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稅款征收規(guī)定范文第1篇

我國(guó)現(xiàn)行的《稅收征管法》第69條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！彼^扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收，是指扣繳義務(wù)人對(duì)法律、行政法規(guī)規(guī)定由其代扣代繳的稅款沒有依照法定的稅種、稅目、稅率等向納稅人代扣或者代收的行為。其結(jié)果可能導(dǎo)致國(guó)家稅款的流失，是扣繳義務(wù)人的過錯(cuò)造成的。[1]從該法條的規(guī)定可以看出，納稅人的納稅義務(wù)并不因?yàn)榭劾U義務(wù)人未扣未收稅款而免除。如果發(fā)生扣繳義務(wù)人未扣未收的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后要向納稅人追繳稅款。該條的規(guī)定與1992年《稅收征管法》第47條的規(guī)定相比具有很大的進(jìn)步。1992年的《稅收征管法》規(guī)定當(dāng)扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)時(shí)由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款，除扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣、代收的情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)外。從該規(guī)定可以看出，當(dāng)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣或應(yīng)收未收稅款時(shí)，由扣繳義務(wù)人而非納稅人繳納應(yīng)扣未扣或應(yīng)收未收的稅款，是將納稅人應(yīng)負(fù)擔(dān)的納稅義務(wù)歸屬于扣繳義務(wù)人，這樣的規(guī)定無形之中免除納稅人的納稅義務(wù)，加重扣繳義務(wù)人的責(zé)任，實(shí)屬不公。立法者意識(shí)到舊規(guī)定的不合理，從而在2001年《稅收征管法》修訂中進(jìn)行修改，取消對(duì)扣繳義務(wù)人的賠繳責(zé)任，減輕扣繳義務(wù)人的責(zé)任，強(qiáng)調(diào)納稅人的自己責(zé)任。做此修改的原因在于：1.扣繳義務(wù)人在稅收征管中代為履行扣繳義務(wù)，是按照稅法的規(guī)定為納稅人的稅收債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任的性質(zhì)為他人責(zé)任，賠繳責(zé)任很明顯加重了其責(zé)任，顯失公平。2.與以第三人為納稅擔(dān)保人的擔(dān)保責(zé)任相區(qū)別。在納稅人未繳納稅收時(shí)，第三人須以自己的財(cái)產(chǎn)替納稅人繳納稅收后，再向納稅人追償?？劾U義務(wù)人不是納稅擔(dān)保人，因此其責(zé)任的承擔(dān)方式也應(yīng)該是有所區(qū)別的。

二、我國(guó)稅法關(guān)于扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的責(zé)任規(guī)定存在的問題

（一）行使追繳稅款權(quán)力的主體不合理。

《稅收征收管理法》第69條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款……。”該條規(guī)定是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款權(quán)力的強(qiáng)調(diào)。而2003年4月23日國(guó)家稅務(wù)總局頒布的國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)《關(guān)于貫徹及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》第二條規(guī)定：“……扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。”這一規(guī)定實(shí)際上是肯定扣繳義務(wù)人追繳稅款的權(quán)力。因?yàn)閺拇鄞U、代收代繳的概念中可知，代扣代繳和代收代繳稅款具有嚴(yán)格的條件限制，一旦條件不具備或者錯(cuò)過條件，那么代扣代繳、代收代繳就實(shí)現(xiàn)不了。雖然某一納稅人與扣繳義務(wù)人還存在著某種經(jīng)濟(jì)交往，即扣繳義務(wù)人可以補(bǔ)扣補(bǔ)收稅款，但這種補(bǔ)扣補(bǔ)收已經(jīng)不再是代扣代繳、代收代繳了，而是稅款追繳。[2]這顯然與《稅收征收管理法》的立法目的相違背。從新舊《稅收征收管理法》的對(duì)比及立法部門的有關(guān)立法說明中可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行的《稅收征收管理法》做出“由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款”的規(guī)定，主要針對(duì)的是原《稅收征收管理法》所作的由扣繳義務(wù)人“賠繳”的不合理規(guī)定，是對(duì)原不合理的“賠繳”做法的一種否定。從這一立法目的的分析，可以看出現(xiàn)行《稅收征收管理法》第69條規(guī)定“由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款”實(shí)際上在強(qiáng)調(diào)兩件事：其一，納稅人的法定義務(wù)不因扣繳義務(wù)人不履行法定扣繳義務(wù)而滅失；其二，納稅人法定的納稅義務(wù)在任何時(shí)候都不得轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能要求扣繳義務(wù)人賠繳稅款，而只能向納稅義務(wù)人自身追繳。[3]

（二）未區(qū)分扣繳義務(wù)人的未履行扣繳義務(wù)的主觀要素。

扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)可以分為未依法履行扣繳義務(wù)和無法履行扣繳義務(wù)。未依法履行扣繳義務(wù)，是指扣繳義務(wù)人主觀上不愿意或由于疏忽大意而沒有按照法律的規(guī)定履行扣繳義務(wù)，可以分為拒絕履行扣繳義務(wù)和不完全履行扣繳義務(wù)兩種形態(tài)；其中未扣未繳、已扣未繳（稅款未全繳）即屬于拒絕履行扣繳義務(wù)的形態(tài)，而已扣少繳、少扣少繳則屬于不完全履行扣繳義務(wù)的形態(tài)。無法履行扣繳，是指由于扣繳義務(wù)人主觀因素以外的原因而使稅款扣繳不能，可以分為不能履行和不能完全履行扣繳義務(wù)兩種形態(tài)。不能履行扣繳義務(wù)是指扣繳義務(wù)人沒有扣繳任何數(shù)目的稅款；不能完全履行扣繳義務(wù)是指扣繳義務(wù)人雖然扣繳部分的稅款，但不是全部應(yīng)納稅款，是扣繳義務(wù)履行有瑕疵。[4]前者是由主觀因素造成的，而后者是由于扣繳義務(wù)人無法預(yù)見、無法克服的客觀因素造成的，因此對(duì)于這兩種狀態(tài)的責(zé)任追究理應(yīng)有所區(qū)別。

（三）未將扣繳義務(wù)人規(guī)定為逃避追繳欠稅罪的主體。

《中華人民共和國(guó)刑法》第203條規(guī)定：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。根據(jù)《稅收征收管理法》的條文內(nèi)容可以推定，此條文中的“納稅人”并不包括扣繳義務(wù)人。因此，若扣繳義務(wù)人怠于履行代扣代繳義務(wù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳仍不繳納欠款，且轉(zhuǎn)移資金的手段逃避追繳稅款，則應(yīng)承擔(dān)什么樣的刑事責(zé)任？盡管《稅收征收管理法》第77條規(guī)定扣繳義務(wù)人有本法第65條[5]規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，但是《刑法》并沒有明確規(guī)定應(yīng)如何對(duì)扣繳義務(wù)人的此類犯罪行為進(jìn)行定性及處罰。

三、完善扣繳義務(wù)人責(zé)任體系的措施

（一）從立法上明確追繳稅款的權(quán)力主體

《稅收征收管理法》雖然明確規(guī)定當(dāng)扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使追繳稅款的權(quán)力。但是，在實(shí)際操作中，扣繳義務(wù)人在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的同時(shí)仍然必須履行扣繳義務(wù)，即必須補(bǔ)扣應(yīng)扣未扣的稅款。這實(shí)際上賦予扣繳義務(wù)人追繳稅款的權(quán)力?？劾U義務(wù)人雖然有法定義務(wù)履行扣繳義務(wù)，但是納稅人還是最終的繳納稅款的義務(wù)人，其納稅義務(wù)并沒有轉(zhuǎn)嫁給扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)制度的設(shè)立只是為了提高征管效率、加強(qiáng)源泉征收；而且從另一個(gè)角度來看，前述的分析中也提到了扣繳義務(wù)制度的消極意義，也即是切斷納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系、淡化納稅人的納稅意識(shí)；此外，這樣的做法加重扣繳義務(wù)人的義務(wù)，因此，有必要從立法上強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)在扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)時(shí)追繳稅款權(quán)力。

（二）區(qū)分扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的主客觀因素

《稅收征收管理法》對(duì)扣繳義務(wù)實(shí)行無過錯(cuò)責(zé)任機(jī)制，不以故意或過失為責(zé)任必備構(gòu)成要件。扣繳義務(wù)僅僅是基于征稅的便利和確保國(guó)家稅收債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，將原屬于國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)的事務(wù)，通過法律強(qiáng)制規(guī)定的方式，使扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)扣繳義務(wù)，竟然要其承擔(dān)較善良管理人更嚴(yán)格的無過錯(cuò)責(zé)任，似乎過于“苛刻”。無論從懲罰機(jī)制角度還是從激勵(lì)機(jī)制角度都對(duì)扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)造成一定的負(fù)面效應(yīng)。[6]因此，區(qū)分扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)人的主客觀因素就顯得勢(shì)在必行。德國(guó)法上對(duì)于扣繳義務(wù)人、甚至納稅人而言，對(duì)于稅捐刑事處罰與稅捐秩序罰之主觀要件，皆以故意或重大過失為要件。與責(zé)任裁決之做成之前，應(yīng)考量扣繳義務(wù)人有無故意或重大過失之情形相仿。[7]在德國(guó)和我國(guó)的臺(tái)灣地區(qū)，扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)是無償?shù)模谖覈?guó)的大陸地區(qū)則是有償?shù)?。《稅收征收管理法》?0條第3款規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)?！敝劣趹?yīng)該付給扣繳義務(wù)人多少的手續(xù)費(fèi)該法及其實(shí)施細(xì)則沒有作進(jìn)一步詳細(xì)的規(guī)定，而是在《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第11條對(duì)此做出規(guī)定：“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳稅款付給2%的手續(xù)費(fèi)?！币虼耍覈?guó)扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的責(zé)任應(yīng)與德國(guó)和臺(tái)灣地區(qū)的做法有所不同。借鑒德國(guó)稅法、臺(tái)灣地區(qū)稅法的做法，并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為應(yīng)以扣繳義務(wù)人主觀上存在故意或者過失為標(biāo)準(zhǔn)來認(rèn)定其未履行扣繳義務(wù)時(shí)是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任，即在扣繳義務(wù)人因主觀上故意或者過失未代扣、代繳稅款或者雖已扣但未繳稅款的情況下，才需要為此承擔(dān)法律責(zé)任 。

三、嚴(yán)格確定扣繳義務(wù)人的責(zé)任主體地位

對(duì)于扣繳義務(wù)人怠于履行代扣代繳義務(wù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳仍不繳納欠款，且以轉(zhuǎn)移資金的手段逃避追繳稅款的犯罪行為，是否可以成為逃避追繳欠稅罪的主體在學(xué)術(shù)界存在著肯定和否定兩種觀點(diǎn)。筆者認(rèn)為《刑法》未能在條文中明確規(guī)定扣繳義務(wù)人可以成為逃避追繳欠稅罪的主體，是立法者對(duì)扣繳義務(wù)人逃避追繳欠稅行為的危害性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，看不到納稅人實(shí)施同一行為時(shí)的同質(zhì)性及排除扣繳義務(wù)人成為本罪主體給法律的公平原則帶來的沖擊和阻遏此類行為蔓延的不良效應(yīng)。因此，扣繳義務(wù)人不能被合理的排除在逃避追繳欠稅罪的主體之外?！抖愂照魇展芾矸ā返?5條規(guī)定：“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！钡?7條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第63條、第65條、第66條、第67條、第71條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。”但是，《刑法》并沒有將扣繳義務(wù)人規(guī)定為逃避追繳欠稅罪的主體，從而出現(xiàn)無法律條文可作為依據(jù)的情況。因此，應(yīng)從立法上明確規(guī)定扣繳義務(wù)人作為逃避追繳欠稅罪的主體，以便執(zhí)法機(jī)關(guān)在扣繳義務(wù)人違法犯罪時(shí)做出迅速的反應(yīng)，及時(shí)避免稅款的流失。

注釋：

[1]國(guó)家稅務(wù)總局征收管理司.新稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則釋義[M].北京：中國(guó)稅務(wù)出版社，2002.276。

[2]胡俊坤.扣繳義務(wù)人為履行代扣代收義務(wù)的法律責(zé)任[J].廣西：廣西財(cái)政高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2005（10）：44-47。

[3]胡俊坤.扣繳義務(wù)人為履行代扣代收義務(wù)的法律責(zé)任[J].廣西：廣西財(cái)政高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2005（10）：44-47。

[4]劉淼.源泉扣繳制度中稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款權(quán)力立法評(píng)析[J].江西教育學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)），2008（4）：38。

[5]《稅收征收管理法》第六十五條納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

稅款征收規(guī)定范文第2篇

最新個(gè)體工商戶定期定額征收管理辦法全文第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收(以下簡(jiǎn)稱定期定額征收)管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。?

第二條 本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額(包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量)或所得額(以下簡(jiǎn)稱定額)進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。?

第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí)，下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱定期定額戶)的稅收征收管理。?

第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作。?

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。?

國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。?

第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。

典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

第六條 定額執(zhí)行期的具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)不得超過一年。?

定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。?

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：?

(一)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;

(二)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定;?

(三)按照盤點(diǎn)庫(kù)存情況推算或者測(cè)算核定;?

(四)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定; ?

(五)按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來情況測(cè)算核定;?

(六)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定; ?

(七)按照其他合理方法核定。?

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。?

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：?

(一)自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。?

本項(xiàng)所稱經(jīng)營(yíng)額、所得額為預(yù)估數(shù)。?

(二)核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。?

(三)定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。?

公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

(四)上級(jí)核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。?

(五)下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。 ?

(六)公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。?

第九條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。?

第十條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。?

實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期(指納稅期，下同)可以不辦理申報(bào)手續(xù)。?

第十一條 采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。?

第十二條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。?

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理;對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。?

第十三條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：?

(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款;?

(二)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。?

第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡(jiǎn)化的稅款征收方式，具體方式由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

第十五條 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。?

第十六條 定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期。但簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過一個(gè)定額執(zhí)行期。?

簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。?

第十七條 通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取;稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。?

第十八條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額繳納稅款;申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

第十九條 定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。?

第二十條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。?

第二十一條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告;提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告;需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長(zhǎng)停業(yè)報(bào)告。?

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。?

第二十三條 定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。?

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。?

第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。?

稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。?

第二十五條 對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。?

第二十六條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。?

第二十八條 本辦法自20xx年1月1日起施行。1997年6月19日國(guó)家稅務(wù)總局的《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時(shí)廢止。

定期定額征收和核定征收的區(qū)別在表面上，定期定額征收與 核定征收方式相似，不過仔細(xì)看來，二者有著根本區(qū)別。

1、核定的范圍不同。定期定額征收核定的范圍是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《 個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置 賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶的稅收征收管理。另外， 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收定額管理比照?qǐng)?zhí)行。核定征收核定的范圍是《稅收征管法 》第三十五條規(guī)定的應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的或者雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的等情況。其中有個(gè)體工商戶、小規(guī)模企業(yè)、企事業(yè)單位等。

2、核定的時(shí)間等前提條件不同。定期定額核定是在 納稅申報(bào)之前，是一種預(yù)先的核定，一種事先的推定，是對(duì)將來可能發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，而不是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，也可以說是事先確定一個(gè)繳納標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)納稅人須根據(jù)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行申報(bào)。 核定征收是當(dāng)納稅人違反了申報(bào)義務(wù)，或者記賬、保存憑證等其他協(xié)助義務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收核定，按規(guī)定在其申報(bào)之后，以申報(bào)為參考進(jìn)行核定，是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，是為了確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù)，對(duì)將來可能的稅收沒有確認(rèn)作用。

3、核定的程序不同。定期定額征收核定的程序包括自行申報(bào)、核定定額、定額公示、上級(jí)核準(zhǔn)、下達(dá)定額、公布定額等六個(gè)必要環(huán)節(jié)。 核定征收核定的程序比較簡(jiǎn)單，一般情況下要經(jīng)過自行申報(bào)、核定定額、上級(jí)核準(zhǔn)、下達(dá)定額等幾個(gè)環(huán)節(jié)，沒有定期定額征收核定的程序復(fù)雜。

稅款征收規(guī)定范文第3篇

第一條為了進(jìn)一步強(qiáng)化煤炭、有色等礦山生產(chǎn)企業(yè)稅收的征收管理，規(guī)范礦山生產(chǎn)企業(yè)稅收征收管理秩序，保障納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)礦山生產(chǎn)企業(yè)的正常發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我縣的實(shí)際情況，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于全縣所有礦山生產(chǎn)企業(yè)的增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。

第三條縣國(guó)稅部門負(fù)責(zé)礦山生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理工作，縣財(cái)政局、縣礦產(chǎn)品集中征收辦公室、縣工商局、縣質(zhì)監(jiān)局等單位協(xié)助做好相關(guān)工作。

第二章稅務(wù)登記

第四條凡從事礦山生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人都必須憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、法人代表的身份證等有關(guān)證件到縣國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。對(duì)手續(xù)不齊全的予以辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。

第五條縣國(guó)稅部門應(yīng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)的納稅人實(shí)行戶籍管理，建立征收管理臺(tái)帳（征收清冊(cè)）和征收管理檔案。征收管理檔案必須有以下資料：稅務(wù)登記表、基本情況表、納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、掛靠礦清冊(cè)及其他涉稅資料。

凡在縣工商部門已注冊(cè)登記的礦山生產(chǎn)企業(yè)，必須嚴(yán)格按照增值稅一般納稅人管理的要求主動(dòng)到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理認(rèn)定一般納稅人。辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)需提供下列資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、法人代表的身份證、財(cái)務(wù)人員的身份證及會(huì)計(jì)證等有關(guān)資料。對(duì)達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而不申請(qǐng)辦理手續(xù)的，按銷售額17%的適用稅率計(jì)算增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得開具增值稅專用發(fā)票。

第三章納稅申報(bào)

第六條納稅人應(yīng)按規(guī)定于納稅期滿之日起15日內(nèi)如實(shí)到縣國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳申報(bào)繳納稅款，并報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。增值稅一般納稅人取得的增值稅抵扣發(fā)票必須在90日內(nèi)到納稅大廳進(jìn)行認(rèn)證后才能抵扣，進(jìn)入了防偽稅控的納稅人每月15日前憑金稅卡到納稅大廳進(jìn)行抄稅報(bào)稅。

第四章征收管理

第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)屬地管理的原則，對(duì)礦山生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行稅務(wù)登記，國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)定辦理一般納稅人的企業(yè)實(shí)行據(jù)實(shí)征收?？h國(guó)稅局委托縣礦產(chǎn)品稅費(fèi)征管辦對(duì)礦山生產(chǎn)企業(yè)過卡應(yīng)繳納的增值稅、各項(xiàng)地方稅實(shí)施委托代征，對(duì)達(dá)到一般納人標(biāo)準(zhǔn)且認(rèn)定一般納稅人的礦山生產(chǎn)企業(yè)，由縣礦產(chǎn)品稅費(fèi)集中征管辦委托代征的這一部分稅款作為該納稅人的預(yù)繳稅款。每月底將稅款劃入納稅人專用繳稅銀行帳戶。縣國(guó)稅局根據(jù)縣礦產(chǎn)品稅費(fèi)征管辦劃繳清冊(cè)在申報(bào)征收期入庫(kù)，用作企業(yè)的預(yù)繳稅款。

縣礦產(chǎn)品稅費(fèi)征管辦在代征過卡稅款時(shí)，應(yīng)采用實(shí)名制，并在市礦產(chǎn)品稅費(fèi)繳訖證上注明礦產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、金額，由納稅人在稅費(fèi)繳訖證上簽章予以確認(rèn);縣國(guó)稅局稅源管理部門對(duì)代征的稅款應(yīng)按月與代征單位、企業(yè)進(jìn)行核對(duì),并依法對(duì)未繳足部分進(jìn)行補(bǔ)征。

代征單位應(yīng)嚴(yán)格按文件規(guī)定代征稅款，不得擅自改變代征稅款的標(biāo)準(zhǔn)和程序,并按規(guī)定于每月30日前報(bào)送當(dāng)月各一般納稅人礦山生產(chǎn)企業(yè)到統(tǒng)征辦實(shí)際購(gòu)買的稅費(fèi)繳訖票據(jù)的情況，并按實(shí)際購(gòu)票數(shù)量、金額計(jì)算、報(bào)解、劃撥當(dāng)月代征稅款給稅務(wù)部門，同時(shí)報(bào)送《稅費(fèi)分配報(bào)表》及分戶征收清冊(cè)各一份給稅務(wù)機(jī)關(guān)予以備案。

第八條代征單位必須保證稅款的及時(shí)足額入庫(kù)，不得截留、挪用、坐支代征稅款。每月在30日前要將當(dāng)月稅款劃入專用繳稅銀行帳戶，縣國(guó)稅局根據(jù)縣礦產(chǎn)品稅費(fèi)集中征管辦劃繳清冊(cè)在申報(bào)期入庫(kù)，作為該企業(yè)當(dāng)期預(yù)繳稅款，在次月納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)申報(bào)數(shù)額由該企業(yè)補(bǔ)足其余稅款，一并劃繳入庫(kù)。

第五章發(fā)票管理

第九條已達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的必須辦理認(rèn)定手續(xù)并進(jìn)入防偽稅控系統(tǒng)，健全有關(guān)制度,達(dá)到要求的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可以申請(qǐng)領(lǐng)用增值稅發(fā)票、普通貨物銷售發(fā)票及收購(gòu)發(fā)票自行開具。不能到稅務(wù)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

第六章日常管理

第十條國(guó)稅部門要認(rèn)真做好納稅評(píng)估工作，對(duì)企業(yè)稅負(fù)偏低、納稅申報(bào)噸位與購(gòu)買準(zhǔn)運(yùn)證數(shù)量明顯有差異、銷售價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格、財(cái)務(wù)混亂的要作為重點(diǎn)納稅評(píng)估對(duì)象，對(duì)納稅異常戶又不能說明原因的開展日常檢查和采取其它有關(guān)措施，情節(jié)嚴(yán)重的及時(shí)移送稽查局或司法部門查處。

第十一條國(guó)稅部門要落實(shí)稅收管理員管戶制度，加強(qiáng)監(jiān)督和服務(wù)，強(qiáng)化日常巡視巡管工作，深入了解礦山生產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)、生產(chǎn)銷售、發(fā)票開具、購(gòu)買準(zhǔn)運(yùn)證等情況，每半年要對(duì)礦山生產(chǎn)企業(yè)開展一次日常檢查，在征管過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有違章、違法行為的，要加大稽查力度，重點(diǎn)打擊虛增抵扣，買賣、轉(zhuǎn)讓稅票，虛開、代開發(fā)票等偷、騙、抗稅的不法行為。

第七章財(cái)務(wù)核算

第十二條納稅人必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置帳簿，建立健全財(cái)務(wù)核算制度。按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表（損益表、負(fù)債表），在次月15日前報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十三條納稅人必須聘請(qǐng)有會(huì)計(jì)資格的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確實(shí)無建帳能力的也可以委托中介結(jié)構(gòu)記帳業(yè)務(wù)。

第十四條帳簿、記帳憑證、報(bào)表、完稅證、發(fā)票等資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)和有關(guān)單位的檢查。帳簿、記帳憑證、報(bào)表、完稅證、發(fā)票等資料按要求要保存10年后才能銷毀。

第八章法律責(zé)任

第十五條納稅人有下列行為之一的，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰；情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究其法律責(zé)任：

（一）未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的；

（二）未按規(guī)定申報(bào)繳納稅款的；

（三）未按規(guī)定建立健全財(cái)務(wù)核算的；

（四）未按規(guī)定辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的；

（五）有偷、騙、抗稅行為的；

（六）有買賣稅票行為的；

（七）有其它涉稅違法行為的。

第十六條代征單位未按規(guī)定履行代征義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)條款予以處罰。

第九章附則

稅款征收規(guī)定范文第4篇

第二條本市個(gè)人（含外籍個(gè)人、華僑、港澳臺(tái)同胞）出租房屋的稅收征收管理工作適用本辦法。

第三條市地方稅務(wù)局是本市個(gè)人出租房屋稅收征收管理工作的行政主管部門。

各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局具體負(fù)責(zé)本轄區(qū)范圍內(nèi)個(gè)人出租房屋稅收征收管理工作。

第四條將個(gè)人所有的房屋用于出租并取得收入的，應(yīng)依法分別申報(bào)繳納以下稅費(fèi)：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人所得稅。

第五條個(gè)人出租房屋取得的應(yīng)稅收入是指出租房屋所收取的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

第六條對(duì)個(gè)人出租房屋應(yīng)征收的各項(xiàng)稅費(fèi)按綜合征收率的方式計(jì)征。即：按應(yīng)稅收入的6%計(jì)征。

第七條納稅人有下列情形之一的，各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，并結(jié)合房屋的地區(qū)分布、結(jié)構(gòu)類型、市場(chǎng)租金價(jià)格等因素，核定其應(yīng)納稅額：

（一）拒不提供納稅資料的；

（二）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（三）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第八條個(gè)人出租房屋的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人收訖房租收入或取得索取收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天；其申報(bào)納稅期限為納稅義務(wù)發(fā)生之次月起10日內(nèi)。

第九條區(qū)（縣）地方稅務(wù)局可以委托區(qū)（縣）房屋租賃管理部門（以下簡(jiǎn)稱代征人）代征代繳個(gè)人出租房屋應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)。

第十條區(qū)（縣）地方稅務(wù)局委托代征人代征個(gè)人出租房屋稅費(fèi)的，應(yīng)與代征人簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》，并向代征人頒發(fā)《委托代征證書》。

第十一條納稅人應(yīng)自房屋出租行為發(fā)生之日起三十日內(nèi)辦理納稅登記手續(xù)。

區(qū)（縣）地方稅務(wù)局委托代征人征收個(gè)人出租房屋稅費(fèi)的，納稅人應(yīng)到房屋所在地街道、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）房屋租賃管理中心辦理納稅登記；沒有委托代征人代征的，納稅人應(yīng)當(dāng)向房屋所在地地方稅務(wù)局辦理納稅登記。

第十二條代征人應(yīng)按照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的代征范圍、內(nèi)容、權(quán)限和期限進(jìn)行代征代繳工作，履行代征義務(wù)。

代征人不得再委托其他單位或個(gè)人代征稅款。

第十三條地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)對(duì)稅款代征工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)，并對(duì)代征人進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)。

第十四條地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代征人提供代征稅款所需的各種稅收票證。

第十五條代征人應(yīng)依法領(lǐng)用稅收票證，做好稅收票證管理工作。

第十六條代征人應(yīng)于代征稅款當(dāng)日持稅收繳款書向銀行解繳代征的稅款。

第十七條代征人應(yīng)于每月10日、20日和28日（節(jié)假日不順延）將所使用的稅票和稅款征收情況報(bào)送委托地方稅務(wù)局。

第十八條代征人有下列情形之一的，地方稅務(wù)局可以終止《委托代征稅款協(xié)議書》，取消代征人代征資格和《委托代征證書》：

（一）未按照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定辦理代征業(yè)務(wù)的；

（二）代征人，不征、少征稅款的；

（三）代征人故意刁難納稅人或者多征稅款的；

（四）代征人再委托其他單位或個(gè)人代征稅款的；

（五）其他依法應(yīng)當(dāng)終止代征協(xié)議的情形。

第十九條任何單位和個(gè)人不得挪用、私分稅款。

第二十條納稅人違反本辦法規(guī)定的，由地方稅務(wù)局依法予以處罰。

第二十一條納稅人對(duì)委托代征人作出的代征稅款行為不服的，應(yīng)當(dāng)向委托地方稅務(wù)局的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

第二十二條納稅人對(duì)行政處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第二十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員、、的，由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

稅款征收規(guī)定范文第5篇

第二條從中華人民共和國(guó)境內(nèi)的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得人民幣、外幣儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法繳納個(gè)人所得稅。

第三條對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人取得的人民幣、外幣儲(chǔ)蓄存款利息所得。

第四條對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅，減按5%的比例稅率執(zhí)行。減征幅度的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定。

第五條對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。

前款所稱教育儲(chǔ)蓄是指?jìng)€(gè)人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄。

第六條對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得，按照每次取得的利息所得額計(jì)征個(gè)人所得稅。

第七條對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅，以結(jié)付利息的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人，實(shí)行代扣代繳。

第八條扣繳義務(wù)人在向儲(chǔ)戶結(jié)付利息時(shí)，依法代扣代繳稅款。

前款所稱結(jié)付利息，包括儲(chǔ)戶取款時(shí)結(jié)付利息、活期存款結(jié)息日結(jié)付利息和辦理儲(chǔ)蓄存款自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時(shí)結(jié)付利息等。

扣繳義務(wù)人代扣稅款，應(yīng)當(dāng)在給儲(chǔ)戶的利息結(jié)付單上注明。

第九條扣繳義務(wù)人每月代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入中央國(guó)庫(kù)，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表；代扣的稅款為外幣的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣繳入中央國(guó)庫(kù)。

第十條對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費(fèi)。

第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況的監(jiān)督和檢查，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)積極予以配合，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第十二條對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的個(gè)人所得稅，由國(guó)家稅務(wù)局依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及本辦法的規(guī)定負(fù)責(zé)征收管理。

第十三條本辦法所稱儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的商業(yè)銀行、城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)。