前言：本站為你精心整理了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

1.非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)提供的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，可以為分析性復(fù)核在審計(jì)計(jì)劃階段的運(yùn)用提供技術(shù)支持。

在審計(jì)計(jì)劃階段運(yùn)用分析性復(fù)核的主要目的是使審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，確定具有潛在風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，為審計(jì)計(jì)劃提供支持。

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)提供的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，運(yùn)用層次分解、量化計(jì)算等策略，對(duì)反映業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面的基本風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行量化和權(quán)重分配，加權(quán)平均后形成被評(píng)估對(duì)象的總體風(fēng)險(xiǎn)，為根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小確定審計(jì)重點(diǎn)，制訂審計(jì)計(jì)劃、合理使用審計(jì)資源提供參考依據(jù)。

2.非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)計(jì)算與分析功能，可以為分析性復(fù)核在審前準(zhǔn)備階段的運(yùn)用提供技術(shù)支持。

在審前準(zhǔn)備階段運(yùn)用分析性復(fù)核技術(shù)，分析被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中的重要比率及其變動(dòng)趨勢(shì)，指出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域之所在，為具體審計(jì)方案的制訂提供支持，可使審計(jì)更具針對(duì)性和效率、效果。

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)對(duì)分析性復(fù)核在審前準(zhǔn)備階段的運(yùn)用提供的技術(shù)支持，體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。第一，借助于審計(jì)數(shù)據(jù)接口，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)中，收集存儲(chǔ)了大量的賬務(wù)數(shù)據(jù)，為審計(jì)準(zhǔn)備階段獲取相關(guān)數(shù)據(jù)提供了方便。第二，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)中，提供了生成指標(biāo)定義和生成機(jī)制，用戶可以自由組合算子，定義審計(jì)分析需要的各種派生指標(biāo)。相關(guān)基礎(chǔ)賬務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)導(dǎo)入到系統(tǒng)中之后，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出派生指標(biāo)，供審計(jì)監(jiān)測(cè)、分析使用。系統(tǒng)可以使用的算子包括：

（1）代數(shù)類算子：如+、-、×、/、ABS、SIGN；

（2）時(shí)間類算子：如月均、季均、年均、比上月、比上季、比上年、月初，季初、年初；

（3）賬務(wù)類算子：期初借貸方余額、本期借貸方發(fā)生額，期末借貸方余額。這些算子的組合，基本可以覆蓋審計(jì)人員在分析性復(fù)核過(guò)程中指標(biāo)計(jì)算的需要。

第三，系統(tǒng)還可以通過(guò)列表、曲線圖、餅圖、柱狀圖等形式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度的具體展現(xiàn)，使得觀察數(shù)據(jù)更為直觀、方便。

例如：在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審前準(zhǔn)備時(shí)通常要搜集整理大量的被審人任期內(nèi)所在行的主要綜合經(jīng)營(yíng)指標(biāo)及可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)等，并分析其結(jié)構(gòu)及趨勢(shì)變化，為具體審計(jì)方案的制訂提供一定支持。我們可利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，在“審計(jì)監(jiān)測(cè)”模塊中建立“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本監(jiān)測(cè)指標(biāo)”，提取包括一般性存款、同業(yè)存款、考核利潤(rùn)、中間業(yè)務(wù)凈收入、各項(xiàng)存（貸）款占比、增量存貸比。余額存貸比、不良貸款率、貸款利息實(shí)收率，資產(chǎn)收益率等反映綜合經(jīng)營(yíng)情況及可持續(xù)發(fā)展能力的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需指標(biāo)，進(jìn)行定期監(jiān)測(cè)。只要現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員需要，可隨時(shí)獲取不同幣種、不同時(shí)間頻度、不同機(jī)構(gòu)的任何時(shí)間段的指標(biāo)數(shù)據(jù)，還可對(duì)指標(biāo)進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析等，對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行列表、曲線圖等多角度直觀展現(xiàn)，并通過(guò)分析各指標(biāo)變動(dòng)情況，提出異常信息，確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，為具體審計(jì)方案的制訂提供支持，提高現(xiàn)場(chǎng)審前效率。

3.非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)提供的問(wèn)題查找模型以及城綜網(wǎng)數(shù)據(jù)查詢子模塊，為分析性復(fù)核在審計(jì)實(shí)施階段的有效運(yùn)用提供技術(shù)支持。

在審計(jì)實(shí)施階段，可以將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。值得注意的是，在測(cè)試階段，分析性復(fù)核提供的證據(jù)可能多數(shù)只是一些佐證證據(jù)，證明力相對(duì)較弱，必須與其他證據(jù)結(jié)合才能證實(shí)對(duì)某一事項(xiàng)的具體認(rèn)定。但并不影響審計(jì)人員利用這一技術(shù)方法，因?yàn)槭褂梅治鲂詮?fù)核可帶來(lái)人力和時(shí)間的節(jié)省，特別是對(duì)一些不重要的項(xiàng)目，執(zhí)行該程序可以極大地提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)提供的問(wèn)題查找功能，實(shí)際上是為審計(jì)人員提供了自動(dòng)化，半自動(dòng)化的操作平臺(tái)。審計(jì)人員利用系統(tǒng)提供的分析工具，運(yùn)用對(duì)比分析、變動(dòng)分析、比率分析、趨勢(shì)分析等方法，提煉自己的數(shù)據(jù)分析套路，將自己的審計(jì)思路數(shù)學(xué)化、模型化，便于計(jì)算機(jī)自動(dòng)、快速、大面積地分析被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中的重要比率及其變動(dòng)趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)其異常變動(dòng)情況，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。借助于這個(gè)功能，審計(jì)人員可以擺脫大量的手工操作，大幅度地提高工作效率，降低審計(jì)成本。例如，在“表外授信業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)”中，根據(jù)保證金，手續(xù)費(fèi)與相關(guān)授信業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，可以利用非現(xiàn)場(chǎng)系統(tǒng)建立“保證金比率的異?！奔啊笆掷m(xù)費(fèi)率的異?！钡葐?wèn)題查找模型，只要保證金比率或手續(xù)費(fèi)率與標(biāo)準(zhǔn)有差異，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)提出，使得審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作中能夠有的放矢，重點(diǎn)突出。再如，審計(jì)年度內(nèi)的一年期定期存款利息付息率與人民銀行規(guī)定的利率相符，可據(jù)此判斷一年期定期存款付息率基本正常，無(wú)需花費(fèi)過(guò)多精力逐筆查實(shí)。因此筆者認(rèn)為，問(wèn)題查找模型可以為分析性復(fù)核在審計(jì)實(shí)施階段的有效運(yùn)用提供技術(shù)支持。

在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，還可以充分利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)中的城綜網(wǎng)數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)子模塊，對(duì)于機(jī)構(gòu)層面的總賬、明細(xì)賬數(shù)據(jù)展開(kāi)分析，以期快速找出那些具體的與預(yù)期不符的差異現(xiàn)象。例如，可以在存款科目中快速查找出與“建設(shè)銀行”字樣有關(guān)的賬戶，或者查找出在儲(chǔ)蓄存款中以單位名稱開(kāi)戶的賬戶，進(jìn)而實(shí)施針對(duì)性的實(shí)質(zhì)性核實(shí)與查證。

應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)只是在技術(shù)層面上基本解決了分析性復(fù)核運(yùn)用的手段問(wèn)題，我們還應(yīng)在理論上進(jìn)一步展開(kāi)深入研究和探討，以便為審計(jì)實(shí)踐提供切實(shí)指導(dǎo)，同時(shí)，還要加強(qiáng)審計(jì)人員的技能培訓(xùn)，借助于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，進(jìn)一步探索、研究并應(yīng)用分析性復(fù)核開(kāi)展工作，促進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法的不斷發(fā)展和完善，促進(jìn)審計(jì)效率和質(zhì)量的不斷提高。