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機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問(wèn)題范文第1篇

1.風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失。

風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，并能導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，但可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識(shí)別性、可控性等特點(diǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)的形成過(guò)程中，涉及到風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失三個(gè)方面。

風(fēng)險(xiǎn)因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生機(jī)會(huì)或損失的嚴(yán)重程度的因素。風(fēng)險(xiǎn)因素可分成三類：（1）物理因素，是指增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)會(huì)或損失嚴(yán)重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個(gè)人不誠(chéng)實(shí)或不良企圖，故意使風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生或擴(kuò)大已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過(guò)失而導(dǎo)致增加風(fēng)險(xiǎn)事件的機(jī)會(huì)或擴(kuò)大了損失嚴(yán)重程度的因素。

風(fēng)險(xiǎn)事故，是指在風(fēng)險(xiǎn)管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說(shuō)它是損失的媒介物。

損失，是指非故意的、非計(jì)劃的和非預(yù)期的價(jià)值的減少，通常以貨幣單位來(lái)衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實(shí)質(zhì)性的損失，間接損失則包括額外費(fèi)用損失、收入損失和責(zé)任損失三種。額外費(fèi)用損失指必須修理或重置而支出的費(fèi)用；收入損失指由于該設(shè)備損毀以至無(wú)法生產(chǎn)成品而減少的利潤(rùn)；責(zé)任損失指由于過(guò)失或故意致使他人遭受體傷或財(cái)產(chǎn)的侵權(quán)行為而依法應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的賠償責(zé)任。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理。

風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和近代的成就而起來(lái)的一門(mén)新的管理科學(xué)。對(duì)什么是風(fēng)險(xiǎn)管理，一些學(xué)者提出了自己的看法，美國(guó)學(xué)者克里斯蒂認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險(xiǎn)，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；另外兩位美國(guó)學(xué)者威廉斯和理查德·漢斯認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失控制在最低程度的管理；簡(jiǎn)而言之，風(fēng)險(xiǎn)管理就是某個(gè)組織或個(gè)人對(duì)可能發(fā)生的意外或損失的識(shí)別、衡量、，并能用最經(jīng)濟(jì)合理的方法控制處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。所以，我們可以得出以下幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或效果；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理方法；（4）這種管理方法應(yīng)滲透到管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

二、內(nèi)部審計(jì)為什么要參與風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下幾個(gè)原因：

1.企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大。近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，更使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)是企業(yè)管理的咨詢師，因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就順理成章了。

2.內(nèi)部審計(jì)對(duì)發(fā)展的渴求。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對(duì)企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新水平。正因如此，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中明確規(guī)定：對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審。把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域直接寫(xiě)入了內(nèi)部審計(jì)的定義。這也說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)是隨著企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展的。

3.內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的獨(dú)特作用有三：

（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門(mén)造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門(mén)，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。正因?yàn)槿绱?，有些部門(mén)可能會(huì)出現(xiàn)過(guò)渡道德風(fēng)險(xiǎn)。如，采購(gòu)部門(mén)為節(jié)約采購(gòu)成本，就會(huì)忽視對(duì)材料規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量方面的檢查，或者有意購(gòu)買(mǎi)殘次品，這種暗藏的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在生產(chǎn)車間或銷售部門(mén)反映出來(lái)，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門(mén)又很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)之外，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門(mén)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

（2）控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門(mén)之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

（3）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建議更易引起重視。有些盡管也有風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但它屬于管理部門(mén)的一個(gè)職能部門(mén)，向總經(jīng)理報(bào)告，不具有獨(dú)立性，其意見(jiàn)有時(shí)會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力。如風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)某投資項(xiàng)目后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會(huì)力促項(xiàng)目的實(shí)施。這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的作用受到限制。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于管理部門(mén)之外，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接報(bào)給董事會(huì)，這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)的重視程度。

4.外部審計(jì)的

近年來(lái)，注冊(cè)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，在其所擴(kuò)展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，且是主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對(duì)內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生影響，因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)，比如：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。既然外部審計(jì)可以從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)就更可以從事這一工作。

三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

與一般的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；兩者的區(qū)別在于他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程與一般風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程具有相同點(diǎn)和不同點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)包括三個(gè)方面：第一，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性；第二，評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性；第三，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。

1.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員要對(duì)原有的已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià)，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái)，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。采用的包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、損失清單分析、保險(xiǎn)調(diào)查法和專家調(diào)查法等。

2.評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性。風(fēng)險(xiǎn)衡量是指各種管理技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以便以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員要對(duì)已有的風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否適當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。

機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問(wèn)題范文第2篇

摘要：績(jī)效考核與管理已被眾多企業(yè)所采用，設(shè)計(jì)的合理，績(jī)效管理會(huì)成為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)不可缺少的管理工具和手段；但在實(shí)際運(yùn)用中仍存在一些難點(diǎn)和問(wèn)題，本文在闡述績(jī)效考核與管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，說(shuō)明企業(yè)績(jī)效管理的目的及其重性。結(jié)合自己工作多年的管理經(jīng)驗(yàn)，分析存在的難點(diǎn)和問(wèn)題，探討企業(yè)如何有效實(shí)施績(jī)效考核與管理。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；績(jī)效管理； 考核

一、績(jī)效管理的涵義

《人力資源管理》（南京大學(xué)趙曙明著）一書(shū)中說(shuō)：績(jī)效管理是用來(lái)使員工績(jī)效和組織目標(biāo)一致起來(lái)的程序和活動(dòng)。

具體的說(shuō)，績(jī)效管理是指識(shí)別、衡量以及開(kāi)發(fā)個(gè)人和團(tuán)隊(duì)績(jī)效，并且使這些績(jī)效與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致的一個(gè)過(guò)程。是通過(guò)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的建立、目標(biāo)分解、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，并將績(jī)效結(jié)果用于企業(yè)日常管理活動(dòng)中，以激勵(lì)員工業(yè)績(jī)持續(xù)改進(jìn)并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)以及戰(zhàn)略的一種管理活動(dòng)。

績(jī)效考核：是用來(lái)測(cè)定員工有效工作程度的一種行為，是績(jī)效管理的一種工具。績(jī)效考核的其他術(shù)語(yǔ)包括績(jī)效評(píng)估、人事等級(jí)評(píng)定、績(jī)效評(píng)價(jià)、員工評(píng)價(jià)等。

績(jī)效考核是企業(yè)績(jī)效管理過(guò)程中至關(guān)重要的一環(huán)。

二、績(jī)效管理的目的及重要性

（一）績(jī)效管理的目的

之所以要進(jìn)行績(jī)效管理，構(gòu)建良好的績(jī)效管理體系是為了能滿足下列目的，才施行的：

（1）發(fā)展員工

通過(guò)績(jī)效考評(píng)，可以了解和掌握員工中存在績(jī)效差異的原因，為績(jī)效教差的員工針對(duì)性的提出培訓(xùn)方法。同時(shí)，它還有助于下屬和主管之間的協(xié)商關(guān)系，并且鼓勵(lì)主管觀察下屬行為并給予幫助和指導(dǎo)，融洽上級(jí)和下級(jí)的關(guān)系。

（2）激勵(lì)作用

通過(guò)績(jī)效考核，可以鼓勵(lì)創(chuàng)新，培養(yǎng)責(zé)任感和激發(fā)更好的績(jī)效。因?yàn)榭?jī)效考評(píng)總有個(gè)結(jié)果，這樣可以激發(fā)績(jī)效差點(diǎn)的員工為了更好的績(jī)效而更加努力的工作，激發(fā)員工的創(chuàng)造性。

（3）規(guī)劃人力資源和用工狀況

通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的績(jī)效考評(píng)工作，可以對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的整體的人力資源狀況有個(gè)大致的了解：如，整個(gè)企業(yè)人力資源在質(zhì)量、數(shù)量、性別比例上等相應(yīng)的情況，可以作為企業(yè)在技能儲(chǔ)備和人力資源規(guī)劃上的有效依據(jù)和參考，確保企業(yè)的人力資源規(guī)劃科學(xué)、合理。

（4）增進(jìn)溝通

績(jī)效考評(píng)，是需要上級(jí)和下級(jí)交流，才能有效的高效的進(jìn)行，因此，做好績(jī)效考核工作，可以增進(jìn)上下級(jí)之間的交流溝通，增進(jìn)彼此的距離，拉近彼此之間的感情，也可以作為主管和下屬之間關(guān)于工作相關(guān)事宜不斷進(jìn)行討論的基礎(chǔ)。通過(guò)這樣一個(gè)互動(dòng)和有效反饋過(guò)程，團(tuán)隊(duì)能逐漸更好地相互理解，也有利于團(tuán)隊(duì)間更加親密的合作。

（5）提供合法依據(jù)

績(jī)效考評(píng)可以有效的掌握員工與員工之間績(jī)效上面存在的差異和優(yōu)劣，在企業(yè)中，通過(guò)績(jī)效考評(píng)來(lái)作為一個(gè)員工晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)勵(lì)、培訓(xùn)等相關(guān)事宜的安排是相對(duì)公平、公正的，也最能為員工們所接受。

（二）績(jī)效管理的重要性

（1）提高員工的工作能力

通過(guò)績(jī)效管理活動(dòng)能成功識(shí)別、評(píng)價(jià)最能干的員工， 進(jìn)而鼓勵(lì)提高員工的勞動(dòng)能力。通過(guò)績(jī)效考核能識(shí)別影響績(jī)效的能力缺陷的原因，因此可以給相應(yīng)的員工相應(yīng)的咨詢、培訓(xùn)而矯正，從而更好的提高組織的績(jī)效。

（2）使員工產(chǎn)生良好的工作動(dòng)機(jī)

識(shí)別并獎(jiǎng)勵(lì)有良好反映的員工有利于提高員工的工作積極性和創(chuàng)造性。同時(shí)，績(jī)效考評(píng)的結(jié)果也是作為員工晉升、加職加薪的一個(gè)有力參考，同時(shí)也是提供達(dá)到某些績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)的獎(jiǎng)勵(lì)，如：可以適度授權(quán)、賦予重要工作等，這些都能影響員工的工作動(dòng)機(jī)，激發(fā)員工為了實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值而不斷的努力工作。

（3）使員工產(chǎn)生工作滿意度

績(jī)效管理活動(dòng)能影響員工的工作滿意度。如通過(guò)崗位目標(biāo)設(shè)計(jì)讓員工欣賞其工作， 給員工提供在公司內(nèi)發(fā)展提高的某種現(xiàn)實(shí)機(jī)會(huì)， 構(gòu)造良好的人際小環(huán)境、讓員工喜歡同事及主管等，營(yíng)造這樣的和諧、愉快的工作氛圍，有利于員工更好的工作。

（4）使員工形成對(duì)企業(yè)的認(rèn)可

員工對(duì)企業(yè)認(rèn)可時(shí)， 員工對(duì)企業(yè)認(rèn)同并忠于它?？茖W(xué)公平的績(jī)效管理活動(dòng)能增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)可，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度。如企業(yè)采用一種適合的管理模式及領(lǐng)導(dǎo)者的優(yōu)秀人格因素等都可影響員工對(duì)企業(yè)認(rèn)可。因此建立科學(xué)的合理的績(jī)效考評(píng)體系是很重要的。

（5）使員工爭(zhēng)做優(yōu)秀企業(yè)工作者

適合的績(jī)效管理能使員工愿意幫助同事從事與工作有關(guān)的活動(dòng)、自愿接受命令、鎮(zhèn)定地容忍暫時(shí)的過(guò)分要求、愿為企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)作出犧牲、愿意超時(shí)工作等。因此，在績(jī)效考評(píng)的指定中，注重與員工的交流溝通，就能更好的便于后期這些考評(píng)制度的施行。

三、實(shí)施績(jī)效管理的難點(diǎn)及存在問(wèn)題

績(jī)效管理對(duì)企業(yè)發(fā)展可以起到很多作用，但是績(jī)效本身是一項(xiàng)很難測(cè)量的工作，因?yàn)樗囊蛩靥啵热绛h(huán)境、組織、個(gè)人因素等等，都會(huì)影響績(jī)效。因種種原因企業(yè)實(shí)施績(jī)效管理過(guò)程中存在諸多難點(diǎn)和問(wèn)題，現(xiàn)將主要難點(diǎn)和問(wèn)題分析如下：

（1）認(rèn)為績(jī)效管理是人力資源部門(mén)的事

大多數(shù)企業(yè)一線經(jīng)理或主管認(rèn)為， 績(jī)效管理是人力資源管理部門(mén)的事， 不注意學(xué)習(xí)人力資源管理知識(shí)，也就不能很好地進(jìn)行績(jī)效考核與管理。同時(shí)也會(huì)為人員流動(dòng)帶來(lái)隱患。

（2）績(jī)效管理目標(biāo)制定后很少調(diào)整和及時(shí)監(jiān)控

管理者對(duì)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)施過(guò)程不重視，忽略了績(jī)效管理的真正目的在于通過(guò)管理者與員工就績(jī)效目標(biāo)與員工表現(xiàn)持續(xù)溝通，從而提高員工和企業(yè)的績(jī)效，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

（3）認(rèn)為績(jī)效管理就是績(jī)效考核

管理中忽略績(jī)效考核只是績(jī)效管理體系中的一環(huán)。另外在績(jī)效考核時(shí)，誤解為考核者做出的是人員評(píng)估而不是績(jī)效評(píng)估 。

（4）不重視對(duì)考核者的培訓(xùn)

績(jī)效管理專業(yè)人員的人力資源管理水平有限， 沒(méi)有進(jìn)行過(guò)系統(tǒng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)， 而一部分通過(guò)培訓(xùn)的人員， 所學(xué)到的知識(shí)陳舊無(wú)用。考核者的不充分培訓(xùn)可能導(dǎo)致在完成績(jī)效考核過(guò)程中的一系列問(wèn)題。像考核標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題、寬容或苛刻的、居中傾向誤差、“近因”誤差，對(duì)照效應(yīng)、個(gè)人偏見(jiàn)等等。

（5）不重視績(jī)效溝通與考核后的反饋

績(jī)效管理缺乏上下溝通，考核過(guò)程中沒(méi)有引導(dǎo)與協(xié)調(diào)。最后的考核結(jié)果沒(méi)有在與員工進(jìn)行反饋面談的基礎(chǔ)上提出改進(jìn)點(diǎn)。

（6）考核結(jié)果運(yùn)用不及時(shí)或存在一定偏差

偏差的話，比如：有些被評(píng)估為最高績(jī)效等級(jí)的員工表現(xiàn)出了相反的激勵(lì)結(jié)果，那這樣就會(huì)降低他們的績(jī)效。

四、有效實(shí)施績(jī)效考核與管理問(wèn)題探討

（一）全員參于績(jī)效管理的全過(guò)程

（1）全員參于績(jī)效管理。第一，績(jī)效管理不是人力資源一個(gè)部門(mén)，要各個(gè)部門(mén)相互配合，績(jī)效管理工作要求企業(yè)的所有部門(mén)參于；第二，績(jī)效管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要領(lǐng)導(dǎo)層、人力資源專業(yè)人員、一線經(jīng)理及員工自己的參與，績(jī)效管理的工作滲透于企業(yè)的所有員工。

（2）強(qiáng)化管理者與員工對(duì)績(jī)效管理工作的理解。這樣做可以采取的方式是多和團(tuán)隊(duì)成員交流溝通，讓成員們都參與到公司的戰(zhàn)略目標(biāo)的指定和內(nèi)部的管理規(guī)章制度的指定，將自己的小目標(biāo)和公司發(fā)展的發(fā)目標(biāo)相結(jié)合，明確自身的奮斗方向和使命。這樣就能保證制度的施行和戰(zhàn)略步伐的實(shí)施。

（二）做好績(jī)效管理的職責(zé)分工設(shè)計(jì)

全員參與績(jī)效管理過(guò)程才能做好企業(yè)的績(jī)效管理工作。但是，人力資源管理專業(yè)人員和部門(mén)經(jīng)理及一線管理者還是其中最主要的決策者、執(zhí)行者。應(yīng)該做好各自承擔(dān)的責(zé)任分工：績(jī)效管理專業(yè)人員的主要職責(zé)：參與企業(yè)戰(zhàn)略決策，提供績(jī)效管理解決方案；建立績(jī)效管理程序并制定相關(guān)的制度和規(guī)定；組織績(jī)效管理；輔助直線經(jīng)理進(jìn)行相關(guān)績(jī)效決策，如輔助績(jī)效考核、員工績(jī)效考核結(jié)果兌現(xiàn)等；監(jiān)督績(jī)效管理政策和制度的執(zhí)行；提供績(jī)效管理專業(yè)化的服務(wù)，與員工溝通，為員工和管理者提供咨詢服務(wù)。

部門(mén)經(jīng)理和一線管理者除了完成本部門(mén)的工作任務(wù)以外，對(duì)員工績(jī)效管理也負(fù)有一定的主要職責(zé)。包括：執(zhí)行績(jī)效管理政策和制度，并提出建設(shè)性的建議，例如員工工作績(jī)效評(píng)定、建議提薪、執(zhí)行懲戒程序等；制定本部門(mén)本單位績(jī)效考核與管理具體措施；參與績(jī)效考核和管理制度設(shè)計(jì)，提供信息和支持，如相關(guān)數(shù)據(jù)提供、解決投訴問(wèn)題等；營(yíng)造企業(yè)績(jī)效考核與管理氛圍，傳達(dá)企業(yè)的最新員工獎(jiǎng)罰決策。

大準(zhǔn)鐵路公司經(jīng)過(guò)十多年的工作經(jīng)驗(yàn)積累，已經(jīng)建立了從公司到各段、各段到車間（或班組）、班組到崗位的“工資發(fā)放及考核”管理體系、“五型企業(yè)”建設(shè)管理體系、“全面質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化”管理體系。做到了績(jī)效管理分工明確，員工工作有標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)懲有依據(jù)、考核全方位的管理。

（三）制定好績(jī)效目標(biāo)并監(jiān)控績(jī)效目標(biāo)的實(shí)施

（1）制訂績(jī)效目標(biāo)?？?jī)效目標(biāo)一定要使公司戰(zhàn)略及階段目標(biāo)、各部門(mén)目標(biāo)、個(gè)人目標(biāo)的一致。目標(biāo)不但融入企業(yè)的要求，部門(mén)的要求，還要融入員工個(gè)人的要求。每一名員工的工作內(nèi)容和績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)都要通過(guò)將企業(yè)的目標(biāo)分解落實(shí)到各個(gè)部門(mén)，再進(jìn)行進(jìn)一步的分工而確定。每個(gè)員工都應(yīng)有明確的工作內(nèi)容和績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，以確保工作的順利進(jìn)行和工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目標(biāo)制定為下一階段的績(jī)效實(shí)施提供必要的準(zhǔn)備。

（2）監(jiān)控績(jī)效目標(biāo)的實(shí)施?？?jī)效目標(biāo)的實(shí)施是績(jī)效管理工作中承上啟下的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，績(jī)效目標(biāo)的完成有賴于績(jī)效實(shí)施階段的執(zhí)行，而它的執(zhí)行情況又決定了績(jī)效考核的可靠性，它是績(jī)效管理工作中持續(xù)時(shí)間最長(zhǎng)，工作量最大的一個(gè)環(huán)節(jié)?，F(xiàn)在企業(yè)的員工都有著自我實(shí)現(xiàn)的期望。如果對(duì)于員工的管理只是簡(jiǎn)單的進(jìn)行粗暴的或者嚴(yán)厲的管理就會(huì)激發(fā)員工內(nèi)心的不滿，一定程度上也影響了員工對(duì)于企業(yè)的忠誠(chéng)度和員工工作的積極性，員工內(nèi)心會(huì)沮喪，認(rèn)為自己不是企業(yè)的一員，增加不了對(duì)于企業(yè)的歸屬和認(rèn)同度。

管理者設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)不宜過(guò)高或者過(guò)低，要適度，目標(biāo)高了會(huì)影響目標(biāo)的完成度，打擊員工工作積極性；目標(biāo)過(guò)低對(duì)于企業(yè)和員工的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都是不利的，無(wú)法激發(fā)員工內(nèi)心的潛力。只有在設(shè)置績(jī)效目標(biāo)的時(shí)候增進(jìn)和員工的溝通交流，制定的目標(biāo)，員工才樂(lè)意拼命去為完成。通過(guò)溝通能夠了解到目標(biāo)的偏差，及時(shí)進(jìn)行合理的糾正，不斷的使員工為了自己定的目標(biāo)而努力完成?？?jī)效管理的過(guò)程中要注重溝通，而不是粗暴嚴(yán)厲的訓(xùn)斥，與此同時(shí)在相互溝通的過(guò)程中，為員工績(jī)效考核，員工績(jī)效改進(jìn)，技能培訓(xùn)等等，做即時(shí)信息記錄。

（四）做好績(jī)效管理的考核評(píng)估

績(jī)效考核是績(jī)效管理的一種測(cè)量工具，是企業(yè)在內(nèi)部的績(jī)效管理過(guò)程的一個(gè)重要的方面。通過(guò)績(jī)效考核可以了解到員工在績(jī)效方面的差異，便于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)熟悉內(nèi)部員工的整體素質(zhì)和質(zhì)量。績(jī)效考核的公正可以大大的激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)造性。同時(shí)可以及時(shí)的了解到員工間的差異，為員工指定相適應(yīng)的具有針對(duì)性的培訓(xùn)計(jì)劃是具有重大的促進(jìn)作用的。但是，如果績(jī)效考評(píng)的設(shè)計(jì)的指標(biāo)體系不科學(xué)、不合理，就會(huì)影響到考核的公正與公平性，也會(huì)影響員工對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度和流行性。因此，如何設(shè)計(jì)出合理、科學(xué)的考評(píng)體系不僅僅是企業(yè)人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，也是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視的一個(gè)方面。

績(jī)效考核要盡量簡(jiǎn)單、可操作，考核表或者考核程序中不必要的復(fù)雜性會(huì)導(dǎo)致員工的不滿意。

大準(zhǔn)鐵路公司供電段，一線生產(chǎn)班組都有“工資分配及考核辦法“。一線生產(chǎn)員工實(shí)行考核打分制，按照每天的出勤情況，每天工作內(nèi)容及工作完成數(shù)量和質(zhì)量，設(shè)置評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。做到每日記錄，月底統(tǒng)計(jì)考核結(jié)果并兌現(xiàn)獎(jiǎng)金兌現(xiàn)情況?？己私Y(jié)果每月公開(kāi)在班組廠務(wù)公開(kāi)欄上。“記分式”的考核讓員工工作有了積極性和主動(dòng)性。對(duì)班組長(zhǎng)的考核實(shí)行“記分與目標(biāo)”結(jié)合的考核模式，即讓其工資與每月、季、年的班組工作任完成情況掛鉤。管理人員的考核實(shí)行目標(biāo)管理，月考核與相應(yīng)工作完成情況掛鉤，季、年獎(jiǎng)罰按照“五型企業(yè)”建設(shè)管理辦法、“全面質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化”管理辦法兌現(xiàn)。形成了考核內(nèi)容清晰，考核指標(biāo)選擇明確、考核標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重不同的績(jī)效考核方法。

（五）提高績(jī)效考核人員的綜合素質(zhì)

績(jī)效管理專業(yè)人員要進(jìn)行人力資源管理知識(shí)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，相關(guān)的管理者也要普及一定人力資源管理知識(shí)。

在績(jī)效管理實(shí)施過(guò)程中，如果考核被認(rèn)為不公平和根據(jù)考核結(jié)果制定的決策沒(méi)有尊重所有人意見(jiàn)的話，那么將可能產(chǎn)生嚴(yán)重的沖突?？己说膬r(jià)值就在于員工認(rèn)為它是有意義、有益的、公平的和坦誠(chéng)的。然而由于各種因素影響，諸如不公平、消極實(shí)踐和短期目標(biāo)等許多因素，這個(gè)目標(biāo)很難達(dá)到。

如果企業(yè)一線經(jīng)理或主管的觀念及人力資源管理知識(shí)缺乏，績(jī)效實(shí)施就更困難。針對(duì)這一情況， 企業(yè)一線經(jīng)理或主管應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念， 加強(qiáng)人力資源管理知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)與學(xué)習(xí)。

管理者要有良好的技能優(yōu)秀品質(zhì)。在績(jī)效管理中，管理者要能滿足在管理中的知識(shí)要求和對(duì)員工的知識(shí)支持，要有良好的人際技能、以完成溝通、解釋、輔導(dǎo)，激勵(lì)等工作，要有良好協(xié)調(diào)能力，以調(diào)解各方的矛盾，在績(jī)效考核環(huán)節(jié)則更多的要求管理者具有較高的個(gè)人品質(zhì)素質(zhì)。

（六）做好績(jī)效溝通與反饋

一個(gè)有效的績(jī)效管理體系應(yīng)該涉及雙向的溝通。管理者應(yīng)當(dāng)與員工建立有效的溝通機(jī)制。在制定績(jī)效計(jì)劃目標(biāo)、績(jī)效實(shí)施階段、績(jī)效考核及績(jī)效診斷和提高階段都要進(jìn)行溝通?？?jī)效管理不應(yīng)該被簡(jiǎn)單看做每年的考核表填寫(xiě)。相反地，它是一種持續(xù)的進(jìn)程。為了這種溝通，主管應(yīng)該對(duì)每位員工都進(jìn)行階段性面談，其目的在于主管和員工對(duì)考核結(jié)果能有一致的認(rèn)識(shí)，并對(duì)改進(jìn)目標(biāo)與方向達(dá)成共識(shí)，員工接受考核結(jié)果，并準(zhǔn)備朝著改進(jìn)目標(biāo)去努力。討論員工的評(píng)價(jià)和設(shè)置下一績(jī)效目標(biāo)。

作為績(jī)效考評(píng)的執(zhí)行者應(yīng)該要注重績(jī)效的另外一個(gè)環(huán)節(jié)，即：績(jī)效反饋?？?jī)效反饋可以及時(shí)的搜集和了解績(jī)效考核體系施行的效果?？梢约皶r(shí)了解到員工對(duì)于企業(yè)的考評(píng)體系的意見(jiàn)，考評(píng)者需要認(rèn)真的聽(tīng)取員工的建議甚至是抱怨，因?yàn)橹挥羞@樣，考評(píng)者才能及時(shí)搜集到信息，在根據(jù)反饋情況重新擬定好更科學(xué)、合理、更容易被員工接受和認(rèn)可的考評(píng)體系，這也能夠?yàn)榭荚u(píng)體系和考評(píng)制度的順利施行帶來(lái)便利，減少阻礙，提高考評(píng)工作的效率。

（七）做好績(jī)效考核結(jié)果的運(yùn)用

（1）考核要公平并及時(shí)運(yùn)用?？?jī)效考核結(jié)果之所以會(huì)引起員工軒轅大波而導(dǎo)致績(jī)效管理難度大，可能是因?yàn)榭?jī)效考核不是很公平、公開(kāi)，考核結(jié)果在運(yùn)用上不及時(shí)或存在偏差?？己艘欢ㄒ皶r(shí)兌現(xiàn)運(yùn)用，注重在運(yùn)用中發(fā)揮它的另外一作用即區(qū)別員工能力和提高員工能力。也就是說(shuō)，考核結(jié)束之后，管理者要根據(jù)員工的績(jī)效現(xiàn)狀，結(jié)合員工的個(gè)人發(fā)展愿望，為員工提供獲得培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，通過(guò)培訓(xùn)使員工的績(jī)效在將來(lái)的工作中能夠得到提高。

（2）建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。企業(yè)依靠評(píng)估并不能在員工當(dāng)中起到很好的激勵(lì)作用，應(yīng)該配備相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。如績(jī)效獎(jiǎng)金的分配和職位的升降等。通過(guò)對(duì)員工業(yè)務(wù)知識(shí)、技能和綜合素質(zhì)進(jìn)行的績(jī)效考核，在員工職務(wù)晉升上給予照顧，以激勵(lì)全心全意繼續(xù)努力，同時(shí)激勵(lì)其它員工為企業(yè)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。這樣企業(yè)首先承認(rèn)員工所具備的潛在能力，使員工清楚的看到達(dá)到公司的目標(biāo)業(yè)績(jī)能獲得的報(bào)酬，無(wú)形中起到了一個(gè)推動(dòng)作用。

大準(zhǔn)鐵路公司供電段在設(shè)置考核辦法時(shí)，通過(guò)不同的獎(jiǎng)勵(lì)形式最大限度地調(diào)動(dòng)員工工作熱情，以不同的獎(jiǎng)罰形式激勵(lì)員工，鼓勵(lì)員工。除制定工資考核辦法外，還制定了 “單項(xiàng)指標(biāo)考核辦法”、“修舊利費(fèi)管理辦法”、“科技創(chuàng)新管理辦法”以及 “節(jié)能 “等獎(jiǎng)勵(lì)辦法，通過(guò)考核獎(jiǎng)勵(lì)使員工努力工作的同時(shí)收獲薪酬，收獲個(gè)人綜合素質(zhì)的提高，也使單位的工作目標(biāo)得以順利完成。深化了全員績(jī)效考核管理，健全了獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。

機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問(wèn)題范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；規(guī)范化

一、發(fā)行庫(kù)內(nèi)部管理控制的內(nèi)涵

（一）內(nèi)部管理控制的含義

內(nèi)部管理控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家具有較為完善的理論體系與方法體系。但我國(guó)目前對(duì)內(nèi)部控制研究的側(cè)重點(diǎn)則主要集中于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而內(nèi)部管理控制在內(nèi)部控制中占有十分重要的地位，因此內(nèi)部管理控制在發(fā)行庫(kù)管理中的應(yīng)用也是非常必要的。內(nèi)部管理控制是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為參照、內(nèi)部控制者為保證相關(guān)活動(dòng)有效性目標(biāo)所進(jìn)行的控制過(guò)程的總和。內(nèi)部管理控制的控制者是以管理者為主的組織中各類成員，內(nèi)部相關(guān)活動(dòng)有效性目標(biāo)即是組織戰(zhàn)略目標(biāo)，因此，內(nèi)部管理控制是指管理者影響組織中其他成員以實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略的過(guò)程。

加強(qiáng)發(fā)行庫(kù)的內(nèi)部管理控制，是為了更好提升對(duì)貨幣金銀法規(guī)制度的執(zhí)行力水平，建立起目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、任務(wù)、流程、控制、考核等一系列科學(xué)規(guī)范的管理模式，將管理的對(duì)象逐一分解、量化為具體的責(zé)任，這是加快規(guī)范基層支行發(fā)行庫(kù)管理的優(yōu)勢(shì)所在，也是確保貨幣發(fā)行工作的正常操作與運(yùn)行、避免引起業(yè)務(wù)事故的重要一環(huán)。

（二）內(nèi)部管理控制的意義

我國(guó)目前對(duì)內(nèi)部管理控制的研究已形成了一定的理論框架，但按同一理論體系對(duì)應(yīng)用理論的研究卻并不多見(jiàn)，尤其是建立起發(fā)行庫(kù)的內(nèi)部控制管理規(guī)范，且作為管理控制理論中應(yīng)用理論的一個(gè)重要組成部分，它的提出是對(duì)整個(gè)管理控制理論體系的進(jìn)一步完善。同時(shí)，將一個(gè)邏輯清晰、體系完善的內(nèi)部管理控制框架用具體的規(guī)范來(lái)實(shí)行，將會(huì)更進(jìn)一步喚起基層相關(guān)人員對(duì)管理控制的理性認(rèn)識(shí)，不僅要關(guān)注自身業(yè)務(wù)技能、履行職責(zé)、執(zhí)行制度的情況，更要關(guān)注如何提高發(fā)行庫(kù)管理效果和效率。這必然要求加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并通過(guò)內(nèi)部管理控制行為不斷自我診斷、自我完善，挖掘管理潛力，對(duì)于提升基層發(fā)行庫(kù)管理水平具有十分重要的意義。

建立基層央行發(fā)行庫(kù)內(nèi)部管理控制的規(guī)范，是內(nèi)部管理控制理論體系與貨幣金銀法規(guī)制度相結(jié)合的重要組成部分，能夠有力地推動(dòng)兩者相互關(guān)聯(lián)研究的進(jìn)一步向前發(fā)展。特別是將發(fā)行庫(kù)內(nèi)部管理控制制度化的推出能確保宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行，既有利于維護(hù)市場(chǎng)金融秩序，又有利于預(yù)防管理控制失效的一系列后果。若帶有規(guī)范性的內(nèi)部管理控制一經(jīng)確立，必將提高發(fā)行庫(kù)管理活動(dòng)效率，這就使得各責(zé)任人將迫于約束，不得不盡全力來(lái)提高發(fā)行庫(kù)管理活動(dòng)的效率和效果，減輕發(fā)行庫(kù)案件、事故、業(yè)務(wù)差錯(cuò)的發(fā)生，也有利于維護(hù)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)定的金融市場(chǎng)秩序。

二、縣級(jí)發(fā)行庫(kù)目前存在的問(wèn)題

（一）對(duì)發(fā)行庫(kù)管理工作認(rèn)識(shí)不到位

內(nèi)部管理的核心是通過(guò)設(shè)定目標(biāo)管理及規(guī)范化管理實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，當(dāng)前基層發(fā)行庫(kù)管理人員欠缺對(duì)目標(biāo)管理及規(guī)范化管理的認(rèn)識(shí)，尤其是在對(duì)現(xiàn)鈔貨幣運(yùn)行的宏觀理論范疇的理解、增進(jìn)對(duì)規(guī)范化、程序化、一體化的管理方式與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，再加上現(xiàn)有為提升發(fā)行庫(kù)業(yè)務(wù)運(yùn)行運(yùn)作的面貌與環(huán)境，保障庫(kù)房、庫(kù)款安全和現(xiàn)鈔貨幣供給，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)貨幣、商品流通正常運(yùn)行服務(wù)的理解上存在浮淺認(rèn)識(shí)，在一定程度上影響實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、貨幣穩(wěn)定的整體性目標(biāo)。其次，現(xiàn)階段基層發(fā)行庫(kù)管理工作主要依賴原有經(jīng)驗(yàn)，體現(xiàn)在：重體力勞動(dòng)和簡(jiǎn)單的工作方式；新知識(shí)、新理念更新少，開(kāi)拓創(chuàng)新更少，管理工作的現(xiàn)代化和智能化使用程度較低。這些不利因素勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致庫(kù)房規(guī)范化建設(shè)滯后，更不利于長(zhǎng)效堅(jiān)持各項(xiàng)制度。

（二）發(fā)行庫(kù)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位，業(yè)務(wù)操作不規(guī)范

現(xiàn)階段縣級(jí)支行未獨(dú)立設(shè)置貨幣金銀股，且從事發(fā)行工作人員偏少，難以達(dá)到規(guī)定所要求最低4人配置。再加上反假、綜合管理崗由綜合業(yè)務(wù)部職員兼職，人員配備不足，兼職人員串崗?fù)怀?、工作?qiáng)度大、工作負(fù)荷重等現(xiàn)象較嚴(yán)重。近年來(lái)縣級(jí)發(fā)行庫(kù)崗位招錄人員少，多數(shù)情況是從其他崗位調(diào)整后進(jìn)入的，從事貨幣金銀工作人員極為匱乏。雖貨幣金銀崗位有明確的崗位職責(zé)，但沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的操作流程示意圖，發(fā)行庫(kù)管理規(guī)章制度僅停留在紙面上，無(wú)法深入落實(shí)到管庫(kù)人員的實(shí)際行動(dòng)上。在制定完善發(fā)行庫(kù)管理崗位監(jiān)督制約機(jī)制的過(guò)程中難以結(jié)合實(shí)際，針對(duì)發(fā)行庫(kù)業(yè)務(wù)操作步驟和管理環(huán)節(jié)更無(wú)力制作發(fā)行庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)防控一覽表和流程圖，在確定每一操作步驟與環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)中難以分析風(fēng)險(xiǎn)成因、程度的標(biāo)準(zhǔn)；庫(kù)管人員的能動(dòng)性與主動(dòng)性欠缺，使得業(yè)務(wù)操作規(guī)范難以克服盲目性、隨意性。

（三）開(kāi)拓創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，發(fā)行人員綜合素質(zhì)較低

當(dāng)前環(huán)境下，基層中堅(jiān)業(yè)務(wù)骨干人員及高學(xué)歷人員依舊匱乏，特別是高素質(zhì)的人才長(zhǎng)期得不到補(bǔ)充。這部分人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、水平與其專業(yè)技能需求仍存在著不相適應(yīng)的矛盾，后續(xù)培訓(xùn)也極為不足，這些都嚴(yán)重制約著基層央行職能作用的有效發(fā)揮。而基層貨幣金銀業(yè)務(wù)本身所具有的單一特點(diǎn)，使得貨幣金銀人員無(wú)法接觸其他業(yè)務(wù)，難以適應(yīng)人民幣流通、現(xiàn)金管理及調(diào)研等工作，再加上發(fā)行庫(kù)人員對(duì)管理的認(rèn)識(shí)上仍存在傳統(tǒng)模式的誤區(qū)，以及個(gè)人的發(fā)展受到一定限制，如職稱評(píng)定難、職務(wù)提拔難、人員總體減少、年齡趨于老化，因此，難以適應(yīng)發(fā)行業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)。貨幣金銀工作所需理論功底、管理能力、政策把握、文字綜合能力的專業(yè)人才匱乏，造成了目前發(fā)行庫(kù)管理工作安于現(xiàn)狀、缺乏進(jìn)取精神的不利局面。

（四）發(fā)行人員意識(shí)淡薄，發(fā)行制度流于形式

由于發(fā)行庫(kù)在長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的安全問(wèn)題較少，使得一些部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生了麻痹思想，松懈的情緒存在于一些成員工作中，造成了工作上有章不循。比如“先進(jìn)先出”的原則無(wú)法嚴(yán)格執(zhí)行，動(dòng)態(tài)操作過(guò)程中相互信任代蓋名章的現(xiàn)象，例行查庫(kù)存在重形式、走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象，缺乏規(guī)范有效的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，使監(jiān)督人員對(duì)管理不能形成有效監(jiān)督機(jī)制；特別是有些制度和規(guī)程，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中不太符合基層支行的實(shí)際工作，這就要求在今后的工作中不斷完善和補(bǔ)充。

三、提升發(fā)行庫(kù)內(nèi)控管理的思路及措施

（一）創(chuàng)新理念，為發(fā)行業(yè)務(wù)提供動(dòng)力

當(dāng)前對(duì)發(fā)行工作管理有新的觀念和認(rèn)識(shí)，這就要求基層一線人員必須充分意識(shí)到發(fā)行庫(kù)是貨幣的集散地，是集宏觀與微觀于一體、體力和腦力于一身的要害部位，是體現(xiàn)央行形象的基礎(chǔ)工程，是充分發(fā)揮央行職能的重要環(huán)節(jié)，要用不斷發(fā)展創(chuàng)新的理念提高發(fā)行水平。

其次，提高發(fā)行庫(kù)管理人員對(duì)內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)。一是領(lǐng)導(dǎo)層特別是基層支庫(kù)庫(kù)主任要充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)的重要性，積極吸收國(guó)外銀行業(yè)先進(jìn)的管理手段和先進(jìn)的內(nèi)控管理理念，在優(yōu)化業(yè)務(wù)的同時(shí)狠抓內(nèi)控監(jiān)督，在防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上發(fā)展業(yè)務(wù)以內(nèi)控優(yōu)先的觀念為導(dǎo)向。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)員工的思想教育，強(qiáng)化員工的制度觀念和內(nèi)控觀念，讓他們熟知各自崗位的制度和操作規(guī)程，嚴(yán)格按制度和規(guī)程來(lái)處理每一筆進(jìn)出庫(kù)業(yè)務(wù)，提高他們認(rèn)真執(zhí)行制度的自覺(jué)性及執(zhí)行力，使每位員工成為業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)節(jié)點(diǎn)，貫徹落實(shí)制度的執(zhí)行力。

（二）強(qiáng)化發(fā)行庫(kù)管理，在操作上要有新模式

在業(yè)務(wù)操作秉承規(guī)范化與程序化的同時(shí)，探索出一條適合基層發(fā)行庫(kù)內(nèi)部管理有效的、系統(tǒng)的控制創(chuàng)新機(jī)制。內(nèi)部管理機(jī)制在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中時(shí)時(shí)監(jiān)控每個(gè)部門(mén)；崗位之間環(huán)環(huán)相扣、相互制約的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制；它是以健全的規(guī)章制度為基礎(chǔ)，以部門(mén)內(nèi)部和崗位自身的自我約束、部門(mén)之間和崗位之間的相互牽制和制約、上級(jí)對(duì)下級(jí)的授權(quán)控制為內(nèi)容，科學(xué)監(jiān)控方法和獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)，以防范各種風(fēng)險(xiǎn)為核心的內(nèi)部控制制度的總和。

因此，要建立健全有效的、系統(tǒng)的內(nèi)部管理機(jī)制，完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，使之全面、系統(tǒng)并具有前瞻性，對(duì)內(nèi)部控制制度要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)不同時(shí)期、不同業(yè)務(wù)發(fā)展的需要不斷改進(jìn)和完善，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)自始至終處于內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和控制下。其次，完善崗位的設(shè)置和業(yè)務(wù)操作規(guī)程的設(shè)計(jì)，明確每一個(gè)崗位的職責(zé)、權(quán)限，同時(shí)還要有一定的制約和控制措施，使每個(gè)員工、每項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理都處在內(nèi)控制度的監(jiān)督和控制之中，尤其是每項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過(guò)具有相互制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)才能辦理，防止出現(xiàn)內(nèi)控制真空，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)行庫(kù)管理要實(shí)行庫(kù)主任、貨幣金銀部門(mén)負(fù)責(zé)人和管庫(kù)員三級(jí)管理，各負(fù)其責(zé)。庫(kù)主任要做到“三到位”：即發(fā)行基金調(diào)出、調(diào)入時(shí)必須到位，殘損幣打包、出入庫(kù)時(shí)必須到位，月末年終查庫(kù)時(shí)必須到位，強(qiáng)化整體控制能力。

（三）提高發(fā)行庫(kù)管理水平，在制度上要有完善的內(nèi)控機(jī)制

一是在條件與人員允許的情況下借鑒國(guó)外銀行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，建立起具有獨(dú)立性、權(quán)威性的專司內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，以達(dá)到充分利用內(nèi)部制約機(jī)制促使庫(kù)管人員形成規(guī)章制度的自覺(jué)性。

二是嘗試建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)機(jī)制。隨著信息化的快速發(fā)展，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)并參照目前長(zhǎng)沙中支推行的科技基線管理系統(tǒng)建立起發(fā)行庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)機(jī)制，使得提高內(nèi)部管理控制水平成為可能。在實(shí)際操作過(guò)程中，根據(jù)發(fā)行庫(kù)不同業(yè)務(wù)的性質(zhì)、特點(diǎn)和要求，設(shè)置不同的科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)指標(biāo)，透過(guò)收集基層管理部門(mén)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、全面的數(shù)據(jù)資料，采取非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督監(jiān)測(cè)和定量定性分析相結(jié)合的形式，對(duì)辦理業(yè)務(wù)中事故風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行綜合分析和判斷，向上級(jí)行反映發(fā)行庫(kù)的安全性和內(nèi)部控制以及日常業(yè)務(wù)管理活動(dòng)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)隱患，為預(yù)防和處置風(fēng)險(xiǎn)提供參考依據(jù)。

（四）建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，不斷提高貨幣金銀隊(duì)伍的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)

內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部管理機(jī)制評(píng)價(jià)應(yīng)包括以下四個(gè)方面：一是內(nèi)控環(huán)境的評(píng)價(jià)，是指內(nèi)控執(zhí)行人員的價(jià)值觀和道德觀是否完整可靠；內(nèi)控激勵(lì)約束機(jī)制的建設(shè)及作用程度是否達(dá)到預(yù)期目的；內(nèi)控人員的內(nèi)控能力是否與其責(zé)任相匹配；內(nèi)控用人機(jī)制是否健全有效；監(jiān)督層對(duì)內(nèi)控是否給予了充分的關(guān)注等。二是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的評(píng)價(jià)，是指內(nèi)控管理的總體目標(biāo)和分項(xiàng)目標(biāo)是否明確，二者的關(guān)聯(lián)程度如何，管理層為確保整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的參與情況和承擔(dān)責(zé)任是否清晰、明確；是否建立了對(duì)內(nèi)部和外部?jī)?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別機(jī)制，即內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)是否透徹和恰當(dāng)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)概率和頻率依據(jù)是否準(zhǔn)確可靠，是否建立了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和識(shí)別的反應(yīng)機(jī)制。三是內(nèi)控活動(dòng)的有效性的評(píng)價(jià)，是指執(zhí)行部門(mén)是否都設(shè)有恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控活動(dòng)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)是否保證內(nèi)控指令得到全面的執(zhí)行；通過(guò)內(nèi)控活動(dòng)的實(shí)施是

否及時(shí)有效地化解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。四是內(nèi)控信息及時(shí)反饋的評(píng)價(jià)，是指是否建立了各種有效的內(nèi)控信息交流反饋系統(tǒng)，即崗位員工通過(guò)內(nèi)控責(zé)任的履行，發(fā)現(xiàn)可疑和不軌行為是否及時(shí)將信息傳遞給管理層，管理層是否將內(nèi)控信息以一定方式及時(shí)轉(zhuǎn)達(dá)給有關(guān)人員有效履行其內(nèi)控職責(zé)，達(dá)到內(nèi)控的預(yù)期效果；內(nèi)控信息的上傳下達(dá)和橫向交流手段與方式是否切實(shí)可行、及時(shí)有效等。

其次，構(gòu)建學(xué)習(xí)型組織是擺在基層央行面前的一項(xiàng)長(zhǎng)期的艱巨任務(wù)，立足當(dāng)前，有計(jì)劃、有步驟地加以推進(jìn)。長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃注重員工綜合素質(zhì)的提高，注重發(fā)展?jié)摿Φ奶嵘蛔⒅匕才鸥鱾€(gè)專業(yè)技能的培訓(xùn)，提高培訓(xùn)內(nèi)容的針對(duì)性和適用性，注重學(xué)習(xí)意識(shí)的提升。學(xué)習(xí)型組織的創(chuàng)建，不僅要求員工成為學(xué)習(xí)型員工，更要求領(lǐng)導(dǎo)者成為學(xué)習(xí)型的領(lǐng)導(dǎo)者。領(lǐng)導(dǎo)者首先要重視和參與學(xué)習(xí)，帶頭學(xué)習(xí)，并將內(nèi)部管理控制的理念納入基層文化建設(shè)體系中轉(zhuǎn)變?yōu)閱T工認(rèn)可的價(jià)值觀和行為準(zhǔn)則。

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機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問(wèn)題范文第4篇

（一）內(nèi)部控制體系與管理會(huì)計(jì)具有相同的產(chǎn)生基礎(chǔ)

管理會(huì)計(jì)源于現(xiàn)代管理學(xué)，是會(huì)計(jì)學(xué)與管理學(xué)兩大學(xué)科的有機(jī)結(jié)合，是管理學(xué)理論在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中的應(yīng)用，主要以服務(wù)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理為自身目的。而內(nèi)部控制則是源于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中經(jīng)營(yíng)者和所有者分離的現(xiàn)狀，隨著社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求自身發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，建立起合理的自我審查、制約、調(diào)整機(jī)制，以防止企業(yè)內(nèi)部滋生出營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象，影響企業(yè)發(fā)展。從內(nèi)部控制體系與管理會(huì)計(jì)的產(chǎn)生基礎(chǔ)和目的上來(lái)看，兩者都源自于企業(yè)對(duì)于內(nèi)部管理的需求，具有相同的產(chǎn)生基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)部控制與管理會(huì)計(jì)具有一致的目標(biāo)

內(nèi)部控制與管理會(huì)計(jì)在目標(biāo)上具有一致性，雖然管理會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理、分析與評(píng)價(jià)，即以將企業(yè)的運(yùn)營(yíng)價(jià)值化管理，側(cè)重點(diǎn)是為企業(yè)提供有用的財(cái)務(wù)管理信息；內(nèi)部控制是企業(yè)的內(nèi)部制衡機(jī)制，旨在幫助企業(yè)資產(chǎn)、信息等方面的安全，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。但實(shí)際上內(nèi)部控制與管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)都是為了改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，兩者的目標(biāo)具有一致性。

（三）內(nèi)部控制和管理會(huì)計(jì)在內(nèi)容和方法上具有相通性

內(nèi)部控制和管理會(huì)計(jì)都是以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為依據(jù)，以提升企業(yè)效益為根本目標(biāo)。其中內(nèi)部控制包含不相容職務(wù)分離控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、授權(quán)審批控制、績(jī)效考評(píng)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、預(yù)算控制等，管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容忽然方法包括考核、預(yù)測(cè)、控制等，雖然兩者側(cè)重點(diǎn)不盡相同，但是管理會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制在許多方面都相互滲透，因而兩者在內(nèi)容和方法上具有相通性。

二、在內(nèi)部控制體系中運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的必要性

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制的變革和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)促使企業(yè)在會(huì)計(jì)制度和管理制度上的不斷變革，企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的交叉、聯(lián)系越來(lái)越緊密，只有各部門(mén)相互配合，才能促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式中，會(huì)計(jì)與管理的聯(lián)系越來(lái)越緊密，由于管理會(huì)計(jì)不僅僅是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核算，還要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、管理，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)做出預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)等。因而，管理會(huì)計(jì)工作的順利展開(kāi)需要大量的數(shù)據(jù)支持，因而管理會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行需要內(nèi)部控制體系的支持，如果企業(yè)內(nèi)部控制工作不到位，就會(huì)導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)獲得比較困難，從而影響管理會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行。只有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制完善，才能保證管理會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行，才能使企業(yè)管理效率得到提升。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行也需要管理會(huì)計(jì)的支撐，將管理會(huì)計(jì)的方法運(yùn)用于內(nèi)部控制的實(shí)踐當(dāng)中，能使得內(nèi)部控制機(jī)制更加完善，工作效率更加高效。雖然，近年來(lái)我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都十分重視企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立，但是大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制體系都還在制度建立階段，管理會(huì)計(jì)是一種能有效提升內(nèi)部控制效力的重要手段。管理會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制體系的相互融合能夠進(jìn)一步完善企業(yè)的管理機(jī)制，將管理會(huì)計(jì)運(yùn)用于企業(yè)的內(nèi)部控制能將企業(yè)內(nèi)部控制切實(shí)落實(shí)到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)實(shí)踐中，使企業(yè)的內(nèi)部控制體系更加完善，兩者的結(jié)合不僅有利于企業(yè)內(nèi)部完善的控制機(jī)制的構(gòu)建，更有利于企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，能夠切實(shí)提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和綜合管理水平。

三、內(nèi)部控制體系下管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用建議

（一）將成本性態(tài)分析應(yīng)用于成本控制

成本性態(tài)分析是管理會(huì)計(jì)的重要分析方法，在成本性態(tài)分析中將成本分為混合成本、變動(dòng)成本、固定成本，它是通過(guò)研究業(yè)務(wù)量與成本之間的關(guān)系來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)量變動(dòng)對(duì)成本變動(dòng)的影響加以把握。將成本性態(tài)分析應(yīng)用于企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行成本控制，能夠有效幫助企業(yè)從數(shù)量上掌握業(yè)務(wù)量和成本之間的內(nèi)在聯(lián)系，從而能夠更好的發(fā)揮企業(yè)潛能，使企業(yè)資源配置達(dá)到最優(yōu)化，有效提升企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

（二）將CVP分析應(yīng)用于全面預(yù)算和成本控制

CVP分析作為管理會(huì)計(jì)中的一種重要的分析方法，實(shí)質(zhì)上是一種研究企業(yè)業(yè)務(wù)量、成本及利潤(rùn)之間的變量關(guān)系的一種數(shù)學(xué)方法。它通過(guò)揭示銷售量、固定成本、單價(jià)、變動(dòng)成本、利潤(rùn)、銷售額等變量之間的內(nèi)在聯(lián)系，來(lái)為企業(yè)提供決策、規(guī)劃、預(yù)測(cè)等所需要的財(cái)務(wù)信息。在企業(yè)的內(nèi)部控制中可以利用CVP分析進(jìn)行盈虧臨界點(diǎn)預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)算編制、目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃，對(duì)保證目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)所需要的目標(biāo)銷售量和目標(biāo)銷售額進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而為企業(yè)的生產(chǎn)和銷售活動(dòng)制定出合理的計(jì)劃，從而控制目標(biāo)成本，提高企業(yè)效益。

（三）將經(jīng)濟(jì)批量模型和ABC分類法應(yīng)用于資產(chǎn)管理控制

所謂經(jīng)濟(jì)批量是指使企業(yè)的存貨相關(guān)成本最低的每批次生產(chǎn)數(shù)量或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。將經(jīng)濟(jì)批量模型應(yīng)用于企業(yè)存貨控制的成本控制當(dāng)中，通過(guò)對(duì)缺貨成本、尋獲取的成本和倉(cāng)庫(kù)管理成本等相關(guān)成本的分析計(jì)算，用經(jīng)濟(jì)批量模型的方法來(lái)決定進(jìn)貨的批次，從而有效降低成本。ABC分類法即按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)將企業(yè)存貨按照ABC進(jìn)行等級(jí)分類，從而對(duì)存貨進(jìn)行重點(diǎn)管理。這樣有利于企業(yè)在存貨較多的情況下分清主次，對(duì)存貨進(jìn)行合理高效管理。

（四）將責(zé)任會(huì)計(jì)運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部控制

責(zé)任會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容包括編制責(zé)任預(yù)算、設(shè)立責(zé)任中心、進(jìn)行業(yè)績(jī)考評(píng)等，是管理會(huì)計(jì)的重要組成部分之一。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制主要建立在管理階層，這容易導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法有效的對(duì)非重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)防、無(wú)法有效提高員工工作積極性等弊端。在內(nèi)部控制體系中運(yùn)用責(zé)任會(huì)計(jì)制度，能夠使工作人員權(quán)責(zé)明確、統(tǒng)一，有效提升員工積極性，從而使企業(yè)效益得到提升。

（五）將貨幣時(shí)間價(jià)值應(yīng)用于對(duì)外投資控制

貨幣時(shí)間價(jià)值理論是管理會(huì)計(jì)的重要理論，在貨幣時(shí)間價(jià)值理論中，資金在不同時(shí)間點(diǎn)上具有不同的價(jià)值。因而，價(jià)值比較必須將不同時(shí)間的資金折合為同一的時(shí)間點(diǎn)的價(jià)值。貨幣的時(shí)間價(jià)值是企業(yè)管理者在決策過(guò)程中必須考慮的因素。將貨幣時(shí)間價(jià)值引入企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，有利于企業(yè)在做出對(duì)外投資決策時(shí)充分考慮貨幣時(shí)間價(jià)值對(duì)投資的影響，從而更好地進(jìn)行企業(yè)投資評(píng)估，降低對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

機(jī)關(guān)內(nèi)部管理問(wèn)題范文第5篇

關(guān)鍵詞：高等院校 收費(fèi)管理 多元控制

中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）01-119-02

隨著高等教育多渠道籌措經(jīng)費(fèi)格局的形成，教育收費(fèi)已成為高校重要的經(jīng)費(fèi)來(lái)源，部分地方高校中其已占總經(jīng)費(fèi)來(lái)源的50%以上。強(qiáng)化高校收費(fèi)管理與控制必將成為高校財(cái)務(wù)管理的重要組成，但因高校收費(fèi)本身的特殊性，一是各級(jí)政府主管部門(mén)、學(xué)生及其家庭、社會(huì)等學(xué)校外部利益控制主體，其更多是關(guān)注高校收費(fèi)的合規(guī)合法，即收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)期限、收費(fèi)票據(jù)以及收費(fèi)用途等是否符合國(guó)家相關(guān)管理政策，是否存在多收費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)、超項(xiàng)目收費(fèi)，是否及時(shí)完整上繳財(cái)政，是否存在挪用教育事業(yè)收費(fèi)收入等等。二是來(lái)自學(xué)校內(nèi)部，學(xué)校的校領(lǐng)導(dǎo)，各學(xué)院以及各職能部門(mén)，其除關(guān)注收費(fèi)的合規(guī)合法外，更多是關(guān)注收費(fèi)資金的安全完整和及時(shí)入賬，保證收費(fèi)資金不被侵占、不被挪用，收費(fèi)資金的及時(shí)入賬，降低欠費(fèi)等等。本文從分析高校收費(fèi)的許可控制、招生控制、教務(wù)控制、后勤控制和收費(fèi)控制、票據(jù)控制、核算控制等環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)就現(xiàn)有財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)中的收費(fèi)初始、收繳、核算和票據(jù)等進(jìn)行探討，提出了一些改進(jìn)對(duì)策。

一、高校收費(fèi)管理內(nèi)部控制的目標(biāo)

1.合法性目標(biāo)。高校收費(fèi)作為一項(xiàng)政策性非常強(qiáng)的教育類收費(fèi)行為，其嚴(yán)格受到國(guó)家相關(guān)部門(mén)的政策約束。首先，高校必須根據(jù)國(guó)家相關(guān)文件要求，依法辦理相關(guān)收費(fèi)審批，保證學(xué)校每項(xiàng)收費(fèi)行為必須有規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)對(duì)象，辦理相關(guān)收費(fèi)公示等。其次，每項(xiàng)收費(fèi)行為必須嚴(yán)格使用規(guī)定票據(jù)，嚴(yán)禁收費(fèi)不開(kāi)票或使用不正確票據(jù)等。第三，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理，應(yīng)上繳財(cái)政專戶的要及時(shí)上繳財(cái)政專戶，嚴(yán)禁擅自使用或挪用收費(fèi)資金。第四，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和學(xué)校相關(guān)資助政策，如學(xué)費(fèi)減免政策及助學(xué)貸款等，保證貧困學(xué)生不因欠費(fèi)而失學(xué)。

2.完整性目標(biāo)。由于高校本身為多產(chǎn)品產(chǎn)出的準(zhǔn)公共組織，其教育收費(fèi)行為類別也越來(lái)越多樣化，高校收費(fèi)工作也由以前的階段性工作演化成一種常態(tài)性工作，涉及很多部門(mén)、不同收費(fèi)對(duì)象。首先，應(yīng)保證收費(fèi)對(duì)象的完整性，不能有遺漏，保證應(yīng)收盡收；其次，保證收費(fèi)項(xiàng)目完整性，該收的項(xiàng)目不能少；第三，保證收費(fèi)金額的完整性，保證應(yīng)收款計(jì)算正確、不遺漏。

3.及時(shí)性目標(biāo)。教育收費(fèi)資金是學(xué)校重要的經(jīng)費(fèi)來(lái)源，收費(fèi)資金的及時(shí)到賬直接關(guān)系到學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的穩(wěn)定。首先，保證所有應(yīng)繳收費(fèi)能及時(shí)收繳，所有欠費(fèi)應(yīng)及時(shí)催收；其次，保證收款金額能按財(cái)政規(guī)定及時(shí)入庫(kù)和上繳財(cái)政專戶；第三，保證收費(fèi)資金的會(huì)計(jì)核算的及時(shí)處理；第四，保證票據(jù)的及時(shí)核查和核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)收費(fèi)是否存在亂開(kāi)票，開(kāi)票資金不及時(shí)上繳學(xué)校問(wèn)題。

二、高校收費(fèi)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

高校事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目不僅包括學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)，還包括代辦費(fèi)、服務(wù)性收費(fèi)等。收費(fèi)對(duì)象不僅涉及本專科生、研究生、留學(xué)生，還涉及成教生、自考生以及各類培訓(xùn)生等等。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)有國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和備案市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)等。收費(fèi)形式有銀行繳款、現(xiàn)金繳款、助學(xué)貸款抵扣等。收費(fèi)過(guò)程存在大量的因?qū)W籍調(diào)整以及項(xiàng)目變動(dòng)而導(dǎo)致的應(yīng)收款調(diào)整和退補(bǔ)費(fèi)等，可以說(shuō)高校收費(fèi)管理內(nèi)部控制存在收費(fèi)許可控制、收費(fèi)對(duì)象控制、應(yīng)收款控制、票據(jù)管理控制、收繳資金控制、核算控制以及收支兩條線控制等多個(gè)控制環(huán)節(jié)，涉及不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批以及計(jì)算機(jī)控制等多種控制程序和手段。

1.高校收費(fèi)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀描述。（1）高校內(nèi)部控制系統(tǒng)。一是招生管理控制系統(tǒng)：招生部門(mén)負(fù)責(zé)各類學(xué)生的招生工作，形成招生名單，并及時(shí)發(fā)放錄取通知書(shū)，同時(shí)將招生名單發(fā)給教務(wù)管理部門(mén)、宿舍管理部門(mén)、財(cái)務(wù)管理部門(mén)。招生管理內(nèi)部控制是學(xué)校收費(fèi)管理控制的第一關(guān)，保證收費(fèi)對(duì)象的完整性。二是教務(wù)管理控制系統(tǒng)：一方面對(duì)招生部門(mén)提供的新招學(xué)生進(jìn)行教務(wù)班級(jí)劃分，并負(fù)責(zé)將排好的教務(wù)名單發(fā)給財(cái)務(wù)管理部門(mén)、宿舍管理部門(mén)和各學(xué)院。另一方面根據(jù)學(xué)籍管理?xiàng)l例，及時(shí)處理新老生學(xué)籍變動(dòng)（如新生未報(bào)到、休學(xué)、退學(xué)、留級(jí)、結(jié)業(yè)畢業(yè)等）并書(shū)面報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)等。教務(wù)管理內(nèi)部控制主要負(fù)責(zé)在校學(xué)生的變動(dòng)情況，涉及學(xué)年學(xué)費(fèi)和學(xué)分學(xué)費(fèi)應(yīng)收款的調(diào)整和變動(dòng)問(wèn)題。三是宿舍管理控制系統(tǒng)：根據(jù)招生管理部門(mén)和教務(wù)管理部門(mén)提供的新生名單以及畢業(yè)生名單等，及時(shí)準(zhǔn)備相應(yīng)宿舍，并將宿舍房源提供給各學(xué)院，由各學(xué)院具體安排床位，宿舍管理系統(tǒng)根據(jù)各學(xué)院具體安排整理名單并及時(shí)提供給財(cái)務(wù)管理部門(mén)用于收費(fèi)。同時(shí)審批學(xué)生走讀情況并書(shū)面提供名單給財(cái)務(wù)部門(mén)、教務(wù)部門(mén)以及各管理學(xué)院。四是財(cái)務(wù)管理控制系統(tǒng)：財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)根據(jù)內(nèi)控需要又分三個(gè)子控制系統(tǒng)，即收費(fèi)管理控制子系統(tǒng)、票據(jù)管理控制子系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算控制子系統(tǒng)。A.收費(fèi)管理控制子系統(tǒng)：財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)負(fù)責(zé)收費(fèi)人員根據(jù)教務(wù)部門(mén)提供的學(xué)生名單及學(xué)生類型確認(rèn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)宿舍部門(mén)提供的宿舍安排確認(rèn)住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，同時(shí)完成相應(yīng)收費(fèi)初始和調(diào)整，以及收費(fèi)收繳工作。B.票據(jù)管理控制子系統(tǒng)：票據(jù)管理部門(mén)根據(jù)收費(fèi)管理部門(mén)的申請(qǐng)，及時(shí)提供相應(yīng)票據(jù)并負(fù)責(zé)票據(jù)使用情況的核查，核銷。C.會(huì)計(jì)核算管理控制子系統(tǒng)：會(huì)計(jì)核算部門(mén)根據(jù)收費(fèi)管理部門(mén)提供的應(yīng)收費(fèi)單據(jù)、已繳費(fèi)單據(jù)和收費(fèi)調(diào)整單據(jù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。五是各學(xué)院：及時(shí)掌握本學(xué)院在校生增加、減少（畢業(yè)減少、中途退學(xué)減少）以及欠繳費(fèi)情況。（2）高校外部控制系統(tǒng)。一是各類學(xué)生：及時(shí)了解本人相關(guān)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，核對(duì)本人應(yīng)交費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及交納相應(yīng)欠費(fèi)。二是財(cái)政稅務(wù)部門(mén)：根據(jù)收支兩條線管理要求以及部門(mén)預(yù)算，及時(shí)督促和核對(duì)應(yīng)繳財(cái)政專戶款，核查收費(fèi)票據(jù)使用等。三是教育物價(jià)部門(mén)：根據(jù)高等教育收費(fèi)管理政策，及時(shí)審批、檢查、監(jiān)督相應(yīng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目的合法等。

2.高校收費(fèi)管理控制系統(tǒng)存在的問(wèn)題。（1）內(nèi)部信息不能共享，導(dǎo)致基于學(xué)生學(xué)籍變動(dòng)情況下的應(yīng)繳費(fèi)學(xué)生數(shù)據(jù)不一致。由于高校收費(fèi)是一個(gè)系統(tǒng)工作，需要財(cái)務(wù)部門(mén)、學(xué)生部門(mén)、研究生部（院）、教務(wù)部門(mén)、后勤部門(mén)以及、繼續(xù)教育學(xué)院、各專業(yè)院系共同配合，需要相互間基于學(xué)生變動(dòng)、收費(fèi)政策等進(jìn)行信息共享。但由于招生系統(tǒng)、教務(wù)系統(tǒng)、宿管系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)收費(fèi)系統(tǒng)間存在不共享情況，造成學(xué)籍變動(dòng)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)狀態(tài)存在差異，高校收費(fèi)管理存在不合法、不完整和不及時(shí)現(xiàn)象。（2）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不完整，存在不相容崗位未分離現(xiàn)象。目前很多院校對(duì)全日制本科生、研究生收費(fèi)管理很嚴(yán)格，基本實(shí)現(xiàn)了收費(fèi)信息系統(tǒng)控制，但對(duì)于大量的成教生、自考生以及工程碩士生、進(jìn)修生、培訓(xùn)生等未能實(shí)現(xiàn)收費(fèi)信息系統(tǒng)控制，存在大量手工開(kāi)票收款情況，導(dǎo)致收費(fèi)統(tǒng)計(jì)困難，也不利于外部控制。另外，由于收費(fèi)信息系統(tǒng)軟件本身和崗位設(shè)置原因，很多高校存在應(yīng)收費(fèi)初始、出票以及收款為同一人辦理的現(xiàn)狀，缺乏內(nèi)部審核關(guān)，容易導(dǎo)致該收的費(fèi)用未收等問(wèn)題。（3）會(huì)計(jì)核算控制子系統(tǒng)核算不完整，無(wú)法形成賬賬核對(duì)牽制功能。由于高校實(shí)行是收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)與每年應(yīng)交、應(yīng)欠的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等不在賬面核算，僅僅核算實(shí)際收到的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等收費(fèi)狀況等，僅僅實(shí)現(xiàn)收費(fèi)控制系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中的已收數(shù)據(jù)的核對(duì)，無(wú)法形成應(yīng)收數(shù)的全面核對(duì)。

如現(xiàn)有的收費(fèi)信息化下應(yīng)收、已收和變動(dòng)情況無(wú)法與賬面核算情況一一對(duì)應(yīng)，也既無(wú)法實(shí)現(xiàn)完整的內(nèi)部控制制度，即實(shí)現(xiàn)明細(xì)控制與總賬控制的一一對(duì)應(yīng)。無(wú)法形成收費(fèi)初始控制和會(huì)計(jì)核算控制的核對(duì)。導(dǎo)致收費(fèi)應(yīng)收控制不到位、增減調(diào)整核算不到位和欠費(fèi)往來(lái)核算不到位。

三、完善高校收費(fèi)管理多元控制系統(tǒng)的建議

破除當(dāng)前高校收費(fèi)管理控制存在的弊端，需要學(xué)校及主管部門(mén)等各方配合，但對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)講，其承擔(dān)著重要的監(jiān)督職責(zé)，可通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部流程再造，變收費(fèi)初始、收費(fèi)收繳和收費(fèi)核算的一元控制流程（見(jiàn)圖2）為收費(fèi)初始、收費(fèi)收繳及收費(fèi)核算三元控制流程（見(jiàn)圖3）。

由于篇幅限制，本文重點(diǎn)以收費(fèi)核算控制為重點(diǎn)，就如何通過(guò)核算流程改進(jìn)實(shí)現(xiàn)收費(fèi)管理內(nèi)部控制的改進(jìn)和優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)收費(fèi)管理內(nèi)部控制目標(biāo)。

1.完善教育收費(fèi)公示制度，實(shí)現(xiàn)教育收費(fèi)的合規(guī)合法。加強(qiáng)教育收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍等收費(fèi)許可的公示是保證教育收費(fèi)財(cái)政監(jiān)督、物價(jià)角度、教育監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的重要渠道。完善教育收費(fèi)公示制度，首先，應(yīng)保證所有的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、代辦費(fèi)以及服務(wù)性收費(fèi)等教育事業(yè)性收費(fèi)都全部納入收費(fèi)許可范圍，取得收費(fèi)許可；其次，保證所有的收費(fèi)許可項(xiàng)目都納入收費(fèi)公示范圍，不可選擇性收費(fèi)公示；第三，保證收費(fèi)公示渠道的全覆蓋，對(duì)于高等院校來(lái)說(shuō)，應(yīng)通過(guò)校園網(wǎng)、招生宣傳、新生入學(xué)教育、宿舍區(qū)和教學(xué)區(qū)宣傳櫥窗等途徑實(shí)現(xiàn)收費(fèi)公示的全覆蓋，保證每個(gè)應(yīng)繳學(xué)生都能及時(shí)掌握自己應(yīng)繳費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。

2.改進(jìn)內(nèi)部崗位設(shè)置，實(shí)現(xiàn)教育收費(fèi)的及時(shí)完整。建立合理、嚴(yán)密的收費(fèi)管理內(nèi)部控制崗位，完善崗位責(zé)任制，確保不相容崗位分離。根據(jù)收費(fèi)管理內(nèi)部流程，一般可設(shè)置收費(fèi)初始崗、收費(fèi)審核崗、收費(fèi)復(fù)核崗、費(fèi)用收繳崗、票據(jù)管理崗和軟件系統(tǒng)管理崗。主管收費(fèi)工作的財(cái)務(wù)副處長(zhǎng)可兼任軟件系統(tǒng)崗和收費(fèi)復(fù)核崗職責(zé)，負(fù)責(zé)收費(fèi)管理各崗位角色權(quán)限設(shè)置和復(fù)核應(yīng)收費(fèi)增減變動(dòng)是否符合規(guī)定，復(fù)核收費(fèi)初始崗和收費(fèi)審核崗提交的應(yīng)收費(fèi)增減是否真實(shí)完整；收費(fèi)管理科科長(zhǎng)可承擔(dān)收費(fèi)初始崗和收費(fèi)審核崗職責(zé)，負(fù)責(zé)各類事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目的許可申報(bào)審批、應(yīng)收費(fèi)的確定和變動(dòng)調(diào)整等職責(zé)，及時(shí)與招生部門(mén)、教務(wù)部門(mén)、宿舍部門(mén)等涉及應(yīng)收費(fèi)調(diào)整的部門(mén)進(jìn)行溝通，保證所有收費(fèi)初始和審核有據(jù)可依，保證資料的真實(shí)完整性，加強(qiáng)與收費(fèi)票據(jù)管理的溝通，負(fù)責(zé)收費(fèi)票據(jù)領(lǐng)用時(shí)的使用內(nèi)容的合規(guī)合法，是否符合收費(fèi)許可規(guī)定；收費(fèi)出納員承擔(dān)費(fèi)用收費(fèi)崗職責(zé)，負(fù)責(zé)根據(jù)審核無(wú)誤的應(yīng)收費(fèi)收取相關(guān)人員的學(xué)雜費(fèi)，并開(kāi)具正式收費(fèi)票據(jù)，及時(shí)編制收費(fèi)日?qǐng)?bào)表，匯總當(dāng)日各項(xiàng)收費(fèi)金以及票據(jù)使用情況，應(yīng)供票據(jù)管理員定期繳銷票據(jù)和審核記賬人員審核記賬；票據(jù)管理員承擔(dān)收費(fèi)票據(jù)購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、繳銷工作，負(fù)責(zé)收費(fèi)系統(tǒng)中的票據(jù)登記工作。

3.完善收費(fèi)過(guò)程的定期對(duì)賬審核工作，強(qiáng)化收費(fèi)管理的事后控制。由于會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與收費(fèi)管理系統(tǒng)、票據(jù)管理系統(tǒng)、教務(wù)管理系統(tǒng)等都為獨(dú)立控制系統(tǒng)，由不同崗位人員負(fù)責(zé)，故為確保收費(fèi)管理內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需嚴(yán)格進(jìn)行賬證、賬賬核對(duì)。首先，票據(jù)管理人員核對(duì)票據(jù)開(kāi)啟內(nèi)容是否符合收費(fèi)許可證規(guī)定，所有票據(jù)使用是否連貫，中間是否存在斷票問(wèn)題。其次，核對(duì)收費(fèi)管理系統(tǒng)中已收款是否與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中已收款金額是否一致，核算科目和項(xiàng)目是否一致。第三，收費(fèi)系統(tǒng)中應(yīng)繳費(fèi)學(xué)生數(shù)是否與教務(wù)管理系統(tǒng)中學(xué)生數(shù)一致，重點(diǎn)審核每年畢業(yè)離校學(xué)生數(shù)。第四，定期核對(duì)收費(fèi)系統(tǒng)的應(yīng)繳住宿費(fèi)人員與宿舍管理系統(tǒng)的人數(shù)是否一致，重點(diǎn)審核走讀不住校學(xué)生情況。

本文通過(guò)收費(fèi)管理和操作流程的分析，就收費(fèi)管理過(guò)程中的招生管理控制、教務(wù)管理控制、宿舍管理控制、收費(fèi)許可控制、費(fèi)用收繳控制、收費(fèi)核算控制、票據(jù)管理控制等控制環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，提出了相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策。

[本文系江蘇省高校哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目“江蘇省普通高校教育經(jīng)費(fèi)配置管理及效率評(píng)價(jià)研究（09SJD880031）”的階段成果之一]

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