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拍賣法實(shí)施細(xì)則范文第1篇

不要以為這是某個(gè)淘寶賣家給買家的評(píng)論，這其實(shí)是寧波北侖法院工作人員小黃的一則QQ簽名，而他之所以有此感慨，是因?yàn)?月10日22點(diǎn)，經(jīng)過多輪競(jìng)價(jià)，首次網(wǎng)上司法拍賣的兩輛汽車中的一輛被一位爽快的吉林買家買走了。

浙江法院首嘗“網(wǎng)拍”新模式

事情還要從今年6月26日說起。那天浙江省高級(jí)人民法院和淘寶網(wǎng)聯(lián)合推出的“司法拍賣”網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)對(duì)首次拍賣的兩件標(biāo)的物進(jìn)行了公示——來自寧波市北侖區(qū)法院的“寶馬730”和鄞州區(qū)法院的“三菱歐藍(lán)德”，起拍價(jià)分別為19.99萬元和5萬元。這一新生事物立刻引起了眾多精明的淘寶買家的注意。

7月9日上午10點(diǎn)整，這兩件拍品正式開拍。而從6月26日到7月9日這13天公告期里，在淘寶網(wǎng)上“圍觀”的人數(shù)已超過35萬人次，相比于傳統(tǒng)的拍賣，堪稱天文數(shù)字。

更讓寧波法院工作人員喜出望外的是，從7月9日10點(diǎn)到7月10日22點(diǎn)，拍賣全程36小時(shí)中，共有36人報(bào)名參與寶馬車的競(jìng)拍并交納保證金，公開叫價(jià)53次，最終以33.09萬元價(jià)格被一位吉林買家競(jìng)得，成交價(jià)比起拍價(jià)高65.5%，超過評(píng)估價(jià)約8萬元！另一件起拍價(jià)5萬元的歐藍(lán)德越野車也以6.7萬元的價(jià)格被一位浙江買家收入囊中。這些數(shù)字和結(jié)果大大超過原先的預(yù)計(jì)。

值得注意的是，本次拍賣雙方當(dāng)事人不承擔(dān)任何費(fèi)用，更沒有發(fā)生傭金。另外，買受人在競(jìng)拍結(jié)束后的次日即通過支付寶支付余款，并于第三日到法院辦理了拍賣標(biāo)的物交付手續(xù)。交付手續(xù)前后僅花費(fèi)了兩小時(shí)，拍賣效率十分高。

在進(jìn)行交付手續(xù)時(shí)，北侖區(qū)法院的工作人員好奇地詢問千里迢迢從吉林趕來的那對(duì)父子，為何會(huì)想要拍下這輛車？要知道，在參與網(wǎng)上競(jìng)拍前，他們從沒來法院看過那輛二手寶馬車。而這對(duì)父子的回答是：他們一直關(guān)注二手車市場(chǎng)行情，掌握二手寶馬車的價(jià)格，最終成交價(jià)低于他們的心理價(jià)位，所以就拍了。他們還對(duì)北侖區(qū)法院的這種拍賣方式表示了肯定和感謝：“今天拍了個(gè)好價(jià)錢，省了很多費(fèi)用，你們的工作做得很好！”

淘寶網(wǎng)拍規(guī)則詳盡更透明

這對(duì)吉林父子之所以能買到稱心如意的低價(jià)好車，而法院也能在拍賣中將涉訟資產(chǎn)拍到比傳統(tǒng)拍賣方式更高的價(jià)格，正是源于這種名叫“網(wǎng)絡(luò)司法拍賣”的新型司法拍賣模式。它是指單由法院和純粹的技術(shù)平臺(tái)合作處置訴訟資產(chǎn)的模式。而此次浙江省高院和淘寶網(wǎng)的合作則首次將這種模式從理論變?yōu)榱爽F(xiàn)實(shí)。

根據(jù)淘寶網(wǎng)絡(luò)拍賣平臺(tái)的規(guī)則，為了讓競(jìng)買人更清晰準(zhǔn)確地了解標(biāo)的物的真實(shí)情況，有意向的競(jìng)拍者在開拍之前，不僅可通過電話詳細(xì)咨詢，還可自行前往標(biāo)的所在地看樣。而為了避免有人惡意競(jìng)拍，競(jìng)買人的支付寶必須通過實(shí)名認(rèn)證，同時(shí)必須繳納一定的保證金才能參與競(jìng)拍（寶馬車5萬元，越野車1萬元）。如拍賣成功，競(jìng)價(jià)領(lǐng)先者的保證金自動(dòng)轉(zhuǎn)化為拍賣款，劃扣到法院的指定賬戶，競(jìng)價(jià)不成功者的保證金在3天內(nèi)解凍；如拍賣不成功，所有人的保證金在3天內(nèi)解凍。

當(dāng)然，為避免拍賣價(jià)格過低導(dǎo)致債權(quán)人利益受損，此次拍賣設(shè)有保留價(jià)，不達(dá)到保留價(jià)就不成交，即使是優(yōu)先購買權(quán)人，只要沒有參加登記競(jìng)買的即視為放棄優(yōu)先購買權(quán)，從而避免內(nèi)部交易的可能。縱觀此次司法拍賣全部流程，從最初的公示到最后的成交，無論是重要信息的披露還是交易過程都體現(xiàn)了公開的原則。

據(jù)悉，為了配合網(wǎng)絡(luò)司法拍賣的后續(xù)工作，淘寶網(wǎng)已經(jīng)正式啟用了網(wǎng)絡(luò)司法拍賣平臺(tái)（sf.省略），并進(jìn)行大力宣傳，今后浙江省各級(jí)法院涉訴資產(chǎn)都將在淘寶上進(jìn)行司法拍賣。

中拍協(xié)認(rèn)為“不合法”

然而這種做法一經(jīng)推出，就在社會(huì)上引起了爭(zhēng)論。第一個(gè)跳出來強(qiáng)烈反對(duì)的就是中國(guó)拍賣行業(yè)協(xié)會(huì)，它旗幟鮮明地指出：此次拍賣不合法。

《拍賣法》第十一條規(guī)定：“拍賣企業(yè)可以在設(shè)區(qū)的市設(shè)立。設(shè)立拍賣企業(yè)必須經(jīng)所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府負(fù)責(zé)管理拍賣業(yè)的部門審核許可，并向工商行政管理部門申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。”第十四條則規(guī)定：“拍賣活動(dòng)應(yīng)當(dāng)由拍賣師主持?！笨梢?，從事拍賣活動(dòng)必須滿足兩個(gè)條件，一是要經(jīng)過相關(guān)部門的審核和行政許可，二是要由領(lǐng)取了執(zhí)業(yè)許可證的拍賣師主持，淘寶搭建的這個(gè)平臺(tái)顯然不具備這兩方面的條件。

司法拍賣除了應(yīng)當(dāng)遵守《拍賣法》規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)遵守最高院的于2012年1月1日開始生效的《關(guān)于人民法院委托評(píng)估、拍賣工作的若干規(guī)定》?！兑?guī)定》第二條對(duì)實(shí)施司法拍賣活動(dòng)的主體有更加明確的規(guī)定：“取得政府管理部門行政許可并達(dá)到一定資質(zhì)等級(jí)的評(píng)估、拍賣機(jī)構(gòu)，可以自愿報(bào)名參加人民法院委托的評(píng)估、拍賣活動(dòng)。”因此許多拍賣行業(yè)內(nèi)部人士都認(rèn)為，無論是產(chǎn)權(quán)交易所還是淘寶網(wǎng)都不具有從事拍賣的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，不是經(jīng)過認(rèn)定的合法“拍賣人”，由他們主持拍賣顯然不合法。而《拍賣法》對(duì)此的規(guī)定是：“未經(jīng)許可登記設(shè)立拍賣企業(yè)的，由工商行政管理部門予以取締，沒收違法所得，并可以處違法所得一倍以上五倍以下的罰款?！?/p>

浙江高院稱已報(bào)最高院備案

對(duì)于中拍協(xié)的質(zhì)疑，淘寶網(wǎng)回應(yīng)稱，它只是為司法拍賣提供了技術(shù)支持和平臺(tái)服務(wù)，而并非拍賣主體，且全程零傭金。因此根本談不上“取締”、“違法所得”等處罰問題。

拍賣法實(shí)施細(xì)則范文第2篇

第一條為加強(qiáng)對(duì)集郵票品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理，維護(hù)集郵市場(chǎng)秩序，引導(dǎo)集郵事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事集郵票品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人。

第三條本辦法下列用語的含義是：

（一）集郵票品，是指郵資憑證和集郵品。具體包括：國(guó)家郵政主管部門發(fā)行的普通郵票、紀(jì)念郵票、特種郵票、專用郵票、郵資信封、郵資明信片、郵資郵簡(jiǎn)等（含小型張、小全張、小版張、小本票）及郵資符志；我國(guó)和其他國(guó)家（地區(qū)）的首日封、紀(jì)念封、實(shí)寄封片、郵折、郵卡、極限明信片、票冊(cè)（折）、郵票蓋銷票和風(fēng)景紀(jì)念戳集；其他國(guó)家（地區(qū)）發(fā)行的郵票及其仿印仿制品；經(jīng)國(guó)家郵政局或省級(jí)郵政行業(yè)管理部門批準(zhǔn)的仿印仿制我國(guó)郵票圖案制成品。

（二）集郵票品經(jīng)營(yíng)，是指以營(yíng)利為目的，從事批銷、零售、拍賣、預(yù)訂、郵購等經(jīng)營(yíng)集郵票品的活動(dòng)；以及集郵品的制作活動(dòng)。

（三）集郵市場(chǎng)，是指以集郵票品為交易對(duì)象的專業(yè)市場(chǎng)。

第四條國(guó)家郵政局是全國(guó)集郵票品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行業(yè)主管部門；國(guó)家工商行政管理局是全國(guó)集郵票品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的市場(chǎng)監(jiān)管部門。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）郵政行業(yè)管理部門、工商行政管理部門按照職責(zé)分工負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)集郵票品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理工作。

第二章經(jīng)營(yíng)主體的管理

第五條申請(qǐng)開辦集郵票品集中交易市場(chǎng)的單位，必須經(jīng)所在地省郵政行業(yè)管理部門審查批準(zhǔn)，辦理《集郵票品集中交易市場(chǎng)開辦許可證》，并持此證到當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T申請(qǐng)辦理登記后方準(zhǔn)開業(yè)。

第六條申辦《集郵票品集中交易市場(chǎng)開辦許可證》，應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交下列材料：

（一）開辦集郵票品集中交易市場(chǎng)申請(qǐng)書；

（二）申辦單位法律地位證明文件；

（三）市場(chǎng)負(fù)責(zé)人的任用及身份證明；

（四）固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所合法使用的證明文件；

（五）集郵票品集中交易市場(chǎng)管理制度；

（六）開辦集郵票品集中交易市場(chǎng)可行性論證報(bào)告；

（七）審批機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

聯(lián)合開辦集郵票品集中交易市場(chǎng)者，還應(yīng)提交聯(lián)辦各方共同簽署的協(xié)議書。

第七條省郵政行業(yè)管理部門應(yīng)當(dāng)在收到全部申請(qǐng)材料之日起30日內(nèi)作出審批決定。對(duì)符合條件的，予以批準(zhǔn)并頒發(fā)許可證；對(duì)不符合條件的，作出不批準(zhǔn)決定，并通知申請(qǐng)單位。

第八條集郵票品集中交易市場(chǎng)變更有關(guān)審批事項(xiàng)、遷移或者停辦的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)到原審批登記機(jī)關(guān)辦理變更或者注銷手續(xù)。

第九條集郵票品集中交易市場(chǎng)主辦者應(yīng)當(dāng)遵照法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，對(duì)進(jìn)入市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)者的日常經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行規(guī)范，對(duì)入市經(jīng)營(yíng)者的違規(guī)行為承擔(dān)管理責(zé)任，并按季度將市場(chǎng)管理情況報(bào)省郵政行業(yè)管理部門和工商行政管理部門。

郵政行業(yè)管理部門和工商行政管理部門應(yīng)密切合作，加強(qiáng)對(duì)集郵票品集中交易市場(chǎng)的監(jiān)督檢查。

第十條郵政行業(yè)管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)集郵票品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和廣大集郵愛好者的需要，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理批準(zhǔn)開設(shè)集郵票品集中交易市場(chǎng)。

第十一條申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)集郵票品的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)?shù)剿诘毓ど绦姓芾聿块T辦理登記手續(xù)，并于登記后7個(gè)工作日內(nèi)到郵政行業(yè)管理部門備案。

地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章對(duì)經(jīng)營(yíng)集郵票品申請(qǐng)手續(xù)有其他規(guī)定的從其規(guī)定。

第十二條舉辦展銷會(huì)從事集郵票品展銷活動(dòng)的主辦單位，應(yīng)當(dāng)在活動(dòng)舉辦30日前到展銷地省郵政行業(yè)管理部門辦理報(bào)批手續(xù)；境外郵商進(jìn)入我國(guó)境內(nèi)從事集郵票品展銷活動(dòng)，應(yīng)由主辦單位在活動(dòng)舉辦30日前報(bào)國(guó)家郵政局批準(zhǔn)。

主辦單位獲得郵政行業(yè)管理部門批準(zhǔn)后，持批準(zhǔn)文件到展銷活動(dòng)舉辦地工商行政管理部門申請(qǐng)辦理登記。

港、澳、臺(tái)郵商到內(nèi)地從事集郵票品展銷活動(dòng)，參照本條第一款規(guī)定辦理手續(xù)。

第十三條集郵票品的拍賣活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家拍賣法律、法規(guī)以及國(guó)家郵政主管部門有關(guān)集郵票品的行業(yè)管理規(guī)定。

拍賣活動(dòng)主辦單位應(yīng)于拍賣活動(dòng)15日前向省郵政行業(yè)管理部門提交郵資票品清單，辦理備案手續(xù)。

第十四條從事集郵票品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，經(jīng)省郵政行業(yè)管理部門批準(zhǔn)，持營(yíng)業(yè)執(zhí)照到當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T辦理經(jīng)營(yíng)范圍變更登記后，可以開展集郵票品的郵購業(yè)務(wù)；未經(jīng)批準(zhǔn)和登記注冊(cè)，任何單位和個(gè)人不得從事集郵票品的郵購業(yè)務(wù)。

第三章經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的管理

第十五條現(xiàn)行通信使用的普通郵票由郵政通信企業(yè)專營(yíng)，除郵政通信企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)、郵政通信企業(yè)委托的郵政代辦點(diǎn)、郵票代售處以外，任何單位和個(gè)人均不得經(jīng)營(yíng)。現(xiàn)行通信使用的普通郵票的具體范圍由國(guó)家郵政局確定并公布。

第十六條郵政通信企業(yè)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于郵資憑證發(fā)行的規(guī)定，在規(guī)定的發(fā)行期內(nèi)按面值或規(guī)定售價(jià)出售郵資憑證。

第十七條集郵票品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)統(tǒng)一由中國(guó)集郵總公司經(jīng)營(yíng)。未經(jīng)國(guó)家郵政局批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得從事集郵票品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)。

第十八條經(jīng)國(guó)家郵政局批準(zhǔn)，郵政通信企業(yè)的集郵業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)可以預(yù)訂方式預(yù)售尚未發(fā)行的郵票；未經(jīng)國(guó)家郵政局批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得在社會(huì)上采取預(yù)訂方式預(yù)售尚未發(fā)行的郵票。郵政通信企業(yè)的集郵業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)以預(yù)訂方式預(yù)售尚未發(fā)行的郵票，應(yīng)當(dāng)與預(yù)訂戶簽訂書面預(yù)訂合同。

第十九條郵政通信企業(yè)的集郵業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)制作或接受委托制作集郵品，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)上一級(jí)郵政主管部門審批。其他任何單位和個(gè)人制作經(jīng)營(yíng)集郵品，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家郵政局或省郵政行業(yè)管理部門審批并監(jiān)制。

第二十條仿印仿制郵票圖案制作集郵品，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)仿印仿制郵票圖案的規(guī)定，報(bào)國(guó)家郵政局或者省郵政行業(yè)管理部門審批。

第二十一條集郵票品經(jīng)營(yíng)者不得從事下列活動(dòng)：

（一）經(jīng)營(yíng)偽造、變?cè)斓泥]資憑證；

（二）經(jīng)營(yíng)國(guó)家禁止流通的集郵票品；

（三）經(jīng)營(yíng)1949年10月1日以后發(fā)行的帶有“中華民國(guó)”字樣的集郵票品；

（四）先于發(fā)行日期出售郵資憑證；

（五）經(jīng)營(yíng)未經(jīng)郵政行業(yè)管理部門批準(zhǔn)制作的集郵品；

（六）走私或經(jīng)營(yíng)走私進(jìn)口的其他國(guó)家（地區(qū)）發(fā)行的郵票及其制品；

（七）其他違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第二十二條嚴(yán)禁郵政企業(yè)及其職工與集郵票品經(jīng)營(yíng)者內(nèi)外勾結(jié)，非法倒賣郵票，牟取暴利。

第二十三條經(jīng)營(yíng)集郵票品應(yīng)當(dāng)遵守誠(chéng)實(shí)信用、公平交易的原則，嚴(yán)禁強(qiáng)迫搭售、強(qiáng)買強(qiáng)賣、欺詐等行為。

第四章罰則

第二十四條違反本辦法第五條、第八條、第十一條、第二十條規(guī)定，擅自從事集郵票品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，由工商行政管理部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第二十五條違反本辦法第五條、第八條、第十一條、第十二條規(guī)定，未到郵政行業(yè)管理部門領(lǐng)取《集郵票品集中交易市場(chǎng)開辦許可證》，或未按規(guī)定辦理變更或注銷的，或者未辦理經(jīng)營(yíng)集郵票品備案、審批手續(xù)，擅自從事集郵票品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，由郵政行業(yè)管理部門視情節(jié)予以警告或者處10000元以下罰款。

第二十六條違反本辦法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)者有下列行為之一的，由郵政行業(yè)管理部門予以警告或者處30000元以下罰款：

（一）先于發(fā)行日期出售郵資憑證；

（二）未經(jīng)郵政行業(yè)管理部門批準(zhǔn)，擅自制作經(jīng)營(yíng)集郵品；

（三）未經(jīng)批準(zhǔn)擅自從事集郵票品進(jìn)出口業(yè)務(wù)；

（四）非郵政通信企業(yè)未經(jīng)郵政通信企業(yè)委托經(jīng)營(yíng)現(xiàn)行通信使用的普通郵票。

第二十七條違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一者，由工商行政管理部門按照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章處罰；情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）經(jīng)營(yíng)偽造、變?cè)斓泥]資憑證；

（二）經(jīng)營(yíng)國(guó)家禁止流通的集郵票品；

（三）經(jīng)營(yíng)1949年10月1日以后發(fā)行的帶有“中華民國(guó)”字樣的集郵票品；

（四）經(jīng)營(yíng)未經(jīng)郵政行業(yè)管理部門批準(zhǔn)制作的集郵品；

（五）走私或經(jīng)營(yíng)走私進(jìn)口的其他國(guó)家（地區(qū)）發(fā)行的郵票及其制品。

第二十八條違反本辦法第十四條、第十八條規(guī)定的，由工商行政管理部門責(zé)令其停止集郵票品郵購及郵票預(yù)訂銷售活動(dòng)；沒有違法所得的，予以警告或者處10000元以下罰款；有違法所得的，處以違法所得3倍以內(nèi)或30000元以下的罰款。

第二十九條違反本辦法第二十條規(guī)定，未經(jīng)國(guó)家或省級(jí)郵政行業(yè)管理部門批準(zhǔn)，擅自仿印仿制郵票圖案，由郵政行業(yè)管理部門依據(jù)《中華人民共和國(guó)郵政法實(shí)施細(xì)則》第五十七條予以處罰。

第三十條違反本辦法其他規(guī)定的，由郵政行業(yè)管理部門和工商行政管理部門按照職責(zé)分工依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第五章附則

第三十一條集郵票品真?zhèn)蔚蔫b定，由當(dāng)?shù)剜]政行業(yè)管理部門負(fù)責(zé)。對(duì)當(dāng)?shù)剜]政行業(yè)管理部門鑒定結(jié)論有異議的，由國(guó)家郵政局指定的專業(yè)部門進(jìn)行最終鑒定。

第三十二條各級(jí)郵政行業(yè)管理部門、工商行政管理部門依法沒收的各類郵資憑證，一律登單造冊(cè)；對(duì)經(jīng)鑒定屬于文物的，按文物保護(hù)規(guī)定處理；其他各類郵資憑證經(jīng)省級(jí)郵政行業(yè)管理部門或工商行政管理部門批準(zhǔn)后，按行政罰沒物品的規(guī)定處理；對(duì)于罰沒的普通郵票，拍賣底價(jià)不得低于面值，拍賣未成交的，造冊(cè)后銷毀。

第三十三條已設(shè)立的集郵票品集中交易市場(chǎng)以及原已核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)集郵票品的，應(yīng)當(dāng)在本辦法實(shí)施之日起90日內(nèi)按本辦法補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。

第三十四條原有規(guī)章與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

拍賣法實(shí)施細(xì)則范文第3篇

1.1對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系概念理解不準(zhǔn)確

正確界定、理解并適用關(guān)聯(lián)交易的概念是規(guī)范關(guān)聯(lián)交易信息披露的基礎(chǔ),只有明確界定的規(guī)則才有可能產(chǎn)生一致的行為結(jié)果,而現(xiàn)實(shí)中上市公司對(duì)關(guān)聯(lián)交易概念的認(rèn)識(shí)模糊、混亂。

a.不少上市公司認(rèn)為只有對(duì)其控股或有重大影響的股東才是關(guān)聯(lián)方,而對(duì)存在控制關(guān)系的子公司卻不予披露;有的卻認(rèn)為子公司,聯(lián)營(yíng)公司或合營(yíng)公司為關(guān)聯(lián)方,而未對(duì)其控股和有重大影響的股東進(jìn)行揭示。

b.忽略個(gè)人關(guān)聯(lián)方的存在。從目前上市公司披露現(xiàn)狀來看,主要涉及母公司、子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及同被母公司控制的其他企業(yè),基本沒有個(gè)人的存在。根據(jù)《準(zhǔn)則》,企業(yè)、部門、個(gè)人都可成為關(guān)聯(lián)方。一般認(rèn)為,部門代表國(guó)家投資企業(yè),雖是關(guān)聯(lián)方,但不需要進(jìn)行披露。就個(gè)人而言,如果是主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員,則應(yīng)在發(fā)生關(guān)聯(lián)交易時(shí)進(jìn)行披露。主要投資者個(gè)人是指占表決權(quán)資本10%及以上比例的自然人。剛剛頒布的《證券法》取消了《股票發(fā)行及交易管理暫行條例》中對(duì)個(gè)人持有公開發(fā)行股票不超過0.5%的比例限制,從而使個(gè)人持股也有可能達(dá)到或超過10%,而成為關(guān)聯(lián)方披露的對(duì)象。

1.2關(guān)聯(lián)交易要素披露不充分

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》中要求:在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì),交易類型及其交易要素。這些要素一般包括:(1)交易的金額或相應(yīng)比例;(2)未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例,在披露時(shí)要求記錄累計(jì)余額,不需要披露本期發(fā)生額;(3)定價(jià)政策(包括沒有金額或只有象征性金額的交易);(4)關(guān)聯(lián)方交易中的主要事項(xiàng),如購貨、銷貨、應(yīng)收應(yīng)付款等,應(yīng)當(dāng)披露連續(xù)2年的比較資料。如果2年的比較資料中有一年屬于重大交易,另一年屬于非重大交易,也應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方和交易類型予以披露;(5)關(guān)聯(lián)方之間簽訂的交易協(xié)議或合同如涉及當(dāng)期和以后各期的,應(yīng)當(dāng)在簽訂協(xié)議或合同的當(dāng)期和以后各期披露協(xié)議或合同的主要內(nèi)容、交易總額以及當(dāng)期的交易數(shù)量及金額。

從上市公司實(shí)際披露情況來看,不少上市公司對(duì)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的確定依據(jù)或未作說明,或說明的定價(jià)方式各式各樣,缺乏可比性和可理解性,披露所能傳遞的信息十分有限。表1列示了2007年上市公司關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的主要方式。

由表1可見,超過30%的上市公司在關(guān)聯(lián)交易中采取了靈活的非正常市價(jià)的方式,這就給關(guān)聯(lián)交易信息披露的監(jiān)管工作帶來了很大的困難。

1.3利用關(guān)聯(lián)交易粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表

由于上市公司與其改組前的母公司及母公司控制下的其他子公司普遍存在著錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易。利用關(guān)聯(lián)交易粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表,調(diào)節(jié)利潤(rùn)已成為上市公司樂此不疲的“游戲”。利用關(guān)聯(lián)交易粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表。其主要方式包括:

a.虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),人為抬高上市公司效益。例如,一些上市公司由于其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)低下,通過將其商品高價(jià)出售給關(guān)聯(lián)企業(yè),使其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)“脫胎換骨”。

b.用非市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓。如其ST公司已連續(xù)2年虧損,1999年扭虧為盈,實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)884萬元。扭虧的關(guān)鍵在于1999年12月18日將持有的子公司百分之二十九的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,獲得轉(zhuǎn)讓收益約1713萬元,收益率高達(dá)187%。之所以獲得如此高的收益,與股權(quán)的受讓方與該公司的董事長(zhǎng)為同一人不無關(guān)系。

c.通過委托經(jīng)營(yíng),提升公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。由于法規(guī)制度尚未對(duì)資產(chǎn)托管經(jīng)營(yíng)形成有效的規(guī)范,導(dǎo)致一些控股股東與上市公司之間進(jìn)行的托管經(jīng)營(yíng)有很大的隨意性,成為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的一種手段。具體表現(xiàn)形式是:上市公司將不良資產(chǎn)委托給母公司經(jīng)營(yíng),定額收取回報(bào),在避免不良資產(chǎn)虧損的同時(shí),憑空獲得一塊利潤(rùn);母公司將穩(wěn)定、獲利能力高的資產(chǎn)以較低的托管費(fèi)用委托上市公司經(jīng)營(yíng),虛構(gòu)上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等。

d.通過關(guān)聯(lián)企業(yè)分?jǐn)傎M(fèi)用、向上市公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。主要形式有母公司調(diào)低上市公司應(yīng)交納的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),或承擔(dān)上市公司的管理費(fèi)用、廣告費(fèi)用、離退休人員費(fèi)用,或是將上市公司以前年度交納的有關(guān)費(fèi)用退回等。

e.通過資金往來粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表。在我國(guó),企業(yè)之間相互拆借資金是有關(guān)法規(guī)所不允許的,但從實(shí)際情況看,上市公司同關(guān)聯(lián)公司之間進(jìn)行資金拆借的現(xiàn)象比比皆是,一些上市公司往往就利用計(jì)收資金占用費(fèi)來粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表。通常,一些上市公司將募集到的資金借給母公司使用,由母公司向上市公司支付一定的資金占用費(fèi)。

2. 完善我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露對(duì)策

2.1完善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)

在法人治理方面,上市公司必須自覺做“三分開”,真正引進(jìn)國(guó)際上通行的獨(dú)立董事、關(guān)聯(lián)方回避表決制度。同時(shí)中小股東更應(yīng)主動(dòng)參與到公司的治理機(jī)制中去。作為過渡方法,筆者認(rèn)為在目前的國(guó)情下,干脆實(shí)行同股不同權(quán),賦予中小股東更大的權(quán)力,以抑制大股東利用關(guān)聯(lián)交易虛假信息、操縱行情的行為,使關(guān)聯(lián)交易如實(shí)、充分地向社會(huì)披露。目前,唯有這樣才能從源頭上將虛假的關(guān)聯(lián)交易披露扼殺于搖籃之中。這就需要切實(shí)執(zhí)行關(guān)聯(lián)方表決回避制度,加快獨(dú)立董事制度的建設(shè),做到上市公司與控股股東之間應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、人員、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面真正分開,以保證上市公司與控股股東的獨(dú)立。

2.2完善關(guān)聯(lián)交易披露會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

a.制定關(guān)聯(lián)交易等級(jí)的定性和定量的標(biāo)準(zhǔn)。明確規(guī)范重要性的界定。我國(guó)披露準(zhǔn)則指南中只給出了一個(gè)頗為模糊的注釋:重大交易“主要指交易金額較大的,如銷售給關(guān)聯(lián)方產(chǎn)品的銷售收入占本企業(yè)銷售收入10%及以上”。這顯然不能適應(yīng)錯(cuò)綜復(fù)雜的具體情況,對(duì)重要性的判定會(huì)影響關(guān)聯(lián)交易的信息披露。香港聯(lián)合交易所運(yùn)用重要性原則將關(guān)聯(lián)交易分為三類。重要性有兩種指標(biāo):其一為數(shù)量指標(biāo),即金額達(dá)到一定規(guī)?；虮壤龝r(shí)必須披露;其二為質(zhì)量指標(biāo):金額不超過100萬港元,或交易量占有形凈資產(chǎn)的3%以下的輕微關(guān)聯(lián)交易,豁免披露;金額大于100萬小于1000萬港元,或交易量占有形凈資產(chǎn)的3%―30%的普通關(guān)聯(lián)交易,必須披露;金額超過1000萬港元或交易量占有形凈資產(chǎn)的30%以上,或性質(zhì)重要,如資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、抵押、擔(dān)保、提供資金等重要關(guān)聯(lián)交易,必須披露且由股東大會(huì)批準(zhǔn)?，F(xiàn)行披露準(zhǔn)則應(yīng)進(jìn)一步對(duì)重要性的界定給出明確規(guī)定。

b.建立重大交易事前審批制度。我國(guó)目前上市公司的關(guān)聯(lián)方交易不管是重大交易,還是非重大交易,一律都只需在事后披露,其結(jié)果是交易發(fā)生后,中小投資者的利益受損已既成事實(shí)。這顯然與披露關(guān)聯(lián)方交易,保護(hù)投資者合法權(quán)益的初衷背道而馳。對(duì)此《準(zhǔn)則》可以要求上市公司的重大關(guān)聯(lián)交易在進(jìn)行之前通過股東大會(huì)表決通過,并在指定報(bào)刊上公開披露,而且要求有利害關(guān)系的關(guān)聯(lián)人士不得投票表決,否則交易不得進(jìn)行。這樣,將重大關(guān)聯(lián)方交易的“事后披露”變?yōu)椤笆虑矮@批”,可以使上市公司關(guān)聯(lián)方交易的披露更為及時(shí),為投資者決策提供了更為相關(guān)、有用的信息,從而有效地保護(hù)了投資者的利益。

c.完善有關(guān)重要性實(shí)施細(xì)則的規(guī)范。除普通購銷業(yè)務(wù)以外的其他交易,如資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,相互提供資金,擔(dān)保等都應(yīng)充分披露。對(duì)于重大的關(guān)聯(lián)交易,規(guī)定應(yīng)由股東大會(huì)批準(zhǔn),并披露將要發(fā)生的交易的詳細(xì)信息。對(duì)于涉及企業(yè)的商業(yè)秘密,并可能導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)逆勢(shì)的信息,在進(jìn)行成本效益權(quán)衡后,認(rèn)為披露不符合成本效益原則的,可以向有關(guān)部門申請(qǐng)披露豁免。但如果關(guān)聯(lián)交易顯失公平且對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果或財(cái)務(wù)狀況有重大影響,則不得豁免,在表述關(guān)聯(lián)方交易對(duì)公司的影響時(shí),也應(yīng)就反映的內(nèi)容作出規(guī)范性的詳細(xì)規(guī)定,如公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)前景,營(yíng)運(yùn)資金情況,債務(wù),重大合同關(guān)聯(lián)方在交易中的利益,交易占公司凈利潤(rùn),凈資產(chǎn)的比例,資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告,被收購企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表等。

2.3規(guī)定關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格作了規(guī)范,通常允許存在三種定價(jià)方法:

a.不受控可比價(jià)格法。即依據(jù)一個(gè)經(jīng)濟(jì)上可比較的市場(chǎng)向與賣方無關(guān)聯(lián)的買方出售可比產(chǎn)品的情況來制定價(jià)格。例如A公司向無關(guān)聯(lián)的B公司出售產(chǎn)品,單位價(jià)1000元/噸,則A公司向關(guān)聯(lián)方C公司出售的單位價(jià)也定為1000元/噸。

b.再銷售定價(jià)法。即從再銷售價(jià)格中扣減一筆毛利,其扣減額應(yīng)能補(bǔ)償再銷售成本并賺取適當(dāng)利潤(rùn),以便得出再銷售者應(yīng)付的轉(zhuǎn)移價(jià)格。例如,A公司出售一批產(chǎn)品給關(guān)聯(lián)方C公司,C公司再銷售給無關(guān)聯(lián)的B公司。假設(shè)C公司銷售給B公司的單價(jià)為5750元/噸,合理的銷售毛利率為15%,則A公司銷售給C公司的合理交易價(jià)格為5000元/噸。

c.成本加成法。即要求在供應(yīng)商的成本上增加適當(dāng)?shù)母郊宇~。例如,A公司銷售給關(guān)聯(lián)方C公司一批產(chǎn)品,成本為30000元,在正常情況下銷售毛利率為10%,則該產(chǎn)品的合理價(jià)格應(yīng)為33000元。前兩種定價(jià)方法適用于有市價(jià)可以參照的情況,后一種方法適用于無市價(jià)可參照,但資金利潤(rùn)率在類似的產(chǎn)業(yè)中可以加以比較的情況。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給出的上述定價(jià)方法適用于商品購銷中的關(guān)聯(lián)交易,關(guān)聯(lián)方之間的勞務(wù)供應(yīng)與接受,資金的借貸等交易也可比照上述模型進(jìn)行。而資產(chǎn)重組中的關(guān)聯(lián)方交易,如股權(quán)并購、資產(chǎn)置換及轉(zhuǎn)讓難以采用上述方法。從各國(guó)的實(shí)踐看,股權(quán)并購或資產(chǎn)轉(zhuǎn)移中的關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)方法有凈資產(chǎn)法、市盈率法、現(xiàn)金流量法、競(jìng)價(jià)拍賣法等,通常的做法是采用凈資產(chǎn)法和市盈率法。

2.4加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)

通過對(duì)上市公司實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)制度,加大社會(huì)審計(jì)、監(jiān)督力度,提高關(guān)聯(lián)方交易的透明度和可信度。在上市公司年度報(bào)告審計(jì)中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某些上市公司的關(guān)聯(lián)方交易披露的重大關(guān)聯(lián)交易出具了保留意見。其中主要原因在于這些關(guān)聯(lián)交易對(duì)上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生重大影響,或明顯缺乏公允性。這些審計(jì)保留意見可以幫助投資者正確地認(rèn)識(shí)這些公司的真實(shí)業(yè)績(jī)和潛在的關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)。

1999年2月,財(cái)政部頒布了關(guān)聯(lián)方及其交易的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則(第16號(hào))。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該認(rèn)真按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求,實(shí)施專門審計(jì)程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以確定上市公司是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在提高關(guān)聯(lián)方及其交易的判斷能力方面和證實(shí)此類信息披露的真實(shí)性和完整性方面下足功夫。1.在識(shí)別上市公司關(guān)聯(lián)方時(shí),應(yīng)重點(diǎn)了解大股東和高層管理人員及其家屬與相關(guān)單位的關(guān)系;查閱股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議及其他重要會(huì)議記錄;詳細(xì)審核所得稅申報(bào)資料及報(bào)送證交所的有關(guān)資料。2.在識(shí)別關(guān)聯(lián)交易時(shí),應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注上市公司與無正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人發(fā)生的交易;價(jià)格、利率、租金及付款等條件異常的交易;與特定客戶發(fā)生的大筆交易;實(shí)質(zhì)與形式不符的交易;資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易。

2.5強(qiáng)化政府監(jiān)督機(jī)制與處罰力度

a.證監(jiān)會(huì)加大執(zhí)法力度,嚴(yán)格監(jiān)督上市公司的信息披露。證監(jiān)會(huì)應(yīng)設(shè)立專門委員會(huì),專門查處進(jìn)行違規(guī)信息披露的上市公司并定期抽查復(fù)審上市公司報(bào)表。對(duì)信息披露中存在虛假和重大遺漏問題的上市公司,要給予嚴(yán)厲處罰,嚴(yán)重的應(yīng)追究有關(guān)人員的民事和刑事責(zé)任。建議將上市公司重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)采取事前審批制。此類交易發(fā)生之前必須通過股東大會(huì)表決,經(jīng)證監(jiān)會(huì)審批后在指定報(bào)刊上公開披露。國(guó)家應(yīng)在人力、物力、財(cái)力上加強(qiáng)對(duì)證券監(jiān)管隊(duì)伍的建設(shè),保證證監(jiān)會(huì)在證券市場(chǎng)上具備全面監(jiān)管的能力。

b.發(fā)揮證交所對(duì)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)督作用。在對(duì)H股公司的關(guān)聯(lián)交易管理上,香港聯(lián)交所起著關(guān)鍵作用。公司提出有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的公告草稿后,按規(guī)定是須交由聯(lián)交所上市科審核的。從現(xiàn)在的情況看,我們應(yīng)該從制度上進(jìn)一步加強(qiáng)交易所在這方面的監(jiān)督作用。令人可喜的是,中國(guó)證監(jiān)會(huì)在加強(qiáng)監(jiān)管和保護(hù)投資者利益方面推出了一些新的舉措,按照上海證交所的設(shè)想,《股票上市規(guī)則》再次修訂,增加季報(bào)披露,這是強(qiáng)化上市公司信息披露、維護(hù)“三公”原則,促進(jìn)上市公司規(guī)范運(yùn)作的一種手段。監(jiān)管機(jī)構(gòu)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到,信息披露工作不夠完善,既是我國(guó)上市公司與國(guó)外大企業(yè)相比的最大差距,也是誘發(fā)違規(guī)經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)投機(jī)的主要因素。對(duì)上市公司信息披露的要求已不應(yīng)停留在簡(jiǎn)單滿足條文的規(guī)定方面,而應(yīng)強(qiáng)化上市公司對(duì)信息披露的主動(dòng)性和自覺性。