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第一章總則

第一條為促進(jìn)依法行政，切實(shí)履行財(cái)政監(jiān)督職能，規(guī)范財(cái)政檢查工作，保障和監(jiān)督財(cái)政部門有效實(shí)施財(cái)政檢查，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》（財(cái)政部令第32號(hào)）、《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》（財(cái)政部令第10號(hào)）等法律、行政法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條凡依法由市財(cái)政局及市財(cái)政局的派出機(jī)構(gòu)、本市各區(qū)縣財(cái)政局實(shí)施的各種財(cái)政檢查，均適用本規(guī)程。

以上市財(cái)政局及市財(cái)政局的派出機(jī)構(gòu)、本市各區(qū)縣財(cái)政局均統(tǒng)稱為財(cái)政部門。

第三條本規(guī)程所稱財(cái)政檢查是指財(cái)政部門為履行財(cái)政監(jiān)督職責(zé)，糾正財(cái)政違法行為，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)單位和個(gè)人（以下統(tǒng)稱單位和個(gè)人為被檢查人）執(zhí)行財(cái)稅法規(guī)情況以及財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等管理事項(xiàng)進(jìn)行檢查的活動(dòng)。財(cái)政檢查包括日常檢查、專項(xiàng)檢查和專案檢查等。

日常檢查是指財(cái)政部門根據(jù)年度財(cái)政檢查計(jì)劃及日常管理工作的需要實(shí)施的檢查；專項(xiàng)檢查是指財(cái)政部門根據(jù)特定的檢查目的、內(nèi)容實(shí)施的檢查；專案檢查是指對(duì)上級(jí)交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、協(xié)查以及公民舉報(bào)的案件進(jìn)行的檢查。

第四條財(cái)政部門實(shí)施財(cái)政檢查，應(yīng)當(dāng)遵循合法、客觀、公正、公開的原則。

第五條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)、規(guī)章和本規(guī)程的規(guī)定，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，實(shí)施財(cái)政檢查，依法作出檢查結(jié)論或處理、處罰決定。

財(cái)政部門對(duì)財(cái)政檢查工作管轄發(fā)生爭(zhēng)議的，報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)財(cái)政部門指定管轄。

第二章一般規(guī)定

第六條一般規(guī)定是指執(zhí)行財(cái)政檢查的人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和應(yīng)遵守的檢查紀(jì)律等事項(xiàng)。

第七條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)制定年度財(cái)政檢查計(jì)劃，按計(jì)劃組織開展財(cái)政檢查，或者根據(jù)日常財(cái)政管理需要及上級(jí)財(cái)政部門工作安排，及時(shí)組織開展財(cái)政檢查。

第八條財(cái)政部門組織開展財(cái)政檢查應(yīng)當(dāng)組成檢查組，并指定檢查組組長(zhǎng)。檢查組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

第九條檢查組在實(shí)施財(cái)政檢查前，應(yīng)當(dāng)熟悉與檢查事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，了解被檢查人的基本情況，編制財(cái)政檢查工作方案。

第十條檢查組檢查人員由財(cái)政部門工作人員組成。檢查人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件:

（一）熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策;

（二）掌握相關(guān)的專業(yè)知識(shí);

（三）具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力。

（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

第十一條根據(jù)需要，財(cái)政部門可以聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或者具有專門知識(shí)的人員協(xié)助檢查人員開展檢查工作。

第十二條檢查人員與被檢查人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。復(fù)核人員與被檢查人或者檢查人員有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。被檢查人認(rèn)為檢查人員與自己有利害關(guān)系的，可以要求檢查人員回避。

檢查人員的回避，由財(cái)政部門負(fù)責(zé)人決定。

第十三條檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)保密規(guī)定，不得泄露檢查工作中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密，不得將檢查中取得的材料用于與檢查工作無關(guān)的事項(xiàng)。

第三章檢查規(guī)定

第十四條檢查規(guī)定是指財(cái)政部門及其工作人員實(shí)施財(cái)政檢查、制作《財(cái)政檢查報(bào)告》應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)定。

第十五條財(cái)政部門實(shí)施財(cái)政檢查，一般應(yīng)于3個(gè)工作日前向被檢查人送達(dá)《財(cái)政檢查通知書》。

財(cái)政部門認(rèn)為實(shí)施財(cái)政檢查的3個(gè)工作日前向被檢查人送達(dá)檢查通知書對(duì)檢查工作有不利影響時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檢查通知書可在實(shí)施財(cái)政檢查前適當(dāng)時(shí)間下達(dá)。

《財(cái)政檢查通知書》的內(nèi)容包括：

（一）被檢查人的名稱；

（二）檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

（三）對(duì)被檢查人配合檢查工作的具體要求；

（四）檢查組組長(zhǎng)及檢查人員名單、聯(lián)系方式；

（五）財(cái)政部門公章及簽發(fā)日期。

第十六條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)向被檢查人出示單位工作證件或行政執(zhí)法證件。

第十七條檢查人員可以向被檢查人詢問有關(guān)情況，被檢查人應(yīng)當(dāng)予以配合，如實(shí)回答詢問、反映情況。詢問應(yīng)當(dāng)制作《財(cái)政檢查詢問筆錄》，并由被詢問人簽字或蓋章。

財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員可向多人詢問并不受詢問次數(shù)限制，但每次只能由一名被詢問人接受詢問，對(duì)財(cái)政檢查事項(xiàng)的詢問至少應(yīng)當(dāng)有兩名財(cái)政檢查人員在場(chǎng)。財(cái)政檢查詢問應(yīng)當(dāng)在被詢問人自愿的情況下進(jìn)行，嚴(yán)禁采用威脅、引誘、欺騙及其他非法手段。

第十八條財(cái)政檢查中需要證人作證的，檢查人員應(yīng)當(dāng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系及對(duì)案情的明了程度，并告知證人相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)。

收集證言時(shí)，檢查人員可采用制作詢問調(diào)查筆錄形式、也可以收集證人親筆自述材料，或者采用錄音、錄像的方法。

第十九條財(cái)政部門實(shí)施財(cái)政檢查，可以在被檢查人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行，并要求被檢查人提供有關(guān)資料，取得資料時(shí)，應(yīng)有提供者的簽名或者蓋章。未取得提供者簽名或蓋章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因，并應(yīng)由檢查組至少兩名成員簽字。

根據(jù)案情，必要時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，財(cái)政部門可以將被檢查人以前會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料調(diào)回財(cái)政部門檢查，但須由組織檢查的財(cái)政部門向被檢查人送達(dá)《調(diào)用會(huì)計(jì)資料通知書》、開具《調(diào)用會(huì)計(jì)資料清單》，并在三個(gè)月內(nèi)完整退還。

實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員根據(jù)需要，可對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的保存單位（個(gè)人）和出處，由原件保存單位（個(gè)人）簽注"此件與原件核對(duì)無誤"字樣，并由其簽章或者押印。

提供的資料是外國(guó)文字或少數(shù)民族文字記錄的，被檢查人應(yīng)當(dāng)將資料譯成中文漢字。

第二十條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員可以運(yùn)用查賬、盤點(diǎn)、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法。

第二十一條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檢查人員可以向與被檢查人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況，可以依法向金融機(jī)構(gòu)查詢被檢查單位的存款。

檢查人員查詢存款時(shí)，應(yīng)當(dāng)持有財(cái)政部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)的《財(cái)政查詢存款通知書》，并負(fù)有對(duì)被檢查單位的保密義務(wù)。

第二十二條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在7個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)作出處理決定。在此期間，被檢查人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。

財(cái)政部門依法采取證據(jù)先行登記保存的，依照《財(cái)政部門證據(jù)先行登記保存辦法》的規(guī)定辦理。

第二十三條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項(xiàng)予以記錄和摘錄，編制《財(cái)政檢查工作底稿》，并要求被檢查人在工作底稿上簽字或蓋章確認(rèn)。被檢查人拒不簽字的，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因，并應(yīng)由檢查組至少兩名成員簽字。

財(cái)政檢查工作底稿由檢查人員根據(jù)檢查內(nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。

第二十四條檢查組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)本組其他檢查人員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和審核。

第二十五條檢查組在實(shí)施檢查中，遇到重大問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)政部門請(qǐng)示匯報(bào)。

第二十六條檢查工作結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被檢查人存在的問題等事項(xiàng)制作《財(cái)政檢查征求意見函》，書面征求被檢查人的意見。被檢查人自收到書面征求意見之日起5個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)提出書面意見或說明；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議，如對(duì)征求意見內(nèi)容有異議的，檢查組可進(jìn)一步核查、取證。

第二十七條檢查工作結(jié)束后，檢查組應(yīng)當(dāng)編制《財(cái)政檢查報(bào)告》。《財(cái)政檢查報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）被檢查人的基本情況；

（二）檢查范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

（三）被檢查人執(zhí)行財(cái)稅法規(guī)情況以及財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等管理事項(xiàng)的基本情況；

（四）被檢查人存在財(cái)政違法行為的基本事實(shí)以及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)；

（五）被檢查人的意見或說明；

（六）檢查組對(duì)被檢查人意見或說明的認(rèn)定意見；

（七）檢查組對(duì)被檢查人的處理建議；

（八）應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部門報(bào)告的其他事項(xiàng)；

（九）檢查組組長(zhǎng)簽名及《財(cái)政檢查報(bào)告》日期。

第二十八條檢查組應(yīng)于檢查結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)，向財(cái)政部門所屬的復(fù)核部門提交書面《財(cái)政檢查報(bào)告》；特殊情況下，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)提交《財(cái)政檢查報(bào)告》的時(shí)間可以延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過30日。

檢查組在提交《財(cái)政檢查報(bào)告》時(shí)，還應(yīng)當(dāng)一并提交與財(cái)政檢查報(bào)告相關(guān)的證據(jù)材料。

第四章復(fù)核規(guī)定

第二十九條復(fù)核規(guī)定是指財(cái)政部門復(fù)查處理《財(cái)政檢查報(bào)告》，依法對(duì)被檢查人給予處理、處罰，作出財(cái)政檢查決定應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)定。

第三十條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)政檢查的復(fù)核制度，指定內(nèi)部有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門人員，對(duì)檢查組提交的《財(cái)政檢查報(bào)告》以及其他有關(guān)材料予以復(fù)核處理。

第三十一條復(fù)核部門一般應(yīng)當(dāng)自收到《財(cái)政檢查報(bào)告》之日起10日內(nèi)提出復(fù)核意見，出具《復(fù)核意見書》。

第三十二條負(fù)責(zé)復(fù)核的有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門人員，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面對(duì)《財(cái)政檢查報(bào)告》以及其他有關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核：

（一）檢查事項(xiàng)認(rèn)定的事實(shí)是否清楚；

（二）取得的證據(jù)是否真實(shí)、充分；

（三）檢查程序是否合法；

（四）認(rèn)定財(cái)政違法行為的法律依據(jù)是否適當(dāng)；

（五）提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議是否適當(dāng)；

（六）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門人員對(duì)《財(cái)政檢查報(bào)告》復(fù)核后,應(yīng)當(dāng)制作《復(fù)核意見書》。

第三十三條《復(fù)核意見書》是財(cái)政部門所屬的復(fù)核部門或復(fù)核人員對(duì)檢查組上報(bào)的《財(cái)政檢查報(bào)告》以及其他有關(guān)材料依法復(fù)核后以書面形式作出的結(jié)論性意見。

《復(fù)核意見書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）復(fù)核時(shí)間；

（二）復(fù)核的范圍和內(nèi)容；

（三）復(fù)核依據(jù)；

（四）復(fù)核結(jié)論；

（五）復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或復(fù)核專門人員簽字。

第三十四條財(cái)政部門對(duì)《財(cái)政檢查報(bào)告》和《復(fù)核意見書》進(jìn)行審定后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況作出如下處理:

（一）對(duì)未發(fā)現(xiàn)有財(cái)政違法行為的被檢查人作出《財(cái)政檢查結(jié)論》；

（二）對(duì)有財(cái)政違法行為的被檢查人依法作出行政處理、處罰決定；

（三）對(duì)不屬于本部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)依法移送。

第三十五條經(jīng)復(fù)核，檢查組認(rèn)為復(fù)核意見正確的，應(yīng)當(dāng)按復(fù)核意見處理。檢查組與復(fù)核部門或復(fù)核人員意見存在重大分歧的，經(jīng)協(xié)商仍不能取得一致的，報(bào)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人裁決。

必要時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)成檢查組進(jìn)一步核實(shí)、補(bǔ)正有關(guān)情況和材料或者另行派出檢查組重新實(shí)施財(cái)政檢查。

第三十六條財(cái)政部門作出行政處理、處罰決定的，應(yīng)當(dāng)制作行政處理、處罰決定書。行政處理、處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明以下事項(xiàng):

（一）當(dāng)事人的姓名或者名稱、地址;

（二）違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實(shí)和證據(jù);

（三）行政處理、處罰的種類和依據(jù);

（四）行政處理、處罰履行的方式和期限;

（五）不服行政處理、處罰決定,申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限;

（六）作出行政處理、處罰決定的財(cái)政部門名稱和日期;行政處理、處罰決定書必須蓋有作出行政處理、處罰決定的財(cái)政部門印章。

第三十七條財(cái)政部門在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)制作《行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。財(cái)政部門必須充分聽取當(dāng)事人的意見并制作《陳述（申辯）筆錄》。對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核查；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)采納。

第三十八條財(cái)政部門作出應(yīng)當(dāng)告知聽證權(quán)利的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知被檢查人依法享有要求聽證的權(quán)利。被檢查人要求聽證的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。

財(cái)政部門舉行聽證的，依照《財(cái)政機(jī)關(guān)行政處罰聽證實(shí)施辦法》（財(cái)政部令第23號(hào)）的規(guī)定辦理。

第五章執(zhí)行規(guī)定

第三十九條執(zhí)行規(guī)定是指財(cái)政部門根據(jù)財(cái)政檢查處理意見，將處理決定等相關(guān)文書送達(dá)被檢查人或有關(guān)部門，督促被檢查人依法履行財(cái)政處理決定的行為規(guī)定。

第四十條財(cái)政部門依法作出行政處理、處罰決定后，應(yīng)當(dāng)將行政處理、處罰決定書送達(dá)被檢查人。

行政處理、處罰決定書自送達(dá)之日起生效。

第四十一條被檢查人對(duì)行政處理、處罰不服的，依照《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》、《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》的規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

行政復(fù)議和行政訴訟期間，行政處理、處罰決定不停止執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外。

第四十二條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法對(duì)財(cái)政行政處理、處罰決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第四十三條財(cái)政部門依法查出的稅收違法行為，應(yīng)及時(shí)將處理決定、意見書通知稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定及時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行情況的書面回復(fù)。

第四十四條財(cái)政檢查工作結(jié)束后，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)做好財(cái)政檢查工作相關(guān)材料的立卷歸檔工作。

第四十五條被檢查人有財(cái)政違法行為的，財(cái)政部門可以公告其財(cái)政違法行為及行政處理、處罰、處分決定。

第四十六條財(cái)政部門的工作人員在財(cái)政檢查工作中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十七條財(cái)政部門對(duì)財(cái)政檢查工作中發(fā)現(xiàn)的影響財(cái)稅政策、預(yù)算執(zhí)行等方面的重要問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)人民政府和上一級(jí)財(cái)政部門報(bào)告。

第一章總則

第一條為促進(jìn)依法行政，切實(shí)履行財(cái)政監(jiān)督職能，規(guī)范財(cái)政檢查工作，保障和監(jiān)督財(cái)政部門有效實(shí)施財(cái)政檢查，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《財(cái)政檢查工作辦法》（財(cái)政部令第32號(hào)）、《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》（財(cái)政部令第10號(hào)）等法律、行政法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條凡依法由市財(cái)政局及市財(cái)政局的派出機(jī)構(gòu)、本市各區(qū)縣財(cái)政局實(shí)施的各種財(cái)政檢查，均適用本規(guī)程。

以上市財(cái)政局及市財(cái)政局的派出機(jī)構(gòu)、本市各區(qū)縣財(cái)政局均統(tǒng)稱為財(cái)政部門。

第三條本規(guī)程所稱財(cái)政檢查是指財(cái)政部門為履行財(cái)政監(jiān)督職責(zé)，糾正財(cái)政違法行為，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)單位和個(gè)人（以下統(tǒng)稱單位和個(gè)人為被檢查人）執(zhí)行財(cái)稅法規(guī)情況以及財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等管理事項(xiàng)進(jìn)行檢查的活動(dòng)。財(cái)政檢查包括日常檢查、專項(xiàng)檢查和專案檢查等。

日常檢查是指財(cái)政部門根據(jù)年度財(cái)政檢查計(jì)劃及日常管理工作的需要實(shí)施的檢查；專項(xiàng)檢查是指財(cái)政部門根據(jù)特定的檢查目的、內(nèi)容實(shí)施的檢查；專案檢查是指對(duì)上級(jí)交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、協(xié)查以及公民舉報(bào)的案件進(jìn)行的檢查。

第四條財(cái)政部門實(shí)施財(cái)政檢查，應(yīng)當(dāng)遵循合法、客觀、公正、公開的原則。

第五條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)、規(guī)章和本規(guī)程的規(guī)定，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，實(shí)施財(cái)政檢查，依法作出檢查結(jié)論或處理、處罰決定。

財(cái)政部門對(duì)財(cái)政檢查工作管轄發(fā)生爭(zhēng)議的，報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)財(cái)政部門指定管轄。

第二章一般規(guī)定

第六條一般規(guī)定是指執(zhí)行財(cái)政檢查的人員應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和應(yīng)遵守的檢查紀(jì)律等事項(xiàng)。

第七條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)制定年度財(cái)政檢查計(jì)劃，按計(jì)劃組織開展財(cái)政檢查，或者根據(jù)日常財(cái)政管理需要及上級(jí)財(cái)政部門工作安排，及時(shí)組織開展財(cái)政檢查。

第八條財(cái)政部門組織開展財(cái)政檢查應(yīng)當(dāng)組成檢查組，并指定檢查組組長(zhǎng)。檢查組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

第九條檢查組在實(shí)施財(cái)政檢查前，應(yīng)當(dāng)熟悉與檢查事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，了解被檢查人的基本情況，編制財(cái)政檢查工作方案。

第十條檢查組檢查人員由財(cái)政部門工作人員組成。檢查人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件:

（一）熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策;

（二）掌握相關(guān)的專業(yè)知識(shí);

（三）具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力。

（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

第十一條根據(jù)需要，財(cái)政部門可以聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或者具有專門知識(shí)的人員協(xié)助檢查人員開展檢查工作。

第十二條檢查人員與被檢查人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。復(fù)核人員與被檢查人或者檢查人員有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。被檢查人認(rèn)為檢查人員與自己有利害關(guān)系的，可以要求檢查人員回避。

檢查人員的回避，由財(cái)政部門負(fù)責(zé)人決定。

第十三條檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)保密規(guī)定，不得泄露檢查工作中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密，不得將檢查中取得的材料用于與檢查工作無關(guān)的事項(xiàng)。

第三章檢查規(guī)定

第十四條檢查規(guī)定是指財(cái)政部門及其工作人員實(shí)施財(cái)政檢查、制作《財(cái)政檢查報(bào)告》應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)定。

第十五條財(cái)政部門實(shí)施財(cái)政檢查，一般應(yīng)于3個(gè)工作日前向被檢查人送達(dá)《財(cái)政檢查通知書》。

財(cái)政部門認(rèn)為實(shí)施財(cái)政檢查的3個(gè)工作日前向被檢查人送達(dá)檢查通知書對(duì)檢查工作有不利影響時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檢查通知書可在實(shí)施財(cái)政檢查前適當(dāng)時(shí)間下達(dá)。

《財(cái)政檢查通知書》的內(nèi)容包括：

（一）被檢查人的名稱；

（二）檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

（三）對(duì)被檢查人配合檢查工作的具體要求；

（四）檢查組組長(zhǎng)及檢查人員名單、聯(lián)系方式；

（五）財(cái)政部門公章及簽發(fā)日期。

第十六條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)向被檢查人出示單位工作證件或行政執(zhí)法證件。

第十七條檢查人員可以向被檢查人詢問有關(guān)情況，被檢查人應(yīng)當(dāng)予以配合，如實(shí)回答詢問、反映情況。詢問應(yīng)當(dāng)制作《財(cái)政檢查詢問筆錄》，并由被詢問人簽字或蓋章。

財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員可向多人詢問并不受詢問次數(shù)限制，但每次只能由一名被詢問人接受詢問，對(duì)財(cái)政檢查事項(xiàng)的詢問至少應(yīng)當(dāng)有兩名財(cái)政檢查人員在場(chǎng)。財(cái)政檢查詢問應(yīng)當(dāng)在被詢問人自愿的情況下進(jìn)行，嚴(yán)禁采用威脅、引誘、欺騙及其他非法手段。

第十八條財(cái)政檢查中需要證人作證的，檢查人員應(yīng)當(dāng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系及對(duì)案情的明了程度，并告知證人相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)。

收集證言時(shí)，檢查人員可采用制作詢問調(diào)查筆錄形式、也可以收集證人親筆自述材料，或者采用錄音、錄像的方法。

第十九條財(cái)政部門實(shí)施財(cái)政檢查，可以在被檢查人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行，并要求被檢查人提供有關(guān)資料，取得資料時(shí)，應(yīng)有提供者的簽名或者蓋章。未取得提供者簽名或蓋章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因，并應(yīng)由檢查組至少兩名成員簽字。

根據(jù)案情，必要時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，財(cái)政部門可以將被檢查人以前會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料調(diào)回財(cái)政部門檢查，但須由組織檢查的財(cái)政部門向被檢查人送達(dá)《調(diào)用會(huì)計(jì)資料通知書》、開具《調(diào)用會(huì)計(jì)資料清單》，并在三個(gè)月內(nèi)完整退還。

實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員根據(jù)需要，可對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的保存單位（個(gè)人）和出處，由原件保存單位（個(gè)人）簽注"此件與原件核對(duì)無誤"字樣，并由其簽章或者押印。

提供的資料是外國(guó)文字或少數(shù)民族文字記錄的，被檢查人應(yīng)當(dāng)將資料譯成中文漢字。

第二十條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員可以運(yùn)用查賬、盤點(diǎn)、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法。

第二十一條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檢查人員可以向與被檢查人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位查詢有關(guān)情況，可以依法向金融機(jī)構(gòu)查詢被檢查單位的存款。

檢查人員查詢存款時(shí)，應(yīng)當(dāng)持有財(cái)政部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)的《財(cái)政查詢存款通知書》，并負(fù)有對(duì)被檢查單位的保密義務(wù)。

第二十二條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在7個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)作出處理決定。在此期間，被檢查人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。

財(cái)政部門依法采取證據(jù)先行登記保存的，依照《財(cái)政部門證據(jù)先行登記保存辦法》的規(guī)定辦理。

第二十三條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項(xiàng)予以記錄和摘錄，編制《財(cái)政檢查工作底稿》，并要求被檢查人在工作底稿上簽字或蓋章確認(rèn)。被檢查人拒不簽字的，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因，并應(yīng)由檢查組至少兩名成員簽字。

財(cái)政檢查工作底稿由檢查人員根據(jù)檢查內(nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。

第二十四條檢查組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)本組其他檢查人員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和審核。

第二十五條檢查組在實(shí)施檢查中，遇到重大問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)政部門請(qǐng)示匯報(bào)。

第二十六條檢查工作結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被檢查人存在的問題等事項(xiàng)制作《財(cái)政檢查征求意見函》，書面征求被檢查人的意見。被檢查人自收到書面征求意見之日起5個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)提出書面意見或說明；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見或說明的，視為無異議，如對(duì)征求意見內(nèi)容有異議的，檢查組可進(jìn)一步核查、取證。

第二十七條檢查工作結(jié)束后，檢查組應(yīng)當(dāng)編制《財(cái)政檢查報(bào)告》?！敦?cái)政檢查報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）被檢查人的基本情況；

（二）檢查范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

（三）被檢查人執(zhí)行財(cái)稅法規(guī)情況以及財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等管理事項(xiàng)的基本情況；

（四）被檢查人存在財(cái)政違法行為的基本事實(shí)以及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)；

（五）被檢查人的意見或說明；

（六）檢查組對(duì)被檢查人意見或說明的認(rèn)定意見；

（七）檢查組對(duì)被檢查人的處理建議；

（八）應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部門報(bào)告的其他事項(xiàng)；

（九）檢查組組長(zhǎng)簽名及《財(cái)政檢查報(bào)告》日期。

第二十八條檢查組應(yīng)于檢查結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)，向財(cái)政部門所屬的復(fù)核部門提交書面《財(cái)政檢查報(bào)告》；特殊情況下，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)提交《財(cái)政檢查報(bào)告》的時(shí)間可以延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過30日。

檢查組在提交《財(cái)政檢查報(bào)告》時(shí)，還應(yīng)當(dāng)一并提交與財(cái)政檢查報(bào)告相關(guān)的證據(jù)材料。

第四章復(fù)核規(guī)定

第二十九條復(fù)核規(guī)定是指財(cái)政部門復(fù)查處理《財(cái)政檢查報(bào)告》，依法對(duì)被檢查人給予處理、處罰，作出財(cái)政檢查決定應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)定。

第三十條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)政檢查的復(fù)核制度，指定內(nèi)部有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門人員，對(duì)檢查組提交的《財(cái)政檢查報(bào)告》以及其他有關(guān)材料予以復(fù)核處理。

第三十一條復(fù)核部門一般應(yīng)當(dāng)自收到《財(cái)政檢查報(bào)告》之日起10日內(nèi)提出復(fù)核意見，出具《復(fù)核意見書》。

第三十二條負(fù)責(zé)復(fù)核的有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門人員，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面對(duì)《財(cái)政檢查報(bào)告》以及其他有關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核：

（一）檢查事項(xiàng)認(rèn)定的事實(shí)是否清楚；

（二）取得的證據(jù)是否真實(shí)、充分；

（三）檢查程序是否合法；

（四）認(rèn)定財(cái)政違法行為的法律依據(jù)是否適當(dāng)；

（五）提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議是否適當(dāng)；

（六）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門人員對(duì)《財(cái)政檢查報(bào)告》復(fù)核后,應(yīng)當(dāng)制作《復(fù)核意見書》。

第三十三條《復(fù)核意見書》是財(cái)政部門所屬的復(fù)核部門或復(fù)核人員對(duì)檢查組上報(bào)的《財(cái)政檢查報(bào)告》以及其他有關(guān)材料依法復(fù)核后以書面形式作出的結(jié)論性意見。

《復(fù)核意見書》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）復(fù)核時(shí)間；

（二）復(fù)核的范圍和內(nèi)容；

（三）復(fù)核依據(jù)；

（四）復(fù)核結(jié)論；

（五）復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或復(fù)核專門人員簽字。

第三十四條財(cái)政部門對(duì)《財(cái)政檢查報(bào)告》和《復(fù)核意見書》進(jìn)行審定后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況作出如下處理:

（一）對(duì)未發(fā)現(xiàn)有財(cái)政違法行為的被檢查人作出《財(cái)政檢查結(jié)論》；

（二）對(duì)有財(cái)政違法行為的被檢查人依法作出行政處理、處罰決定；

（三）對(duì)不屬于本部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)依法移送。

第三十五條經(jīng)復(fù)核，檢查組認(rèn)為復(fù)核意見正確的，應(yīng)當(dāng)按復(fù)核意見處理。檢查組與復(fù)核部門或復(fù)核人員意見存在重大分歧的，經(jīng)協(xié)商仍不能取得一致的，報(bào)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人裁決。

必要時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)成檢查組進(jìn)一步核實(shí)、補(bǔ)正有關(guān)情況和材料或者另行派出檢查組重新實(shí)施財(cái)政檢查。

第三十六條財(cái)政部門作出行政處理、處罰決定的，應(yīng)當(dāng)制作行政處理、處罰決定書。行政處理、處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明以下事項(xiàng):

（一）當(dāng)事人的姓名或者名稱、地址;

（二）違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實(shí)和證據(jù);

（三）行政處理、處罰的種類和依據(jù);

（四）行政處理、處罰履行的方式和期限;

（五）不服行政處理、處罰決定,申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限;

（六）作出行政處理、處罰決定的財(cái)政部門名稱和日期;行政處理、處罰決定書必須蓋有作出行政處理、處罰決定的財(cái)政部門印章。

第三十七條財(cái)政部門在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)制作《行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。財(cái)政部門必須充分聽取當(dāng)事人的意見并制作《陳述（申辯）筆錄》。對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核查；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)采納。

第三十八條財(cái)政部門作出應(yīng)當(dāng)告知聽證權(quán)利的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知被檢查人依法享有要求聽證的權(quán)利。被檢查人要求聽證的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。

財(cái)政部門舉行聽證的，依照《財(cái)政機(jī)關(guān)行政處罰聽證實(shí)施辦法》（財(cái)政部令第23號(hào)）的規(guī)定辦理。

第五章執(zhí)行規(guī)定

第三十九條執(zhí)行規(guī)定是指財(cái)政部門根據(jù)財(cái)政檢查處理意見，將處理決定等相關(guān)文書送達(dá)被檢查人或有關(guān)部門，督促被檢查人依法履行財(cái)政處理決定的行為規(guī)定。

第四十條財(cái)政部門依法作出行政處理、處罰決定后，應(yīng)當(dāng)將行政處理、處罰決定書送達(dá)被檢查人。

行政處理、處罰決定書自送達(dá)之日起生效。

第四十一條被檢查人對(duì)行政處理、處罰不服的，依照《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》、《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》的規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

行政復(fù)議和行政訴訟期間，行政處理、處罰決定不停止執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外。

第四十二條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法對(duì)財(cái)政行政處理、處罰決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第四十三條財(cái)政部門依法查出的稅收違法行為，應(yīng)及時(shí)將處理決定、意見書通知稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定及時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行情況的書面回復(fù)。

第四十四條財(cái)政檢查工作結(jié)束后，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)做好財(cái)政檢查工作相關(guān)材料的立卷歸檔工作。

第四十五條被檢查人有財(cái)政違法行為的，財(cái)政部門可以公告其財(cái)政違法行為及行政處理、處罰、處分決定。

第四十六條財(cái)政部門的工作人員在財(cái)政檢查工作中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十七條財(cái)政部門對(duì)財(cái)政檢查工作中發(fā)現(xiàn)的影響財(cái)稅政策、預(yù)算執(zhí)行等方面的重要問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)人民政府和上一級(jí)財(cái)政部門報(bào)告。