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公司風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略管理范文第1篇

在管理學(xué)中“案例”由于它能夠有效地結(jié)合實(shí)際問題，因而在考試中更能檢驗(yàn)考生對(duì)知識(shí)和能力的考核，于是，越來越得到各類管理類考試的認(rèn)可，并逐漸流行起來。從近年全國注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》所涉及的案例來看，案例比例越來越高，案例涉及的領(lǐng)域也越來越多。從國內(nèi)外情況分析，涉及的案例有國內(nèi)案例和國外案例；從領(lǐng)域和行業(yè)劃分，有生產(chǎn)企業(yè)案例、銷售企業(yè)案例、金融機(jī)構(gòu)案例等；從案例的效果看有正面案例和反面案例等。視角不同，檢驗(yàn)考生掌握知識(shí)和能力的要求也有所不同。但無論如何，這些案例的目的就是要在考生學(xué)習(xí)和掌握了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》知識(shí)的基礎(chǔ)上，通過案例的考核，讓考生把所學(xué)的理論知識(shí)同案例試題――這種淺層次的“實(shí)踐活動(dòng)”結(jié)合起來。

從2009年全國注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試新增本科目以來，可以看到，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》一直強(qiáng)調(diào)案例型試題的重要性，并在各類復(fù)習(xí)和應(yīng)試中不斷強(qiáng)調(diào)。這是由于案例型試題的特點(diǎn)所決定的，案例型試題有利于提高考生的思維能力、應(yīng)變能力和創(chuàng)新能力。通過案例型試題，將理論與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合，不僅使考生加深了對(duì)基礎(chǔ)理論知識(shí)的理解和認(rèn)識(shí)，擴(kuò)大了知識(shí)面，拓寬了思路，還從一定程度上檢驗(yàn)了考生分析問題和解決問題的能力。因而，目前全國注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》中案例型試題的比重和難度占有重要地位，希望能引起考生的注意。

案例型試題能引導(dǎo)考生去思考相關(guān)的原理，真正把理論與實(shí)務(wù)緊密結(jié)合起來，使考生更好地掌握公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)知識(shí)并能學(xué)以致用。所以，大家在復(fù)習(xí)和回答案例型試題時(shí)，需要明確考核的知識(shí)和考核內(nèi)容，這就要勤于思考、勤于實(shí)踐。關(guān)注經(jīng)濟(jì)管理時(shí)事，很多案例是來源于政策制定和教材知識(shí)點(diǎn)的融合，這為案例試題提供了豐富的來源，很多案例試題的答案往往是《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的理論知識(shí)與政策實(shí)踐等方面的綜合，這也為考生提供了一條復(fù)習(xí)的渠道和捷徑。如果能把教材上的知識(shí)與實(shí)踐結(jié)合起來做一些案例試題，一定能收到事半功倍的效果。當(dāng)前在金融全球化和金融危機(jī)的背景下，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的案例型試題也伴隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》這門課程的重要性而體現(xiàn)出來。這一點(diǎn)從歷年的試題中可窺豹一斑。

客觀地說，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》這門課程涉及的內(nèi)容是極為廣泛的，涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、數(shù)學(xué)等學(xué)科體系，不僅包括經(jīng)濟(jì)政策、宏觀調(diào)控、公司戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容，還包括各類公司的經(jīng)營管理、市場(chǎng)營銷、資本流動(dòng)和資本運(yùn)營、業(yè)務(wù)創(chuàng)新（特別是各類金融衍生品）、人力資源管理、內(nèi)部控制等內(nèi)容。可見，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》是一個(gè)集理論與實(shí)務(wù)的“大雜匯”課程體系，這個(gè)群組直接涉及到了企業(yè)管理、金融、數(shù)學(xué)、國際經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、貿(mào)易、匯率、利率、人力資源、薪酬激勵(lì)和內(nèi)部控制等具體的知識(shí)點(diǎn)?！豆緫?zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目所具有的上述特點(diǎn)，就要求考生在復(fù)習(xí)應(yīng)試中，要緊密聯(lián)系目前的現(xiàn)實(shí)問題，運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)，提高考生分析問題、解決問題的能力。

二、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》歷年考試中案例型試題分析

案例型試題的重點(diǎn)是以培養(yǎng)考生觀察、分析和處理問題的應(yīng)變能力為主，在案例型試題的全過程中，考生通過組織考生開展研讀案例，查找并分析背景資料、思考判斷、反復(fù)思索、答題、校正等環(huán)節(jié)，訓(xùn)練、培養(yǎng)考生的邏輯思維和綜合分析問題的能力，同時(shí)也要注意提高考生思考能力和表達(dá)能力。

從公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)結(jié)構(gòu)和知識(shí)體系等方面看，該課程呈現(xiàn)出比較明顯的特點(diǎn)，如課程內(nèi)容豐富，課程的知識(shí)綜合性和關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，課程的內(nèi)容更新速度快，熱點(diǎn)、重點(diǎn)問題多等。面對(duì)公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)的這些特點(diǎn)，需要在應(yīng)試方法上注重培養(yǎng)考生分析問題和解決問題能力。要避免考生由于缺乏對(duì)于基本理論的完整接受和理解而導(dǎo)致的死記硬背和一知半解的學(xué)習(xí)方法，應(yīng)當(dāng)將基本理論講得盡可能的清楚透徹，并多用案例進(jìn)行具體分析，在課后習(xí)題練習(xí)與考試或考查中體現(xiàn)出對(duì)考生分析問題和解決問題能力的重視，從而提高課程的應(yīng)試效果。

三、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》案例型試題的考前準(zhǔn)備

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》課程內(nèi)容龐雜，要達(dá)到寓基礎(chǔ)理論于廣泛而深入的討論之中，以加深對(duì)理論的理解并能分析、解決實(shí)際問題，選擇合適的案例是關(guān)鍵。很多案例型試題的目的是從以往的事件中獲得啟發(fā)而編制的試題。應(yīng)試的過程實(shí)際上是對(duì)事件的再展示，分析事件的來龍去脈，并通過教材理論和知識(shí)點(diǎn)來回答問題。從應(yīng)試實(shí)際看，如果沒有專業(yè)知識(shí)的提高，單純的案例也不行，二者必須兼?zhèn)洌駝t，就失去了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》案例型試題的真正意義。對(duì)考生而言，進(jìn)行公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理課程案例型試題的考生必須有扎實(shí)的基本功及一定的應(yīng)試經(jīng)驗(yàn)。

對(duì)考生進(jìn)行案例練習(xí)的主要目的是為了提高其應(yīng)試技能，掌握所學(xué)知識(shí)。在案例型試題中有兩個(gè)環(huán)節(jié)需要重視：其一，對(duì)教材知識(shí)點(diǎn)的掌握?？忌鷳?yīng)根據(jù)應(yīng)試內(nèi)容、應(yīng)試目的練習(xí)一定的案例。其二，案例的應(yīng)試與技巧。要從案例中總結(jié)知識(shí)和相關(guān)理論，對(duì)考試的全過程有一個(gè)完整的認(rèn)識(shí)，以提高應(yīng)試效果。

在公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理案例型試題中，應(yīng)遵循相關(guān)性、典型性和正面引導(dǎo)的原則合理篩選案例。同時(shí)，案例型試題不能取代其他題型，在進(jìn)行案例型試題時(shí)，應(yīng)注重多種應(yīng)試的互相配合。案例的選擇一定要考慮到案例與公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理原理的相關(guān)性，案例不能脫離原理。案例一定要和所要應(yīng)試的《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》教材的基本名詞、基本原理和基礎(chǔ)知識(shí)等相關(guān)，這是案例型試題的前提條件。

案例型試題的重點(diǎn)是以培養(yǎng)考生觀察、分析和處理問題的應(yīng)變能力為主，在案例型試題的全過程中，考生通過組織考生開展研讀案例，查找并分析背景資料、思考判斷、討論交流、總結(jié)反思等環(huán)節(jié)，訓(xùn)練、培養(yǎng)考生的邏輯思維和綜合分析問題的能力。因此，案例型試題要達(dá)到較好的應(yīng)試目的，必須進(jìn)行周密的計(jì)劃、準(zhǔn)備和安排，否則只能使這種有效的應(yīng)試方法流于形式，難以獲得案例型試題應(yīng)有的效果。

公司風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略管理范文第2篇

一、試題特點(diǎn)分析

本次考試命題較為全面客觀地反映了教材及其考試大綱的要求，考核了考生掌握知識(shí)的水平、分析問題的能力和作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師所具備的實(shí)際執(zhí)業(yè)能力，相對(duì)而言是一次比較適宜的命題考試。從《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理科》的試題來看，其具有以下方面的特點(diǎn)：

一是全面考核、重點(diǎn)突出，緊密圍繞注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱的要求，從基本概念和基礎(chǔ)知識(shí)出發(fā)?？紤]到本科目今年首次作為全國注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的實(shí)際情況，從難易程度分析，該科目試題命題的中度，難易程度掌握得較為得當(dāng)，測(cè)試了考生是否具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的同公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的基本知識(shí)和能力。從命題范圍和各部分比例來看，本科目試題基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理這兩個(gè)部分的考試范圍，并且這兩部分的內(nèi)容比重大體適當(dāng)(相對(duì)而言，公司戰(zhàn)略的比重略微大一點(diǎn))。試題對(duì)每一部分的重點(diǎn)掌握得當(dāng)，較為突出地反映了公司戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理各部分的中心內(nèi)容。這主要體現(xiàn)在對(duì)基本概念、名詞術(shù)語以及人物觀點(diǎn)思想等方面的命題上，側(cè)重運(yùn)用性的知識(shí)點(diǎn)考察，如對(duì)swot分析法的考察、內(nèi)部控制的理解和運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)類型等等，他們占試題基礎(chǔ)部分的比重較大，這一點(diǎn)從客觀試題中看得非常明顯，從試題的難易程度分析，這一類試題如果能夠認(rèn)真領(lǐng)會(huì)掌握教材及其大綱要領(lǐng)，考生是能較為容易地回答出來的。

二是重視測(cè)試考生對(duì)知識(shí)的理解、實(shí)際應(yīng)用和職業(yè)能力的需要，同時(shí)又能聯(lián)系實(shí)際，在一定程度上能夠與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的實(shí)際業(yè)務(wù)相聯(lián)系。這一點(diǎn)相對(duì)于前面第一條，即基礎(chǔ)知識(shí)的掌握運(yùn)用而言，是較有難度的，它測(cè)試考生是否具有成為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本執(zhí)業(yè)能力。而這些能力的形成和發(fā)揮是一個(gè)綜合的過程，它既包括有無堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)和靈活全面的掌握知識(shí)，更主要的是測(cè)試了考生具備運(yùn)用基礎(chǔ)知識(shí)判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進(jìn)的，它們一般體現(xiàn)在是否能具有從所提供的試題信息中識(shí)別相關(guān)信息并根據(jù)這些信息進(jìn)而做出正確的判斷和選擇。這些試題初看，似乎是教材中的“原話”內(nèi)容表述，但細(xì)細(xì)一看，似乎又是不熟悉的，它們略微高于教材。如試題第一題目中的第1、23、13、16、19、21、23等等，第二大題中的第1、2、3、4、5、6、7、8、10、13、14、15、16等等。這種考察考生從復(fù)雜變化的信息中(抑或人為的增加迷惑考生的因素)，能透過現(xiàn)象做出判斷的能力是依賴于對(duì)基本概念和知識(shí)的掌握、理解，只有在這一基礎(chǔ)和前提上，才能正確運(yùn)用。這也提醒考生在復(fù)習(xí)中，要想培養(yǎng)一種發(fā)現(xiàn)問題，并按一定的工作程序解決問題的能力，就必須認(rèn)認(rèn)真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據(jù)這一角色的要求，用簡(jiǎn)明扼要的方式提出建議、觀點(diǎn)和意見，也是考察學(xué)生的一個(gè)能力。比如第三大題中所提的兩問，即根據(jù)命題者提供的一些信息，來做出判斷。本題中要求考生能夠做出：判斷甲公司上述有關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由；假設(shè)考生是甲公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，考生在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。這實(shí)際上考察了考生是否懂得考生所掌握的相關(guān)知識(shí)以及應(yīng)具備的職業(yè)道德和掌握相關(guān)的分析問題、解決問題的能力等。這在簡(jiǎn)答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經(jīng)過所學(xué)知識(shí)的分析，具有一定的基礎(chǔ)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的分析判斷和解決問題的能力，否則將很難準(zhǔn)確、全面地發(fā)現(xiàn)存在的問題。

三是體現(xiàn)及時(shí)掌握新知識(shí)新內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)知識(shí)更新的要求。堅(jiān)持終身學(xué)習(xí)，有較強(qiáng)的知識(shí)更新能力是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下不因技術(shù)不斷變革而落伍的基本素質(zhì)要求之一。時(shí)代的要求給注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)更新知識(shí)提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，特別是相關(guān)領(lǐng)域所涉及的新知識(shí)，公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理是一門綜合性強(qiáng)、涉及學(xué)科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對(duì)考生而言，并非易事。本年度考試中對(duì)新知識(shí)、新內(nèi)容理解和掌握程度的試題也占據(jù)了一定的比重，如結(jié)合金融危機(jī)、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現(xiàn)了這一特點(diǎn)，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運(yùn)用教材知識(shí)的能力較強(qiáng)，對(duì)于上述問題的解答將會(huì)變得比較容易。

在《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目中，還特別強(qiáng)調(diào)考察考生能否綜合運(yùn)用多種知識(shí)和技能去分析問題和解決問題，這特別體現(xiàn)在第三大題，提出考生可用英文回答，分?jǐn)?shù)要略高于漢語回答。這既有一定的難度，又為考生提供了一定的發(fā)揮空間。對(duì)于習(xí)慣漢語回答問題，分析判斷問題的考生這是有一定難度的，也是富有挑戰(zhàn)性的。

二、試題題型、分值及考察能力分析

忪司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》作為一門高度綜合性的課程，有別于其他注會(huì)課程，不只是狹窄地集中于某一領(lǐng)域，而是跨越了企業(yè)經(jīng)營和管理的整個(gè)范疇，重點(diǎn)研究和解決企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)性、全局性的戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理問題。增設(shè)《公司戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理》這一科目，就是為了使參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員了解戰(zhàn)略管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論知識(shí)，掌握戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理的過程和戰(zhàn)略制定的方法，學(xué)會(huì)如何制定戰(zhàn)略以及成功地實(shí)施戰(zhàn)略管理和風(fēng)險(xiǎn)管理。

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上述要求從2009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目試題中，鮮明地體現(xiàn)出來。本年度試題題型分析，單項(xiàng)選擇題共26個(gè)小題，計(jì)26分；多項(xiàng)選擇題16個(gè)小題，計(jì)24分。上述兩大題合計(jì)50分。其余為客觀試題，其中第三大題4個(gè)小題，計(jì)20分，其中第1和第2小題如果采用英文回答可比漢語多5分。后兩個(gè)小題各5分，計(jì)10分。第四大題為主觀性綜合試題共1個(gè)大題，計(jì)30分。從上述題型結(jié)構(gòu)及分值來看，既強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)知識(shí)，更強(qiáng)調(diào)知識(shí)的運(yùn)用和綜合能力。有關(guān)考試題型、分值安排和知識(shí)考點(diǎn)的情況，歸納如表1所示：

結(jié)合考試大綱要求和本年度的命題，以看到本科目對(duì)于考生的知識(shí)能力可以分為由低到高的三個(gè)等級(jí)，由易到難分別是：專業(yè)知識(shí)能力、基本應(yīng)用能力和綜合運(yùn)用能力。從本年度的試題構(gòu)成來看，也體現(xiàn)了這樣的安排。這三方面的能力和知識(shí)構(gòu)成如同地核到地幔的向外擴(kuò)展一樣，三層圓代表知識(shí)核心、知識(shí)中層和

知識(shí)的外層。如圖1所示：

據(jù)筆者統(tǒng)計(jì)，這三種能力的測(cè)試中，較多的是第二種能力的測(cè)試，其次是第三種能力的測(cè)試，第一種能力的測(cè)試比重并不是很高。可以預(yù)見，隨著以后注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目的成熟和完善，該趨勢(shì)還會(huì)加強(qiáng)。

三、課程復(fù)習(xí)建議

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》這門課程，在掌握基本知識(shí)和理論的前提下，考生需要從應(yīng)試的角度進(jìn)行學(xué)習(xí)和提高。參加了注會(huì)考試的學(xué)員可能體會(huì)到，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理課程》相對(duì)于其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的課程而言似乎相對(duì)容易一些，但事實(shí)上，真正要掌握這門課程并非易事，它的困難主要體現(xiàn)在實(shí)踐和應(yīng)用上。如何在學(xué)習(xí)中、在實(shí)踐中提升公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理的境界、意識(shí)和理念是十分重要的。為了較好地掌握該門課程，建議采用如下的學(xué)習(xí)方法：

一是理解和掌握每章的基礎(chǔ)理論知識(shí)?？忌趶?fù)習(xí)中要注意結(jié)合案例，來理解每章的相關(guān)知識(shí)和理論，并做到融會(huì)貫通。要像大家兒時(shí)玩的積木和魔方兩種游戲一樣，把知識(shí)點(diǎn)能夠從不同的側(cè)面、不同的角度進(jìn)行堆積搭配，從不同的視角進(jìn)行審視、分析和思考。長(zhǎng)期下去，堅(jiān)持不懈，相信考生對(duì)教材基本知識(shí)點(diǎn)的掌握一定會(huì)與日俱增，不斷提高。

二是在通讀教材的基礎(chǔ)上，結(jié)合各章考試大綱要求及習(xí)題能夠認(rèn)真練習(xí)，要針對(duì)各章的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)每章內(nèi)容進(jìn)行梳理、回顧和總結(jié)。有一種復(fù)習(xí)方法——“過電影”，即晚上夜深人靜或安靜之時(shí)，能夠在自己的腦海中，象過電影一樣將各章的知識(shí)點(diǎn)、相關(guān)內(nèi)容反復(fù)在頭腦中回放，遇到不流利的地方要記下來，并及時(shí)復(fù)習(xí)。這對(duì)考生的復(fù)習(xí)、應(yīng)試會(huì)有所裨益。利用這種“過電影”的思考方式可以檢驗(yàn)考核考生是否掌握了教材的內(nèi)容。

公司風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略管理范文第3篇

影響公司戰(zhàn)略管理的重要風(fēng)險(xiǎn)因素

明確地辨識(shí)戰(zhàn)略管理的風(fēng)險(xiǎn)并加以控制，被作為組織戰(zhàn)略管理的一個(gè)目標(biāo)。公司的風(fēng)險(xiǎn)通常被認(rèn)為與不確定性輸入有關(guān)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)理論的一些研究成果，公司風(fēng)險(xiǎn)可以從風(fēng)險(xiǎn)造成的收益和損失、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、環(huán)境、對(duì)象，風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的范圍、可控程度、存在的方式等方面來進(jìn)行分析。但作為公司戰(zhàn)略管理所研究的風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)從公司整體系統(tǒng)上加以考察：

（一）戰(zhàn)略環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)因素

集團(tuán)公司戰(zhàn)略管理首先受外部環(huán)境因素的影響。戰(zhàn)略管理環(huán)境的重要風(fēng)險(xiǎn)因素，有國內(nèi)外政治、經(jīng)濟(jì)因素，行業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)，公司及子公司所處的文化環(huán)境，競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)，主要競(jìng)爭(zhēng)者的產(chǎn)品市場(chǎng)占有率的變化，市場(chǎng)潛在能力等。外部環(huán)境因素是通過輸入不確定性產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)未來發(fā)展過程中，各種環(huán)境因素的變化程度及其企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)可能帶來的影響難以把握。

按照帕爾漠的觀點(diǎn)，公司或組織所處環(huán)境的復(fù)雜性、市場(chǎng)的潛在發(fā)展能力、環(huán)境的變化程度對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)有重要影響：首先，環(huán)境越復(fù)雜，組織的風(fēng)險(xiǎn)就越高；其次，公司的可持續(xù)發(fā)展能力，表現(xiàn)為相關(guān)的市場(chǎng)增長(zhǎng)，處于一個(gè)快速成長(zhǎng)行業(yè)中的公司風(fēng)險(xiǎn)就高，而處于成熟和衰退行業(yè)中的公司，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小；再次，環(huán)境的變化越大，如技術(shù)發(fā)展變化快，產(chǎn)品生命周期縮短，行業(yè)市場(chǎng)增長(zhǎng)率不確定，環(huán)境因素變化難以預(yù)測(cè)等加大了公司經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）公司戰(zhàn)略經(jīng)營方向和經(jīng)營范圍的風(fēng)險(xiǎn)因素

戰(zhàn)略經(jīng)營方向決定了公司一定時(shí)期內(nèi)的發(fā)展方向。集團(tuán)公司戰(zhàn)略管理的特點(diǎn)與環(huán)境的復(fù)雜性，要求對(duì)公司戰(zhàn)略不斷加以審核和評(píng)估，以便及時(shí)做出局部和根本性調(diào)整。因此，高度復(fù)雜的環(huán)境增加了公司經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，正確的公司戰(zhàn)略加上有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，可以使公司在復(fù)雜多變的環(huán)境中，穩(wěn)健地發(fā)展并取得預(yù)期的業(yè)績(jī)目標(biāo)。

公司戰(zhàn)略按經(jīng)營范圍可劃分為單～產(chǎn)品戰(zhàn)略。相關(guān)多元化戰(zhàn)略和非相關(guān)多元化戰(zhàn)略。研究表明，相關(guān)多樣化公司實(shí)際運(yùn)行最好，單一業(yè)務(wù)公司其次，不相關(guān)多樣化公司從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看運(yùn)行得不好，因而在集團(tuán)公司經(jīng)營范圍中，單～業(yè)務(wù)經(jīng)營和不相關(guān)多樣化經(jīng)營都存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營的不相關(guān)程度越大，業(yè)務(wù)越多，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也就越大。

（三）管理者的前期戰(zhàn)略選擇對(duì)未來戰(zhàn)略的影響

管理者的前期戰(zhàn)略選擇或重大決策，對(duì)公司的發(fā)展有深遠(yuǎn)影響。前期涉及資源分配和經(jīng)營戰(zhàn)略方向等戰(zhàn)略性決策對(duì)公司發(fā)展有深遠(yuǎn)影響，有時(shí)那些涉及到公司戰(zhàn)略經(jīng)營結(jié)構(gòu)和經(jīng)營領(lǐng)域的重大決策是不可逆轉(zhuǎn)的。因而其對(duì)公司經(jīng)營業(yè)績(jī)及以后階段的戰(zhàn)略管理將產(chǎn)生重大影響。

（四）高層管理者結(jié)構(gòu)、決策者偏

好與管理冒險(xiǎn)行為對(duì)公司戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)的影響

高級(jí)管理層的構(gòu)成是影響冒險(xiǎn)行為的重要因素，高層管理者理論指出了決策者特征，戰(zhàn)略選擇與業(yè)績(jī)之間的關(guān)系。高層管理者的構(gòu)成及知識(shí)結(jié)構(gòu)，反映了其對(duì)所從事的經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律和發(fā)展規(guī)律的認(rèn)識(shí)能力和對(duì)公司發(fā)展的駕馭能力。經(jīng)理層的個(gè)人特征和歷史背景、決策者偏好，直接對(duì)決策行為產(chǎn)生影響，并最終影響公司某一特定發(fā)展階段的經(jīng)營業(yè)績(jī)。決策者性格和偏好不同，導(dǎo)致決策的風(fēng)險(xiǎn)程度不同。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)決策理論的研究成果，高風(fēng)險(xiǎn)決策可能帶來高額的回報(bào)或更大的損失。

（五）公司戰(zhàn)略管理的復(fù)雜性和組織結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性對(duì)組織戰(zhàn)略貫徹的影響

集團(tuán)公司的組織，因職能和事業(yè)部或子公司的存在，使得組織因戰(zhàn)略管理需要運(yùn)籌規(guī)劃和資源分配的正確性方面難度加大；公司總部對(duì)于公司的戰(zhàn)略協(xié)調(diào)與管理控制因區(qū)域文化差異提高了難度。集團(tuán)公司業(yè)務(wù)的發(fā)展和經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，其組織結(jié)構(gòu)和管理流程的不適應(yīng)，將直接對(duì)公司的戰(zhàn)略管理產(chǎn)生影響。因而公司戰(zhàn)略管理的復(fù)雜性越高，組織結(jié)構(gòu)對(duì)管理的章應(yīng)性越差，戰(zhàn)略管理的風(fēng)險(xiǎn)就越高。

（六）戰(zhàn)略經(jīng)營計(jì)劃管理組織體系的有效性對(duì)公司戰(zhàn)略管理的影響

集團(tuán)公司，因其經(jīng)營范圍、經(jīng)營管理的層次和結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性、于公司的區(qū)域分布和文化的差異性等，使公司戰(zhàn)略管理協(xié)調(diào)控制需要公司建立戰(zhàn)略管理的規(guī)范化的運(yùn)作模式，以準(zhǔn)確把握影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素或關(guān)鍵環(huán)節(jié)，促成戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。戰(zhàn)略管理過程中，及時(shí)評(píng)估戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而形成一種有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，可以降低因缺乏對(duì)戰(zhàn)略經(jīng)營計(jì)劃的管理給公司發(fā)展帶來的管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱公司）的戰(zhàn)略管理機(jī)制是保證制訂出組織卓越的戰(zhàn)略，并確保戰(zhàn)略經(jīng)營計(jì)劃的執(zhí)行得到有效的貫徹，實(shí)現(xiàn)其組織目標(biāo)。由于公司經(jīng)營環(huán)境中各種因素的變化，以及集團(tuán)公司內(nèi)部組織管理體系的復(fù)雜性，使得公司戰(zhàn)略管理的過程受到由此引起的各種風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，

從而影響戰(zhàn)略的有效性。因此，如何辨識(shí)公司的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取措施規(guī)避由此引起的風(fēng)險(xiǎn)，成為戰(zhàn)略管理的重要組成部分。

國外許多公司戰(zhàn)略研究的專家自80年代中期就注重對(duì)公司戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理的研究。許多戰(zhàn)略專家認(rèn)為，如果不能妥善處理公司風(fēng)險(xiǎn)，公司就有可能產(chǎn)生災(zāi)難性后果。戰(zhàn)略實(shí)施受戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)因素的影響帶來的效果的不確定性，要求在戰(zhàn)略形成和實(shí)施過程中不斷分析、研究風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，并形成分析和辨識(shí)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)因素的系統(tǒng)方法和相應(yīng)的控制機(jī)制。

對(duì)集團(tuán)公司來說，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的存在直接影響公司的業(yè)績(jī)。為確保公司經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)得到管理控制，并實(shí)現(xiàn)良好的業(yè)績(jī)，戰(zhàn)略研究的專家對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行了研究，并從公司系統(tǒng)化風(fēng)險(xiǎn)（beta）、非系統(tǒng)化風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債率、資本密集度、研究與發(fā)展程度、資產(chǎn)回報(bào)偏差（ROA）、資產(chǎn)回報(bào)（ROE）、股票分析專家的收益預(yù)測(cè)等方面來分析，找出公司經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)。資本資產(chǎn)價(jià)格模型（CAPM），從公司股票的回報(bào)與一般市場(chǎng)變化的敏感度方面反映公司的風(fēng)險(xiǎn)。引起公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的原因多種多樣，但為了便于從戰(zhàn)略上分析公司的風(fēng)險(xiǎn)因素，帕爾漠（TIMOTHYB。PALMERT）把戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分為組織風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)是指管理者預(yù)先采取的涉及資源分配的戰(zhàn)略選擇，而這些選擇促使組織變化帶來發(fā)展的不確定性，從而最終影響公司業(yè)績(jī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；組織風(fēng)險(xiǎn)是指組織輸入的不確定性而可能引起的組織變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，一般指環(huán)境因素和管理者風(fēng)險(xiǎn)行為對(duì)組織產(chǎn)生的直接影響。在此基礎(chǔ)上，帕爾漠提出風(fēng)險(xiǎn)整體分析模型，對(duì)公司戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，并從公司環(huán)境的動(dòng)態(tài)性、復(fù)雜性及組織內(nèi)部影響風(fēng)險(xiǎn)的因素的變化進(jìn)行分析和辨識(shí)。使戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)因素和戰(zhàn)略管理研究在分析過程中更緊密結(jié)合。筆者結(jié)合集團(tuán)公司戰(zhàn)略管理的特點(diǎn)，以有關(guān)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理的理論為指導(dǎo)，在集團(tuán)公司戰(zhàn)略經(jīng)營計(jì)劃的管理過程中，對(duì)內(nèi)外部環(huán)境因素的變化對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和公司業(yè)績(jī)的影響等方面進(jìn)行分析，并對(duì)集團(tuán)公司如何進(jìn)行戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管理及建立相應(yīng)的控制機(jī)制進(jìn)行了探討。

三、建立戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)因素的管理控制機(jī)制

（一）戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)因素的辨識(shí)

從公司戰(zhàn)略管理的需要出發(fā)，對(duì)公司戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)按管理風(fēng)險(xiǎn)和組織風(fēng)險(xiǎn)加以分類和辨識(shí)，并把重要風(fēng)險(xiǎn)因素納入戰(zhàn)略管理的過程是建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的重要步驟。

1．管理風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)辨識(shí)管理風(fēng)險(xiǎn)，主要是評(píng)估前期決策對(duì)公司當(dāng)前和今后的經(jīng)營業(yè)績(jī)已經(jīng)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的影響。具體分析因素見表1。

管理風(fēng)險(xiǎn)因素分析評(píng)估的基本步驟是：

（1）審核評(píng)估公司戰(zhàn)略經(jīng)營的方向和決定企業(yè)發(fā)展的重大投資決策。分析每一項(xiàng)重大投資對(duì)公司發(fā)展的環(huán)境適應(yīng)性，及其適應(yīng)性程度對(duì)未來公司業(yè)績(jī)所能產(chǎn)生的影響。分析每一項(xiàng)重大投資可能給公司競(jìng)爭(zhēng)地位帶來的變化，進(jìn)一步明確決策和投資效果對(duì)公司動(dòng)態(tài)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)生的影響。分析公司投資方向可能帶來的對(duì)環(huán)境的影響，及由于公共政策的出臺(tái)可能帶來的危機(jī)。

（2）審核評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)知識(shí)結(jié)構(gòu)、經(jīng)驗(yàn)結(jié)構(gòu)和決策偏好，及其決策水平，系統(tǒng)駕馭和控制能力，對(duì)公司發(fā)展的適應(yīng)性程度或可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)因素及對(duì)公司業(yè)績(jī)的影響。通過與競(jìng)爭(zhēng)者比較、評(píng)價(jià)公司的戰(zhàn)略領(lǐng)導(dǎo)能力強(qiáng)弱程度對(duì)未來公司競(jìng)爭(zhēng)力的影響。

（3）審核評(píng)估公司的管理系統(tǒng)，特別是重點(diǎn)分析公司戰(zhàn)略經(jīng)營計(jì)劃管理控制系統(tǒng)，預(yù)算與成本控制系統(tǒng)、質(zhì)量改進(jìn)與控制系統(tǒng)、科研與開發(fā)能力、營銷管理系統(tǒng)及其它對(duì)公司戰(zhàn)略有重要影響的管理系統(tǒng)的完善程度及存在的問題，及由于這些問題的存在可能導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)和對(duì)業(yè)績(jī)的影響程度。

（4）審核評(píng)估公司的人力資源開發(fā)與管理機(jī)制，及公司前期人才政策對(duì)公司未來發(fā)展產(chǎn)生的影響，評(píng)估公司的人力資源現(xiàn)狀，人才結(jié)構(gòu)，各類專業(yè)人才知識(shí)結(jié)構(gòu)，經(jīng)營管理專業(yè)人才結(jié)構(gòu)對(duì)公司發(fā)展、公司業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略，或是公司戰(zhàn)略的適應(yīng)性影響。及因公司擴(kuò)張與人才儲(chǔ)備之間的矛盾對(duì)公司發(fā)展可能產(chǎn)生的影響。

（5）評(píng)估公司的綜合經(jīng)營狀況，具體表現(xiàn)為公司財(cái)務(wù)狀況。從盈利類指標(biāo)、成長(zhǎng)類指標(biāo)、穩(wěn)健類指標(biāo)、效率類指標(biāo)和現(xiàn)金流量等各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過與同行業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)行分析比較，來分析公司在經(jīng)營運(yùn)作中的重要風(fēng)險(xiǎn)因素。

（6）審核評(píng)估子公司或各事業(yè)部的經(jīng)營業(yè)績(jī)及其發(fā)展態(tài)勢(shì)，重點(diǎn)分析每個(gè)戰(zhàn)略經(jīng)營單位的發(fā)展階段、發(fā)展態(tài)勢(shì)對(duì)公司戰(zhàn)略經(jīng)營結(jié)構(gòu)和未來公司經(jīng)營業(yè)績(jī)產(chǎn)生的影響。

2.組織風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)組織輸入的不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn)。由于組織輸入的變化可能給公司整體經(jīng)營結(jié)果及對(duì)管理者產(chǎn)生負(fù)面影響，因而組織風(fēng)險(xiǎn)對(duì)戰(zhàn)略管理有重要影響。而組織輸入一般指環(huán)境因素和管理者冒險(xiǎn)行為。環(huán)境復(fù)雜程度越高，組織風(fēng)險(xiǎn)就越大。高速成長(zhǎng)的行業(yè)，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的集中程度及競(jìng)爭(zhēng)激烈程度高，組織風(fēng)險(xiǎn)就大型管理者的冒險(xiǎn)性決策（即高度不確定性選擇），決策者期望與預(yù)期效果的差異，管理層的特征，管理者在公司的持股狀況，所處行業(yè)的資源短缺程度對(duì)管理者的冒險(xiǎn)決策產(chǎn)生直接影響，從而使公司業(yè)績(jī)具有高度不確定性。管理者冒險(xiǎn)性決策涉及的不確定性程度越高，組織風(fēng)險(xiǎn)就越大。

因此，辨識(shí)組織風(fēng)險(xiǎn)，需要從分析公司戰(zhàn)略環(huán)境人手，既要分析政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和社會(huì)等環(huán)境因素，還重點(diǎn)分析公司所處的行業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，市場(chǎng)需求趨勢(shì)、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)及產(chǎn)品生命周期變化規(guī)律和特點(diǎn)、競(jìng)爭(zhēng)者的策略、市場(chǎng)及供應(yīng)者等，從而找出影響系統(tǒng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的組織風(fēng)險(xiǎn)。具體步驟是：

（l）分析政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)各方面的變化對(duì)公司產(chǎn)生的重要影響因素及其變化的不確定性程度。

（2）分析行業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，重點(diǎn)分析行業(yè)市場(chǎng)增長(zhǎng)程度、發(fā)展階段、競(jìng)爭(zhēng)者及其實(shí)力，公司在行業(yè)中所處的地位及成長(zhǎng)速度和內(nèi)部能力，應(yīng)用SWOT法進(jìn)行分析與重要競(jìng)爭(zhēng)者相比較的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅，及其各因素變化的程度和不確定性。

（3）分析公司環(huán)境的復(fù)雜性，重點(diǎn)分析行業(yè)規(guī)模和競(jìng)爭(zhēng)激烈程度，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的數(shù)量，影響行業(yè)各競(jìng)爭(zhēng)者的重要外部因素的變化程度與可預(yù)測(cè)程度等。

（4）分析行業(yè)市場(chǎng)需求的規(guī)模及其增長(zhǎng)周期的階段。一般來說，高速成長(zhǎng)的外部需求和豐富的外部資源的供應(yīng)，增加了決策者的冒險(xiǎn)行為決策。特別是為增加市場(chǎng)份額使決策者增加了市場(chǎng)擴(kuò)張和資本投入的冒險(xiǎn)和賭博行為，則組織風(fēng)險(xiǎn)高。但經(jīng)濟(jì)低速期，使公司的前景降低，現(xiàn)金流量減少，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大，因而這一時(shí)期，使高層管理者謹(jǐn)慎決策，經(jīng)營組織風(fēng)險(xiǎn)降低。

（5）分析公司環(huán)境中所有重要影響因素的變化頻度，如技術(shù)的變化頻度，經(jīng)濟(jì)環(huán)境或政策的不穩(wěn)定因素，消費(fèi)需求的變化，競(jìng)爭(zhēng)者通過并購或聯(lián)盟導(dǎo)致的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)的變化，并評(píng)估由此引起的風(fēng)險(xiǎn)因素。技術(shù)的變化頻度越快，用于技術(shù)研究與開發(fā)的投入的成功率就越低。

（6）分析決策者期望與預(yù)期的效果差異，管理層特征，持股狀況，所處行業(yè)資源的稀缺程度等因素對(duì)管理者冒險(xiǎn)行為或高度不確定性決策的影響，及冒險(xiǎn)性決策行為對(duì)后續(xù)公司業(yè)績(jī)產(chǎn)生的影響及風(fēng)險(xiǎn)性程度。

（二）公司戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估、預(yù)測(cè)和計(jì)量

對(duì)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估、預(yù)測(cè)和計(jì)量的主要目的是評(píng)估戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)公司當(dāng)前和未來經(jīng)營狀況的影響，并通過對(duì)將要采取的防范風(fēng)險(xiǎn)的措施所需資源的投入和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)后的效益的預(yù)測(cè)分析。

1．建立公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估標(biāo)準(zhǔn)（l）反映經(jīng)營業(yè)績(jī)的主要經(jīng)營指標(biāo)衡量公司業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)最終反映公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，主要指標(biāo)包括；經(jīng)營利潤(rùn)、現(xiàn)金流量、銷售收入利潤(rùn)率、未來現(xiàn)金流量、總資產(chǎn)利潤(rùn)率、銷售收入增長(zhǎng)率、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)和凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率、市場(chǎng)占有率等。（2）反映公司經(jīng)營業(yè)績(jī)的定性指標(biāo)，有公司可持續(xù)發(fā)展能力，表現(xiàn)為領(lǐng)導(dǎo)能力，管理控制能力，人力資源儲(chǔ)備，科研與開發(fā)能力，市場(chǎng)開發(fā)能力等指標(biāo)。（3）公司對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)根據(jù)行業(yè)情況和財(cái)務(wù)運(yùn)作要求設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)建立評(píng)價(jià)體系。對(duì)以上各能力要素建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以綜合評(píng)估戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)公司業(yè)績(jī)的影響非定量指標(biāo)采用系統(tǒng)分析的方法建立相應(yīng)的指標(biāo)體系。

2．分析評(píng)估戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)公司各業(yè)績(jī)指標(biāo)的影響，明確重要風(fēng)險(xiǎn)因素由于公司前期業(yè)績(jī)對(duì)后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生影響，風(fēng)險(xiǎn)因素又對(duì)公司未來業(yè)績(jī)產(chǎn)生影響。

對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)業(yè)績(jī)的影響運(yùn)用系統(tǒng)工程的理論和方法建立相應(yīng)的變量分析模型，分析各風(fēng)險(xiǎn)因素造成的影響。明確重要風(fēng)險(xiǎn)因素。

3．對(duì)提出的風(fēng)險(xiǎn)因素，采取規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施，并納入下階段戰(zhàn)略研究和戰(zhàn)略經(jīng)營計(jì)劃的管理過程采取的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施作為戰(zhàn)略管理的重點(diǎn)，其中需技戰(zhàn)略管理的要求分配資源，定期對(duì)管理效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。并建立相應(yīng)的投入和產(chǎn)出分析模式，保證所制定的措施和對(duì)策既有利于最大限度地實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)，達(dá)到預(yù)期的業(yè)績(jī)，又能有效地化解風(fēng)險(xiǎn)。

4．建立研究、分析和控制戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)因素的組織機(jī)制對(duì)正式引入正式戰(zhàn)略經(jīng)營管理控制系統(tǒng)的公司，建立正式的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)控制的管理機(jī)制，可以有效地跟蹤評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)公司業(yè)績(jī)和實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的影響。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)控制的組織機(jī)制的建立要和戰(zhàn)略經(jīng)營計(jì)劃管理控制的組織體系有效地結(jié)合在一起。公司總部建立戰(zhàn)略經(jīng)營計(jì)劃管理委員會(huì)，設(shè)計(jì)正式的組織在研究戰(zhàn)略經(jīng)營計(jì)劃的過程中，研究分析和明確戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)因素。各職能領(lǐng)域和事業(yè)部要在戰(zhàn)略經(jīng)營計(jì)劃的管理過程中，研究探討風(fēng)險(xiǎn)因素的管理機(jī)制。

在公司經(jīng)營過程中，公司和職能領(lǐng)域及各事業(yè)部或子公司，通過建立內(nèi)部專業(yè)管理系統(tǒng)，如全面預(yù)算管理系統(tǒng)、戰(zhàn)略經(jīng)營計(jì)劃管理系統(tǒng)、目標(biāo)責(zé)任成本控制系統(tǒng)、質(zhì)量管理系統(tǒng)、人力資源開發(fā)與評(píng)價(jià)系統(tǒng)等，可有效地管理管理風(fēng)險(xiǎn)因素。

四、結(jié)論

在公司戰(zhàn)略管理的過程中，明確地辯識(shí)戰(zhàn)略管理的風(fēng)險(xiǎn)因素并加以控制，被作為組織戰(zhàn)略管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。集團(tuán)公司戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)因素的管理，因其特殊性與復(fù)雜性，需要用系統(tǒng)分析的方法對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)因素加以辨識(shí)。

公司風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略管理范文第4篇

一、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)的引出

未來幾年也是國有企業(yè)發(fā)展過程中非常關(guān)鍵的時(shí)期,財(cái)務(wù)不僅僅作為企業(yè)所有經(jīng)營活動(dòng)信息的收集者,更重要的是作為信息的加工整合者,如何為公司的“駕駛艙”提供儀表信息?如何為公司的各項(xiàng)“重大操作”提供決策支持?如何傳遞、控制和實(shí)現(xiàn)公司的“操作意圖”?這些問題都需要在未來這幾年中給予較好的解決。財(cái)務(wù)要面向公司戰(zhàn)略,不僅是戰(zhàn)略制定、還要對(duì)戰(zhàn)略落地、跟蹤、評(píng)估與調(diào)整,財(cái)務(wù)是戰(zhàn)略導(dǎo)向的。

根據(jù)一份對(duì)200個(gè)跨國公司的調(diào)查反饋,未來幾年的公司財(cái)務(wù)在以下幾個(gè)方面必然會(huì)發(fā)生顯著的變化:

1.在獲取有用信息、反應(yīng)速度、信息質(zhì)量、客戶滿意度、現(xiàn)金流量方面,要有大幅度提高。

2.在成本核算工作量、結(jié)賬時(shí)間方面上略有降低。

3.在財(cái)務(wù)費(fèi)用占銷售比例、錯(cuò)誤數(shù)量增長(zhǎng)上控制在一定范圍內(nèi)。

4.財(cái)務(wù)工作內(nèi)容在完成由會(huì)計(jì)核算、資金籌集、納稅申報(bào)重點(diǎn),向成本管理、會(huì)計(jì)控制、預(yù)算制定及實(shí)施、財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告等重點(diǎn)轉(zhuǎn)移的基礎(chǔ)上,逐步向改善基本財(cái)務(wù)流程、評(píng)估管理公司風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)、進(jìn)行高附加值的業(yè)務(wù)經(jīng)營分析、建立和完善公司的績(jī)效管理框架等重點(diǎn)內(nèi)容轉(zhuǎn)移。

在未來的幾年中,必須摒棄現(xiàn)有傳統(tǒng)理財(cái)方式,構(gòu)建新型的戰(zhàn)略財(cái)務(wù),財(cái)務(wù)應(yīng)該加入公司重要決策的先遣隊(duì)之中,學(xué)會(huì)如何將綜合反映經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)營數(shù)據(jù)變?yōu)樾畔?再由信息轉(zhuǎn)化為知識(shí),只有這樣才能在戰(zhàn)略制定前進(jìn)行評(píng)估,在戰(zhàn)略上搶占先機(jī),只有這樣才能在將戰(zhàn)略諸于行動(dòng)過程中進(jìn)行控制,引導(dǎo)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略意圖。

戰(zhàn)略財(cái)務(wù)現(xiàn)在越來越流行起來,特別是在電信行業(yè)的管理中,但并沒有明確的概念定義,只是提出戰(zhàn)略財(cái)務(wù)要做的是什么,它是通過流程與作業(yè)的優(yōu)化,對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)的管理、高附加價(jià)值經(jīng)營業(yè)務(wù)分析、建立和完善公司績(jī)效管理,來支持公司戰(zhàn)略制定,并實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略實(shí)施過程中的財(cái)務(wù)評(píng)估與控制,促使公司重要戰(zhàn)略目標(biāo)的完成?？梢哉f,戰(zhàn)略財(cái)務(wù)就是一種面向戰(zhàn)略,以戰(zhàn)略為核心的財(cái)務(wù)管理過程。

二、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)的構(gòu)建

對(duì)于戰(zhàn)略如何落地,在卡普蘭的《平衡計(jì)分卡》中,已從四個(gè)構(gòu)面上設(shè)置了一系列的相關(guān)平衡指標(biāo),來將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到日常的業(yè)務(wù)運(yùn)作,戰(zhàn)略財(cái)務(wù)如何支持公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),也應(yīng)該是置于這個(gè)框架下的。如何構(gòu)建戰(zhàn)略財(cái)務(wù),可以從以下幾個(gè)方面來考慮:

1.完善內(nèi)部流程,構(gòu)建戰(zhàn)略財(cái)務(wù)基礎(chǔ)

現(xiàn)在大多數(shù)國有企業(yè)進(jìn)行了所謂的現(xiàn)代企業(yè)改革,已經(jīng)有了多年的歷史,特別國內(nèi)的許多行業(yè)的大國有企業(yè),都已經(jīng)走向資本市場(chǎng),財(cái)務(wù)也是接受了資本市嚴(yán)格監(jiān)管的洗禮,通過財(cái)務(wù)手段的信息化,對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)流程運(yùn)作規(guī)范有較高的提高,但是從實(shí)際發(fā)展來,監(jiān)管和規(guī)范并不真正到位,信息質(zhì)量、靈活性還需要進(jìn)一步的提高和優(yōu)化,管理基礎(chǔ)還必須夯實(shí)。

第一,改善財(cái)務(wù)及與其他業(yè)務(wù)的流程關(guān)系。公司戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)層面對(duì)財(cái)務(wù)職能提出了更高的要求,財(cái)務(wù)總體內(nèi)部工作原有模式是僅面向于報(bào)表和信息披露的匯總模式,但現(xiàn)在需要直接面向戰(zhàn)略,要從業(yè)務(wù)層面分層提出各種財(cái)務(wù)之外的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),要打破原來哪種層層匯總報(bào)告模式,轉(zhuǎn)向現(xiàn)有扁平、多項(xiàng)的專題模式,跨部門的流程關(guān)系和責(zé)任劃分是否順暢和明晰對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的提高起到直接約束作用,財(cái)務(wù)必須整合各專業(yè)部門的活動(dòng)信息,但財(cái)務(wù)人員不可能掌握很深的專業(yè)技術(shù),因此,必須重新完善業(yè)務(wù)流程和職責(zé),提高財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的步融合。

第二,完善全面預(yù)算管理,提供業(yè)務(wù)控制手段。預(yù)算是公司重要決策的實(shí)施手段,它不是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)字,而是蘊(yùn)含著全年業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容,是進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)控制的依據(jù)。預(yù)算不能停留在財(cái)務(wù)部門,必須公司全員參與。只有有效的預(yù)算管理,才能將公司的業(yè)務(wù)控制在總體的戰(zhàn)略框架下,一旦失去了預(yù)算的控制性,管理目標(biāo)無法約束業(yè)務(wù)運(yùn)作,戰(zhàn)略管理會(huì)流于空話。

2.提升財(cái)務(wù)技能

戰(zhàn)略財(cái)務(wù)顯然對(duì)財(cái)務(wù)人員更高的要求,必須從以下幾方面來提升財(cái)務(wù)技能,首先,由于戰(zhàn)略導(dǎo)向與手段的靈活性,使財(cái)務(wù)人員面臨的不再是一種守著常規(guī)的對(duì)象,而需要的是培養(yǎng)一種持續(xù)不斷和良好的學(xué)習(xí)能力,需要迅速掌握新技術(shù)并對(duì)其運(yùn)用于成本與效益的評(píng)估。其次,樹立新管理觀念,對(duì)一些觀念進(jìn)行調(diào)整,工作開展以利潤(rùn)為導(dǎo)向調(diào)整為以價(jià)值、現(xiàn)金流和利潤(rùn)為導(dǎo)向;會(huì)計(jì)事務(wù)處理不僅是記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)結(jié)果,同時(shí)也提供未來信息;會(huì)計(jì)處理不僅是由財(cái)務(wù)報(bào)告來驅(qū)動(dòng),也要時(shí)時(shí)接受計(jì)劃指導(dǎo);財(cái)務(wù)人員不僅要有本身的專業(yè)技術(shù),更重要的還要有良好溝通技巧;會(huì)計(jì)控制不僅限結(jié)果,而要同時(shí)面向過程和結(jié)果。最后,擴(kuò)充財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能,財(cái)務(wù)人員除了要掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本技能以外,還要求具有定量分析、績(jī)效衡量以信息管理等專長(zhǎng),綜合分析能力及組織協(xié)調(diào)能力。此外,財(cái)務(wù)人員要經(jīng)常和其他部門業(yè)務(wù)人員、合作伙伴及各類用戶接觸,以更深入地了解行業(yè)知識(shí),合作方案,還要參加關(guān)于談判技巧和交流技巧及團(tuán)隊(duì)合作等方面的培訓(xùn),能夠運(yùn)用各種技巧對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行成本和效益分析。

3.引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)存在已是不容置疑,它既是一種不確定性,更是一種機(jī)會(huì)。各個(gè)企業(yè)應(yīng)該建立一種全面風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制,首先,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制,對(duì)企業(yè)怕面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分類和疏理,對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和轉(zhuǎn)移。其次,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,分析風(fēng)險(xiǎn)與公司戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)度,能否將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化戰(zhàn)略的支撐,因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)對(duì)于不同企業(yè)就意味著不同的內(nèi)涵,對(duì)于企業(yè)來說,它是一種可能的損失,而對(duì)于另外企業(yè)則可能是潛在的收益。最后,實(shí)施機(jī)會(huì)管理,確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為有利機(jī)會(huì)和戰(zhàn)備支持的可能性有多大,一旦轉(zhuǎn)化為有利機(jī)會(huì)后,付諸實(shí)踐爭(zhēng)取新客戶的時(shí)間有多快,維持這些客戶的價(jià)值與成本有多少。

這種全面的風(fēng)險(xiǎn)管理是全面而且持續(xù)不斷的、按風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)來評(píng)估機(jī)會(huì)、而且需要多個(gè)部門之間的合作和共同參與,這需要必須建立一個(gè)可以不斷衡量和控制風(fēng)險(xiǎn)的流程,成立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)來協(xié)調(diào)管理,它由跨部門人員組成,以項(xiàng)目為工作內(nèi)容。通過風(fēng)險(xiǎn)管理來增強(qiáng)管理者洞察未來結(jié)果的能力,加強(qiáng)公司處理類似情況的能力。

第三階段: 建立財(cái)務(wù)評(píng)估控制體系,支撐戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)運(yùn)作。

4.建立戰(zhàn)略控制與評(píng)估體系

作為戰(zhàn)略型財(cái)務(wù),其工作內(nèi)容主要是評(píng)估管理公司風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)、進(jìn)行高附加值的業(yè)務(wù)經(jīng)營分析、建立和完善公司的績(jī)效管理框架,必須依賴以下兩個(gè)方面:

第一,建立良好的財(cái)務(wù)控制體系。從機(jī)制角度分析,財(cái)務(wù)控制要以致力于消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營、提高效率為宗旨,建立全方位的、有層次的、多元的、靈活的財(cái)務(wù)控制體系,主要表現(xiàn):(1)必須滲透到公司各部門各層次、各業(yè)務(wù)全過程、各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié),覆蓋企業(yè)所有的部門、崗位和員工,當(dāng)然這并是每個(gè)部門、每個(gè)層次都要設(shè)立財(cái)務(wù)人員,而是每個(gè)員工都具有財(cái)務(wù)控制意識(shí);(2)財(cái)務(wù)監(jiān)控不能只有某一方面的,既有事后的監(jiān)控措施、更有事前、事中的監(jiān)控手段和監(jiān)控戰(zhàn)略;既有財(cái)務(wù)上資金流量、存量預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定、會(huì)計(jì)報(bào)告反饋信息的跟蹤,也有采用人事委派、內(nèi)部利潤(rùn)考核、資金成本與效率考核等復(fù)合戰(zhàn)略;(3)控制手段具有較大靈活性和選擇余地,既有通過施以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制的后續(xù)監(jiān)控,又有通過崗位設(shè)置來實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度,以及還有通過財(cái)務(wù)、審計(jì)部門獨(dú)立對(duì)各崗位、各部門各項(xiàng)活動(dòng)尤其是財(cái)務(wù)活動(dòng)全面實(shí)施監(jiān)督、檢查、調(diào)節(jié),這樣在手段、方式上決不局限于財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金費(fèi)用預(yù)算,它也需要?jiǎng)?chuàng)新,使各項(xiàng)財(cái)務(wù)控制方式更具有可操作性,并進(jìn)一步完善。

第二,建立科學(xué)的財(cái)務(wù)評(píng)估體系。所謂公司財(cái)務(wù)評(píng)估,是指運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的管理學(xué)、財(cái)務(wù)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法,對(duì)公司或部門等分支機(jī)構(gòu),甚至某個(gè)項(xiàng)目或某個(gè)戰(zhàn)略方案在一定經(jīng)營期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資本運(yùn)營效益、業(yè)績(jī)等進(jìn)行定量與定性的考核、分析,做出客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)。在整個(gè)財(cái)務(wù)管理循環(huán)中,財(cái)務(wù)評(píng)估處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié),發(fā)揮著重要的作用,一方面,在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略活動(dòng)執(zhí)行過程中,通過財(cái)務(wù)評(píng)估信息的反饋及相應(yīng)的調(diào)控,隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正實(shí)際業(yè)績(jī)與戰(zhàn)略目標(biāo)的偏差,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施活或財(cái)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)過程的控制;另一方面,戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、評(píng)估作為一個(gè)完整的系統(tǒng),相互作用,周而復(fù)始的循環(huán)以實(shí)現(xiàn)對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施或經(jīng)營活動(dòng)的最終控制。而財(cái)務(wù)評(píng)估既是本次財(cái)務(wù)管理循環(huán)的總結(jié),又是對(duì)下一次財(cái)務(wù)管理循環(huán)的開始。

由此可見財(cái)務(wù)評(píng)估的科學(xué)性決定了財(cái)務(wù)控制的實(shí)際效果,既要有綜合評(píng)估又要有動(dòng)態(tài)評(píng)估,即既要有在期末對(duì)于評(píng)估對(duì)象的完成結(jié)果進(jìn)行的分析評(píng)估(其評(píng)估內(nèi)容以成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)為主,主要涉及公司整體效益的評(píng)估及獎(jiǎng)懲分配的問題),又要有在經(jīng)營活動(dòng)過程中進(jìn)行的、對(duì)有關(guān)部門或個(gè)人的工作業(yè)績(jī)狀況即時(shí)確認(rèn)、處理,它屬于事中控制。

在戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)中,特別應(yīng)當(dāng)指出的是各種控制模式和評(píng)估方法決不是相互排斥的,企業(yè)可以以一種模式為主,其他為輔,也可以針對(duì)不同組織層次、不同戰(zhàn)略特點(diǎn)選擇多種模式,形成綜合的、全面的、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制評(píng)估體系,這是各種方式整合的結(jié)果,這種整合應(yīng)該充分體現(xiàn)下列原則要求:集權(quán)與分權(quán)體制的結(jié)合;財(cái)務(wù)管理與人本管理的滲透;關(guān)注結(jié)果與監(jiān)控過程的統(tǒng)一;激勵(lì)與約束的相融;價(jià)值指標(biāo)與實(shí)物指標(biāo)的配套等。

5.進(jìn)行戰(zhàn)略的價(jià)值管理

實(shí)施戰(zhàn)略的價(jià)值評(píng)估分析,為企業(yè)決策提供決策依據(jù),特別是一些重大業(yè)務(wù)決策,并對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施進(jìn)行管理控制,促使戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第一,進(jìn)行業(yè)務(wù)分析,收集價(jià)值管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)系統(tǒng)將企業(yè)分散的經(jīng)營活動(dòng)轉(zhuǎn)化為一組客觀的數(shù)據(jù),通過基本面的分析手法:比較、分析等方法來支持來了解戰(zhàn)略的落地情況,但僅依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,還需要大量的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、比如客戶分群、客戶變化等等。

第二,運(yùn)用價(jià)值分析法進(jìn)行戰(zhàn)略評(píng)估。為搶占先機(jī),在重大戰(zhàn)略出臺(tái)前的前評(píng)估尤為關(guān)鍵,需要對(duì)戰(zhàn)略的啟動(dòng)成本、實(shí)施成本、實(shí)施后的維護(hù)控制成本、實(shí)施后的收益進(jìn)行全面的比較分析,但在決策實(shí)施過程中通常面臨著龐雜的數(shù)據(jù),而這些成本的確認(rèn)和管理只能由財(cái)務(wù)來完成,因此基于業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)分析,為決策者提供了決策依據(jù)。在戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)的決策中,就好比一個(gè)金字塔:最底層是大量的數(shù)據(jù),財(cái)務(wù)的功能是從數(shù)據(jù)分析出信息,并整合各種信息而得到知識(shí),最后才由決策者將知識(shí)轉(zhuǎn)化為決策的智慧。并且通過戰(zhàn)略的評(píng)估,在方法論、數(shù)據(jù)收集上不斷積累經(jīng)驗(yàn)和資料。

第三,對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施進(jìn)行考核控制。對(duì)于戰(zhàn)略實(shí)踐,必須實(shí)施考核控制,這是一種保障體系,使戰(zhàn)略能夠持續(xù)并前后一致地得以貫徹。通過有關(guān)戰(zhàn)略實(shí)施情況與戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行比較,預(yù)測(cè)實(shí)施結(jié)果,同時(shí)還需建立一套績(jī)效考核機(jī)制,對(duì)戰(zhàn)略的實(shí)施進(jìn)行適當(dāng)激勵(lì)與約束,促使戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。在績(jī)效考核的建立和實(shí)施中,財(cái)務(wù)也處于相當(dāng)重要的地位,需要積極發(fā)揮財(cái)務(wù)“綜合信息平臺(tái)”的職能。

三、影響戰(zhàn)略財(cái)務(wù)實(shí)施的關(guān)鍵因素

戰(zhàn)略是企業(yè)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要管理手段,誰取得了戰(zhàn)略上的主動(dòng),誰就占據(jù)先機(jī),誰在化戰(zhàn)略為行為上具有力手段,誰就勝券在在握,可以說戰(zhàn)略財(cái)務(wù)為未來財(cái)務(wù)發(fā)展描給一幅非常誘人的前景,但是實(shí)施起來必然有很多巨大的障礙。

第一,企業(yè)內(nèi)部整體管理水平。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)畢竟是面向公司戰(zhàn)略,以戰(zhàn)略為工作核心的一種財(cái)務(wù)運(yùn)用模式,那么領(lǐng)導(dǎo)的能力、組織架構(gòu)、企業(yè)文化、績(jī)效評(píng)估等方面,是否支持財(cái)務(wù)作為公司的主導(dǎo)戰(zhàn)略管理地位,如果沒有這個(gè)主導(dǎo)地位,那么在戰(zhàn)略制定、評(píng)估和推動(dòng)上財(cái)務(wù)只能有很少的發(fā)言權(quán),畢竟財(cái)務(wù)擁有最綜合的數(shù)據(jù)和信息,這種信息優(yōu)勢(shì)得不到發(fā)揮,勢(shì)必影響到戰(zhàn)略管理,甚至導(dǎo)致失敗。因此,企業(yè)要實(shí)施的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)不能急于求成,必須加強(qiáng)全方位的內(nèi)部管理,將內(nèi)部管理先提升到較高的水平,先練好“內(nèi)功”。

第二,觀念障礙的清除。對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作方式,還是注重結(jié)果、層層匯總報(bào)告制,財(cái)務(wù)人員要走出部門、深入業(yè)務(wù),結(jié)果與過程并重,要從面向過去轉(zhuǎn)移到面向未來,不僅要注重財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的處理而且要面向戰(zhàn)略性的項(xiàng)目,無疑都是巨大的挑戰(zhàn)。需要較長(zhǎng)時(shí)間的“洗腦”,一旦觀念上沒有接受,實(shí)施戰(zhàn)略財(cái)務(wù)也只會(huì)停留在領(lǐng)導(dǎo)的觀念或者實(shí)施方案中,也不可能取得好效果的。因此,實(shí)施前必須加強(qiáng)培訓(xùn)和宣傳教育,讓戰(zhàn)略管理的意圖深入人心。

第三,ERP信息系統(tǒng)的建設(shè)。在戰(zhàn)略財(cái)務(wù)中,必須先要建立戰(zhàn)略管理系統(tǒng),對(duì)于財(cái)務(wù)系統(tǒng),需要處理的不僅僅是財(cái)務(wù)結(jié)果數(shù)據(jù),而且還需要處理大量的業(yè)務(wù)過程數(shù)據(jù),并與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能實(shí)時(shí)地進(jìn)行對(duì)照分析,這種大數(shù)據(jù)量、快速傳輸模式要求,現(xiàn)有的一般財(cái)務(wù)系統(tǒng)根本無法滿足。財(cái)務(wù)系統(tǒng)一方面通過接口,直接向各業(yè)務(wù)前端采集數(shù)據(jù),而不需要人為介入;另一方面將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)翻譯成財(cái)務(wù)信息,實(shí)施戰(zhàn)略預(yù)測(cè)并反饋到戰(zhàn)略目標(biāo)管理系統(tǒng)中。企業(yè)為此可能需要先實(shí)施ERP系統(tǒng),實(shí)施信息技術(shù)支持。

公司風(fēng)險(xiǎn)與戰(zhàn)略管理范文第5篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)

一、引言

隨著安然、世通、帕馬拉特以及“銀廣夏”事件的出現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種重要的審計(jì)理念和方法，受到了國內(nèi)外審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界的廣為關(guān)注。近年來，國際金融形勢(shì)復(fù)雜多變，公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，在一定程度上取決于完善的公司治理體系。而內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的特殊地位和重要作用，決定了其在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方面的重要地位。無論是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，還是中國的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。

從20世紀(jì)90年代中后期開始，國外學(xué)者開始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論的研究，國內(nèi)學(xué)者陳毓圭(2004)在分析了國外職業(yè)界以及國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法改進(jìn)的歷史后，提出了傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法已經(jīng)不能滿足審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，急需修改的觀點(diǎn)。目前，西方內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐都已經(jīng)進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段。但是，在中國，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在其框架和具體實(shí)施方法方面還存在著不少的爭(zhēng)議和困難。

因此，本文將從相關(guān)文獻(xiàn)的回顧入手，在了解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對(duì)構(gòu)建公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系提出幾點(diǎn)建議，以進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的框架。

二、相關(guān)文獻(xiàn)的回顧

進(jìn)入21世紀(jì)以來，中國有很多學(xué)者開始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方面的研究，嚴(yán)暉(2004)從管理學(xué)角度出發(fā)，認(rèn)為戰(zhàn)略管理理論的出現(xiàn)，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)由管理導(dǎo)向邁向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展深受以邁克爾?波特為代表的戰(zhàn)略管理理論以及邁克爾?哈默及詹姆斯?錢皮的企業(yè)再造理論的影響。并從國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)概念的定義出發(fā)，構(gòu)筑了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論結(jié)構(gòu)框架。

王曉霞、孫坤、張宜霞(2004)通過從內(nèi)部審計(jì)的定義，首席審計(jì)師的概念以及剩余風(fēng)險(xiǎn)3個(gè)方面比較分析了國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2001年版《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的新變化，指出了2001年版本始終貫穿著風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的主導(dǎo)思想，并在研究了風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、原則、步驟的基礎(chǔ)上，提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)程序。

徐德(2005)立足于COS0委員會(huì)提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，通過分析風(fēng)險(xiǎn)的特征以及多種分類模式，提出內(nèi)部審計(jì)的開展要與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，與公司各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織相配合，并且要全過程參與風(fēng)險(xiǎn)審查，進(jìn)而研究了規(guī)避和減少風(fēng)險(xiǎn)的措施與決策，進(jìn)一步豐富和發(fā)展了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方法。

孟焰、潘秀麗(2006)分析了風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)和分類以及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵，認(rèn)為對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)取決于對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的功能定位。在此基礎(chǔ)上，明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理過程的審查和評(píng)價(jià)的目標(biāo)和主要內(nèi)容，并指出對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)是現(xiàn)在公司內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)新的領(lǐng)域。

路媛媛、袁洋(2008)從COSO委員會(huì)提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》產(chǎn)生的背景和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生動(dòng)因出發(fā)，闡述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與ERM的互動(dòng)關(guān)系，指出公司內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀，并且從4個(gè)方面提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施措施。

邸叢枝、于富生(2009)梳理了國際和國內(nèi)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)定義的發(fā)展歷程，分析了內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)和咨詢的對(duì)象。并且從內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、服務(wù)對(duì)象、職能、方法等6個(gè)方面入手，提出了基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)的框架。

國內(nèi)學(xué)者們歷年來的這些研究對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在中國的實(shí)施和發(fā)展具有很大的推動(dòng)作用，但是，從文獻(xiàn)的梳理過程中可以看出，大部分文獻(xiàn)比較重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，比較關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目標(biāo)、內(nèi)容和程序的分析，很少有文獻(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)兩者關(guān)系進(jìn)行詳細(xì)的分析，也很少出現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際運(yùn)用中遇到的問題的探討，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施措施的研究。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，審計(jì)模式經(jīng)歷了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)4個(gè)階段的發(fā)展(胡春元，2009)。現(xiàn)代社會(huì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和高度膨脹的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的進(jìn)一步發(fā)展。公司所處的經(jīng)營環(huán)境的變化，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的大大增加，同時(shí)，對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的要求也越來越高。為了維持公司可持續(xù)發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)這種有效和靈活的審計(jì)模式便得到了廣泛的運(yùn)用。

(一)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的意義

為了適合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展的需要，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式被廣泛運(yùn)用到公司的經(jīng)營活動(dòng)中去。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅能全面關(guān)注公司的經(jīng)營情況，充分識(shí)別公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，又能有效配置公司的資源，具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。而傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式只關(guān)注公司報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，忽視了對(duì)公司經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，已不能滿足公司的發(fā)展需要。

其次，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能適應(yīng)公司目標(biāo)的多樣化，它能對(duì)公司的這些目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，了解公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而提出防范措施和改進(jìn)意見，使公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在事后，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行后續(xù)評(píng)估，可以了解到防范措施的有效程度，有利于公司將來對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。

作為公司重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員，獨(dú)立于公司的經(jīng)營管理部分，而且非常了解公司的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營流程。由他們開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，不僅可以隨時(shí)隨地對(duì)公司的經(jīng)營活動(dòng)展開審查，而且還可以深入到公司經(jīng)營中極其細(xì)微的環(huán)節(jié)，及時(shí)了解公司日常管理中的缺陷，更有利于公司管理體系的完善，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)，增加公司價(jià)值。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在中國公司里有著廣闊的應(yīng)用前景。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

早在2001年，國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)就開始強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)要參與工地風(fēng)險(xiǎn)管理過程，這對(duì)促進(jìn)和推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展具有極大的現(xiàn)實(shí)意義。近年來，隨著公司經(jīng)營環(huán)境的擴(kuò)大，經(jīng)營內(nèi)容的日趨復(fù)雜。面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更加突出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的

識(shí)別、計(jì)量和預(yù)測(cè)。由于內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與公司風(fēng)險(xiǎn)管理過程，對(duì)公司面臨或者將要面臨的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)更了解，就更有利于公司健康快速地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)濟(jì)效益。

目前，已經(jīng)有不少公司在日常經(jīng)營中推進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用，但還是出現(xiàn)了不少的困難。不同經(jīng)營范圍，不同規(guī)模的公司，其所推行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)是有差異的，其所負(fù)擔(dān)的成本也是有差異的。因?yàn)椴煌墓久媾R的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是不同，其內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的劃分也是不同的，也就是說公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是不同的，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力也是不同的，公司所能負(fù)擔(dān)成本的能力也是不同的。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力有很高的要求，即需要具備較高的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，而大多數(shù)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員很難充分識(shí)別公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行防范。大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員很難配合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的開展，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別知識(shí)，不具備指導(dǎo)管理的意識(shí)。

另一方面，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)還處于發(fā)展階段，缺少完善的理論體系的支撐，也沒有配套的全面的運(yùn)作模式。雖然很多公司已經(jīng)大力推廣風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用，但審計(jì)方法并沒有跟上，還是停留在傳統(tǒng)的審計(jì)方法上，也沒有學(xué)習(xí)國際上有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法，不能完全發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的作用。

四、對(duì)在中國實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的政策建議

近幾十年來，中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了巨大的變化，全球化進(jìn)程的進(jìn)一步加深推動(dòng)了中國很多公司開始實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和公司內(nèi)部的需求。由于這種審計(jì)模式還處于發(fā)展階段，且其與傳統(tǒng)的審計(jì)模式在技術(shù)、方法等方面存在著很大的差異。因此，公司要全面實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要注意很多問題。

(一)全面推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，重視內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

公司應(yīng)在全面推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的同時(shí)，重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性。獨(dú)立性是對(duì)開展公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的最低要求。沒有獨(dú)立性，就沒有任何審計(jì)質(zhì)量可言。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立于公司經(jīng)營管理部門之外開展審計(jì)工作，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的前提。只有在獨(dú)立于公司其他部門的情況下開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，才能全面參與公司的日常運(yùn)作，客觀地對(duì)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這樣，才能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)公司管理體系的漏洞，有效地提出改善建議，降低公司的風(fēng)險(xiǎn)，完善公司的管理體系，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

(二)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成部分，也是開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的主體，只有內(nèi)部審計(jì)人員充分掌握專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，才能滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求，公司才能有效地開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作。因此，公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)勝任能力。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不同于傳統(tǒng)的審計(jì)模式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和公司治理領(lǐng)域等相關(guān)知識(shí)有很高的要求。只有內(nèi)部審計(jì)人員擁有較高的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力的情況下，才能有效地識(shí)別公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出防范措施。只有內(nèi)部審計(jì)人員具備公司治理相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)的情況下，才能真正參與到公司日常運(yùn)作中，發(fā)現(xiàn)公司管理體系的漏洞，及時(shí)提出整改意見。

(三)建立健全公司內(nèi)部治理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系

審計(jì)質(zhì)量的高低不僅取決于審計(jì)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，還取決于公司內(nèi)部治理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善程度。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的開展主要是對(duì)公司所面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而提出防范措施。因此，要有效地開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，就要建立健全公司內(nèi)部治理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。