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收款收據(jù)范文第1篇

正規(guī)的借據(jù)寫(xiě)法包括三部分：

1、標(biāo)題，一般即為“借條”或“借據(jù)”

2、正文，一般為向誰(shuí)借了什么東西，數(shù)量多少，什么時(shí)間歸還。如果要再詳細(xì)一點(diǎn)，對(duì)于實(shí)物，還應(yīng)包括物品的品種、規(guī)格、型號(hào)等，歸還時(shí)，以什么方式歸還。

3、落款，包括借款人和借款時(shí)間。如果借款人是單位，還應(yīng)加蓋單位印章;

借款時(shí)間要“年月日”齊全。

如： 借據(jù)

今借到： 大地有限責(zé)任公司人民幣壹萬(wàn)元整(10,000.00)，月息1分，于xx年12月31日償還。

借款人：張三

xx年3月1日

收據(jù)是單位或個(gè)人收到現(xiàn)金或財(cái)物時(shí)向?qū)Ψ匠鼍叩膽{據(jù)，也稱(chēng)收條。

收據(jù)的寫(xiě)法和借據(jù)的寫(xiě)法一樣，只是意義不同，因此，僅舉例說(shuō)明：

收條

今收到： 張三交來(lái)聯(lián)想筆記本電腦壹臺(tái)，型號(hào)：昭陽(yáng)v986，全新未開(kāi)封。

大地有限責(zé)任公司(印章)

收款收據(jù)范文第2篇

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收票據(jù)；貼現(xiàn)；應(yīng)收賬款；讓售；融資

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貼現(xiàn))是指企業(yè)將持有未到期的商業(yè)票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的貼現(xiàn)息及其他相關(guān)的手續(xù)費(fèi)后，將余額付給企業(yè)的一種融資行為。應(yīng)收賬款讓售(以下簡(jiǎn)稱(chēng)讓售)是應(yīng)收賬款持有企業(yè)(稱(chēng)出讓方)將應(yīng)收賬款所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)(稱(chēng)受讓方)，即企業(yè)通過(guò)向金融機(jī)構(gòu)出售自己擁有的應(yīng)收賬款籌措資金的一種籌資方式。貼現(xiàn)和讓售都是企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓未到期的應(yīng)收債權(quán)以獲得資金的籌資行為。

一、貼現(xiàn)與讓售的相同點(diǎn)或相似點(diǎn)

1.貼現(xiàn)與讓售的標(biāo)的物都是信用債權(quán)。貼現(xiàn)和讓售都是企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓未到期的應(yīng)收債權(quán)以獲得資金的一種籌資方式，都是將未到期的應(yīng)收債權(quán)提前變現(xiàn)的一種融資行為，標(biāo)的物也都是信用債權(quán)，是轉(zhuǎn)讓遠(yuǎn)期信用債權(quán)，其行為目的基本一致，都是企業(yè)為盡快收回現(xiàn)金，將應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)移給金融機(jī)構(gòu)，通過(guò)轉(zhuǎn)讓遠(yuǎn)期收款權(quán)而獲得現(xiàn)金，實(shí)現(xiàn)債權(quán)提早變現(xiàn)以提高企業(yè)現(xiàn)金流量及資金利用率的融資方式。

2.貼現(xiàn)與讓售都有帶追索權(quán)和不帶追索權(quán)之分。貼現(xiàn)和讓售均依據(jù)是否承擔(dān)連帶償還責(zé)任分為有帶追索權(quán)和不帶追索權(quán)。不帶追索權(quán)的貼現(xiàn)或者讓售，即企業(yè)在貼現(xiàn)或者讓售應(yīng)收債權(quán)的時(shí)候，一并將收取應(yīng)收債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，終止確認(rèn)該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)：帶追索權(quán)的貼現(xiàn)或者讓售，即企業(yè)讓售或者貼現(xiàn)時(shí)，企業(yè)并未轉(zhuǎn)嫁票據(jù)到期不能收回的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)到期無(wú)法收回的款項(xiàng)需承擔(dān)連帶償還責(zé)任，即在讓售或貼現(xiàn)時(shí)不終止確認(rèn)該項(xiàng)債權(quán)，且已讓售應(yīng)收賬款上發(fā)生的任何壞賬損失，也要由讓售方承擔(dān)。

3.貼現(xiàn)與讓售時(shí)的會(huì)計(jì)處理基本一致。企業(yè)在對(duì)不帶追索權(quán)的貼現(xiàn)或讓售時(shí)，應(yīng)收款項(xiàng)均滿足金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)條件，應(yīng)沖銷(xiāo)此項(xiàng)債權(quán)的賬面價(jià)值，減少時(shí)貸記應(yīng)收款項(xiàng)(金額為應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值)。對(duì)于帶追索的貼現(xiàn)或讓售，理論上都有兩種核算方法，但我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定帶追索權(quán)貼現(xiàn)或讓售時(shí)，應(yīng)將因其產(chǎn)生的負(fù)債單獨(dú)以“短期借款”科目核算(金額等于貼現(xiàn)款)，不應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)的備抵科目“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”或者“讓售應(yīng)收賬款”，即按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“短期借款”科目。企業(yè)在收到客戶償還的款項(xiàng)時(shí)，則借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)”科目。

4.貼現(xiàn)與讓售到期償還時(shí)的會(huì)計(jì)處理基本一致。貼現(xiàn)和讓售在應(yīng)收款項(xiàng)到期償還之時(shí)，不管受讓方是否收到足額款項(xiàng)，出讓方都應(yīng)終止確認(rèn)該項(xiàng)債權(quán)。若應(yīng)收款項(xiàng)到期時(shí)，應(yīng)收款項(xiàng)的付款人足額向受讓方支付款項(xiàng)，則企業(yè)的連帶責(zé)任解除，如果該應(yīng)收款項(xiàng)的付款人于應(yīng)收款項(xiàng)到期日未能向受讓方足額支付應(yīng)付金額時(shí)，出讓方則成為了實(shí)際的債務(wù)人；若出讓方存款賬戶有足夠的款項(xiàng)，受讓方可以從出讓方存款賬戶中直接扣取，而出讓方銀行存款賬戶余額不足扣取且不能用貨幣資金支付時(shí)，受讓方將對(duì)未予扣取部分作逾期貸款處理。

5.貼現(xiàn)與讓售對(duì)企業(yè)融資有相同的優(yōu)點(diǎn)和弊端。貼現(xiàn)和讓售對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的優(yōu)點(diǎn)：首先表現(xiàn)為二者的融資速度快，風(fēng)險(xiǎn)??；通過(guò)貼現(xiàn)或讓售方式融資，不但可迅速籌措到短期資金，以彌補(bǔ)臨時(shí)性短缺，而且這種融資無(wú)需增加企業(yè)負(fù)債，這樣不僅加速了資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)的收益，又可彌補(bǔ)交付的融資費(fèi)用，其實(shí)際成本還往往低于銀行貸款。其次貼現(xiàn)和讓售都減少了應(yīng)收款項(xiàng)的管理成本，企業(yè)把應(yīng)收債權(quán)交給專(zhuān)門(mén)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，可以使企業(yè)從應(yīng)收款項(xiàng)的管理中解脫出來(lái)，利用金融機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)技能和信息優(yōu)勢(shì)收回賬款，使應(yīng)收賬款的變現(xiàn)工作更有效，也減少了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。因而貼現(xiàn)和讓售同時(shí)作為解決企業(yè)流動(dòng)資金短缺和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的一種途徑，籌資成本低，避險(xiǎn)效果更直接、更明顯，是企業(yè)融資的重要方式。

二、貼現(xiàn)與讓售的主要差異

1.貼現(xiàn)與讓售時(shí)的差異。(1)貼現(xiàn)的融資成本以“貼現(xiàn)息”反映，貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)／360；應(yīng)收賬款讓售則在讓售時(shí)一方面直接收取一定比率的手續(xù)費(fèi)作為代價(jià)，手續(xù)費(fèi)一般按扣除最大現(xiàn)金折扣后的應(yīng)收賬款的凈額的一定比率計(jì)算，比率則根據(jù)收回款項(xiàng)的工作量和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)程度加以確定，一般在1％～5％不等；另一方面則在實(shí)際收到受讓方的款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)實(shí)際收到現(xiàn)款日與估計(jì)籌款到期日之差計(jì)算提前給款的利息，以“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算。(2)應(yīng)收賬款讓售時(shí)，應(yīng)按協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折讓和現(xiàn)金折扣借記“其他應(yīng)收款―應(yīng)收扣留款”科目，核算應(yīng)付銷(xiāo)售退回、折讓以及其他需要減少應(yīng)收賬款的事項(xiàng)，具有保證金的性質(zhì)，其比率一般不超過(guò)應(yīng)收賬款總額的20％，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)則不存在此項(xiàng)核算。(3)貼現(xiàn)與讓售的可籌款限額計(jì)算存在差異。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)款=票據(jù)到期值一貼現(xiàn)息：票據(jù)到期值=應(yīng)收票據(jù)面值+票據(jù)到期利息；貼現(xiàn)息：票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)／360。應(yīng)收賬款讓售可籌款限額=籌款實(shí)際所得+籌款利息；籌款總額=應(yīng)收賬款面值-最大現(xiàn)金折扣-手續(xù)費(fèi)-扣留款，籌款利息是企業(yè)因籌措資金而負(fù)擔(dān)的資金使用費(fèi)，籌款利息=籌款實(shí)際所得×籌款利息率×籌款天數(shù)／360。

2.貼現(xiàn)與讓售后到期收回時(shí)會(huì)計(jì)處理的差異。(1)貼現(xiàn)一般都有固定的到期日，貼現(xiàn)天數(shù)是指自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期前一日止的實(shí)際天數(shù)，其由固定到期日前一日倒推至貼現(xiàn)日便可得，一般票據(jù)的付款人都要于匯票的到期日向貼現(xiàn)銀行足額支付票款；讓售則不存在固定的款項(xiàng)收回日，籌款天數(shù)為自資金籌措日至收回賬款前一日的實(shí)際天數(shù)，一般是預(yù)先估計(jì)借款天數(shù)，習(xí)慣上人們把最后現(xiàn)金折扣日以后的10天作為估計(jì)的賬款收回日。(2)讓售到期收到款項(xiàng)，出讓企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售折讓、退回金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”及相關(guān)稅費(fèi)，貸記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收扣留款”，以及實(shí)際發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備，沖銷(xiāo)多提或補(bǔ)提少提的壞賬準(zhǔn)備，直接沖減或者是計(jì)入“其他應(yīng)收款”；應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不存在此項(xiàng)核算。(3)已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)逾期不能收回時(shí)，企業(yè)首先應(yīng)注銷(xiāo)應(yīng)收票據(jù)，再將其轉(zhuǎn)為“應(yīng)收賬款”，重新將其作為對(duì)該票據(jù)付款人的債權(quán)，對(duì)應(yīng)科目則為“銀行存款”或者是“短期貸款”；讓售的應(yīng)收賬款逾期不能收回時(shí)，企業(yè)僅是重新收回了對(duì)該項(xiàng)債權(quán)的收款權(quán)而已。

3.貼現(xiàn)與讓售行為的可操作性存在差異。總體來(lái)講，我國(guó)目前讓售的可行性低于貼現(xiàn)。應(yīng)收賬款融資法律制度尚未完善，企業(yè)間運(yùn)用應(yīng)收賬款作為融資方式的情況并不多，銀行等金融機(jī)構(gòu)也出于謹(jǐn)慎考慮，一般僅與操作規(guī)范、應(yīng)收賬款回收有保障的大企業(yè)開(kāi)展融資業(yè)務(wù)；貼現(xiàn)則不同，不少銀行認(rèn)為票

據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，可基本保證銀行信貸資金的安全性，因而貼現(xiàn)的可行性較讓售而言，可操作性大大提高。

三、從貼現(xiàn)與讓售現(xiàn)行會(huì)計(jì)處理得出的啟示

1.通過(guò)“預(yù)計(jì)負(fù)債”核算帶追索權(quán)的貼現(xiàn)與讓售。(1)設(shè)置“預(yù)計(jì)負(fù)債―票據(jù)貼現(xiàn)”核算帶追索權(quán)的貼現(xiàn)。帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)存在兩種會(huì)計(jì)處理方法，第一種是單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目，作為“應(yīng)收票據(jù)”的備抵科目，這種方法會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債總額低估，不利于報(bào)表使用者進(jìn)行分析和決策；我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用第二種方法，即將企業(yè)貼現(xiàn)票據(jù)時(shí)所承擔(dān)的或有負(fù)債作為一種現(xiàn)時(shí)負(fù)債“短期借款”來(lái)處理，我們認(rèn)為將企業(yè)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債作為現(xiàn)實(shí)負(fù)債處理有不妥之處，且報(bào)表使用者也難以通過(guò)報(bào)表單獨(dú)了解企業(yè)因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)――或有事項(xiàng)》第四條規(guī)定了或有事項(xiàng)相關(guān)義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件，我們可以單獨(dú)設(shè)置“預(yù)計(jì)負(fù)債一票據(jù)貼現(xiàn)”科目反映企業(yè)由于貼現(xiàn)而承擔(dān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。貼現(xiàn)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債―票據(jù)貼現(xiàn)”；到期時(shí)，付款人不能支付或足額支付票據(jù)本息時(shí)，一方面將付款人到期無(wú)法支付的票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，處理方法同前：另一方面將原預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)化為現(xiàn)時(shí)負(fù)債，作銀行存款的減少或作為向銀行的短期貸款，借記“預(yù)計(jì)負(fù)債―票據(jù)貼現(xiàn)”，貸記“銀行存款或短期借款”。(2)設(shè)置“預(yù)計(jì)負(fù)債―應(yīng)收賬款讓售”核算帶追索權(quán)的讓售。帶追索權(quán)的讓售在我國(guó)的會(huì)計(jì)處理方法跟應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)相似，都將因應(yīng)收債權(quán)融資引起的負(fù)債以現(xiàn)實(shí)負(fù)債來(lái)確認(rèn)。

2，貼現(xiàn)基數(shù)應(yīng)為貼現(xiàn)所得額而非貼現(xiàn)到期值。以票據(jù)的到期值為貼現(xiàn)基數(shù)計(jì)算貼現(xiàn)息，雖然計(jì)算簡(jiǎn)單，清晰明了，但對(duì)持票人而言，既缺乏理論依據(jù)，也有失公允，更無(wú)法準(zhǔn)確地體現(xiàn)出資金占用費(fèi)的內(nèi)涵，改為以持票人的實(shí)際貼現(xiàn)所得即票據(jù)貼現(xiàn)所得金額為貼現(xiàn)基數(shù)比較準(zhǔn)確、合理，我們認(rèn)為計(jì)算公式可以做如下調(diào)整：(1)貼現(xiàn)息=貼現(xiàn)所得額×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期：(2)貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息。兩種方法的計(jì)算結(jié)果雖然相差不大，但顯然以票據(jù)的貼現(xiàn)所得金額為貼現(xiàn)基數(shù)計(jì)算出的貼現(xiàn)息更準(zhǔn)確科學(xué)：其一，從票據(jù)貼現(xiàn)的實(shí)質(zhì)看：票據(jù)貼現(xiàn)是持票人融通資金取得銀行借款的一種行為，貼現(xiàn)率實(shí)際上就是貼現(xiàn)銀行的同期貸款利率，貼現(xiàn)息是持票人因有償占用資金而付出的資金時(shí)間價(jià)值，是有償占用資金的體現(xiàn)，貼現(xiàn)所得金額是持票人實(shí)際籌集的資金額，是持票人以票據(jù)作質(zhì)押向銀行申請(qǐng)的貸款額，以持票人貼現(xiàn)所得金額為貼現(xiàn)基數(shù)計(jì)算貼現(xiàn)息，能真正體現(xiàn)出貸款人為此付出的資金使用代價(jià)，因此，以票據(jù)的到期值為貼現(xiàn)基數(shù)計(jì)算貼現(xiàn)息顯然缺乏理論依據(jù)。其二，從資金成本的內(nèi)涵看；貼現(xiàn)息實(shí)際上是持票人貼現(xiàn)時(shí)向銀行支付的資金占用費(fèi)。既然是持票人在占用資金過(guò)程中實(shí)際支付的資金占用費(fèi)，就應(yīng)該以實(shí)際籌到的金額為基數(shù)計(jì)算，一般實(shí)際在銀行籌到的金額都小于票據(jù)的到期值，常規(guī)的計(jì)算方法對(duì)持票人來(lái)講不夠公平，沒(méi)有準(zhǔn)確地體現(xiàn)資金成本的內(nèi)涵，也不能真實(shí)地反映貼現(xiàn)企業(yè)因貼現(xiàn)占用銀行資金所付出的代價(jià)，不符合等價(jià)交換的原則。

收款收據(jù)范文第3篇

上市公司2011年三季度的成績(jī)單已全部亮相，根據(jù)最新的2282家上市公司的數(shù)據(jù)來(lái)看，前三季度共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1.5788萬(wàn)億元，較上年同期增長(zhǎng)20.61％；然而，這些上市公司的應(yīng)收賬款高達(dá)1.8218萬(wàn)億元，同比增高達(dá)55.22％。應(yīng)收賬款的管理是所有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)，對(duì)于咨詢這樣一個(gè)新興行業(yè)更是如此。

由于服務(wù)周期長(zhǎng)、產(chǎn)品表現(xiàn)形式特殊，這使得咨詢企業(yè)賬面上形成了大量的應(yīng)收款項(xiàng)，有些長(zhǎng)期收不回來(lái)的款項(xiàng)已經(jīng)形成壞賬。隨著咨詢業(yè)務(wù)市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，咨詢企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和產(chǎn)品特點(diǎn)又決定了大部分款項(xiàng)是在為客戶提供服務(wù)后收取，那就意味著應(yīng)收賬款的絕對(duì)金額和占流動(dòng)資產(chǎn)的比重都在不斷加大，所以加強(qiáng)對(duì)咨詢企業(yè)應(yīng)收賬款的管理顯得尤為重要。

勢(shì)在必行的應(yīng)收賬款管理

我國(guó)咨詢行業(yè)從上世紀(jì)80年代開(kāi)始興起，發(fā)展到今天已經(jīng)初具規(guī)模。隨著我國(guó)企業(yè)逐步邁向世界舞臺(tái)，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為發(fā)展平臺(tái)的咨詢業(yè)有可能是我國(guó)21世紀(jì)最具希望的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)之一。

但由于我國(guó)咨詢業(yè)發(fā)展歷史較短，目前尚未建立健全行業(yè)管理組織，與之配套的相關(guān)法規(guī)、政策、市場(chǎng)監(jiān)管和行業(yè)規(guī)范等也還不完善。此外咨詢企業(yè)發(fā)展也呈現(xiàn)良莠不齊的狀態(tài)，企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理水平不高。在無(wú)序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中，為了爭(zhēng)取客戶和搶占市場(chǎng)份額，以低價(jià)或還不符合一般市場(chǎng)規(guī)律的收款條件與客戶簽訂合同的現(xiàn)象普遍存在，收款的時(shí)間往往晚于項(xiàng)目結(jié)束的時(shí)間，在企業(yè)賬面上形成較多的應(yīng)收賬款。再加之服務(wù)性行業(yè)存貨和應(yīng)收票據(jù)等其他流動(dòng)資產(chǎn)較少的特點(diǎn)，總體導(dǎo)致應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重很大。

雖然咨詢業(yè)的上市公司較少，無(wú)法從公開(kāi)渠道得到準(zhǔn)確的公開(kāi)數(shù)據(jù)信息，但根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和對(duì)行業(yè)的了解，可以肯定今后幾年隨著咨詢業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模在成倍地快速增長(zhǎng)，而且這種增長(zhǎng)趨勢(shì)在近一段時(shí)間還會(huì)呈現(xiàn)“爆炸式”增長(zhǎng)。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性

據(jù)統(tǒng)計(jì)，在應(yīng)收賬款的管理中，如果企業(yè)建立有效的管理措施，并對(duì)其實(shí)施事前、事中和事后的全面控制和管理，可以減少約80％的呆賬、壞賬損失，如果只采用事前控制，也可以防止約70％的拖欠風(fēng)險(xiǎn)。而咨詢業(yè)的行業(yè)特殊性和其應(yīng)收賬款的特殊性，決定了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理的重中之重，所以對(duì)咨詢企業(yè)應(yīng)收賬款的全面管理是減少和防止發(fā)生壞賬損失的有效手段，原因有以下三個(gè)方面。

首先，由于咨詢企業(yè)的應(yīng)收賬款是企業(yè)除現(xiàn)金外最主要的流動(dòng)資產(chǎn)，咨詢企業(yè)的大部分項(xiàng)目和大部分合同款是在項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)束以后收取，賬面累積的應(yīng)收賬款金額較大，同時(shí)在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中咨詢企業(yè)的人工成本、差旅成本等直接費(fèi)用已經(jīng)支出，所以一旦發(fā)生壞賬就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)直接的財(cái)產(chǎn)損失。

其次，通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的管理可以監(jiān)控項(xiàng)目質(zhì)量，隨著咨詢業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)管理者不可能顧及到項(xiàng)目的執(zhí)行層面，如果項(xiàng)目的質(zhì)量監(jiān)管體系再缺失的話，項(xiàng)目的質(zhì)量就得不到有效監(jiān)管，而項(xiàng)目質(zhì)量又是咨詢企業(yè)生存的“命脈”，如果項(xiàng)目質(zhì)量出了問(wèn)題，不但項(xiàng)目的款項(xiàng)收不回來(lái)，有可能因?yàn)橐粋€(gè)項(xiàng)目毀了一個(gè)剛剛樹(shù)立起來(lái)的品牌。

而從應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā)，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目回款的及時(shí)性、回款的可能性等方面進(jìn)行分析和監(jiān)管，往往可以起到對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)管的作用，因?yàn)槿绻蛻魧?duì)項(xiàng)目質(zhì)量不認(rèn)可或有疑義時(shí)，是不可能按照合同及時(shí)付款的，這樣管理者就可以通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的管理來(lái)監(jiān)管和監(jiān)控項(xiàng)目質(zhì)量。

第三，咨詢業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性高。因?yàn)樽稍儤I(yè)在中國(guó)剛剛起步，客戶對(duì)咨詢的認(rèn)識(shí)、接受程度不夠，不少客戶雖然希望借助外腦提高管理水平，對(duì)咨詢行業(yè)認(rèn)識(shí)僅限于從報(bào)刊上爆炒的“××公司花××萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)管理咨詢服務(wù)”的了解上。相對(duì)于國(guó)外管理咨詢機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，雖然國(guó)內(nèi)咨詢公司的收費(fèi)已經(jīng)相當(dāng)?shù)土?，但管理咨詢這種高智力服務(wù)的收費(fèi)仍令許多企業(yè)“不買(mǎi)賬”或者是“買(mǎi)了賬”后覺(jué)得太不值，這些心理和行為也在一定程度上加大了收款的難度，使壞賬發(fā)生的可能性升高。

應(yīng)收賬款的形成原因

其一，從咨詢服務(wù)的產(chǎn)品角度來(lái)講，產(chǎn)品的外在表現(xiàn)形式可能就是一本幾十頁(yè)的報(bào)告，和一般意義的商品比較有看不見(jiàn)、不直觀的特點(diǎn)。也許咨詢報(bào)告蘊(yùn)涵的商業(yè)價(jià)值很高，但短期內(nèi)無(wú)法看到成效，產(chǎn)品的這種特性使得客戶接受起來(lái)總覺(jué)得不是“物有所值”，所以客戶的付款條件往往是“事后付款”或期望“看到咨詢服務(wù)產(chǎn)品的價(jià)值后再付款”，由于咨詢企業(yè)不能及時(shí)收到款項(xiàng)，就形成了對(duì)客戶的應(yīng)收賬款。

其二，咨詢服務(wù)在服務(wù)形式、產(chǎn)品特點(diǎn)、報(bào)酬收取等方面雖然與會(huì)計(jì)師、律師、券商等的服務(wù)基本類(lèi)似，但客戶接受和認(rèn)可的程度不一樣，會(huì)計(jì)師、律師等提供的中介或咨詢服務(wù)已經(jīng)得到了客戶的廣泛認(rèn)可，所以客戶可以接受“一手交錢(qián)一手交貨”，甚至是“先付錢(qián)后交貨”的服務(wù)，對(duì)咨詢服務(wù)的認(rèn)可和接受程度遠(yuǎn)末達(dá)到這種認(rèn)識(shí)。另一方面，目前咨詢服務(wù)提供的咨詢報(bào)告的法律效力不同于會(huì)計(jì)師、律師提供的報(bào)告，對(duì)所承擔(dān)的法律責(zé)任還未有明確的規(guī)定。例如企業(yè)在上市過(guò)程中由咨詢服務(wù)提供的發(fā)展前景評(píng)價(jià)、市場(chǎng)分析及預(yù)測(cè)等咨詢報(bào)告的使用方式是以引用的形式在券商的招股說(shuō)明書(shū)中出現(xiàn)，咨詢報(bào)告不作為單獨(dú)的材料使用。這些因素也是導(dǎo)致客戶不愿意及時(shí)付款，使咨詢企業(yè)形成大量應(yīng)收賬款的原因。

其三，隨著咨詢業(yè)務(wù)的發(fā)展，客戶對(duì)咨詢報(bào)告的期望和要求也越來(lái)越高。在實(shí)際工作過(guò)程中經(jīng)常遇到客戶要求以效果定價(jià)格，以結(jié)果付款的現(xiàn)象，特是關(guān)于流程優(yōu)化咨詢、業(yè)務(wù)流再造咨詢、園區(qū)招商規(guī)劃、上市募投可研分析等咨詢服務(wù)項(xiàng)目，大部分客戶往往以“結(jié)果導(dǎo)向”制與咨詢企業(yè)簽訂合同，甚至有些客戶希望是看到效果或有確定的結(jié)果后再付款，雖然咨詢服務(wù)已經(jīng)完成，但款項(xiàng)卻難以立即收回。

其四，咨詢業(yè)目前處于發(fā)展的初期階段，咨詢的服務(wù)形式、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)尚未建立。咨詢方法、咨詢技術(shù)、咨詢工具、咨詢的市場(chǎng)環(huán)境等不夠完善，咨詢產(chǎn)品的質(zhì)量達(dá)不到客戶的期望。同時(shí)客戶希望通過(guò)一個(gè)點(diǎn)子、一本報(bào)告即可達(dá)到減少成本、提高效益或“一個(gè)點(diǎn)子暴富”的投機(jī)思想還普遍存在，這些都在一定程度上導(dǎo)致了收款難或收款滯后。

六管齊下

加強(qiáng)對(duì)客戶的資信管理，建立信用制度

咨詢企業(yè)要做好應(yīng)收賬款的管理就要從源頭抓起，甄現(xiàn)有和潛在的客戶資源，建立完善的客戶管理體系和信用管理制度。值得提出的是，除財(cái)務(wù)部以外還要設(shè)立項(xiàng)目管理部或資信管理部等職能部門(mén)，選取合理的信用條件，建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，健全動(dòng)態(tài)的客戶信用評(píng)級(jí)體系，及時(shí)對(duì)客戶資信狀況進(jìn)行跟蹤、分析與更新。避免為了盲目占領(lǐng)市場(chǎng)，而忽視對(duì)客戶的信用管理，或以明顯不合理的收款條件與客戶進(jìn)行簽約。

加強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力建設(shè)，理性選擇客戶

咨詢企業(yè)要加強(qiáng)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力建設(shè)，形成有特色、成體系的咨詢服務(wù)產(chǎn)品，在承攬業(yè)務(wù)前，結(jié)合已有的知識(shí)積累和項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，以及現(xiàn)有人才隊(duì)伍，充分評(píng)估承接項(xiàng)目的能力，盡量承接自己熟悉的業(yè)務(wù)領(lǐng)域?yàn)榭蛻籼峁?zhuān)業(yè)化的咨詢服務(wù)。堅(jiān)持對(duì)客戶的要求和期望要有理性的評(píng)估，對(duì)待項(xiàng)目要“有所為，有所不為”，形成有特色的主營(yíng)業(yè)務(wù)方向。比如說(shuō)，提到“埃森哲”時(shí)就聯(lián)想到“企業(yè)績(jī)效提升”，提到“麥肯錫”就聯(lián)想到“戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)”。而且在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)理性選擇客戶，不與明顯超過(guò)實(shí)際支付能力的客戶簽約，避免造成客戶對(duì)產(chǎn)品的不認(rèn)可，進(jìn)而影響到款項(xiàng)的收取。

不斷提升咨詢服務(wù)產(chǎn)品的質(zhì)量，讓客戶滿意

產(chǎn)品質(zhì)量是所有企業(yè)的“生命線”，對(duì)于咨詢企業(yè)而言產(chǎn)品質(zhì)量尤其重要。為客戶提供有用。實(shí)用、有價(jià)值的咨詢方案并得到認(rèn)同，是促成應(yīng)收賬款收回的前提條件，也是防止出現(xiàn)壞賬的先決條件。咨詢企業(yè)提供的服務(wù)是一種高智力型、高附加值的高端服務(wù)產(chǎn)品，需要以高度的職業(yè)化和專(zhuān)業(yè)化來(lái)為客戶服務(wù)，并通過(guò)服務(wù)贏得客戶的信任。為客戶提供咨詢方案需要以戰(zhàn)略的高度來(lái)考慮問(wèn)題和解決問(wèn)題，即使不能讓其看到咨詢方案時(shí)，就有一種“眼前一亮”的感覺(jué)，也要在使用后有一種“物有所值”的心理感受。只要能提供一個(gè)令客戶“心服口服”的咨詢方案，那么客戶就沒(méi)有理由拒付款項(xiàng)，出現(xiàn)壞賬的可能性就不會(huì)存在。

要明確內(nèi)部管理職責(zé)，將收款工作與個(gè)人利益掛鉤

咨詢企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款的管理上要明確責(zé)任，建立不相容職務(wù)的分離制度和完善的考核制度，使得不同的利益各方形成相互影響、相互監(jiān)督、相互牽制的內(nèi)部管理制度。例如對(duì)同一個(gè)客戶建立項(xiàng)目經(jīng)理、銷(xiāo)售經(jīng)理、客戶服務(wù)經(jīng)理的“3C”服務(wù)體系，項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)項(xiàng)目的執(zhí)行，對(duì)項(xiàng)目人事安排、質(zhì)量控制、進(jìn)度管理、資料歸檔等負(fù)責(zé)。銷(xiāo)售經(jīng)理負(fù)責(zé)與客戶的溝通、商務(wù)談判、付款條件的設(shè)定和收款?？蛻舴?wù)經(jīng)理作為企業(yè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的“第三方”，一方面為客戶提供項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的關(guān)懷和服務(wù)，另一方面監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，公司內(nèi)部將他們的職責(zé)范圍給予明確界定，將相關(guān)責(zé)任人的績(jī)效工資，個(gè)人業(yè)績(jī)，獎(jiǎng)勵(lì)提成等利益與項(xiàng)目的質(zhì)量、收款掛鉤，一旦產(chǎn)生項(xiàng)目質(zhì)量問(wèn)題或發(fā)生壞賬損失，就要追究其責(zé)任并影響個(gè)人利益，以防止或減少壞賬的發(fā)生。

多提供咨詢的后續(xù)附加價(jià)值服務(wù)，讓客戶認(rèn)可服務(wù)

咨詢服務(wù)對(duì)客戶來(lái)講是一種投資行為，即便是一個(gè)成功、實(shí)用的咨詢項(xiàng)目，也很難在短時(shí)間內(nèi)看到明顯的經(jīng)濟(jì)效益，所以為了讓客戶認(rèn)可咨詢服務(wù)價(jià)值，建立長(zhǎng)期、穩(wěn)定的合作伙伴關(guān)系以及長(zhǎng)期提供后續(xù)附加值服務(wù)的機(jī)制異常重要。咨詢企業(yè)在后續(xù)服務(wù)階段，通過(guò)課程培訓(xùn)、回訪、會(huì)議、后期溝通等給客戶傳遞先進(jìn)的管理理念、管理方法、管理工具，并以此進(jìn)行知識(shí)更新和經(jīng)驗(yàn)分享，培養(yǎng)實(shí)用的企業(yè)管理人才。通過(guò)長(zhǎng)期的合作，真正幫助客戶發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，推動(dòng)客戶的變革與成長(zhǎng)，讓客戶在接受咨詢服務(wù)后，確實(shí)能夠保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展與成長(zhǎng)，不斷提高管理水平，從而提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益。通過(guò)實(shí)實(shí)在在的服務(wù)建立起相互信任和相互認(rèn)可的合作基礎(chǔ)，以此促進(jìn)應(yīng)收款項(xiàng)的收取，發(fā)生壞賬的機(jī)率就會(huì)大大降低。

收款收據(jù)范文第4篇

同學(xué)們，你們想一下，如果你突然在一個(gè)角落里發(fā)現(xiàn)了十萬(wàn)巨款，那么你會(huì)怎么做？是把這十萬(wàn)巨款還給那個(gè)失主，還是萌生貪念，將它據(jù)為己有呢？先別急著回答我的問(wèn)題，先讓我給你們講一個(gè)故事，看看故事里的叔叔是怎么做的吧！

有一天，吳平叔叔與往常一樣，等車(chē)上所有乘客都走了之后，準(zhǔn)備打掃一下車(chē)廂?？蓻](méi)想到一位粗心的乘客下車(chē)時(shí)，竟然將裝有十萬(wàn)巨款現(xiàn)金的錢(qián)包，遺忘在了公交車(chē)的座位上，幸好被好心的司機(jī)吳平發(fā)現(xiàn)，當(dāng)時(shí)他沒(méi)多想，就是要一心把錢(qián)還給失主……

這是多么難得可貴的拾金不昧的精神??！粗心的乘客幸好碰到了吳平這樣一位好心人，才失而復(fù)得這筆錢(qián)。否則，他真是叫天天不應(yīng)，叫地地不靈了！我相信，你們聽(tīng)完了這個(gè)故事后也一定會(huì)說(shuō)我要把錢(qián)還給失主，其實(shí)，在我們的生活中，也正是有著千千萬(wàn)萬(wàn)個(gè)吳平，我們的生活才能這樣美好，我們的社會(huì)才是一個(gè)誠(chéng)信的社會(huì)！親愛(ài)的同學(xué)們，我們?nèi)沃囟肋h(yuǎn)，拾金不昧的精神還需要我們繼續(xù)發(fā)揚(yáng)光大呢！

收款收據(jù)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理 金融工具 風(fēng)險(xiǎn) 收益

應(yīng)收賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)提供商品或勞務(wù)以信用方式進(jìn)行賒銷(xiāo)形成的，是尚未收回的被欠款單位占用的本企業(yè)的資金，屬于商業(yè)信用的一種形式。企業(yè)進(jìn)行賒銷(xiāo)并形成應(yīng)收賬款，是為了增加銷(xiāo)量或業(yè)務(wù)量，提高營(yíng)業(yè)收入，但同時(shí)也增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須采取有效的措施和合理的管理方法，做好應(yīng)收賬款的事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與監(jiān)督回收等工作，以保證應(yīng)收賬款的合理水平和安全回款，盡可能減少壞賬損失，以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

一、現(xiàn)代企業(yè)急需發(fā)展應(yīng)收賬款的融資手段

現(xiàn)代企業(yè)，信用賒銷(xiāo)已經(jīng)成了常態(tài)，如果企業(yè)不能及時(shí)收回應(yīng)收款項(xiàng)，資金就無(wú)法繼續(xù)周轉(zhuǎn)，會(huì)阻礙正常的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)開(kāi)展，并且可能引發(fā)企業(yè)之間的相互拖欠而形成三角債，使企業(yè)蒙受財(cái)務(wù)損失，嚴(yán)重的話甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存與發(fā)展。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，避免或減少呆壞賬損失，對(duì)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，是及其重要的。

應(yīng)收賬款管理與企業(yè)的資金使用效率效益和資金籌措等重要問(wèn)題密不可分。企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)該使用的一個(gè)重要手段就是應(yīng)收賬款融資，應(yīng)收賬款融資，是指企業(yè)通過(guò)將應(yīng)收賬款以抵押或質(zhì)押的抵借方式或留售方式，出讓給銀行或證券公司等金融機(jī)構(gòu)，扣除一定的利息費(fèi)用或手續(xù)費(fèi)等后，以獲取運(yùn)營(yíng)資金的籌集資金手段。

應(yīng)收賬款融資包含了借款企業(yè)信用和買(mǎi)家商業(yè)信用，如果應(yīng)收賬款融資能夠廣泛運(yùn)用，不僅能夠推廣企業(yè)商業(yè)信用并提高其層次，有利于建立誠(chéng)信守法的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則，更有利于樹(shù)立企業(yè)自身的良好社會(huì)形象。應(yīng)收賬款融資為企業(yè)開(kāi)辟了一條新的融資渠道，對(duì)企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理具有重要意義。

第一，與向銀行貸款比較，應(yīng)收賬款融資手續(xù)簡(jiǎn)單、辦理時(shí)間短。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中難免會(huì)由于出現(xiàn)突發(fā)事件，在短期內(nèi)急需周轉(zhuǎn)資金，運(yùn)用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資，企業(yè)可以在短時(shí)間內(nèi)籌措到資金，解決短期資金的需求。

第二，應(yīng)收賬款融資可以提高資產(chǎn)的流動(dòng)性。應(yīng)收賬款融資可以把未到期的應(yīng)收賬款提前變現(xiàn)，盤(pán)活了企業(yè)的資金，從而增加了整個(gè)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性。

最后，應(yīng)收賬款融資能夠優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。如果采取了無(wú)追索權(quán)的保理融資模式，銀行將買(mǎi)斷企業(yè)應(yīng)收賬款，企業(yè)收款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，資產(chǎn)負(fù)債表中反映的是應(yīng)收賬款的減少和貨幣資金的增加，負(fù)債并沒(méi)有任何變化，更有利于資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

當(dāng)然，應(yīng)收賬款融資也有致命弱點(diǎn)，它與應(yīng)收賬款的質(zhì)量密不可分，如果應(yīng)收賬款本身存在較大收款風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)接受該應(yīng)收賬款進(jìn)行融資的可能性就會(huì)很小。

二、應(yīng)收賬款管理中運(yùn)用金融工具融資的考慮因素

（一）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)與保險(xiǎn)

現(xiàn)代企業(yè)不但要面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，還要面對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜化，利用金融工具來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得日益重要。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是金融工具的主要作用之一，也是應(yīng)收賬款管理中首要考慮的因素，合理利用金融工具可以實(shí)現(xiàn)對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)、合理避稅和規(guī)避管制等目的。金融工具還能起到保險(xiǎn)的作用，即在限定最低收益和最高風(fēng)險(xiǎn)水平后，同時(shí)保留在未來(lái)獲取更高收益的權(quán)利。

（二）增加流動(dòng)性和提高收益率

合理利用金融工具，可以起到讓企業(yè)增加資金流動(dòng)性和提高收益率的作用。企業(yè)可以通過(guò)抵押、質(zhì)押和貼現(xiàn)來(lái)解決資金流動(dòng)性問(wèn)題，還可以通過(guò)金融杠桿來(lái)實(shí)現(xiàn)收益的放大，從而進(jìn)一步提高企業(yè)融資能力，實(shí)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)的靈活調(diào)整，促進(jìn)對(duì)資金鏈的優(yōu)化管理。

（三）克服信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題

金融工具的運(yùn)用中，企業(yè)可以在證券中寫(xiě)入特殊條款，建立信號(hào)顯示機(jī)制，使得信息分布結(jié)構(gòu)得到改善，從而順利傳遞企業(yè)意圖，在一定程度上能夠克服信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題。

（四）利用比較優(yōu)勢(shì)

每個(gè)企業(yè)都會(huì)有其自身獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，再結(jié)合不同金融工具的優(yōu)缺點(diǎn)，企業(yè)可以利用自己的金融比較優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)投融資活動(dòng)的雙贏或多贏。

三、應(yīng)收賬款管理中金融工具運(yùn)用分析

（一）應(yīng)收賬款的質(zhì)押和抵押

應(yīng)收賬款的質(zhì)押和抵押是指企業(yè)將應(yīng)收賬款作擔(dān)保，企業(yè)作為債務(wù)人有權(quán)在規(guī)定期限內(nèi)和一定額度內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)借用資金。該借用資金數(shù)額可以達(dá)到抵押的應(yīng)收賬款金額的七成至九成，如果應(yīng)收賬款無(wú)法收回，金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向該企業(yè)追索。

應(yīng)收賬款抵押和質(zhì)押，企業(yè)仍然承擔(dān)應(yīng)收賬款成為壞賬的責(zé)任，收款風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有轉(zhuǎn)移到金融機(jī)構(gòu)。

（二）應(yīng)收賬款保理

應(yīng)收賬款保理是指在滿足一定的條件下，企業(yè)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)獲得流動(dòng)資金，加快資金周轉(zhuǎn)。理論上講，保理一般包括有追索權(quán)保理（非買(mǎi)斷型）和無(wú)追索權(quán)保理（買(mǎi)斷型）兩種類(lèi)型。無(wú)追索權(quán)保理方式下，企業(yè)將應(yīng)收賬款的收益和風(fēng)險(xiǎn)全部轉(zhuǎn)移到了金融機(jī)構(gòu)，可視為一種金融銷(xiāo)售行為，轉(zhuǎn)讓后在會(huì)計(jì)處理上要確認(rèn)為收入而不是負(fù)債，在財(cái)務(wù)報(bào)表上也不作為債務(wù)反映，與應(yīng)收賬款的抵押融資方式比，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率相對(duì)要低些，可以優(yōu)化財(cái)務(wù)指標(biāo)，增加企業(yè)信用水平，有利于進(jìn)一步獲取新的融資。

但是，金融機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)要收取融資利息和業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，成本較高。另外，金融機(jī)構(gòu)顯然更愿意接受有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)，這樣收款風(fēng)險(xiǎn)就完全由企業(yè)承擔(dān)了。因此，保理方式對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)不但要承擔(dān)較高的應(yīng)收賬款融資成本，還可能承受到期不能付款的風(fēng)險(xiǎn)。并且，金融機(jī)構(gòu)在應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)中時(shí)通常還會(huì)對(duì)企業(yè)提出一些額外的要求，進(jìn)一步加大了融資風(fēng)險(xiǎn)、成本和難度。

（三）轉(zhuǎn)化為商業(yè)票據(jù)和銀行承兌匯票

企業(yè)可將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換成商業(yè)票據(jù)，即商品銷(xiāo)售方要求購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具商業(yè)承兌匯票支付貨款，票據(jù)到期前銷(xiāo)售方可以將收到的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，分為賣(mài)方付息和買(mǎi)方付息兩種形式，可以事前約定由賣(mài)方或買(mǎi)方支付貼現(xiàn)利息，靈活性較好。票據(jù)貼現(xiàn)融資方式對(duì)中小企業(yè)而言，對(duì)比向銀行貸款的成本，最有吸引力的便是其低利率。

此外，銷(xiāo)售方也可以要求買(mǎi)方提供銀行承兌匯票付款。銀行承兌匯票是指由付款方銀行簽發(fā)的，在票據(jù)到期時(shí)付款方銀行見(jiàn)票無(wú)條件付款給收款人或持票人的票據(jù)。采用銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算，對(duì)買(mǎi)賣(mài)雙方均有利：

1.對(duì)于銷(xiāo)貨企業(yè)來(lái)說(shuō)，銀行承兌匯票相當(dāng)于給購(gòu)買(mǎi)方提供了一種可以在遠(yuǎn)期付款的方式，能夠提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)銷(xiāo)售，同時(shí)讓賬期變得明晰化，有利于資金的規(guī)劃和管理。并且銀行承兌匯票經(jīng)過(guò)銀行承兌，風(fēng)險(xiǎn)極低，可以按期收回貨款，在急需短期資金時(shí)，也很容易就能向銀行貼現(xiàn)來(lái)融通資金，比較靈活。

2.銀行承兌匯票貼現(xiàn)率一般情況下低于同期貸款利率，企業(yè)需要提前貼現(xiàn)融資時(shí)，相對(duì)于貸款融資可以降低利息費(fèi)用。

3.對(duì)于買(mǎi)方來(lái)講，當(dāng)金融市場(chǎng)出現(xiàn)貼現(xiàn)利率低于同期存款利率時(shí)，開(kāi)票時(shí)采用全額保證金方式并承擔(dān)賣(mài)方的即時(shí)貼現(xiàn)利息，可以鎖定利差收益。間接上也促進(jìn)了買(mǎi)方開(kāi)具銀行承兌匯票付款的意愿，從而使得銷(xiāo)貨企業(yè)的收款更具有保障。

當(dāng)然，銀行承兌匯票結(jié)算缺點(diǎn)也很明顯，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方來(lái)說(shuō)，辦理的限制條件較多，應(yīng)用面不廣。

（四）應(yīng)收賬款證券化

應(yīng)收賬款證券化是指企業(yè)將所擁有的能產(chǎn)生預(yù)現(xiàn)金流的應(yīng)收賬款，出售給專(zhuān)門(mén)從事資產(chǎn)證券化的特設(shè)信托機(jī)構(gòu)（SPV），經(jīng)其重組整合與包裝后，轉(zhuǎn)變?yōu)樵谫Y本市場(chǎng)可銷(xiāo)售和流通的金融產(chǎn)品的過(guò)程。應(yīng)收賬款證券化主要包括三個(gè)主體：原始發(fā)起人，特設(shè)信托機(jī)構(gòu)（SPV）和投資者，此外，信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)和信用增級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)完成發(fā)行也非常重要。具體操作上，首先由發(fā)起人將應(yīng)收賬款出售給專(zhuān)門(mén)從事資產(chǎn)證券化的SPV，SPV將其匯入資產(chǎn)池，在經(jīng)過(guò)一定的重組和信用增級(jí)后，SPV以資產(chǎn)池所產(chǎn)生的現(xiàn)金流為保證，在金融市場(chǎng)上發(fā)行有價(jià)證券，到期證券由資產(chǎn)池產(chǎn)生的現(xiàn)金流來(lái)清償。一般來(lái)說(shuō)，SPV精通證券化，提供更為專(zhuān)業(yè)化的融資服務(wù)，可以幫助企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高流動(dòng)性，改善融資能力。并且，對(duì)比銀行貸款、民間融資等其他融資方式，SPV收取的總費(fèi)用率要低很多，而且發(fā)行人可以靈活選擇以高于或等于其面值的價(jià)格出售證券，支付利息也相對(duì)較低，傳遞到企業(yè)的融資成本也就較低。通常在大額應(yīng)收賬款融資時(shí)，應(yīng)收賬款證券化的優(yōu)越性比較突出。

應(yīng)收賬款證券化是一種金融創(chuàng)新工具，對(duì)應(yīng)收賬款本身有一定的要求：首先，應(yīng)收賬款具備標(biāo)準(zhǔn)化、高質(zhì)量的合同條款;其次，相關(guān)企業(yè)具有良好的信用記錄或具有相對(duì)穩(wěn)定的壞賬統(tǒng)計(jì)記錄，可以預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)生類(lèi)似損失的概率;最后，期限合理，銀行一般對(duì)半年之內(nèi)到期的應(yīng)收賬款比較感興趣。但是，在當(dāng)前的中國(guó)企業(yè)中，現(xiàn)實(shí)存在的應(yīng)收賬款很難完全滿足上述條件，而且在我國(guó)的宏觀環(huán)境上還存在信用體系不完善，法律制度缺位和稅收制度不配套等難題，應(yīng)收賬款證券化還有待于進(jìn)一步開(kāi)拓和挖掘。

參考文獻(xiàn)

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