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現(xiàn)金流量范文第1篇

一、自由現(xiàn)金流量的涵義

公司作為企業(yè)的一種組織形式，其設(shè)立的資本來(lái)源有兩部分：一部分是股權(quán)投資者（股東）對(duì)企業(yè)的投入，即權(quán)益資本；另一部分是來(lái)自債權(quán)人的債務(wù)資本。權(quán)益資本與債務(wù)資本雖然來(lái)源有別，但在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮的作用是相同的。因此，公司所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在扣除對(duì)庫(kù)存、廠房設(shè)備等資產(chǎn)所需的投入及繳納稅金后，其余額應(yīng)屬于股東和債權(quán)人，應(yīng)提供給公司資本的所有供應(yīng)者。這部分剩余現(xiàn)金流量就是自由現(xiàn)金流量。應(yīng)該看到的是，盡管利息費(fèi)用從收入中扣除，但它仍屬于債權(quán)人的自由現(xiàn)金流量，在計(jì)算股權(quán)自由現(xiàn)金流量時(shí)要扣除利息費(fèi)用，而在計(jì)算公司自由現(xiàn)金流量時(shí)則不能扣除。即:自由現(xiàn)金流量＝(稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋折舊及攤銷(xiāo))－(資本支出＋營(yíng)運(yùn)資本增加）。

自由現(xiàn)金流量也可經(jīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與資本支出調(diào)整而得出，這可從現(xiàn)金流量表的編制上找原因。編制現(xiàn)金流量表時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的列報(bào)方法有直接法和間接法兩種。所謂直接法是指，通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別來(lái)反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。所謂間接法是指，以本期凈收益為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、非常項(xiàng)目收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量。采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目有四大類(lèi):①實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用，如折舊及攤銷(xiāo);②實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益;③不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益，如處置地產(chǎn)、廠房設(shè)備的損益等;④經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和負(fù)債的變化。其中，②和④均反映在營(yíng)運(yùn)資本的增減變動(dòng)上。具體項(xiàng)目調(diào)整如下：

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量＝凈收益＋折舊及攤銷(xiāo)－非常項(xiàng)目引起的收入(減:損失)＋會(huì)計(jì)政策變更的累積影響額＋遞延所得稅－經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的增加＋經(jīng)營(yíng)性負(fù)債的減少＝持續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈收益＋遞延款項(xiàng)－[非常項(xiàng)目導(dǎo)致的收入(減:損失)－會(huì)計(jì)政策變更的累積影響額］×所得稅稅率＋折舊、攤銷(xiāo)及減值準(zhǔn)備－營(yíng)運(yùn)資本增加＝稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋[利息收入－利息支出＋股利收入＋非常項(xiàng)目導(dǎo)致的收入(減:損失)－會(huì)計(jì)政策變更的累積影響額]×所得稅稅率＋折舊、攤銷(xiāo)及減值準(zhǔn)備－營(yíng)運(yùn)資本增加。故:自由現(xiàn)金流量＝(稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋折舊及攤銷(xiāo))－(營(yíng)運(yùn)資本增加＋資本支出)＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量－資本支出－[利息收入－利息費(fèi)用＋股利收入＋非常項(xiàng)目導(dǎo)致的收入(減:損失)－會(huì)計(jì)政策變更的累積影響額]×所得稅稅率。

因此，自由現(xiàn)金流量可以近似地認(rèn)為是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與資本支出之差。同時(shí)也應(yīng)該看到，自由現(xiàn)金流量是企業(yè)通過(guò)持續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造出來(lái)的財(cái)富。通過(guò)向股東增發(fā)新股、向銀行等債權(quán)人發(fā)新債所獲得的資金是不屬于自由現(xiàn)金流量的。只有正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量才能增加自由現(xiàn)金流量的數(shù)值。同樣，向股東派發(fā)股利或采取股票回購(gòu)以及償還債務(wù)本金利息也是不直接影響自由現(xiàn)金流量數(shù)值變化的，而只是從另一個(gè)方面反映自由現(xiàn)金流量的使用情況。類(lèi)似地，諸如固定資產(chǎn)變賣(mài)處置等其他非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目所引起的現(xiàn)金流量的增減也是不在自由現(xiàn)金流量的計(jì)算范圍之列的。

從資金來(lái)源等于資金使用上看，有：稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋折舊、攤銷(xiāo)及減值準(zhǔn)備＋通過(guò)舉債方式收到的凈現(xiàn)金＋通過(guò)發(fā)行股票方式收到的凈現(xiàn)金＋非營(yíng)業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量＝支付的股息＋支付的利息費(fèi)用＋資本支出＋營(yíng)業(yè)資本增加＋超常持有的現(xiàn)金或有價(jià)證券的增加。則有：自由現(xiàn)金流量＝（稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋折舊、攤銷(xiāo)及減值準(zhǔn)備)-(營(yíng)運(yùn)資本增加＋資本支出)＝支付的股息＋支付的利息費(fèi)用＋持有的現(xiàn)金或有價(jià)證券的增加－通過(guò)舉債方式收到的凈現(xiàn)金－通過(guò)發(fā)行股票方式收到的凈現(xiàn)金－非營(yíng)業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

二、自由現(xiàn)金流量指標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)和作用

目前的會(huì)計(jì)報(bào)表中已經(jīng)有了利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量?jī)蓚€(gè)指標(biāo)，再提出自由現(xiàn)金流量這一概念有什么作用呢？自由現(xiàn)金流量與利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量?jī)蓚€(gè)指標(biāo)相比較，具有以下幾個(gè)優(yōu)點(diǎn)：

1.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)性。利潤(rùn)的計(jì)算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，由于忽略了賒銷(xiāo)款的回收風(fēng)險(xiǎn)，有夸大利潤(rùn)的可能。而自由現(xiàn)金流量采用收付實(shí)現(xiàn)制，避免了這一風(fēng)險(xiǎn)。

2.反映了資本的時(shí)間價(jià)值。由于利潤(rùn)在計(jì)算過(guò)程中采用歷史成本原則，忽略了資本的時(shí)間價(jià)值。自由現(xiàn)金流量則考慮到了資本的連續(xù)運(yùn)動(dòng)過(guò)程，反映了資本的時(shí)間價(jià)值。

3.減少了主觀影響。利潤(rùn)的計(jì)算會(huì)因折舊、各項(xiàng)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)計(jì)提方法不同而出現(xiàn)較大差異，容易受到人為操縱。自由現(xiàn)金流量反映了企業(yè)實(shí)際節(jié)余和可動(dòng)用的資金，不受會(huì)計(jì)方法的影響。

4.有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量未扣除資產(chǎn)更新和營(yíng)運(yùn)資本的增加投資，忽視了在通貨膨脹條件下折舊并不足以滿(mǎn)足資產(chǎn)更新的資本需求的事實(shí)。自由現(xiàn)金流量則是以企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)為前提，在計(jì)算時(shí)考慮了這兩部分需求。

5.實(shí)用性。利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量的大小并不是實(shí)際可分配給股東的現(xiàn)金數(shù)額，其反映的企業(yè)價(jià)值含有一定量的水分。自由現(xiàn)金流量則反映了股東實(shí)際上可能獲得的最大紅利數(shù)額，反映了企業(yè)對(duì)股東的真實(shí)價(jià)值。

6.信息綜合性。利潤(rùn)反映在損益表中，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量反映在現(xiàn)金流量表中，而自由現(xiàn)金流量則涵蓋了損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表中的關(guān)鍵信息，比較綜合地反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成效。

正因?yàn)樽杂涩F(xiàn)金流量與利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量相比具有著許多的優(yōu)點(diǎn)，所以它可以起到更為客觀和全面的評(píng)價(jià)衡量作用:

1.對(duì)股東和投資人而言，自由現(xiàn)金流量的數(shù)額等于股東或投資人實(shí)際上可能獲得的最大紅利，是投資收益的客觀衡量依據(jù)，反映了企業(yè)的真實(shí)價(jià)值，消除了可能存在的水分。每股自由現(xiàn)金流量或據(jù)此計(jì)算的自由現(xiàn)金流量乘數(shù)是企業(yè)的價(jià)值評(píng)估的可靠依據(jù)，這對(duì)遏制我國(guó)資本市場(chǎng)上用操縱利潤(rùn)來(lái)操縱股票價(jià)格的違規(guī)行為有積極的作用。自由現(xiàn)金流量可以作為股東考核經(jīng)理經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的指標(biāo)，自由現(xiàn)金流量不受會(huì)計(jì)方法的影響，也不受經(jīng)理的調(diào)控，比較客觀地反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

2.對(duì)經(jīng)營(yíng)者而言，自由現(xiàn)金流量可以作為經(jīng)營(yíng)者判斷財(cái)務(wù)健康狀況的依據(jù)，當(dāng)自由現(xiàn)金流量急劇下降之時(shí)，可能也就是財(cái)務(wù)危機(jī)即將來(lái)臨之日。其次，自由現(xiàn)金流量可以作為經(jīng)營(yíng)者投資的判斷依據(jù)，因?yàn)樗遣挥绊懻＝?jīng)營(yíng)情況下本企業(yè)可提供的投資額。自由現(xiàn)金流量還可以作為經(jīng)營(yíng)者判斷銷(xiāo)售及收現(xiàn)能力的依據(jù)，如銷(xiāo)售增加而自由現(xiàn)金流量并未變化，說(shuō)明銷(xiāo)售的收現(xiàn)能力下降，存在大量賒銷(xiāo)，增大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)債權(quán)人而言，可以通過(guò)自由現(xiàn)金流量考察企業(yè)的償債能力。如果企業(yè)有穩(wěn)定充足的自由現(xiàn)金流量，表明企業(yè)的還本付息能力較強(qiáng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況良好，此時(shí)提供貸款比較安全；如果企業(yè)的自由現(xiàn)金流量很低，甚至為零或負(fù)，表明企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)不順暢，企業(yè)就只借新債還舊債，此時(shí)提供貸款就有較大的風(fēng)險(xiǎn)性。

參考文獻(xiàn):

[1]張芳:《淺論自由現(xiàn)金流量涵義與應(yīng)用》，《時(shí)代經(jīng)貿(mào)》（中旬刊）,2007年S6期

[2]趙文:《關(guān)于自由現(xiàn)金流量的思考》，《西部財(cái)會(huì)》，2007年05期

[3]祝濤:《企業(yè)價(jià)值評(píng)估中自由現(xiàn)金流量指標(biāo)的應(yīng)用》，《財(cái)會(huì)月刊》（下）,2007年01期

現(xiàn)金流量范文第2篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)金流量表；分析

原美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)長(zhǎng)井尻雄士說(shuō)：無(wú)庸贅言，現(xiàn)金流是商業(yè)的根本目標(biāo)，企業(yè)可以持有各類(lèi)資產(chǎn)，但它持有這些資產(chǎn)的目的，總可歸結(jié)為現(xiàn)金流的目標(biāo)，即收回高于投入的現(xiàn)金。而現(xiàn)金流量表正是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

從編制原則上看，現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。從內(nèi)容上看，現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分。現(xiàn)金流量表從不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入及流出，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供信息的不足。通過(guò)現(xiàn)金流量表，報(bào)表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素，評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力及周轉(zhuǎn)能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，為其決策提供有力依據(jù)?，F(xiàn)金流量表的主要作用是：提供本期現(xiàn)金流量的實(shí)際數(shù)據(jù)、提供評(píng)價(jià)本期收益質(zhì)量的信息、有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性、有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的流動(dòng)性、用于預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金流量。

一、分析企業(yè)投資回報(bào)情況

（一）非貼現(xiàn)的分析方法

如回收期法，該方法是指投資引起的現(xiàn)金流入累計(jì)到與投資額相等所需要的時(shí)間，它代表收回投資所需要的年限，回收年限越短，該方案越好。計(jì)算公式為：原始投資額÷每年現(xiàn)金凈流入量。該指標(biāo)用來(lái)測(cè)定方案的流動(dòng)性而非營(yíng)利性。

（二）貼現(xiàn)的分析方法

主要有凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報(bào)酬率法等方法。其中凈現(xiàn)值是指未來(lái)現(xiàn)金流入的現(xiàn)值與現(xiàn)金流出的現(xiàn)值之間的差額，凈現(xiàn)值法就是以?xún)衄F(xiàn)值大小作為評(píng)價(jià)方案是否可行的一種方法，凈現(xiàn)值為正數(shù)說(shuō)明該投資的報(bào)酬率大于預(yù)定的貼現(xiàn)率?，F(xiàn)值指數(shù)是未來(lái)現(xiàn)金流入現(xiàn)值與現(xiàn)金流出現(xiàn)值的比率，該指數(shù)大于1，也說(shuō)明其報(bào)酬率超過(guò)預(yù)定的貼現(xiàn)率。內(nèi)含報(bào)酬率法是根據(jù)方案本身內(nèi)含報(bào)酬率來(lái)評(píng)價(jià)方案優(yōu)劣的一種方法，是使投資方案凈現(xiàn)值為零的貼現(xiàn)率，該指標(biāo)越大該方案越好。

二、分析企業(yè)長(zhǎng)、短期償債能力

分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債的比率，即：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷流動(dòng)負(fù)債。該比率越高說(shuō)明企業(yè)償還到期債務(wù)的能力越強(qiáng)；分析企業(yè)長(zhǎng)期償債能力主要是看企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與負(fù)債總額的比率，即：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量÷負(fù)債總額。該比率越高說(shuō)明企業(yè)償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。

三、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量存在的問(wèn)題

（一）分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量是否正常

在正常情況下，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量>財(cái)務(wù)費(fèi)用+本期折舊+無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)+待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)。計(jì)算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，表明該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出。

（二）分析現(xiàn)金購(gòu)銷(xiāo)比率是否正常

現(xiàn)金購(gòu)銷(xiāo)比率=購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金÷銷(xiāo)售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應(yīng)接近于商品銷(xiāo)售成本率。如果購(gòu)銷(xiāo)比率不正常，可能有兩種情況，第一是購(gòu)進(jìn)了呆滯積壓商品，第二是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)萎縮。兩種情況都會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大不利影響。

（三）分析營(yíng)業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常

營(yíng)業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收回的現(xiàn)金÷本期營(yíng)業(yè)收入。此項(xiàng)比率低，說(shuō)明該企業(yè)銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)的收現(xiàn)能力差。

（四）支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常

支付給職工的現(xiàn)金比率=用于職工的各項(xiàng)現(xiàn)金支出÷銷(xiāo)售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過(guò)去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過(guò)大，可能是人力資源有浪費(fèi)，勞動(dòng)效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過(guò)大；如比率過(guò)小，反映職工的收益偏低。

四、分析企業(yè)固定付現(xiàn)費(fèi)用的支付能力

固定付現(xiàn)費(fèi)用支付能力比率=（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入-購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付各項(xiàng)稅金的現(xiàn)金）÷各項(xiàng)固定付現(xiàn)費(fèi)用。這一比率如小于1，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機(jī)?？赡艽嬖诘膯?wèn)題是：經(jīng)營(yíng)萎縮，收入減少；資產(chǎn)負(fù)債率高，利息過(guò)大；投資失控，造成固定支出膨脹；企業(yè)閑余人員過(guò)多，有關(guān)支出過(guò)大。

五、凈利潤(rùn)的現(xiàn)金支撐度分析

現(xiàn)金流量范文第3篇

    關(guān)鍵詞:現(xiàn)金流量;資本;綜合運(yùn)用

    以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的資金表實(shí)際上就是現(xiàn)金流量表,用現(xiàn)金的來(lái)源、運(yùn)用、增加、減少來(lái)說(shuō)明企業(yè)賬務(wù)狀況的變動(dòng)?，F(xiàn)金流量表更能揭示企業(yè)現(xiàn)時(shí)的支付能力(支付現(xiàn)金股利和償付債務(wù)),能夠清楚的反映企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力,而現(xiàn)金流量能夠防止“三角債”和抵御金融風(fēng)險(xiǎn),揭示企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量,剔除水分。

    1 現(xiàn)金凈增加額的作用

    對(duì)現(xiàn)金流量表的分析,最首要的應(yīng)該觀察現(xiàn)金的凈增加額。在一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常,投資和籌資規(guī)模不變的情況下,現(xiàn)金凈增加額越大,企業(yè)活力越強(qiáng)。具體還應(yīng)該深入分析現(xiàn)金凈增加額的產(chǎn)生渠道。如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~引起的,可以反映企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng),壞賬風(fēng)險(xiǎn)小,其營(yíng)銷(xiāo)能力一般會(huì)不錯(cuò)。如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是投資活動(dòng)產(chǎn)生的,甚至是由處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)引起的,這可能反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力衰退,從而處置非流動(dòng)資產(chǎn)以緩解資金矛盾,但也可能是企業(yè)為了走出不良境地而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu),還須結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表作深入分析。如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要是由于籌資活動(dòng)引起的,這意味著企業(yè)將支付更多的利息或股利,它未來(lái)的現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~必須更大,才能滿(mǎn)足償付的需要,否則,企業(yè)就可能承受較大賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~也可能是個(gè)負(fù)數(shù),即現(xiàn)金流量?jī)魷p少,這一般是一個(gè)不良信息,因?yàn)橹辽倨髽I(yè)的短期償債能力會(huì)受到影響。但如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~是正數(shù),且數(shù)額較大,而企業(yè)整體上現(xiàn)金流量?jī)魷p少主要是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或其它長(zhǎng)期資產(chǎn)引起的,或主要是對(duì)外投資引起的,這一般是由于企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新或擴(kuò)大生產(chǎn)能力或投資開(kāi)拓更廣闊的市場(chǎng)。此時(shí)現(xiàn)金流量?jī)魷p少并不意味著企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力不佳,而是意味著企業(yè)未來(lái)可能有更大的現(xiàn)金流入。

    2 現(xiàn)金流量比率分析

    (1)計(jì)算反映企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金能力的比率,計(jì)算公式為:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金/現(xiàn)金流量總額。這個(gè)比率越高,表明企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金能力越強(qiáng),賬力基礎(chǔ)越穩(wěn)固,償債能力和對(duì)外償債籌資能力越強(qiáng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量從本質(zhì)上代表了企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金的能力,但企業(yè)債務(wù)本息的償還有賴(lài)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量。

    (2)計(jì)算反映企業(yè)償付全部債務(wù)能力的比率。計(jì)算公式為:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量/債務(wù)總額。這個(gè)比率反映企業(yè)一定時(shí)期,每1元負(fù)債由多少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量所補(bǔ)充,這個(gè)比率越大,說(shuō)明企業(yè)承擔(dān)全部債務(wù)能力越強(qiáng)。

    (3)計(jì)算反映企業(yè)短期償債能力的比率。計(jì)算公式為:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債。這個(gè)比率越大,說(shuō)明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。

    (4)計(jì)算反映每股流通在外普通股的現(xiàn)金流量的比率。計(jì)算公式為:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量/流通在外的普通股數(shù)。比率越大,說(shuō)明企業(yè)進(jìn)行資本支出和支付股利能力越強(qiáng)。該指標(biāo)反映企業(yè)最大的分派股利能力,超過(guò)此限度,就要借款分紅。

    (5)計(jì)算反映支付現(xiàn)金股利的比率。計(jì)算公式為:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量/現(xiàn)金股利。比率越大,說(shuō)明企業(yè)支付現(xiàn)金股利能力越強(qiáng)。不過(guò),這并不意味著投資者的每股就可以獲取許多股利。股利發(fā)放與管理當(dāng)局的股利政策有關(guān)。如果管理當(dāng)局無(wú)意于發(fā)放股利,而是青睞于用這些現(xiàn)金流量進(jìn)行投資,以期獲得較高的投資效益,從而提高本企業(yè)的股票市價(jià),那么,上述這項(xiàng)比率指標(biāo)的效用就不是很大,因此對(duì)賬務(wù)分析只起參考作用。

    (6)計(jì)算反映現(xiàn)金流量資本支出比率。計(jì)算公式為:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量/資本支出總額。公式中“資本支出總額”是指企業(yè)為維持或擴(kuò)大生產(chǎn)能力而且購(gòu)置固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的支出。這個(gè)比率主要反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量或擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的能力,其值越大,說(shuō)明企業(yè)發(fā)展能力越強(qiáng);反之,則越弱,另外,該比率也可用于評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力,因?yàn)楫?dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量大于維持或擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模所需的資本支出時(shí),其余部分可用于償還債權(quán)方。

    (7)計(jì)算反映現(xiàn)金流入對(duì)現(xiàn)金流出比率。計(jì)算公式為:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入累計(jì)數(shù)/經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的現(xiàn)金流出累計(jì)數(shù)。這個(gè)比率表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得現(xiàn)金滿(mǎn)足其所需現(xiàn)金開(kāi)支的程度。一般來(lái)講,該比率的值應(yīng)大于1,這樣,企業(yè)才能在不增加負(fù)債的情況下維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)。它體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生有利現(xiàn)金流量的能力。在某種程度上也體現(xiàn)了企業(yè)盈利水平高低。其值越大,說(shuō)明企業(yè)上述各方面的狀況越好,反之,則說(shuō)明企業(yè)上述各方面的狀況越差。

    (8)計(jì)算反映現(xiàn)金到期債務(wù)比率。計(jì)算公式為:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/本期到期的債務(wù)。本期到期債務(wù),是指本期到期的長(zhǎng)期債務(wù)和本期應(yīng)付票據(jù)。通常這兩種債務(wù)是不能展期的,必須如數(shù)償還。該比率越大,說(shuō)明企業(yè)償還到期債務(wù)的能力越強(qiáng)。

    (9)計(jì)算反映獲取銷(xiāo)售能力的比率。計(jì)算公式為:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/銷(xiāo)售額,該比率越大,說(shuō)明企業(yè)每1元銷(xiāo)售額得到的凈現(xiàn)金越多,該比率越大越好。

    3 現(xiàn)金流量表的信息作用

    現(xiàn)金流量表提供了反映企業(yè)賬務(wù)狀況變動(dòng)情況的詳細(xì)信息,為分析研究企業(yè)的資金來(lái)源與資金運(yùn)用情況提供了依據(jù)。它提拱的信息與作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

    (1)提供了企業(yè)資金(特別是現(xiàn)金)來(lái)源與運(yùn)用的信息。這對(duì)于分析企業(yè)資金來(lái)源與運(yùn)用的合理性,判斷企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況和效果,評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)都是非常有益的。

    (2)提供了企業(yè)現(xiàn)金增減變動(dòng)原因的信息。特別是通過(guò)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量,投資現(xiàn)金流量和籌資現(xiàn)金流量的揭示,可搞清企業(yè)現(xiàn)金增減變動(dòng)的具體原因。不僅可明確企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金增減的合理性,而且可為改善企業(yè)資金管理指明方向。

現(xiàn)金流量范文第4篇

一、現(xiàn)金流量表的演進(jìn)

最早的資金流量表出現(xiàn)在美國(guó)。通常,以營(yíng)運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的資金流量表稱(chēng)為”財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”;以現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的資金流量表稱(chēng)為“現(xiàn)金流量表”。20世紀(jì)70年代以前的很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi),財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表一直是西方國(guó)家三張必報(bào)的外部報(bào)表之一,為會(huì)計(jì)信息的使用者所重視。但是隨著70年代中期主要西方發(fā)達(dá)國(guó)家客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的迅速變化,許多公司經(jīng)歷了嚴(yán)重的現(xiàn)金緊缺問(wèn)題,背上了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān),甚至因此而破產(chǎn)。在這種情況下,無(wú)論是公司內(nèi)部的管理者還是外部投資者、債權(quán)人,都開(kāi)始關(guān)注與決策相關(guān)的現(xiàn)金流量的信息。會(huì)計(jì)主要目的也隨后轉(zhuǎn)向?yàn)橥顿Y者、債權(quán)人進(jìn)行合理的決策,評(píng)估及預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量的金額、時(shí)間及不確定性。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在1984年頒發(fā)了第5號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中各種要素的確認(rèn)與計(jì)量》,認(rèn)為一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)包括現(xiàn)金流量表,肯定了現(xiàn)金流量信息在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中的地位。1987年,該委員會(huì)公布了第95號(hào)公告《現(xiàn)金流量表》,并要求企業(yè)以現(xiàn)金流量表取代財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。1991年7月,國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)也了“E36現(xiàn)金流量表》”征求意見(jiàn)稿,并于1994年1月1日起正式取代原財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。1993年7月1日,我國(guó)正式頒布實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(基本準(zhǔn)則),要求企業(yè)編報(bào)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表或現(xiàn)金流量表,但對(duì)現(xiàn)金流量表的格式內(nèi)容沒(méi)有作具體規(guī)定。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表因其本身內(nèi)在的缺陷已越來(lái)越不能滿(mǎn)足各方面的要求,因而我國(guó)于1998年出臺(tái)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》,規(guī)定從1998年起,在我國(guó)企業(yè)中全面推行現(xiàn)金流量表,這標(biāo)志著在我國(guó)編制了5年的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表正式被現(xiàn)金流量表替代。2001年對(duì)該具體準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂,2006年2月財(cái)政部制定了包括現(xiàn)金流量表等在內(nèi)的38項(xiàng)具體準(zhǔn)則。

二、現(xiàn)金流量表的作用

1.可以反映企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的情況,并直觀反映現(xiàn)金流入流出的原因。在現(xiàn)金流量表中按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行分類(lèi),清楚地反映出公司的每種主要活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。

2.能夠分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力。現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,代表企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力,便于分析一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的差異;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的能力;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金流量的能力。

3.能夠說(shuō)明企業(yè)的償債能力。通常報(bào)表使用者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況,獲利情況一般通過(guò)利潤(rùn)表反映,但是企業(yè)一定時(shí)期獲取的利潤(rùn)并不代表企業(yè)有償債支付能力。有時(shí),利潤(rùn)表上利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)并不可觀,但卻有足夠的償債能力。現(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)損益表的不足,分析企業(yè)的償債能力。

三、銀行承兌匯票的特點(diǎn)

根據(jù)以上理解,銀行承兌匯票可不可以包含在現(xiàn)金等價(jià)物中呢?筆者的答案是肯定的。在實(shí)務(wù)中,企業(yè)大量的與其他企業(yè)或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái),都是通過(guò)銀行結(jié)算的,根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》和《票據(jù)實(shí)施辦法》,央行對(duì)銀行結(jié)算辦法進(jìn)行了全面的修改、完善,形成了《支付結(jié)算辦法》。辦法規(guī)定企業(yè)目前可以選擇使用的票據(jù)結(jié)算工具主要包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票等。在我國(guó),除商業(yè)匯票外,大部分票據(jù)都是即期票據(jù),可以即刻收款或存入銀行成為貨幣資金。因此,我國(guó)的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)為商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按照承兌人不同,分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。目前存在的大部分商業(yè)匯票都是銀行承兌匯票。

銀行承兌匯票由在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的承兌申請(qǐng)人簽發(fā),經(jīng)銀行承兌,在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人。銀行是銀行承兌匯票的付款人;承兌申請(qǐng)人在匯票到期前應(yīng)將票款足額交存銀行。辦理銀行承兌匯票必須以商品交易為基礎(chǔ),嚴(yán)禁辦理無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票。銀行承兌匯票的申請(qǐng)條件十分嚴(yán)格,尤其對(duì)申請(qǐng)人的資信、具有支付票款的可靠資金來(lái)源和能力特別重視。

銀行承兌匯票具有良好的流通性。承兌申請(qǐng)客戶(hù)持銀行承兌匯票與收款人辦理款項(xiàng)結(jié)算,交付匯票給收款人;收款人可根據(jù)交易的需要,將銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給其債權(quán)人;收款人或持票人可根據(jù)需要,持銀行承兌匯票向銀行申請(qǐng)質(zhì)押或貼現(xiàn),以獲得資金。銀行承兌匯票自出票日至到期日最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。對(duì)于承兌申請(qǐng)人來(lái)說(shuō),銀行承兌匯票可以減少企業(yè)銀行貸款,減少資金占用。毫無(wú)疑問(wèn),當(dāng)銀行承兌匯票處于流通狀態(tài)時(shí),它就是一種結(jié)算方式,就是資金的替代物。

四、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)-現(xiàn)金流量表》規(guī)定,現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)由現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物構(gòu)成。對(duì)現(xiàn)金的定義一般不會(huì)產(chǎn)生異議,它包括庫(kù)存現(xiàn)金、可供隨時(shí)用于支付的存款。這兩項(xiàng)從資產(chǎn)負(fù)債表中列示的貨幣資金扣除不能隨時(shí)用于支付的存款就可以得出。但對(duì)現(xiàn)金等價(jià)物的定義各國(guó)卻分歧較大,準(zhǔn)則主要借鑒了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(iasc)和美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(fasb)的有關(guān)規(guī)定,將其定義為“企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資”。一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物必須同時(shí)具備上述四個(gè)條件,準(zhǔn)則所附《指南》只對(duì)其中的“期限較短”作出了解釋.其他三個(gè)條件的具體涵義都未作進(jìn)一步說(shuō)明,這無(wú)疑增加了企業(yè)編制報(bào)表的難度,會(huì)計(jì)人員只能根據(jù)具體情況進(jìn)行職業(yè)判斷來(lái)確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍。雖然體現(xiàn)了較大的靈活性和前瞻性,但很可能導(dǎo)致企業(yè)主觀臆斷、或是無(wú)所適從,甚至通過(guò)“適當(dāng)?shù)呐袛唷眮?lái)謀求對(duì)自己有利的結(jié)果,從而帶來(lái)新的報(bào)表粉飾問(wèn)題,影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。那么,根據(jù)對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3l號(hào)一現(xiàn)金流量表》的深入研究,我們可以得出這樣一個(gè)結(jié)論:現(xiàn)金流量表中所指的現(xiàn)金應(yīng)是企業(yè)持有的且管理部門(mén)事先已經(jīng)考慮將其用于某一時(shí)間支付目的的資金或短期投資。

五、銀行承兌匯票應(yīng)被納入現(xiàn)金流量表

企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)收到銀行承兌匯票,無(wú)非四種情況:1.會(huì)計(jì)報(bào)表目前,票據(jù)到期,增加銀行存款,這部分業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表正表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中體現(xiàn)。2.會(huì)計(jì)報(bào)表日前,票據(jù)未到期,也沒(méi)有進(jìn)行貼現(xiàn),這部分業(yè)務(wù)將不會(huì)在本期現(xiàn)金流量表正表中體現(xiàn)。3.會(huì)計(jì)報(bào)表目前,票據(jù)未到期,進(jìn)行貼現(xiàn),增加銀行存款。這部分業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表正表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中體現(xiàn)。4.會(huì)計(jì)報(bào)表目前,票據(jù)未到期,但由于購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)而將銀行承兌匯票進(jìn)行了背書(shū),這部分業(yè)務(wù)由于沒(méi)有引起現(xiàn)金的變化而不會(huì)在現(xiàn)金流量表正附表中有任何顯示。

現(xiàn)金流量范文第5篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 現(xiàn)金流量 考驗(yàn) 方法

一、醫(yī)院現(xiàn)金流量管理面臨的考驗(yàn)

（一）醫(yī)院的現(xiàn)金流量嚴(yán)重受到藥品收支分行的政策的影響

根據(jù)國(guó)家規(guī)定，醫(yī)院藥品收支的結(jié)余首先要上交到衛(wèi)生部門(mén)，衛(wèi)生部門(mén)將藥品結(jié)余統(tǒng)一存放到財(cái)政社會(huì)基金賬戶(hù)中去，經(jīng)過(guò)考核后由衛(wèi)生部門(mén)整體安排，統(tǒng)一發(fā)放，這就導(dǎo)致了醫(yī)院取得的現(xiàn)金流量處于凍結(jié)狀態(tài)。在醫(yī)院的實(shí)際財(cái)務(wù)工作中就會(huì)出現(xiàn)這種現(xiàn)象，醫(yī)院按照國(guó)家的政策對(duì)藥品實(shí)行了比成本價(jià)格要低的統(tǒng)一定價(jià)，但是財(cái)政補(bǔ)貼卻日益下降、藥品結(jié)余醫(yī)院留不住，使得醫(yī)院的虧損長(zhǎng)期得不到彌補(bǔ)，這就影響了醫(yī)院規(guī)模的擴(kuò)大和發(fā)展的腳步；此外，很多醫(yī)院為了提高自己的美譽(yù)度和市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，彌補(bǔ)資金缺口，大量地引進(jìn)醫(yī)療設(shè)備。我們不否認(rèn)一些醫(yī)療設(shè)備的引用可以提高醫(yī)院的醫(yī)療水平和醫(yī)院的檔次和聲譽(yù)，讓檢查結(jié)果更加精準(zhǔn)，使得醫(yī)療人員的工作得到有效幫助，但是如果醫(yī)院規(guī)模不夠大，病人不夠多，醫(yī)院大量的引入醫(yī)療設(shè)備只會(huì)造成設(shè)備的浪費(fèi)，醫(yī)院花大量的資金購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備難以取得客觀的經(jīng)濟(jì)利益，最終導(dǎo)致醫(yī)院的現(xiàn)金流量受到限制。

（二）我國(guó)的醫(yī)療保障體制對(duì)醫(yī)院的現(xiàn)金流量產(chǎn)生一定的消極影響

近幾年來(lái)，我國(guó)正在大力推行醫(yī)療保險(xiǎn)的改革，百姓看病報(bào)銷(xiāo)的比例相對(duì)來(lái)說(shuō)提高許多，離退休工作人員和公務(wù)員還具備醫(yī)療補(bǔ)助資格，雖然百姓的報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用、離退休人員的醫(yī)療費(fèi)和公務(wù)員的補(bǔ)助費(fèi)用能夠全額返還給醫(yī)院，但是在時(shí)間上存在滯后期。這就使得醫(yī)院當(dāng)前的營(yíng)業(yè)收入和現(xiàn)金流量經(jīng)常出現(xiàn)嚴(yán)重不匹配、不對(duì)等的情況，而醫(yī)院在正常的運(yùn)營(yíng)中需要大量的資金進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)藥品的醫(yī)療用品、支付水電費(fèi)用和通訊費(fèi)用等，這時(shí)候醫(yī)院就會(huì)陷入到兩難的境地；另外，由于意外傷害或者交通事故被送到醫(yī)院的病人，根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定和人道主義精神，這樣的病人可以在不繳納相關(guān)治療金額就入院治療，這些傷者事出突然，身上可能沒(méi)有可以證明其身份的證件，或者肇事者和患者之間達(dá)成協(xié)議進(jìn)行私了，而事后肇事者又無(wú)力支付醫(yī)療費(fèi)用，傷者或者肇事者會(huì)在出院之后欠賬、討賬，醫(yī)院沒(méi)有條件去追繳這部分的欠款；此外，醫(yī)院對(duì)于應(yīng)收賬款的管理存在一定的問(wèn)題，壞賬計(jì)提沒(méi)有一定的理論依據(jù)，只是籠統(tǒng)大致而計(jì)。按照醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，三甲醫(yī)院應(yīng)該按照醫(yī)院年末應(yīng)收賬款的4%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而那些3年以上仍未收回的醫(yī)療款項(xiàng)應(yīng)該報(bào)衛(wèi)生部門(mén)和財(cái)政部門(mén)審批，確認(rèn)無(wú)法收回的，沖抵壞賬準(zhǔn)備，但是醫(yī)院大多只是賬面等級(jí)，催繳不及時(shí)，壞賬計(jì)提不準(zhǔn)確，應(yīng)收賬款得不到準(zhǔn)確的管理。

二、加強(qiáng)醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的方法

（一）醫(yī)院應(yīng)該有一個(gè)完整的現(xiàn)金流量體系

醫(yī)院財(cái)務(wù)人員應(yīng)該認(rèn)真解析現(xiàn)金流量管理的理論知識(shí)，為了醫(yī)院的現(xiàn)金流量管理建立一套完整嚴(yán)密的系統(tǒng)。醫(yī)院在業(yè)務(wù)收支、設(shè)備購(gòu)置、上級(jí)財(cái)政撥款和存貨占用上要有明確的計(jì)劃，為了醫(yī)院現(xiàn)金流量的最少流出和最大流入而規(guī)劃?，F(xiàn)金流量的預(yù)算制度應(yīng)該被確立下來(lái)，并涵蓋醫(yī)療、行政和后勤的方方面面中去。制定出的現(xiàn)金流量預(yù)算要嚴(yán)格執(zhí)行，預(yù)算外的現(xiàn)金流量要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核和批準(zhǔn)，醫(yī)院的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益是衡量員工的工資和藥品采購(gòu)資金花費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該進(jìn)行現(xiàn)金流量崗位責(zé)任制的改革，每天都要進(jìn)行現(xiàn)金流量的核算，建立現(xiàn)金流量日?qǐng)?bào)表。

（二）醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

根據(jù)病人的病況和經(jīng)濟(jì)情況，醫(yī)院可以要求病人支付不同類(lèi)型的押金。為了防止病人欠賬、套帳，有一些醫(yī)院建立了每日清單的核算方式，把病人每天的醫(yī)療費(fèi)用打印出來(lái)，讓病人知道自己的錢(qián)都花在了哪里，并要求病人在每日清單上簽字確認(rèn)，一旦病人在醫(yī)院預(yù)存的資金不夠支付費(fèi)用，就只維持基本治療，不再用藥。這樣做在一定程度上保證了資金的回收和壞賬的可能，但是對(duì)醫(yī)院的聲譽(yù)可能造成不好的影響。另外醫(yī)院的內(nèi)部管理制度應(yīng)該為降低壞賬的可能做出準(zhǔn)備，入院時(shí)應(yīng)該對(duì)病人進(jìn)行詳細(xì)的登記和核查，核對(duì)病人的身份，結(jié)算人員和臨床醫(yī)療人員應(yīng)該隨時(shí)對(duì)病人的費(fèi)用情況進(jìn)行關(guān)注，一旦病人存在預(yù)存款不足的情況，立即提醒并催繳。臨床醫(yī)護(hù)人員應(yīng)該加強(qiáng)其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和醫(yī)療水準(zhǔn)，在實(shí)際工作中避免醫(yī)療事故的發(fā)生，以防止給病人不交醫(yī)療費(fèi)用的契機(jī)和借口。

（三）醫(yī)院應(yīng)該謹(jǐn)慎投資和融資，加強(qiáng)資金管理

醫(yī)院在融資時(shí)應(yīng)該選取恰當(dāng)?shù)娜谫Y規(guī)模，在合適的時(shí)間和合適的契機(jī)進(jìn)行融資，讓融資能夠?yàn)獒t(yī)院的現(xiàn)金流量帶來(lái)正面的促進(jìn)作用，對(duì)于資金的來(lái)源，醫(yī)院應(yīng)該認(rèn)真核實(shí)其來(lái)源的正規(guī)性和合法性，以最小的融資成本換取最大的融資收益。醫(yī)院決定進(jìn)行某些大型醫(yī)療設(shè)備的應(yīng)該仔細(xì)進(jìn)行項(xiàng)目可行性的他探討，根據(jù)現(xiàn)金流量計(jì)算規(guī)則認(rèn)真估算現(xiàn)金流量?jī)袅髁?，充分考慮通貨膨脹和經(jīng)濟(jì)周期的影響。

參考文獻(xiàn)：

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