[論文關(guān)鍵詞]注冊會計(jì)師法律責(zé)任獨(dú)立審計(jì)

[論文摘要]目前，注冊會計(jì)師法律責(zé)任的規(guī)避是注冊會計(jì)師行業(yè)面臨的重大問題，協(xié)調(diào)法律之間的矛盾，成立獨(dú)立CPA法律責(zé)任的專業(yè)鑒定委員會為注冊會計(jì)師法律責(zé)任的規(guī)避提供了組織保障。應(yīng)積極建立關(guān)于完善的上市公司虛假陳述民事責(zé)任體系，加快推進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所性質(zhì)的轉(zhuǎn)變，結(jié)合合伙制與有限責(zé)任制的優(yōu)點(diǎn)，進(jìn)行制度創(chuàng)新，更好的保護(hù)注冊會計(jì)師的合法權(quán)益。

一、完善有關(guān)CPA的法律、法規(guī)。明確界定CPA的法律責(zé)任

1．協(xié)調(diào)法律條款之間的矛盾，完善相關(guān)的法律、法規(guī)。對于《公司法》、《刑法》與《證券法》、《注冊會計(jì)師法》及《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》之間的矛盾，CPA和CPA協(xié)會應(yīng)積極主動地爭取立法機(jī)構(gòu)對《公司法》與《刑法》相關(guān)條款進(jìn)行修訂，或頒布相關(guān)司法解釋確贏《注冊會計(jì)師法》及《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》為判決與CPA有關(guān)的法律訴訟的法律依據(jù)，其他法律與之沖突的應(yīng)以《注冊會計(jì)師法》及《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定為準(zhǔn)，使相關(guān)法律協(xié)調(diào)一致，從而避免在法律訴訟中對法律依據(jù)的分歧與爭執(zhí)，減少由法律依據(jù)而引起的CPA法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。完善與CPA的刑事責(zé)任與民事責(zé)任相關(guān)的法律條款，使CPA的刑事與民事責(zé)任真正做到有法可依。

2．確立獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則在司法實(shí)踐中的地位。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范CPA審計(jì)服務(wù)手段和技術(shù)方法的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，它應(yīng)該成為法庭判定CPA法律責(zé)任的重要依據(jù)。但目前司法人員在審理CPA法律責(zé)任的案件時，主要依據(jù)一般的法律，對審計(jì)準(zhǔn)則考慮較少。獨(dú)審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該成為我國司法界判定CPA法律責(zé)任的重要依據(jù)，即CPA嚴(yán)格遵循了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，但審計(jì)在客觀上與實(shí)際不符時小應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任，使之既有法律約束又有法律保障。

3．增加保護(hù)條款，免受無謂訴訟。《注冊會計(jì)師法》應(yīng)當(dāng)將已存在于《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》中保護(hù)CPA的條款補(bǔ)充進(jìn)來，在法律責(zé)任方面就責(zé)任對象、責(zé)任范圍和責(zé)任程序給予明確規(guī)定，以保護(hù)CPA免受無謂訴訟的騷擾。

論文關(guān)鍵詞：注冊會計(jì)師法律責(zé)任中國論文職稱論文

任何一種職業(yè)，其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任與其社會地位之間有著直接的關(guān)系。注冊會計(jì)師這個被稱為“不吃皇糧的經(jīng)濟(jì)警察”的職業(yè)，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展，在社會經(jīng)濟(jì)生活中的地位越來越重要，發(fā)揮的作用越來越大，其所負(fù)的法律責(zé)任也在不斷增長。

所謂注冊會計(jì)師的法律責(zé)任，是指注冊會計(jì)師因違約、過失或欺詐對審計(jì)委托人、被審計(jì)單位或其他有利益關(guān)系的第三人造成損害，按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。注冊會計(jì)師的法律責(zé)任與審計(jì)責(zé)任密切相關(guān)，它是隨著審計(jì)責(zé)任的不斷發(fā)展而變化的。

在審計(jì)發(fā)展史上，注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任曾經(jīng)有以揭露欺詐和舞弊行為為主、以查錯防弊為主、以驗(yàn)證會計(jì)報(bào)表公允性為主幾個階段。自20世紀(jì)7O年代以來，審計(jì)責(zé)任演變成以驗(yàn)證會計(jì)報(bào)表公允性為主，又要揭露重大錯誤與舞弊。這就使注冊會計(jì)師法律責(zé)任的含義由傳統(tǒng)的僅限于會計(jì)報(bào)表符合公認(rèn)會計(jì)原則的公允性，到為查明和揭露重大錯誤與舞弊及排除會計(jì)報(bào)表的重大失實(shí)與誤導(dǎo)提供合理保證，從而實(shí)質(zhì)上擴(kuò)充了注冊會計(jì)師法律責(zé)任的內(nèi)涵。

一、注冊會計(jì)師的法律責(zé)任的成因

引起注冊會計(jì)師法律責(zé)任的原因是多方面的，不僅有會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師自身的原因，還有整個社會環(huán)境和市場機(jī)制的因素，比如欠缺完善的法律環(huán)境，市場運(yùn)行機(jī)制不合理，社會公眾對注冊會計(jì)師審計(jì)期望過高。但其中最主要的還是被審計(jì)單位和注冊會計(jì)師兩方面的責(zé)任。

通過近三年的法學(xué)專業(yè)學(xué)習(xí)，本人對法學(xué)的基本知識有了一定的了解，為了更深入地學(xué)習(xí)這一專業(yè)，使理論知識更加切合實(shí)際，2003年8月8至8月31日，我在市司法局進(jìn)行了實(shí)習(xí)工作。

法學(xué)專業(yè)是實(shí)踐性很強(qiáng)的專業(yè)，學(xué)生參加法律實(shí)踐，有助于加深對社會實(shí)際特別是國家法制建設(shè)狀況的認(rèn)識，接受法學(xué)思維和業(yè)務(wù)技能的基本訓(xùn)練，培養(yǎng)和訓(xùn)練我們認(rèn)識、觀察社會的能力，使我們具有運(yùn)用法學(xué)理論和法律知識分析問題、解決問題的基本能力與創(chuàng)新意識，并為撰寫畢業(yè)論文收集資料打下基礎(chǔ)。

作為從事稅收工作的國家公務(wù)員，執(zhí)法嚴(yán)格在工作中顯得尤其重要。實(shí)習(xí)工作給我提供了一個全面接觸法律的好機(jī)會，通過實(shí)習(xí)，我接觸了不少案例，體會很深，本人就特別關(guān)注的校園傷害事件的法律問題做了深入調(diào)查。

近年來，未成年人在校學(xué)習(xí)、生活、娛樂中發(fā)生人身、財(cái)產(chǎn)損害整體較為頻繁，由此引發(fā)的民事案件也呈上升趨勢。事故的發(fā)生給學(xué)生及學(xué)生家庭帶來許多痛苦，同時也因訴訟的提起不同程度的影響了正常的教學(xué)秩序，負(fù)面作用較大。未成年學(xué)習(xí)在校期間受到損害或致人損害，要求學(xué)校承擔(dān)損害賠償責(zé)任的案件逐漸增多，為了減少事故的發(fā)生，學(xué)校加強(qiáng)學(xué)生管理及配套的保護(hù)設(shè)施建設(shè)，盡量減少隱患。但是，由于我國未成年人相對集中的中小學(xué)、幼兒園普遍存在著學(xué)生人數(shù)多而教師、管理人員少，許多學(xué)校的安全防護(hù)措施尚不完備等現(xiàn)實(shí)問題，因此，對學(xué)校而言，有一種防不勝防之感。

去年9月份，我們奎屯市四中就發(fā)生了一起典型的校園傷害事件。在教育系統(tǒng)組織的勤工儉學(xué)拾花勞動中，該校初二年級的一名男生因貪玩不慎落入水潭中，溺水而死。這個案件在社會上引起很大反響，法律訴訟也在進(jìn)行中。

本人也對此類案件發(fā)生了極大的興趣，翻閱了眾多有關(guān)的資料。

通過近三年的法學(xué)專業(yè)學(xué)習(xí)，本人對法學(xué)的基本知識已經(jīng)有了一定的了解，為了更深入地學(xué)習(xí)這一專業(yè)，使理論知識更加切合實(shí)際，2003年8月8至8月31日，我在市司法局進(jìn)行了實(shí)習(xí)工作。

法學(xué)專業(yè)是實(shí)踐報(bào)告性很強(qiáng)的專業(yè)，學(xué)生參加法律實(shí)踐，有助于加深對社會實(shí)際特別是國家法制建設(shè)狀況的認(rèn)識，接受法學(xué)思維和業(yè)務(wù)技能的基本訓(xùn)練，培養(yǎng)和訓(xùn)練我們認(rèn)識、觀察社會的能力，使我們具有運(yùn)用法學(xué)理論和法律知識分析問題、解決問題的基本能力與創(chuàng)新意識，并為撰寫畢業(yè)論文收集資料打下基礎(chǔ)。

作為從事稅收工作的國家公務(wù)員，執(zhí)法嚴(yán)格在工作中顯得尤其重要。實(shí)習(xí)工作給我提供了一個全面接觸法律的好機(jī)會，通過實(shí)習(xí)，我接觸了不少案例，體會很深，本人就特別關(guān)注的校園傷害事件的法律問題做了深入調(diào)查。

近年來，未成年人在校學(xué)習(xí)、生活、娛樂中發(fā)生人身、財(cái)產(chǎn)損害整體較為頻繁，由此引發(fā)的民事案件也呈上升趨勢。事故的發(fā)生給學(xué)生及學(xué)生家庭帶來許多痛苦，同時也因訴訟的提起不同程度的影響了正常的教學(xué)秩序，負(fù)面作用較大。未成年學(xué)習(xí)在校期間受到損害或致人損害，要求學(xué)校承擔(dān)損害賠償責(zé)任的案件逐漸增多，為了減少事故的發(fā)生，學(xué)校加強(qiáng)學(xué)生管理及配套的保護(hù)設(shè)施建設(shè)，盡量減少隱患。但是，由于我國未成年人相對集中的中小學(xué)、幼兒園普遍存在著學(xué)生人數(shù)多而教師、管理人員少，許多學(xué)校的安全防護(hù)措施尚不完備等現(xiàn)實(shí)問題，因此，對學(xué)校而言，有一種防不勝防之感。

去年9月份，我們奎屯市四中就發(fā)生了一起典型的校園傷害事件。在教育系統(tǒng)組織的勤工儉學(xué)拾花勞動中，該校初二年級的一名男生因貪玩不慎落入水潭中，溺水而死。這個案件在社會上引起很大反響，法律訴訟也在進(jìn)行中。本人也對此類案件發(fā)生了極大的興趣，翻閱了眾多有關(guān)的資料。

時間追溯到1999年9月19日，廣西荔浦縣中學(xué)初二女生陳清在學(xué)校上廁所時，被同校初三學(xué)生郭勇猥褻，陳清奮力反抗時被郭勇用尖刀刺中右頸，頓時血流如注，兇手連刀都未拔就倉皇逃走，陳清則因搶救無效死亡。當(dāng)日下午6時，兇手郭勇即被抓獲歸案。1999年12月13日，桂林市中級人民法院對此案作出刑事附帶民事判決，以故意殺人罪判處郭勇無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身。在民事部分，判令郭勇及法定監(jiān)護(hù)人賠償受害女生父母經(jīng)濟(jì)損失2.73萬元。雙方均不服，同時提出上訴。2000年4月，區(qū)高級人民法院作出終審裁定：駁回上訴，維持原判。

通過近三年的法學(xué)專業(yè)學(xué)習(xí)，本人對法學(xué)的基本知識有了一定的了解，為了更深入地學(xué)習(xí)這一專業(yè)，使理論知識更加切合實(shí)際，年8月8至8月31日，我在市司法局進(jìn)行了實(shí)習(xí)工作。

法學(xué)專業(yè)是實(shí)踐性很強(qiáng)的專業(yè)，學(xué)生參加法律實(shí)踐，有助于加深對社會實(shí)際特別是國家法制建設(shè)狀況的認(rèn)識，接受法學(xué)思維和業(yè)務(wù)技能的基本訓(xùn)練，培養(yǎng)和訓(xùn)練我們認(rèn)識、觀察社會的能力，使我們具有運(yùn)用法學(xué)理論和法律知識分析問題、解決問題的基本能力與創(chuàng)新意識，并為撰寫畢業(yè)論文收集資料打下基礎(chǔ)。

作為從事稅收工作的國家公務(wù)員，執(zhí)法嚴(yán)格在工作中顯得尤其重要。實(shí)習(xí)工作給我提供了一個全面接觸法律的好機(jī)會，通過實(shí)習(xí)，我接觸了不少案例，體會很深，本人就特別關(guān)注的校園傷害事件的法律問題做了深入調(diào)查。

近年來，未成年人在校學(xué)習(xí)、生活、娛樂中發(fā)生人身、財(cái)產(chǎn)損害整體較為頻繁，由此引發(fā)的民事案件也呈上升趨勢。事故的發(fā)生給學(xué)生及學(xué)生家庭帶來許多痛苦，同時也因訴訟的提起不同程度的影響了正常的教學(xué)秩序，負(fù)面作用較大。未成年學(xué)習(xí)在校期間受到損害或致人損害，要求學(xué)校承擔(dān)損害賠償責(zé)任的案件逐漸增多，為了減少事故的發(fā)生，學(xué)校加強(qiáng)學(xué)生管理及配套的保護(hù)設(shè)施建設(shè)，盡量減少隱患。但是，由于我國未成年人相對集中的中小學(xué)、幼兒園普遍存在著學(xué)生人數(shù)多而教師、管理人員少，許多學(xué)校的安全防護(hù)措施尚不完備等現(xiàn)實(shí)問題，因此，對學(xué)校而言，有一種防不勝防之感。

去年9月份，我們奎屯市四中就發(fā)生了一起典型的校園傷害事件。在教育系統(tǒng)組織的勤工儉學(xué)拾花勞動中，該校初二年級的一名男生因貪玩不慎落入水潭中，溺水而死。這個案件在社會上引起很大反響，法律訴訟也在進(jìn)行中。

本人也對此類案件發(fā)生了極大的興趣，翻閱了眾多有關(guān)的資料。