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為加強大企業(yè)稅收管理及納稅服務(wù)工作，指導大企業(yè)開展稅務(wù)風險管理，防范稅務(wù)違法，依法履行納稅義務(wù)，2009年5月5日，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》?！吨敢肥且徊咳碌南到y(tǒng)管理規(guī)范，其目的在于引導大企業(yè)建立一套符合自身特點的、能有效運行的內(nèi)部稅務(wù)風險管理體系，合理控制稅務(wù)風險，從而依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅收法律法規(guī)可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害?？梢哉f，《指引》不但為大企業(yè)發(fā)展指明了方向，也為中國稅收征管及服務(wù)趨同國際化邁出了重要一步。

大企業(yè)既是稅務(wù)管理的重點，也是稅收增長的重點，服務(wù)、管理好大企業(yè)，為大企業(yè)營造良好的納稅環(huán)境無疑是改善投資環(huán)境的一個重要方面，也是稅收經(jīng)濟觀的重要體現(xiàn)。如何與大企業(yè)保持良好的溝通與協(xié)調(diào)是稅務(wù)機關(guān)需要積極探索的重要問題。我認為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從三個方面加以引導。

一、引導稅務(wù)人員為大企業(yè)提供更全面、更有效地服務(wù)

大企業(yè)稅收貢獻度較高，所占比重較大，稅務(wù)人員應(yīng)針對各企業(yè)不同的稅務(wù)風險，實施不同的管理，提供差異化的服務(wù)，提高工作效率，真正加強對大企業(yè)的稅源管理。一是加大巡查力度，建立大企業(yè)巡查臺賬。通過每月的大企業(yè)定期會議以及巡查制度，加強對大企業(yè)稅收風險的防范，提高納稅人的稅法遵從度，夯實稅收收入基礎(chǔ)。就遵從度而言，雖然大企業(yè)在主觀上有較強的意愿，可現(xiàn)實中仍然存在不遵從的現(xiàn)象，有的甚至十分嚴重。針對大企業(yè)的特點和其不遵從的原因，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該充分利用大企業(yè)的遵從愿望和內(nèi)控要求，在平時的日常管理中就將管理重心適當前移，注重宣傳輔導，提高稅法透明度，注重通過評估，引導企業(yè)積極進行自我糾正，在大大節(jié)約資源投入的同時，實現(xiàn)大企業(yè)遵從度的提升。

二是加大控管力度，提高大企業(yè)管理水平。根據(jù)稅源分布特點，通過信息管理平臺，采用行業(yè)數(shù)據(jù)標準化分析，積極探索大企業(yè)在稅收方面的管理方法。稅務(wù)人員每月統(tǒng)計并將數(shù)據(jù)導入稅源管理信息系統(tǒng)，通過對錄入以后數(shù)據(jù)的橫向、縱向比較及相關(guān)的行業(yè)分析，對其中有疑問的預(yù)警企業(yè)進行調(diào)查。

三是加大服務(wù)力度，實施具有針對性、個性化和專業(yè)化的納稅服務(wù)。堅持開展稅收服務(wù)性調(diào)研，第一時間向大企業(yè)宣傳最新的稅收政策，同時加強對稅收政策貫徹和管理措施執(zhí)行方面的調(diào)研、分析，積極研究、分析稅制改革、政策變化對企業(yè)發(fā)展的影響，建立與大企業(yè)稅收政策調(diào)研的互動機制，向大企業(yè)提出在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，稅收政策執(zhí)行和管理措施落實等方面合理化建議，引導企業(yè)更好地執(zhí)行國家稅收政策，做到稅企互動，達到稅企雙贏的效果。在稅收分類管理的基礎(chǔ)上，力求抓住重點，發(fā)現(xiàn)并解決問題，在巡查的同時，向納稅人提供高質(zhì)量、個性化服務(wù)，提高納稅人的遵重度。

四是加大協(xié)調(diào)力度，建立和完善大企業(yè)稅收管理信息平臺。根椐大企業(yè)數(shù)據(jù)信息變化快、流量大，涉及執(zhí)行的稅收政策多的特殊情況，通過網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，及時掌握大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況。在稅收管理過程中要著重掌握企業(yè)復(fù)雜的內(nèi)部核算機制，建立起與企業(yè)物資流、資金流、信息流有機聯(lián)系的稅收管理平臺，通過對企業(yè)基礎(chǔ)信息進行收集、傳遞、匯總、加工、分析、綜合，隨時掌握企業(yè)的稅源變化，更好地開展大企業(yè)稅收管理和服務(wù)工作。另外，由于大企業(yè)分布區(qū)域廣，涉稅事項雜，管理環(huán)節(jié)多，經(jīng)營任務(wù)重，可依托網(wǎng)絡(luò)QQ設(shè)立大企業(yè)管理群，建立一個有力的、廣泛的協(xié)調(diào)、溝通、反饋機制，及時溝通和處理一些特殊問題，平衡各方面的利益關(guān)系。

二、引導大企業(yè)完善自身稅務(wù)管理，有效降低稅務(wù)風險

為加強對大企業(yè)的事前稅務(wù)管理，提高納稅服務(wù)水平，引導大企業(yè)合理控制稅務(wù)風險，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》，以參與企業(yè)制度建設(shè)的方式提前介入企業(yè)納稅管理環(huán)節(jié)，實現(xiàn)稅務(wù)管理環(huán)節(jié)的前移，輔導企業(yè)提前防范稅務(wù)風險，變發(fā)現(xiàn)型控制為預(yù)防型控制，引導企業(yè)建立一套順應(yīng)國際趨勢的稅務(wù)風險管理機制，規(guī)范大企業(yè)事前稅務(wù)管理，提高納稅服務(wù)水平，幫助大企業(yè)防控稅務(wù)風險。應(yīng)從以下幾個方面引導大企業(yè)控制稅務(wù)風險。首先，大企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要設(shè)立稅務(wù)管理部門或崗位，明確各崗位的職責和權(quán)限，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定并跟蹤、評估和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風險。其次，企業(yè)應(yīng)識別內(nèi)部及外部風險因素，風險評估由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位實施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助實施。第三，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風險評估的結(jié)果，考慮風險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)制定稅務(wù)風險應(yīng)對策略，建立有效的內(nèi)部控制機制，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風險。第四，企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保與管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)部門保持良好的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時報告并采取應(yīng)對措施。

三、引導中介機構(gòu)為大企業(yè)搞好稅收籌劃，提供個性化的專業(yè)服務(wù)

中介機構(gòu)為大企業(yè)搞好稅收籌劃的目標是實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化，這個目標包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟利益最大化。第二是企業(yè)的社會利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過減輕稅負直接獲得的經(jīng)濟利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達到了理想目的。因此，稅收籌劃的目標應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標和手段，以此達到企業(yè)經(jīng)濟利益最大化進而最終實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標。

在大企業(yè)的稅收籌劃過程中，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)引導中介機構(gòu)協(xié)調(diào)處理好幾個關(guān)系。一是處理好稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系。稅收政策是國家制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準則。企業(yè)的稅收籌劃活動是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營和財務(wù)活動的合理籌劃和安排，達到減輕稅收負擔目的的行為。因此，企業(yè)進行稅收籌劃的過程實際上就是對稅收政策的選擇過程。大企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導向，科學地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負。二是處理好涉稅收益與非稅收益的關(guān)系。大企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營過程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟利益、比較經(jīng)濟利益、廣告經(jīng)濟利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財務(wù)管理者在評估籌劃方案時要引進資金時間價值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來比較，同時注意其他非稅因素的影響。三是處理好企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門的理解和支持。征得稅務(wù)部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。實踐證明，如果不能主動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可，就難以達到預(yù)期的效果，會失去其應(yīng)有的收益。因此，加強與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系，充分了解當?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，及時獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風險的必要手段。