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為了適應(yīng)稅收信息化發(fā)展及稅源專(zhuān)業(yè)化管理的要求，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)稽查管理，明確檢查權(quán)限，整合稽查資源，提高稽查質(zhì)量和效率，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控與管理，避免重復(fù)檢查，更好地整頓規(guī)范稅收秩序，切實(shí)達(dá)到以查促管、以查促收、以查促查的目的，近年來(lái)國(guó)家稅務(wù)總局借鑒國(guó)外稅務(wù)稽查經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國(guó)稅務(wù)稽查實(shí)踐提出了稅務(wù)稽查工作新模式——分級(jí)分類(lèi)稽查。新《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》對(duì)分級(jí)分類(lèi)稽查也作了明確規(guī)定：省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，按一定標(biāo)準(zhǔn)在管轄區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施分級(jí)分類(lèi)稽查。

我局結(jié)合自身的實(shí)際對(duì)分級(jí)分類(lèi)稽查進(jìn)行了有益的嘗試，取得了一定成效，通過(guò)實(shí)施分級(jí)分類(lèi)稽查，稽查質(zhì)量得到穩(wěn)步提升，稽查效能得到明顯提高，稽查威懾作用得到有效發(fā)揮，不僅礪練了稽查隊(duì)伍，而且實(shí)現(xiàn)了以查促收、以查促管、以查促查的目的?，F(xiàn)就我市分級(jí)分類(lèi)稽查開(kāi)展情況談幾點(diǎn)體會(huì)和想法。

一、推行稅務(wù)稽查分級(jí)分類(lèi)管理的必要性

稅務(wù)稽查作為維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、管理與監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要手段，必然受到稅收信息化及稅源專(zhuān)業(yè)化管理的深刻影響。而現(xiàn)有的稽查體制與稅源專(zhuān)業(yè)化管理不相適應(yīng)，稅務(wù)稽查定位不夠準(zhǔn)確，稽查職責(zé)范圍不夠明確，相關(guān)稽查工作機(jī)制不夠完善。這些問(wèn)題的存在，迫切需要推進(jìn)稽查體制的改革和稽查制度的創(chuàng)新。分級(jí)分類(lèi)稽查正是針對(duì)上述問(wèn)題而推出的一種新型稽查工作模式，這一模式的推行，將有效規(guī)范稅務(wù)稽查行為，加大稅務(wù)違法案件的查處力度，有效地整合稽查人才資源，提高稅務(wù)稽查辦案質(zhì)量和辦案效率，同時(shí)對(duì)公正稅務(wù)執(zhí)法、提高納稅人稅收遵從度和營(yíng)造公平稅收環(huán)境等方面也將起到至關(guān)重要的作用。

（一）分級(jí)分類(lèi)稽查有利于稅收?qǐng)?zhí)法的公平、公正。分級(jí)分類(lèi)稽查的目的是強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控，遏制重大涉稅案件的發(fā)生，加大對(duì)涉稅大要案的查處力度，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能，堵塞稅收征管漏洞，體現(xiàn)了對(duì)合法納稅人權(quán)益的尊重，有利于公平、公正的稅收環(huán)境建設(shè)，順應(yīng)了構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的呼聲。

（二）分級(jí)分類(lèi)稽查有利于提升稅務(wù)稽查執(zhí)法的效能。分級(jí)分類(lèi)稽查采用集中選案、統(tǒng)一檢查、交叉檢查等組織方式，抽調(diào)各級(jí)稽查部門(mén)人員組成檢查組實(shí)施檢查活動(dòng)，突破了稽查工作的地域界限，實(shí)現(xiàn)了稽查部門(mén)之間的良性互動(dòng)，形成分級(jí)負(fù)責(zé)，職責(zé)明確的工作格局，有利于整合現(xiàn)有稽查資源，提高稽查工作效能，實(shí)現(xiàn)各級(jí)稽查部門(mén)之間的才力資源、信息資源共享，建立一個(gè)規(guī)范互動(dòng)、協(xié)調(diào)高效的稽查網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。同時(shí)，也有利于上級(jí)稽查部門(mén)對(duì)下級(jí)部門(mén)的管理、監(jiān)督和考核，規(guī)范下級(jí)稽查部門(mén)的規(guī)范執(zhí)法，提高案件查處質(zhì)量，減輕當(dāng)?shù)貓?zhí)法部門(mén)的壓力，減少執(zhí)法過(guò)程中的人為干擾，有效推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程。

（三）分級(jí)分類(lèi)稽查有利于以查促管、以查促查。通過(guò)對(duì)不同規(guī)模、不同類(lèi)型納稅人實(shí)施分類(lèi)查處，有利于深入分析、總結(jié)和研究稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、規(guī)律性的征管問(wèn)題，提出加強(qiáng)稅收征管的建議和意見(jiàn)，促進(jìn)稅收征管水平的提高。通過(guò)對(duì)同類(lèi)稽查案件的剖析，有利于發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為的手段和規(guī)律，總結(jié)和提煉案件查處的方法、經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)稅務(wù)案件查處質(zhì)量和水平的提高。通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的查處，特別是對(duì)大要案的查處，有利于發(fā)揮稽查的震懾作用，提高納稅人的稅法遵從度，規(guī)范稅收秩序。

（四）分級(jí)分類(lèi)稽查有利于提升稅務(wù)稽查干部業(yè)務(wù)水平。對(duì)于經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后、規(guī)模以上納稅人較少的縣（區(qū)）的稽查干部，參加一些規(guī)模較大的企業(yè)檢查，對(duì)提高政策業(yè)務(wù)水平和查帳技能有很大幫助。統(tǒng)一檢查、異地檢查、省市聯(lián)動(dòng)和市縣聯(lián)動(dòng)等稽查工作方法，為稅務(wù)稽查干部創(chuàng)造了交流、學(xué)習(xí)和鍛煉的機(jī)會(huì)，有助于提高稅務(wù)稽查干部應(yīng)對(duì)各類(lèi)涉稅違法行為的能力。

二、我市推行稅務(wù)稽查分級(jí)分類(lèi)管理的現(xiàn)狀

（一）出臺(tái)管理辦法

二O一O年市地方稅務(wù)局出臺(tái)了《市地方稅務(wù)局分級(jí)分類(lèi)稽查管理辦法（試行）》，辦法規(guī)定如下：

市地稅局按照納稅人規(guī)模、類(lèi)型和案件性質(zhì)，對(duì)全市納稅人進(jìn)行分類(lèi)，對(duì)不同類(lèi)別的納稅人確定相應(yīng)的稽查主體，由各級(jí)稽查部門(mén)根據(jù)分級(jí)分類(lèi)稽查的原則，組織實(shí)施稽查。

每年1月底前，由各縣、區(qū)地稅局統(tǒng)計(jì)上報(bào)轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)納稅人名單，市地稅局以統(tǒng)計(jì)名單為基礎(chǔ)，結(jié)合全年工作計(jì)劃，統(tǒng)籌安排，制定重點(diǎn)檢查計(jì)劃。

市地稅局稽查局確定分級(jí)分類(lèi)稽查范圍外納稅人的檢查，由縣、區(qū)地稅局根據(jù)征管權(quán)限確定。市地稅局當(dāng)年已列入檢查計(jì)劃的重點(diǎn)納稅人，由市地稅局稽查局書(shū)面通知被查納稅人所在地縣、區(qū)地方稅務(wù)局，縣、區(qū)地稅局不得再列入本級(jí)當(dāng)年檢查范圍，避免重復(fù)檢查。已列入檢查計(jì)劃的重點(diǎn)納稅人，如遇群眾舉報(bào)，縣、區(qū)政府交辦等情況需要專(zhuān)案檢查的，縣、區(qū)地稅局應(yīng)及時(shí)上報(bào)市地稅局，由市地稅局根據(jù)工作需要指定稽查實(shí)施主體。

市地稅局稽查局對(duì)重點(diǎn)納稅人檢查終結(jié)后，將檢查結(jié)果及稽查建議反饋縣、區(qū)地稅局，以達(dá)到以查促管的作用。對(duì)市地稅局確定檢查的重點(diǎn)納稅人的檢查，根據(jù)需要也可以委托縣、區(qū)地稅局(稽查局)組織實(shí)施，檢查終結(jié)后，縣、區(qū)地稅局(稽查局)應(yīng)及時(shí)將檢查結(jié)果上報(bào)市地稅局（稽查局）。

（二）具體做法

在試行分級(jí)分類(lèi)稽查工作中，我們分別采取了不同的做法，取得了初步成效。具體有以下幾點(diǎn)：

1、試行集中統(tǒng)一選案。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和省局專(zhuān)項(xiàng)檢查指令性、指導(dǎo)性計(jì)劃，結(jié)合重點(diǎn)稅源管理情況，首先由市地稅局稽查局通過(guò)征管軟件調(diào)取征管信息，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，選取部分備查納稅人名單下發(fā)縣（區(qū)）地方稅務(wù)局作為稅務(wù)稽查指導(dǎo)性計(jì)劃，然后由縣（區(qū)）地方稅務(wù)局結(jié)合日常征管和以往年度涉稅檢查情況，對(duì)備查名單提出修改意見(jiàn)和建議，上報(bào)市局稽查局，最后由市局稽查局統(tǒng)籌安排，經(jīng)報(bào)批后，以文件形式下達(dá)稽查任務(wù)書(shū)，由縣（區(qū)）地稅局稽查局負(fù)責(zé)實(shí)施。2011年度我局共對(duì)金融保險(xiǎn)、通訊、石油石化、房地產(chǎn)、中介機(jī)構(gòu)和資本交易等行業(yè)和項(xiàng)目進(jìn)行集中統(tǒng)一選案73戶。

2、組織開(kāi)展重點(diǎn)稅源檢查。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和省局關(guān)于重點(diǎn)稅源管理工作要求，結(jié)合我市地稅征管工作實(shí)際，每年由市局從征管軟件中調(diào)取重點(diǎn)稅源征管信息，進(jìn)行征管數(shù)據(jù)比對(duì)分析，通過(guò)對(duì)以前年度重點(diǎn)稅源稽查案卷剖析整理，總結(jié)重點(diǎn)稅源發(fā)案規(guī)律性，并結(jié)合日常征管工作中掌握的重大工程建設(shè)項(xiàng)目、企業(yè)大額投資籌資、資本交易等涉稅信息確定重點(diǎn)稅源被查對(duì)象。確定重點(diǎn)稅源被查對(duì)象后，首先由縣（區(qū)）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)被查對(duì)象進(jìn)行自查自糾，然后市局根據(jù)自查自糾情況，確定最終被查單位名單，由市稽查局組織實(shí)施檢查。

3、開(kāi)展異地交叉稽查。

市局根據(jù)掌握的企業(yè)征管信息及企業(yè)核算狀況，結(jié)合縣（區(qū)）局上報(bào)要求重點(diǎn)整治的行業(yè)或部門(mén)，確定異地交叉稽查被查對(duì)象，由市局從全市稽查人才庫(kù)中抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，組成聯(lián)合檢查組，統(tǒng)一對(duì)被查對(duì)象實(shí)施檢查。

三、推行稅務(wù)稽查分級(jí)分類(lèi)管理的制約因素

（一）“四位一體”的聯(lián)動(dòng)機(jī)制欠缺。“稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查”的“四位一體”良性互動(dòng)機(jī)制既是稽查職責(zé)要求，又是提升稽查效率和稽查執(zhí)行力的有效途徑；既是以查促管、提高征管質(zhì)量的有效手段，又是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效渠道。目前，征收、管理、稽查各職能部門(mén)之間的業(yè)務(wù)銜接不夠通暢，主要表現(xiàn)在信息交流共享層次不高、利用水平較低、協(xié)作運(yùn)轉(zhuǎn)效率不高、協(xié)作范圍不寬等方面，在一定程度上制約著分級(jí)分類(lèi)稽查的全面推行。

（二）征管信息質(zhì)量整體不高。由于上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)所管轄重點(diǎn)稅源戶的涉稅信息不能及時(shí)掌握，只能通過(guò)征管系統(tǒng)信息了解重點(diǎn)稅源戶的涉稅變動(dòng)情況，但在實(shí)際工作中，往往存在征管信息內(nèi)容不完整，更新不及時(shí)，審核不嚴(yán)格，重點(diǎn)不突出等問(wèn)題。這在一定程度上影響了征管數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量和稽查選案的準(zhǔn)確。

（三）稽查人力資源不足?；槿藛T占總?cè)藬?shù)的比例不到15%，而現(xiàn)有稽查人員真正在一線檢查崗位上的不足50%，并且大部分工作精力集中放在年度上級(jí)布置的專(zhuān)項(xiàng)稽查、外地協(xié)查和舉報(bào)案件的查處上，對(duì)其他工作則疲于應(yīng)付，這一問(wèn)題成為制約實(shí)施分級(jí)分類(lèi)稽查的重要因素。

（四）稅務(wù)稽查體制的制約?；闄C(jī)構(gòu)的形式設(shè)立、職能配置、權(quán)限劃分、上下級(jí)稽查部門(mén)間的管理機(jī)制尚不能完全適應(yīng)分級(jí)分類(lèi)稽查管理的要求。如：抽調(diào)人員的檢查權(quán)限、異地執(zhí)法權(quán)限以及的文書(shū)使用、稽查案件的審理、執(zhí)行及入庫(kù)級(jí)次等問(wèn)題。

四、完善稅務(wù)稽查分級(jí)分類(lèi)管理的幾點(diǎn)思考

（一）完善“四位一體”的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保分級(jí)分類(lèi)稽查順利進(jìn)行。稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部的計(jì)劃、稅政、法規(guī)、征管等部門(mén)，應(yīng)密切合作，及時(shí)為稽查部門(mén)提供稅源資料、征管信息、政策依據(jù)等方面的支持?；椴块T(mén)應(yīng)及時(shí)反饋檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的稅收征管和稅收政策執(zhí)行方面存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)征管建議，建立查前、查中、查后全方位的查管互動(dòng)工作機(jī)制。加強(qiáng)與公安、法院、檢察院等司法部門(mén)的協(xié)作配合，為推行稅務(wù)稽查分級(jí)分類(lèi)管理的實(shí)施提供司法保障，確保分級(jí)分類(lèi)稽查順利進(jìn)行。

（二）建立和完善重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和分析功能。要建立一個(gè)以納稅人為主題、反映各種業(yè)務(wù)情況的綜合的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)與工商、銀行、財(cái)政、土地、房產(chǎn)等部門(mén)溝通，實(shí)現(xiàn)信息共享，使涉稅信息的采集更充分、更及時(shí)。注重涉稅信息資料收集的真實(shí)性和完整性，科學(xué)確定稅源分析指標(biāo)，把經(jīng)驗(yàn)分析、定量分析、宏觀分析有效結(jié)合起來(lái)，為推行分級(jí)分類(lèi)稽查提供良好的數(shù)據(jù)保障。

（三）規(guī)范稅務(wù)稽查人員配備，合理統(tǒng)籌和運(yùn)用稽查人力資源。各級(jí)稽查局要本著“收縮管理，強(qiáng)化稽查”的原則進(jìn)行人員配置，重點(diǎn)充實(shí)省、市兩級(jí)稽查力量，建立“倒金字塔”型的稽查隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，充實(shí)稽查人才庫(kù)。同時(shí)各級(jí)稽查人才庫(kù)成員應(yīng)享受相應(yīng)待遇，進(jìn)庫(kù)人才應(yīng)核發(fā)相應(yīng)范圍和對(duì)應(yīng)級(jí)別稅務(wù)檢查證，以確保其執(zhí)法資格。建立分級(jí)分類(lèi)培訓(xùn)機(jī)制，按不同級(jí)次和不同培訓(xùn)對(duì)象，分級(jí)分層次地開(kāi)展培訓(xùn)。

（四）深化稽查體制改革。按照稅務(wù)稽查現(xiàn)代化的要求，實(shí)行稽查局與稅務(wù)局平行單設(shè)體制，探討試行國(guó)、地稅兩套稽查機(jī)構(gòu)合并，并在省域范圍內(nèi)實(shí)行稽查系統(tǒng)垂直領(lǐng)導(dǎo)模式，新稽查機(jī)構(gòu)不再按行政區(qū)域設(shè)立，而是按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)立，上收稽查選案權(quán)限和審理權(quán)限，在上級(jí)稽查部門(mén)建立稽查選案數(shù)據(jù)處理中心，實(shí)行集中統(tǒng)一選案，積極構(gòu)建統(tǒng)一選案、區(qū)域檢查、集中審理、分別執(zhí)行的稅務(wù)稽查管理機(jī)制。可有效避免行政干預(yù)，重復(fù)檢查，資源浪費(fèi)，從而推進(jìn)分級(jí)分類(lèi)稽查管理的順利實(shí)施。