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求新思變提升“一窗式”管理效率

——我局推行上門審核進項稅額延伸“一窗式”管理服務(wù)的主要做法及成效

一、推行“一窗式”管理進展情況

按照市局統(tǒng)一部署，8月份是全面推行“一窗兩機三人”“一窗式”管理模式的第一個征期。在推行“一窗式”管理的前期準(zhǔn)備工作中，我局從組織領(lǐng)導(dǎo)、人員配置、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位設(shè)置、制度約束和責(zé)任追究等方面入手，強化措施，狠抓落實，確保了“一窗式”管理模式的如期順利運行。在組織領(lǐng)導(dǎo)上，成立了“一把手”掛帥的領(lǐng)導(dǎo)小組，專題研究“一窗式”管理模式的具體業(yè)務(wù)流程和工作安排，特別是在8月份征期內(nèi)，局長陸日生、業(yè)務(wù)副局長張邵北親自坐陣窗口指導(dǎo)。在人員配置上，從兩個管理科抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成專門稽核小組，并將人員的管理權(quán)直接下放到計征科，按窗口人員進行管理。在業(yè)務(wù)培訓(xùn)上，7月底，分局組織窗口人員對“一窗式”管理模式的操作規(guī)程、稽核要求、資料傳遞等進行集中學(xué)習(xí)，并按照“一窗兩機三人”的崗位設(shè)置模式運行具體要求進行了模擬操作，為8月征期推行“一窗式”管理奠定了較好的基礎(chǔ)。在制度的建立和完善上，制定了《增值稅一般納稅人“一窗式”管理崗位責(zé)任制考核辦法》，設(shè)置和明確了認(rèn)證、報稅、稽核、申報、綜合處理等各個崗位的職責(zé)，并實施責(zé)任考核，考核按崗位實行百分制計分辦法，即對四個崗位分別計分25分，對認(rèn)證報稅申報期外的崗位職責(zé)視同認(rèn)證報稅申報期內(nèi)的崗位職責(zé)考核，并將崗位考核納入崗責(zé)體系，實行按月檢查、按季考核。通過8月征期的運行，我局所轄129戶增值稅一般納稅人在申報期內(nèi)全部報稅成功，共稽核進項抵扣發(fā)票13000余份，窗口申報比對準(zhǔn)確率100%，辦稅效率進一步提高，增值稅專用發(fā)票的管理進一步加強，整個運行工作緊湊有序，“一窗式”管理工作受到了市局的通報表彰。

二、推行“一窗式”管理服務(wù)中遇到的新情況

推行“一窗式”管理，盡管有效提高了辦事效率，縮減了辦稅時間，方便了納稅人，但在企業(yè)申報環(huán)節(jié)過程中，也逐漸反映出了一些新情況和新問題。這些新情況和新問題又集中反映在納稅大戶。我局今年工商各稅7839萬元，其中“兩稅”任務(wù)達6590萬元。小規(guī)模納稅人和“雙定戶”共1555戶，增值稅一般納稅人129戶，90%的稅源集中在增值稅一般納稅人，其中年納稅超過100萬的企業(yè)有7戶，稅源比例占到“兩稅”的85%。由于這些企業(yè)規(guī)模大、原材料采購和運輸費用多，而且以農(nóng)產(chǎn)品為主要原材料的生產(chǎn)型企業(yè)收購發(fā)票多，每戶企業(yè)每月至少有上百份的運輸發(fā)票、收購發(fā)票，最多的甚至高達700多份，如果加上增值稅專用發(fā)票，一些企業(yè)的進項抵扣發(fā)票達千份以上。如邵陽市紡織機械有限責(zé)任公司（以下簡稱邵紡機）年銷售額2.5億元，年實現(xiàn)稅金1500萬元，每月運輸發(fā)票至少有400余份，最多月份達到800余份；再如邵陽市寶慶實業(yè)集團和邵陽市酒廠分別以竹子和糧食為主要生產(chǎn)原材料，收購、運輸發(fā)票每月都在300份以上，最多月份上千份。因此，在申報期內(nèi)，窗口的對進項發(fā)票的審核和表票比對的工作量相當(dāng)繁重，由此呈現(xiàn)出的問題也顯而易見：

一、對進項發(fā)票審核重復(fù)。對于企業(yè)取得的進項抵扣發(fā)票的審核要分別由管理科和計征科進行初審和復(fù)審，一些大企業(yè)每月在申報期前須將當(dāng)月上千份原始發(fā)票從憑證中抽出，送到分局管理科進行初審，由管理科對照原始發(fā)票逐一審核，對允許抵扣的發(fā)票加蓋印章；但到申報期時，企業(yè)又要再次將發(fā)票抽出到辦稅窗口，由辦稅窗口再次逐張進行“票表對比”審核，認(rèn)證通過后方可進行抵扣。這樣一來，即給企業(yè)帶來了很大的麻煩，同時，也增加了窗口的工作量。

二、發(fā)票滯留窗口時間長。面對“一窗式”管理服務(wù)，許多納稅人感慨地說：“過去辦稅來回要跑幾趟，現(xiàn)在好了，來一趟就辦完了。”盡管如此，但一到大企業(yè)上門申報時，窗口就會排起長隊，許多納稅人也因此而抱怨，為什么？歸根到底，主要是窗口對于大量的增值稅專用發(fā)票、運輸發(fā)票、收購發(fā)票等進項發(fā)票的審核工作量大，發(fā)票一般在窗口滯留一到兩天時間，才能審核完。這樣既延長了企業(yè)自身的辦稅時間，同時也影響了其它中小企業(yè)納稅申報，在此期間無法辦理中小企業(yè)的納稅申報，一定程度上影響了辦稅效率。

三、企業(yè)攜帶原始憑證多次往返稅務(wù)機關(guān)存在安全隱患。由于兩次審核都是企業(yè)會計攜帶大量的原始發(fā)票到窗口進行比對，期間需要幾次往返，十分不便，易丟失發(fā)票，給稅務(wù)部門和企業(yè)增加了壓力。由于存在安全隱患，企業(yè)在申報時總要專人專車護送發(fā)票。如邵紡機，該企業(yè)一到申報期就要派專車由3人護送進項發(fā)票到窗口進行審核。

四、審核方式粗放。對進項抵扣憑證的審核一般是采取對發(fā)票本身的審核，而運輸發(fā)票、收購發(fā)票和手工發(fā)票不能通過認(rèn)證，僅僅對發(fā)票票面的審核，缺少相關(guān)的附件資料作參照依據(jù)，難以核實抵扣憑證的真實性和合法性。如對運輸發(fā)票的審核，就運輸發(fā)票本身而言是合法的抵扣憑證，但運輸發(fā)票的費用僅限于生產(chǎn)性支出才允許抵扣，而對運送垃圾、辦公搬遷等非生產(chǎn)性運費支出不允許抵扣，且其性質(zhì)不能在發(fā)票上直接反映，所以，僅對發(fā)票的審核就無法判斷其合法性。因?qū)徍说纳疃炔粔颍自斐陕忓e審，導(dǎo)致稅款流失。

五、對企業(yè)的政策輔導(dǎo)性不夠。企業(yè)到稅務(wù)機關(guān)集中進行審核，審核人員對企業(yè)不允許抵扣的發(fā)票涉及的各項相關(guān)稅收政策難以詳加輔導(dǎo)，對規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理并沒有起到很好的督促作用，企業(yè)會計往往因為業(yè)務(wù)上的不熟練，在處理進項稅額時產(chǎn)生申報錯誤，將因稅務(wù)稽查導(dǎo)致不必要的處罰損失。

三、推行上門審核進項稅額延伸“一窗式”管理服務(wù)的主要做法

“一窗式”服務(wù)作為總局加強增值稅管理、優(yōu)化納稅服務(wù)的一項新舉措，在推行進程中不可避免會遇到一些的新情況和新問題。我們認(rèn)為，在推行“一窗式”管理進程中反映出問題并不要緊，最主要的是在推進進程中找到解決問題的新辦法和新途徑?；诖耍揖滞ㄟ^廣泛調(diào)查，集思廣益，專題研究，確定了以實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”為目的，即一是由納稅人到稅務(wù)機關(guān)申報審核為稅務(wù)機關(guān)主動上門延伸服務(wù)的轉(zhuǎn)變，二是由對進項抵扣發(fā)票的單一審核、實行“票表比對”向?qū)徍诉M項抵扣發(fā)票和審核相關(guān)附件資料相結(jié)合、實行數(shù)據(jù)匯總、“表冊比對”的轉(zhuǎn)變，三是由粗放型檢查向輔導(dǎo)型檢查的轉(zhuǎn)變。采取了先試點、后拓展的辦法，大膽推行“一窗式”管理進項稅額上門審核延伸服務(wù)。

在試點單位的選擇上，鑒于邵紡機電算化水平高、財務(wù)核算體制健全、財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)好，并且企業(yè)有迫切要求，我局從9月初開始在邵紡機進行了試點運行，并取得了良好的效果，社會各界及企業(yè)的反響非常好。我們的主要做法是：

（一）確定服務(wù)對象，明確服務(wù)要求。

在上門審核進項發(fā)票延伸服務(wù)的對象上，我局定位為：年納稅上百萬元且取得的運輸、收購及專用發(fā)票等進項發(fā)票在百份以上并需稅務(wù)機關(guān)派人上門審核的增值稅一般納稅人。在審核時間的要求上，對內(nèi)，規(guī)定審核人員上門審核時間原則上不得超過一天，對外，要求一般納稅人在申報期前向分局提出申請，分局對上門延伸服務(wù)原則上不得安排在每月3號以后，以確保企業(yè)在規(guī)定的時間內(nèi)完成申報。同時，我局制定了具體的操作規(guī)程，并將其納入崗責(zé)體系考核范疇，將上門審核服務(wù)工作視同“一窗式”管理崗位考核。

（二）設(shè)制審核清冊，創(chuàng)新審核方法。

“一窗式”管理延伸服務(wù)上門審核進項稅額的思路已經(jīng)確定，擺在我們面前的最主要的難題是如何將上門審核的內(nèi)容進行歸集，建立起一套科學(xué)高效的審核體系，直接減少大企業(yè)納稅申報時的工作量和申報時間，提高窗口辦事效率。我們在深入企業(yè)調(diào)查、征求企業(yè)意見、查閱政策依據(jù)和充分論證的基礎(chǔ)上，對運輸發(fā)票和收購發(fā)票等各類原始憑證分門別類設(shè)制了運輸、收購發(fā)票進項稅額審核清冊，制定了《增值稅一般納稅人專用發(fā)票（手工及無密碼區(qū)）審核清冊》、《增值稅一般納稅人運輸發(fā)票審核清冊》、《增值稅一般納稅人收購發(fā)票審核清冊》和《申報進項稅抵扣匯總表》等表冊。審核清冊內(nèi)容包括：納稅人識別號、發(fā)票號碼、發(fā)票所屬憑證號碼、票面金額、抵扣金額、扣除率、當(dāng)期實際抵扣金額和經(jīng)審核同意抵扣金額。在確定表格設(shè)計模式的基礎(chǔ)上，我們與邵紡機的財會人員和信息技術(shù)人員進行了進一步的探討，利用信息化手段，設(shè)計出企業(yè)只需要按憑證號碼順序輸入發(fā)票號碼和票面金額，就可自動生成抵扣金額、當(dāng)期實際抵扣金額稅款并自動累加的電子表格，實現(xiàn)了科技加管理，進一步拓展了信息化在“一窗式”管理的運用。按照清冊的設(shè)計的內(nèi)容，“納稅人識別號”、“憑證號碼”、“票面金額”等欄目由企業(yè)填寫，“經(jīng)審核同意抵扣稅額”欄由稅務(wù)機關(guān)填寫，“允許抵扣金額”、“當(dāng)期實際抵扣稅款”、“各項合計數(shù)”和“匯總數(shù)據(jù)”欄由電腦自動生成。審核人員上門進行審核時，依照憑證號碼順序?qū)φ者M項抵扣發(fā)票和所附資料逐份審核，允許抵扣的在清冊上填寫相應(yīng)金額，并在發(fā)票上加蓋“允許抵扣”印章，對不允許抵扣的進項抵扣票或抵扣金額不實的在“經(jīng)審核同意”欄注明“不允許抵扣”，并作出書面說明，作為企業(yè)納稅調(diào)整的依據(jù)和申報依據(jù)。

（三）簡化審核程序，嚴(yán)格審核要求。根據(jù)企業(yè)月平均進項發(fā)票數(shù)量的實際情況和“一窗式”管理的基本要求，制定了《增值稅一般納稅人運輸、收購進項稅額上門審核服務(wù)操作規(guī)程》，對審核程序作了明確的規(guī)定：一是由企業(yè)向分局提出上門審核申請，領(lǐng)取《運輸、收購發(fā)票進項抵扣審核清冊表》；二是計征科對提出申請的企業(yè)在納稅申報前一個星期內(nèi)統(tǒng)籌安排，由管理科和計征科各派一名專職人員上門與企業(yè)聯(lián)合辦公，對企業(yè)的運輸、收購等進項發(fā)票實行“不出門”審核；三是審核完畢后，審核人員分類統(tǒng)計同意抵扣的各項稅額，造具總表，下附各項審核明細清冊，在總表及各清冊上簽字、蓋章，一份分局留存，另兩份作為企業(yè)申報抵扣的資料；四是企業(yè)申報時，將已審核簽字的總表與清冊連同其他申報資料一并報送申報大廳，申報受理崗位及管理稽核崗位將留存的清冊與企業(yè)報送的清冊及申報表核對，受理審核。同時，對于認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票也可以實行“表冊比對”。新的審核程序的最大特點是：一是審核程序的進一步簡化，實現(xiàn)了稅務(wù)部門2個不同科室對同一運輸發(fā)票、收購發(fā)票的2次審核比對合二為一，減輕了企業(yè)工作量；二是企業(yè)到辦稅大廳申報認(rèn)證窗口申報時只需要攜帶已核清冊，由窗口進行“表冊對比”，而企業(yè)不再需要攜帶大量原始憑證進行二次審核，確保了企業(yè)進項發(fā)票的安全。

（四）加強納稅輔導(dǎo)，促進企業(yè)財務(wù)管理。組織管理科、計征科人員上門審核企業(yè)的進項發(fā)票，邊審核，邊輔導(dǎo)，對認(rèn)證不符、未通過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票和經(jīng)審查不允許抵扣的收購發(fā)票、運輸發(fā)票，由審核人員分發(fā)票、分類別、分情況對財務(wù)人員進行現(xiàn)場輔導(dǎo)和政策宣傳，幫助企業(yè)財務(wù)人員正確理解和執(zhí)行稅收政策，并及時調(diào)整進項抵扣稅額，避免企業(yè)因理解政策的偏差而導(dǎo)致稅務(wù)稽查的處罰。同時，將僅對票面的審核延伸到對憑證所屬附件資料的審核，對憑證取得的來源、性質(zhì)等方面進行深入審核，進一步判斷收購發(fā)票和運輸發(fā)票原始憑證的抵扣合法性和真實性，及時發(fā)現(xiàn)和堵塞稅收漏洞。

四、推行上門審核進項稅額延伸“一窗式”管理服務(wù)的成效

在邵紡機推行上門審核進項稅額延伸“一窗式”管理服務(wù)試點一個月，成效初步彰顯，主要體現(xiàn)在四個方面：公務(wù)員之家版權(quán)所有

（一）提高了審核的效率。推行“一窗式”延伸服務(wù)是將信息化手段與稅務(wù)部門現(xiàn)場辦公的有機結(jié)合，實現(xiàn)了在確保審核的質(zhì)量基礎(chǔ)上審核速度大幅提高。一是將納稅人兩次送原始發(fā)票到稅務(wù)部門審核改為稅務(wù)部門上門一次審核制工作模式，簡化了辦事程序，最大限度縮短了企業(yè)辦稅時間，原來對月進項原始憑證數(shù)量多的企業(yè)需要進行兩次重復(fù)審核近4-5天的時間，現(xiàn)在只需要一次審核1天時間就可以完成。二是由于企業(yè)在填報清冊時按憑證號編排，稅務(wù)部門審核發(fā)票速度大大加快。同時，由于企業(yè)在申報納稅時，不必再攜帶大量的原始憑證，消除了企業(yè)在申報過程中攜帶原始憑證存在的安全隱患。

（二）提高了窗口的辦事效率。由于簡化了審核手續(xù)，企業(yè)申報時以審核清冊代替大量的原始憑證，改原來的“票表比對”為“表冊比對”，原來需要一至兩天的申報時間，即使是最多進項抵扣發(fā)票的企業(yè)現(xiàn)在也只需要在15分鐘以內(nèi)就可以完成審核，既減輕了企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)窗口人員的工作量，提前消化了窗口服務(wù)時間，也為其他納稅人節(jié)省了申報時間，取得了“三贏”的效果，有效提高了窗口的工作效率。邵紡機辦稅員廖湘暉在接受邵陽電視臺和《邵陽晚報》記者采訪時深有感觸地說：“我們企業(yè)一個月專用發(fā)票有300多份，最多的月份達到600多份，加上運輸發(fā)票則上千份，我們這一個企業(yè)申報就要一天多的時間，其它的單位根本無法申報了，現(xiàn)在大祥分局想了這個好辦法，很有效果，9月份，我們438份發(fā)票只花了15分鐘就完成了申報工作?！?/p>

（三）促進了企業(yè)財務(wù)的規(guī)范化管理。由于實行上門聯(lián)合辦公，有利于輔導(dǎo)企業(yè)規(guī)范辦稅，將僅對票面的審核深入到對原始憑證和所屬附件資料的審核，強化了審核手段，拓寬了審核范圍，而且加強了對不能通過認(rèn)證的收購發(fā)票、運輸發(fā)票和手工發(fā)票的管理。通過對企業(yè)邊審核、邊輔導(dǎo)，進一步加強了針對性的稅收政策宣傳和指導(dǎo)，增強了企業(yè)財會人員對稅收政策的理解，避免了因為操作失誤而導(dǎo)致的稽查處罰，對規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理起到了較好的促進作用。通過對進項稅額審核的進一步深入，及時發(fā)現(xiàn)了問題并加以解決，有利于堵塞稅收漏洞。例如，在邵陽紡織廠進行第一次上門審核中，共核減運輸發(fā)票進項抵扣稅額4.7萬余元，涉稅金額67.14萬元。我局在發(fā)票審核時加強納稅輔導(dǎo)的做法受到了企業(yè)的高度評價。在談到稅務(wù)部門加強納稅輔導(dǎo)時，邵紡機辦稅員廖湘暉如實評價：“這是一個非常好的辦法，的確減少了我的工作時間，對我們企業(yè)在進項抵扣中不規(guī)范的行為及時給予了很好的指導(dǎo)和輔導(dǎo)，避免了因抵扣不實和申報不準(zhǔn)造成的稽查處罰。”

（四）贏得了納稅人廣泛認(rèn)同和社會各界的一致好評。想納稅人之所想，急納稅人之所急，我局延伸服務(wù)在納稅人及社會各界中引起了強烈的反響，在社會上也樹立了優(yōu)質(zhì)服務(wù)的新形象。我局在邵紡機推行“一窗式”上門服務(wù)的運行中，邵陽電視臺、《邵陽晚報》等四家新聞媒體對我局推行“一窗式”上門服務(wù)的做法進行了連續(xù)報道，在社會上引起了很好的反響。邵紡機財務(wù)部長蔣向在接受電視臺采訪時說：“國稅部門推行上門服務(wù)大大減輕了我們的負擔(dān)，我們原來辦這些事需要2人近10天的時間，現(xiàn)在只需要1天就可以了。”公務(wù)員之家版權(quán)所有

邵陽寶慶實業(yè)集團得知消息后，該集團總經(jīng)理粟清舟和副總經(jīng)理羅湘鳳主動找到我局主管副局長張邵北，強烈請求我局將其納入“一窗式”上門服務(wù)對象，兩位老總說：“這個辦法太好了，會給我們企業(yè)減輕很多的工作壓力，而且對規(guī)范我們的財務(wù)管理也有很大的幫助，我們非常歡迎。”

9月9日，《中國稅務(wù)報》記者對邵紡機進行了現(xiàn)場采訪。在談到國稅納稅服務(wù)工作時，全國人大代表、鄭州工學(xué)院兼職教授、邵紡機總經(jīng)理唐蕾給國稅部門評價很中肯，他說：“這幾年來，國稅部門的工作搞得很好，主要有2個特點，一是稅務(wù)部門很敬業(yè)，我們該交的稅他們一分都不會少收；二是服務(wù)很好，總是想方設(shè)法給我們解決實際困難?！鄙奂彊C財務(wù)副部長趙知時說：“以往我們送發(fā)票到稅務(wù)部門審核時要3個人專車送，現(xiàn)在只要1人攜帶清冊就可以了；盡管邵陽每月取得的抵扣發(fā)票達千份的企業(yè)不多，但對于一些納稅大戶多的城市具有非常好的推廣價值。”對于企業(yè)的肯定，分局局長陸日生表示：“國稅部門為納稅人排憂解難，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)是我們應(yīng)盡的職責(zé)”。邵陽市國稅局副局長李劍平對大祥分局推行“一窗式”上門服務(wù)的方法給予了充分肯定，并表示國稅部門為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)是應(yīng)該的，這種服務(wù)形式我們還將進一步的豐富，服務(wù)的內(nèi)容進一步拓展，全面提升“一窗式”管理效率。