［論文關(guān)鍵詞］綜合治稅；稅源；治稅環(huán)境

［論文摘要］實(shí)行綜合治稅旨就在于發(fā)動(dòng)社會(huì)力量對(duì)偷逃稅收、暴力抗稅等涉稅犯罪現(xiàn)象進(jìn)行多層次、全方位的治理和打擊，優(yōu)化治稅環(huán)境，調(diào)動(dòng)一切可以利用的力量對(duì)所有稅源實(shí)行全方位、立體化監(jiān)控。

一、社會(huì)綜合治稅工作的潛力

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，稅收征管新問(wèn)題、新矛盾越來(lái)越突出，征管的難度越來(lái)越大，要從根本上堵塞零散稅收的漏洞，僅僅依靠地稅部門的力量已難以解決。實(shí)行社會(huì)綜合治稅，就是在各級(jí)政府的統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)下，以強(qiáng)化稅源控管為核心，以營(yíng)造法治、公平、有序的稅收環(huán)境為目標(biāo)，逐步建立起以“政府領(lǐng)導(dǎo)、地稅主管、部門配合、司法保障、社會(huì)參與、信息化支撐”為主要內(nèi)容的社會(huì)綜合治稅體系，使稅務(wù)部門更加有效地控制稅源、掌握稅基，從根本上解決涉稅信息不暢、涉稅源頭控管不嚴(yán)、征管不到位以及稅務(wù)部門征管手段落后問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)稅收征管方式由注重征收管理向稅源控管和征收管理并舉的轉(zhuǎn)變。推行社會(huì)綜合治稅具有明顯的實(shí)踐有效性：一是稅源控管顯著加強(qiáng)；二是治稅環(huán)境顯著改善；三是稅收增幅顯著提高。推行社會(huì)綜合治稅具有很大的內(nèi)在潛力：一是稅種覆蓋的延伸潛力；二是行業(yè)領(lǐng)域的拓展?jié)摿?；三是大征管體制的管理潛力。面對(duì)所有制結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷變化，稅源呈現(xiàn)多樣性、流動(dòng)性、隱蔽性的趨勢(shì)，稅源控管難度也不斷增加，造成了相當(dāng)數(shù)額的稅收流失。挖掘稅務(wù)系統(tǒng)與社會(huì)各界的管理潛力，加強(qiáng)有效稅源控管，摸清稅源底數(shù)和稅基，只有依靠部門有機(jī)配合和社會(huì)力量廣泛參與，盡最大可能地消除盲區(qū)、突破禁區(qū)，才能有效地控管稅源、堵漏增收。

二、構(gòu)建三個(gè)體系，夯實(shí)綜合治稅工作協(xié)作基礎(chǔ)

1.構(gòu)建社會(huì)綜合治稅組織領(lǐng)導(dǎo)體系。社會(huì)綜合治稅是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的系統(tǒng)工程，僅靠地稅部門自身的力量是難以實(shí)現(xiàn)的。各級(jí)政府部門要逐步完善相應(yīng)的辦事機(jī)構(gòu)，明確部門綜合治稅的權(quán)利和義務(wù)，實(shí)現(xiàn)部門配合協(xié)作形式由人為協(xié)調(diào)到制度規(guī)范的轉(zhuǎn)變，由單純靠協(xié)商溝通向受責(zé)任義務(wù)關(guān)系約束的轉(zhuǎn)變。地稅部門要主動(dòng)與有關(guān)部門和單位簽訂協(xié)議書，不斷豐富、發(fā)展和完善社會(huì)綜合治稅立體網(wǎng)絡(luò)，推動(dòng)社會(huì)綜合治稅工作的開(kāi)展。

一年來(lái)，在市局和分局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我科高舉鄧小平理論偉大旗幟，認(rèn)真實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想，以規(guī)范管理年為主線，牢牢突出組織收入中心，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理，認(rèn)真貫徹落實(shí)稅收政策，切實(shí)抓好地方稅收綜合治理，圓滿地完成了全年各項(xiàng)工作任務(wù)。

一、以組織收入為中心，強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理，全面完成了稅收任務(wù)。

今年，我們?cè)诼鋵?shí)下崗失業(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠政策、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)提高以及重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目減少等不利因素影響下，克服重重困難，千方百計(jì)挖潛堵漏，開(kāi)源拓收，共組織入庫(kù)地方各稅萬(wàn)元，占市地稅局下達(dá)的年度計(jì)劃任務(wù)的%，占開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)下達(dá)的年度計(jì)劃任務(wù)的%，比去年同期增收萬(wàn)元，增長(zhǎng)%。我們主要是采取了以下舉措：

㈠落實(shí)了收入責(zé)任制。年初，我們組織各稅務(wù)所對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅源狀況進(jìn)行了調(diào)查，并結(jié)合全市稅源普查工作，對(duì)組織收入的有利和不利因素進(jìn)行了全面估價(jià)。同時(shí)，根據(jù)實(shí)際科學(xué)合理地將計(jì)劃任務(wù)及時(shí)分配到所，嚴(yán)格考核，均衡入庫(kù)，實(shí)行收入任務(wù)一票否決制，將收入任務(wù)與工資、獎(jiǎng)金、年度評(píng)先掛鉤，沒(méi)有完成任務(wù)的單位和個(gè)人一律取消其評(píng)先評(píng)優(yōu)資格。

㈡深化了匯算清繳工作。我們以規(guī)范納稅人自行匯繳申報(bào)為著眼點(diǎn)，認(rèn)真落實(shí)總局的《匯算清繳管理辦法》，重點(diǎn)嚴(yán)把了“五關(guān)”，即受理審核關(guān)、賬務(wù)調(diào)整關(guān)、違章處罰關(guān)、檢查結(jié)算關(guān)和稅款入庫(kù)關(guān)。繼續(xù)狠抓了“二賬二單”制度的貫徹執(zhí)行。在受理審核階段，實(shí)行專管員、業(yè)務(wù)所長(zhǎng)和分局“三級(jí)”把關(guān)，確保自行申報(bào)質(zhì)量；對(duì)檢查結(jié)算中發(fā)現(xiàn)的重大疑難案件，我們及時(shí)組織稅政、征管、法規(guī)等科室進(jìn)行認(rèn)真研究，確保了檢查的質(zhì)量。通過(guò)不斷規(guī)范匯算清繳各環(huán)節(jié)、各階段工作規(guī)程，我們共查補(bǔ)入庫(kù)地方各稅167萬(wàn)元，罰款3.4萬(wàn)元。

㈢嚴(yán)格重點(diǎn)稅源的監(jiān)控管理。按照市局要求并結(jié)合我局實(shí)際，我們分稅種確定了重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)，并將150個(gè)高收入者納入個(gè)人所得稅跟蹤管理對(duì)象，納入監(jiān)控的稅源達(dá)2600萬(wàn)元，占年計(jì)劃的30%。并建立了一套與之相適應(yīng)的管理制度。對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)行按月登記錄入數(shù)據(jù)，按季全面分析重點(diǎn)稅源增減變化的原因，并寫出詳盡的分析報(bào)告，為分局科學(xué)調(diào)度稅源提供依據(jù)。

編者按：本論文主要從進(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益的意義;目前稅源管理中存在的問(wèn)題和不足;進(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益對(duì)策和建議等進(jìn)行講述，包括了進(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益，是實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理的有效途徑、進(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益，是實(shí)現(xiàn)稅收職能作用的根本保證、進(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益，是依法治稅的要求、以稅源精細(xì)化、科學(xué)化管理為基礎(chǔ)，繼續(xù)落實(shí)完善稅收管理人員制度等，具體資料請(qǐng)見(jiàn)：

稅源是指稅收來(lái)源，是納稅人或者能夠產(chǎn)生稅收的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和行為。稅源管理就是對(duì)不同的稅源采取不同的管理措施和管理方法，最大限度地防止稅收流失，以盡可能地實(shí)現(xiàn)稅收的應(yīng)收盡收。

新的征管模式自2005年成功上線以來(lái)，隨著系統(tǒng)數(shù)據(jù)大集中、管理大集中，給稅收管理的思維方式、工作模式和管理方式帶來(lái)了深刻變化和沖擊。這就要求我們構(gòu)建稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查“四位一體”的稅源管理機(jī)制。如何提高信息化條件下的稅源管理的質(zhì)量和效益，一直是各級(jí)管理部門苦苦思索的問(wèn)題。本文，筆者將結(jié)合實(shí)際，就進(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益，全面提升征管質(zhì)量，為我市更好地實(shí)現(xiàn)“三超”工作談一些膚淺的看法，作一個(gè)拋磚引玉的功效，以作參考。

一、進(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益的意義

（一）進(jìn)一步提高稅源管理的質(zhì)量和效益，是實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理的有效途徑。

稅收網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，使原來(lái)簡(jiǎn)單粗放的稅源管理模式不能適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，要建立科學(xué)化、精細(xì)化管理的稅源管理模式已刻不容緩。全面實(shí)行科學(xué)化、精細(xì)化管理，是總局總結(jié)多年來(lái)稅收工作經(jīng)驗(yàn)提出的重要管理理念，是科學(xué)發(fā)展觀在稅收管理工作中的集中體現(xiàn)。所謂“科學(xué)化管理”就是要從實(shí)際出發(fā)，積極探索和掌握稅收征管工作的規(guī)律，善于運(yùn)用現(xiàn)代管理方法和信息化手段，建立健全稅收征管制度體系，按照有關(guān)法律法規(guī)的要求規(guī)范征管工作，提高管理的實(shí)效性；所謂“精細(xì)化管理”就是要按照精確、細(xì)致、深入的要求，明確職責(zé)分工、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、完善崗責(zé)體系、加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，避免大而化的粗放式管理，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，區(qū)別不同情況，有針對(duì)性地采取措施，抓緊、抓細(xì)、抓實(shí)，不斷提高管理效能。科學(xué)化、精細(xì)化管理是一個(gè)有機(jī)的整體，相輔相成，科學(xué)化是實(shí)施精細(xì)化管理的前提，精細(xì)化是在科學(xué)化指導(dǎo)下，體現(xiàn)集約管理，注重效益的要求。提高稅源管理的質(zhì)量和效益，就是確保稅收的應(yīng)收盡收。

xxx縣地稅局計(jì)財(cái)科長(zhǎng)事跡

98年以前，在縣級(jí)單位，微機(jī)價(jià)格昂貴，數(shù)量也少。工作上清一色的手工勞作，并沒(méi)有多少人認(rèn)識(shí)到微機(jī)在短短幾年后的今天會(huì)普及到如此程度。而還在基層征收單位從事征收工作的xxx就敏銳的感覺(jué)到這個(gè)比算盤好百倍的東西。認(rèn)識(shí)到不久的將來(lái)，一定是微機(jī)的天下，于是他積攢多年的儲(chǔ)蓄拿了出來(lái)，購(gòu)買了一臺(tái)價(jià)格相對(duì)便宜的微機(jī)，用于苦練摸索，開(kāi)始了他對(duì)微機(jī)應(yīng)用的新探索，并在幾年后的今天，成為了一個(gè)用微機(jī)和網(wǎng)絡(luò)處理工作的行家里手。，

一、開(kāi)拓進(jìn)取，積極貢獻(xiàn)。

在他接手計(jì)財(cái)工作后，極力推廣計(jì)財(cái)電算化，開(kāi)創(chuàng)了數(shù)據(jù)由縣局集中處理、統(tǒng)一記帳、報(bào)表集中處理的新思路。2002年元月份對(duì)各分局會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了taxble1.04報(bào)表軟件的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過(guò)認(rèn)真?zhèn)湔n，耐心講解，不斷演示，使全局以最快的速度徹底告別了手工做報(bào)表的時(shí)代，xx縣局的會(huì)統(tǒng)報(bào)表處理也就此邁上了新的里程碑，并且實(shí)現(xiàn)了當(dāng)月推廣當(dāng)月平穩(wěn)運(yùn)行，沒(méi)有任何差錯(cuò)。四月份，在省局征管軟件運(yùn)行前，分析了可能出現(xiàn)的問(wèn)題，準(zhǔn)備了應(yīng)急方案，并親自對(duì)縣局、分局的稅收票證進(jìn)行了準(zhǔn)確的初始化操作，由于連日的勞累與極度的缺乏休息，眼睛紅腫，就是在這樣的情況下，他仍然精神高度集中地錄入了縣局以及所有分局的票證，為票證模塊毫無(wú)差錯(cuò)的運(yùn)行奠定了基礎(chǔ)。9月份，對(duì)稅源監(jiān)控軟件（sdms系統(tǒng)）進(jìn)行了重點(diǎn)稅源戶建庫(kù)、初期數(shù)據(jù)錄入工作，至目前，該系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)，報(bào)送的電子數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

2002年，市局在全市推廣信用納稅模式，xx縣局積極響應(yīng)，工作進(jìn)展很快，但是在實(shí)際工作中也發(fā)現(xiàn)了劃轉(zhuǎn)不及時(shí)，差錯(cuò)率高等一系列問(wèn)題，在充分調(diào)查論證的基礎(chǔ)上，xxx等業(yè)務(wù)人員積極向黨組建議將所有信用納稅戶在縣局集中稅款劃轉(zhuǎn)，數(shù)據(jù)集中導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫(kù)，集中開(kāi)票、集中匯解、統(tǒng)一制作附件，在縣（區(qū)）各單位中，率先進(jìn)行數(shù)據(jù)集中處理、個(gè)體工商戶集中征收。全縣納稅人開(kāi)戶選擇在能夠通存通兌的郵政系統(tǒng)，稅款在縣郵政局集中劃轉(zhuǎn)，代替分局匯總開(kāi)具繳款書，利用商業(yè)銀行的“待結(jié)算財(cái)政帳戶”功能，在城區(qū)集中匯解，及時(shí)到達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫(kù)。由于科室工作量大、人員少，而數(shù)據(jù)處理又必須保證及時(shí)性和準(zhǔn)確性，xxx同志毫不猶豫地承擔(dān)起了信用納稅的數(shù)據(jù)處理與稅款劃轉(zhuǎn)這項(xiàng)繁重的工作，算不清加了多少班熬了多少夜，始終堅(jiān)持一個(gè)信念：要做就要做最好。在自身業(yè)務(wù)量繁重的情況下，已經(jīng)累計(jì)處理了全轄區(qū)4萬(wàn)戶次信用納稅戶的征收業(yè)務(wù)，制作信用納稅附件208份，開(kāi)具繳款書1000余份，沒(méi)出現(xiàn)一絲差錯(cuò)，是高強(qiáng)度、高效率、高節(jié)奏的工作典范。

二、善于創(chuàng)新，爭(zhēng)創(chuàng)一流。

論文關(guān)鍵詞:稅收收入依法治稅稅收管理稅收原則

論文摘要:對(duì)組織稅收收入與依法治稅之間的現(xiàn)實(shí)矛質(zhì)進(jìn)行了分析，提出了解決兩者矛質(zhì)的方法，指出依法治悅是組織收入的基礎(chǔ)和保障，只有堅(jiān)持依法治枕才能閱滿地完成收入任務(wù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，依法治稅成為我國(guó)當(dāng)前稅收工作的基本原則和要求。但是，長(zhǎng)期以來(lái)形成的指令性稅收計(jì)劃對(duì)稅收行政執(zhí)法產(chǎn)生了一定的影響，稅收計(jì)劃與依法治稅的矛盾也隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善而日益顯現(xiàn)。如何嚴(yán)格堅(jiān)持和推進(jìn)依法治稅、如何處理好組織稅收收人與依法治稅兩者的關(guān)系成為一個(gè)值得深人研究、努力實(shí)踐的重大課題。

組織收入與依法治稅之間的現(xiàn)實(shí)矛盾

(1)“收人中心說(shuō)”帶來(lái)的治稅觀念的誤區(qū)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響下，我國(guó)對(duì)稅收收人實(shí)行計(jì)劃管理，強(qiáng)調(diào)以組織收人為中心，以稅收計(jì)劃任務(wù)的完成情況來(lái)考核工作績(jī)效，在稅務(wù)部門形成了“唯收人論英雄、唯收人論成就”的觀念。稅務(wù)部門任務(wù)觀念很強(qiáng)，將主要精力放在平衡、調(diào)劑稅收收人，確保收人計(jì)劃完成上，相對(duì)而言，法制意識(shí)較為淡薄，不太注重自身征管質(zhì)量的提高和執(zhí)法水平的規(guī)范。

(2)稅收計(jì)劃制定的不科學(xué)性成為依法治稅的重要障礙。從理論上講，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)有調(diào)控作用，所以兩者的內(nèi)在發(fā)展趨勢(shì)應(yīng)是一致的。由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展呈波浪型的規(guī)律，稅收收人計(jì)劃應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律來(lái)編制，但長(zhǎng)期以來(lái)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下編制稅收計(jì)劃的主要方法是“以支定收”“基數(shù)增長(zhǎng)法”，其公式為:稅收計(jì)劃二基數(shù)x系數(shù)+特殊因紊，即每年國(guó)家下達(dá)稅收計(jì)劃任務(wù)是以國(guó)家和地方政府所需支出為基礎(chǔ)，以上年實(shí)際完成數(shù)為基數(shù)，確定一定的增長(zhǎng)比例作為當(dāng)年的稅收計(jì)劃任務(wù)分配數(shù)。這種方法具有明白直觀、簡(jiǎn)便易行、連續(xù)性強(qiáng)、較為穩(wěn)定等特點(diǎn)，在一定程度上考慮了各地的客觀經(jīng)濟(jì)狀況，對(duì)保證國(guó)家財(cái)政收人的穩(wěn)定增長(zhǎng)起到了重要作用。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善.這種計(jì)劃分配方法的缺陷越來(lái)越明顯，主要表現(xiàn)為:第一，基數(shù)對(duì)計(jì)劃的影響程度較大，基數(shù)越大，稅收收人任務(wù)越重。即上年度完成收人越多，意味著下一年度的收人任務(wù)越重，實(shí)際上是一種“鞭打快?！钡淖龇?。一些地方的稅務(wù)部門為減輕以后年度的任務(wù)壓力.出現(xiàn)了有稅不收等現(xiàn)象。第二，基數(shù)與依照稅法有可能取得的稅收收人不完全吻合，不利于公平稅負(fù)和宏觀調(diào)控。在稅撅充裕的地方容易造成“藏富于民”，在稅撅不足的地方容易助長(zhǎng)收“過(guò)頭稅”，導(dǎo)致“寅吃卯糧”。第三，系數(shù)的人為操作性大，不是建立在對(duì)稅源全面、科學(xué)調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是通過(guò)財(cái)政預(yù)算反推出來(lái)的，可依據(jù)性較差，只考慮財(cái)政支出的增長(zhǎng)需求，而沒(méi)有充分考慮經(jīng)濟(jì)總量與結(jié)構(gòu)的變化，從而容易導(dǎo)致稅收什劃的增長(zhǎng)偏離實(shí)際稅撅、稅收任務(wù)崎輕畸重等悄況，會(huì)給執(zhí)行稅收政策帶來(lái)一定的負(fù)面影晌。