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根據(jù)財(cái)政部(財(cái)監(jiān)[2O07]14號(hào))、省財(cái)政廳(鄂財(cái)監(jiān)發(fā)[20*]5號(hào))《關(guān)于地方開展20*年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》精神，我市會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作，在局領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和精心組織下，在參檢人員齊心協(xié)力、共同努力下，較好地完成了檢查任務(wù)。截止9月20日，全市共投入檢查人員48人，檢查了14戶企事業(yè)單位，共查出企業(yè)會(huì)計(jì)核算不實(shí)金額898萬(wàn)元，查出其他各類違紀(jì)違規(guī)金額23.5萬(wàn)元。通過(guò)這次檢查，促進(jìn)了《會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》在我市的貫徹落實(shí)，對(duì)整頓和規(guī)范我市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，切實(shí)履行財(cái)政部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，保障會(huì)計(jì)行業(yè)健康有序發(fā)展起到了積極的推動(dòng)作用。

一、精心組織，扎實(shí)工作

為了圓滿完成這次檢查任務(wù)，我們結(jié)合*市實(shí)際，及時(shí)下發(fā)了《市財(cái)政局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政廳開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》(武財(cái)監(jiān)[20*]223號(hào))，并制定下發(fā)了《*市會(huì)計(jì)信息檢查實(shí)施方案》和《會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作程序》，對(duì)全市20*年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查工作進(jìn)行了廣泛的宣傳發(fā)動(dòng)和工作部署。主要做法是：

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視、紀(jì)律嚴(yán)明

接到省廳通知后，我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，及時(shí)進(jìn)行了研究部署，由分管財(cái)政監(jiān)督檢查工作的紀(jì)檢組長(zhǎng)吳東生同志親自抓，財(cái)政監(jiān)督處具體組織實(shí)施，法規(guī)處等各職能處室密切配合。為了避免檢查走過(guò)場(chǎng)，使檢查查出成效，局領(lǐng)導(dǎo)還對(duì)這次檢查提出了明確的工作要求：一是依法行政、依法監(jiān)督、嚴(yán)格執(zhí)法。要求參檢人員,以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，嚴(yán)格實(shí)施各項(xiàng)監(jiān)督檢查程序，把問(wèn)題查深查透、不走過(guò)場(chǎng)；二是要客觀、公正地反映企事業(yè)單位存在的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、手續(xù)完備，三是嚴(yán)格檢查紀(jì)律，杜絕以權(quán)謀私行為，努力樹立監(jiān)督檢查干部清正廉潔的新形象。

(二)分工明確、協(xié)調(diào)配合

這次檢查，由監(jiān)督處(科)負(fù)責(zé)檢查方案制定、選定和培訓(xùn)檢查人員、督促指導(dǎo)檢查、制發(fā)檢查處理決定、檔案制作與保管、報(bào)表匯總和總結(jié)上報(bào)；法規(guī)處(科)負(fù)責(zé)組織聽證、行政復(fù)議、裁決等工作。各職能處室分工協(xié)作、密切配合，采取集體研究討論等方式，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，不斷提高對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督水平和行政執(zhí)法能力。

(三)周密部署、嚴(yán)格檢查

在檢查中，我們以加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和提高檢查工作質(zhì)量為工作重點(diǎn)，從局業(yè)務(wù)處室抽調(diào)精兵強(qiáng)將，同時(shí)聘請(qǐng)信譽(yù)較好、質(zhì)量較高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成檢查組，嚴(yán)格按照財(cái)政部《財(cái)政檢查工作規(guī)則》、《財(cái)政部門行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》的要求，認(rèn)真實(shí)施各項(xiàng)檢查程序。一是認(rèn)真制定和執(zhí)行檢查計(jì)劃，及時(shí)追蹤和掌握檢查動(dòng)態(tài)；二是局領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督處通過(guò)隨時(shí)聽取檢查情況匯報(bào)、深入被查單位實(shí)地督導(dǎo)等形式，及時(shí)指導(dǎo)、解決檢查中出現(xiàn)的問(wèn)題；三是參檢人員憑著高度的責(zé)任心，以事實(shí)為依據(jù)，以政策為準(zhǔn)繩，認(rèn)真實(shí)施檢查，使檢查出的問(wèn)題證據(jù)確鑿，經(jīng)得起檢驗(yàn)，保證檢查工作的順利進(jìn)行。

(四)監(jiān)督檢查和指導(dǎo)幫促相結(jié)合

在檢查中，檢查組嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政檢查工作辦法》(財(cái)政部)、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等法律法規(guī)，對(duì)被檢查單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行認(rèn)真、全面檢查。對(duì)發(fā)現(xiàn)在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等方面存在疏漏的單位，檢查組及時(shí)進(jìn)行具體指導(dǎo)，幫助被查單位規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為；對(duì)被檢查單位存在的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，檢查組在檢查處理建議中還及時(shí)提出“建立健全財(cái)務(wù)制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞”等方面的具體整改建議。

(五)堅(jiān)持集體審議制度，做好檢查工作的定性和處罰

對(duì)被查單位的定性、處罰，首先由檢查組提出初步的意見，財(cái)政監(jiān)督處(科)負(fù)責(zé)整理與核實(shí)，然后交由會(huì)計(jì)處(科)及法規(guī)處(科)會(huì)簽，最后由領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，對(duì)重大和復(fù)雜問(wèn)題要集體研究決定，從而保證檢查處理嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要違紀(jì)問(wèn)題及處理

(一)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面存在的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

一是有些單位會(huì)計(jì)處理不規(guī)范。如記賬憑證不完整、記賬憑證記賬不規(guī)范、賬務(wù)處理不及時(shí)等。

二是有些單位會(huì)計(jì)稽核不完整。如記帳憑證上無(wú)會(huì)計(jì)主管簽章、無(wú)審核人員簽章等。

三是有些單位會(huì)計(jì)檔案不健全。如未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，會(huì)計(jì)資料不完整等。

四是有些單位沒有建立和實(shí)施有效地內(nèi)部控制制度。

五是個(gè)別會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高。

(二)在會(huì)計(jì)核算及信息披露方面存在的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

一是資產(chǎn)、負(fù)債、收入核算不實(shí)，不實(shí)金額898萬(wàn)元。

二是個(gè)別存在虛列營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用等問(wèn)題。

三是個(gè)別單位未按相關(guān)財(cái)務(wù)制度登錄固定資產(chǎn)帳簿。

四是個(gè)別行政單位存在政府采購(gòu)審批手續(xù)不全問(wèn)題。

對(duì)以上檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，我們根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，全部進(jìn)行了嚴(yán)肅認(rèn)真的處理，并幫助、督促被查單位進(jìn)行了整改，整改完成率為100％。另外，針對(duì)被查單位存在的管理薄弱環(huán)節(jié)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范方面問(wèn)題，我們還及時(shí)提出各項(xiàng)具體整改建議，幫助被查單位進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)核算水平。

三、違紀(jì)問(wèn)題產(chǎn)生原因及對(duì)策

通過(guò)檢查我們發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)信息失真和財(cái)務(wù)核算違法違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生既有主觀因素也有客觀因素。主要有：

一是單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)法制觀念不健全，對(duì)規(guī)范財(cái)務(wù)核算的法制要求認(rèn)識(shí)不足。

二是單位內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制不健全。表現(xiàn)在：部分單位內(nèi)部財(cái)政管理制度不完善、不到位，或部分單位雖然也制定了不少內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，但未認(rèn)真執(zhí)行，制度流于形式，形同虛設(shè)。

三是單位財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度學(xué)習(xí)不夠，缺乏應(yīng)有的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)。

四是外部監(jiān)督乏力。政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督等手段未能充分發(fā)揮其作用

我們認(rèn)為會(huì)計(jì)法律的有效貫徹落實(shí)需要從以下幾個(gè)方面入手：

(一)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳教育，增強(qiáng)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、規(guī)章制度自覺性。

(二)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。一方面要加大財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，做到“有章可循”，另一方面要認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)制度、規(guī)定，嚴(yán)格“按章辦事”。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自身修養(yǎng)，不斷提高他們的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(四)進(jìn)一步強(qiáng)化外部監(jiān)督。各級(jí)政府要高度重視會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的貫徹落實(shí)，進(jìn)一步加大宣傳力度。各級(jí)紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等職能部門要對(duì)社會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量肩負(fù)起監(jiān)管責(zé)任，要通過(guò)對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)案件的查處，堅(jiān)決打擊會(huì)計(jì)信息作假和財(cái)務(wù)違法違紀(jì)行為。對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的案件要發(fā)現(xiàn)一件查處一件，并要一查到底。要經(jīng)常對(duì)會(huì)計(jì)法律執(zhí)行情況和重大案例予以曝光和剖析，起到警示作用。

四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作的不足及建議

通過(guò)這次對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，具有積極的作用。但仍然存在以下一些不足。

(一)檢查手段不硬、法律法規(guī)依據(jù)不足。個(gè)別單位抵觸和拒絕配合檢查，我們沒有足夠的制約措施。

(二)檢查出的問(wèn)題，處理尺度難把握。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定，可對(duì)單位處以三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人可處二千元以上三萬(wàn)元以下的罰款。這個(gè)處罰的尺度彈性較大，罰多罰少標(biāo)準(zhǔn)不好把握。

(三)利用《會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》對(duì)被查單位進(jìn)行處罰，難以對(duì)號(hào)入座。如虛列、少計(jì)成本費(fèi)用不符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，但按《會(huì)計(jì)法》第四十二條、四十三條的規(guī)定，難以準(zhǔn)確對(duì)號(hào)入座進(jìn)行處罰。

(四)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不正常、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作差的單位，難以深入檢查。越是虧損、半停產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作越差。由于會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)，賬目交接不清，銀行對(duì)賬單等資料不全，核實(shí)需要大量的時(shí)間和精力，且難以達(dá)到效果，使會(huì)計(jì)信息檢查工作無(wú)法進(jìn)行。

(五)處罰、收繳難落實(shí)。虧損企業(yè)中，資金緊缺，如進(jìn)行處罰，收繳難度較大，如不進(jìn)行處理，又不能保證執(zhí)法的嚴(yán)肅性，對(duì)合法合規(guī)財(cái)務(wù)做賬的企業(yè)也失公平。

針對(duì)這些問(wèn)題，我們認(rèn)為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查還有待進(jìn)一步加強(qiáng)，今后的檢查工作，需要從以下幾個(gè)方面入手：

一是要要高度重視。各級(jí)政府要把會(huì)計(jì)“打假”作為維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要工作來(lái)抓，做到政府主抓、財(cái)政牽頭、部門配合、聯(lián)合執(zhí)法，加大對(duì)會(huì)計(jì)信息檢查檢查力度。要把會(huì)計(jì)信息檢查，列為各級(jí)財(cái)政部門一項(xiàng)經(jīng)常性的重要工作，加大對(duì)大案要案的查處力度，對(duì)查處的重大案例進(jìn)行新聞曝光；

二是要進(jìn)一步加大會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查宣傳力度。針對(duì)每年被查單位對(duì)財(cái)政監(jiān)督檢查的不了解、不理解的現(xiàn)象，要大力宣傳財(cái)政監(jiān)督工作的性質(zhì)、任務(wù)、目的。使這項(xiàng)工作廣泛為社會(huì)所了解、所支持、所重視。樹立財(cái)政監(jiān)督工作的威信和品牌形象。

三是要加大各部門配合力度。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查涉及到會(huì)計(jì)、條法、調(diào)研等相關(guān)部門，是一項(xiàng)綜合性的工作，應(yīng)注重與這些相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，通過(guò)齊抓共管來(lái)達(dá)到預(yù)期檢查效果。

四是要進(jìn)一步加強(qiáng)法制建設(shè)。進(jìn)一步樹立法制意識(shí)；強(qiáng)化依法行政，依法檢查的意識(shí)；加大檢查和處理處罰的力度。要按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》，盡快制定切實(shí)可行的處罰細(xì)則，使執(zhí)法者有據(jù)可依，易于操作。

五是要積極探索會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查新思路。把會(huì)計(jì)管理與會(huì)計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，以檢查促管理，重點(diǎn)幫助被查單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化、建立健全內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，把監(jiān)督檢查寓于管理之中。