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稅務行業(yè)管理辦法范文第1篇

一、貴港市水路運輸行業(yè)基本情況

貴港市水路運輸行業(yè)呈現(xiàn)以下行業(yè)特點：一是船舶數(shù)量多，運力大。全市擁有貨運船舶2700多艘，運力達326萬載重噸，居廣西地市船舶運力首位。二是個人擁有，實行委托經(jīng)營。從事水路運輸船舶的所有權(quán)多為個人擁有，不具有自主從事水路運輸?shù)馁Y質(zhì)，多以委托經(jīng)營形式從事運輸業(yè)務為主，按現(xiàn)行水路運輸政策規(guī)定，噸位在600總噸以上的水運船舶必須要以公司形式進行營運，由于成立船務公司條件比較多，門檻高，所以大部分個人擁有的船舶都委托船務公司營運，船務公司自有的船舶數(shù)量不多。三是流動性強。水路運輸業(yè)務以本地船務企業(yè)為主，其他如南寧、柳州、來賓、百色以及廣東等地的船舶也參與區(qū)域營運，本地少部分船舶也常年在外地營運。四是行業(yè)管理相對規(guī)范。由貴港市港航管理局直接管理水運企業(yè)的運輸業(yè)務，對企業(yè)的營運資質(zhì)、營運范圍、安全檢查、掛靠船舶的審批，運輸合同要素的審核等方面嚴格管理，并授權(quán)下屬機構(gòu)貴港市航運信息服務中心使用《廣西水路運單管理系統(tǒng)》對運單進行實時管理和采集各種航運信息，嚴格執(zhí)行從事水路運輸?shù)拇氨仨氁S船攜帶水路運單的規(guī)定。

二、“營改增”前地稅部門對水路運輸行業(yè)的管理特點

根據(jù)對水路運輸行業(yè)專項調(diào)研的情況，地稅部門管理水路運輸行業(yè)的管理方式和方法主要有以下特點：

（一）稅務機關管理方式主要是實行委托代征、稅務機關駐點征收。2012年貴港市水路運輸營業(yè)稅約2640萬元，其中委托代征營業(yè)稅稅款1036萬元，稅務機關駐點征收840萬元，企業(yè)自行申報征收764萬元。委托代征和稅務機關駐點兩種方式征收的稅款1876萬元，占總額的71.06%，從以上數(shù)據(jù)看，委托代征和稅務機關駐點征收是地稅部門管理水路運輸行業(yè)的主要方法。

（二）實行委托代征、稅務機關駐點征收存在較大的政策風險和管理風險較大。地稅部門對水路運輸行業(yè)委托代征、稅務機關駐點征收已有近十年的時間，期間不時發(fā)生委托代征人員挪用稅款和駐點征收稅務人員被追究行政或法律責任的案件，實行委托代征、稅務機關駐點征收存在較大的政策風險和管理風險。

（三）征收成本較高。征收成本方面主要是人力資源成本，據(jù)統(tǒng)計，專職從事水路運輸行業(yè)稅收管進的人員達19人，其中貴港市地稅部門在稅務機關駐點處派駐4個專職人員，委托代征機構(gòu)的工作人員15人，其次是辦公費用成本，每年發(fā)生的辦公費用約250萬元，占征收稅款的5.43%。

三、“營改增”后稅收政策對水路運輸行業(yè)的主要影響

（一）適用稅率和計稅辦法發(fā)生重大變化?！盃I改增”前納稅人統(tǒng)一按適用3%的稅率計稅?！盃I改增”后，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，不同類別適用的稅率不同，一般納稅人按適用稅率11%計稅，小規(guī)模納稅人適用按征收率3%計稅。

（二）水路運輸行業(yè)開具的發(fā)票稅額抵扣政策發(fā)生變化。首先是抵扣率的變化，由原來的7%改變?yōu)?1%和3%，“營改增”前公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的抵扣率為7%，“營改增”后一般納稅人開具的增值稅貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的抵扣率為11%，小規(guī)模納稅人向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票的抵扣率為3%；水路運輸開具的普通發(fā)票不再具有抵扣功能。其次是抵扣憑證開具的方式發(fā)生變化，“營改增”前，水路運輸行業(yè)開具發(fā)票的方式主要有三種，一是企業(yè)自行開具；二是向稅務機關申請代開；三是向委托代征的單位申請代開?！盃I改增”后，按現(xiàn)行增值稅政策的管理要求，只能實行企業(yè)自行開具和向稅務機關申請代開兩種方式。

（三）應稅服務年銷售額滿500萬元以上（含500萬元）的水路運輸企業(yè)的計稅方法發(fā)生變化。應稅服務年銷售額500萬元以上（含500萬元）應向國稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)；小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。成為一般納稅人后適用一般計稅方法計稅，稅率為11%。

四、“營改增”后國稅部門對水路運輸行業(yè)管理方法的設想

地稅部門對水路運輸行業(yè)實行委托代征、稅務機關駐點征收的征收管理方式最大的特點是實行稅源的源頭控制，具有稅款征收及時，稅源監(jiān)控到位的優(yōu)點，但征收成本高，代征管理風險高?！盃I改增”后國稅部門不能完全照搬地稅部門的管理方式，必須根據(jù)水路運輸?shù)奶攸c、“營改增”后稅收政策對水路運輸行業(yè)的影響、國稅部門的實際情況以及地稅部門的管理方法中存在的問題，對原來的管理方法加以改進和完善。結(jié)合以上情況，“營改增”后國稅部門對水路運輸征收管理采取以下方式和方法比較切合實際：實行以票管稅為核心，企業(yè)自主申報為基礎，加強監(jiān)控船務公司船舶總載重量和起運港的運貨單信息的行業(yè)管理辦法。新的管理辦法既可以實行對稅源的有效監(jiān)控，又可以解決原來管理方法中存在的管理風險大、征收和辦稅成本高的問題。

（一）不實行委托代征、稅務機關駐點征收：

1.從政策性因素方面分析，“營改增”后國稅部門可以通過以票管稅辦法實現(xiàn)對水路運輸?shù)脑慈刂疲写骱投悇諜C關駐點征收失去了存在的基礎。“營改增”后，水路運輸行業(yè)開具的發(fā)票稅額抵扣政策發(fā)生變化，抵扣率由原來的7%提高為11%，受此政策的驅(qū)動和影響，接受運輸服務的一般納稅人企業(yè)將從企業(yè)的利益出發(fā)把提供運輸貨運專用發(fā)票做為接受運輸服務的首選條件。通過對貴港市2012年委托代征和稅務機關駐點征收中開具的普通發(fā)票數(shù)據(jù)分析，受票單位為一般納稅人企業(yè)占絕大多數(shù)，初步分析比例達75%以上。如2012年地稅部門提供的貴港市航運信息服務中心代征和代開發(fā)票的數(shù)據(jù)中，委托代征單位代開貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票10846份，金額36518萬元，代征營業(yè)稅1096萬元。從代開發(fā)票的受票單位中分析能確定是增值稅一般納稅人占73.97%。營改增抵扣率由7%提高為11%后，接受運輸服務的企業(yè)在原來索取發(fā)票占75%的基礎上，預計再提高5%以上，稅務機關可以通過以票管稅的方式管理和控制水路運輸行業(yè)的稅源達80%以上，因此，委托代征和稅務機關駐點征收將失去存在的基礎。

2.從操作性方面分析，實行委托代征和稅務機關駐點征收增加納稅人的辦稅成本?！盃I改增”前地稅部門對水路運輸行業(yè)實行委托代征和駐點征收稅款的同時直接為納稅人代開普通發(fā)票，“營改增”后，委托代征單位和駐點征收點只能代開普通發(fā)票。根據(jù)《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2004〕153號）第二條規(guī)定：代開專用票是指主管稅務機關為所管轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開，因此，委托代征單位不能為納稅人代開具增值稅專用發(fā)票，同時按金稅工程網(wǎng)絡延伸的要求，駐點征收點也不能為納稅人代開增值稅專用發(fā)票，納稅人需代開具增值稅專用發(fā)票必須到稅務機關的辦稅服務廳申請開具。“營改增”后，接受運輸服務的一般納稅人不能憑普通發(fā)票抵扣稅款，必須提供增值稅專用發(fā)票才能抵扣稅款，因此，從事水路運輸?shù)募{稅人申請代開增值稅專用發(fā)票必然增多，而委托單位和駐點征收點不能代開增值稅專用發(fā)票，納稅人要再次到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，但目前在委托單位和駐點征收點繳納的稅款不能直接抵減代開增值稅專用發(fā)票繳交的稅款，要通過申請退稅才能解決多繳稅款問題，此種狀況無形中增加了納稅人的辦稅成本，不利于征納雙方操作。

3.從風險防范方面分析，實行委托代征和稅務機關駐點征收風險防范難度大。實行委托代征和稅務機關駐點征收風險存在較大的政策風險和管理風險方面。政策風險方面，一是表現(xiàn)在委托代征和稅務機關駐點征收在起運環(huán)節(jié)征收增增稅與《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條關于納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定不相符，存在不按規(guī)定執(zhí)行稅收政策的風險；二是委托代征代征對象主要是船務公司，船務公司是固定業(yè)戶，對固定業(yè)戶實行委托代征與《委托代征管理辦法》第二條“委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為”不相符，存在不按規(guī)定代征稅款的政策執(zhí)行風險。管理風險方面，一是對稅務機關駐點人員的管理風險，稅務機關駐點處和稅務機關長期不同址辦公且人員少，對這些人員管理和監(jiān)控難以到位；二是對委托代征單位的管理風險，在近來的稅收實踐中，對委托代征單位代征稅款、稅收票證和代征人員的管理是一個公認的管理難題，監(jiān)控難以到位，較容易發(fā)生違法案件。

（二）實行以票管稅為核心，企業(yè)自主申報為基礎，加強監(jiān)控船務公司船舶總載重量和起運港的運貨單信息的行業(yè)管理辦法。根據(jù)接受運輸服務的企業(yè)索取發(fā)票占80%以上的預測分析，稅務機關只要抓好發(fā)票環(huán)節(jié)的管理，就能管控水路運輸行業(yè)80%以上的稅源，因此，以票管稅的管理方式是做好水路運輸行業(yè)管理的核心，對水路運輸行業(yè)的管理重點應放在發(fā)票管理上，其余20%的稅源可以通過以下辦法和措施達到對水路運輸行業(yè)全部稅源監(jiān)控的目標：

1.設定從事水路運輸船舶的最低營運預警值。船務公司船舶總載重量信息是船務公司運輸能力的最主要指標，“營改增”后國稅部門可以此指標值為基礎，經(jīng)調(diào)查測算后，設定貴港市水路運輸行業(yè)最低噸公里運價和月最低周轉(zhuǎn)率，按船舶總載重量、最低噸公里運價和月最低周轉(zhuǎn)率三個指標計算和設置船務公司最低營運額預警值，把最低營運額預警值做為查找重點監(jiān)控對象和開展納稅評估的主要指標值。

2.定其采集從事水路運輸船舶的報稅信息和水路運貨單第三方涉稅信息。報稅信息主要是采集申報的銷售額數(shù)據(jù)，起運港的運貨單信息是水路運輸行業(yè)重要的第三方涉稅信息，運輸部門對水路運輸行業(yè)管理相對規(guī)范，根據(jù)所有從事水路運輸?shù)拇氨仨殢钠疬\港起運時隨船攜帶水路運單的規(guī)定，稅務機關可以到運輸部門采集水路運單，利用水路運單有運載重量、價格和收貨單位等涉稅信息。

稅務行業(yè)管理辦法范文第2篇

一、實施分類管理的背景和內(nèi)涵

河南省國稅局通過分析稅收征管流程，總結(jié)征管工作規(guī)律，認識到，管理工作至關重要，不僅是稅款征收的基礎，而且是稽查工作的重要信息來源。針對征管基礎薄弱、中小企業(yè)稅負偏低及零負申報突出等問題，在今年初提出了依托信息化，實施分類管理，打牢征管基礎的工作思路，全方位加強對稅源的管理。

所謂分類管理，是指以行業(yè)分類為主，以信息化為依托，以行業(yè)規(guī)律為依據(jù)，以納稅評估為手段的稅源監(jiān)管方法。主要內(nèi)容是：通過對同行業(yè)企業(yè)進行典型調(diào)查，搜集整理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關信息，綜合分析、總結(jié)行業(yè)規(guī)律，建立行業(yè)納稅評估數(shù)學模型，并在驗證的基礎上，建立行業(yè)稅源管理信息電子檔案；進而通過定期采集行業(yè)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等動態(tài)信息，利用行業(yè)納稅評估數(shù)學模型對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進行綜合測算，與企業(yè)申報信息相比對，驗證企業(yè)申報的真實性，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報存在問題則進行約談舉證或移送稽查部門查處。

今年年初，河南省國稅局按照“優(yōu)化服務，分類管理，以查促管，管住管好”的整體工作思路，在全省確定了32個主行業(yè)，并由各市局在此基礎上結(jié)合實際，分別確定市局、縣局管理的重點行業(yè)。新鄉(xiāng)市國稅局結(jié)合本地稅源特點，依據(jù)行業(yè)內(nèi)在規(guī)律和行業(yè)規(guī)模，將全市29986戶納稅人劃分為30個大行業(yè)，286個子行業(yè)，并分市、縣、所三級確定重點管理行業(yè)。

二、實施分類管理的主要做法

（一）創(chuàng)新稅源管理理念和管理方法

1、稅源管理模式由分戶管理向分行業(yè)、鏈條式管理轉(zhuǎn)變。在分類管理中，把企業(yè)看作行業(yè)中的一員，摸索行業(yè)管理規(guī)律，建立數(shù)學模型和指標參數(shù)，加強納稅評估，并在此基礎上，進一步擴展為產(chǎn)業(yè)鏈管理，構(gòu)建起立體管戶機制。

（1）開展典型調(diào)查，探索行業(yè)管理規(guī)律。選取同行業(yè)中若干個典型企業(yè)，通過典型調(diào)查，了解其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、行業(yè)標準等信息，在實際測算、綜合分析的基礎上，找出稅收管理的內(nèi)在規(guī)律。在開展對小煤礦行業(yè)的典型調(diào)查過程中，采集30多條信息，并經(jīng)過分析、測算，發(fā)現(xiàn)煤炭的產(chǎn)量與礦產(chǎn)資源補償費、耗電量、工人工資等具有內(nèi)在的聯(lián)系：礦產(chǎn)資源補償費每月按銷售額的1%進行征收，噸煤耗電量約為8度，噸煤工人工資為23元。同時，礦產(chǎn)資源補償費、耗電量、工人人數(shù)（主要為外地民工）可以按月分別從礦管部門、供電部門和公安派出機構(gòu)準確獲取。

（2）建立行業(yè)評估數(shù)學模型，開展行業(yè)評估。在摸清行業(yè)管理規(guī)律的基礎上，對企業(yè)的涉稅信息進行認真分析、測算，篩選出具有行業(yè)規(guī)律性的、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營關聯(lián)度較強的信息指標，建立起行業(yè)評估數(shù)學模型。如依據(jù)小煤礦的三項指標建立了3個行業(yè)數(shù)學評估模型，并利用評估模型開展了行業(yè)評估。如衛(wèi)輝市6戶煤礦，由于賬制都不健全，2001年-2002年，按照雙定征收方式，總計繳納增值稅10.3萬元。利用行業(yè)評估數(shù)學模型測算，少繳增值稅115.7萬元。經(jīng)約談舉證，6戶小煤礦承認少繳稅款110萬元。

在分類管理過程中，堅持成熟一個行業(yè)，總結(jié)一個行業(yè)，提煉一個行業(yè)，推廣一個行業(yè)，不斷挖掘、總結(jié)、提煉，將具備推廣條件的行業(yè)調(diào)查方法和評估數(shù)學模型及時在全市推廣。目前，已總結(jié)推廣了12個行業(yè)的調(diào)查方法和評估數(shù)學模型。

（3）從行業(yè)管理向產(chǎn)業(yè)鏈管理推進。為把稅源真正管深管透，進一步把企業(yè)放在產(chǎn)業(yè)鏈中進行全方位管理。即利用產(chǎn)業(yè)鏈條中的相關信息，實施鏈條式稅收管理，采取交叉比對措施，構(gòu)建立體管戶機制。如煤炭運銷企業(yè)所處的鏈條是：煤炭生產(chǎn)企業(yè)（運輸企業(yè)）煤炭運銷公司（運輸企業(yè)）火電廠等用煤企業(yè)。根據(jù)火電廠的購煤數(shù)量，可以測算出煤炭運銷公司的銷售情況；同樣，根據(jù)煤炭運銷公司的購銷數(shù)量，也可以測算出煤炭生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)銷情況，反之亦然。

2、稅源管理體制由單兵式、單部門管理向全方位、多部門協(xié)同作戰(zhàn)轉(zhuǎn)變

（1）以查促管。稽查部門利用稽查手段，對不予配合的調(diào)查對象，采取突擊檢查方式，獲得相應數(shù)據(jù)，為行業(yè)評估數(shù)學模型的建立和評估工作的有效開展提供保障與支持。同時，管理部門在收集稅源信息、監(jiān)管和納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)偷稅疑點，即時向稽查部門提供案源信息。今年4月份，獲嘉縣局利用投入產(chǎn)出率數(shù)學模型對紡織行業(yè)進行評估時，發(fā)現(xiàn)海幸紡織有限公司原料投入與產(chǎn)品產(chǎn)出差異較大，但經(jīng)約談舉證，該公司表示無任何問題，于是管理部門迅速移交稽查查處。經(jīng)稽查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)采取銷售貨物不記收入、高轉(zhuǎn)成本、少記產(chǎn)量等手段，少申報稅款48萬元。

（2）加強配合。在產(chǎn)業(yè)鏈的管理中，納稅人的購銷對象，即其上下鏈條往往不屬于一個主管國稅機關管理，這就需要其他主管國稅機關相互溝通，交流信息。今年5月份，新華國稅局對其所屬的6戶國有紡織企業(yè)實施分類管理過程中，發(fā)現(xiàn)紅旗國稅局管轄的5戶企業(yè)與其具有關聯(lián)關系，兩個局共同組成調(diào)查評估組，協(xié)同作戰(zhàn)，利用單位產(chǎn)品耗電量、投入產(chǎn)出率等指標測算，共評估入庫稅款79萬元。

（3）上下協(xié)作。分類管理是一項綜合性的管理工作，在信息的采集、處理和應用中，上下部門必須通力合作。如在信息采集中，根據(jù)信息的來源，建立了所、縣（區(qū)）、市三級信息采集渠道，即稅源管理責任人負責采集企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、財務核算等生產(chǎn)經(jīng)營信息；在管理過程中形成的信息，如“一窗式”管理比對信息、行業(yè)稅負、稽查處理信息等，則由相關部門負責采集；工商、公安、海關等經(jīng)濟主管部門和執(zhí)法部門等第三方的信息，則根據(jù)實際，分級采集。

3、稅源管理信息由原來單一的申報納稅信息向綜合信息轉(zhuǎn)變

通過分類管理全方位采集稅源信息，不僅可以掌握企業(yè)自身提供的信息，而且可以采集其行業(yè)信息、產(chǎn)業(yè)鏈信息，以及第三方信息，并集中起來，形成了綜合性的行業(yè)稅源信息庫，為加強管理提供了可靠保證。

（二）調(diào)整崗責體系，重組業(yè)務流程

1、合理界定管理部門和稽查部門的職責。管理部門負責對轄區(qū)內(nèi)納稅人的日常檢查和處理，發(fā)現(xiàn)重大案件及時移交稽查部門?；椴块T集中力量查處偷、逃、抗、騙等較大案件以及專案、專項檢查。

2、調(diào)整管理部門內(nèi)部的管理體制。一是對分類管理中確定的重點行業(yè)，分行業(yè)設立不同的管理組，組織專業(yè)管理人員實施專門管理，探索建立條塊結(jié)合的稅源管理體制。二是在縣局設置納稅評估崗，并增加評估人員，專職負責行業(yè)評估模型和行業(yè)管理辦法的建立與完善、行業(yè)信息的采集與輸機，并定期對行業(yè)評估的綜合情況進行分析。

3、加強對稅源管理責任人的管理與考核。配合分類管理的深化，完善了《稅源管理辦法》，并制定了《稅源管理責任人崗位職責》、《稅源信息采集制度》等，進一步明確稅源管理責任人的崗位職責、工作程序、工作標準、工作時限。

（三）建立電子稅源檔案，推動信息化和專業(yè)化的有機結(jié)合

實施稅源行業(yè)分類管理，必然形成行業(yè)管理的專業(yè)化。新鄉(xiāng)市國稅局探索建立了行業(yè)稅源管理電子檔案，形成了信息化加專業(yè)化有機結(jié)合的稅源管理機制。

1、建立分戶電子稅源檔案。內(nèi)容包括：一是從綜合征管軟件和金稅工程中自動提取的納稅人的申報納稅信息；二是稅源管理責任人根據(jù)納稅評估模型采集的企業(yè)動態(tài)信息；三是各級稅務機關采集的企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈信息，從行業(yè)主管部門、經(jīng)濟執(zhí)法部門等采集的第三方信息等。

2、建立行業(yè)電子稅源檔案。在分戶電子稅源檔案信息的基礎上，利用行業(yè)納稅評估模型，對大量分戶信息進行歸納、提煉，形成行業(yè)電子稅源檔案。內(nèi)容包括：行業(yè)稅負，投入產(chǎn)出比，物、料、水、電、汽耗使用量，行業(yè)平均利潤率等。

3、建立稅收預警系統(tǒng)。該系統(tǒng)由微機自動利用行業(yè)評估模型，將稅源管理責任人定期采集的企業(yè)動態(tài)信息與評估數(shù)學模型設定的指標進行比對，生成評估結(jié)果，并與企業(yè)的申報信息相比對，對異常情況進行預警。

三、實施分類管理的主要成效

一是提高了征管質(zhì)量和效率。行業(yè)分類管理強化了稅源管理責任，較好地落實各項管理要求。今年上半年，全市一般納稅人零負申報率和小規(guī)模納稅人零低申報率同比分別下降了13.4和14.5個百分點。

二是征納雙方信息不對稱問題得到初步緩解。大量采集各種信息，并進行了綜合利用，解決了以往征納雙方信息不對稱問題，有效地加強了管理，促進了收入的增長。截至7月底，全市中小企業(yè)增值稅收入同比增長21.2%，高于重點稅源企業(yè)增幅15個百分點。版權(quán)所有

三是拓展了納稅服務渠道。行業(yè)分類管理使稅務機關更容易了解和掌握同行業(yè)納稅人的服務需求，統(tǒng)一政策執(zhí)行標準，尤其是通過納稅評估，從個別企業(yè)發(fā)現(xiàn)共性問題，可以及時讓同行業(yè)的納稅人進行自查完善，變事后查處為事前服務，使企業(yè)的合法權(quán)益得到尊重和維護。

稅務行業(yè)管理辦法范文第3篇

針對以上實際存在的問題，泰州市國稅局二分局及時調(diào)整評估理念，突破原有思維定式，跳出個案評估的框框，確立以行業(yè)評估為龍頭，帶動日常評估的新模式，根據(jù)區(qū)域行業(yè)特點，圍繞行業(yè)稅收負擔率、生產(chǎn)經(jīng)營以及財務管理等狀況，依托稅收信息，實現(xiàn)日常評估和行業(yè)評估有機融合，通過采集并建立科學的指標分析體系，制訂評估分析模型，由點到線、由線到面對區(qū)域內(nèi)全行業(yè)所屬企業(yè)進行稅源監(jiān)管，實施行業(yè)性納稅評估，做到評估一個行業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)、提煉一個行業(yè)，將行業(yè)納稅評估和稅源分析監(jiān)控有機結(jié)合，全面提升征管效能。2007年，共對452戶企業(yè)實施納稅評估，入庫稅款1246.6萬元，加收滯納金22萬元，調(diào)減留抵稅額135萬元，增值稅、企業(yè)所得稅分別同比增收7170萬元、3067萬元，增長46.23%、148.37%，企業(yè)綜合稅負由05年的3.92%上升至4.53%。

一、規(guī)范流程標準，夯實行業(yè)評估基礎

1、深入典型調(diào)查，整合評估資源。分局抽調(diào)2名業(yè)務骨干專門成立以稅源稅負分析為主的行業(yè)評估指導小組，由分管局長親自掛帥，在分局范圍內(nèi)選取同行業(yè)中若干典型企業(yè)，通過典型調(diào)查了解其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、工資支出等信息參數(shù)，最大限度地掌握納稅人的各種涉稅信息，把這些信息與納稅人申報的信息進行比對，圍繞一個“準”字，統(tǒng)一標準，確定評估對象。

2、集中聯(lián)評復審，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)控。在行業(yè)評估過程中，分局積極推行了交叉評估、異地評估、多稅聯(lián)評等手段，對于每次行業(yè)評估的結(jié)果，集中進行復審，統(tǒng)一評估處理標準，公平同行業(yè)企業(yè)間稅收負擔，確保環(huán)節(jié)、程序、內(nèi)容的準確。定期對評估報告進行匯總分析，將評估中發(fā)現(xiàn)的征管中存在的問題及時反饋到各責任區(qū)，督促整改，實現(xiàn)了對征管質(zhì)量的內(nèi)部監(jiān)督，進一步規(guī)范了干部的執(zhí)法行為。

3、推行績效獎懲，強化責任落實。按照“多勞多得”的原則推行了納稅評估績效獎懲制度，根據(jù)企業(yè)稅負達標率、零負申報下降率、所得稅貢獻上升率、大要案下降率等相關指標來確定干部的考核分值，進一步明晰了工作職責和考核標準，有效地提高了評估人員的責任意識和爭先進位意識。

二、強化數(shù)據(jù)利用，提升行業(yè)評估實效

為強化行業(yè)管理，拓展稅源管理的深度，分局選定船舶制造、羽毛制品、繩網(wǎng)帶和房地產(chǎn)四個行業(yè)作為主攻方向，旨在通過行業(yè)評估，尋求管理規(guī)律，形成分局評估特色。

1、開展評估項目化管理，提高評估的深度，變評估“面上出擊”為“重點突破”。重點針對造船行業(yè)實施項目化管理，制訂分局造船行業(yè)管理辦法，建立稅源層級監(jiān)控體系。一是劃分稅源監(jiān)控重點。對年銷售收入億元以上的出口企業(yè)，其財務核算相對健全，重點監(jiān)控增值稅稅基和所得稅稅基的差異成因分析；對年銷售收入億元以下的中小企業(yè)，著重監(jiān)控是否少報銷售、多列進項稅金、多轉(zhuǎn)成本、下腳料不申報納稅。二是建立造船行業(yè)數(shù)據(jù)模型。結(jié)合業(yè)主自報數(shù)據(jù)情況，在典型調(diào)查、摸清行業(yè)規(guī)律的基礎上，分局對相關涉稅信息進行了認真分析、測算、對比、提煉，篩選出代表行業(yè)規(guī)律與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營關聯(lián)度密切的信息指標，按照單體船舶鋼板耗用量、鋼板平均價格、廢邊料占耗用材料比、船舶加工費、人均工資、工資定額等方面，建立了造船行業(yè)評估數(shù)據(jù)模型。三是加強模型數(shù)據(jù)利用。針對財務核算不健全的中小造船企業(yè)，在評估時采用造船行業(yè)數(shù)據(jù)模型按定額耗用來驗證企業(yè)申報的銷售收入是否真實，通過推算企業(yè)生產(chǎn)耗用的鋼板量、生產(chǎn)成本、銷售收入以及廢料，及時與企業(yè)申報情況比對。對存在差距比較大的企業(yè)，及時開展約談或者實地檢查，掌握企業(yè)真實情況。四是狠抓過程管理。結(jié)合中小型造船企業(yè)的行業(yè)特點，制定高港區(qū)造船企業(yè)產(chǎn)品備查表，明確記載船舶名稱或型號、合同號、合同金額、開工時間、生產(chǎn)進度、材料投入比例、開票金額、納稅申報金額、巡查情況等內(nèi)容，要求納稅人按月作為申報附報資料報主管稅務人員備查。通過行業(yè)評估項目管理，分局造船行業(yè)稅負達6.65%，稅負達標率100%，行業(yè)入庫稅款總額3641.38萬元，同比上升260.79%，分局制作的造船行業(yè)納稅評估指南，在全省范圍進行了推廣。

2、優(yōu)化評估工作機制，創(chuàng)新評估手段，變評估“就賬評估”為“過程控制”。結(jié)合港區(qū)實際，我們加強了對高風險行業(yè)的監(jiān)管。一是突出對羽毛制品行業(yè)的評估。針對農(nóng)產(chǎn)品收購稅收政策執(zhí)行不到位，還存在企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購上虛開虛抵、現(xiàn)金收入不入賬等問題，我們制定了大額收購實地勘察制度、大額交易結(jié)算制度、納稅人收購貨物報驗制度、責任人審驗制度，充分運用“投入產(chǎn)出法”分析企業(yè)投入、產(chǎn)出、銷售的物耗比例，倒算理論稅負，強化對農(nóng)產(chǎn)品收購過程的控制，運行以來，取得了明顯效果。二是突出對繩網(wǎng)帶行業(yè)的評估。繩網(wǎng)帶行業(yè)是高港區(qū)“小而多”的特色產(chǎn)業(yè)，我們圍繞聯(lián)動管理狠抓監(jiān)控分析、預警調(diào)研，納稅評估環(huán)環(huán)聯(lián)動，重點對40戶納稅人開展納稅評估，采集并測算納稅人相關指標信息，建立起了該行業(yè)物耗、能耗、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)等評估指標參數(shù)。對該行業(yè)低稅負的納稅人，分局開展了專項評估活動，有針對地進行集中約談，從11個方面進行業(yè)務輔導，讓納稅人自查自糾，對到期未自查自糾或自查明顯不符的納稅人及時組織重點檢查，共查補稅款139.5萬元，行業(yè)稅負由06年3.73%上升至4.72%。

稅務行業(yè)管理辦法范文第4篇

一、融資租賃行業(yè)的建立依賴法律體系的支撐現(xiàn)代租賃理論認為，融資租賃具有四大功能，即融資、促銷、促進投資和資產(chǎn)管理。融資租賃因其具有融資和融物相結(jié)合、金融和貿(mào)易相結(jié)合的特征，已成為市場體系一個重要組成部分和資源配置的一種重要方式，是吸引外資、引進技術、促進投資及推動出口的重要手段，是發(fā)達國家繼銀行信貸之后又一種重要的融資渠道。

1952年，現(xiàn)代融資租賃在美國出現(xiàn)。目前，發(fā)達國家融資租賃業(yè)的市場滲透率(融資租賃在固定資產(chǎn)投資中所占比例)已達到15%～30%；在我國，這個比例約為1.5%.1981年2月，我國最早的融資租賃公司—中外合資的中國東方租賃有限公司成立。目前，納入監(jiān)管的融資租賃公司共有三類，一是由銀監(jiān)會監(jiān)管的金融租賃公司，共12家；二是商務部監(jiān)管的中外合資租賃公司，共36家；三是內(nèi)資租賃公司，有1000多家，也由商務部監(jiān)管。

在融資租賃行業(yè)發(fā)展歷史過程中，不同國家的法律實踐證明，融資租賃具有獨特的法律關系，傳統(tǒng)法律體系對其界定并不充分，為此，新興市場經(jīng)濟國家往往單獨設置融資租賃法律，協(xié)調(diào)融資租賃行為。支撐融資租賃行業(yè)發(fā)展的法律體系，通常包括四個方面：民商法、會計法、金融監(jiān)管法規(guī)和稅法。我國這一法律體系建立健全的歷程已超過10年。起初是以部門規(guī)章形式融資租賃行業(yè)管理規(guī)定。到1992年7月，最高人民法院出臺《關于適用〈中華人民共和國民事訴訟法〉若干問題的意見》，第一次在司法解釋中確立融資租賃合同的法律地位。1993年12月，國家稅務總局《關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》，明確了1994年實行的新稅制中融資租賃行為適用流轉(zhuǎn)稅政策。1996年5月，最高人民法院出臺《關于審理融資租賃合同糾紛案件若干問題的規(guī)定》，界定了融資租賃合同及合同各方相關法律關系。1999年3月，我國《合同法》對融資租賃合同作出專門規(guī)定。2000年6月，中國人民銀行頒布《金融租賃公司管理辦法》，確立融資租賃的市場準入標準和融資租賃公司的非銀行金融機構(gòu)性質(zhì)。2001年1月，財政部頒布實施《企業(yè)會計準則—租賃》，規(guī)范融資租賃會計行為。2005年3月，商務部頒布實施《外商投資租賃業(yè)管理辦法》，進一步加強外商投資租賃企業(yè)管理。我國現(xiàn)行融資租賃行業(yè)法律框架結(jié)構(gòu)如下：1.《合同法》關于融資租賃的界定。《合同法》規(guī)定：融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。

2.企業(yè)會計準則關于融資租賃的界定。企業(yè)會計準則規(guī)定：融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關的全部風險和報酬的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。與資產(chǎn)所有權(quán)有關的風險是指，由于經(jīng)營情況變化造成相關收益的變動，以及由于資產(chǎn)閑置、技術陳舊等造成的損失等；與資產(chǎn)所有權(quán)有關的報酬是指，在資產(chǎn)可使用年限內(nèi)直接使用資產(chǎn)而獲得的經(jīng)濟利益、資產(chǎn)增值，以及處置資產(chǎn)所實現(xiàn)的收益等。

3.行業(yè)監(jiān)管辦法關于融資租賃的界定?！督鹑谧赓U公司管理辦法》規(guī)定，金融租賃公司是指經(jīng)中國人民銀行批準以經(jīng)營融資租賃業(yè)務為主的非銀行金融機構(gòu)。融資租賃業(yè)務，是指出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物件，提供給承租人使用，向承租人收取租金的交易，它以出租人保留租賃物的所有權(quán)和收取租金為條件，使承租人在租賃合同期內(nèi)對租賃物取得占有、使用和受益的權(quán)利。該辦法同時將回租、轉(zhuǎn)租視為融資租賃的特殊形式進行了定義。商務部現(xiàn)在監(jiān)管融資租賃業(yè)的法律依據(jù)，主要是《外商投資租賃業(yè)管理辦法》。

4.稅法關于融資租賃的界定。流轉(zhuǎn)稅和所得稅對于融資租賃的定義不同。營業(yè)稅法采用形式主義界定，所得稅法則采用實質(zhì)主義界定。我國現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定：融資租賃是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的設備租賃業(yè)務。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號，購入設備租賃給承租人，合同期內(nèi)設備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購入設備，以擁有設備的所有權(quán)?，F(xiàn)行所得稅法規(guī)定：融資租賃是指在實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關的全部風險和報酬的一種租賃。

可以看出，我國融資租賃行業(yè)正是在上述制度體系發(fā)展的基礎上逐步建立起來的。同時，我們也注意到，我國民商法、會計法、金融監(jiān)管法規(guī)和稅法對融資租賃的界定有所不同。

二、關于融資租賃業(yè)務流轉(zhuǎn)稅政策的發(fā)展在《融資租賃法》起草過程中，對于租賃公司究竟應該如何繳納流轉(zhuǎn)稅，是繳納增值稅還是營業(yè)稅、稅負是多少，一些地方反映政策不夠清晰。對此，筆者結(jié)合我國關于融資租賃的現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策作出分析。

1.關于融資租賃業(yè)務適用流轉(zhuǎn)稅稅種和稅目。1993年12月，《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》將融資租賃界定為一種金融業(yè)務，因此，對融資租賃行為應按金融保險業(yè)稅目中的金融項目征收營業(yè)稅。

2.關于融資租賃業(yè)務主體資格與適用營業(yè)稅政策。1995年4月，《國家稅務總局關于營業(yè)稅若干問題的通知》規(guī)定，融資租賃是指經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務，其他單位從事融資租賃業(yè)務應按“服務業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。上述規(guī)定從融資租賃業(yè)務的經(jīng)營主體上區(qū)分出融資租賃行為適用不同營業(yè)稅政策。

3.關于融資租賃業(yè)務營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定。1997年3月，《財政部、國家稅務總局關于轉(zhuǎn)發(fā)〈國務院關于調(diào)整金融保險業(yè)稅收政策有關問題的通知〉的通知》規(guī)定，納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。1999年6月，《財政部、國家稅務總局關于融資租賃業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額問題的通知》進一步明確了融資租賃業(yè)務營業(yè)額扣除標準。2003年1月，《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》進一步明確，經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的單位從事融資租賃業(yè)務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。

4.關于對融資租賃業(yè)務征收營業(yè)稅與征收增值稅的劃分。2000年7月，《國家稅務總局關于融資租賃業(yè)務征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》，劃分了融資租賃業(yè)務征收營業(yè)稅和增值稅的不同情況，還重新明確了流轉(zhuǎn)稅政策中確認為融資租賃行為的定義。該通知規(guī)定，對經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

5.關于內(nèi)資融資租賃試點企業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策。2004年10月，《商務部國家稅務總局關于從事融資租賃業(yè)務有關問題的通知》規(guī)定，商務部對內(nèi)資租賃企業(yè)開展從事融資租賃業(yè)務的試點工作，并規(guī)定了融資租賃業(yè)務試點企業(yè)的條件和標準，以及試點企業(yè)適用營業(yè)稅政策。

由上可見，目前，確定融資租賃業(yè)務適用流轉(zhuǎn)稅政策，主要依據(jù)兩個方面要件，首先要看納稅主體是否為行業(yè)監(jiān)管體制內(nèi)公司，對監(jiān)管體制內(nèi)的公司開展融資租賃業(yè)務，均征收營業(yè)稅；對監(jiān)管體制外的公司，即未經(jīng)批準開展的融資租賃業(yè)務，按租賃貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移分別適用增值稅政策或營業(yè)稅政策，且適用營業(yè)稅政策時與體制內(nèi)公司有所不同。業(yè)界反映，上述規(guī)定，在政策上顯得不夠完整且稅負欠統(tǒng)一。一是監(jiān)管體制外與監(jiān)管體制內(nèi)公司稅負不一致，監(jiān)管體制外公司的稅負明顯高于監(jiān)管體制內(nèi)公司的稅負。二是體制外公司適用增值稅時，稅負往往高于征收營業(yè)稅時的稅負。三是監(jiān)管體制外公司按照租賃貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移確定征收流轉(zhuǎn)稅政策，不能夠適應租賃經(jīng)營方式的變化，會造成整個融資租賃過程中可能出現(xiàn)適用流轉(zhuǎn)稅政策不一致，導致企業(yè)實行稅收籌劃而扭曲正常的生產(chǎn)經(jīng)營行為。

筆者認為，應考察融資租賃行業(yè)在資源配置上的優(yōu)勢，采用稅收手段以促進融資租賃行業(yè)的長足發(fā)展，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本。流轉(zhuǎn)稅政策的完善，應將融資租賃行為視為一種金融服務項目，積極發(fā)揮扶持融資租賃行業(yè)發(fā)展作用；同時，還應將完善經(jīng)營租賃與融資租賃的流轉(zhuǎn)稅政策統(tǒng)籌考慮。一要參考即將出臺的《融資租賃法》和企業(yè)會計準則，修改現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策關于融資租賃的定義，確立融資租賃認定標準，對融資租賃業(yè)務，不考慮其主體資格和貨物所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移，在貨物租賃期內(nèi)，均按金融保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅。二要縮小融資租賃與經(jīng)營租賃的流轉(zhuǎn)稅負擔差異。完善經(jīng)營租賃的營業(yè)稅政策，降低經(jīng)營租賃行為的流轉(zhuǎn)稅稅負，調(diào)整經(jīng)營租賃行為營業(yè)稅稅基，在計算營業(yè)額時，應允許扣除租入成本。

稅務行業(yè)管理辦法范文第5篇

關鍵詞：稅收管理專業(yè)化管理模式專業(yè)化人才納稅服務專業(yè)化管理專業(yè)化

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍，充分運用其專業(yè)技能，實行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經(jīng)濟社會背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國稅局適應這種趨勢，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設稅源管理機構(gòu)，實行針對性管理。專業(yè)化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補辦稅務登記2836戶，個體稅收增長44．6O％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點淺見，供工作中參考。

一、認識上應該厘清的幾個問題

1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術部門應提供專業(yè)化的信息技術支撐，征管部門應提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業(yè)化的政策服務，計統(tǒng)部門應提供專業(yè)化的統(tǒng)計分析，因此，不能把各類業(yè)務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關系，落實和完善稅源管理良性互動機制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應有適當?shù)亩嘣芾怼I(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務，而是要在專業(yè)化管理上實現(xiàn)專業(yè)化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現(xiàn)個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標桿。近年來，經(jīng)濟的快速發(fā)展、經(jīng)濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經(jīng)濟決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二、實踐中應該解決的幾個問題

(一)進一步完善分類管理與層級管理相結(jié)合的模式

進一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進行管理。一般納稅人管理部門設立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進行分類設立若干個組，商業(yè)與工業(yè)分開，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業(yè)的稅收管理，加強對各個行業(yè)的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設上，要將管理與評估分離，專門設立評估組，負責互動平臺下發(fā)現(xiàn)的疑點企業(yè)的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規(guī)模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進行分類管理，監(jiān)控到每一個個體工商戶，監(jiān)控到開業(yè)、歇業(yè)、復業(yè)等具體的經(jīng)營活動，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業(yè)務貼近基層，市局直接對大型企業(yè)進行評估，對大型企業(yè)進行重點監(jiān)控，對一定規(guī)模以上的企業(yè)進行直接稽查。

1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應轉(zhuǎn)型，否則，就會出現(xiàn)管理空擋。要適應專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務稽查管理辦法、納稅服務實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學設置稅收征管基礎工作流程、辦稅服務流程、部門銜接流程、互動協(xié)作流程，使各項工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應專業(yè)化管理的新要求，強化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責，建立目標管理機制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動力。

2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動為專業(yè)化管理服務，及時調(diào)整工作思路，改進管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機關執(zhí)行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業(yè)化管理提供參考；計會統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計分析習慣，將統(tǒng)計分析細化到各個產(chǎn)業(yè)、各個行業(yè)和細分行業(yè)，將統(tǒng)計分析指標細化到企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計數(shù)據(jù)更加準確、全面，使分析結(jié)果更加科學、可靠；信息中心要發(fā)揮技術支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。

(二)努力建立專業(yè)化人才隊伍

人才是基礎，沒有專業(yè)化人才就無法實現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。各級國稅機關要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項基礎性工作、先行性工作來抓。要及時調(diào)整教育培訓的方向，從學歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領域的專門知識，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評估專家、稅務稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。

(三)積極推動納稅服務專業(yè)化．

管理與服務是一對連體嬰兒，有相應的管理就有相應的服務。隨著管理的深人、細致，納稅服務也應該緊隨其后，步調(diào)一致。推動納稅服務專業(yè)化首先要樹立“顧客導向”意識，對企業(yè)來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業(yè)的一切活動，都應該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務機關來說，納稅人就是稅務機關的顧客，所有的管理活動都應該以顧客需要、顧客滿意為標準，當然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎之上。其次，要建立大客戶稅務經(jīng)理制，達到一定規(guī)模的納稅人，稅務機關要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業(yè)進行全程跟蹤服務，幫助企業(yè)解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務的方式方法，實行同城辦稅、網(wǎng)絡服務、數(shù)字稅收等新的服務方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。

(四)全面推進管理專業(yè)化。

l、推進一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級以下稅務機關尚未建立大企業(yè)稅收管理機構(gòu)，但是我們可以進行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗。大企業(yè)的標準可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業(yè)明確專門人員進行管理，管理員負責了解大企業(yè)的財務核算和相關的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流動情況、發(fā)票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據(jù)掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態(tài)監(jiān)控，定期進行跟蹤性稅收風險分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正申報中的異常情況，對發(fā)現(xiàn)重大問題的企業(yè)實施專業(yè)化稅務審計，審計過程中可以召集行業(yè)分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業(yè)可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責，量化指標，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責。

深入推進行業(yè)分類管理。當務之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規(guī)范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應以兩人為一組，每組專管1—3個行業(yè)(包括細分行業(yè))。要逐級建立行業(yè)稅收信息庫，搜集各類經(jīng)濟稅源信息，樹立行業(yè)指標標準，定期指標體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時調(diào)整各種指標標準，為稅源監(jiān)控和納稅評估提供參考。要加強行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報告，定期提供行業(yè)經(jīng)營、發(fā)展情報，定期召開行業(yè)分析例會，對特定的行業(yè)問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業(yè)納稅評估模型庫，開展專業(yè)化評估，專業(yè)化評估的特點是人員專業(yè)、知識專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。

2、推進所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應按行業(yè)、按規(guī)模進一步細化分工，適當增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項?？h(市、區(qū)、局)應迅速積極探索在稅政科設立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務登記、申報征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。

拓寬信息渠道，強化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負責加強信息情報的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟稅收信息，統(tǒng)一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當前的選擇是健全信息網(wǎng)絡，建立信息共享機制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

建立所得稅專業(yè)評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過程。所得稅專業(yè)化評估有別于原來的“大一統(tǒng)”評估，評估的精細化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應加快建立包括行業(yè)稅負率、零負申報、財務比率、財務項目分析指標等在內(nèi)的指標峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管理學、統(tǒng)計學等相關知識和科學的數(shù)學模型進行計算分析：找出疑點，指導評估。

按照“二八律”建立重點稅源監(jiān)管制度和重大事項報告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學原理在稅收管理中的應用。要編制重點稅源監(jiān)管調(diào)查指標體系，調(diào)查分析重點稅源企業(yè)報表數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析稅源、稅負變化動態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時，必須及時向主管稅務機關申報并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項報告情況作為稅務獎懲的一個重要指標。

嚴格核定征收。對連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤率低于預警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業(yè)核定征收面要達到60％以上。

加強反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規(guī)模等違反營業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實行關聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開展內(nèi)、外部調(diào)查，加強情報交換，做好信息比對和功能風險分析。

大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、推進個體稅收管理專業(yè)化。

細化個體戶戶籍管理。定期對管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進行清理檢查，全面深人分析、監(jiān)控個體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。