摘要：本文針對《檢驗檢測機構資質(zhì)認定能力評價檢驗檢測機構通用要求》（RB/T214-2017）提出的檢驗檢測機構應考慮檢驗檢測活動有關的風險和機遇要求，結(jié)合檢驗檢測機構的工作特點和奮斗目標，描述了風險管理內(nèi)涵，梳理了風險要素，選擇了風險評估方法，推薦了風險管理處置策略，提出了風險控制措施。為檢驗檢測機構全面識別和應對在技術運作和管理體系運作方面的風險和機遇、增強抗風險能力，實現(xiàn)管理體系的運行有效和持續(xù)改進等提供參考。

關鍵詞：檢驗檢測；機構；風險；管理風險

管理作為企業(yè)的一種管理活動，起源于20世紀50年代的美國，是一門新興交叉的邊緣學科。我國于20世紀80年代起引進并綜合研究，到目前已形成了比較完整的風險管理理論體系。但風險管理的應用還存在局限，尤其是在檢驗檢測領域應用風險管理的知識來規(guī)避風險很鮮見?！稒z驗檢測機構資質(zhì)認定能力評價檢驗檢測機構通用要求》（RB/T214-2017）[1]明確提出“檢驗檢測機構應考慮檢驗檢測活動有關的風險和機遇”并要求檢驗檢測機構應策劃應對風險的措施，在管理體系中整合、實現(xiàn)應對風險的措施，并對其有效性進行評價。風險管理已然成為檢驗檢測機構資質(zhì)能力評價的一項重要內(nèi)容。

1檢驗檢測機構風險管理的內(nèi)涵[2]

風險管理是指如何在項目或者企業(yè)一個肯定有風險的環(huán)節(jié)里把風險可能造成的不良影響減至最低的管理過程。檢驗檢測機構的風險管理具有全員、全領域、全過程發(fā)生的特點，主要由內(nèi)部風險和外部風險組成，內(nèi)部風險由檢驗檢測機構對人、機、料、法、環(huán)、測的管理成熟度決定，外部風險取決于檢驗檢測機構對法律法規(guī)的變化、市場需求變化、客戶要求變化、監(jiān)管政策變化的響應度和適用性。

1.1檢驗檢測機構的主要風險

摘要：煙草工業(yè)企業(yè)為國民經(jīng)濟發(fā)展做出突出貢獻的同時，也面臨著日趨嚴苛的法律風險，加強法律風險防控迫在眉睫。本文結(jié)合工作實踐，試對法律風險防控體系建設進行論述。

關鍵詞：企業(yè)；法律風險；防范

近年來，煙草工業(yè)企業(yè)正面臨著日益嚴峻的外部發(fā)展環(huán)境和日趨嚴苛的法律風險，必須大力加強法律風險防控體系建設工作，努力形成一套方法科學、管理有效、特色鮮明的法律風險防控體系。結(jié)合工作實踐，筆者認為，煙草工業(yè)企業(yè)應從以下幾方面開展法律風險防控體系建設。

一、充分認識開展法律風險防控體系建設的重要意義

開展法律風險防控體系建設工作是全面貫徹落實黨的十八大和十八屆三中、四中全會精神，推進依法治國，建設法治煙草，實現(xiàn)煙草工業(yè)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的根本要求；是適應國際國內(nèi)市場環(huán)境，快速應對市場變化，有效防范法律風險，確保國有資產(chǎn)安全和保值增值的內(nèi)在需要；是維護和鞏固煙草專賣制度，規(guī)范煙草工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為，推進煙草工業(yè)企業(yè)改革發(fā)展的重要保障。因此，煙草工業(yè)企業(yè)要站在維護行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，深刻認識開展法律風險防控體系建設工作的重要意義，把思想認識統(tǒng)一到依法治國的總要求上來，堅持用法治理念和法治思維解決企業(yè)發(fā)展中面臨的問題，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供堅強有力的法律支撐。

二、確立法律風險防控體系建設的工作原則

在銀行領導的親切關懷和組織安排下，我于年月日至月日在參加了商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務基礎暨瑕疵票據(jù)識別專題培訓班學習。我對于自己能成為這期培訓班學員感到非常榮幸，十分感謝銀行領導給我這樣一次學習和培訓的機會，提高自己的綜合素質(zhì)與工作能力。這次培訓班，我較為系統(tǒng)地學習了“我國票據(jù)市場的發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢”、“商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務基礎與創(chuàng)新”、“電子商業(yè)匯票系統(tǒng)建設運行的意義與影響”、“商業(yè)銀行瑕疵票據(jù)識別與依法合規(guī)處理”和“商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務管理干部領導力提升專題”等內(nèi)容，與培訓班學員一起探討和交流票據(jù)業(yè)務管理及實際操作經(jīng)驗。培訓采用專題講座、互動教學、錄像教學、案例教學、小組研討等多種形式進行。我十分珍惜這次培訓學習機會，做到嚴于律己，謙虛謹慎，努力學習，掌握知識，力爭取得優(yōu)異成績。短暫的天培訓學習，對我開拓視野、提升思維、優(yōu)化理念、充實經(jīng)歷、提高綜合素質(zhì)與工作能力幫助很大，深感受益匪淺。

一、明確培訓學習的重要意義

近年來，商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務得到快速發(fā)展，對培育銀企關系、增強服務功能、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構、分散經(jīng)營風險、增強盈利能力起到了積極作用，在一定程度上拓寬了企業(yè)的融資渠道，支持了企業(yè)的發(fā)展，促進了地方經(jīng)濟社會發(fā)展。但是在票據(jù)業(yè)務經(jīng)營上，一些商業(yè)銀行經(jīng)營思想存在偏差，片面追求市場份額，風險防范意識薄弱，放松票據(jù)業(yè)務的內(nèi)部控制和管理，一些票據(jù)業(yè)務人員業(yè)務技能不高，工作不夠規(guī)范，以致出現(xiàn)諸多違規(guī)行為和風險問題，如不及時解決，將影響票據(jù)市場的健康發(fā)展和商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。參加商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務基礎暨瑕疵票據(jù)識別專題培訓班學習，能夠有效增強票據(jù)業(yè)務人員的業(yè)務技能；既認識票據(jù)業(yè)務發(fā)展對銀行盈利的重要性，切實發(fā)展好票據(jù)業(yè)務；又懂得開展票據(jù)業(yè)務要做到規(guī)范，確保合法合規(guī)，防范產(chǎn)生票據(jù)業(yè)務風險，促進票據(jù)業(yè)務健康、持續(xù)發(fā)展。

二、培訓學習的收獲

(一)掌握票據(jù)業(yè)務知識，切實提高業(yè)務技能

這次培訓時間不長，但課程安排緊湊，學習內(nèi)容十分豐富。通過學習我國票據(jù)市場的發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢，我了解了在當前我國市場經(jīng)濟條件下，票據(jù)市場的功能及票據(jù)市場發(fā)展的一般規(guī)律，掌握了我國票據(jù)業(yè)務的基本種類、適用范疇及流通的一般程序，熟悉了我國票據(jù)市場發(fā)展的法律保障制度與相關政策。對目前我國票據(jù)市場發(fā)展中存在的問題及如何解決有一定的認識。通過學習商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務基礎與創(chuàng)新，我掌握了票據(jù)承兌業(yè)務、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務方面的知識，懂得票據(jù)的付款與追索權及創(chuàng)新票據(jù)業(yè)務的重要意義，進一步明確加強票據(jù)業(yè)務內(nèi)部控制和風險管理的重要性和必要性?？傊畾w納起來，參加這次票據(jù)業(yè)務基礎暨瑕疵票據(jù)識別專題培訓班學習，我進一步加深了對票據(jù)產(chǎn)品的理解，提高了票據(jù)業(yè)務管理水平和實際操作技能，懂得如何去規(guī)范銀行票據(jù)業(yè)務操作流程，增強了自己票據(jù)市場風險控制能力，對自己今后開展票據(jù)業(yè)務幫助很大。

隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，經(jīng)濟活動的日趨復雜，稅務管理在企業(yè)的經(jīng)濟管理中的地位日漸顯著，稅務風險管理已不僅僅是避免因稅務違法行為而遭受到的罰款、滯納金等財產(chǎn)損失。那么，稅務機關如何幫助大企業(yè)樹立牢固的風險意識，加強稅務風險管理呢？

一、從源頭上控制：各級稅務機關增強稅收政策的力度

隨著我國法制化建設的逐步加強，法律面前人人平等的觀念正在深入人心。作為稅務機關，是國家機器的一部分，在完善自身功能的情況下，如果能夠更多的把自己正在做的和準備做的事情告知納稅人，由納稅人自行確定應對措施，變被動為主動的方式正適合國際發(fā)展的觀念。而稅務機關長期官本位、權本位的思想已根深蒂固。當前稅務總局和大企業(yè)所面臨共同的稅務挑戰(zhàn)是：由于我國財稅體制的改革，地區(qū)稅收經(jīng)濟的出現(xiàn)，各級稅務機關、企業(yè)如何更好的保證稅收法規(guī)執(zhí)行的統(tǒng)一和暢通，保護企業(yè)的稅務價值。

新的所得稅匯總納稅政策實施的是：分級管理的原則。即：總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當?shù)貦C構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。而各級稅務機關對政策的理解和把握尺度往往存在差異，這對于企業(yè)來說，稅務機關來說，都是一個很大的挑戰(zhàn)。

指引中公開披露稅務機關將根據(jù)對企業(yè)稅務內(nèi)控的評價，來確定稅務檢查的力度和級別，這點我感到略有不妥。假如一個派出所為了自身的利益和工作上的方便，告訴轄區(qū)的居民：如果你家安裝了防盜門、小區(qū)內(nèi)安裝預警系統(tǒng)，出現(xiàn)問題的話我們會隨時出警；否則依法處置。安不安防盜門，有沒有預警設施是居民自身的事。納稅人的錢已經(jīng)購買了這種權利，出現(xiàn)情況及時出警，這是警察的義務，這其中沒有任何附加和前提條件。因此，關于指引的運用，不能作為稅務機關確定稅務檢查尺度的一個因素來考慮。

二、企業(yè)自身控制：企業(yè)稅務風險識別

一、金融風險及其類型金融風險

主要是指蘊含于金融企業(yè)發(fā)展過程中的一種可能會影響到金融企業(yè)正常發(fā)展的危險因素，并且很可能導致金融企業(yè)的大量損失，金融風險在金融企業(yè)中是廣泛存在的，高風險性也成為了金融行業(yè)的一個重要特征。導致金融風險出現(xiàn)的原因是多方面的，比如金融企業(yè)自身的決策出現(xiàn)問題就會造成金融風險的出現(xiàn)，此外，外在市場環(huán)境的變化是當前我國金融風險存在的一個主要原因，也是最為引人注意的一個方面，尤其是當前我國市場經(jīng)濟環(huán)境還不算特別完善，所以其中所蘊含的風險就更多，更有可能導致企業(yè)面對金融風險。針對當前我國金融行業(yè)中的金融風險產(chǎn)生的原因及其主要特點來看，具體分為以下幾種基本金融風險類型：市場環(huán)境金融風險；決策風險；行業(yè)風險；自然災害風險；信用風險；法律風險；流動性風險；股票投資風險等，明確把握金融風險的主要構成類型有助于幫助我們識別出具體的金融風險。

（一）金融管理中識別金融風險的重要意義

在金融管理中有效識別出金融風險的重要價值是毋庸置疑的，也得到了人們的普遍認可，具體來說，加強金融風險識別的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，在金融管理中有效地識別金融風險對于整個的金融體系來說意義重大，我們都知道，對于金融行業(yè)來說，存在著巨大的不確定性，尤其是我國尚不完善的市場環(huán)節(jié)更是增加了這種不確定性，而金融風險的存在就是這種不確定性的最主要表現(xiàn)，一旦出現(xiàn)金融風險，那么必然會對于整個金融行業(yè)和金融體系造成較大的沖擊，如果金融風險較大的話甚至會導致整個金融市場的崩潰，不利于金融體系的健康發(fā)展，而有效地識別金融風險就能夠切實解決這一問題。其次，針對金融風險進行有效地識別能夠有助于規(guī)范我國金融市場的競爭秩序，當前我國金融市場中的競爭秩序還存在著較大的問題，尤其是其中蘊含著的競爭風險是比較多的，這些競爭風險的存在就會對整個金融行業(yè)的發(fā)展造成較大危害，而有效識別這些金融風險就能夠在較大程度上規(guī)范市場競爭秩序，保障金融市場健康可持續(xù)發(fā)展。最后，加強對于金融風險的識別還能夠有助于我們制定合理的金融政策和相關法律法規(guī)，正是基于金融風險的準確識別，我國相關政策的制定才能夠具備科學性和有效性，也才能更適合于當前的市場環(huán)境，否則，一旦政策和法規(guī)制定存在問題，那么必然會影響到整個金融行業(yè)的發(fā)展。

（二）金融管理中有效識別金融風險的途徑

基于當前我國金融行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及金融企業(yè)的管理來看，針對金融風險進行有效識別的主要途徑和依據(jù)有以下幾種：首先，資產(chǎn)組成結(jié)構是我們進行金融風險識別的一個重要依據(jù)，資產(chǎn)是金融發(fā)展過程中特別重要的一個核心概念，對于金融風險來說也必須依據(jù)充足的資產(chǎn)來進行應對，因此，如果資產(chǎn)不充足的話就很可能導致金融風險的出現(xiàn)，也就是說，判斷資產(chǎn)是否充足成為我們進行金融風險評估的重要方式，而對于資產(chǎn)充足與否的評估又必須依據(jù)于資產(chǎn)的組成結(jié)構，當前的資金組成結(jié)構主要包括現(xiàn)金、貸款、固定資產(chǎn)、證券等，通過對于資產(chǎn)組成結(jié)構進行分析，能夠明確資產(chǎn)的大體數(shù)量，進而判斷是否會造成金融風險的出現(xiàn)，這也是我們判斷金融風險的主要途徑。其次，針對金融風險進行識別的一個有效措施就是加強對于銀行信貸的了解，貸款風險是當前金融行業(yè)中較為普遍的一種風險類型，也是需要我們特別注意的一種風險種類，尤其是對于銀行來說更是如此，因為銀行的主要收入就是來自于貸款的利息收入，所以，貸款對于銀行來說至關重要，一旦銀行貸款出現(xiàn)風險那么后果是極為嚴重的，正是基于這一重要性，自我們進行金融風險的識別時，必須把這種銀行信貸風險角度作為一個重點來研究。再次，加強對于金融風險識別的能力還必須針對銀行的盈利狀況進行深入的了解，在金融行業(yè)發(fā)展過程中，很多人都把銀行業(yè)的發(fā)展作為整個金融行業(yè)發(fā)展的風向標來進行研究，這一點對于金融風險的識別來說也不例外，針對銀行業(yè)的盈利狀況進行深入的調(diào)查研究就可以在較大程度上把握當前金融市場的發(fā)展現(xiàn)狀，進而對于其中可能蘊含的風險進行有效識別，當然，這一點對于銀行本身來說最為關鍵。最后，資產(chǎn)儲量的準確把握也是我們進行金融風險識別的主要途徑，針對金融企業(yè)自身所具備的資產(chǎn)存儲量進行準確清晰的了解有助于我們把握自身是否能夠應對可能存在的風險，如果不能應對的話就會造成更大的金融風險，而如果能夠具備充足的資產(chǎn)儲量來應對各種問題的話就會有效解決各種風險的存在，因此，把握好資產(chǎn)存儲量是我們進行金融風險識別的基本前提和有效途徑。