摘要:銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指在銀行內(nèi)部進(jìn)行會(huì)計(jì)審核及其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，由于外部環(huán)境或內(nèi)部人為操作失誤等因素，導(dǎo)致審核過程出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或缺漏，進(jìn)而影響一系列與之相關(guān)的業(yè)務(wù)，導(dǎo)致銀行資產(chǎn)、收益、信用等受此影響。近年來，農(nóng)商銀行作為地方性金融機(jī)構(gòu)主要組成之一，與之相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)近年來逐步朝復(fù)雜性、多樣化、突發(fā)性、擴(kuò)大化的方向發(fā)展，因而如何有效加強(qiáng)銀行對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，降低風(fēng)險(xiǎn)給銀行帶來的負(fù)面影響，顯得尤為重要?；诖耍疚囊袁F(xiàn)代商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)為切入點(diǎn)，分析了農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因，并藉此提出了防范農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)踐對(duì)策。

關(guān)鍵詞:銀行;會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范策略;金融監(jiān)管

引言:

經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的崛起及國際金融機(jī)構(gòu)的引進(jìn)使得各地農(nóng)商銀行的重要性逐漸凸顯，作為地方資金流動(dòng)的第三方平臺(tái)，農(nóng)商銀行具有高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特征，是金融市場(chǎng)資金流動(dòng)的主要中介，有利于幫助銀行抵御外部環(huán)境變化對(duì)內(nèi)部運(yùn)營體系造成的沖擊，下文將圍繞其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題展開探究。

一、現(xiàn)代商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)

其一，客觀存在性;在銀行會(huì)計(jì)處理中，人們無法準(zhǔn)確估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的時(shí)間及帶來的后果，因而會(huì)計(jì)原始憑證的真實(shí)度對(duì)于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確至關(guān)重要，但會(huì)計(jì)原始憑證受限于各種不確定因素，難以保證真實(shí)度;同時(shí)，科技的進(jìn)步也使得會(huì)計(jì)人員被造假技術(shù)“蒙蔽”雙眼，難以清楚識(shí)別會(huì)計(jì)原始憑證的真實(shí)性，只能簡單依靠自身積累的經(jīng)驗(yàn)來對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，導(dǎo)致錯(cuò)誤的無法避免。其二，工序復(fù)雜性;傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理方式對(duì)于由于審核人員操作失誤導(dǎo)致賬面出錯(cuò)的處理方式較簡單，僅需用紅字沖掉出錯(cuò)的賬單，再重新記錄正確的結(jié)果。而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)使得當(dāng)會(huì)計(jì)審核某環(huán)節(jié)出錯(cuò)時(shí)，對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行分析及糾正的難度增加。比如，在銀行交易處理系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)人員在操作出現(xiàn)失誤后，交易系統(tǒng)的復(fù)雜性導(dǎo)致操作人員難以迅速找到受影響的會(huì)計(jì)分錄，需要會(huì)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)處理原則有透徹深入的了解，并能夠根據(jù)實(shí)際情況尋找會(huì)計(jì)分錄中出現(xiàn)的錯(cuò)誤并及時(shí)糾正。

當(dāng)前，隨著財(cái)稅、金融體制改革的不斷深化，給國庫會(huì)計(jì)提出了許多新的課題，必須及時(shí)加以研究解決，才能更好地做好國庫工作，確保國家預(yù)算執(zhí)行的順利實(shí)施和國家財(cái)政資金的安全完整。

一、國庫會(huì)計(jì)要體現(xiàn)地方財(cái)政分稅的思想

1994年“分稅制”財(cái)政管理體制的改革主要是對(duì)中央和地方的事權(quán)與財(cái)權(quán)進(jìn)行了劃分，國庫會(huì)計(jì)也隨之進(jìn)行了調(diào)整，如設(shè)置了中央與地方共享收人科目，進(jìn)行了共享收入、預(yù)抵稅收返還的計(jì)算，但省以下分稅沒有明確，國庫會(huì)計(jì)也未作調(diào)整。隨著分稅制財(cái)政管理體制在地方各級(jí)財(cái)政中的逐步建立，國庫會(huì)計(jì)還要適應(yīng)地方分稅制財(cái)政管理體制。一是要體現(xiàn)地方上下級(jí)財(cái)政管理體制。目前地方財(cái)政管理體制既有分稅的思想，又有分成的辦法，國庫會(huì)計(jì)要反映地方各級(jí)財(cái)政的固定收入、共享收入和分成收入。二是要體現(xiàn)地方上下級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。各級(jí)地方政府轄內(nèi)的地區(qū)間發(fā)展仍然存在差別，需要財(cái)政調(diào)控，國庫會(huì)計(jì)要逐日或定期對(duì)上級(jí)地方收入進(jìn)行預(yù)抵稅收返還的核算，進(jìn)行多層次返還計(jì)算。

二、國庫會(huì)計(jì)要滿足對(duì)預(yù)算支出的管理

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與發(fā)展，公共財(cái)政思想在逐步確立，民主法制建設(shè)在不斷加強(qiáng)，對(duì)財(cái)政支出的管理提出了更高的要求。特別是1999年6月，審計(jì)署代表國務(wù)院在九屆人大常委會(huì)第十次會(huì)議上作了《關(guān)于1998年中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》，指出了預(yù)算管理中存在的問題，引起了很大的反響，也為加快支出管理提供了一個(gè)很好的契機(jī)。

（一）編制部門預(yù)算。部門預(yù)算是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家普遍采用的預(yù)算編制方法，可以強(qiáng)化執(zhí)行中的預(yù)算約束，有效防止擠占、挪用，也有利于強(qiáng)化預(yù)算觀念，提高預(yù)算管理水平。國庫會(huì)計(jì)必須增加這方面的內(nèi)容，配合部門預(yù)算的實(shí)施，在對(duì)支出按功能核算的同時(shí)，還要反映部門預(yù)算執(zhí)行的情況，既能從宏觀上提供支出的結(jié)構(gòu)狀況，又能提供各部門執(zhí)行預(yù)算的信息，將支出的功能結(jié)構(gòu)和部門執(zhí)行有機(jī)的結(jié)合，使國庫會(huì)計(jì)的支出核算有了“血肉”，監(jiān)管有了具體的對(duì)象。

摘要：人民銀行的事后監(jiān)督制度，在提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量、加強(qiáng)內(nèi)部控制、保護(hù)資金安全等方面發(fā)揮了重要的作用。但由于事后監(jiān)督體系建設(shè)較晚，運(yùn)行過程中存在一些問題，影響了事后監(jiān)督工作的開展。文章對(duì)此進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：基層人民銀行；事后監(jiān)督；操作規(guī)程

人民銀行地市中心支行自2004年以來相繼成立了事后監(jiān)督中心，負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)營業(yè)、國庫、貨幣金銀等部門的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行集中事后監(jiān)督，逐步實(shí)現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)“適時(shí)、全面連續(xù)、獨(dú)立”的監(jiān)督，在提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量、加強(qiáng)內(nèi)部控制、保護(hù)資金安全等方面發(fā)揮了重要的作用。由于事后監(jiān)督體系建設(shè)起步較晚，其運(yùn)行過程中不可避免地存在一些問題，在一定程度上影響了事后監(jiān)督工作的開展，需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善。

一、存在的問題

（一）管理體制不順，影響事后監(jiān)督工作開展

《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》明確規(guī)定：“事后監(jiān)督中心直接對(duì)主管行長負(fù)責(zé)，不實(shí)行垂直管理”、“事后監(jiān)督中心接受上級(jí)行會(huì)計(jì)、支付結(jié)算、國庫、貨幣金銀部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)”。由于事后監(jiān)督中心不實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，又未明確規(guī)定上級(jí)行各業(yè)務(wù)主管部門對(duì)事后監(jiān)督中心的指導(dǎo)形式、渠道和方法等，形成誰都可以管、但誰都沒有真正管的“多頭管理”狀況，致使事后監(jiān)督中心碰到問題需要尋求幫助解決時(shí)，不知請(qǐng)示哪個(gè)部門好，影響了事后監(jiān)督工作的開展。雖然總行為利于部門間的協(xié)調(diào)，于2005年10月下發(fā)的《中國人民銀行辦公廳關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)事后監(jiān)督工作的意見》中又明確規(guī)定：“各分行、營業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處牽頭相關(guān)業(yè)務(wù)處室對(duì)轄內(nèi)地市中心支行事后監(jiān)督中心進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)”，但由于各省會(huì)城市中心支行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門工作十分繁忙，未能很有效地牽頭各有關(guān)部門開展對(duì)轄區(qū)事后監(jiān)督中心的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)工作，致使事后監(jiān)督業(yè)務(wù)開展與培訓(xùn)脫節(jié)，也在一定程度上影響了事后監(jiān)督工作的開展。

【摘要】本文從回顧我國金融體制改革以及金融會(huì)計(jì)變遷出發(fā)，按照演繹的時(shí)間循序進(jìn)行了總結(jié)，全面評(píng)價(jià)了改革開放30年以來金融改革和金融會(huì)計(jì)制度規(guī)范建設(shè)取得的重大成就，并就如何進(jìn)一步完善提出了建議。

【關(guān)鍵詞】金融改革；會(huì)計(jì)制度；評(píng)價(jià)

一、金融改革的回顧與金融會(huì)計(jì)的演進(jìn)

（一）30年來金融改革的基本回顧

黨的十一屆三中全會(huì)開啟了改革開放歷史新時(shí)期。30年來，我國金融改革大致經(jīng)歷了重塑金融體系、啟動(dòng)金融改革和攻堅(jiān)與擴(kuò)大對(duì)外開放三個(gè)時(shí)期。

重塑金融體系時(shí)期（1978-1992）。這一時(shí)期，初步奠定了我國金融業(yè)三足鼎立局面。1979年4月，國務(wù)院作出了“逐步恢復(fù)國內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”的重大決策，使我國停辦20多年的國內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)開始復(fù)蘇。1983年9月，國務(wù)院了《關(guān)于中國人民銀行專門行使中央銀行職能的決定》。該項(xiàng)決定，打破了人民銀行大一統(tǒng)銀行體制，由此催生了包括中國工商銀行在內(nèi)四家國有專業(yè)銀行和一批新型商業(yè)銀行。1990年12月，上海證券交易所和深圳證券交易所先后開業(yè)。

20*是很不尋常、很不平凡的一年，祖國在冰雪中挺立，在震蕩中堅(jiān)強(qiáng)。無以倫比的奧運(yùn)，一飛沖天的神七，圓了國人百年的夢(mèng)想，向世界展示了中國的力量。

20*年也是經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)復(fù)雜多變，不穩(wěn)定不確定因素明顯增多的一年。我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的困難增加，經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，企業(yè)經(jīng)營困難增多，金融領(lǐng)域潛在風(fēng)險(xiǎn)增加。

欣喜的是，中國農(nóng)業(yè)銀行股改方案獲得國務(wù)院的批準(zhǔn)，終于讓我們踏上了建設(shè)股份制商業(yè)銀行的新征程。

一年來，在州分行黨委特別是分管行長的高度重視、正確領(lǐng)導(dǎo)和大力支持下，在省分行垂直業(yè)務(wù)部門的幫助下，在各位同事的配合下，我按照上級(jí)行及本行領(lǐng)導(dǎo)賦予會(huì)計(jì)結(jié)算部的工作職責(zé)，團(tuán)結(jié)和帶領(lǐng)我部員工恪盡職守，努力工作，圓滿完成了全年各項(xiàng)工作任務(wù)?，F(xiàn)將一年來的主要工作情況匯報(bào)如下：

一、認(rèn)真貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作會(huì)議精神，狠抓會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)。

為從根本上解決困繞我行的基礎(chǔ)管理差，內(nèi)部控制力弱的問題，我行于年初召開了高規(guī)格的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作會(huì)議。會(huì)議認(rèn)真查找了我行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理方面問題，深入分析了問題存在的原因，提出了提高我行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平的具體措施。