編者按：本論文主要從評估風(fēng)險(xiǎn)、選擇外包商、審查外包合同、控制和監(jiān)督進(jìn)行講述，其中包括了評估內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)當(dāng)考慮下列情形、質(zhì)量承諾、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、外包商的專業(yè)知識和技能、外包商的市場地位及市場成熟度、服務(wù)范圍、業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)、安全保密、控制措施、審計(jì)條款、報(bào)告制度、審計(jì)收費(fèi)、爭議解決、監(jiān)督外包商的運(yùn)作狀況、評估外包商提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)質(zhì)量、監(jiān)督合同遵守情況等，詳細(xì)材料請見：

【摘要】為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)外包的作用,防止其可能出現(xiàn)問題,企業(yè)在實(shí)際操作內(nèi)部審計(jì)外包時,應(yīng)當(dāng)把握好風(fēng)險(xiǎn)評估、外包商選擇、外包合同審查和事后監(jiān)督控制等主要環(huán)節(jié)。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì);外包;操作環(huán)節(jié)

內(nèi)部審計(jì)外包(OutsourcingtheInternalAuditFunction)是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過契約委托給組織外部的具備專業(yè)勝任能力的機(jī)構(gòu)或人員執(zhí)行。它有利于提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;有利于降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本,增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力,提高企業(yè)經(jīng)營效率;有利于轉(zhuǎn)移企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),充分利用社會資源,提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)外包在給企業(yè)帶來諸多好處的同時,也帶來了風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在實(shí)際操作內(nèi)部審計(jì)外包時,應(yīng)當(dāng)把握好風(fēng)險(xiǎn)評估、外包商選擇、外包合同審查和事后監(jiān)督控制等主要環(huán)節(jié)。

一、評估風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)董事會和高級管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)了解與內(nèi)部審計(jì)外包相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),并確保有效的風(fēng)險(xiǎn)管理程序能充分到位。作為董事會職責(zé)的一部分,董事會應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部審計(jì)外包對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃的支持情況、與外包商的關(guān)系管理情況進(jìn)行評估。沒有一個有效的風(fēng)險(xiǎn)評估階段,內(nèi)部審計(jì)外包就可能與企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃不一致,或帶來不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)。

1水利水電施工進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)識別

風(fēng)險(xiǎn)識別是風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)，也是整個風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件。風(fēng)險(xiǎn)的識別過程為，在明確風(fēng)險(xiǎn)客觀存在的前提下，建立風(fēng)險(xiǎn)因素的初步清單，依據(jù)每個風(fēng)險(xiǎn)因素可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行分析，推斷出可能的結(jié)果，并制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測圖，在此基礎(chǔ)上對風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分類并建立風(fēng)險(xiǎn)目錄。實(shí)際操作中常用的風(fēng)險(xiǎn)識別的方法有專家調(diào)查法、故障樹分析法、蒙特卡羅法、計(jì)劃評審法等，其中，故障樹分析法運(yùn)用得最為廣泛。水利水電工程施工進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)識別是通過各種方法盡可能全面地識別出存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的可能后果，最終形成一份水利水電施工進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn)清單。通過分析可知風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)主要有四類：環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)及項(xiàng)目行為主體風(fēng)險(xiǎn)。

2水利水電施工進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)分析及預(yù)防

在識別了風(fēng)險(xiǎn)因素后，需要對上述四個風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全方位的分析。在這個過程中要注意各種風(fēng)險(xiǎn)因素并不是相互孤立的，而是彼此相互聯(lián)系，相互作用的。因而在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時應(yīng)該具備全局思維，對風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面而到位的分析。

2.1環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)水利水電的施工環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)大體分為兩類：社會環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。社會環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是由施工項(xiàng)目所處的社會條件決定的，包括項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)管理?xiàng)l例及法規(guī)，以及其他社會政治、經(jīng)濟(jì)、文化等因素風(fēng)險(xiǎn)。自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)涉及施工惡劣的氣候條件、復(fù)雜的地質(zhì)條件及由于施工地其他因素而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)等。對于社會風(fēng)險(xiǎn)主要是加強(qiáng)對國家相應(yīng)的法律法規(guī)的了解，并在施工中嚴(yán)格遵守，通過施工單位及監(jiān)督部門的協(xié)作來應(yīng)對。自然風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對中，應(yīng)根據(jù)不同情況區(qū)別對待。在水利水電工程中，地質(zhì)是影響施工進(jìn)度的一個重要因素，尤其是對工程隧洞的開挖。地質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)可能源于工程前期的地質(zhì)勘探不夠準(zhǔn)確，也有可能是源于不可控因素，諸如突發(fā)的地質(zhì)災(zāi)害或地質(zhì)本身存在缺陷等。地質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會導(dǎo)致原有的施工計(jì)劃或施工技術(shù)方案發(fā)生改變，嚴(yán)重時甚至直接導(dǎo)致工程事故，致使工程無法繼續(xù)開展。因此風(fēng)險(xiǎn)分析中要對風(fēng)險(xiǎn)的來源及其可能的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行全面分析，從根源上化解風(fēng)險(xiǎn)。

2.2資金風(fēng)險(xiǎn)任何實(shí)際項(xiàng)目中都存在資金風(fēng)險(xiǎn)，對資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制能夠確保工程順利開展。大型水利水電工程投資金額大，建設(shè)周期長，企業(yè)或部門要有強(qiáng)大的資金儲備才能保證項(xiàng)目的順利實(shí)施，若出現(xiàn)資金斷鏈或資金不足，必然嚴(yán)重影響工程施工。目前，對于資金風(fēng)險(xiǎn)管理，一些水利水電部門通過發(fā)行債券、向銀行借貸或是其他融資渠道等籌集資金，每一種集資模式都有其自身的特點(diǎn)及適用條件，其所帶來的效果也會出現(xiàn)相應(yīng)的差別。因而相關(guān)部門或企業(yè)要根據(jù)自身特點(diǎn)和實(shí)際，選用合適的集資渠道，以高效、穩(wěn)定、適度為原則進(jìn)行集資，確保資金到位，保障工程順利開展。

引言：風(fēng)險(xiǎn)管理是項(xiàng)目管理體系的一部分。但在項(xiàng)目管理理論中,風(fēng)險(xiǎn)管理并不是與投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、合同管理、信息管理、組織協(xié)調(diào)并列的一個獨(dú)立部分,而是將以上六方面與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的內(nèi)容綜合而成的一個獨(dú)立部分。所以有人說“所有的管理都是風(fēng)險(xiǎn)管理”。電力項(xiàng)目的建設(shè)由于投資大、規(guī)模大，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)大，其風(fēng)險(xiǎn)主要的主要來源有三個方面：第一、外部環(huán)境的不確定性。如國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形式不穩(wěn)定、政策與法律變動、市場需求變動、競爭對手出現(xiàn)等等。第二、項(xiàng)目本身的復(fù)雜性。第三、項(xiàng)目的設(shè)計(jì)者、建設(shè)者及運(yùn)行者能力的有限性。電力項(xiàng)目的設(shè)計(jì)單位、建設(shè)單位、運(yùn)行單位在人才資源、人才結(jié)構(gòu)、人才素質(zhì)及經(jīng)驗(yàn)上的有限性：項(xiàng)目開發(fā)商在資金實(shí)力上的有限性，以及在技術(shù)儲備、生產(chǎn)基礎(chǔ)、市場通道等方面的有限性，等等。因此，在電力項(xiàng)目投標(biāo)和建設(shè)的全過程中涉及到大量因素和環(huán)節(jié)，哪個因素和環(huán)節(jié)沒有處理好，就對整個電力項(xiàng)目產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致項(xiàng)目投標(biāo)和施工風(fēng)險(xiǎn)。所以，做好電力項(xiàng)目投標(biāo)和施工的風(fēng)險(xiǎn)分析與管理，對電力項(xiàng)目的順利進(jìn)行、對提高投資效益有著十分重要的意義。

第一章緒論

1.1熱電廠660MW超臨界機(jī)組工程概況

熱電廠660MW超臨界機(jī)組是中國大唐集團(tuán)在吉林省內(nèi)投資最大、單機(jī)容量最大的火力發(fā)電機(jī)組。熱電廠擴(kuò)建1×660MW機(jī)組，定于2007年5月25日開工建設(shè)，2008年12月15日實(shí)現(xiàn)達(dá)標(biāo)投產(chǎn)。該項(xiàng)目由主廠房主體等主輔生產(chǎn)工程建筑與安裝，燃料供應(yīng)系統(tǒng)、水處理系統(tǒng)建筑與安裝工程，燃料供應(yīng)系統(tǒng)、水處理系統(tǒng)建筑與安裝工程，脫硫系統(tǒng)建筑與安裝工程四個標(biāo)段組成。工程設(shè)計(jì)容量為，安裝1臺733MVA發(fā)電機(jī)組，配置1臺2090t/h超臨界一次中間再熱燃煤直流爐，660MW超臨界、一次中間再熱、單軸、三缸四排汽、凝汽式汽輪機(jī)，同步建設(shè)煙氣脫硫裝置，并留有擴(kuò)建余地。工程總占地面積23.78hm2，總投資億元（土建工程投資億元），年供電量億千瓦•時。

我公司投標(biāo)的是A標(biāo)段,主要包括:主輔生產(chǎn)工程建筑與安裝。不包括煙囪、水塔建筑工程，不包括燃料供應(yīng)系統(tǒng)建筑與安裝，不包括水處理系統(tǒng)建筑與安裝，不包括脫硫系統(tǒng)建筑與安裝。不包括綠化工程。

1.2各階段主要管理工作及特點(diǎn)

【摘要】鑒于海外工程承包項(xiàng)目大多具有周期長、規(guī)模大、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)高、工期要求嚴(yán)、合同關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，承包商加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理對項(xiàng)目的順利履約和實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益至關(guān)重要。本文結(jié)合海外工程承包項(xiàng)目管理實(shí)踐，從承包商的角度，從項(xiàng)目資金融通、資金使用以及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，針對海外工程承包項(xiàng)目資金管理談?wù)勏敕ā?/p>

【關(guān)鍵詞】海外工程承包項(xiàng)目項(xiàng)目資金管理

伴隨國家“一帶一路”等重大戰(zhàn)略決策的逐步展開和落實(shí)，我國海外工程承包行業(yè)繼續(xù)保持較高增速。同時近年來海外工程承包領(lǐng)域市場競爭日益激烈，項(xiàng)目利潤空間不斷壓縮，承包商承擔(dān)的資金風(fēng)險(xiǎn)逐步提高，項(xiàng)目資金管理越來越受到承包商的關(guān)注。

一、海外工程承包項(xiàng)目資金管理的主要內(nèi)容

承包商對海外工程承包項(xiàng)目的資金管理主要涉及項(xiàng)目資金的融通、使用和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。本文中的承包商項(xiàng)目資金融通主要指項(xiàng)目流動資金或承包商初始股本金的融通。項(xiàng)目資金使用是指日常項(xiàng)目流動資金的劃撥與使用。項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過降低資金風(fēng)險(xiǎn)來實(shí)現(xiàn)資金管理目標(biāo)的過程。

（一）項(xiàng)目資金融通

一、國際EPC總承包合同風(fēng)險(xiǎn)概述

EPC總承包模式通常是指總承包企業(yè)受業(yè)主委托，遵循合同約定對工程項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)包括設(shè)計(jì)、施工、采購等進(jìn)行承包，確保工程項(xiàng)目建設(shè)能夠順利進(jìn)行。對于業(yè)主而言，簽訂EPC合同能夠使其處于更為有利的地位，有效降低工程風(fēng)險(xiǎn)。但由于工程建設(shè)受到所在國政治、國際貨幣匯率變動、工程規(guī)模等較多因素的影響，因而應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)工程風(fēng)險(xiǎn)管理，有效保障項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。

二、國際EPC總承包合同風(fēng)險(xiǎn)來源

（一）項(xiàng)目運(yùn)作過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)

通常來說，總承包合同按照性質(zhì)屬于總價合同，即報(bào)價風(fēng)險(xiǎn)及工作量由總承包商進(jìn)行承擔(dān)。按照合同規(guī)定，承包商應(yīng)盡量滿足業(yè)主所要求的工程質(zhì)量。然而，業(yè)主面向承包商的要求中，沒有明確規(guī)定工程施工建設(shè)的任務(wù)量、工作范圍及工程質(zhì)量，只是要求保障工程的質(zhì)量和安全。在合同條款中，也沒有明確規(guī)定到底應(yīng)該完成多少任務(wù)量，因此雙方一旦發(fā)生矛盾，就會存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

（二）業(yè)主要求上產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)