[摘要]保險業(yè)作為經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè)更應(yīng)注重會計誠信。目前，保險會計誠信缺失已成為保險業(yè)所面臨的現(xiàn)實難題。會計誠信缺失并不是一個抽象的道德問題，而有其復(fù)雜的原因，比如保險行業(yè)信息的預(yù)計性、保險會計制度固有的局限性、會計人員職業(yè)判斷能力差異、外部監(jiān)管不力等，其根本原因是公司治理不嚴和“一個法人”的管理體制不到位。為了抑制保險會計誠信缺失，應(yīng)提高會計人員的職業(yè)道德和職業(yè)判斷力，完善保險會計制度和精算制度，加強外部監(jiān)管，特別是要健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部約束機制。

會計誠信是會計與生俱來的品質(zhì)，在自然經(jīng)濟條件下，會計誠信是帳房先生對主人應(yīng)盡的義務(wù)；在市場經(jīng)濟條件下，會計誠信是指會計對社會的一種基本承諾，即客觀、公正、不偏不倚地把現(xiàn)實經(jīng)濟活動反映出來，并忠實地為會計信息者服務(wù)。會計誠信是起碼的職業(yè)操守和立業(yè)之本，是現(xiàn)代信用經(jīng)濟的核心和基礎(chǔ)。作為保險業(yè)，它不同于一般的行業(yè)，它經(jīng)營的是風(fēng)險，銷售的是對投保人未來可能的損失予以賠償或給付的信用承諾，涉及大多數(shù)公眾的利益，具有顯著的公眾性和社會性。從一定意義上講，保險是信用的象征，保險會計作為核算和反映保險經(jīng)營活動的工具，它所產(chǎn)生的信息必須真實、完整、準確、及時，這不僅關(guān)系到投資者、債權(quán)人的利益，而且直接關(guān)系到廣大投保人的利益，是保險公司的社會責(zé)任。因此，會計誠信是保險公司生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，保險業(yè)作為經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè)，更應(yīng)該注重會計誠信。

一、保險會計誠信缺失的成因剖析

當(dāng)前，保險會計誠信缺失的主要表現(xiàn)是某些公司不同程度地存在上假保費、做假賠款、手續(xù)費支付混亂、費用超支、成本不實、潛虧掛帳、濫用會計估計、關(guān)聯(lián)方交易調(diào)整利潤、信息披露時存在虛假、誤導(dǎo)、掩飾等不良現(xiàn)象。保險會計誠信缺失的主要原因是：

1.公司領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄和會計人員職業(yè)道德喪失是保險會計誠信缺失的直接原因。新修訂的《會計法》把單位負責(zé)人作為會計法律責(zé)任的主體，這是一個了不起的進步，但會計人員仍未納入法律責(zé)任之中，無形之中筑起了會計與單位領(lǐng)導(dǎo)人的統(tǒng)一戰(zhàn)線，容易使其串通作弊。某些公司領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，片面認為只要能做回業(yè)務(wù)，帳無非是做出來的，對假帳、假報表沒有在思想上引起重視。部分領(lǐng)導(dǎo)為完成任務(wù)，要求或暗示會計人員做假帳，甚至把做假帳水平作為衡量會計人員稱職與否的重要標志。有些會計人員缺乏會計人員應(yīng)具備的最起碼的職業(yè)道德，為謀求一定的利益，主動迎合領(lǐng)導(dǎo)作假行為；有的是在單位領(lǐng)導(dǎo)的授意下，受理假憑證，作假帳；還有的處于“道德兩難”，屈從于領(lǐng)導(dǎo)的意愿，被迫違反制度，弄虛作假。

2.保險行業(yè)信息的預(yù)計性給保險會計誠信缺失提供了空間。與一般企業(yè)正好相反，保險行業(yè)收取保費在前，成本支出在后，這期間需要專門的方法與大量的職業(yè)判斷進行確認和計量，因此，預(yù)計性在保險行業(yè)利潤中扮演著舉足輕重的角色，使保險會計信息的可靠性與別的行業(yè)會計相比稍有遜色，特別是長期險業(yè)務(wù)很多都是期限達10年、20年甚至30年以上的長期性負債，在收入補償與發(fā)生成本之間存在較長的時間差，利潤實現(xiàn)有較強的滯后性。原則上，在一份保單終止效力以前，保險公司是無法計算這份保單所帶來的真實利潤，我們只能估計這些保單的未來變化?？梢姶_認保險業(yè)務(wù)的真實利潤有其固有的困難，必須依賴于估計，會計人員為了滿足管理者、所有者和政府有關(guān)部門的要求，必須在財務(wù)中報告每一年的利潤，這就需要一個獨特的方法來逐年地確認利潤，那就是通過責(zé)任準備金的調(diào)整使各會計期間損益得到合理的分配，責(zé)任準備金在某種程度上控制著保險行業(yè)利潤的實現(xiàn)過程，這也是保險行業(yè)的一大特色。因此，保險行業(yè)利潤對保險公司來說盡管還是一個會計概念，在利潤表上表現(xiàn)為收入與費用、支出的差額。但是，保險行業(yè)利潤同時又是一個精算概念，收入與費用、支出的后面還要扣除責(zé)任準備金提轉(zhuǎn)差，而責(zé)任準備金的計量需要運用大量的假設(shè)、經(jīng)驗數(shù)據(jù)和貼現(xiàn)率，由于估計方法的局限性與保險監(jiān)管當(dāng)局謹慎性要求的影響，無論是財產(chǎn)保險還是人壽保險，責(zé)任準備金的估計值與實際值常有較大偏差。因此，保險會計中確認利潤時，人為色彩更加濃厚，精算師的客觀獨立性與職業(yè)道德倍受考驗，如何保證保險公司精算結(jié)果的準確性和損益不受任意操縱，是一個重要課題。

編者按：本論文主要從當(dāng)前保險市場信用體系存在的問題；信用體系建設(shè)的具體對策等進行講述，包括了競爭主體行為不夠規(guī)范、內(nèi)部管理、險種設(shè)計、精算水平、營銷手段、風(fēng)險防范、成本核算等方面存在不同程度的欠缺、沒有統(tǒng)一的有關(guān)信用度的認定機制、在保險業(yè)內(nèi)部，有關(guān)信用的信息處于嚴重的不對稱狀態(tài)、從業(yè)人員素質(zhì)還有待提高等，具體資料請見:

論文關(guān)鍵詞：保險市場信用體系行為規(guī)范

論文摘要：保險市場的信用體系存在著影響誠信建設(shè)的一些問題。相應(yīng)的對策是：構(gòu)筑保險市場的信用體系，加強保險市場管理，加快保險業(yè)的改革和發(fā)展，促進民族保險業(yè)的健康成長。

隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，保險作為一種經(jīng)濟補償手段和社會產(chǎn)品再分配的特殊方式，與銀行業(yè)、證券業(yè)一起構(gòu)成了現(xiàn)代金融的三大支柱，在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。從經(jīng)濟學(xué)的視角看，信用作為經(jīng)濟主體間交往行為的自律性規(guī)則，既是道德規(guī)范的選擇，又是一種經(jīng)濟利益的選擇。在保險業(yè)的發(fā)展中，誠信處于道德規(guī)范與經(jīng)濟利益的沖突與摩擦中，信用建設(shè)問題已成為中國保險業(yè)必須認真思考且積極面對的嚴峻挑戰(zhàn)。

一、當(dāng)前保險市場信用體系存在的問題

縱觀目前保險市場發(fā)生的各種問題，多與保險信用機制的不完善有關(guān)。這些影響誠信建設(shè)的問題主要有：

編者按：本論文主要從當(dāng)前保險市場信用體系存在的問題；信用體系建設(shè)的具體對策等進行講述，包括了競爭主體行為不夠規(guī)范、內(nèi)部管理、險種設(shè)計、精算水平、營銷手段、風(fēng)險防范、成本核算等方面存在不同程度的欠缺、沒有統(tǒng)一的有關(guān)信用度的認定機制，缺乏對失信者進行全社會懲罰的措施、從業(yè)人員素質(zhì)還有待提高等，具體資料請見：

論文關(guān)鍵詞：保險市場信用體系行為規(guī)范

論文摘要：保險市場的信用體系存在著影響誠信建設(shè)的一些問題。相應(yīng)的對策是：構(gòu)筑保險市場的信用體系，加強保險市場管理，加快保險業(yè)的改革和發(fā)展，促進民族保險業(yè)的健康成長。

隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，保險作為一種經(jīng)濟補償手段和社會產(chǎn)品再分配的特殊方式，與銀行業(yè)、證券業(yè)一起構(gòu)成了現(xiàn)代金融的三大支柱，在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。從經(jīng)濟學(xué)的視角看，信用作為經(jīng)濟主體間交往行為的自律性規(guī)則，既是道德規(guī)范的選擇，又是一種經(jīng)濟利益的選擇。在保險業(yè)的發(fā)展中，誠信處于道德規(guī)范與經(jīng)濟利益的沖突與摩擦中，信用建設(shè)問題已成為中國保險業(yè)必須認真思考且積極面對的嚴峻挑戰(zhàn)。

一、當(dāng)前保險市場信用體系存在的問題

縱觀目前保險市場發(fā)生的各種問題，多與保險信用機制的不完善有關(guān)。這些影響誠信建設(shè)的問題主要有：

編者按：本文主要從保險業(yè)誠信問題存在的原因；加強保險業(yè)誠信建設(shè)的對策，對保險業(yè)誠信建設(shè)探析進行講述。其中，主要包括：保險人的展業(yè)期、保險人的專業(yè)素質(zhì)不有的保險人存在著讓投保人或被保險人填寫不屬實資料的情形、加強對保險人的管理、明確保險人的社會地位、加強保險公司的理賠制度建設(shè)、大力加強保險誠信文化培育并積極倡導(dǎo)誠信理念、強化保監(jiān)會的信用監(jiān)管職能，具體材料請詳見：

[論文關(guān)鍵詞]誠信投保人保險人展業(yè)理賠

[論文摘要]由于保險業(yè)經(jīng)營的特殊性,使得誠信對于保險業(yè)來說十分重要。我國保險業(yè)的誠信問題一直以來都引起專家學(xué)者的普遍關(guān)注,誠信問題關(guān)系著我國保險業(yè)的健康發(fā)展。誠信問題的存在有其原因,因此需要分析其存在的原因,進而找出完善我國保險業(yè)誠信建設(shè)的對策。

2006年6月26日,國務(wù)院頒布了《國務(wù)院關(guān)于保險業(yè)改革發(fā)展的若干意見》。該意見的頒布,標志著國家對保險業(yè)發(fā)展的關(guān)心與支持,同時也說明了保險業(yè)在我國經(jīng)濟和社會發(fā)展中的作用越來越重要。

保險業(yè)作為我國金融領(lǐng)域的三大支柱行業(yè)之一,是我國市場經(jīng)濟的重要組成部分,因此它的發(fā)展好壞,直接關(guān)系到我國經(jīng)濟和社會的發(fā)展。而目前我國市場經(jīng)濟發(fā)展面臨的一個突出的問題就是誠信體系建設(shè)問題。保險作為一種服務(wù),它的有形載體是一張保險合同,投保人或被保險人拿到的只是“一張紙”,而不象其它的商品一樣具有實實在在的物品,在一定意義上來說,保險公司的經(jīng)營是以信用為基礎(chǔ),以法律為保障的一種承諾。因此相對于其它的商品來說保險具有無形性、長期性和透明度低等特點。也正是因為保險經(jīng)營的特殊性,意味著它是最能體現(xiàn)誠信,同時也時最依賴誠信的行業(yè)。但是在我國保險發(fā)展的過程中,誠信問題越發(fā)引起業(yè)內(nèi)外人士的注意,并成為人們關(guān)注的焦點。

一、保險業(yè)誠信問題存在的原因

編者按：本文主要從誠信對保險業(yè)的重要意義；我國保險市場誠信缺失情況的主要表現(xiàn)；構(gòu)建中國保險業(yè)誠信制度的思路，對保險業(yè)誠信制度分析進行講述。其中，主要包括：誠信是保險公司生存與發(fā)展的內(nèi)在要求,是保險機構(gòu)的核心競爭力、誠信是保險市場活力的信心指數(shù)、保險經(jīng)營活動的特殊性要求保險雙方最大誠信、保險供給者的誠信缺失、保險消費者的誠信缺失、加快相關(guān)法律、法規(guī)的制定和完善,健全保險監(jiān)管機制,建立明晰的產(chǎn)權(quán)制度和健全的誠信法律制度、充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用,推進保險行業(yè)內(nèi)部規(guī)范化建設(shè),建立良性有序的競爭市場、重視核保核賠環(huán)節(jié),推動保險公司技術(shù)進步,形成立體調(diào)查網(wǎng)絡(luò)、建立社會個人信用賬戶,完善信息披露制度,加快信用評級制度的建設(shè)、將保險市場誠信建設(shè)的規(guī)范對象擴展到第三方,培育誠信理念,構(gòu)建保險業(yè)的誠信文化、中國應(yīng)建立、健全保險誠信制度,形成一整套提升保險機構(gòu)信譽度的行為規(guī)范,把保險機構(gòu)及保險消費者的經(jīng)濟價值取向與誠實守信的道德價值取向統(tǒng)一到誠信行為中,使誠信在更完整的意義上體現(xiàn)出市場經(jīng)濟中“義利合一”的社會價值取向,保障保險雙方在道德與法律的雙重約束與驅(qū)動下,共同維護保險市場秩序,在利益的權(quán)衡中不斷調(diào)整自己的經(jīng)濟行為,在不違背誠實信用的前提下實現(xiàn)自身利益的最大化,給保險雙方帶來均衡利益和長遠利益,實現(xiàn)保險市場利益的最大化，具體材料請詳見：

[論文關(guān)鍵詞]誠信保險業(yè)誠信制度

[論文摘要]隨著《保險誠信讀本》的出臺,我國保險業(yè)必須從維護最廣大人民群眾利益和確保保險業(yè)長遠健康發(fā)展的高度,重視和加強保險誠信建設(shè)。本文對我國保險市場誠信現(xiàn)狀及建設(shè)提出了建議。

日前,中國保險行業(yè)協(xié)會和中國保險學(xué)會正在為《保險誠信讀本》做最后的審編工作。據(jù)了解,此舉是為落實保監(jiān)會主席吳定富提出的“必須從維護最廣大人民群眾根本利益和確保保險業(yè)長遠健康發(fā)展的高度,重視和加強保險誠信建設(shè)”指示精神的具體措施。

一、誠信對保險業(yè)的重要意義

誠信是保險業(yè)存在的基礎(chǔ),是保險業(yè)健康發(fā)展的前提。在保險活動中,誠實守信是對保險交易對方合法權(quán)益的維護和尊重,也是對自身合法權(quán)益的維護和尊重,誠信的缺失最終也會使失信者的利益遭到損失?？梢哉f,不誠信就沒有信譽,就沒有保險業(yè)的長期持續(xù)發(fā)展。