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加強對出口退稅權(quán)利質(zhì)押貸款（以下簡稱出口退稅貸款）業(yè)務(wù)的管理，提高貸款質(zhì)量，進一步防范風(fēng)險，促進出口退稅貸款的健康順利開展，粵東地區(qū)業(yè)務(wù)總部近日對汕頭市分行、潮州市分行和揭陽市分行（梅州市分行和汕尾市分行目前沒有出口退稅貸款余額，下列報告不包括以上兩市分行）的出口退稅貸款情況進行調(diào)查，現(xiàn)就調(diào)查情況報告如下。

一、出口退稅貸款的外部環(huán)境

在新的出口退稅機制實施以后，出口退稅由原來全部依靠中央財政，改變?yōu)橹醒胴斦?fù)擔(dān)75％，地方財政負(fù)擔(dān)25％的退稅額，地方財政負(fù)擔(dān)加重，在沒有增加稅收的情況下增加出口退稅的支出，這對原本欠發(fā)達地區(qū)的財政影響較大，將出現(xiàn)收不抵支的現(xiàn)象，按時按量退稅難于保障，因此，出口退稅貸款的開展客觀需要當(dāng)?shù)鼐邆鋬?yōu)越的出口退稅環(huán)境。據(jù)調(diào)查，粵東五市當(dāng)?shù)卣畬Τ隹谕硕惖闹С至Χ容^大，退稅速度較快，出口退稅外部環(huán)境較好。

汕頭市經(jīng)過兩次稅務(wù)檢查整治，規(guī)范經(jīng)營、守法經(jīng)營已深入企業(yè)，汕頭市的退稅環(huán)境已較規(guī)范。近日，汕頭市出臺一系列的支持出口退稅的措施，加大出口退稅支持力度。主要包括：取消辦理出口退稅貸款企業(yè)年貿(mào)易額應(yīng)在100萬美元以上的限制；加大貼息力度，汕頭市財政原對出口退稅貸款利息補貼是以5.31％基準(zhǔn)利率的八成部分進行補貼，近日開始再補貼20％的部分，以5.31％為基準(zhǔn)利率全額補貼；加快出口退稅速度等。

潮州市政府對出口貿(mào)易采取鼓勵和大力支持的政策措施。省政府成立“反傾銷應(yīng)訴補助基金”，并對出口退稅貸款進行80%貼息，其余20％由市財政資金貼息。但今年國家實行新的出口退稅機制，一是整體降低出口退稅率，陶瓷產(chǎn)品退稅率由15％降低為13％，服裝出口退稅率由17％降低為13％，平均每美元出口值減少退稅0.2元，全市出口將增加企業(yè)成本1.68億元；二是退稅額以2003年以前實退平均額為基數(shù)，超過部分由中央和地方按75％和25％比例分擔(dān)，省已測定該市今年退稅指標(biāo)基數(shù)為6.35億元，因此由市財政承擔(dān)的退稅額約為0.45億元，對于去年一般預(yù)算收入只有5.89億元的市財政局來說壓力較大；三是加快退稅進度，今年新發(fā)生的退稅當(dāng)年退清，舊欠退稅逐年退清。

揭陽市政府制訂了《揭陽市外商投資優(yōu)惠辦法》、《外商投資企業(yè)的出口退稅辦法》和《外商投資企業(yè)進口貨物的稅收優(yōu)惠辦法》等，鼓勵扶持當(dāng)?shù)孛駹I企業(yè)積極發(fā)展出口業(yè)務(wù)，并制訂相關(guān)優(yōu)惠政策，從多方面給予政策支持，政府對出口退稅貸款按人民銀行基準(zhǔn)利率實行利息補貼，按季返還企業(yè)，按企業(yè)結(jié)匯金額5%的比例予以補貼，每半年補貼一次，這些措施都能及時予以兌現(xiàn)，出口退稅環(huán)境較好，但揭陽市的經(jīng)濟基礎(chǔ)相對較差，2003年的一般預(yù)算財政收入僅為10.58億元，當(dāng)?shù)刎斦袚?dān)25%退稅款壓力不小。

二、粵東各市分行出口退稅貸款整體情況

（一）基本情況

截至2004年3月底，粵東各市分行出口退稅貸款余額為4454.5萬元，共14戶，40筆。其中，汕頭市分行貸款余額80萬元，1筆；潮州市分行貸款余額634.5萬元，4筆；揭陽市分行貸款余額3740萬元，共有35筆；梅州市分行和汕尾市分行目前沒有出口退稅貸款余額。粵東各市分行出口退稅貸款在全省分行的貸款總量中占比不大，僅為8％左右，而貸款質(zhì)量較高，目前全部貸款余額按五級分類分均為正常，沒有發(fā)現(xiàn)貸款企業(yè)存在虛開、增開增值稅發(fā)票等逃騙稅行為。

（二）結(jié)構(gòu)分析

1．市場占比情況

2003年底，粵東地區(qū)(不含梅州市和汕尾市)出口退稅貸款余額84199萬元，各市分行出口退稅貸款在當(dāng)?shù)劂y行中的占比較少，2003年底，揭陽市分行的市場占比為18.45%，潮州市分行占比為3％，汕頭市分行去年累計發(fā)放出口退稅貸款5800萬元，但在2003年底余額為零，在2004年3月底，汕頭市分行貸款余額為80萬元，市場占比比很小。而梅州市分行和汕尾市分行目前沒有開展此項業(yè)務(wù)。

粵東各市分行出口退稅貸款市場占比情況表

（2003年底）

單位：萬元

汕頭市分行潮州市分行揭陽市分行梅州市分行汕尾市分行

余額占比余額占比余額占比

工商銀行189712.652418712257.52

農(nóng)業(yè)銀行9936.629795281088266.81

中國銀行727948.53180785311767.22

XX銀行10823300518.45

發(fā)展銀行483032.232279

合計149991003460010016288100

注：梅州市和汕尾市分行沒有貸款余額，當(dāng)?shù)劂y行統(tǒng)計數(shù)字暫缺。

2．地區(qū)分布情況

各市分行出口退稅貸款總量較小，地區(qū)分布也不平衡，貸款主要集中在揭陽市、潮州市和汕頭市分行，梅州市和汕尾市分行沒有貸款余額。2003年底，揭陽市的貸款余額為3005萬元，占18.45%，居該市第二位，但跟農(nóng)業(yè)銀行的10882萬元貸款余額相比，差距較大；潮州市分行市場份額占比較小，僅為3％，余額1082萬元；而作為粵東唯一一家中心城市行的汕頭市分行，出口退稅貸款業(yè)務(wù)開展并不理想，2004年3月底，貸款余額為80萬元，這跟當(dāng)?shù)赝赓Q(mào)發(fā)展?fàn)顩r，出口退稅狀況，出口退稅貸款開展等情況很不相稱。

3．貸款客戶性質(zhì)分布情況

2003年3月底，粵東五市分行的出口退稅貸款余額為4454.5萬元，14戶，40筆，其中生產(chǎn)型企業(yè)12戶，38筆，貸款余額4338.5萬元，占全部貸款余額97.4％，貿(mào)易型企業(yè)兩筆，金額為116萬元，占全部貸款余額的比例很低，只有2.6％。從總的來看，粵東各市分行的出口退稅貸款客戶大多為生產(chǎn)型企業(yè)，只有少數(shù)客戶為貿(mào)易型企業(yè)，而貿(mào)易型企業(yè)出口的主要是當(dāng)?shù)貜S家的產(chǎn)品，廠家誠信度較高，出口退稅較有保證。

汕頭中興實業(yè)有限公司主要經(jīng)營EMT連接器出口美國愛默生公司，年均出口創(chuàng)匯800萬美元，是汕頭市分行國際結(jié)算重點客戶，在汕頭市分行累計結(jié)算量3500萬美元。。目前在汕頭市分行出口退稅貸款余額為80萬元。公司出口退稅得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的支持，出口退稅比例較高，出口退稅速度較快。

潮州市出口退稅貸款客戶有3個，分別為潮安縣億加工藝有限公司、潮州市云祥集團有限公司和潮州市三泰陶瓷有限公司，出口退稅貸款有4筆，貸款余額為634.5萬元，五級分類全部為正常貸款?？蛻艟鶎儆谏a(chǎn)型加工企業(yè)，是省分行確定的“外資外貿(mào)200強”的優(yōu)質(zhì)民營企業(yè)。

揭陽市分行的出口退稅貸款客戶中外合作企業(yè)5戶，貸款余額1696萬元,占全部出口退稅貸款余額的45%；私營企業(yè)3戶，貸款余額1064萬元，占全部出口退稅貸款余額的28%；外商獨資企業(yè)2戶，貸款余額980萬元，占全部出口退稅貸款余額的17%。在該分行的貸款客戶中，揭陽市泛美實業(yè)有限公司為純貿(mào)易型進出口企業(yè)，出口產(chǎn)品主要是各式不銹鋼制品、塑料文件夾等，全部為當(dāng)?shù)仄髽I(yè)進出口業(yè)務(wù)，其他企業(yè)全部為生產(chǎn)型進出口企業(yè)。

4．貸款客戶退稅情況

從總的來看，各市分行出口退稅貸款客戶的退稅情況良好，退稅速度較高，貸款均為正常。

粵東各市分行出口退稅情況基本情況表

2004年3月底單位：萬元

項目客戶名稱總資產(chǎn)總負(fù)債利潤總額去年出口量未退稅款貸款余額五級分類

汕頭中興實業(yè)有限公司42653181255581038680正常

潮安億加工藝有限公司230910414875378672356.2正常

潮州市云祥集團公司620610913115136351258正常

潮州三泰陶瓷有限公司28491919312442867320.3正常

揭陽市大興五金塑膠制品有限公司2332403571163902706正常

揭陽市泛美實業(yè)有限公司21593841254317536正常

揭陽市駿業(yè)五金塑膠制品有限公司48122534761122400100正常

揭陽市霖園制衣廠有限公司258088490893770558正常

揭陽市區(qū)東球工業(yè)有限公司174180338807735536正常

揭陽市順風(fēng)五金塑膠制品有限公司3140953821008615238正常

揭陽市順星五金塑膠制品有限公司36931260250908758391正常

揭陽市天美塑膠有限公司32752076113761856409正常

揭陽市新廣盛膠粘制品有限公司138259241405443274正常

揭陽市東達玩具實業(yè)有限公司264280494915736492正常

合計4454.5

三、制度執(zhí)行情況

1．貸款主體基本符合我行有關(guān)規(guī)定。

各市分行所有貸款客戶都具有出口經(jīng)營權(quán)，并取得出口退稅登記證書，可以享受出口退稅；在我行開立唯一的出口退稅專用帳戶；貸款的借款人和出質(zhì)人均為同一法人主體；信用等級均為A級，且在有效期限內(nèi)；無不良融資記錄，未被稅務(wù)、工商、海關(guān)、外匯管理等列入違規(guī)行為通報名單，未發(fā)現(xiàn)有非法逃套匯和偷騙稅或涉嫌騙稅行為。

2．貸款申報材料基本完整、齊全。

經(jīng)調(diào)查，各市分行的出口退稅貸款申報材料比較完整、齊全，基本上能依據(jù)《中國XX銀行出口退稅權(quán)利質(zhì)押貸款實施辦法》（建粵函[2003]212號）文件的精神組織貸款申報材料，能按規(guī)定提供客戶基本材料，包括營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、組織機構(gòu)代碼、財務(wù)報表、貸款卡和公司章程等，也能按規(guī)定提供申請出口退稅貸款的有關(guān)證明材料，包括進出口許可證、出口貨物銷售明細(xì)帳、經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門審核確認(rèn)后出具的出口退稅帳戶唯一性證明和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門出具的出口退稅應(yīng)退未退稅款余額的證明材料等。

在調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)存在一些問題，例如揭陽市分行的貸款申報材料存在一些實際情況：1）由于當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門未按年要求企業(yè)的稅務(wù)登記證進行年審，因此大部份企業(yè)的稅務(wù)登記證件雖體現(xiàn)長期有效，但未能體現(xiàn)當(dāng)年年審情況；2）揭陽市分行在辦理單筆退稅貸款時，都由客戶經(jīng)理親自向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門領(lǐng)取由稅局加蓋“已受理申報”和公章的“出口退稅匯總表”，而非稅務(wù)部門出具的應(yīng)退未退稅款余額的證明材料；3）部分財務(wù)報表未經(jīng)過會計師及審計師事務(wù)所審核，財務(wù)核算有不規(guī)范的現(xiàn)象。

3．能按我行有關(guān)規(guī)定和程序?qū)徟?/p>

從調(diào)查了解到，目前粵東各市分行能執(zhí)行我行出口退稅貸款的有關(guān)規(guī)定，能嚴(yán)格按照有關(guān)程序和規(guī)定申報核準(zhǔn)、審批、規(guī)模，能根據(jù)當(dāng)?shù)赝硕愡M度合理安排貸款期限，能根據(jù)風(fēng)險程度嚴(yán)格控制質(zhì)押率。

4．貸款發(fā)放基本符合有關(guān)規(guī)定

各市分行基本上能按有關(guān)規(guī)定發(fā)放貸款。具體表現(xiàn)為：1）發(fā)放貸款前落實《發(fā)放貸款決策通知書》的相關(guān)審批條件；2）貸款發(fā)放前與借款人簽定了《人民幣資金借款合同》和《出口退稅權(quán)利質(zhì)押合同》，并在有關(guān)合同中增加了我行保護性條款；3）貸款發(fā)放時經(jīng)營部門向會計部門發(fā)出止付通知書，完成了對借款人出口退稅專用帳戶的止付操作；4）貸款發(fā)放時已填寫貸款轉(zhuǎn)存憑證辦妥貸轉(zhuǎn)存手續(xù)。

5．貸后管理環(huán)節(jié)基本符合要求

貸款發(fā)放后，各市分行經(jīng)營部門能及時登記業(yè)務(wù)臺賬和信貸管理信息系統(tǒng)，按要求做好貸后管理工作：能定期不定期檢查借款人的生產(chǎn)銷售情況是否正常，財務(wù)狀況是否出現(xiàn)異常變化，是否發(fā)生新的銀行負(fù)債，以及是否發(fā)生重大事項；能檢查貸款的使用是否按合同約定用途使用，有無挪用貸款情況，在我行的資金結(jié)算情況是否正常，以及出口退稅專戶的資金到位情況；能關(guān)注國家政策和外貿(mào)政策變動情況和當(dāng)?shù)爻隹谕硕愡M度；能及時做好信貸資產(chǎn)分類工作。

各市分行雖能按規(guī)定做好貸后檢查工作，但檢查報告內(nèi)容比較簡單，普遍存在流于形式，對借款人資金運用變動情況的監(jiān)控還有待進一步加強。

四、意見和建議

從整體情況分析，粵東當(dāng)?shù)卣块T對出口退稅較為重視，當(dāng)?shù)赝硕愃俣绕毡檩^快，出口退稅企業(yè)經(jīng)營較為規(guī)范，各市分行對貸款客戶的選擇較為謹(jǐn)慎，貸款客戶規(guī)范經(jīng)營，95％以上為出口自營產(chǎn)品為主的生產(chǎn)型企業(yè)，出口退稅比較有保證，貸款客戶中尚未發(fā)現(xiàn)存在逃騙稅的行為?；洊|各市分行基本能執(zhí)行我行出口退稅貸款的有關(guān)規(guī)定，出口退稅貸款質(zhì)量較高，到目前為止，全部貸款余額均為正常貸款。

雖然，目前粵東地區(qū)出口退稅貸款總體開展比較正常，但仍要提高風(fēng)險防范意識，密切關(guān)注出口退稅機制改革后出現(xiàn)的新問題，加強貸款管理，確保出口退稅貸款健康順利開展。

幾點建議：

1）應(yīng)選擇退稅環(huán)境較好的地區(qū)開展業(yè)務(wù)。鑒于出口退稅貸款依賴當(dāng)?shù)卣块T的出口退稅環(huán)境，因此，應(yīng)選擇當(dāng)?shù)赝硕惌h(huán)境較好、財政實力較強的地區(qū)開展業(yè)務(wù)，而在具體貸款的經(jīng)營上，應(yīng)積極支持中央退稅部分的貸款，對地方退稅部分的，應(yīng)保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，嚴(yán)格準(zhǔn)入制度。對出口退稅環(huán)境比較好的地區(qū)，應(yīng)在原有貸款份額的基礎(chǔ)上，謹(jǐn)慎、合理提高當(dāng)?shù)氐氖袌稣急龋鴮Ξ?dāng)?shù)爻隹谕硕惌h(huán)境一般的地區(qū)，不宜開展出口退稅貸款。

2）應(yīng)選擇優(yōu)質(zhì)的客戶群體。應(yīng)主要挑選當(dāng)?shù)貎?yōu)質(zhì)的以出口自營產(chǎn)品為主的生產(chǎn)型企業(yè)和省分行確定的“外資外貿(mào)200強”的企業(yè)開展業(yè)務(wù)，對于一些規(guī)模較大、誠信度高、規(guī)范經(jīng)營的外貿(mào)公司，也應(yīng)選擇主要當(dāng)?shù)貜S家生產(chǎn)的產(chǎn)品出口的企業(yè)。對出口業(yè)務(wù)量小、經(jīng)濟實力較弱、對出口退稅依賴程度過高的企業(yè)應(yīng)逐步退出，特別對于經(jīng)營管理不規(guī)范、產(chǎn)權(quán)不清晰、財務(wù)管理不完善的企業(yè)應(yīng)及時退出。

3）應(yīng)加強與當(dāng)?shù)赝赓Q(mào)、財稅、海關(guān)等部門的聯(lián)系。通過與當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門的聯(lián)系，及時掌握當(dāng)?shù)爻隹谕硕愘Y金到位情況和貸款客戶的經(jīng)營信息，確保借款客戶應(yīng)退未退稅款的真實性，防止借款人涉嫌逃騙稅等不法行為。一旦發(fā)現(xiàn)存在影響我行出口退稅貸款安全的行為，應(yīng)采取果斷措施保全貸款，確保我行信貸資產(chǎn)安全。

4）應(yīng)加強貸前、貸中、貸后管理。嚴(yán)格執(zhí)行我行出口退稅貸款有關(guān)制度，規(guī)范操作，確保貸款業(yè)務(wù)符合我行的規(guī)定和程序，并應(yīng)切實加強對借款人的跟蹤監(jiān)管，定期不定期跟蹤了解借款人出口業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況、出口退稅變動情況以及結(jié)算帳戶往來情況，防止出口退稅款沒有及時歸還貸款。

5）應(yīng)謹(jǐn)慎穩(wěn)妥開展出口退稅貸款業(yè)務(wù)。出口退稅貸款是一種比較特殊的貸款形式，客觀存在一些問題，如出口退稅帳戶質(zhì)押在法律上能否對抗第三者，國家退稅政策的變化，退稅時間、退稅金額的不確定，當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門操作的規(guī)范程度，當(dāng)?shù)卣块T支持力度，等等，因此，在開展出口退稅貸款業(yè)務(wù)的過程中，應(yīng)堅持謹(jǐn)慎、穩(wěn)妥的態(tài)度，把握有所為有所不為，寧缺勿濫，在防范風(fēng)險的前提下謹(jǐn)慎開展出口退稅貸款業(yè)務(wù)。