前言：本站為你精心整理了水利部預(yù)算單位采購審計細(xì)則范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)部直屬預(yù)算單位政府采購的審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為,保障政府采購活動公開、公平、公正,提高政府采購資金使用效益,加強(qiáng)廉政建設(shè),根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》、《中央單位政府采購管理實施辦法》、《水利部直屬預(yù)算單位政府采購管理實施辦法》及有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。

第二條本辦法所稱政府采購審計,是指部直屬預(yù)算單位審計機(jī)構(gòu)（以下簡稱"審計機(jī)構(gòu)"）在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,依法對本級及其所屬單位政府采購預(yù)算、計劃的編制和執(zhí)行情況進(jìn)行的審計和審計調(diào)查。

第三條本辦法適用于與中央預(yù)算有直接經(jīng)費領(lǐng)撥款關(guān)系的水利部本級、部直屬行政事業(yè)單位和社會團(tuán)體的政府采購審計工作。

第四條政府采購審計包括：政府采購預(yù)算、計劃的編制和審批，政府集中采購、部門集中采購、單位分散采購的范圍和工作程序,政府采購事項的審批、備案與合同管理,政府采購資金的審計等。

第五條上級審計機(jī)構(gòu)對下級審計機(jī)構(gòu)的政府采購審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第六條政府采購審計工作由審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實施，也可由審計機(jī)構(gòu)委托具有專業(yè)資質(zhì)的社會審計機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本辦法及《水利部委托社會審計業(yè)務(wù)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,對被委托的社會審計機(jī)構(gòu)的政府采購審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第七條政府采購審計的主要內(nèi)容：

㈠政府采購有關(guān)法規(guī)、制度和政策的執(zhí)行情況；

㈡政府采購預(yù)算和實施計劃的編制和執(zhí)行情況；

㈢政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況；

㈣政府采購備案或?qū)徟马椀穆鋵嵡闆r；

㈤政府采購信息在財政部指定媒體上和水利部指定媒體上的情況；

㈥政府采購合同的訂立、履行、驗收和資金支付情況；

㈦政府采購內(nèi)部控制制度建設(shè)情況；

㈧對供應(yīng)商詢問和質(zhì)疑的處理情況；

㈨政府采購的招投標(biāo)及其他采購方式情況；

㈩其他需要審計的內(nèi)容。

第二章政府采購預(yù)算和計劃執(zhí)行審計

第八條政府采購預(yù)算及執(zhí)行審計

㈠政府采購項目是否編制政府采購預(yù)算；

㈡政府采購項目及采購資金預(yù)算是否在政府采購預(yù)算表中單列，有無應(yīng)列而未列的問題；

㈢政府采購預(yù)算編制是否進(jìn)行調(diào)查研究、有無弄虛作假問題；

㈣年中因追加預(yù)算、政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整或不可預(yù)見的原因而需要補(bǔ)報的政府采購項目,是否在政府采購活動開始前補(bǔ)報政府采購預(yù)算；

㈤是否存在未列入政府采購預(yù)算、未辦理預(yù)算調(diào)整或補(bǔ)報手續(xù)的政府采購、突破預(yù)算實施的采購項目；

㈥納入政府采購預(yù)算的項目是否正確、完整。

第九條政府采購計劃執(zhí)行審計

㈠政府采購計劃是否按照本單位經(jīng)批復(fù)的政府采購預(yù)算編制；

㈡政府采購計劃是否按照規(guī)定進(jìn)行報送；

㈢政府采購計劃的變更是否依照程序進(jìn)行,有無隨意變更采購計劃的情況和計劃外私自采購的行為,有無任意追加突破限額的情況；

㈣因特殊情況,政府采購計劃需要調(diào)整項目技術(shù)指標(biāo)或需求數(shù)量的,是否在該項目實施前向有關(guān)部門提出變更要求；屬于政府集中采購的項目是否報送水利部、集中采購機(jī)構(gòu)調(diào)整后再組織采購。

第三章政府采購審批與備案執(zhí)行情況審計

第十條下列事項是否報經(jīng)財政部審批后實施：

㈠政府（部門）集中采購項目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),因特殊情況需要采用其他采購方式；

㈡因特殊情況需要采購非本國貨物、工程或服務(wù)；

㈢法律、行政法規(guī)規(guī)定其他需要審批的事項。

第十一條分散采購項目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的,因特殊情況需要采用公開招標(biāo)以外的其他采購方式,是否經(jīng)水利部主管部門審批。

第十二條下列事項是否備案：

㈠部門預(yù)算追加應(yīng)當(dāng)補(bǔ)報的政府采購預(yù)算、已經(jīng)批復(fù)政府采購預(yù)算的變更；

㈡政府集中采購計劃和部門集中采購計劃；

㈢達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)批準(zhǔn)采用公開招標(biāo)以外采購方式進(jìn)行采購項目的執(zhí)行情況；

㈣限額標(biāo)準(zhǔn)以上,公開招標(biāo)數(shù)額以下的政府采購項目,采用單一來源采購方式進(jìn)行采購項目的情況；

㈤限額標(biāo)準(zhǔn)以上政府采購項目的合同副本；

㈥法律、法規(guī)規(guī)定的其他需要備案的事項。

第四章政府采購形式和方式審計

第十三條政府采購組織形式的審計

㈠列入政府集中采購和部門集中采購目錄的項目,是否按規(guī)定辦理集中采購,有無采用化整為零、分解整體項目、增加采購批次等手段規(guī)避集中采購控制的情況；

㈡集中采購和分散采購是否按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行，有無隨意采購,擅自擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn),有無規(guī)避政府采購監(jiān)管的問題。

第十四條政府采購方式的審計

㈠政府采購方式的選擇是否符合法律規(guī)定,是否貫徹了以公開招標(biāo)作為政府采購的主要方式,采用非公開招標(biāo)方式的理由是否真實、充分；

㈡是否將應(yīng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物、工程或服務(wù)化整為零，有無以其他方式規(guī)避公開招標(biāo)采購或擅自采用其他采購方式；

㈢是否嚴(yán)格按照已確定的采購方式和要求進(jìn)行采購,有無在執(zhí)行過程中自行改變采購方式等。

第五章政府采購程序?qū)徲?/p>

第十五條公開招投標(biāo)程序的審計

㈠招標(biāo)審計

⒈自行招標(biāo)是否符合有關(guān)條件,委托招標(biāo)是否簽訂委托協(xié)議,明確委托的事項；

⒉是否在財政部指定的政府采購信息媒體上招標(biāo)公告；

⒊自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止的時間是否符合規(guī)定的時間；

⒋招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律規(guī)定,是否完整,有無以不合理的要求限制或排斥潛在投標(biāo)供應(yīng)商，對潛在供應(yīng)商實行差別待遇或歧視待遇,招標(biāo)文件指定特定的供應(yīng)商，是否含有傾向性或排斥潛在供應(yīng)商的其他內(nèi)容的；

⒌是否存在招標(biāo)機(jī)構(gòu)、采購單位和供應(yīng)商相互惡意串通,虛假招標(biāo)行為；

⒍已發(fā)出的招標(biāo)文件進(jìn)行必要澄清或者修改的,是否在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止日期規(guī)定的時間前,是否以書面形式通知所有投標(biāo)人,招標(biāo)過程中是否存在擅自修改招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的違法行為等。

㈡投標(biāo)審計

⒈投標(biāo)人是否具備政府采購項目所需的資質(zhì)（資格）,是否具備招標(biāo)文件中列舉的要求；

⒉投標(biāo)文件的編寫、密封、撤回、更正、補(bǔ)充、替代方案等是否符合有關(guān)規(guī)定及招標(biāo)文件的要求；

⒊兩個或兩個以上單位聯(lián)合投標(biāo)的,其資質(zhì)是否符合法律規(guī)定和采購人規(guī)定的特定條件；

⒋投標(biāo)人在遞交投標(biāo)文件的同時,是否遞交了投標(biāo)保證金；

⒌投標(biāo)人是否向招標(biāo)采購單位、評標(biāo)委員會成員提供不正當(dāng)利益手段謀取中標(biāo)。

㈢開標(biāo)、評標(biāo)與定標(biāo)審計

⒈參加開標(biāo)會議的人員、開標(biāo)時間、開標(biāo)記錄及開標(biāo)程序是否符合規(guī)定,無效標(biāo)的處理是否符合規(guī)定,開標(biāo)是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行,是否公正、公開；

⒉評標(biāo)是否符合法定程序,評標(biāo)委員會是否由招標(biāo)人的代表和技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成,評標(biāo)專家是否按規(guī)定抽取,與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人員是否按規(guī)定回避,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否在招標(biāo)文件中載明,在評標(biāo)時是否另行制定或修改、補(bǔ)充任何評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否對所有投標(biāo)人都相同,評標(biāo)的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理,標(biāo)底的編制和確定是否合規(guī)、合理、科學(xué),評標(biāo)委員會是否按規(guī)定進(jìn)行評標(biāo)，是否執(zhí)行了評標(biāo)紀(jì)律或受單位非法干預(yù)、影響,評標(biāo)過程是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行；

⒊評標(biāo)委員會完成評標(biāo)后,是否向招標(biāo)人提供書面評標(biāo)報告,并推薦合格中標(biāo)候選人,中標(biāo)候選人的基本條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進(jìn)行了排序，采購人是否按照評標(biāo)報告中推薦的中標(biāo)候選供應(yīng)商順序確定中標(biāo)供應(yīng)商或事先授權(quán)評標(biāo)委員會直接確定中標(biāo)供應(yīng)商；

⒋中標(biāo)供應(yīng)商確定后,中標(biāo)結(jié)果是否在財政部指定的政府采購信息媒體上公告,并向中標(biāo)供應(yīng)商發(fā)出中標(biāo)通知書；

⒌投標(biāo)供應(yīng)商對中標(biāo)公告是否有異議,招標(biāo)采購單位是否在規(guī)定時間內(nèi)對質(zhì)疑內(nèi)容作出答復(fù)。

㈣中標(biāo)審計

⒈采購人或采購機(jī)構(gòu)是否在規(guī)定期限內(nèi)與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂書面合同，所簽訂的合同是否對招標(biāo)文件和中標(biāo)供應(yīng)商投標(biāo)文件作實質(zhì)性修改，采購單位有無提出不合理的要求作為簽訂合同的條件，是否與中標(biāo)供應(yīng)商私下訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議，是否存在中標(biāo)書發(fā)出后無正當(dāng)理由不與中標(biāo)人簽訂采購合同的行為；

⒉對中標(biāo)人放棄中標(biāo)、拒簽合同的,將中標(biāo)項目轉(zhuǎn)讓給他人的,在投標(biāo)文件中沒有說明且未經(jīng)采購招標(biāo)機(jī)構(gòu)同意,將中標(biāo)項目分包給他人的,拒絕履行合同義務(wù)的,是否按規(guī)定處理。

第十六條邀請招標(biāo)及其他采購方式程序的審計

㈠邀請招標(biāo)程序的審計

主要審查采購項目是否符合邀請招標(biāo)方式的條件,供應(yīng)商是否根據(jù)資信和業(yè)績進(jìn)行選擇,供應(yīng)商是否在三家以上。

㈡競爭性談判程序的審計

主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立談判小組，談判小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定，被邀請的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,談判文件是否符合要求。

㈢詢價采購程序的審計

主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立詢價小組，詢價小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定,被詢價的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,詢價方案是否符合要求,報價方式是否符合規(guī)定,是否按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報價最低的原則確定成交供應(yīng)商等。

㈣單一來源采購程序的審計

主要審查其采購行為是否符合該采購方式條件，采購項目質(zhì)量是否符合要求,采購價格是否合理等。

第十七條政府采購文件完整性審計

主要審查政府采購文件,包括采購活動記錄、采購預(yù)算、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評標(biāo)報告、定標(biāo)文件、合同文本、驗收證明、質(zhì)疑答復(fù)、投訴處理決定及其他有關(guān)文件、資料等是否齊全并得到妥善保存。

第六章政府采購合同審計

第十八條政府采購合同簽訂審計

㈠政府采購合同的合法性、合規(guī)性

⒈政府采購合同的主體、內(nèi)容、形式、程序等是否符合國家法律、法規(guī)和政策的規(guī)定；

⒉政府采購合同的簽訂是否符合政府采購預(yù)算、采購計劃的要求,合同的主要條款是否符合招標(biāo)文件的要求等；

⒊有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同是否按照《水利經(jīng)濟(jì)合同審計簽證和備案暫行辦法》進(jìn)行了審計簽證；

⒋采購機(jī)構(gòu)以采購單位名義與供應(yīng)商簽訂的政府采購合同，是否取得采購單位的授權(quán)委托；

⒌采購單位追加與合同標(biāo)的相同的貨物或服務(wù),與供應(yīng)商簽訂補(bǔ)充合同,原采購合同其他條款是否變更,所有補(bǔ)充合同的采購金額是否超過原采購合同金額的百分之十。

㈡政府采購合同條款和內(nèi)容是否完整、明確、具體,意思表達(dá)是否清楚準(zhǔn)確

⒈商品或服務(wù)的名稱是否規(guī)范；

⒉數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、性能表述是否正確；

⒊價款和酬金是否明確合理；

⒋合同履行的期限、地點和方式是否明確合理；

⒌違反合同的責(zé)任是否明確。

第十九條政府采購合同履行審計

㈠采購單位或其政府采購機(jī)構(gòu)是否按照合同約定,對合同履約情況進(jìn)行驗收；

㈡政府采購合同的驗收是否由專業(yè)人員來進(jìn)行,驗收記錄、驗收證明書是否齊全、完整等。重大采購項目是否委托國家認(rèn)可的專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)辦理驗收事項,驗收方成員是否在驗收書上簽字；

㈢政府采購合同的雙方當(dāng)事人是否擅自變更、中止或終止合同,如合同雙方當(dāng)事人協(xié)商一致需要變更合同,或者合同繼續(xù)履行將損害國家利益和社會公共利益必須變更、中止、終止的合同,審查合同變更、中止、終止是否經(jīng)過政府采購管理部門審批,相關(guān)法律手續(xù)是否完備；

㈣合同糾紛、合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定的條款進(jìn)行及時、合理、合法的處理；

㈤采購人或采購機(jī)構(gòu)是否將應(yīng)當(dāng)備案的文件資料提交財政部門備案。

第七章政府采購資金審計

第二十條政府采購資金審計

政府采購資金的來源是否合法、合規(guī)并及時足額到位,有無擠占、挪用其他專項資金的情況。

第二十一條采購資金支付審計

㈠采購資金的申請和劃撥是否根據(jù)批準(zhǔn)的年度采購預(yù)算,科學(xué)編制用款計劃,按照規(guī)定的程序進(jìn)行資金支付；

㈡預(yù)付款是否符合采購合同所約定的條件（工程采購還應(yīng)審查是否符合招標(biāo)文件的要求和工程進(jìn)度）；

㈢支付資金是否符合采購預(yù)算、采購計劃、采購合同的要求；

㈣預(yù)付和結(jié)算是否由財務(wù)部門直接向供應(yīng)商、勞務(wù)提供者或施工企業(yè)支付,有無采購部門或采購機(jī)構(gòu)違規(guī)支付的情況；

㈤結(jié)算時是否扣除了預(yù)付款,是否預(yù)留了質(zhì)量保證金,有無提前支付的情況。

第八章責(zé)任追究

第二十二條預(yù)算單位有下列行為之一的,審計機(jī)構(gòu)視情節(jié)輕重進(jìn)行責(zé)任追究。責(zé)令改正,給以通報批評;責(zé)令退還或者追回政府采購預(yù)算資金;根據(jù)違規(guī)金額建議預(yù)算主管部門核減下年度政府采購預(yù)算;建議有關(guān)部門、單位對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,給予行政處分或紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

㈠拒絕、拖延審計機(jī)構(gòu)要求提供的與政府采購預(yù)算及其有關(guān)的財務(wù)情況和會計資料的；

㈡拒絕、阻礙審計機(jī)構(gòu)執(zhí)行政府采購審計的；

㈢編制虛假政府采購預(yù)算，騙取政府采購預(yù)算資金的；

㈣擅自變更政府采購預(yù)算，改變政府采購預(yù)算用款方向或性質(zhì)，造成政府采購預(yù)算資金損失浪費的；

㈤政府采購預(yù)算執(zhí)行中相互擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、虛列支出的；

㈥造成政府采購的國有資產(chǎn)流失的。

第二十三條被審計單位（部門）有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻撓、破壞政府采購審計,審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對審計人員進(jìn)行打擊報復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由所在單位或者上級水行政主管部門追究責(zé)任。

第二十四條審計機(jī)構(gòu)和審計人員進(jìn)行政府采購審計時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計程序,做到客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的,由所在單位或上級主管部門依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第九章附則

第二十五條水利部直屬預(yù)算單位可依據(jù)本辦法,結(jié)合本單位實際,制定實施細(xì)則。

第二十六條本辦法由水利部負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條本辦法自印發(fā)之日起施行。