一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估概述

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)首先，關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)性，主要體現(xiàn)為：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員具有較長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期限，并且審計(jì)具有較大的跨度，大大增加了審計(jì)的工作量以及審計(jì)工作難度；此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為一項(xiàng)新的審計(jì)監(jiān)督形式，缺乏完善、健全的法律法規(guī)，在部分問題的評(píng)審與定性工作上其準(zhǔn)確性不能得以保證。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)職能具有綜合性，通常情況下審計(jì)職能會(huì)向管理領(lǐng)域延伸，主要是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的個(gè)人責(zé)任的評(píng)價(jià)需要通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來完成，進(jìn)而無法保證財(cái)務(wù)收支以及報(bào)表審計(jì)方面得以完善。因此，財(cái)務(wù)收支審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的審計(jì)方法及職能的有機(jī)結(jié)合在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中至關(guān)重要。最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對(duì)象具有個(gè)人性，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)類型工作的重要區(qū)別。國有企業(yè)的法定人是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的直接對(duì)象。因此，對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅要從日常工作入手，還要以個(gè)人為審計(jì)工作對(duì)象，并通過審計(jì)國有以及國有控股企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述嚴(yán)格實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)τ诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全部階段具有十分重要的意義，在審計(jì)工作中應(yīng)聯(lián)系聯(lián)系識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及重大誤受風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的實(shí)施工作得以落實(shí)。審計(jì)人員應(yīng)在識(shí)別與評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)中結(jié)合實(shí)施的審計(jì)程序。在進(jìn)一步審計(jì)程序和后進(jìn)程序的設(shè)計(jì)與實(shí)施過程中，必須結(jié)合審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍與識(shí)別以及評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要是進(jìn)一步審計(jì)程序的主要針對(duì)對(duì)象，而重大誤受風(fēng)險(xiǎn)是后進(jìn)程序的服務(wù)對(duì)象。關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序與后進(jìn)程序的概念，介紹如下：與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相比較，進(jìn)一步審計(jì)程序是指審計(jì)人員具有針對(duì)性的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)工作，包括各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等，其中審計(jì)程序包含控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；而相比于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，后進(jìn)程序?qū)嵸|(zhì)審計(jì)人員以行為責(zé)任為依據(jù)進(jìn)行審計(jì)中的重大誤受風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序。進(jìn)一步審計(jì)程序以及后進(jìn)程序的設(shè)計(jì)與實(shí)施還應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵程序形成的審計(jì)工作記錄，通過相關(guān)被審計(jì)人員及環(huán)境了解到的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以重大誤受風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行。需要了解被審計(jì)人員以及被審計(jì)人員所在單位及其環(huán)境，還有被審計(jì)人員所在單位的內(nèi)部控制等。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的應(yīng)對(duì)措施

1.提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重視程度相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重視程度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有時(shí)效性，并且其涉及的內(nèi)容較多，時(shí)間跨度也比較長，對(duì)于工作質(zhì)量要求較高。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的應(yīng)對(duì)措施，可以成立相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)置相關(guān)專職審計(jì)責(zé)任人員以及專門審計(jì)部門，并且將責(zé)任內(nèi)容根據(jù)相關(guān)部門職能進(jìn)行細(xì)致劃分。此外還應(yīng)積極召開相關(guān)會(huì)議，提高審計(jì)工作人員的認(rèn)識(shí)，并且制定一系列規(guī)范性文件，對(duì)于出現(xiàn)的相關(guān)問題必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，堅(jiān)持“先審后離”原則；同時(shí)，對(duì)于審計(jì)任務(wù)較重以及審計(jì)難度較大的工作部分應(yīng)予以大力支持，包括財(cái)政撥款以及人才輸送，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作得以順利開展；針對(duì)財(cái)政困難的情況，應(yīng)安排固定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

2.確保審計(jì)制度的規(guī)范性完善和健全審計(jì)制度對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作十分重要。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的相關(guān)制度，在工作開展時(shí)不僅應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，還應(yīng)確保制度的規(guī)范性，對(duì)于出現(xiàn)疑問與漏洞的部分應(yīng)及時(shí)處理并糾正，由于部分制度存在不完善的問題，應(yīng)積極提出應(yīng)對(duì)措施以保證能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供可靠的依據(jù)，做到工作有計(jì)劃，管理有規(guī)范。

摘要:針對(duì)工程合同管理中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)，結(jié)合工程實(shí)例，在簡要分析工程合同管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容的基礎(chǔ)上，深入分析了工程項(xiàng)目合同管理體系風(fēng)險(xiǎn)成因以及相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，最后通過深入分析得出切實(shí)做好合同管理工作，是提高企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益關(guān)鍵的結(jié)論，希望對(duì)相關(guān)單位有一定幫助。

關(guān)鍵詞:建筑工程;合同管理;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;應(yīng)對(duì)措施

建筑工程在具體施工過程中會(huì)受到因素的影響，而且會(huì)受到多個(gè)市場經(jīng)濟(jì)主體的影響，各大經(jīng)濟(jì)主體為獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)常會(huì)發(fā)生矛盾和糾紛。而工程共同則是連接各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的主要紐帶，也是減少確保工程能順利進(jìn)行的主要途徑。但是在工程合同管理過程中，會(huì)受到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，既包括外界因素的變化，也包括合同管理制度的缺陷，很大程度上增加了合同管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)，在這樣的基礎(chǔ)上開展工程合同管理中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)的分析和研究就顯得尤為重要。

1工程概述

某建筑工程，地下2層，地上27層，總建筑面積為4.24萬平方米，在開始施工前通過招標(biāo)的方式確定了各個(gè)施工工種，并簽署了相應(yīng)的工程合同。但是在具體施工中，受到市場經(jīng)濟(jì)變動(dòng)和其他因素的影響，導(dǎo)致工程合同管理中遇到了合同訂立風(fēng)險(xiǎn)、合同文本內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)、合同履行風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了工程合同作用和價(jià)值的發(fā)揮。通過對(duì)工程管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的評(píng)估，并制定了有對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略，把工程合同管理中遇到風(fēng)險(xiǎn)一步步化解，值得其他單位廣泛學(xué)習(xí)和借鑒。

2工程合同管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容

「摘要」企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)倍受關(guān)注的焦點(diǎn)問題，企業(yè)能否在存在各種不確定性因素影響的環(huán)境中有序、有效地運(yùn)轉(zhuǎn)，在很大程度上取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)嶄新領(lǐng)域，本文在分析了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，分析了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)及主要內(nèi)容。

「關(guān)鍵詞」企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。因此，無論是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，還是我國的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)———《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的職責(zé)。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)便無從談起。

1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則針對(duì)的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)問題。中注協(xié)借鑒國際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，起草了《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則（修訂）》、《審計(jì)證據(jù)（修訂）》、《了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》和《針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》等4個(gè)準(zhǔn)則項(xiàng)目，已經(jīng)第二次征求意見稿。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的起草背景

近年來，企業(yè)環(huán)境不斷發(fā)生變化，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及其經(jīng)營活動(dòng)的方式日益復(fù)雜，全球化和科學(xué)技術(shù)的影響日益加深，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的判斷和估計(jì)日益增加，企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)機(jī)和壓力日益增大。相應(yīng)地，審計(jì)實(shí)務(wù)也在隨之變化，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，迫切要求審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)定期評(píng)估準(zhǔn)則的適當(dāng)性，使其能夠?qū)徲?jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行有效和及時(shí)的指導(dǎo)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則項(xiàng)目最早是由國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)（IAASB）提出并起草的，后與美國審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB，原美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下設(shè)組織）成立了聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作組，制定共同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則。1998年，加拿大、英國、美國的準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)與學(xué)者組成聯(lián)合工作組，了解和研究審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展情況，并為準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)修訂審計(jì)準(zhǔn)則提供建議。2000年5月，聯(lián)合工作組發(fā)表了研究報(bào)告《大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)方法發(fā)展》。2000年8月，美國公眾監(jiān)督理事會(huì)（PublicOver鄄sightBoard）了關(guān)于審計(jì)效率的研究報(bào)告。這兩份報(bào)告的主要研究結(jié)論是，基礎(chǔ)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型并沒有被廢棄，但需要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則項(xiàng)目開始的初期，一些國際知名公司相繼發(fā)生了財(cái)務(wù)舞弊丑聞，嚴(yán)重?fù)p害了社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)有效性的信心，同時(shí)也在一定程度上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則項(xiàng)目的起草進(jìn)程和主要內(nèi)容產(chǎn)生了重大影響。2003年10月，IAASB批準(zhǔn)了4項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，即《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》、《審計(jì)證據(jù)》、《了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》和《針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的加快，以及企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的急速變化，我國審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)面臨著諸多挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在：行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有日益增大趨勢(shì)；現(xiàn)行審計(jì)實(shí)務(wù)不能有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的出臺(tái)導(dǎo)致國際審計(jì)準(zhǔn)則出現(xiàn)很大的變化；我國與其他國家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)依存度日益提高，審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的要求越來越迫切。面對(duì)上述挑戰(zhàn)，中注協(xié)認(rèn)真研究了國際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的內(nèi)容，進(jìn)一步加快了審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)和國際趨同進(jìn)程，起草了我國審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的重大變化

起草審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的基本思路是：通過修訂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

摘要：風(fēng)險(xiǎn)管理一直是項(xiàng)目管理中的重點(diǎn)難點(diǎn)問題，本文從風(fēng)險(xiǎn)管理的三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，對(duì)湖南中煙的信息化項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)問題作出闡述。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

湖南中煙工業(yè)有限公司隨著重組的完成，整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)作模式發(fā)生了巨大的變化，從原來的單一卷煙廠管理模式轉(zhuǎn)變成集團(tuán)化管理模式，新的業(yè)務(wù)模式對(duì)企業(yè)的信息化建設(shè)提出了新的要求，原來卷煙廠的信息化架構(gòu)已經(jīng)不能滿足集團(tuán)化的管理要求。同時(shí)，公司重組之初。為了保證整個(gè)集團(tuán)日常業(yè)務(wù)開展，采用了“上移下推”的信息化建設(shè)策略，將各卷煙廠中使用效果較好的應(yīng)用系統(tǒng)拿到中煙層面進(jìn)行一定的改造后迅速投入使用，依靠應(yīng)用系統(tǒng)基本支撐起公司日常業(yè)務(wù)和管理。

一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別實(shí)際上是一種預(yù)測(cè)分別。就是確定風(fēng)險(xiǎn)事件及其來源，目的是做到有備無患，當(dāng)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能有效應(yīng)對(duì)。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是一個(gè)非常復(fù)雜的過程，尤其風(fēng)險(xiǎn)的范圍、種類和嚴(yán)重程度經(jīng)常容易被主觀夸大或縮小，使項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析和處置發(fā)生差錯(cuò)，造成不必要的損失。常用的方法包括：調(diào)查問卷法；頭腦風(fēng)暴法；理論分析法；專家判斷法和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法等等。

根據(jù)湖南中煙項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別可以從客觀信息源出發(fā)的方法包括：