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第一章總則

第一條為促進(jìn)依法行政，切實(shí)履行財政監(jiān)督檢查職能，規(guī)范財政監(jiān)督檢查工作行為，保證查處質(zhì)量，根據(jù)財政部《財政檢查工作規(guī)則》及《江蘇省財政廳財政監(jiān)督檢查操作辦法》的具體規(guī)則，并結(jié)合本市實(shí)際情況，特制定本辦法。

第二條財政監(jiān)督檢查應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定進(jìn)行，客觀、真實(shí)地反映檢查結(jié)果，出具檢查報告，依法作出檢查結(jié)論和處理決定及意見。

第二章檢查準(zhǔn)備

第三條根據(jù)局年度財政監(jiān)督檢查計劃，每項(xiàng)檢查實(shí)施之前制定詳細(xì)的檢查工作方案，并報處（局、室）領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。檢查工作方案包括：

（一）檢查項(xiàng)目；

（二）被檢查單位名稱；

（三）檢查依據(jù)、范圍、內(nèi)容和時限；

（四）檢查的方式和辦法；

（五）檢查的時間安排；

（六）檢查人員的抽調(diào)和分組；

（七）檢查前的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

（八）檢查中應(yīng)注意的事項(xiàng)等。

第四條根據(jù)檢查工作安排，實(shí)施財政檢查應(yīng)組織檢查組，每組不得少于2人，并由具有財政行政執(zhí)法資格的人員擔(dān)任組長。

檢查組組長應(yīng)對本組的檢查工作質(zhì)量和提交的檢查報告負(fù)責(zé)，檢查組成員對其分工的具體檢查內(nèi)容負(fù)責(zé)。

第五條檢查組成立后，檢查組長應(yīng)根據(jù)檢查方案，收集有關(guān)情況，及時召集檢查組成員學(xué)習(xí)檢查中所涉及的法律、法規(guī)、制度和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，研究擬訂現(xiàn)場檢查工作方案。

第六條財政監(jiān)督檢查一般應(yīng)于檢查組進(jìn)點(diǎn)前3日，以局名義向被查單位送達(dá)《財政檢查通知書》。財政檢查通知書的內(nèi)容包括：

（一）被檢查單位的名稱；

（二）檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；

（三）對被查單位配合檢查的具體要求；

（四）檢查組組長及成員名單；

（五）聯(lián)系人及聯(lián)系電話；

（六）財政檢查通知書日期及局印。

第七條向被查單位送達(dá)《財政檢查通知書》時，

應(yīng)取得被檢查單位簽章的回執(zhí)，如遇被查單位拒絕簽收的，送達(dá)人應(yīng)作書面說明并有兩人以上簽名。

第三章檢查實(shí)施

第八條檢查人員進(jìn)點(diǎn)實(shí)施檢查時，應(yīng)出示檢查通知書及檢查人員行政執(zhí)法證件。

第九條檢查組進(jìn)點(diǎn)后，應(yīng)及時向被查單位說明檢查的目的、任務(wù)，通報檢查內(nèi)容、范圍和時間安排，宣傳有關(guān)政策，了解被檢查單位基本情況，并按照檢查方案明確的各自分工開展檢查。

第十條檢查人員必須根據(jù)檢查內(nèi)容，逐項(xiàng)逐事形成完整的工作底稿。工作底稿主要記錄以下內(nèi)容：

（一）檢查項(xiàng)目編號；

（二）檢查項(xiàng)目名稱；

（三）違法違紀(jì)事項(xiàng)主要內(nèi)容的摘錄（包括違法

違紀(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期、憑證號、原會計分錄、金額和文件號等）；

（四）附件的主要內(nèi)容及張數(shù)；

（五）被檢查單位相關(guān)人員簽名；

（六）檢查組制單人簽名及填制日期；

（七）檢查組復(fù)核人簽名及復(fù)核日期。

第十一條財政檢查工作底稿的附件主要包括下列檢查證明材料：

（一）與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的賬簿、報表、憑證等

資料的復(fù)印件；

（二）與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、

會議記錄、往來函件等資料的原件、復(fù)印件或摘錄件；

（三）注冊會計師簽名提供的有關(guān)審計報告等資

料。

第十二條財政檢查工作底稿應(yīng)做到條理清楚、用詞準(zhǔn)確、字跡清楚、格式規(guī)范、結(jié)論明確。檢查工作底稿中載明的事項(xiàng)、時間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計量、計量方法等必須準(zhǔn)確、前后一致，相關(guān)的證明資料要充分完整，不互相矛盾。

相關(guān)的工作底稿之間的數(shù)據(jù)有鉤稽關(guān)系的，相互引用時應(yīng)注明底稿編號。

財政檢查工作底稿所附的相關(guān)證明材料，應(yīng)經(jīng)被檢查單位或其他資料提供者的簽證認(rèn)定。如有特殊情況，無法簽證認(rèn)定的，檢查組應(yīng)作書面說明。

第十三條財政檢查工作底稿的所有權(quán)屬組織檢查的財政機(jī)關(guān)，未經(jīng)批準(zhǔn)，檢查組不得對外提供。

第十四條檢查組在實(shí)施財政監(jiān)督檢查過程中，遇到重大問題應(yīng)及時向有關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)請示匯報，不得隱瞞或擅自答復(fù)。

第十五條檢查人員向有關(guān)當(dāng)事人收集證言、證詞的，應(yīng)按照財政檢查有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，認(rèn)真做好財政監(jiān)督檢查詢問記錄單。

第十六條檢查現(xiàn)場工作結(jié)束后，檢查組應(yīng)根據(jù)檢查工作底稿及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，匯總填制《財政檢查報告》。檢查報告主要包括：

（一）財政機(jī)關(guān)、被檢查單位名稱，檢查報告編

號，出具檢查報告時間；

（二）檢查的范圍、內(nèi)容、方式、時間；

（三）檢查組的基本情況；

（四）被檢查單位的基本情況（包括會計人員配

備和銀行開戶情況）；

（五）對檢查事項(xiàng)的檢查結(jié)論；

（六）對被檢查單位提出的檢查處理建議和意

見。

第十七條檢查報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、語言簡練、表達(dá)準(zhǔn)確、結(jié)構(gòu)合理、層次清晰、文字規(guī)范。檢查報告經(jīng)檢查組集體討論并由檢查組長定稿，送達(dá)被檢查單位征求意見。

第十八條被檢查單位自收到檢查報告之日起3日內(nèi)提出書面意見，書面意見對檢查結(jié)論有異議的，檢查組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核查、取證。如有必要，修改財政檢查報告。

第十九條被檢查單位自收到檢查報告之日起3日內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視同對報告無異議。

第二十條檢查組應(yīng)在檢查結(jié)束后10日內(nèi)，將財政檢查報告、被檢查單位的書面意見、檢查工作底稿等資料提交財政局組織檢查部門。

第四章檢查審理

第二十一條財政機(jī)關(guān)在收到檢查組的檢查報告、被查單位的意見或說明、檢查工作底稿等材料后，應(yīng)組織專人成立審理小組，依照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，本著“事實(shí)求是、證據(jù)確鑿、程序合法、定性準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審理。

第二十二條審理小組對下列事項(xiàng)進(jìn)行審理：

（一）查證的有關(guān)事項(xiàng)事實(shí)是否清楚；

（二）查證收集的證明材料是否客觀、充分、合

法；

（三）檢查程序是否符合規(guī)定；

（四）對違反財政法規(guī)問題的認(rèn)定依據(jù)是否準(zhǔn)

確，行政處罰建議是否恰當(dāng)。

第二十三條審理小組根據(jù)不同情況對審理事項(xiàng)分別作出以下處理：

（一）檢查材料不完整或不規(guī)范以及檢查的有關(guān)

事項(xiàng)事實(shí)不清、證據(jù)不充分的，終止審理。通知檢查小組予以說明并負(fù)責(zé)核實(shí)、補(bǔ)充，必要時由牽頭組織檢查的有關(guān)處（室、局）另行組織調(diào)查、取證；

（二）認(rèn)定依據(jù)不準(zhǔn)確，擬作出的財政檢查決定

不當(dāng)?shù)?，予以指出并提出修正意見?/p>

（三）檢查未履行法定程序，不予審理，并要求

立即停止檢查；

（四）審理認(rèn)定檢查報告及其擬作出的檢查決定

或檢查意見事實(shí)清楚、證據(jù)充分、依據(jù)準(zhǔn)確、程序合法的，簽署意見，審理通過。

（五）對財政檢查中發(fā)現(xiàn)數(shù)額大、情節(jié)嚴(yán)重或頂

風(fēng)違紀(jì)的案件，審理小組可以提前介入，協(xié)同檢查、核實(shí)、取證，查清案件。

第二十四條檢查報告經(jīng)審理小組審理通過后，應(yīng)形成書面審理意見，并由審理人、審理小組組長署名，連同審理材料報局領(lǐng)導(dǎo)審批。依法下達(dá)《財政檢查決定》或《財政檢查意見》，并送達(dá)被檢查單位。

審理小組對送達(dá)到被檢查單位的文書需填寫《文書送達(dá)回執(zhí)》，并由被送達(dá)人簽收。

第二十五條《財政檢查決定》應(yīng)包括下列內(nèi)容:

（一）文號;

（二）主送單位及抄送單位;

（三）檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時間;

（四）被檢查單位違反國家財政法規(guī)的事實(shí);

（五）定性、處理、處罰決定及其依據(jù)；

（六）處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求；

（七）被檢查單位依法享有的權(quán)利；

（八）被檢查單位依法申請行政復(fù)議的期限和復(fù)

議機(jī)關(guān)。

第二十六條《財政檢查意見》應(yīng)包括下列內(nèi)容：

（一）編號；

（二）主送單位及抄送單位；

（三）檢查的范圍、內(nèi)容、方式和時間；

（四）被檢查單位違反國家財政法規(guī)的事實(shí)；

（五）對被檢查單位提出的檢查意見和建議；

（六）整改的期限和要求。

第二十七條市財政局在法定權(quán)限范圍內(nèi)對被查單位或個人作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)，吊銷許可證或執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等處罰決定之前，應(yīng)以《財政行政處罰告知書》的形式，告知被檢查單位及當(dāng)事人作出處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)和被查單位及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。被查單位及當(dāng)事人要求聽證的，市財政局應(yīng)組織聽證。

第二十八條對被檢查單位違反財政法規(guī)的行為，應(yīng)依法追究負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接人員黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任或刑事責(zé)任，取消會計技術(shù)職務(wù)資格或解聘會計職務(wù)的，應(yīng)填寫《財政檢查移送單》，列明當(dāng)事人的違紀(jì)事實(shí)、證據(jù)、處理處罰依據(jù)、處罰建議等，移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理。

第五章結(jié)案歸檔

第二十九條每項(xiàng)檢查的審理結(jié)束后，審理小組應(yīng)將該項(xiàng)檢查的全部材料交局有關(guān)部門專人歸檔備查，要求被檢查單位落實(shí)整改的，應(yīng)由組織檢查的部門負(fù)責(zé)督促收集有關(guān)材料。

第三十條對檢查檔案應(yīng)按照局機(jī)關(guān)檔案管理要求，及時整理歸檔，登記造冊，妥善保管。

第三十一條本操作規(guī)范從二OO*年*月*日起執(zhí)行。

第三十二條本操作規(guī)范由蘇州市財政局監(jiān)督檢查處（局）負(fù)責(zé)解釋。