)習(xí)與創(chuàng)新能力等的非財務(wù)指標(biāo)，有可能對企業(yè)全面、協(xié)調(diào)、持續(xù)的發(fā)展造成不利影響。

（2）沒有考慮稅務(wù)籌劃對企業(yè)財務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險造成的影響，實施的稅務(wù)籌劃方案不同，企業(yè)財務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險也就不同，也就進(jìn)一步影響了企業(yè)未來的財務(wù)與經(jīng)營成本。稅后利潤最大化的稅務(wù)籌劃方案，有可能是財務(wù)風(fēng)險增大的方案，不利于企業(yè)報酬與風(fēng)險的均衡，從而不利公司價值的提高。

因此，以稅后利潤最大化為目標(biāo)進(jìn)行稅務(wù)籌劃決策有可能是錯誤的，下面通過案例說明這個問題。

案例2：A公司為一家股份有限公司，企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)其資本方案為兩個：方案一，共投資1000萬元，其中，股權(quán)融資500萬元（100萬股），長期債權(quán)融資500萬元，債權(quán)的年利率為10%，A公司投資的報酬率（投資息稅前利潤率）為20%；方案二，共投資1500萬元，其中，股權(quán)融資500萬元（100萬股），長期債權(quán)融資1000萬元，債權(quán)的年利率為10%，A公司投資的報酬率（投資息稅前利潤率）為20%。請從稅務(wù)籌劃的角度對以上方案進(jìn)行選擇。

方案1：凈利潤=（1000×20%-500×10%）×（1-25%）=112.5萬元；每股收益=112.5÷100=1.125元/股。

方案2：凈利潤=（1500×20%-1000×10%）×（1-25%）=150萬元；每股收益=150÷100=1.5元/股。

從凈利潤和每股收益上看，應(yīng)該選擇方案2。原因是稅法規(guī)定公司負(fù)債利息允許在公司所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對公司有節(jié)稅的杠桿效應(yīng)，又由于負(fù)債利率低于投資的報酬率，故選擇負(fù)債融資規(guī)模較大的方案2。

但上述決策有可能是錯誤的，采用方案2可能存在以下問題：一是方案2的凈利潤和每股收益雖增大，但公司的財務(wù)風(fēng)險也在增大；二是由于公司風(fēng)險加大，故籌資成本（出資人或債權(quán)人要求的回報）也會上升，其中，案例中債權(quán)融資年利率是否能保持在10%本身就存在疑問。由于上述兩個原因，采用方案2，公司的價值很可能會下降。所以說，以總體稅后利潤最大化為目標(biāo)進(jìn)行稅務(wù)籌劃決策也可能是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

（三）以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)是較為科學(xué)的 稅務(wù)籌劃實際是企業(yè)財務(wù)管理的一個部分，所以其目標(biāo)應(yīng)當(dāng)和財務(wù)管理的目標(biāo)一樣是“公司價值最大化”或“股東財富最大化”。以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，一般說來，也就是在報酬相同的情況下以企業(yè)綜合資本成本高低為依據(jù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的選擇。

企業(yè)價值最大化為目標(biāo)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有以下幾個優(yōu)點：一是考慮了資金時間價值的因素；二是不但考慮了各方案的凈收益，而且考慮了相關(guān)的風(fēng)險因素，強調(diào)了風(fēng)險與報酬的均衡，并將風(fēng)險限制在公司可以承受的范圍之內(nèi)；三是考慮到了決策的非財務(wù)因素，因為企業(yè)價值這個指標(biāo)實際內(nèi)涵是非常豐富的，企業(yè)價值不僅與企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)有關(guān)，也與企業(yè)的品牌、形象、公共關(guān)系等非財務(wù)數(shù)據(jù)有關(guān)，以企業(yè)價值最大化進(jìn)行稅務(wù)籌劃使決策更加全面和科學(xué)；四是稅務(wù)籌劃實質(zhì)上同企業(yè)的財務(wù)管理和戰(zhàn)略管理結(jié)合在了一起，加強了同財務(wù)管理、戰(zhàn)略管理等的協(xié)調(diào)，有利于促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)，培養(yǎng)和發(fā)展企業(yè)的核心競爭力，保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

總之，企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)同企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)，培養(yǎng)和發(fā)展企業(yè)的核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展，并最終增加企業(yè)的價值，為公司股東創(chuàng)造更多的財富。

參考文獻(xiàn)：

稅務(wù)籌劃方案范文第5篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；發(fā)展階段

一、稅務(wù)籌劃的基本概念

稅務(wù)籌劃是納稅人根據(jù)企業(yè)經(jīng)營涉及地現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，以遵守稅法為前提條件，通過使用法律賦予納稅人的相關(guān)權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”等具體法律法規(guī)條文內(nèi)容，按照企業(yè)經(jīng)營管理的實際需要采取的旨在調(diào)整納稅時間、優(yōu)化納稅機構(gòu)、減少納稅金額，以有利于自身發(fā)展的謀劃和對策。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。企業(yè)稅務(wù)籌劃必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)的變化。

（二）成本效益原則

一項成功的稅務(wù)籌劃必然是多種稅務(wù)籌劃方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低；另一方面，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須充分考慮資金的時間價值。這就要求企業(yè)財務(wù)管理者把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（三）事前籌劃原則

事前籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事前籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

三、企業(yè)不同發(fā)展階段中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用

（一）企業(yè)起步階段的生產(chǎn)經(jīng)營特點及相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案

處于起步階段的企業(yè)通常面臨很高的經(jīng)營風(fēng)險并配以較低的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)采取權(quán)益籌資的方式，較少使用或不使用債務(wù)籌資，而且此階段企業(yè)的資金多來源于風(fēng)險投資者。

（二）企業(yè)成長階段的生產(chǎn)經(jīng)營特點及相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案

此階段企業(yè)的財務(wù)特點已不能再吸引風(fēng)險投資者的投資，此時企業(yè)仍面臨著較高的經(jīng)營風(fēng)險，因此企業(yè)應(yīng)選擇具有相對較低財務(wù)風(fēng)險的籌資方案，所以籌資應(yīng)以權(quán)益融資為主，并輔之以債務(wù)融資。

（三）企業(yè)成熟階段生產(chǎn)經(jīng)營特點及相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案

處于成熟階段的企業(yè)其經(jīng)營風(fēng)險較低，此時的企業(yè)具備一定的財務(wù)風(fēng)險承擔(dān)能力。除了權(quán)益籌資以外，企業(yè)可以采取高負(fù)債的籌資方式。除了債務(wù)籌資以外，此階段的企業(yè)還可以利用內(nèi)部留存收益。

（四）企業(yè)衰退階段生產(chǎn)經(jīng)營特點及相應(yīng)的企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案

企業(yè)雖然進(jìn)入衰退階段，但其經(jīng)營風(fēng)險還是進(jìn)一步降低了，主要的不確定性僅在于企業(yè)何時退出市場或者是否能起死回生。較低經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)大多伴隨著較高的財務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)管理層對那些占用資金而又無法實現(xiàn)盈利的部分要果斷地采取剝離的措施，以擺脫企業(yè)的負(fù)擔(dān)。同時對那些仍有發(fā)展?jié)摿Γ蚴袌鲂蝿荽蠛玫漠a(chǎn)品或部門則應(yīng)加大投入，認(rèn)真對待，進(jìn)一步增強企業(yè)的競爭力。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險

（一）法律風(fēng)險

企業(yè)在制定和實施稅務(wù)籌劃方案時，其預(yù)期結(jié)果具有不確定性，為此企業(yè)很可能要承擔(dān)補繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任，這就是企業(yè)稅務(wù)籌劃的法律風(fēng)險。

（二）行政執(zhí)法風(fēng)險

企業(yè)在制定和實施稅務(wù)籌劃方案時，其預(yù)期結(jié)果具有不確定性，稅務(wù)行政執(zhí)法可能出現(xiàn)偏差，為此企業(yè)可能要承擔(dān)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險，這就是企業(yè)稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險。

（三）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險

企業(yè)在制定和實施稅務(wù)籌劃方案時，其預(yù)期結(jié)果具有不確定性，因此，會使納稅籌劃成本無法收回，會因此而承擔(dān)法律義務(wù)，法律責(zé)任的現(xiàn)金流出，也會造成無形財產(chǎn)的損失，這就是企業(yè)稅務(wù)籌劃經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

五、如何規(guī)避企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險

（一）加強稅收政策學(xué)習(xí)，樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

首先，企業(yè)應(yīng)加強稅收政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收法律法規(guī)政策。其次，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動。實際工作中，企業(yè)應(yīng)盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來仔細(xì)研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。

（二）提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)

納稅人的主觀判斷對稅務(wù)籌劃的成功與否有重要影響。因此，稅務(wù)籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對客觀事實的分析能力。這就需要稅務(wù)籌劃人員具備稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的專業(yè)知識，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時，稅務(wù)籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟(jì)預(yù)測能力的培養(yǎng)，以便于在稅務(wù)籌劃工作中與各部門人員的交流。

綜上所述，企業(yè)可以通過合理的稅務(wù)籌劃來為企業(yè)節(jié)稅，但是對于稅務(wù)籌劃中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險也要加以注意并加以規(guī)避，使得稅務(wù)籌劃能在企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)中發(fā)揮出更大的作用。

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