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內(nèi)部控制的風(fēng)險評估范文第1篇

（一）財務(wù)工作人員素質(zhì)高校財務(wù)人員扎實的專業(yè)基礎(chǔ)與職業(yè)道德是財務(wù)工作的基石。我國多數(shù)高校對其財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德建設(shè)普及工作力度有待加強。《規(guī)范》對財務(wù)工作人員隊伍提出了要求，其中第三章第十七條規(guī)定，“單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。”高校從業(yè)人員應(yīng)接受定期或不定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，以適應(yīng)新的高校財務(wù)會計制度的改革。

（二）財務(wù)規(guī)章制度《會計法》、《事業(yè)單位會計準則》等法律法規(guī)中均有涉及財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)定，但是這些規(guī)定之間存在著不銜接、重復(fù)、甚至沖突的現(xiàn)象，不能構(gòu)成一個完整有效的內(nèi)部控制體系。《規(guī)范》的頒布，使高校財務(wù)內(nèi)部控制有了系統(tǒng)性的規(guī)章制度依據(jù)，明確了其內(nèi)控的目標、原則及方法，為推動高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善提供了理論依據(jù)與支撐。

二、高校內(nèi)部控制風(fēng)險評估過程中的問題及建議

風(fēng)險評估是指一項潛在事項的發(fā)生對目標實現(xiàn)產(chǎn)生的影響，包括風(fēng)險的識別、分析、控制與應(yīng)對。合理有效的風(fēng)險管理是提高高校內(nèi)部控制效率與效果的關(guān)鍵。前些年，由于高校擴招與合并，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需求大幅攀升，高校曾大規(guī)模向銀行借貸，籌措建設(shè)資金。由于缺乏健全的風(fēng)險評估體系，高?，F(xiàn)仍面臨相關(guān)后續(xù)債務(wù)和遺留問題?！兑?guī)范》從單位層面和業(yè)務(wù)層面，對高校財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險評估的相關(guān)問題做出的要求與指引有以下方面。

（一）單位層面的風(fēng)險評估我國傳統(tǒng)高校財務(wù)管理中風(fēng)險意識淡薄，風(fēng)險預(yù)警與控制體系不完善。20世紀90年代末，高校擴招，高校校園基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入隨之增加，基本建設(shè)貸款大幅上升，巨額貸款本息使高校當(dāng)時的資金運作捉襟見肘，高校償債風(fēng)險不斷增加的問題當(dāng)時日益凸顯。《規(guī)范》第二章第十條規(guī)定“單位進行單位層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況”。從單位層面上，明確建立健全高校財務(wù)的議事決策機制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等風(fēng)險評估控制制度。首先，高校財務(wù)議事決策機制，對校園基礎(chǔ)設(shè)施建項目貸款規(guī)模的科學(xué)性、合理性、可行性論證。其次，崗位責(zé)任制和內(nèi)部監(jiān)督要求校園基建項目貸款的決策、執(zhí)行、監(jiān)督程序?qū)崿F(xiàn)有效分離，從而規(guī)范對潛在事項的管理，強化內(nèi)部財務(wù)管理與控制，降低高校財務(wù)的償債風(fēng)險。

（二）經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估我國一些高校對經(jīng)濟合同的管理不夠規(guī)范，存在所簽訂經(jīng)濟合同由不同主管部門分別管理的現(xiàn)象。沒有對經(jīng)濟合同統(tǒng)一管理，加之監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致高校資金管理存在風(fēng)險?！兑?guī)范》第二章第十一條從業(yè)務(wù)層面，強調(diào)了行政事業(yè)單位核心經(jīng)濟活動風(fēng)險評估控制應(yīng)注意的問題。高校要完善財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，必須牢固樹立財務(wù)風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警機制，將風(fēng)險評估與控制作為高校財務(wù)內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容予以規(guī)范?！兑?guī)范》指出，應(yīng)加強合同的歸口管理，同時對其履行情況的進行監(jiān)控。高校財務(wù)可以建立經(jīng)濟合同的統(tǒng)一登記管理，實時監(jiān)控簽訂合同事項的進展，合理評估和控制已簽訂合同帶來的相關(guān)風(fēng)險，掌握資金的實際情況，降低潛在事項對資金的影響，保證高校工作的持續(xù)、健康、穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。

三、建立《規(guī)范》配套指引，進一步發(fā)揮其對高校內(nèi)控的指導(dǎo)意義

內(nèi)部控制的風(fēng)險評估范文第2篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制評價

中圖分類號：O23文獻標識碼： A

一、內(nèi)部控制及內(nèi)控評價的發(fā)展趨勢

21世紀以來,隨著經(jīng)濟全球化的深入，企業(yè)面臨的外部環(huán)境趨于復(fù)雜多變，企業(yè)的經(jīng)營面臨更大的風(fēng)險。為了應(yīng)對外部環(huán)境的變化，各個發(fā)達國家的企業(yè)都在加強風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理趨于融合。為了更好適應(yīng)國內(nèi)外形勢的變化，不斷提高風(fēng)險管控能力，開展內(nèi)部控制和風(fēng)險管理也成為國有企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求。自從2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以來，上市公司以及大中型國有企業(yè)都逐步建立了內(nèi)部控制體系。我國企業(yè)面臨走向市場、走向世界，迫切需要進一步完善風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系建設(shè)，使得內(nèi)部控制可以防范風(fēng)險，提升企業(yè)價值。內(nèi)部控制保持有效，就必須隨著企業(yè)的發(fā)展變化進行動態(tài)調(diào)整，而內(nèi)部控制評價正是促使管理型內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化完善，保持有效運轉(zhuǎn)的機制。企業(yè)開展內(nèi)部控制是為了控制風(fēng)險，提升管理效率的需要。內(nèi)部控制要保持有效，必須隨著企業(yè)的發(fā)展變化進行動態(tài)調(diào)整，而內(nèi)部控制評價正是促使管理型內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化完善，保持有效運轉(zhuǎn)的機制。

二、基于內(nèi)部管理的風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)控評價體系

對企業(yè)而言，內(nèi)部控制的最高或者說終極目標，就是促進企業(yè)健康、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的框架體系應(yīng)該為公司戰(zhàn)略服務(wù)，為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供支持。內(nèi)部控制規(guī)范體系是一個企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)有的基本管理要求，在規(guī)范的基礎(chǔ)上進行風(fēng)險控制才是最有效率和效果的。風(fēng)險管理與內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具，各自經(jīng)歷了理論體系的創(chuàng)新和實務(wù)操作的發(fā)展。內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度逐步發(fā)展為以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整合框架，風(fēng)險管理也由分散的財務(wù)、經(jīng)營和戰(zhàn)略風(fēng)險管理逐步發(fā)展為整合風(fēng)險管理。實踐證明，內(nèi)部控制的有效實施有賴于風(fēng)險管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險管理離開了內(nèi)部控制作為手段支撐也流于形式。我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理融為一體。內(nèi)部控制評價是對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行評價，內(nèi)部控制是否有效關(guān)鍵是看內(nèi)部控制能否真正防控風(fēng)險，能否促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。現(xiàn)在有相當(dāng)部分企業(yè)只是立足于合規(guī)型內(nèi)控，真正跟業(yè)務(wù)融合仍有一定的距離。企業(yè)可以從合規(guī)型內(nèi)控開始，以外部監(jiān)管要求為對標，發(fā)現(xiàn)合規(guī)差異，改進管理。但是外部監(jiān)管要求是最基礎(chǔ)的、普適的、通用性的，企業(yè)不能永遠停留在合規(guī)型內(nèi)控。合規(guī)型的內(nèi)部控制體系難于實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的管控，不能滿足提高經(jīng)營的效率和促進實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面的實際需要。面對新的經(jīng)濟形勢與外部環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)部控制要與風(fēng)險管理融合，并逐步地將內(nèi)部控制體系與企業(yè)自身管理模式、管理特點和已有的管理制度和程序相結(jié)合，推動合規(guī)型內(nèi)部控制向風(fēng)險導(dǎo)向兼管理型內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型，建立以風(fēng)險管理為主線，基于內(nèi)部管理視角的內(nèi)部控制評價體系。

具體來說，企業(yè)應(yīng)下工夫梳理、擺正內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系，需要獨立運行的部分則獨立運行，能夠結(jié)合的地方盡量統(tǒng)籌運作，從而走上既有機融合又自成體系的和諧發(fā)展之道。首先是機構(gòu)整合一致，成立內(nèi)部控制與風(fēng)險管理合署辦公的領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室，統(tǒng)一組織開展兩項工作，從源頭上確保兩者不分割、共發(fā)展。其次是統(tǒng)籌運作，凡是兩者有交集的地方，如可控風(fēng)險的識別、評估與管控等，應(yīng)統(tǒng)籌考慮，并依托日常專業(yè)管理，將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理有機融合起來。最后是形成完整體系，對于兩者無交集的部分（如不可控風(fēng)險的管控、重大風(fēng)險的預(yù)警或者內(nèi)控長效運行機制的頂層設(shè)計等），企業(yè)可獨立運行，并將獨立運行部分與統(tǒng)籌運作部分貫通起來，形成完整的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理體系。

內(nèi)部控制體系包括評價組織、評價程序、評價方法、評價模型、內(nèi)控缺陷認定和整改以及評價報告。內(nèi)部控制評價應(yīng)緊緊圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素進行，企業(yè)應(yīng)結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、各項應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，確定具體評價內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計和運行情況進行全面評價。建立評價模型是建立評價體系的重點，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部控制五要素為基礎(chǔ)，建立內(nèi)部控制核心指標體系以及評價標準，對五要素進行層層分解、展開，進一步細化。

風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)控評價體系，其評價模型應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況。企業(yè)所處的發(fā)展階段差異非常大，不同行業(yè)、不同成長階段，不同規(guī)模，不同所有制的企業(yè)，企業(yè)的風(fēng)險不一樣，風(fēng)險不一樣，內(nèi)控上存在的缺陷表現(xiàn)形式不一樣，控制重點和控制的方式也存在很大的差異。如集團企業(yè)更多關(guān)心戰(zhàn)略風(fēng)險、管控風(fēng)險，投資風(fēng)險，資金風(fēng)險等，而單體企業(yè)更關(guān)心市場風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險、質(zhì)量安全風(fēng)險等。

基于管理視角的內(nèi)部控制評價體系還要緊密結(jié)合企業(yè)的其他管理活動狀況，企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行中是否有效，能否實現(xiàn)風(fēng)險控制與企業(yè)的業(yè)務(wù)、集團管控模式、企業(yè)生產(chǎn)和質(zhì)量控制、用人機制和激勵放權(quán)措施等都有關(guān)系。影響內(nèi)部控制的效率可能是系統(tǒng)問題，因此在內(nèi)部控制評價過程中，要評價內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)活動以及其他管理活動的融合情況，從而評價內(nèi)部控制的有效性。要實現(xiàn)集團內(nèi)部控制與集團管控、全面預(yù)算管理、績效管理等管理活動的有機融合，才能真正建立管理型的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。

風(fēng)險導(dǎo)向兼顧管理導(dǎo)向型的內(nèi)部控制評價體系是將全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有機結(jié)合，以內(nèi)部控制五要素為基礎(chǔ)，以風(fēng)險管理為主線，基于內(nèi)部管理視角的內(nèi)部控制評價體系。一方面，全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有機結(jié)合，使企業(yè)更好地面對當(dāng)前國內(nèi)外不斷變化的形勢，增強企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。另一方面，內(nèi)部控制與企業(yè)的業(yè)務(wù)有機融合，內(nèi)部控制與企業(yè)的各項管理活動實現(xiàn)對接，使得內(nèi)部控制在風(fēng)險控制和提升管理效率中發(fā)揮作用。風(fēng)險導(dǎo)向兼顧管理型內(nèi)部控制評價體系為更加全面的識別企業(yè)現(xiàn)階段存在的問題以及未來面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險、變革風(fēng)險提供了明晰的思路，是新形勢下內(nèi)部控制發(fā)展的必然要求，是內(nèi)部控制有效運行的重要保障。

小結(jié)

內(nèi)部控制的建立是一項系統(tǒng)工程，需要管理者和全體員工的共同努力，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，堅持循序漸進的原則，采取先進的風(fēng)險管理理念和科學(xué)的風(fēng)險管理方法，不斷完善內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制要以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為手段，以流程梳理為基礎(chǔ)，以關(guān)鍵控制活動為重點，以重大風(fēng)險報告、預(yù)警與應(yīng)急機制為支撐，結(jié)合自身管理的實際情況，促進內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的有效融合，并通過內(nèi)控評價體系發(fā)現(xiàn)并克服內(nèi)控缺陷，實現(xiàn)內(nèi)控的持續(xù)改善。通過建立基于內(nèi)部管理視角，以風(fēng)險管理為主線的內(nèi)部控制評價體系，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制工作逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榛趦?nèi)部管理的風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制。

參考文獻：

內(nèi)部控制的風(fēng)險評估范文第3篇

鑒于案例企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的一系列問題，為了進一步提高內(nèi)部控制的水平，我們需要結(jié)合貿(mào)易批發(fā)企業(yè)發(fā)展的特點和要求，從以下幾方面做好內(nèi)部控制的措施：

(一)內(nèi)部控制環(huán)境的營造為了有效的內(nèi)部控制，我們需要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先是內(nèi)部控制意識的增強。在制定內(nèi)部控制規(guī)定的時候，明確相關(guān)人員的責(zé)任，讓整個企業(yè)員工都了解內(nèi)部控制的要求，以提高內(nèi)部控制的氛圍水平。其次是企業(yè)組織機構(gòu)的完善，明確部門和崗位的職責(zé)范圍，并健全執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)，其中最為重要的是建設(shè)董事會，將總裁和總經(jīng)理職位分離，避免職權(quán)交叉，制衡董事會、股東會、總經(jīng)理之間的權(quán)力，合理劃分部門之間的職責(zé)，做到各司其職。再次是企業(yè)文化的培養(yǎng)，以便引導(dǎo)和激勵職工履行責(zé)任，共同實現(xiàn)企業(yè)的目標，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者需帶頭建立權(quán)責(zé)分明的企業(yè)環(huán)境，并建立風(fēng)險管理理念，打造層次分明的風(fēng)險文化，讓每個職工都能夠正確對待風(fēng)險。最后是人力資源政策的建立，在招聘、待遇、業(yè)績、升遷等方面，都設(shè)置合理的政策程序，建立尊重、重用、培養(yǎng)人才的人力資源政策，采用物質(zhì)激勵和精神激勵的措施激發(fā)職工的主動性、積極性和創(chuàng)造性，使得員工在企業(yè)獲得歸屬感和責(zé)任感。

(二)風(fēng)險評估能力的強化首先是制定合理的風(fēng)險評估目標，以激發(fā)企業(yè)發(fā)展動力和員工凝聚力為目的，注重發(fā)揮董事會的作用，而董事會在風(fēng)險評估偏好方面，需要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標，并將目標層層分解，同時制定各個目標實現(xiàn)的風(fēng)險評估管理措施。其次是通盤考慮風(fēng)險的影響，貿(mào)易批發(fā)企業(yè)在發(fā)展的同時，需要考慮風(fēng)險的影響因素，包括財務(wù)風(fēng)險、采購風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險、銷售風(fēng)險等，企業(yè)可以內(nèi)部訪談或者調(diào)查的方式，收集齊全的資料，尤其是中高層管理者和企業(yè)職工，皆為訪談或者調(diào)查的重點對象，除此之外，市場資料、競爭對手資料、銀行資料、政策資料等，都是內(nèi)部控制風(fēng)險識別的重要參考佐證。再次是風(fēng)險評估機制的建立，針對影響企業(yè)目標實現(xiàn)的潛在風(fēng)險事項，貿(mào)易批發(fā)企業(yè)從內(nèi)控角度評估風(fēng)險，每個管理負責(zé)人要采用復(fù)合式評估的方法，對各自部門的風(fēng)險進行評估，特別是新計劃執(zhí)行之前，需要全面評估風(fēng)險的不確定因素，以便為內(nèi)部控制提供科學(xué)依據(jù)。最后是風(fēng)險應(yīng)對能力的提高，貿(mào)易批發(fā)企業(yè)在考慮各方面情況的基礎(chǔ)上，在識別出可能面臨的風(fēng)險之后，采用定性和定量評估的方式，找出所有影響內(nèi)部控制的風(fēng)險因素，進而制定風(fēng)險防控的應(yīng)對措施。

(三)內(nèi)部控制活動的科學(xué)化首先是貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計的健全，企業(yè)應(yīng)該嚴格落實“收支兩條線”，在得到會計主管簽字批準之后，將超出限額現(xiàn)金送存銀行，確保資金的完整安全，同時以單獨列表的方式，標明不能夠及時送存銀行現(xiàn)金的金額和理由，以便銀行核對。至于出納以外的財務(wù)人員，負責(zé)銀行對賬單的索取、銀行對賬單的核對，并定期盤點庫存現(xiàn)金，然后編制現(xiàn)金盤點報告單，最大限度減少資金管理舞弊情況的發(fā)生。除此之外，企業(yè)還需要嚴格實行資金支出的授權(quán)批準，以明確資金的使用權(quán)限，譬如案例企業(yè)總裁和財務(wù)總監(jiān)的貨幣資金支出限額分別為5萬元和3萬元。其次是國外冷凍食品進口與付款內(nèi)部控制設(shè)計的健全，目的是減少國外冷凍食品進口業(yè)務(wù)舞弊現(xiàn)象和提供經(jīng)營活動的效益保障，貿(mào)易批發(fā)企業(yè)一個方面需要建立進口采購與付款的崗位責(zé)任制，其中包括請購、審批、詢價、擬定合同、審核合同、驗證、付款申請等分工，而不能僅有一個部門或者單個人員負責(zé)付款與付款整個過程，譬如在詢價的時候，指定專門的詢價人員，對能夠提供所需國外冷凍食品的供應(yīng)商進行統(tǒng)一詢價，全面了解冷凍食品進口的質(zhì)量、價格、交貨期、交貨方式、付款方式等，詢價之后，將結(jié)果報給銷售部門和財務(wù)部門，確定國外進口冷凍食品采購的數(shù)量和價格是否合理，最后由主管人員確定供應(yīng)商。另一方面是定期核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等。再次是銷售與收款內(nèi)部控制設(shè)計的健全，嚴禁銷售人員接觸現(xiàn)金，由財務(wù)人員辦理承兌匯票和現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，同時健全銷售合同審批制度，強化財務(wù)內(nèi)部審核，嚴格把關(guān)國外冷凍食品進口質(zhì)量，可設(shè)立質(zhì)量保障中心和客服中心，確保產(chǎn)品符合客戶的需求。

二、結(jié)束語

內(nèi)部控制的風(fēng)險評估范文第4篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 對策

缺乏完善的內(nèi)部控制制度，一方面會導(dǎo)致行政事業(yè)單位會計信息的失準，另一方面還會在很大程度上限制行政事業(yè)單位的工作效率，影響預(yù)期工作效果。進一步強化和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，已經(jīng)成為當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度改革中需要迫切解決的重點工作內(nèi)容。

一、當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

就整體而言，當(dāng)前我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在的問題具體體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境作為依托，使內(nèi)控意識的形成和內(nèi)控制度的建立受到阻礙，在組織架構(gòu)方面也始終沒有形成合理的分配；其二，對內(nèi)控風(fēng)險沒有形成正確的認識，也沒有全面的風(fēng)險評估與控制體系；其三，缺乏完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機制，使內(nèi)部控制流于形式；其四，尚未形成暢通的內(nèi)部信息流通，使信息在行政單位的流通受阻；最后，預(yù)算控制體系的不健全，使行政單位內(nèi)部資產(chǎn)管理無序。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境，是奠定行政事業(yè)單位一切內(nèi)控活動的基礎(chǔ)，完善內(nèi)部控制的首要任務(wù)便是創(chuàng)造一個良好的內(nèi)控環(huán)境。首先，通過崗位調(diào)節(jié)來明確單位內(nèi)部各部門和人員的權(quán)責(zé)，實現(xiàn)工作流程的系統(tǒng)化和規(guī)范化，在這一過程中，應(yīng)該把握好制衡點，達到部門與部門、人員與人員之間的平衡，并且建立良性的人力資源管理政策，通過加強績效考評來實現(xiàn)人力資源的優(yōu)化；其次，在崗位設(shè)置上，還應(yīng)該抓住資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等幾大塊，并且進一步優(yōu)化各部門的職能，形成部門權(quán)利之間的相互獨立與相互制約，通過設(shè)立集體審議聯(lián)簽制度來約束各部門的越權(quán)行為，保證行政單位決策的正確方向，減少不必要的風(fēng)險；再次，還應(yīng)該進一步強化領(lǐng)導(dǎo)者對加強內(nèi)控的意識，將內(nèi)控管理放在工作中的重點位置。

（二）建立全面的內(nèi)控風(fēng)險評估機制

全面的內(nèi)控風(fēng)險評估機制，是有效預(yù)防、及時應(yīng)對可能出現(xiàn)或已經(jīng)存在的風(fēng)險的有效方式。風(fēng)險評估機制的形成具體應(yīng)遵循以下流程：首先，行政單位應(yīng)該提高風(fēng)險管理的意識，確立有效的預(yù)警機制，達到防患于未然的目的；其次，在單位內(nèi)部還應(yīng)該設(shè)立一個獨立的風(fēng)險評估機構(gòu)來專門預(yù)測、分析并解決內(nèi)部風(fēng)險；最后，要將風(fēng)險評估機制的覆蓋范圍擴大到整個行政事業(yè)單位的各個環(huán)節(jié)，在全單位形成一個“橫向道邊、縱向到底”的風(fēng)險評估機制，最大程度的降低風(fēng)險產(chǎn)生的可能。

（三）建立完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機制

將內(nèi)部風(fēng)險評估機構(gòu)作為行政事業(yè)單位內(nèi)獨立的機構(gòu)，而不對其工作進行監(jiān)督，長此以往，風(fēng)險評估機構(gòu)自身很容易成為產(chǎn)生問題的主要根源。因此，在確立內(nèi)部風(fēng)險評估機構(gòu)的同時，應(yīng)該建立完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機制，一方面對風(fēng)險評估機構(gòu)的工作進行監(jiān)督與控制，另一方面也能夠?qū)φ麄€單位內(nèi)部各部門和人員進行有效的監(jiān)督與管理。從內(nèi)部角度出發(fā)，這不僅是內(nèi)部審計制度存在的基礎(chǔ)，也是提高內(nèi)審質(zhì)量的重要方式；從外部來看，完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機制，同時也能夠帶動外部監(jiān)督的加強，實現(xiàn)審計資源的整合。

（四）建立暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)

暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部信息交流的快速、準確，并且具有實時性與共享性的主要方式。這不僅能保證信息的真實性與透明度，減少內(nèi)部人員的舞弊行為，同時還能夠提升信息在單位內(nèi)部流通的效果，實現(xiàn)信息資源的共享。建立暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，需要采用現(xiàn)代化的信息溝通軟件，實現(xiàn)內(nèi)部信息交流的辦公化、一體化和多樣化，進而減少信息傳遞的時間，在單位內(nèi)部形成一個全面覆蓋的信息交流網(wǎng)絡(luò)，以最小的信息溝通成本來獲得最大化的溝通效率。

（五）實現(xiàn)全面預(yù)算管理控制

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位中的重要部分，不僅是對行政事業(yè)單位的資產(chǎn)進行全面調(diào)控的主要部門，同時也是內(nèi)部控制中的重點工作內(nèi)容。因此，行政事業(yè)單位加強和完善內(nèi)部控制，必須實現(xiàn)全面預(yù)算管理，將其作為主線，并以資金管控作為核心，從編制與執(zhí)行兩方面同時著手，對行政事業(yè)單位進行全面的預(yù)算管理控制。同時，還應(yīng)該加大對會計部門的審查力度，進行嚴格的資產(chǎn)盤查，采取定期或者不定期清點賬目的方式，并設(shè)計動態(tài)資產(chǎn)盤點，隨時把握資產(chǎn)動態(tài)，建立內(nèi)部報告制度，以及嚴格的反舞弊機制，不放過任何事件的發(fā)生，為行政事業(yè)單位更加透明化與規(guī)范化的管理創(chuàng)造條件。通過創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境、建立全面的內(nèi)控風(fēng)險評估機制、建立完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機制、建立暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，以及實現(xiàn)全面預(yù)算管理控制來實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的作用，針對當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，通過創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境、建立全面的內(nèi)控風(fēng)險評估機制、建立完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機制、建立暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)以及實現(xiàn)全面預(yù)算管理控制等手段，能夠有效的解決當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題。

參考文獻：

[1]王立華，陳艷紅.從COSO框架淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善[N].遼東學(xué)院學(xué)報（社會科學(xué)版），2012，11（23）：104-105

內(nèi)部控制的風(fēng)險評估范文第5篇

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制是隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展而建立起來的一種控制機制，是以實現(xiàn)企業(yè)盈利目標和保護企業(yè)資產(chǎn)為目的，為企業(yè)遵循國家相關(guān)法律法規(guī)，提高企業(yè)經(jīng)營效益提供保障而制定的一種程序。加強企業(yè)內(nèi)部控制，可以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行，提高企業(yè)的市場競爭力和應(yīng)對風(fēng)險的能力。因此如何加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平是目前很多企業(yè)都需要解決的問題。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2010年我國基本建成適合于我國企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范體系。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制體系發(fā)展緩慢，還不夠成熟，在企業(yè)的應(yīng)用中仍存在諸多問題。

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性認知不夠

我國的經(jīng)濟體制已經(jīng)從計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)榱耸袌鼋?jīng)濟，在市場經(jīng)濟環(huán)境下建立的企業(yè)內(nèi)部控制體系，還有不少企業(yè)不認同內(nèi)部控制。這些企業(yè)管理者缺乏內(nèi)部控制意識，企業(yè)根本就沒有建立內(nèi)部控制制度，經(jīng)營管理沒有一套規(guī)范的操作方法；或者有的企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度卻不按規(guī)定辦事，不在經(jīng)營管理活動中實施內(nèi)部控制制度，因此其完全發(fā)揮不了該有的作用。還有的企業(yè)隨意縮減內(nèi)部控制的程序，不注重控制環(huán)境和風(fēng)險評估。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不佳

控制環(huán)境是能直接影響內(nèi)部控制貫徹實施效果的基礎(chǔ)與核心，控制環(huán)境主要表現(xiàn)在兩個方面，一是國家整體的內(nèi)部控制制度不夠完善。二是企業(yè)治理環(huán)境不夠好。在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的情況下，企業(yè)所有者和經(jīng)營者之間的利益不一致，可能會導(dǎo)致經(jīng)營者為短期利益所驅(qū)使，做出所有者利益相背的行為，還可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的權(quán)利和職責(zé)的不明確，再加上我國很多企業(yè)的出資主體缺位，可能會出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營者濫用職權(quán)謀取私利等現(xiàn)象。

（三）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估失效，內(nèi)部信息溝通不暢

內(nèi)部控制是以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的，而風(fēng)險管理的基礎(chǔ)就是風(fēng)險評估。在當(dāng)前背景下，企業(yè)要時刻面對各種風(fēng)險，目前許多企業(yè)對風(fēng)險評估不夠重視，沒有設(shè)立風(fēng)險管理制度，企業(yè)經(jīng)營者在做決策時也不先做好風(fēng)險評估，自然也就缺乏風(fēng)險應(yīng)對能力。信息與溝通控制能夠減少企業(yè)因信息不對稱產(chǎn)生的多余成本，尤其是在集團企業(yè)中信息的不通暢、失控、失真現(xiàn)象更是嚴重，很多企業(yè)沒有設(shè)置溝通制度和信息安全機制，信息混亂、反映遲鈍等狀況嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（四）內(nèi)部審計制度不健全，監(jiān)督力度不夠

大部分企業(yè)還沒有形成一套有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，很多外部監(jiān)督機構(gòu)如投資者、新聞媒體等，對企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督不到位，無法保證內(nèi)部控制制度的落實。企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)就無法評價內(nèi)部控制取得的效果，而有的企業(yè)審計機構(gòu)與財務(wù)部門聯(lián)系過緊，無法保證審計監(jiān)督工作的公正和獨立。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

（一）加強內(nèi)部控制意識，完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

只有在意識上重視，才能在行動上表現(xiàn)出來。企業(yè)要加強對內(nèi)部控制的重視，建立一個科學(xué)有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。為此，首先可以加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識培養(yǎng)，使其能充分意識到內(nèi)部控制的重要性，加大內(nèi)部控制在企業(yè)的執(zhí)行力度。同時也增強社會各個監(jiān)督部門對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管，為企業(yè)內(nèi)部控制提供一個社會環(huán)境。其次，國家要完善內(nèi)部控制體系的法制建設(shè)和制度建設(shè)，為企業(yè)實施內(nèi)部控制提供依據(jù)。再次，完善董事會、股東大會、經(jīng)營管理層和監(jiān)事會權(quán)責(zé)分明的企業(yè)運行機制，明確授權(quán)、決策、執(zhí)行、監(jiān)督每一個崗位之間的協(xié)調(diào)和制衡。最后，企業(yè)要建立一個長期動態(tài)的激勵與約束機制，來確保企業(yè)可以實行權(quán)責(zé)分明的內(nèi)部管理制度，還可以建立內(nèi)部控制的問責(zé)制，避免所有者、經(jīng)營者和員工之間產(chǎn)生道德風(fēng)險。

（二）提高企業(yè)員工素質(zhì)，加強企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)的每一個員工都是企業(yè)文化的建設(shè)者，加強企業(yè)員工素質(zhì)的培養(yǎng)，讓其從思想上認識到內(nèi)部控制是每一個員工的責(zé)任，幫助員工培養(yǎng)誠實守信、愛崗敬業(yè)、團結(jié)協(xié)作的良好品質(zhì)，并樹立起企業(yè)責(zé)任感，引導(dǎo)員工在日常工作中自發(fā)自覺地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。企業(yè)文化能為企業(yè)的發(fā)展提供精神支撐，要讓員工認同企業(yè)的內(nèi)部控制制度，就要讓員工認同企業(yè)的文化，包括企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、規(guī)章制度、企業(yè)形象等各個方面，然后讓企業(yè)的管理層和員工以自身素質(zhì)的提高為基礎(chǔ)，共同建設(shè)企業(yè)文化，創(chuàng)造積極向上的文化氛圍，保證企業(yè)健康發(fā)展。

（三）完善風(fēng)險管理體系，建立信息溝通系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)該建立一個完善的企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系，如設(shè)立專門的風(fēng)險評估機構(gòu)，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)進行風(fēng)險評估，預(yù)測并識別可能的風(fēng)險，并根據(jù)對風(fēng)險點的分析及時提供各種相應(yīng)的對策，以化解或降低企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險。

企業(yè)內(nèi)部控制的信息披露和交流是非常重要的，建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)，拓展信息交流的渠道，不僅讓企業(yè)管理者和員工相互理解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和企業(yè)運營情況，還可以讓投資者、債權(quán)人等外部監(jiān)督機構(gòu)了解企業(yè)內(nèi)部控制的具體狀況，避免信息的不對稱所產(chǎn)生的問題。

（四）加強內(nèi)部控制監(jiān)督，完善內(nèi)部審計系統(tǒng)

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能切實發(fā)揮作用，首先國家有關(guān)部門要加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，確保其執(zhí)行程度和完善程度。其次企業(yè)財務(wù)和審計部門要加強對企業(yè)的檢查，建立內(nèi)部評審機制，提高審計人員的綜合素質(zhì)，保證內(nèi)部審計工作的公正性，充分發(fā)揮其隊企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。