1商業(yè)銀行財務風險管理的涵義

基于管理學的專業(yè)理論，商業(yè)銀行財務風險指的是銀行在進行財務活動，包括資金存入、資金貸出、資金流轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)的時候，受市場經(jīng)濟客觀存在的因素影響，整體的財務狀況的波動性較大，并且難以把控，具有非常明顯的不確定性，導致商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益受到損失，其中財務報表的體現(xiàn)是最為直觀的。商業(yè)銀行財務風險管理即是通過經(jīng)濟手段與行政手段相結(jié)合的方法，依托完善的財務風險管理制度，對其中的流動性風險、資本風險等進行針對性的控制管理，以求降低財務風險對商業(yè)銀行的影響。伴隨市場經(jīng)濟的進步，市場上的資金流動量越來越大，無論是現(xiàn)金形式還是轉(zhuǎn)賬形式，再加上金融市場的持續(xù)升溫，商業(yè)銀行普遍熱衷于金融產(chǎn)品的經(jīng)營，如債券等。因此，負債業(yè)務的支付風險以及存款的支付風險將會是未來我國各大商業(yè)銀行財務管理的主要風險形式。

2商業(yè)銀行財務風險的具體成因分析

2.1資本結(jié)構不平衡經(jīng)營、管理、保護是我國商業(yè)銀行的主要功能，然而僅就目前我國四大國有商業(yè)銀行的情況而言，普遍都存在著籌資負債總量高，產(chǎn)權比例過于分散、資本不足且流動性較差的問題，導致財務風險的產(chǎn)生。資本是銀行應對各種可能出現(xiàn)的風險的重要防線，當發(fā)生重大風險的時候，有足夠的資金去進行防御，有助于保障銀行自身與用戶的基本利益。而一旦資本結(jié)構出現(xiàn)不平衡的問題，銀行所持有的資金就會嚴重不足，資本充足率隨之急劇降低，風險應對能力被大大削弱。在此情況下，銀行需要籌借資金以應對風險，然而利息較高，且還款期限緊迫，如果銀行在規(guī)定的時間之內(nèi)尚無法還清債務，就會出現(xiàn)財務危機，影響正常的經(jīng)驗活動。

2.2會計內(nèi)部控制系統(tǒng)建設落后一般而言，會計內(nèi)部控制系統(tǒng)主要包括三大制度，分別是會計內(nèi)控制度、資金內(nèi)控制度、信貸業(yè)務內(nèi)控制度。目前，我國的大部分商業(yè)銀行都建立起了會計內(nèi)部控制制度，然而制度的靈動性不足，財務風險的管理控制能力較弱，同時商業(yè)銀行的會計人員也并未在充分進行市場調(diào)查與經(jīng)營環(huán)境分析的基礎上就會計內(nèi)部控制系統(tǒng)進行優(yōu)化，完善其基本功能，導致風險管理工作與內(nèi)部控制制度脫軌，風險管理工作過于分散，管理效果不理想。三大制度得不到整合利用，相互分離，各自為政，資金的籌集、使用、管理等環(huán)節(jié)的工作效率較低，損害商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益。

2.3信用風險偏高我國商業(yè)銀行的主要經(jīng)營活動之一就是信用借貸，即是將資金借貸給急需資金的個人或企業(yè)，約定利息與還款期限。然而，部分借貸的個人或企業(yè)由于各種原因，并未能按時償還貸款，這就是貸款風險，容易將銀行的資金套牢，形成資本危機。當前，我國普遍存在著信譽度低，拖延還款期限的個人或是企業(yè)，逃廢銀行債務的弊端普遍存在，導致商業(yè)銀行的資金回籠難度大，不良資產(chǎn)比率過高，降低了銀行資金的安全性，導致資金流通不暢，財務風險更加突出。

摘要：現(xiàn)代商業(yè)銀行的財務管理是提高銀行核心競爭力的重要內(nèi)容。西方商業(yè)銀行在長期的發(fā)展過程中，本著以“利潤最大化”和“股東財富最大化”為宗旨，不斷創(chuàng)新經(jīng)營理念，加強財務管理特別是全面成本管理。就西方商業(yè)銀行財務管理體系、財務管理理念、財務管理方法進行闡述，以探求對我國商業(yè)銀行財務管理的啟示。

關鍵詞：現(xiàn)代商業(yè)銀行；財務管理；啟示

1創(chuàng)新管理體系，實行以委派制為主要內(nèi)容的“垂直管理”1.1委派的形式和主要原則

為有效行使財會管理職能，強化內(nèi)部控制，確保財務目標的實現(xiàn)，向下屬機構派駐財會管理人員的一種委派方式，主要有兩種形式：財務總監(jiān)委派制和財務負責人委派制，并遵循以下基本原則：一是因地制宜原則；二是循序漸進原則；三是責、權、利相結(jié)合原則，財務負責人委派人員的工資、獎金、福利、津貼、補貼、差旅費用等統(tǒng)一由上級派駐機構負責發(fā)放(報銷)和管理；四是定期輪換原則，任期原則上為二至三年。

1.2委以財務負責人一定的權限

主要的權限包括：(1)各項內(nèi)部管理制度的審定權；(2)財務決策的參與權和審議權；(3)重大財務收支審核權；(4)有權參加和列席委派行組織召開的各種經(jīng)營管理會議，并有權提出建議；有權建議對派駐行財會部門的人員和內(nèi)部分工進行調(diào)整；有權對向上級行匯報派駐行財會管理中的重大事項以及存在的問題。

一、我國商業(yè)銀行主要存在著的財務風險

(一)市場風險

利率和匯率的風險是商業(yè)銀行主要存在著的兩種市場風險。存貸是銀行作為金融中介所存在的主要職能，其收入所得也主要依靠于此，這就在客觀上決定了其自身存在的利率風險不可避免，也不可消失，并直接影響到他們的收益。首先，在存款與貸款的總額上，當前者高于后者一定值時，當存款總額比貸款總額多出一定值時，會因利率的上升而是銀行支付利息高于收入，給存在存貸差距巨大的銀行帶來較大影響；其次，由于銀行資產(chǎn)和負債及表外業(yè)務的數(shù)量及到期期限不同，以固定利息率計息的資產(chǎn)和負債的市場價值發(fā)生變化，影響銀行收益；最后，期權性風險也會由于利率的變化而產(chǎn)生，例如，存款人對定期存款的提前支取和貸款人的提前償還，均會帶來不利影響。

(二)財務操作風險

對財務風險的控制，財務系統(tǒng)和對其的操作是主要的依賴，從事各項工作的財務人員的素質(zhì)能力也就至關重要。一些員工必要知識的缺乏，對制度認識的片面，以自己認為的正確方式工作，不嚴格按照制度程序進行財務工作，這些都為可能的財務風險埋下隱患。核心人員的流失離職，會因暫時沒有可替代的、完全勝任工作的員工，而造成可能性風險的出現(xiàn)。另外，不斷變化和發(fā)展的市場及金融行業(yè)新情況，使得本就存在漏洞的財務制度，往往難以同步得到建立健全和完善，這也成為財務風險爆發(fā)的源點。

(三)資金流動性風險

一、銀行信貸業(yè)務中財務分析的方法

區(qū)別于其他行業(yè)的財務分析，銀行信貸業(yè)務中的財務分析是以償債能力為重點，以現(xiàn)金流為主線，關注企業(yè)的盈利能力、發(fā)展能力和運營能力，通過分析、確認，為制定信貸方案提供依據(jù)。而銀企雙方的信息不對稱給銀行信貸調(diào)查帶來了巨大的困難，要想通過財務分析揭示企業(yè)真實的財務情況，實施以下步驟具有較強的操作意義。

1、總覽報表，關注重點項目

信貸人員拿到報表或相關數(shù)據(jù)以后，并不需要立即去進行流動比率、資產(chǎn)負債率的計算分析，而是先對整個報表進行概覽，抓住主要矛盾。如仔細查驗審計報告原件尤其是會計師事務所和會計師的簽章，必要時電話向事務所核實;審計報告格式是否正確、審批結(jié)論是否為無保留意見、為企業(yè)提供近三年的審計報告的事務所是否有變化;財務報表要素是否完整、報表附注是否有特別表述等。

2、權衡利弊，審查敏感數(shù)據(jù)

一套財務報表最多可能有上百個數(shù)據(jù)，但并不是所有數(shù)據(jù)都需要詳細分析。與信貸風險密切相關的數(shù)據(jù)不多，其中，影響風險判斷的敏感數(shù)據(jù)更少。作為債權人，銀行十分關心借款企業(yè)有無虛增資產(chǎn)和收入、有無虛減負債和成本費用，相比較而言，虛減負債和成本費用的風險更大，因為資產(chǎn)和收入比較容易調(diào)查、核實，而隱藏的負債和成本費用卻不太容易。所以對相關的敏感數(shù)據(jù)需要更加謹慎，對金額較大的數(shù)據(jù)更是如此。審查報表項目及其變化，判斷企業(yè)經(jīng)營是否正常。分析貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、短期貸款、財務費用、銷售收入、凈利潤、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等敏感數(shù)據(jù)，看是否與企業(yè)經(jīng)營特點相符，有沒有大額的資本公積、營業(yè)外收入(支出)、其他應收(付)款等，有沒有重大遺漏、虛增、虛減項目，上述項目在近三年有沒有大幅變動、比率或結(jié)構是否有異常變化。通過表內(nèi)、表間勾稽關系，審查數(shù)據(jù)是否合理。財務分析的主要手段是通過三張財務報表的表內(nèi)關系、表間關系進行數(shù)據(jù)校驗。如，“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”有較大的金額時，應審查對應期間的非流動資產(chǎn)是否有大致相同金額的變動;“取得借款收到的現(xiàn)金”有較大金額時，應審查“短期借款”期初期末金額變動是否與之對應、“財務費用”與上述借款金額對比是否符合當?shù)氐馁Y金成本、“財務費用”是否與“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”相對應;“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”(考慮五險一金等因素)除以年平均職工人數(shù)是否與當?shù)啬耆司べY收入水平相符等等。審查報表附注或科目明細，審查數(shù)據(jù)是否真實。查看大額應收(應付)賬款的交易對手的名稱，或者根據(jù)交易對手名稱通過《全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)》查詢其經(jīng)營范圍，判斷是否為真實的經(jīng)營交易。如，借款人化肥廠有多筆大額“應收賬款”，債務人是食品公司、水泥廠、家具經(jīng)銷售商、服裝廠等，都是反常的。再如，洗煤廠有大額“其他應付款”，債權人是投資公司、個人等，很可能是民間借款。

一、商業(yè)銀行信貸工作財務報表分析中存在的問題

(一)信貸企業(yè)資料的真實性難以分辨在向商業(yè)銀行進行貸款過程中，存在著一些企業(yè)為了更加容易獲取商業(yè)銀行的貸款提報虛假材料，虛假財務報表。甚至有一些沒有職業(yè)操守的銀行工作人員，不顧銀行的利益和發(fā)展，為謀取私利幫助企業(yè)提供虛假報表，規(guī)避法律風險和信貸管理制度，財務報表數(shù)據(jù)是銀行信貸決策的主要依據(jù)，虛假的信息和資料往往會對銀行的信貸分析造成嚴重的影響、給銀行造成重大損失。

(二)盲目相信財務比率分析結(jié)果財務比率指標是用來衡量授信對象是否具備授信的標準，然而盲目相信財務比率分析結(jié)果是片面的。很多銀行卻恰恰犯了這種錯誤，銀行認為企業(yè)的各項指標良好，但是這并不能保障借款人或者保證人的現(xiàn)實財務狀況不佳，沒有按時還貸的能力。而且由于財務指標是靜態(tài)的指標，不是動態(tài)的，所以很容易受到操縱，信貸人員如果分析能力不佳，就不會認識到這一點，而盲目對比財務比率結(jié)果，造成了財務報表分析技術有而無用。

(三)財務報表分析與質(zhì)押、抵押貸款脫節(jié)銀行信貸人員綜合素質(zhì)和長期以來工作的影響，導致財務報表分析流于形式，注重信用貸款，但是對擔保貸款中的質(zhì)押貸款和抵押貸款不夠重視，只對其進行形式審查而非實質(zhì)審查，這就使銀行不能及時發(fā)現(xiàn)問題，從而導致銀行存有大量的貸款壞賬。同時，對于貸款的前期調(diào)查商業(yè)銀行非常重視，但是后期跟蹤調(diào)查不足，導致了企業(yè)的情況發(fā)生變化時銀行難以及時掌握情況，造成了抵押貸款和質(zhì)押貸款與銀行的財務報表脫節(jié)，而財務報表分析就會出現(xiàn)片面甚至不合理的情況。

二、掌握財務報表分析對信貸工作的影響

(一)對企業(yè)資料嚴格把關財務報表分析對銀行的信貸工作有著重大的影響，基于目前存在較多信貸企業(yè)提供虛假材料的情況，銀行要對企業(yè)提供的資料進行嚴格把關。首先要加強對銀行信貸內(nèi)部人員加強監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)其幫助信貸企業(yè)造假，嚴懲不貸。其次，應在全國范圍內(nèi)形成統(tǒng)一的企業(yè)貸款信用制度，無論信貸企業(yè)詐貸了任何一家銀行，立即會在系統(tǒng)中對該企業(yè)形成不良信用記錄，如此一來，會對企業(yè)的貸款行為形成較為有力的約束，從而有利于銀行信貸工作的順利開展。