新中國(guó)農(nóng)業(yè)稅制度發(fā)展論文一、新中國(guó)農(nóng)業(yè)稅制度的初步建立

新中國(guó)成立初期，中國(guó)農(nóng)業(yè)稅制度建設(shè)的主要任務(wù)是，根據(jù)中央政府規(guī)定的原則和各地的具體情況，逐步建立健全農(nóng)業(yè)稅的各項(xiàng)制度，適當(dāng)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展。

1950年6月15日，根據(jù)主席在中共七屆三次會(huì)議上提出的關(guān)于調(diào)整稅收、酌量減輕民負(fù)的建議，政務(wù)院副總理陳云在政協(xié)一屆二次會(huì)議上提出了調(diào)整農(nóng)業(yè)稅收的措施：第一，只向主要農(nóng)產(chǎn)物征稅，凡有礙發(fā)展農(nóng)業(yè)、農(nóng)村副業(yè)和牲畜的雜稅，概不征收。第二，為了照顧農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)情況，鼓勵(lì)農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，恰當(dāng)?shù)販p輕農(nóng)業(yè)稅并必須按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收。第三，農(nóng)業(yè)稅應(yīng)當(dāng)以通常產(chǎn)量為固定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于農(nóng)民由于努力耕作而超過通常產(chǎn)量的部分不應(yīng)當(dāng)加稅，以鼓勵(lì)農(nóng)民的生產(chǎn)積極性。此后，財(cái)政部就此作出了具體規(guī)定。

同年9月5日，中央人民政府委員會(huì)公布了《新解放區(qū)農(nóng)業(yè)稅暫行條例》，即日起施行。1951年秋，西北、東北、華北大區(qū)重新頒布了農(nóng)業(yè)稅暫行條例。

根據(jù)《新解放區(qū)農(nóng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，新解放區(qū)的農(nóng)業(yè)稅以戶為單位，按照農(nóng)業(yè)人口每人平均的農(nóng)業(yè)收入計(jì)征。農(nóng)業(yè)收入的計(jì)算，以土地的常年應(yīng)產(chǎn)量為標(biāo)準(zhǔn)，以市斤為單位。不同來(lái)源的收入計(jì)算方法不同。每戶農(nóng)業(yè)人口全年平均農(nóng)業(yè)收入不超過150斤主糧者免征，超過者按照3%至42%（后來(lái)逐步調(diào)整為7%至30%—作者注）的40級(jí)全額累進(jìn)稅率計(jì)征，農(nóng)業(yè)稅地方附加不得超過正稅的15%.荒地，以試驗(yàn)為目的的農(nóng)場(chǎng)、林場(chǎng)，經(jīng)過縣（市）以上人民政府批準(zhǔn)的學(xué)校、孤兒院、養(yǎng)老院、醫(yī)院自耕的土地，機(jī)關(guān)、部隊(duì)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入已經(jīng)向國(guó)家繳納生產(chǎn)任務(wù)的，可以免征農(nóng)業(yè)稅。墾種荒地、輪歇地，可以定期免征農(nóng)業(yè)稅。遭受自然災(zāi)害者和特別貧困者，經(jīng)過批準(zhǔn)可以減征、免征農(nóng)業(yè)稅。

為了建立健全農(nóng)業(yè)稅制度，政務(wù)院、財(cái)政部陸續(xù)制定了一系列相關(guān)配套措施，包括《關(guān)于農(nóng)業(yè)稅土地面積及常年應(yīng)產(chǎn)量訂定標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》、《農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免辦法（草案）》、《農(nóng)業(yè)稅查田定產(chǎn)工作實(shí)施綱要》、《受災(zāi)農(nóng)戶農(nóng)業(yè)稅減免辦法》等。

一、方法和數(shù)據(jù)

地區(qū)財(cái)政差距一般以地區(qū)人均財(cái)政支出差距表示?？h級(jí)政府一般預(yù)算收支平衡表中,總收入包括本年收入(R1)和總收入下平衡部分(R2)兩部分:本年收入包括當(dāng)年的稅收和部分非稅收入,總收入下平衡部分包括政府間補(bǔ)助收入、上年結(jié)余和其它未包括在本年收入中并增加收入的部分?？傊С霭ū灸曛С?E1)和總支出下平衡部分(E2)兩部分,本年支出包括當(dāng)年的所有支出項(xiàng)目,總支出下平衡部分包括所有政府間上解支出和未在本年支出中包括的支出項(xiàng)目。各項(xiàng)目的關(guān)系如下式:

R1+R2=E1+E2+ACS(1)

其中ACS表示年終結(jié)余①。按照Tusi(2002)的分析框架,縣級(jí)政府用于轄區(qū)內(nèi)的財(cái)政支出可表示為:

E1=R1+R2-E2-ACS(2)

(2)式右邊各項(xiàng)構(gòu)成縣級(jí)政府本年支出的來(lái)源。表1列出了我國(guó)縣級(jí)政府2005年一般預(yù)算收支平衡表中各大類科目。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和部分收費(fèi)項(xiàng)目包括在其它收入中。稅收中營(yíng)業(yè)稅、其它收入和增值稅占總收入的比重較大,所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和農(nóng)業(yè)稅類②的比重較小。總收入下平衡部分(R2)和總支出下平衡部分(E2)包括上下級(jí)政府間轉(zhuǎn)移支付。從表中看,2005年預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入中轉(zhuǎn)移支付收入幾乎占到了一半,財(cái)政自給率與分稅制改革前相比大幅度下降(王春娟、焦雨生,2007)。2005年縣級(jí)政府獲得的稅收返還包括增值稅、消費(fèi)稅返還和2002年后增加的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅返還③(見表2),占轉(zhuǎn)移支付總收入的33.2%。1994年后,稅收返還在轉(zhuǎn)移支付中占主要地位,但這項(xiàng)返還以稅收來(lái)源地為基礎(chǔ),有利于發(fā)達(dá)地區(qū),1998年后,隨著專項(xiàng)補(bǔ)助④增加,稅收返還在總轉(zhuǎn)移支付中的比例迅速下降(黃佩華,2003)。除稅收返還外,轉(zhuǎn)移支付收入還包括過渡期轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助(2002年起改為“一般性轉(zhuǎn)移支付”)、體制補(bǔ)助(和體制上解)、結(jié)算補(bǔ)助、專項(xiàng)撥款和其他補(bǔ)助⑤等。Zhang(2001)和Wong(1997)認(rèn)為,專項(xiàng)補(bǔ)助分配具有拉大各省差距的效應(yīng),原體制補(bǔ)助平衡了各省之間的財(cái)政差距,但是相應(yīng)項(xiàng)目對(duì)縣級(jí)政府差距的影響效應(yīng)如何,研究還較少。

農(nóng)村稅費(fèi)改革的制度缺陷及解決思路

作者：張?bào)惴逦恼鲁鎏帲赫撐木W(wǎng)時(shí)間：2007-3-21

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農(nóng)村稅費(fèi)改革的制度缺陷及解決思路

[摘要]我國(guó)農(nóng)民負(fù)擔(dān)沉重的根本原因在于不合理的制度安排，因此，農(nóng)村稅費(fèi)改革決不能僅僅停留在費(fèi)改稅的層次上，而應(yīng)該進(jìn)行綜合性制度創(chuàng)新。農(nóng)村稅費(fèi)改革的根本出路在于建立長(zhǎng)期穩(wěn)定且科學(xué)合理的農(nóng)村稅費(fèi)制度和地方公共財(cái)政體制。

[關(guān)鍵詞]稅費(fèi)改革；制度缺陷；地方公共財(cái)政

各位領(lǐng)導(dǎo)、同事們：

下午好！

我是本次競(jìng)職演說中最后一名上臺(tái)演講的。在報(bào)名參加競(jìng)選之前，曾有人勸我小蔡，你太年輕，競(jìng)爭(zhēng)副科長(zhǎng)根本沒什么希望，與其獻(xiàn)丑，不如藏拙。對(duì)這句話，我想起在網(wǎng)上看到一則新聞：歲的梁文欽是一家物業(yè)公司的大廈管理員。年他報(bào)名參加香港特首競(jìng)選，結(jié)果得票數(shù)為零。而年他再次報(bào)名參加第二任特首競(jìng)選。他說：既然我符合競(jìng)選條件，既然基本法給了我機(jī)會(huì)，我就必須去爭(zhēng)??！我不想有遺憾。正是同樣的想法驅(qū)使我報(bào)名參選：既然我符合參選條件，既然局領(lǐng)導(dǎo)給了我參選機(jī)會(huì)，我就應(yīng)該珍惜機(jī)會(huì)，把握住機(jī)會(huì)，充分展示自我，讓大家更加了解我！

我出生于年月日，年畢業(yè)于東北師大學(xué)信息管理專業(yè)，畢業(yè)后被分配到前郭縣地稅局計(jì)會(huì)科，從事計(jì)算機(jī)管理及會(huì)計(jì)報(bào)表錄入上報(bào)工作，在計(jì)會(huì)科一年多的時(shí)間里，我每天往返于銀行和單位之間，原創(chuàng)：從事著簡(jiǎn)單卻又不能有一分錢差錯(cuò)的工作，年月日，我和所有計(jì)會(huì)科的同志們一起在辦公室中迎來(lái)了新的一年。那一天，我真正感到，雖然沒有風(fēng)里雨里收稅，雖然沒有鐵面無(wú)私的進(jìn)行納稅檢查，但平凡崗位上的我同樣在為稅收工作默默地奉獻(xiàn)自己的力量。

年月，我被調(diào)到農(nóng)業(yè)稅科，在對(duì)全縣個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)冊(cè)外地情況調(diào)查中，有整整兩個(gè)月在農(nóng)村夜以繼日，摸爬滾打。半年的農(nóng)業(yè)稅科工作經(jīng)歷讓我真正懂得了稅收工作的艱辛。

因?yàn)楣ぷ餍枰暝?，我被調(diào)到新成立的稅案檢查室工作。在對(duì)企業(yè)涉稅情況進(jìn)行檢查中，我不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)、查帳技巧，使理論與實(shí)踐相結(jié)合，由紙上談兵到實(shí)際操作，積累了很多工作經(jīng)驗(yàn)，一年中共查補(bǔ)稅款萬(wàn)千元。

論文關(guān)鍵詞：納稅籌劃；主體；目標(biāo)；政策性籌劃

論文提要：納稅籌劃無(wú)論在微觀還是宏觀方面都有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。對(duì)企業(yè)來(lái)說，通過納稅籌劃可以減輕納稅負(fù)擔(dān)，獲得更多的可支配收入，增加運(yùn)營(yíng)資金總量。國(guó)家和政府可以通過納稅籌劃發(fā)揮國(guó)家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用，達(dá)到調(diào)整并優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的目的。本文從宏觀和微觀兩個(gè)方面分析納稅籌劃的主體和目標(biāo)，明確納稅籌劃的深層空間，并提出政策性建議。

一、引言

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，納稅和征稅分別成為企業(yè)和政府相當(dāng)重視的一個(gè)層面，企業(yè)追求利益最大化和國(guó)家、政府間稅收協(xié)調(diào)博弈也越來(lái)越重要。無(wú)論是從企業(yè)來(lái)講，還是從國(guó)家和政府來(lái)說，納稅籌劃都已經(jīng)變得刻不容緩，成為國(guó)家和企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要手段。

二、從微觀層面看納稅籌劃目標(biāo)

納稅籌劃是指納稅人在法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)籌資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先的合理安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)及現(xiàn)金流量的最大化。