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摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的當(dāng)下，現(xiàn)代企業(yè)管理已成為助力企業(yè)發(fā)展必不可少的模式。隨著企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，想要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，就應(yīng)該不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理水平，做好內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作穩(wěn)定發(fā)展。本文將針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵以及內(nèi)部控制在現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理中的應(yīng)用意義進(jìn)行詳細(xì)分析，探究出內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)管理中的應(yīng)用，以便于優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作效率，促進(jìn)企業(yè)自身穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；會(huì)計(jì)管理；內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)管理作為財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容，在我國(guó)處于起步階段，發(fā)展速度快。從客觀程度上來(lái)看，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作主要是以記賬為主，很難對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)價(jià)值。當(dāng)前我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入到了信息化數(shù)據(jù)時(shí)代，正所謂“得數(shù)據(jù)者得天下”，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)記賬數(shù)據(jù)潛在巨大的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理價(jià)值，會(huì)計(jì)管理應(yīng)運(yùn)而生。想要真正展現(xiàn)出會(huì)計(jì)工作的價(jià)值，就應(yīng)該充分做好溝通，結(jié)合傳統(tǒng)會(huì)計(jì)記賬的數(shù)據(jù)信息，挖掘當(dāng)中潛在的經(jīng)營(yíng)管理價(jià)值，為企業(yè)管理者戰(zhàn)略制定奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)保障。內(nèi)部控制工作是會(huì)計(jì)管理工作開展的關(guān)鍵，高質(zhì)量的內(nèi)部控制工作，可以最大程度上確保企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目順利實(shí)施，避免潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)具備系統(tǒng)化的工作內(nèi)容，是管理會(huì)計(jì)工作實(shí)施的核心，內(nèi)部控制工作會(huì)隨著實(shí)踐活動(dòng)工作創(chuàng)新而不斷發(fā)展。結(jié)合當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)際情況來(lái)看，具備較大的發(fā)展空間。一些企業(yè)忽視了內(nèi)部控制工作的價(jià)值，不利于企業(yè)的整體發(fā)展。為此，必須要充分展現(xiàn)出會(huì)計(jì)管理的價(jià)值，致力于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制工作，借助多元化手段強(qiáng)化內(nèi)部控制效率，確保企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略穩(wěn)定實(shí)施。本文將針對(duì)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的應(yīng)用相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分析，以便促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵概述

1.內(nèi)部控制內(nèi)涵及目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的，是為了提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、項(xiàng)目穩(wěn)定實(shí)施。為了確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)順利開展，便會(huì)引入內(nèi)部控制方式，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程等諸多內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)督管控。一般情況下，內(nèi)部控制工作需要對(duì)保障企業(yè)資產(chǎn)保值增值、財(cái)務(wù)信息精準(zhǔn)性、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行管控，對(duì)企業(yè)員工、工作流程等諸多項(xiàng)目進(jìn)行全覆蓋，以便于各個(gè)項(xiàng)目運(yùn)行在固定的預(yù)算定額當(dāng)中，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)。內(nèi)部控制最早衍生在西方國(guó)家，在羅馬帝國(guó)時(shí)期，宮廷庫(kù)房便設(shè)置了雙人記賬模式，以便于對(duì)賬目報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督控制，杜絕資金浪費(fèi)問題出現(xiàn)。本世紀(jì)初，我國(guó)便積極引入了內(nèi)部控制模式。我國(guó)財(cái)政部在2001年正式發(fā)布了《內(nèi)控會(huì)計(jì)規(guī)范》，象征著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域正式步入了內(nèi)部控制管理工作模式當(dāng)中。企業(yè)的管理者，在組織管理企業(yè)的過程中，會(huì)在財(cái)務(wù)管理部門制定出諸多制約關(guān)系，以便于對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行協(xié)調(diào)制約，從而構(gòu)成了內(nèi)部控制模式。內(nèi)部控制實(shí)施的過程中，可以借助各項(xiàng)監(jiān)督監(jiān)管方式，有效對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督管控，以便于確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定、安全。

2.內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境注重塑造企業(yè)文化氛圍，領(lǐng)導(dǎo)層、員工層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與執(zhí)行都與內(nèi)部環(huán)境密不可分。在內(nèi)部環(huán)境中，特別要強(qiáng)調(diào)高層管理者及關(guān)鍵崗位人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度和執(zhí)行要求，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、遵紀(jì)守法的職業(yè)精神，樹立現(xiàn)代化管理制度和理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、道德約束機(jī)制和法律法規(guī)觀念，在塑造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中發(fā)揮關(guān)鍵作用。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理為目的，是企業(yè)識(shí)別、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響，合理制定應(yīng)對(duì)策略，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)?？刂苹顒?dòng)是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式，包括不相容職務(wù)分離控制、預(yù)算控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等。要綜合運(yùn)用控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。除常見控制措施外，還需建立突發(fā)事件應(yīng)急處理預(yù)案和重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確責(zé)任人員、規(guī)范處理程序，確保不因突發(fā)事件影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)失控。信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息。內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。通過對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大內(nèi)部控制缺陷，要出具評(píng)價(jià)報(bào)告，制定整改方案，對(duì)相關(guān)責(zé)任部門的改進(jìn)情況進(jìn)行督促和檢查。

二、內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的應(yīng)用意義

1.有利于確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利實(shí)施

內(nèi)部控制工作是內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的結(jié)合，按照風(fēng)險(xiǎn)控制理論嚴(yán)格實(shí)施的工作內(nèi)容，所以內(nèi)部控制工作可以在一定程度上控制各個(gè)項(xiàng)目潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前企業(yè)審計(jì)工作倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)審管理模式，這也對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作帶來(lái)了一定程度的挑戰(zhàn)。借助內(nèi)部控制模式，可以對(duì)企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目情況開展動(dòng)態(tài)化分析。借助制定內(nèi)部核算資產(chǎn)負(fù)債表的方式，分析會(huì)計(jì)核算是否精準(zhǔn)、合法，不僅可以杜絕資金貪污情況，還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目實(shí)施情況的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過程中潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)強(qiáng)化工程穩(wěn)定高質(zhì)量實(shí)施。

2.有利于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

現(xiàn)代企業(yè)各環(huán)節(jié)之間緊密連接，作業(yè)流程環(huán)環(huán)相扣，各部門與各環(huán)節(jié)存在著非常密切的聯(lián)系，保證各部門、各環(huán)節(jié)的順利運(yùn)轉(zhuǎn)是企業(yè)取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、獲取更多經(jīng)濟(jì)效益的重要前提。有效的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)信息報(bào)告的質(zhì)量，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合理運(yùn)行，提高項(xiàng)目的盈利能力和管理效率，將近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái)，有利于提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3.有利于規(guī)避企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部監(jiān)督、審計(jì)是內(nèi)部控制工作當(dāng)中不可忽視的重要內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在開展的過程中，可以有效強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)管控能力。內(nèi)部審計(jì)部門可以借助監(jiān)督管控的方式，對(duì)企業(yè)當(dāng)中各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展全面的分析、掌控，結(jié)合搜集到的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，明確企業(yè)潛在和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且制定出相關(guān)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。借助內(nèi)部控制工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理工作潛在的不足，這樣便可以幫助管理者做出更加細(xì)致、客觀、明確的分析。內(nèi)部審計(jì)工作人員，可以借助會(huì)計(jì)檢查、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容是否真實(shí)有效，這樣可以降低錯(cuò)誤的出現(xiàn)，切實(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中應(yīng)用存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全

結(jié)合當(dāng)前部分企業(yè)實(shí)際情況來(lái)看，一些企業(yè)并沒有健全自身的內(nèi)部控制制度，管理人員的文化素養(yǎng)相對(duì)較低，管理思維落后，更加注重經(jīng)濟(jì)效益而忽視了內(nèi)部管理機(jī)制的更新，造成企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不完善。從客觀層次上來(lái)看，內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)環(huán)境、審計(jì)結(jié)果等諸多層面的控制，并且管理內(nèi)容較多、涉及的范圍比較廣，很難實(shí)現(xiàn)面面俱到。一些企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制工作的重要性，但是也只是比較淺顯的制定出了內(nèi)部控制工作流程，忽略了內(nèi)部控制系統(tǒng)，并且在執(zhí)行工作時(shí)，無(wú)法結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，將內(nèi)部控制工作全面落實(shí)到各個(gè)部門工作當(dāng)中。因?yàn)槿狈ν晟平∪墓芾碇贫?，所以很難展現(xiàn)出內(nèi)部控制工作的實(shí)際價(jià)值，不利于企業(yè)全面發(fā)展。

2.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不科學(xué)

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的過程中，會(huì)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，例如法律風(fēng)險(xiǎn)、體制風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、組織與管理風(fēng)險(xiǎn)等，這就要求企業(yè)應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估工作。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，必須要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員的能力、企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的專業(yè)水平進(jìn)行把控。結(jié)合現(xiàn)階段來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的過程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力較差的現(xiàn)象明顯，這在一定程度上降低了內(nèi)部控制工作效率，直接影響了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。

3.內(nèi)部監(jiān)督力度相對(duì)較弱

針對(duì)內(nèi)部監(jiān)督工作來(lái)說(shuō)，一般存在兩個(gè)方面。其一，內(nèi)部審計(jì)；其二，內(nèi)部檢查。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，若審計(jì)人員直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，雖然審計(jì)人員獨(dú)立性較高，但是將會(huì)和被監(jiān)督部門的關(guān)系產(chǎn)生微妙變化，被監(jiān)督的部門會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員產(chǎn)生一定反感情緒，從而造成企業(yè)內(nèi)部的交流不暢，不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。針對(duì)內(nèi)部檢查工作來(lái)說(shuō)，若內(nèi)部檢查工作相對(duì)較為嚴(yán)格，檢查人員工作負(fù)荷量大，那么會(huì)造成教條思想，會(huì)降低內(nèi)部檢查工作人員的工作積極性。結(jié)合當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際情況來(lái)看，因?yàn)橹T多因素影響，造成內(nèi)部監(jiān)督力度相對(duì)較弱，直接降低了內(nèi)部控制效力。

4.內(nèi)部考核制度單一、不嚴(yán)謹(jǐn)

企業(yè)在發(fā)展過程中，內(nèi)部考核機(jī)制往往重視業(yè)務(wù)績(jī)效而忽略全面預(yù)算和內(nèi)部控制等方面的考核。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部考核制度和體系的完善健全是促進(jìn)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的有力保障和措施。內(nèi)部考核制度不嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)容過于單一，是目前部分企業(yè)存在的普遍問題?？己酥蛔⒅亟?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)績(jī)效完成情況，而忽略了企業(yè)全面預(yù)算、成本管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，勢(shì)必造成重經(jīng)濟(jì)而忽質(zhì)量、重效益而輕管理的粗放式管理模式，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

四、內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的應(yīng)用策略

1.構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是保證內(nèi)部控制得以有效落實(shí)的前提條件，而環(huán)境的形成需要企業(yè)全體人員的共同努力和協(xié)調(diào)配合。塑造企業(yè)優(yōu)良的內(nèi)部控制氛圍并影響員工的控制意識(shí)，是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)從領(lǐng)導(dǎo)層、治理層層面樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和法律道德觀念。特別是對(duì)關(guān)鍵崗位的人員，如項(xiàng)目立項(xiàng)審批人員、物資采購(gòu)員、材料管理員、質(zhì)量檢查員、內(nèi)部審計(jì)員等經(jīng)常進(jìn)行崗位教育和培訓(xùn)，嚴(yán)格崗位責(zé)任制和懲罰機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部形成自上而下、全員共同參與的內(nèi)部控制氛圍。

2.建設(shè)并完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

構(gòu)建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，利用信息化手段整合和優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部控制提出的全新要求，也是企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展道路的必要條件。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)從構(gòu)架上應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，建立項(xiàng)目流程管理、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、自我評(píng)價(jià)管理、內(nèi)部控制報(bào)告等核心模塊及功能。與企業(yè)其他信息系統(tǒng)如ERP系統(tǒng)、審計(jì)系統(tǒng)、績(jī)效考核系統(tǒng)、綜合報(bào)告系統(tǒng)等建立集成關(guān)系，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，將內(nèi)部控制完全融入企業(yè)的各項(xiàng)管理決策中，使各項(xiàng)目流程審批有權(quán)限、執(zhí)行有監(jiān)督，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各司其職、各負(fù)其責(zé)，提高內(nèi)部控制體系建設(shè)的效率和效果。

3.著力抓好企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是它的廣泛性。一方面，現(xiàn)代企業(yè)行業(yè)細(xì)分產(chǎn)業(yè)涉及范圍較廣，行業(yè)的企業(yè)集中度不高；另一方面，企業(yè)業(yè)務(wù)類型種類繁多，工序工藝復(fù)雜多變，這兩個(gè)特點(diǎn)決定了其內(nèi)部控制的重點(diǎn)是如何針對(duì)它的廣泛性制定出科學(xué)有效的控制策略措施。筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施，比如單位工程項(xiàng)目，就應(yīng)特別關(guān)注工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)、造價(jià)環(huán)節(jié)、建設(shè)環(huán)節(jié)以及驗(yàn)收環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，將立項(xiàng)缺乏可行性研究或可行性研究流于形式，項(xiàng)目招投標(biāo)“暗箱操作”，工程造價(jià)信息不對(duì)稱，工程物資質(zhì)次價(jià)高，竣工驗(yàn)收不規(guī)范等主要風(fēng)險(xiǎn)，作為內(nèi)控防范的重點(diǎn)。

4.做好內(nèi)控評(píng)價(jià)和內(nèi)控審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)按照全面性、重要性、客觀性原則對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。在評(píng)價(jià)中運(yùn)用個(gè)別訪談、專題討論、實(shí)地抽查和比較分析等方法，通過對(duì)不同管理層次、崗位人員的調(diào)查，收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，匯總評(píng)價(jià)結(jié)果并編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告。企業(yè)往往重視財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而忽略內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)是指企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，是內(nèi)部控制外部評(píng)價(jià)的重要形式之一。企業(yè)應(yīng)定期委托外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見應(yīng)作為企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的重要依據(jù)。特別是針對(duì)被出具了帶強(qiáng)調(diào)段的無(wú)保留意見、否定意見或者無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，管理層一定要認(rèn)真審視審計(jì)報(bào)告中提出的內(nèi)部控制重大缺陷或者雖不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)審計(jì)報(bào)告使用者注意的問題，并形成書面整改意見，要求相關(guān)責(zé)任部門進(jìn)行整改，后期監(jiān)督改進(jìn)情況和效果，保證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。

5.實(shí)施嚴(yán)格的績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲制度

大型企業(yè)可采取EVA業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，即經(jīng)濟(jì)增加值績(jī)效評(píng)價(jià)體系，通過對(duì)管理層和員工的績(jī)效考核，來(lái)保證內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。在制定內(nèi)部績(jī)效考評(píng)辦法時(shí)，就將內(nèi)部控制執(zhí)行的相關(guān)崗位責(zé)任和考核標(biāo)準(zhǔn)列入其中，通過對(duì)內(nèi)部控制人員的工作效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，有獎(jiǎng)有罰，可以對(duì)管理層和員工起到長(zhǎng)期的激勵(lì)作用。尤其是技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、材料人員、質(zhì)檢人員等重要崗位的人員，要制定嚴(yán)厲的約束機(jī)制和懲治辦法。一旦發(fā)現(xiàn)玩忽職守、徇私舞弊者，決不姑息，嚴(yán)肅追責(zé)、嚴(yán)懲不貸，確保企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控制度得到有效實(shí)施，為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提供有力保證。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)內(nèi)部控制工作的意義重大，不僅可以確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)工作順利實(shí)施，而且還可以最大程度上杜絕潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在開展企業(yè)內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作當(dāng)中潛在的問題，并且及時(shí)解決問題。結(jié)合當(dāng)前多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)際情況來(lái)看，并不樂觀，存在諸多問題。一些企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制并不健全，并且內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理效力較低，缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)構(gòu)。為了確保企業(yè)內(nèi)部控制工作順利實(shí)施，必須要建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，在強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制力度的基礎(chǔ)上，構(gòu)建高效監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，切實(shí)保障企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的優(yōu)化發(fā)展，展現(xiàn)出企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)驅(qū)力，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

作者:劉媛媛 單位:中國(guó)郵政集團(tuán)有限公司張家口市分公司