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論審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文第1篇

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本涵義

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義,目前國(guó)內(nèi)外審計(jì)職業(yè)界還沒(méi)有形成一個(gè)完全一致的定義。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！薄睹绹?guó)審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》第47號(hào)認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有適當(dāng)修正審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。”我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。”以上三個(gè)定義,雖然對(duì)誤報(bào)的界定范圍有所不同,如國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則界定為“實(shí)質(zhì)上”,我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則界定為“重大”,而美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則界定為“無(wú)意”行為,而非有意為之;但是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本涵義的表述是一致的,即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)存有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)后卻認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在從而發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此,我們可以認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成:一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合:客觀存在可以通過(guò)主觀努力去調(diào)節(jié),但主觀努力又受成本效益原則的約束,因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有下面三種具體表現(xiàn)形式。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三種形式

1．評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員接受某審計(jì)項(xiàng)目后,在初步了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上,采用一定的審計(jì)手段,所評(píng)估的該項(xiàng)目可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與被審計(jì)單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計(jì)單位的規(guī)模越大、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)越復(fù)雜、內(nèi)部控制越弱、管理當(dāng)局的可信賴(lài)程度越低,則評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越高。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的可能性,是客觀的存在,它不受審計(jì)人員的影響和控制。

2．可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？山邮軐徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)項(xiàng)目完成后,審計(jì)人員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)備承擔(dān)或可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？山邮軐徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)主要受以下三個(gè)因素控制:①會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)承受能力:會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)承受能力越強(qiáng),可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就可以越高。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)承受能力則主要取決于事務(wù)所的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及法律責(zé)任的承擔(dān)能力等。②財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告使用者的情況:財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的使用者素質(zhì)越高、范圍越廣,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的利用程度越高,可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。③行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)情況:會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)越激烈,可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越低?？山邮軐徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所主觀確定的,其與評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的差異,即為需要主觀努力的程度,是決定審計(jì)項(xiàng)目取舍的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)之一。

3．終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)項(xiàng)目完成后所實(shí)際形成或?qū)徲?jì)人員實(shí)際承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況有關(guān)。審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行得越好,終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量關(guān)系上、理論上應(yīng)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一致,但實(shí)際上,它既可能大于也可能小于可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)閷徲?jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行受審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因而審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)盡量按計(jì)劃規(guī)范操作,以使終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。

簡(jiǎn)而言之,評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主觀確定的,而終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在和主觀努力的結(jié)果。因此,審計(jì)人員在決定是否承接某一審計(jì)項(xiàng)目時(shí),可以將評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較,然后根據(jù)成本效益原則決定取舍。如果接受該項(xiàng)目,在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)盡量嚴(yán)格執(zhí)行所設(shè)計(jì)的審計(jì)程序,使終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于或小于預(yù)先設(shè)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。雖然終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),但并不完全等同于后者,它是固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)共同作用的結(jié)果。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系

1．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性的關(guān)系?！段覈?guó)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)———審計(jì)重要性》第二條指出:“審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策?！焙?jiǎn)單地說(shuō),審計(jì)重要性就是錯(cuò)報(bào)的可容忍程度,其量化標(biāo)準(zhǔn)即重要性水平。也就是說(shuō),在重要性水平之內(nèi)的錯(cuò)報(bào),是可以容忍,可以接受的。因此,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性之間有著密切的關(guān)系。

評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性之間是反向關(guān)系,即評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高,所確定的重要性水平就越低,這樣才能保證終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定水平內(nèi)。反之,評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低,重要性水平越高,這樣可以節(jié)約審計(jì)成本?！段覈?guó)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)———審計(jì)重要性》第八條指出:“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。重要性水平越高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低;重要性水平越低,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。”這里的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的就是評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這一反向關(guān)系也可從另一個(gè)角度來(lái)理解,即計(jì)劃確定的重要性水平越高,對(duì)審計(jì)工作質(zhì)和量的要求就越低,在此條件下作出正確審計(jì)結(jié)論的可能性就越大,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因而也就越低。

可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性之間是正向關(guān)系,即可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高,所確定的重要性水平越高,這樣可以保證審計(jì)成本的節(jié)約。反之可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低,所確定的重要性水平也應(yīng)越低,這樣才能保證審計(jì)質(zhì)量的控制。因?yàn)榭山邮軐徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)越低,說(shuō)明審計(jì)人員要求的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的可容忍程度越低,則其重要性水平也應(yīng)越低,才能滿(mǎn)足較低的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要求。

終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性之間也是正向關(guān)系。因?yàn)榻K極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本上取決于可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

論審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文第2篇

1、引言

在審計(jì)工作中，不僅要確保審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)也要提高審計(jì)效率?！丢?dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)——審計(jì)重要性》對(duì)重要性的定義是：“被審計(jì)單位報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)信息使用者的判斷或決策?！倍匾运绞侵钢匾跃哂匈|(zhì)和量?jī)煞矫娴奶卣?，能用量化表示的重要性稱(chēng)為重要性水平。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系不僅是審計(jì)的難點(diǎn)，而且是決定審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)成本和審計(jì)效率的關(guān)鍵。正確理解和運(yùn)用重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是非常重要的。盡管有關(guān)二者之間關(guān)系的討論很多，但筆者仍認(rèn)為有進(jìn)一步認(rèn)識(shí)的必要，以明確其中的深刻內(nèi)涵。

2、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系可以是反向關(guān)系，也可以是正向關(guān)系

要正確理解重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，必須理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解要從兩個(gè)角度來(lái)考慮：一是會(huì)計(jì)信息使用者或被審計(jì)單位，從這個(gè)角度考慮的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)稱(chēng)之為實(shí)際的或評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；二是審計(jì)人員，從這個(gè)角度認(rèn)識(shí)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)稱(chēng)之為期望的或可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，也應(yīng)從這兩個(gè)方面來(lái)理解：一是重要性與實(shí)際的或評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系；二是重要性與期望的或可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。

2.1、重要性與實(shí)際的或評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在著反向關(guān)系

實(shí)際的或評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在規(guī)劃審計(jì)時(shí)實(shí)際存在或評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)際的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者而言的，是所審項(xiàng)目本身所存在的風(fēng)險(xiǎn)。如果會(huì)計(jì)信息使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，那么，該項(xiàng)目就是審計(jì)人員實(shí)際面對(duì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)：會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求越高、越敏感，較小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)就會(huì)影響其判斷或決策，則審計(jì)人員實(shí)際的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高，重要性水平就應(yīng)越低；反之，會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求越低，較大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)也不一定影響其判斷或決策，則審計(jì)人員實(shí)際的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低，重要性水平就應(yīng)越高。因此，重要性與實(shí)際的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系。

評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)被審計(jì)單位而言的，是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)決策模型中的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)越高，即評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，被審計(jì)單位出現(xiàn)重要錯(cuò)報(bào)的可能性越大，則審計(jì)人員越要小心謹(jǐn)慎，重要性水平就要確定得越低；反之，重要性水平就要確定得越高。因此，重要性與評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也成反向關(guān)系。

《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)——審計(jì)重要性》第8條指出：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高?！彼?，當(dāng)審計(jì)人員在規(guī)劃審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則所強(qiáng)調(diào)。的這種反向關(guān)系，合理確定重要性水平，以便確定將要進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。如果原本2000元的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)才會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息使用者的判斷或決策，但是審計(jì)人員將重要性水平確定為1000元，過(guò)高地估計(jì)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)審計(jì)人員為了降低可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)擴(kuò)大審計(jì)范圍或追加審計(jì)程序。但實(shí)際上，這樣做沒(méi)有必要，只能是浪費(fèi)時(shí)間和人力。如果原本1000元的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)就會(huì)影響會(huì)計(jì)信息使用者的判斷或決策，但審計(jì)人員將重要性水平確定為2000元，過(guò)低地估計(jì)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)審計(jì)人員所執(zhí)行的審計(jì)程序要比原本應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序少，審計(jì)范圍小，致使審計(jì)證據(jù)不充分，導(dǎo)致審計(jì)人員得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，增加了可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？梢?jiàn)，準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)二者之間的反向關(guān)系具有現(xiàn)實(shí)意義。

2.2、重要性與期望的或可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在著正向關(guān)系

期望的或可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在規(guī)劃審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)希望接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是對(duì)實(shí)際的或評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。期望的或可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：

期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)不僅要關(guān)注被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而且也應(yīng)考慮會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)信息的不同要求。所以，模型中的固有風(fēng)險(xiǎn)既應(yīng)包括被審計(jì)單位出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性，也應(yīng)包括會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)被審單位在資產(chǎn)的流動(dòng)性、盈利性和負(fù)債的性質(zhì)、金額以及融資的能力、方式等方面的不同要求所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，則上述期望的或可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型可改為：

期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=實(shí)際的或評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

在模型中，審計(jì)人員所能控制的只有檢查風(fēng)險(xiǎn)。所以，控制實(shí)際的或評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要點(diǎn)在于控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，而檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制則取決于根據(jù)實(shí)際的或評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所確定的重要性水平。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型可知，在固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)一定的條件下，檢查風(fēng)險(xiǎn)和期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正向關(guān)系。如果期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低，那么就必須接受較低的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，以便擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本規(guī)?；蜃芳訉徲?jì)程序，收集更多的審計(jì)證據(jù)，也就是說(shuō)，應(yīng)該確定較低的重要性水平，才能滿(mǎn)足較低的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要求。如果審計(jì)人員確定的重要性水平過(guò)高，即允許存在的錯(cuò)報(bào)過(guò)大，則將承受過(guò)高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，從這一方面來(lái)說(shuō)，重要性與期望的或可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正向關(guān)系。這種正向關(guān)系還可以聯(lián)系審計(jì)證據(jù)來(lái)理解，即重要性與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系，期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系，則重要性與期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正向關(guān)系。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系要求審計(jì)人員.

在確定重要性水平時(shí)，不僅要考慮實(shí)際的或評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以確保審計(jì)質(zhì)量，也要考慮期望的或可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以提高審計(jì)效率。

3、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是互為前提、互為存在的關(guān)系

通過(guò)上述，實(shí)際的或評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)決定了初步判斷的重要性水平，初步判斷的重要性水平或修正后的重要性水平又決定了期望的或可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。值得注意的是，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不是決定重要性水平的惟一因素，還存在一些其它因素，如有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)的要求、被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系等；同樣，重要性水平也不是導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的惟一因素，一些其他因素，如審計(jì)人員素質(zhì)較低、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足、審計(jì)判斷失誤、審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)等也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系如圖1.

審計(jì)人員應(yīng)以實(shí)際的或評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為開(kāi)端，確定初步的重要性水平，再根據(jù)初步的重要性水平制定相應(yīng)的審計(jì)程序。通常，初步評(píng)價(jià)的重要性水平要比修正后用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)的重要性水平低，這樣可以使審計(jì)人員保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，擴(kuò)大審計(jì)程序，以便收集充分的審計(jì)證據(jù)，為自己提供一個(gè)安全的余地。因?yàn)閷徲?jì)人員在資產(chǎn)負(fù)債表日之前編制審計(jì)計(jì)劃，只能根據(jù)預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果來(lái)確定重要性水平，如果實(shí)際的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況與預(yù)測(cè)的有差異，他對(duì)重要性水平的估計(jì)也會(huì)變化。根據(jù)修正的重要性水平?jīng)Q定審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型，此時(shí)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是期望的或可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又稱(chēng)終極的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性又是互為存在的，兩者必須同時(shí)考慮。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)的是一種不確定性（可能性），重要性說(shuō)的是一種錯(cuò)誤的額度，二者結(jié)合起來(lái)，就成為一定錯(cuò)報(bào)數(shù)額的可能性。也就是說(shuō)，當(dāng)說(shuō)起重要性水平時(shí)，它是指在一個(gè)可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平下的重要性水平；而當(dāng)談及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，它是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重要性錯(cuò)報(bào)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、非重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

論審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文第3篇

[關(guān)鍵詞]審計(jì)證據(jù)數(shù)量;重要性,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),抽樣風(fēng)險(xiǎn),預(yù)計(jì)總體誤差

審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息,包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以得出合理的審計(jì)結(jié)論,作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。在審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中,諸多方面影響著審計(jì)證據(jù)的充分性,也影響著審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。本文利用圖表形式,對(duì)審計(jì)證據(jù)的影響因素進(jìn)行了直觀分析,旨在提高對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量影響因素的感性認(rèn)識(shí)。

一、重要性對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的影響

如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的,即影響報(bào)表使用者作出判斷和決策的錯(cuò)報(bào)程度就是重要性水平。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性進(jìn)行評(píng)估,以有助于確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,收集審計(jì)證據(jù),將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。由此可見(jiàn),重要性水平影響收集審計(jì)證據(jù)的范圍,從而影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平也稱(chēng)為“可容忍錯(cuò)報(bào)”。它是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)確定的可接受的最大錯(cuò)報(bào)。重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系可以轉(zhuǎn)化成可容忍錯(cuò)報(bào)與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。

在抽樣審計(jì)中,可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本量即審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間成反向變動(dòng)關(guān)系:可容忍錯(cuò)報(bào)越大,樣本量越小;可容忍錯(cuò)報(bào)越小,樣本量越大。而樣本量越小,審計(jì)證據(jù)越少;樣本量越大,審計(jì)證據(jù)越多。因此,可得出推論:在計(jì)劃審計(jì)階段,重要性水平越高,審計(jì)證據(jù)越少;重要性水平越低,審計(jì)證據(jù)越多。這里所指的重要性水平是指重要性的數(shù)量特征,即20000元的重要性水平比10000元的錯(cuò)報(bào)重要性水平高。而為合理保證存貨賬戶(hù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不超過(guò)10000元所需收集的審計(jì)證據(jù),比為了合理保證該賬戶(hù)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不超過(guò)20000元所需收集的審計(jì)證據(jù)要多。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)證據(jù)的影響

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型可以表述為:

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

該式表明,在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系:評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,計(jì)劃的、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。當(dāng)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平一定時(shí),三者之間的關(guān)系可以表示為:

檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

也就是說(shuō),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平,從而設(shè)計(jì)審計(jì)程序,收集審計(jì)證據(jù)。

這一關(guān)系式從表面看,解釋的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系,其實(shí)質(zhì)卻是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系:在既定的、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)前提下,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越小,會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)未被審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能性越低,審計(jì)范圍越大,需要的審計(jì)證據(jù)越多;重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越小,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越大,會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)未被審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能性越高,審計(jì)范圍越小,需要的審計(jì)證據(jù)越少。也就是說(shuō),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間成同向變動(dòng)關(guān)系:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高,所需證據(jù)的數(shù)量越多;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低,所需證據(jù)的數(shù)量越少。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性對(duì)審計(jì)證據(jù)的動(dòng)態(tài)影響

(一)三者問(wèn)的關(guān)系

根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系,由上述分析已知,重要性水平與審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間成反向變動(dòng)關(guān)系,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間呈現(xiàn)同向變動(dòng)關(guān)系。

(二)評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)證據(jù)的影響

隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)對(duì)重要性的判斷是否仍然合理,從而確定是否面臨過(guò)高的審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是否滿(mǎn)足了充分性要求。

在確定審計(jì)程序后,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定接受的重要性水平接近計(jì)劃階段重要性水平,則意味著初始重要性水平確定適當(dāng),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制適當(dāng),審計(jì)證據(jù)數(shù)量適當(dāng)。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更高的重要性水平,則意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于初始重要性水平的估計(jì)過(guò)于保守,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行了過(guò)多的審計(jì)程序,收集了超過(guò)充分性最低數(shù)量要求的審計(jì)證據(jù),雖不影響審計(jì)效果,但影響了審計(jì)效率。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平,例如初步評(píng)估的重要性水平為20000元,而再次評(píng)估的重要性水平為10000元,則意味著隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位了解的深入,對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表各個(gè)層次的重要性水平做出了重新估計(jì)。此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為,10000元的錯(cuò)報(bào)就會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策,而原來(lái)按照重要性水平為20000元所設(shè)計(jì)的審計(jì)程序沒(méi)有收集10000元~20000元之間的錯(cuò)報(bào)。此時(shí)較低的重要性水平使得重大錨報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平提高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平超過(guò)了可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平,這就使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性增加。此時(shí),根據(jù)初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的審計(jì)程序?qū)⒉辉龠m用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法收集更多的審計(jì)證據(jù),從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平:

1如有可能,通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。

2通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

四、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的影響

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出結(jié)論和對(duì)總體項(xiàng)目實(shí)施同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性,也就是樣本不能夠代表總體特征的可能性。例如抽樣風(fēng)險(xiǎn)為10%,則意味著即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)樣本進(jìn)行審計(jì),其結(jié)論也不代表總體特征的可能性為10%。

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些同樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。例如注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合審計(jì)目標(biāo),未能適當(dāng)定義誤差或錯(cuò)報(bào),選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序,未能適當(dāng)評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況等等原因所導(dǎo)致的未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或控制失敗。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)采用適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序,對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核以及實(shí)務(wù)的改進(jìn),將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)共同構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),即:抽樣風(fēng)險(xiǎn)+非抽樣風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師若想要求樣本代表總體特征的可能性越大,即抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小,則樣本規(guī)模必然越大;樣本規(guī)模越小,代表總體的可能性越小。即抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大。也就是說(shuō),抽樣風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間呈現(xiàn)的是反向變動(dòng)關(guān)系。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)共同構(gòu)成。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不受審計(jì)方式的影響,不隨樣本規(guī)模而發(fā)生變化,無(wú)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用抽樣審計(jì)還是非抽樣審計(jì),非抽樣風(fēng)險(xiǎn)都客觀存在。而抽樣風(fēng)險(xiǎn)隨著樣本規(guī)模的增加而逐步減小。在非抽樣風(fēng)險(xiǎn)一定的前提下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低,可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要求越低,樣本規(guī)模通常越大,審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多;而注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高,可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要求越高,樣本規(guī)模越小,審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少。當(dāng)樣本規(guī)模等于總體時(shí),即在N點(diǎn)處,也即詳細(xì)審計(jì)時(shí),抽樣風(fēng)險(xiǎn)為零,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)全部由非抽樣風(fēng)險(xiǎn)所構(gòu)成。新晨

五、預(yù)計(jì)總體誤差對(duì)審計(jì)證據(jù)的影響

抽樣審計(jì)中,預(yù)計(jì)總體誤差即注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的誤差。其他條件既定的前提下,預(yù)計(jì)總體誤差越大,可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大;預(yù)計(jì)總體誤差越小,可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越小。在既定的可容忍誤差下,當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時(shí),所需的樣本規(guī)模越大。也就是說(shuō),此時(shí)預(yù)計(jì)總體誤差與審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間成同向變動(dòng)

六、總體變異性對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的影響

論審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文第4篇

網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境在審計(jì)過(guò)程中被定義為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境，指在網(wǎng)絡(luò)信息化背景下，審計(jì)人員需以信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)和各種應(yīng)用軟件為工作手段，以電子數(shù)據(jù)為主要審計(jì)對(duì)象的工作環(huán)境。按信息化程度的不同，網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境又可分為開(kāi)放式和封閉式的兩種。即為開(kāi)放式的信息化環(huán)境和相對(duì)封閉的網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境。

2、獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)重要性

2.1獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

獨(dú)立審計(jì)，是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托進(jìn)行的有償審計(jì)活動(dòng)，受托方對(duì)委托企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、管理控制及相關(guān)財(cái)務(wù)信息等進(jìn)行鑒別審核的特定活動(dòng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，審計(jì)結(jié)果得到重視，因此獨(dú)立審計(jì)即承擔(dān)著重要的社會(huì)責(zé)任和有存在著極大的風(fēng)險(xiǎn)概率。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)新準(zhǔn)則第1101號(hào)可知，獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)結(jié)果的可靠性是相輔相成的，即有1％的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就意味著審計(jì)結(jié)果有99％的可靠性。

2.2獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源很多，可歸納為以下幾方面：

（1）復(fù)雜的現(xiàn)代審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的日益復(fù)雜使得審計(jì)范圍呈擴(kuò)大的趨勢(shì)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。

（2）被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致被審計(jì)單位為維護(hù)利益使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)升高。

（3）考慮審計(jì)成本使審計(jì)結(jié)果必然帶有一定的偏差。

（4）審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)、能力和責(zé)任心等人為因素。

（5）網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下電子數(shù)據(jù)的復(fù)雜性對(duì)審計(jì)有一定的干擾。

2.3審計(jì)重要性

在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，很難確定重要性水平的高低，即使國(guó)際也沒(méi)有具體量化的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。但選擇合適的重要性水平是衡量財(cái)務(wù)審計(jì)價(jià)值的首要任務(wù)，它與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境、企業(yè)性質(zhì)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小的密切相關(guān)。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)之初，應(yīng)該考慮其重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于對(duì)審計(jì)重要性的判斷。重要性程度越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高；反之亦然。

3、網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境對(duì)獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響

信息化環(huán)境對(duì)獨(dú)立審計(jì)的影響具體表現(xiàn)為：

3.1有利影響

（1）審計(jì)手段的革新，保證了詳細(xì)審計(jì)的順利實(shí)施，這比傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更低。

（2）在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，審計(jì)數(shù)據(jù)及相關(guān)資源的獲得更加便利，不但簡(jiǎn)化了審計(jì)程序，提高了審計(jì)效率，也降低了因手工操作帶來(lái)的人為失誤，在某種程序上也降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境不但為審計(jì)提供了方便的數(shù)據(jù)傳輸渠道，同時(shí)也起到了監(jiān)督作用，一定程度上保證了審計(jì)的獨(dú)立性及公正性。

3.2不利影響

（1）產(chǎn)生了因具體審計(jì)目標(biāo)擴(kuò)大而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)：與一般審計(jì)環(huán)境不同，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為電子數(shù)據(jù)，其真實(shí)性與合法性的認(rèn)定也成為審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，同時(shí)審計(jì)對(duì)象也由原來(lái)的“賬、證、表”有所增加，必須對(duì)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)的安全性、合法性和可靠性進(jìn)行鑒證，因此具體審計(jì)目標(biāo)的擴(kuò)大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度。

（2）人因及方法帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：網(wǎng)絡(luò)信息化的審計(jì)要求審計(jì)人員不但要具備財(cái)務(wù)審計(jì)能力，同時(shí)還要具備信息技術(shù)甄別能力。面對(duì)海量的審計(jì)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員不但善于對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和分析，還要善于辨別審計(jì)線索，查找數(shù)據(jù)特征，從而快速、準(zhǔn)確地找出審計(jì)疑點(diǎn)。其工作量的增大和工作方法的改變無(wú)疑加大了檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（3）信息化環(huán)境下審計(jì)準(zhǔn)則的缺失會(huì)使審計(jì)工作失去權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自然加大?？傊W(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境使獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變得更加復(fù)雜，為了充分理解、評(píng)估和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)采取一些不同于傳統(tǒng)審計(jì)的方法和規(guī)范來(lái)保證獨(dú)立審計(jì)的順利進(jìn)行及結(jié)果的可靠性。

4結(jié)論

論審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);重要性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),審計(jì)人員在審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后認(rèn)為該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化,以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作上的失誤和偏差,使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況與其預(yù)期目標(biāo)可能出現(xiàn)的偏差,尤其是出現(xiàn)與預(yù)期目標(biāo)相反的情況,可能危及企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的進(jìn)行以及簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的完整性和連續(xù)性。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)涵上的關(guān)系

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在著區(qū)別,二者在內(nèi)涵上存在著必然的關(guān)系。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的子類(lèi),多數(shù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,當(dāng)被審單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大,業(yè)務(wù)量越多,管理人員缺乏正直感和工作人員內(nèi)部控制制度薄弱勢(shì)時(shí),錯(cuò)弊的出現(xiàn)可能性就越大,從而就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響,進(jìn)一步會(huì)影響審計(jì)人員審計(jì)工作的質(zhì)量,形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)形成原因上的關(guān)系

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀因素受企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生影響,從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是現(xiàn)代審計(jì)首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行評(píng)估的理由,其主觀因素生成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所造成的不良社會(huì)影響廣泛,對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)帶來(lái)的損害也更大。但在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)生成諸多因素中,這類(lèi)因素具有明顯可控性。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)形成的因素也會(huì)對(duì)審計(jì)活動(dòng)產(chǎn)生影響,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的有關(guān)因素企業(yè)是無(wú)法把握,但其對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著較大影響,且這樣的風(fēng)險(xiǎn)大多是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),是無(wú)法分散的風(fēng)險(xiǎn)。在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中有必要考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在重要性水平上的關(guān)系

審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響使用者的判斷或決策,判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)重要與否,通常視其在會(huì)計(jì)報(bào)表使用者所做決策的影響程度而定。在審計(jì)工作中,審計(jì)人員應(yīng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因,并評(píng)估各類(lèi)交易,賬戶(hù)余額及認(rèn)定層次的重要性,確定一個(gè)可接受的重要性水平,以便確定進(jìn)一步的審計(jì)程序的性質(zhì),時(shí)間,范圍,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。重要性水平越高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平就越低。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的這種反向關(guān)系,并不意味著審計(jì)人員可以無(wú)限制地高估重要性水平,重要性水平估計(jì)過(guò)高,會(huì)導(dǎo)致審計(jì)測(cè)試不充分,可能造成對(duì)重大的誤報(bào)失察而易于得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論,使審計(jì)人員陷入法律訴訟,重要性水平估計(jì)過(guò)低,會(huì)導(dǎo)致審計(jì)測(cè)試過(guò)量,審計(jì)成本過(guò)大,審計(jì)效率降低。審計(jì)人員應(yīng)從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度出發(fā),保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,合理估計(jì)重要性水平。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)源于被審單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況,事項(xiàng),環(huán)境和行動(dòng),或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略。不同企業(yè)可能面臨著不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),這就取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì),所處行業(yè),外部監(jiān)管環(huán)境,企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在重要性方面存在著相當(dāng)緊密關(guān)系。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,面臨著許多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),這些因素都將直接影響重要性水平的高低,最終將影響審計(jì)人員在審計(jì)工作中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平。

四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

審計(jì)新準(zhǔn)則引入了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型重構(gòu)為:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)整體化分為來(lái)自被審計(jì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和來(lái)自審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)兩大部分,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是既有聯(lián)系又相互區(qū)別的兩個(gè)概念。企業(yè)所處行業(yè),經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及其他外部環(huán)境的影響是企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中不可避免的產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要原因。為了達(dá)到目的,除進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外,企業(yè)還可能采取粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表的行為,產(chǎn)生企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就不可避免產(chǎn)生。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)范圍比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更廣,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),將來(lái)自于被審計(jì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn):控制風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)和將管理人員舞弊等原來(lái)不屬于控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)的因素全部囊括在內(nèi)。審計(jì)人員了解被審單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果,從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表,導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)模型中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分,從而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步發(fā)展形成為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述,只有通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)模式及其產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的分析,才能在把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),在源頭和宏觀上分析和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤,進(jìn)而把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估審計(jì),并以此獲得重要性水平。從審計(jì)的目標(biāo)來(lái)看,它是為了消除財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)誤,增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性。

參考文獻(xiàn)