一、現(xiàn)目前保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要存在的風(fēng)險(xiǎn)問題

目前，保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理受各類風(fēng)險(xiǎn)因素影響與制約，暴露出薄弱的控制能力，主要表現(xiàn)在：基層公司經(jīng)營管理者普遍風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，存在搶任務(wù)淡管控，為確保保費(fèi)年指標(biāo)完成，采用與監(jiān)管要求相違背的手段，致使經(jīng)營過程中留下許多風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段保險(xiǎn)市場面對激烈競爭，一些基層公司為爭取拉攏大單業(yè)務(wù)完成計(jì)劃任務(wù)，公然違背保監(jiān)會規(guī)定，通過高手續(xù)費(fèi)買業(yè)務(wù)，擾亂市場。如：車險(xiǎn)，雖然各地行業(yè)協(xié)會具體規(guī)定了支付給中介的手續(xù)費(fèi)傭金不得超過保費(fèi)的15%標(biāo)準(zhǔn)，然而不爭的事實(shí)是，市場上有的經(jīng)營主體，明的是跟單手續(xù)費(fèi)執(zhí)行協(xié)會標(biāo)準(zhǔn)，暗地里采用不正當(dāng)手段給予高額補(bǔ)貼，市場上公然支付的卻有高達(dá)25%，成了哪里費(fèi)用給得高就上哪出單，這顯然是導(dǎo)致承保是虧損的一個(gè)重要因素，于是采用滾雪球來彌補(bǔ)業(yè)務(wù)虧損，而一旦遇上預(yù)期增長停滯則資金鏈將會斷裂。或者采用違反監(jiān)管規(guī)定，做假退費(fèi)，假賠案和業(yè)務(wù)不進(jìn)賬、掛假應(yīng)收保費(fèi)，造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患被埋下。目前一些大宗客戶為有效降低自己的經(jīng)營成本，對一些財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)項(xiàng)目購買采用對外招投標(biāo)制度，而各家保險(xiǎn)公司為爭取到大單業(yè)務(wù)，紛紛不受行業(yè)自律，惡性競價(jià)降低財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)費(fèi)用率，致使中標(biāo)后的盈利空間在原基礎(chǔ)上大幅度縮水，擠壓，這也為后期的大額度承保帶來了風(fēng)險(xiǎn)。缺乏高水平財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才?；鶎庸救狈︼L(fēng)險(xiǎn)管控人才隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃和激勵(lì)機(jī)制，大多都以事后控制，事前風(fēng)險(xiǎn)評估控制重視不夠，事中風(fēng)險(xiǎn)控制投入財(cái)、人力和技術(shù)不足。經(jīng)營成本顯著上升。保險(xiǎn)公司的經(jīng)營成本主要包括：客戶退保金、客戶賠償金、人傭金、公司經(jīng)營費(fèi)用等，在對這些開支進(jìn)行管理的時(shí)候，一定要將其嚴(yán)格限制在合理范圍內(nèi)，并確定一定的金額投放比例，從而減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、提升保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控的具體措施

(一)逐步培育出企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)文化

近年來，保險(xiǎn)企業(yè)在建章立制上基本與國際保險(xiǎn)公司接軌，但面對系統(tǒng)復(fù)雜的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工程，要將它們得到認(rèn)可、支持并最終貫徹執(zhí)行，就必須在企業(yè)內(nèi)部培育出統(tǒng)一的一種大家都認(rèn)知和遵從的風(fēng)險(xiǎn)文化，才能將財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)理念滲透到每一部門、崗位和工作環(huán)節(jié)，調(diào)動全員參與，所有人都負(fù)有風(fēng)險(xiǎn)管理的義務(wù)，并自愿自覺遵守風(fēng)險(xiǎn)管理措施。推進(jìn)中切忌采取激進(jìn)方式，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況分步驟實(shí)施，適當(dāng)調(diào)整。

(二)建立嚴(yán)謹(jǐn)全面的企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)體系

[摘要]國內(nèi)保險(xiǎn)公司，特別是國有獨(dú)資保險(xiǎn)公司機(jī)構(gòu)龐大、人員及網(wǎng)點(diǎn)眾多，但由于信息技術(shù)落后，資金分散，管理不力，不能形成網(wǎng)絡(luò)上的優(yōu)勢和核心競爭力。如果建立起適合保險(xiǎn)業(yè)的、科學(xué)的信息、資金和單證管理系統(tǒng)，并以財(cái)務(wù)管理為紐帶將三者有機(jī)結(jié)合起來，必將大大提高保險(xiǎn)公司的管理效率和效益。

現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用極大地改變了企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營方式和管理方式。在目前企業(yè)管理中出現(xiàn)了信息流、資金流、單證流的管理模式，特別是在日常財(cái)務(wù)管理方面，出現(xiàn)了以資金管理為中心，信息技術(shù)為手段，單證管理做保證的三位一體的財(cái)務(wù)管理體系，財(cái)務(wù)管理向著更注重效率和效益的方向發(fā)展。保險(xiǎn)公司作為面向社會大眾的金融企業(yè)，其信息、資金及單證無論是規(guī)模還是在經(jīng)營活動中的重要程度上都不亞于其他行業(yè)，因而更要注重信息、資金、單證三位一體的財(cái)務(wù)管理方法。

一、保險(xiǎn)公司建立信息、資金、單證三位一體財(cái)務(wù)管理體系的必要性

保險(xiǎn)公司，特別是國有獨(dú)資保險(xiǎn)公司，其規(guī)模一般較大，但管理較為粗放。從信息管理系統(tǒng)來看，不僅沒有建立成功的電子商務(wù)，利用銀行電子支付系統(tǒng)也不充分，而且現(xiàn)有的各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)之間、上下級之間尚不能進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化管理，數(shù)據(jù)不能共享；基層公司的業(yè)務(wù)處理和財(cái)務(wù)處理沒有實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的電子處理程序，業(yè)務(wù)、收付費(fèi)、記賬、統(tǒng)計(jì)、分保等環(huán)節(jié)信息重復(fù)錄入、數(shù)據(jù)人為調(diào)節(jié)，結(jié)果造成信息傳輸慢，數(shù)據(jù)失真，甚至出現(xiàn)弄虛作假的情況。這種狀況不能適應(yīng)保險(xiǎn)市場上的競爭，更經(jīng)不起入世后外資保險(xiǎn)公司先進(jìn)管理方式和運(yùn)營方式的沖擊。外資保險(xiǎn)公司進(jìn)入我國之后，不可能建立很多機(jī)構(gòu)和招聘很多人員，他們主要依靠先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)和相應(yīng)的營銷策略開展業(yè)務(wù)。如果我們的經(jīng)營管理方式不加以改變，我們目前網(wǎng)點(diǎn)多的優(yōu)勢不僅發(fā)揮不了作用，而且會成為成本高效率低的包袱。因而中資保險(xiǎn)公司，特別是國有獨(dú)資保險(xiǎn)公司必須加快信息技術(shù)建設(shè)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造基層公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)處理程序。應(yīng)把現(xiàn)有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的各種數(shù)據(jù)信息連接起來，形成先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)通保通賠，統(tǒng)一管理，將網(wǎng)點(diǎn)多的傳統(tǒng)優(yōu)勢發(fā)揮出來，然后在現(xiàn)有信息網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上建立電子商務(wù)及電子支付系統(tǒng)，使中資保險(xiǎn)公司向國際水平靠近。

在資金管理方面，目前國內(nèi)保險(xiǎn)公司也未形成有效的資金調(diào)配、使用及運(yùn)用系統(tǒng)。資金分散在各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及各級公司，公司各機(jī)構(gòu)之間、上下級之間缺乏科學(xué)的資金管理和調(diào)控手段。例如基層公司中已簽單但有多少保費(fèi)沒有收回，多少保費(fèi)滯留在保戶、外勤、人手中，基層公司內(nèi)部未入賬或虛入賬的資金有多少，現(xiàn)有的資金管理系統(tǒng)不能對這些問題進(jìn)行有效地監(jiān)控。資金的收付缺乏有效的控制制度，資金管理不統(tǒng)一、不規(guī)范，“三假一私存”等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，從而造成資金流失、浪費(fèi)，甚至出現(xiàn)違法亂紀(jì)的情況。各網(wǎng)點(diǎn)及各級公司日常需要多少業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)資金缺乏科學(xué)的界定，存款普遍存在盲目性，而且各網(wǎng)點(diǎn)及上下級之間缺乏統(tǒng)一的支付手段，使資金的流動性大大降低，從而降低資金使用效率，增加資金管理成本。外資保險(xiǎn)公司進(jìn)入我國保險(xiǎn)市場之后，隨著競爭的日趨激烈及保險(xiǎn)市場的國際化，費(fèi)率會逐步降低，賠付率將逐漸提高，資金運(yùn)用取得的投資收益將成為保險(xiǎn)公司利潤的重要來源。而我們目前的資金管理辦法無法適應(yīng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢。因此，中資保險(xiǎn)公司必須建立一套科學(xué)的適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)和支付方法的資金管理、資金調(diào)控及資金運(yùn)用系統(tǒng)。

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的絕大多數(shù)單證都涉及財(cái)務(wù)與資金，但基層公司單證的印制、領(lǐng)用、保管、使用、編號、銷號等制度既不統(tǒng)一又不規(guī)范，各種單證之間的銜接、制約不緊密，財(cái)務(wù)核算過程中單證的傳遞，會計(jì)憑證的附件等不規(guī)范，單證有意無意的流失情況經(jīng)常發(fā)生。單證混亂往往造成數(shù)據(jù)失真，資金流失，因此必須加強(qiáng)單證的管理。此外，新的信息處理技術(shù)及新的支付手段的出現(xiàn)，對紙質(zhì)原始單證及電腦生成的電子單證有了新的要求，單證管理也要系統(tǒng)化、科學(xué)化。

摘要：在我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場的現(xiàn)狀與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，從分析EVA評價(jià)分析方法的內(nèi)涵入手，將EVA這種公司從未采用過的分析方法運(yùn)用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)際中，探索提高中資財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)管理水平，進(jìn)而提高基層公司經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)營效益的途徑。

關(guān)鍵詞：EVA評價(jià)分析方法；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)管理

保險(xiǎn)業(yè)如何提高各級分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營效益，以提高公司整體經(jīng)營效益，從而實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化，關(guān)系到公司的生存和發(fā)展，也是保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)管理所面臨的最大課題。在新時(shí)期下，面對激烈競爭的市場及我國加入WTO的巨大壓力，我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司必須完成從保費(fèi)規(guī)模增長型向管理效益增長型的轉(zhuǎn)變。本文通過研究和改進(jìn)財(cái)險(xiǎn)的業(yè)績評價(jià)體系，并將其運(yùn)用于分支機(jī)構(gòu)，進(jìn)而最終達(dá)到提升公司價(jià)值的思路和方法，對于中國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司來說具有極大的現(xiàn)實(shí)意義。

1我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場的現(xiàn)狀與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

1.1我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場的現(xiàn)狀

截止到2008年12月，全國共有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司45家，其中外資公司15家。從各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司市場占有率來看，中資保險(xiǎn)公司仍然占據(jù)絕對優(yōu)勢，2008年中資財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司市場份額為97.56%，其中市場份額居于領(lǐng)先地位的有中國人保、太保財(cái)險(xiǎn)、平安財(cái)險(xiǎn)三大公司。雖然中資保險(xiǎn)公司市場份額較大，但是與外資公司相比，固定資本所占比例較高，資產(chǎn)流動性偏低，償付能力準(zhǔn)備不夠充足，資產(chǎn)利用率不高。利潤主要來源于主營業(yè)務(wù)收入，即承保利潤，與外資公司比較中資公司盈利能力較弱。

一、中間性保險(xiǎn)重復(fù)賠償問題的案例對比

案例1:2003年,北京一公司員工崔龍?jiān)谫徺I了中國平安人壽保險(xiǎn)股份有限公司的“平安團(tuán)體意外傷害保險(xiǎn)、附加意外傷害醫(yī)療保險(xiǎn)”后,被他人打傷,在要求保險(xiǎn)公司賠付時(shí),保險(xiǎn)公司以傷人者已經(jīng)賠償了醫(yī)藥費(fèi)為由拒賠。2004年8月22日,北京市西城區(qū)法院作出判決:崔龍無權(quán)再獲賠償。[2]法院的判決理由:涉及醫(yī)療費(fèi)用的保險(xiǎn),即中間性保險(xiǎn),屬財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)性質(zhì)的保險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)適用損失補(bǔ)償原則,由于被保險(xiǎn)人的損失已經(jīng)得到補(bǔ)償,所以對被保險(xiǎn)人而言,既然無損失發(fā)生,無損失則不應(yīng)當(dāng)賠償。因而依據(jù)保險(xiǎn)業(yè)在醫(yī)療保險(xiǎn)理賠中的“常規(guī)”,即其他單位和個(gè)人(比如醫(yī)保機(jī)構(gòu)、肇事者、其他保險(xiǎn)公司)賠付了之后,保險(xiǎn)公司不再賠付,判定保險(xiǎn)公司不再賠付。

案例2:2004年9月28日,李某之母為其投保了學(xué)生幼兒平安保險(xiǎn)以及附加住院醫(yī)療險(xiǎn),附加意外傷害醫(yī)療險(xiǎn)。2004年12月8日,李某遭遇一場車禍,肇事者支付了醫(yī)藥費(fèi),保險(xiǎn)公司以此為由拒絕賠付。2005年12月13日,法院作出一審判決:保險(xiǎn)公司要賠。[3]法院判決的依據(jù)是《保險(xiǎn)法》第六十八條,即“人身保險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人因第三者的行為而發(fā)生死亡、傷殘或者疾病等保險(xiǎn)事故的,保險(xiǎn)人向被保險(xiǎn)人或者受益人給付保險(xiǎn)金后,不得享有向第三者追償?shù)臋?quán)利。但被保險(xiǎn)人或者受益人仍有權(quán)向第三者請求索賠?！狈ㄔ赫J(rèn)為既然中間性保險(xiǎn)屬于人身保險(xiǎn)范疇,那么被保險(xiǎn)人就可以獲得肇事者和保險(xiǎn)公司的同時(shí)賠償。

兩案案情相似,均涉及到中間性保險(xiǎn)的賠償問題,判決結(jié)果卻截然相反。這從某種程度上折射出了當(dāng)前中間性保險(xiǎn)理賠問題的混亂。而之所以出現(xiàn)這樣的混亂關(guān)鍵就在于《保險(xiǎn)法》的規(guī)定與保險(xiǎn)基本理論以及保險(xiǎn)實(shí)務(wù)不相符合。

二、中間性保險(xiǎn)的定義及其相關(guān)規(guī)定

當(dāng)前,我國《保險(xiǎn)法》以保險(xiǎn)標(biāo)的內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn),將保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)兩大類。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是以財(cái)產(chǎn)及有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn),包括財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。其保險(xiǎn)標(biāo)的具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值,能用金錢進(jìn)行客觀分析評價(jià),適用于損失補(bǔ)償原則,被保險(xiǎn)人不得因保險(xiǎn)而不當(dāng)?shù)美?。人身保險(xiǎn)是以人的壽命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn),包括人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。其保險(xiǎn)標(biāo)的無法以金錢計(jì)算,一般來講,即使被保險(xiǎn)人或其受益人雙重地從保險(xiǎn)人處獲得保險(xiǎn)給付和從第三人處獲得損害賠償,也不屬不當(dāng)?shù)美?/p>

一、范圍和內(nèi)容

專項(xiàng)治理的范圍是：養(yǎng)老保險(xiǎn)基金（包括城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)基金）；失業(yè)保險(xiǎn)基金；醫(yī)療保險(xiǎn)基金（包括城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金）；工傷保險(xiǎn)基金；生育保險(xiǎn)基金；全國社會保障基金。

專項(xiàng)治理的內(nèi)容是：解決基金征繳、支付和管理中存在的以下問題：

（一）不依法核定社會，深險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)，不及時(shí)征繳社會保險(xiǎn)費(fèi)；收入不按規(guī)定入帳，隱瞞、轉(zhuǎn)移社會保險(xiǎn)費(fèi)收入；自行制定征繳優(yōu)惠政策，造成社會保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)收未收的問題。

（二）不嚴(yán)格執(zhí)行社會保險(xiǎn)基金支付政策，擅自擴(kuò)大使用范圍；不按規(guī)定及時(shí)、足額支付社會保險(xiǎn)待遇，或管理失職，致使群眾利益得不到保障；不按規(guī)定及時(shí)結(jié)算醫(yī)療費(fèi)用，影響基金的使用效益；貪污、截留、擠占、挪用社會保險(xiǎn)基金，采取欺詐手法套取、騙取社會保險(xiǎn)基金的問題。

（三）不按規(guī)定開設(shè)銀行帳戶、傳遞票據(jù)、劃轉(zhuǎn)資金和進(jìn)行會計(jì)核算，個(gè)人賬戶不按規(guī)定記錄，基金不按規(guī)定歸集的問題。