前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇公司內(nèi)部審計范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

公司內(nèi)部審計范文第1篇

關鍵詞：內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；發(fā)展計劃

內(nèi)部審計部門是上市公司設立的自有機構，其主要目的是維護企業(yè)正常生產(chǎn)運營，如查核真?zhèn)?，監(jiān)督經(jīng)濟活動的合理性，合法性、有效性，評價管理制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，為管理層提出合理建議，以此來提高企業(yè)管理人員的管理水平。上市公司的顯著特點主要有：業(yè)務范圍廣、公司內(nèi)部人員設置比較復雜、經(jīng)濟活動范圍大、債權人和投資人多等，與一般的企業(yè)相比具有明顯的發(fā)展優(yōu)勢。但隨著社會的發(fā)展，近幾年來，我國上市公司在治理過程中出現(xiàn)的問題也越來越多，引起了大眾的廣泛關注，其暴露的問題也成為主要的治理方向。因此，采用哪種方式能完善上市公司的內(nèi)部審計，使之起到改善管理規(guī)避風險的作用，已成為大多數(shù)上市公司都比較關注的問題。

一、我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題

1.工作的主動性不夠強。通過國外發(fā)達國家上市公司內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展來看，內(nèi)部審計制度的建立和完善，與經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善有著密切的聯(lián)系。雖然我國上市公司也是在現(xiàn)代企業(yè)管理制度下組建的，公司建制標準也是符合《公司法》規(guī)定的，但就目前的經(jīng)濟環(huán)境而言可以看出：我國的大部分上市公司都是由曾經(jīng)的國企改革而來的，并且在這些企業(yè)中由國企進行實際控股的占大多數(shù)，受此特殊性的影響，在內(nèi)部審計制度中就會不可避免的受到它原有行政體制的影響。從而也就形成不了真正意義的現(xiàn)代內(nèi)部審計。因此，我國上市公司的內(nèi)部審計部門從形式上看是已經(jīng)建立起來，但并沒有完全起到實質(zhì)性的作用。2.內(nèi)部審計的獨立性難以體現(xiàn)。若拋開實際從理論來講，對于內(nèi)部審計而言，其獨立性與直接領導它的機構有不可分割的關系，若審計工作是由公司中高層管理者領導的，其獨立性就會比低層次管理者的要高。因此，在董事會和監(jiān)事會領導下進行的內(nèi)部審計獨立性較之其他而言就比較高，而在財務總監(jiān)和經(jīng)理領導下的內(nèi)部審計獨立性就會低一些。我國上市公司的內(nèi)部審計在絕大多數(shù)的公司都基本實現(xiàn)在董事長和總經(jīng)理的領導下進行的內(nèi)部審計，但由于公司內(nèi)部的管理機構不完善等特殊原因，導致內(nèi)部審計的獨立性和優(yōu)越性體現(xiàn)不出來。3.外部監(jiān)管與內(nèi)部控制比例不協(xié)調(diào)當公司進行外部投資分析時，會參考被投資單位外部審計報告，由此外部審計報告在上市公司股東和公司管理者心目中的地位凸顯的尤為重要。而對公司的內(nèi)部審計來說，公司運營管理的各個步驟、各個層面的不斷完善都有它發(fā)揮滲透作用的結果，并且其作用是長期的且不會輕而易舉的轉化為公司的賬面盈利。也正是如此，內(nèi)部審計一直不受重視，從而導致其部門建設漸漸被忽視。

二、解決對策

1.提高審計程序效率，完善內(nèi)部審計制度。目前，我國的內(nèi)部審計制度最大的缺陷就是缺乏一定的獨立性和客觀性，這種局面主要是由兩方面原因造成的。首先，企業(yè)自身對其內(nèi)部審計沒有重視起來，而且在有些企業(yè)中內(nèi)部審計機制是空白的。其次，已建立內(nèi)部審計的企業(yè)大部分是由董事長和其他高層領導直接領導的，其客觀性和獨立性不足，這也是造成內(nèi)部審計在企業(yè)中處于有名無實狀態(tài)的原因。隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)間的經(jīng)濟貿(mào)易也越來越緊密與頻繁，致使企業(yè)在運行過程中涉及到更為廣泛的數(shù)據(jù)網(wǎng)，從而加劇了內(nèi)部審計工作的復雜性，致使審計耗時過長，因此對內(nèi)部審計而言形成高效且有序，邏輯縝密的審核過程是非常重要的。2.改革管理模式，增強其獨立性，提高其專業(yè)性。與西方發(fā)達國家相比，我國的內(nèi)部審計管理模式引入相對較晚，尚不成熟。由于西方發(fā)達國家的內(nèi)部審計機制出現(xiàn)的比較早，經(jīng)過多年的探索和實踐已經(jīng)變得比較成熟。如果我國從政策上對內(nèi)部審計部門的設置及管理層級進行強化，便可以更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的主要功能。除此之外，還可以引進西方國家已經(jīng)較為成熟的內(nèi)部審計經(jīng)驗和方法，結合我國經(jīng)濟發(fā)展的實際情況和國情進行適當修改與完善，從而形成適合我國企業(yè)的內(nèi)部審計機制。還可以增設專門的內(nèi)部審計委員會，由內(nèi)部審計委員會領導審計部門，使內(nèi)部審計真正獨立起來，而并非處于孤立無援的境地，以此保證內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用得到有效發(fā)揮。3.加強內(nèi)部審計理論上的學習和研究。加強內(nèi)部審計理論研究，這樣有助于形成一套科學規(guī)范的業(yè)務流程體系和評估體系。同時對內(nèi)部審計進行深入的理論研究，也會為在日后工作中遇到的突發(fā)問題提供指導作用。若想要內(nèi)部審計工作的權威性和公平性得到保障就必須把理論研究工作落實到位。4.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部人力資源結構。審計人員工作能力和綜合素質(zhì)不高，相關技能不達標，是我國企業(yè)內(nèi)部審計部門普遍存在的問題。審核技能、計算機各類軟件操作技能，是員工們表現(xiàn)很突出的缺點，就此內(nèi)部審計自身就需要從這兩個方面開始著手加強培訓。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和專業(yè)程度對于公司審計業(yè)務成果的有效性有巨大影響。在加強業(yè)務技能的同時轉變態(tài)度，把以前的查錯防弊的觀念轉變?yōu)樵黾悠髽I(yè)價值觀念，這樣會使得整個企業(yè)內(nèi)部更加積極團結，創(chuàng)造更大經(jīng)濟利益。在選擇人才時，除去專業(yè)性強，基礎知識扎實外，審計人員的學習能力、知識更新能力也要強，這樣才能使整個審計部門充滿活力，處于專業(yè)知識前沿，才能提出更多好的管理建議。

三、我國內(nèi)部審計的未來走勢

就目前我國的發(fā)展現(xiàn)狀及經(jīng)濟發(fā)展水平而言，我國公司的內(nèi)部審計未來走勢主要可以概括為以下三個方面。1.公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心環(huán)節(jié)為內(nèi)部審計。目前我國大多數(shù)上市公司的都是多元化經(jīng)營，同時跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國界的企業(yè)越來越多。這樣導致企業(yè)高級別管理者不能及時對末級經(jīng)濟業(yè)務進行審核，這就需要通過內(nèi)部審計活動實現(xiàn)查錯糾弊的作用。因此，內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要性將會越來越高，最后形成以內(nèi)部審計為核心的公司控制系統(tǒng)。2.互不沖突的內(nèi)部審計與公司治理。內(nèi)部審計活動可以涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)管理的各個方面，通過內(nèi)部審計活動獲取的業(yè)務信息，是公司的高級管理人員及監(jiān)事會難以直接獲得的。也正是因為如此，內(nèi)部審計成為公司董事會和監(jiān)事會的重要管理工具。從而幫助公司最高管理者更好的履行其管理企業(yè)的職能，及時了解生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，采取糾偏措我國上市公司內(nèi)部審計的發(fā)展方略探討王曉君（山東新華醫(yī)療器械股份有限公司，山東淄博255000）施，最終使公司管理更加完善。3.高素質(zhì)的內(nèi)部審計員工。對內(nèi)部審計人員來說，必須要具有與內(nèi)部審計工作相適應的學識以及專業(yè)能力，這就要求內(nèi)部審計人員要不斷地加強自身的學習，以此來提高自己的專業(yè)技能和專業(yè)知識。目前，越來越多的企業(yè)開始制定實施內(nèi)部審計制度，并且已經(jīng)滲透到生產(chǎn)經(jīng)營中各個領域。這也就表明內(nèi)部審計制度對審計人員的要求越來越高，綜合性強的專業(yè)人員才會使內(nèi)部審計在企業(yè)中發(fā)揮它應有的價值和效益。為此，企業(yè)需要做到如下要求：（1）在招聘時提高要求，比如學歷、資格證書要求等。（2）崗前培訓時不僅僅要加強對員工的專業(yè)技能的培訓，更應該要加強職業(yè)道德素養(yǎng)方面的提高。（3）加強對內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育和再培訓，不斷提高要求。

四、結語

綜上所述，我國上市公司內(nèi)部的審計工作依舊存在著很多不足，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我們必須放寬視野，積極開展對上市公司內(nèi)部審計管理及其價值有效發(fā)揮的探索。內(nèi)部審計作為現(xiàn)代化企業(yè)管理的工具，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式、競爭力以及對公司自我制約和行為約束都有重要影響。由此看來，內(nèi)部審計制度及業(yè)務活動在我國現(xiàn)行國情下，對企業(yè)來說必需具備的，要想解決目前審計工作所在問題，我們必須正視問題，主動解決，結合我國國情及國外上市公司的審計經(jīng)驗，將內(nèi)部審計的工作循序漸進補充的更加完善。

作者:王曉君 單位:山東新華醫(yī)療器械股份有限公司

參考文獻

[1]陳善馳，陳和平.構建公司內(nèi)部審計資源分配模型的設想[J].會計之友，2013，（28）：100-104.

[2]馬婭.試論公司內(nèi)部審計的運作模式[J].價值工程，2012，31（1）：129-130.

公司內(nèi)部審計范文第2篇

內(nèi)部審計負責人的年齡處于30～40（含30）歲年齡段的人數(shù)最多，為24人，占樣本總量的45.28%；處于40～50（含40）歲年齡段的次之，共計18人，占樣本總量的33.96%；處于50～60（含50）歲年齡段的人較少，為5人，占樣本總量的9.43%；處于20～30（含20）歲年齡段的有4人，占樣本總量的7.55%（具體情況見表3、表4及圖3）。內(nèi)部審計負責人職稱分布情況《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》明確要求公司應當披露內(nèi)部審計部門負責人的職稱情況，但在選擇的樣本中，有超過40%的上市公司未在相關公告中披露內(nèi)部審計負責人的職稱信息。從披露內(nèi)部審計負責人職稱信息的31個樣本看，內(nèi)部審計負責人的職稱以中級居多，共計20人，占樣本總量的37.74%，而擁有初級職稱和高級職稱的內(nèi)部審計負責人分別為5人和6人，各占樣本總量的9.43%和11.32%，內(nèi)部審計負責人的職稱主要為會計師職稱，其中助理會計師為初級職稱，會計師為中級職稱，高級會計師則為高級職稱。但本文樣本中有少數(shù)內(nèi)部審計負責人的職稱并非會計師職稱。表6說明內(nèi)部審計負責人擁有除會計師職稱外其他職稱的情況。在選擇的樣本中，有部分公司雖未披露其內(nèi)部審計負責人的職稱情況，但指出了其擁有資格證書的情況。因此，本文將擁有注冊會計師和國家注冊物流師等資格證書的內(nèi)部審計負責人視同擁有高級職稱再次進行了統(tǒng)計。在該統(tǒng)計口徑下，仍然是擁有中級職稱的內(nèi)部審計負責人人數(shù)最多，共計18人，占樣本總量33.96%；擁有高級職稱的內(nèi)部審計負責人人數(shù)次之，共計16人，占樣本總量的30.19%；擁有初級職稱的內(nèi)部審計負責人仍然最少，僅為5人，占樣本總量的9.43%（職稱信息披露情況和職稱分布情況見表7、圖5）。此外，在53個樣本中，有12位內(nèi)部審計負責人擁有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格，占樣本總量的22.64%。內(nèi)部審計負責人專業(yè)分布情況由于《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》未對內(nèi)部審計負責人專業(yè)情況的信息披露提出明確要求，所以在上市公司公告中較少披露內(nèi)部審計負責人專業(yè)相關的信息。

在53個樣本中，有14家上市公司披露了內(nèi)部審計負責人的專業(yè)情況，所占比例為26.42%。從這些公司披露的信息來看，上市公司內(nèi)部審計負責人的專業(yè)多集中于會計、財務管理等財經(jīng)類相關專業(yè)，少數(shù)內(nèi)部審計負責人所修專業(yè)為統(tǒng)計學、金融學等，仍屬于經(jīng)管類范疇（專業(yè)分布情況見表8、圖6）。內(nèi)部審計負責人與實際控制人關系及持股情況《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》要求上市公司披露內(nèi)部審計負責人與實際控制人的關系，從本文樣本公司信息披露情況看，多數(shù)公司按此要求披露了相關信息。53個樣本中有49家公司均在公告中明確指出其內(nèi)部審計負責人與公司控股股東和實際控制人之間不存在關聯(lián)關系，但有4家公司未明確指明此信息，分別為生意寶（002095），寶莫股份（002476），浙江永強（002489）及泰亞股份（002517）。53個樣本中，有37家公司在相關公告中披露了內(nèi)部審計負責人持有本公司股票的相關信息，其余16家公司未披露內(nèi)部審計負責人的持股情況。在37家披露內(nèi)部審計負責人持股信息的上市公司中，33家公司明確指出其內(nèi)部審計負責人未直接或間接持有本公司股票，其余4家公司在公告中披露了內(nèi)部審計負責人持有本公司股票的方式及數(shù)量，其中中超電纜（002471）的內(nèi)部審計負責人潘志娟持有其控股股東江蘇中超投資集團有限公司股份350,000股，新筑股份（002480）的內(nèi)部審計負責人金之達直接持有公司股份30,000股，持股比例為0.0214%，老板電器（002508）的內(nèi)部審計負責人張香根現(xiàn)通過杭州合創(chuàng)投資有限公司間接持有公司160,000股股份，持股比例為0.0625%，當升科技（300073）的內(nèi)部審計負責人持有公司股份3,300股，持股比例為0.0021%。內(nèi)部審計負責人工作經(jīng)歷信息披露《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》要求公司披露內(nèi)部審計負責人的工作經(jīng)歷情況，53家上市公司均在相關公告中披露了各自內(nèi)部審計負責人的工作經(jīng)歷信息，但詳盡程度有所差異。內(nèi)部審計負責人入職時間是內(nèi)部審計負責人工作經(jīng)歷的一部分。53家上市公司對內(nèi)部審計負責人入職本單位時間的信息披露較為完整，除少數(shù)6家公司未披露內(nèi)部審計負責人的入職時間外，其他樣本公司均披露了相關信息，而且多數(shù)樣本對入職時間的披露精確至月份。從這些公司披露的信息看，內(nèi)部審計負責人入職時間最早為1997年4月，最遲為2012年4月，在最近四年（2009～2012年）入職的人數(shù)最多，累計達31人，從樣本中上市公司披露的信息來看，除少數(shù)內(nèi)部審計負責人是直接從外單位新聘任外，多數(shù)內(nèi)部審計負責人由來自本公司內(nèi)部其他部門的人員擔任。53個樣本中，從外部新聘任的內(nèi)部審計負責人有9位，所占比例為14.29%，其余44位內(nèi)部審計負責人在擔任此職務之前供職于本公司財務部、審計部等部門，其中，擔任內(nèi)部審計負責人之前在公司財務部門工作的共計12人，在公司審計部門工作的共計23人，其余9人在受任前擔任公司副總經(jīng)理、部門經(jīng)理等職務。此外，從樣本所披露的內(nèi)部審計負責人工作經(jīng)歷信息看，有一定比例內(nèi)部審計負責人有會計師事務所工作經(jīng)歷。53個樣本中，有11家上市公司的內(nèi)部審計負責人曾在會計師事務所工作，所占比例為20.75%。綜上所述，我國上市公司內(nèi)部審計負責人主要以本科學歷為主，年齡在30～40歲居多，在職稱上以中級職稱為主，專業(yè)以會計居多，絕大部分不直接或間接持有公司股票，與公司控股股東及實際控制人不存在關聯(lián)關系，并且多數(shù)內(nèi)部審計負責人從業(yè)時間較短，在性別上不存在明顯差異。

內(nèi)部審計負責人信息披露與勝任能力方面存在的問題

盡管已經(jīng)有部分公司披露公司內(nèi)部審計負責人的信息，但大部分公司沒有嚴格按照深交所的要求進行披露，其中有超過40%的上市公司都未在相關公告中披露內(nèi)部審計負責人的職稱信息，部分公司對工作經(jīng)歷的披露也非常簡略。在專業(yè)勝任能力方面，IIA（1999）認為，專業(yè)勝任能力是指在完成任務的過程中反映和體現(xiàn)出的個人特性（知識、技能、態(tài)度）、任務的執(zhí)行情況或業(yè)績表現(xiàn)。已有的國內(nèi)外研究都提出了內(nèi)部審計專業(yè)人員勝任能力框架，盡管衡量的維度或指標有所差異，但主要都是從投入或產(chǎn)出角度進行評價（曲耀輝，時現(xiàn)，2011）。雖然從投入角度，學歷、職稱不能單純地反映內(nèi)部審計人員的勝任能力，但從多個維度的投入角度分析內(nèi)部審計人員專業(yè)能力，則具有一定的說服力。內(nèi)部審計負責人作為領導內(nèi)部審計團隊的負責人，需要具有一定的管理能力和較強的專業(yè)勝任能力。實際上，在已有的監(jiān)管機構所頒布的制度規(guī)范中，都非常重視內(nèi)部審計在企業(yè)中的重要作用，如深交所頒布的相關指引中都要求內(nèi)部審計定期檢查公司內(nèi)部控制缺陷，評估其執(zhí)行的效果和效率，并及時提出改進建議。同時，審計委員會也更加倚重內(nèi)部審計發(fā)揮作用。但從披露的內(nèi)部審計負責人信息來看，相當部分負責人學歷和職稱偏低，專科及以下占37.74%，中級職稱及以下占43.39%。因此，勝任能力不足將嚴重影響其作用的發(fā)揮。

結論與建議

公司內(nèi)部審計范文第3篇

DECD組織及其他個人也提出了關于治理的其他定義，但是這些定義都強調(diào)了治理是用于設立目標，以及如何實現(xiàn)和監(jiān)督這些目標的一種結構。根據(jù)最高管理層和董事會的規(guī)劃的方向，組織制定了具體的目的和目標，試圖將廣泛的指示轉化為可操作的、程序化的和創(chuàng)造價值的措施。為了確保這些轉化過程，需要對整個組織或其中的一些要素的風險有一個徹底的認識，進而設置帶有指示器和信號的各種控制措施，用于衡量具體的業(yè)績，提示必要的修正，并以匯總形式反饋給各經(jīng)營管理層、最高管理層和董事會。在這個指導和控制循環(huán)中，內(nèi)部審計擔當了公司治理的重要職責，將其他治理和控制方面整合在一起，成為確保適當和有效公司治理最重要的唯一機制.一旦內(nèi)部審計被賦予了公司治理的職能，成為公司治理的一部分，同時根據(jù)企業(yè)自身的治理環(huán)境，使內(nèi)部審計服務于高層治理機構從而擴大其在組織中的獨立和權威性地位，就能有效地開展公司治理審計，解決公司治理過程中“誰對監(jiān)督者進行在監(jiān)督”的困擾，并一定程度上避免了被稱作“橡皮圖章”的董事會因為不了解企業(yè)日常經(jīng)營情況而使得監(jiān)督流于形式。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制和風險管理專家，需要隨時為管理當局提供相關信息及改進建議，外部審計則以獨立第三者的身份對管理當局提供的會計報表提供鑒證意見。審計委員會對內(nèi)部審計和外部審計所提供的信息再次給予制度性保證，從而使股東及其他利益相關者做出正確決策。因此作為公司治理四大基石之一的內(nèi)部審計，不僅與其他各部分關系密切，最重要的是能夠?qū)?nèi)部控制和風險管理的有效性做出保證。

2我國內(nèi)部審計發(fā)展的策略

加入WTO以后，中國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟一體化進程越來越快，國際政治經(jīng)濟的風云變幻帶來的風險，在影響著國外企業(yè)的同時也對我國企業(yè)產(chǎn)生著巨大影響。為了應對全球經(jīng)濟一體化帶來的機遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)必須具備完善的公司治理機制，而內(nèi)部審計又是公司治理機制的重要組成部分。

2.1增強風險管理意識，建立、健全風險管理機制

科技的進步、經(jīng)濟的發(fā)展給人們帶來了巨大的收益，同時也帶來了前所未有的風險。風險管理理念已深入人心，風險管理己經(jīng)成為世界各國特別是西方發(fā)達國家普遍重視和推廣的管理學科。在西方國家，風險管理己經(jīng)被推廣到各種類型和規(guī)模的企業(yè)，大部分企業(yè)都設有風險管理機構和專門的風險管理職位，來負責企業(yè)面臨的各種風險的識別、評估和處理工作。內(nèi)部審計也從對內(nèi)部控制制度的日常監(jiān)督中解放出來，將審計工作的重點集中于與組織目標相關的未來風險上。內(nèi)部計師不僅要有扎實的財務知識，更重要的是要有敏銳的風險意識。

2.2從公司治理的戰(zhàn)略高度看待及推廣風險導向內(nèi)部審計

風險導向?qū)徲嫴粌H僅是一種審計方法，它更是一種先進的審計理念。風險導向內(nèi)部審計的核心是企業(yè)的各類風險，它以企業(yè)的目標和風險為判斷標準。風險導向內(nèi)部審計是站在公司治理的高度從企業(yè)整體上看待企業(yè)所面臨的風險，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評價，從而為組織提供確認和咨詢服務，實現(xiàn)為組織增加價值的目的。風險導向內(nèi)部審計是一種綜合的審計類型，它既包括戰(zhàn)略審計又包括業(yè)務審計及其他類型的審計，它關注企業(yè)從整體到各個層次的各類風險。它以企業(yè)的目標和風險為出發(fā)點來判斷審計的重點。它能協(xié)助識別風險因素，分析結果以確定風險管理和控制系統(tǒng)的輕重緩急；它可以對風險管理程序在實際中是否如預想的那樣發(fā)揮作用提供確認服務；它可以通過咨詢服務來幫助管理層和董事會改善風險管理和控制流程。因此我國各種類型的企業(yè)都可以借鑒這種先進的審計理念，來開展適合本企業(yè)的內(nèi)部審計活動。

我國的一些大公司已經(jīng)注意到了開展風險導向內(nèi)部審計的重要性，開始推行風險導向內(nèi)部審計。如中國電信、中國移動、武漢鋼鐵公司、中石油、中石化、江鈴汽車等等，一大批大中型企業(yè)。在此以江鈴汽車公司為例，江鈴汽車股份公司借鑒國外先進的風險導向內(nèi)部審計模式，在進行內(nèi)部審計計劃時，以風險為出發(fā)點，并以風險管理、內(nèi)部控制為審計對象。將審計計劃直接與企業(yè)風險掛鉤，完全按照風險的大小來確定審計的重點，將人力物力資源盡可能分配到風險大的事件或環(huán)節(jié)上。在審計過程中樹立成本效益原則，對于風險大的環(huán)節(jié)，采取更嚴密的審計程序和更嚴格的手段。江鈴股份公司將面臨的風險分為外部風險和內(nèi)部風險，并對具體風險進行識別和評估。在外部風險中，內(nèi)部審計部門認為國家有關汽車尾氣排放標準的變化會直接威脅公司五年內(nèi)達到市場份額的目標，因此建議公司充分考慮該風險的大小并做出相應的對策，內(nèi)部審計機構則對該項風險管理進行評價，以確定其有效性。在內(nèi)部風險中，由于產(chǎn)品研發(fā)和基建投資等項目的管理體制和監(jiān)控系統(tǒng)不斷改變，由此給公司新系統(tǒng)的有效性和穩(wěn)定性方面帶來了較大的風險。內(nèi)部審計部門對項目的授權機制、監(jiān)控機制進行了審計，以確定其有效性，并抽樣審大項目，以確定經(jīng)過該系統(tǒng)處理后數(shù)據(jù)的可靠性。

參考文獻：

[1]雷新途、張玲，集團公司的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計模式探討，審計與理財，2003.9

[2]耿建新、續(xù)芹、李躍然，內(nèi)審部門設立的動機及其效果研究，審計研究，2006.1

公司內(nèi)部審計范文第4篇

l.監(jiān)督職能。內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托關系，內(nèi)部審計人員是站在第三者的立場上，接受委托人委托，對受托人受托經(jīng)濟責任的履行情況進行監(jiān)督。企業(yè)集團是由獨立的法人企業(yè)組成的聯(lián)合體，不僅每個成員企業(yè)內(nèi)部存在股東大會與董事會、董事會與總經(jīng)理等委托關系，母子公司之間也存在著多種委托關系。對于企業(yè)集團中這種多層次的委托關系，內(nèi)部審計必須發(fā)揮其全面監(jiān)督的職能。新頒布的《會計法》也強調(diào)要加強單位內(nèi)部會計監(jiān)督，且所指的內(nèi)部會計監(jiān)督已不同于原有的會計監(jiān)督，而是更側重于對會計實行監(jiān)督的含義，從這層意義上講，內(nèi)部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。

2.控制職能。企業(yè)集團作為多個法人企業(yè)的聯(lián)合體，要保證目標一致，運行協(xié)調(diào)，建立健全完善的內(nèi)部控制制度是至關重要的。健全的內(nèi)部控制一般應具備以下要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息傳遞和監(jiān)控。監(jiān)控是內(nèi)部控制的特殊構成要素，分為管理部門的監(jiān)控和內(nèi)部審計的監(jiān)控。與管理部門的監(jiān)控相比，內(nèi)部審計在整個企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控活動中發(fā)揮著更加重要的作用。內(nèi)部審計機構是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果進行監(jiān)督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關信息，為間接或直接糾正內(nèi)部控制的偏差、促進內(nèi)部控制的完善提供依據(jù)。因此，內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的特殊構成要素，是對內(nèi)部控制實施的再控制。

3.服務職能。內(nèi)部審計人員熟悉管理當局各方面的方式程序和企業(yè)集團的整體狀況，在進行評價與鑒證時，能迅速地找出缺陷，提出改進建議和具體措施。內(nèi)部審計還可以通過事前、事中和事后控制為管理當局的決策、計劃、控制提供依據(jù)，這些都充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計的服務職能。

二、設立內(nèi)部審計機構的原則

1.獨立性原則。獨立性原則是企業(yè)集團設立內(nèi)部審計機構的首要原則，是保證內(nèi)部審計人員在企業(yè)集團中客觀、公正地從事審計活動的先決條件。內(nèi)部審計的獨立性與外部審計人員執(zhí)業(yè)所要求的獨立性不同，它是指內(nèi)部審計人員與其審查的活動保持應有的獨立，為審計人員完成委派的審計任務及取得預期的工作成果提供足夠的保證。為確保內(nèi)部審計的相對獨立，集團中內(nèi)部審計機構不能受總經(jīng)理的領導。

2.權威性原則。強調(diào)內(nèi)部審計權威性的意義在于：①只有保證內(nèi)部審計的權威性，才能從根本上保證內(nèi)部審計的獨立性，才能合理地保證內(nèi)部審計的公正、客觀。②權威性和獨立性的提高也為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職責，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用提供了條件。③只有保證內(nèi)部審計的權威性，才能保證企業(yè)集團各管理部門對內(nèi)部審計人員所提供的審計報告中的問題和建議給予合理、正確的分析及判斷，并及時采取改進措施。另外，內(nèi)部審計機構的權威性與授權主體在企業(yè)集團中的組織地位密切相關。授權主體在集團中所處的層次越高，權威性也就越高。因此，集團中內(nèi)部審計由監(jiān)事會領導能最大限度地實現(xiàn)其權威性。

3.系統(tǒng)性原則。內(nèi)部審計機構的設置不僅要符合每個成員企業(yè)自身的需要，還要求符合整個企業(yè)集團協(xié)調(diào)管理的需要。因此，內(nèi)部審計機構的設置應從整體出發(fā)，對其進行系統(tǒng)地規(guī)劃，充分發(fā)揮其整體效應。

4.經(jīng)濟性原則。內(nèi)部審計要對企業(yè)集團中各層次的管理當局提供咨詢，使其經(jīng)營過程得到改善，減少資產(chǎn)的浪費，充分挖掘企業(yè)經(jīng)營管理的潛力，幫助實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。但是，內(nèi)部審計為企業(yè)集團創(chuàng)造的這部分價值增值只有在大于設立較復雜的內(nèi)部審計機構所需付出的人力、物力等成本費用時，企業(yè)集團內(nèi)部審計的設置才滿足了經(jīng)濟性原則，才是可行的。

三、企業(yè)集團內(nèi)部審計機構的框架

1.第一層次，在集團公司的監(jiān)事會下設立審計委員會。審計委員會的主要職責為：①保證內(nèi)部審計的獨立性；②代表監(jiān)事會對集團董事會的有關行為進行監(jiān)督和評價，并為集團董事會作出相關決策服務；③制定集團內(nèi)部審計的整體規(guī)劃和政策；④指導各法人企業(yè)內(nèi)部審計體系的設立與運作；⑤協(xié)調(diào)集團內(nèi)部審計監(jiān)督體系與外部審計之間的關系；⑥建立集團的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。

審計委員會由一、兩名監(jiān)事和其他獨立于企業(yè)經(jīng)營管理的專業(yè)人士構成。監(jiān)事的加人保證了審計委員會的權威性和獨立性；專業(yè)人士則既包括懂業(yè)務的內(nèi)部審計師，又包括具有管理、技術、營銷等專業(yè)知識和經(jīng)驗的人士。這樣，才能真正對企業(yè)經(jīng)營管理進行專業(yè)監(jiān)督和評價，并針對問題提出專業(yè)性的意見。

2.第二層次，在各成員企業(yè)監(jiān)事會下設立各自的審計委員會，受集團公司審計委員會的領導。

3.第三層次，在各企業(yè)的審計委員會下設立審計部。對各企業(yè)總經(jīng)理和各部門經(jīng)理之間的委托關系進行監(jiān)督和控制。針對中國企業(yè)集團的現(xiàn)狀，以上內(nèi)部審計網(wǎng)絡框架還存在一些缺陷：一是目前企業(yè)集團監(jiān)事會的任命不規(guī)范，大多數(shù)由政府機構或董事會指派，只有少數(shù)由股東大會選出；二是監(jiān)事的身份不合理，出任監(jiān)事的大多是公司內(nèi)部的人員，他們在行政關系上是董事長或總經(jīng)理的下屬，處于被領導、被指揮的地位，不可能行使其職權。因此，在我國目前情況下。由監(jiān)事會領導審計委員會并不能保證

內(nèi)部審計的獨立性和權威，洼，不能發(fā)揮其監(jiān)督、控制、服務的職能。

四、企業(yè)集團內(nèi)部審計的范圍與內(nèi)容

公司內(nèi)部審計范文第5篇

【關鍵詞】 內(nèi)部控制； 內(nèi)部審計； 現(xiàn)狀； 改進對策

引 言

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制中最重要的環(huán)節(jié)之一，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的免疫系統(tǒng)，是保證企業(yè)有效平穩(wěn)運營的基礎和關鍵系統(tǒng)；一個有效運行的內(nèi)部審計能夠幫助管理當局監(jiān)督內(nèi)部控制程序和政策的完整性、有效性，進而提高內(nèi)部控制體系的環(huán)境建設。新疆上市公司是新疆企業(yè)的龍頭，是新疆實現(xiàn)跨越式發(fā)展的排頭兵。新疆上市公司內(nèi)部審計部門在新疆上市公司的作用能否有效發(fā)揮，是影響新疆上市公司能否保持又好又快發(fā)展的重要保證。本文以新疆37家上市公司2011年年報為基礎，并輔以電話訪談的形式搜集了新疆上市公司關于內(nèi)部審計方面的資料，對新疆上市公司內(nèi)部審計部門的人才隊伍、領導體制、履行的職能進行分析，進而提出完善新疆上市公司內(nèi)部審計的建議。

一、新疆上市公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)內(nèi)部審計職能執(zhí)行情況分析

下面是37家上市公司2011年年報中相關數(shù)據(jù)的調(diào)查分析，公司內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的監(jiān)督手段，對公司以及公司所屬分公司的經(jīng)營活動、財務收支、經(jīng)濟效益等進行了內(nèi)部審計監(jiān)督，公司審計部負責內(nèi)部控制的日常檢查監(jiān)督工作，定期或不定期對公司層面、控股子公司進行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)部控制制度是否存在缺陷和實施中是否存在問題，并及時予以改進，確保內(nèi)部控制制度的有效實施。其中有16家上市公司發(fā)揮了企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督、檢查、評價、咨詢和內(nèi)部控制5個職能，21家發(fā)揮了監(jiān)督、檢查、評價、咨詢、內(nèi)部控制和風險管理6個職能（表1）。

通過上述數(shù)據(jù)的分析發(fā)現(xiàn)，新疆上市公司內(nèi)部審計部門在企業(yè)日常經(jīng)營活動中能夠執(zhí)行大多數(shù)的內(nèi)部審計職能，其中有43%的企業(yè)能夠發(fā)揮5個職能作用，57%的企業(yè)能夠發(fā)揮6個職能作用，拿這些數(shù)據(jù)和國內(nèi)相關內(nèi)部審計論述做比較就能發(fā)現(xiàn)，新疆上市公司內(nèi)部審計狀況和國內(nèi)內(nèi)部審計狀況發(fā)展基本一致，處在企業(yè)內(nèi)部審計的第三個發(fā)展階段，由財務審計為主逐步向以管理效益審計為主轉變。即內(nèi)部審計在內(nèi)部控制、風險管理和公司治理有效性方面的作用空間得以擴大。其中需要關注的問題就是具體執(zhí)行方面。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計機構人數(shù)、年齡結構、職稱結構分析

下面通過對新疆上市公司內(nèi)部審計機構的人數(shù)、年齡結構、職稱結構情況調(diào)查分析，37家上市公司共有內(nèi)部審計人員132人，其中2人的6家，3人的16家，4人的8家，5人的2家，6人的5家（表2）。年齡在25—30歲的有13人，30—40歲的有41人，40以上的有78人（表3）。職稱情況，初級職稱的4人，中級職稱及以上的有128人（表4），其中會計相關方面（會計相關方面中絕大部分是會計師、高級會計師）的有110人，其他技術專業(yè)方面的有22人（表5）。

上述數(shù)據(jù)中，新疆上市公司內(nèi)部審計人員數(shù)一般在2到6人，平均每家約3.5人。年齡結構30歲以上占總人數(shù)的90%，40歲以上占總人數(shù)的59.1%，30歲以下占總人數(shù)的10%。97%的人員獲得了中級及以上職稱，會計相關方面專業(yè)人員占總人數(shù)的83%，其他專業(yè)人員占17%。

（三）公司內(nèi)部審計機構的領導模式分析

公司內(nèi)部審計機構由董事會領導的有4家，占樣本總數(shù)的11%。審計委員會領導的有9家，占樣本總數(shù)的24%。董事會審計委員會雙重領導的有24家，占樣本總數(shù)的65%（表6）。

內(nèi)部審計機構的獨立性是保證內(nèi)部審計職能履行和工作順利進行的前提條件，而內(nèi)部審計機構的權威性則是內(nèi)部審計正常發(fā)揮作用的重要保證，內(nèi)部審計機構的獨立性，決定了它的權威性。而企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性主要來自其工作對象和存在的科層差距，差距越大，獨立性越高。

二、新疆上市公司內(nèi)部審計存在的問題

（一）新疆上市公司內(nèi)部審計的隊伍存在數(shù)量不足、年齡結構不合理、專業(yè)結構應該進一步改善

從上述分析可以看出新疆上市公司內(nèi)部審計隊伍的平均數(shù)量只有3個，隊伍數(shù)量不足，力量薄弱。從年齡結構看40歲以上的人員占到59%，年齡偏大，存在知識結構老化現(xiàn)象，目前審計信息化逐漸普及，雖然內(nèi)部審計對經(jīng)驗的要求比較高，需要對會計工作有較豐富的經(jīng)驗，對企業(yè)工作流程有深刻的認識，對所處行業(yè)面臨的主要機遇和風險有較為準確的把握，但審計信息化技能對內(nèi)部審計工作效率有著決定性的作用，知識結構不合理必然影響到內(nèi)部審計工作的效率、審計范圍和審計的深度。從專業(yè)結構來看，內(nèi)部審計人員的主要專業(yè)背景都是會計，占到83%，這說明新疆上市公司內(nèi)部審計執(zhí)行的職能比較單一，主要以財務審計和內(nèi)部控制方面為主，這與內(nèi)部審計的發(fā)展方向不一致。

（二）內(nèi)部審計的領導模式有待進一步優(yōu)化

從新疆上市公司內(nèi)部審計職能的執(zhí)行情況和內(nèi)部審計領導模式對比分析可以看出，內(nèi)部審計職能發(fā)揮6個的上市公司中，企業(yè)內(nèi)部審計機構由董事會審計委員會領導的有17家，審計委員會3家，董事會1家。企業(yè)內(nèi)部審計職能發(fā)揮5個，董事會與審計委員會雙重領導的有8家，審計委員會6家，董事會3家（表7）。內(nèi)部審計機構由董事會領導的其內(nèi)部審計職能發(fā)揮5個的有75%，6個的只有25%。內(nèi)部審計機構由審計委員會領導發(fā)揮5個職能的有67%，發(fā)揮6個職能的有33%。內(nèi)部審計機構由董事會審計委員會領導發(fā)揮5個職能的有29%，發(fā)揮6個的有71%。從這些數(shù)據(jù)能夠發(fā)現(xiàn)董事會審計委員會領導模式下更利于企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，能給企業(yè)的經(jīng)營管理提供更多的幫助。

內(nèi)部審計在不同領導模式下，其權威性和專業(yè)性是不同的。一般來講董事會和內(nèi)部審計委員會雙重領導模式更有利于內(nèi)部審計工作的開展，董事會的有效領導能夠提高內(nèi)部審計工作的權威性，審計委員會有其專業(yè)方面的優(yōu)勢，能夠提高內(nèi)部審計工作的專業(yè)性。從表6可以看出董事會與審計委員會雙重領導的占新疆上市公司的65%，還有進一步提高的空間，同時從表7可以看出董事會與審計委員會雙重領導的新疆上市公司執(zhí)行6個職能公司的數(shù)量占比是最高的。

（三）新疆上市公司內(nèi)部審計職能執(zhí)行方面存在進一步改善的空間

通過表8能夠看到，在公司現(xiàn)有條件下，公司營業(yè)規(guī)模在1到30億元時，公司內(nèi)部審計發(fā)揮6個職能的公司總數(shù)占該階段公司總數(shù)的67%，營業(yè)規(guī)模在30億元以上時占該階段公司總數(shù)的33%。在1到30億元時平均每家有分公司8—9個，30億元以上時平均每家有分公司21個。1到30億元時平均每家經(jīng)營范圍7個，30億元以上平均每家經(jīng)營范圍10個。從這些數(shù)據(jù)的分析能夠發(fā)現(xiàn)，公司內(nèi)部審計發(fā)揮的職能隨著公司規(guī)模的擴大有所減少，隨著分公司數(shù)量的增加內(nèi)部審計發(fā)揮的職能也在減少，而經(jīng)營范圍的影響并不明顯。從理論上講隨著公司規(guī)模的增長、子公司數(shù)量的增加和經(jīng)營范圍的擴大，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)在需求在提高，企業(yè)面臨的風險控制難度急劇增大，內(nèi)部審計的職能應該不斷擴展才對。但新疆上市公司特別是大型上市公司內(nèi)部審計職能的執(zhí)行情況令人擔憂。

三、提升新疆上市公司內(nèi)部審計工作的措施

（一）加強隊伍建設，提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)

內(nèi)部審計人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計機構能夠履行其職能的內(nèi)在保證，內(nèi)部審計人員的專業(yè)結構、職稱結構、年齡結構都要與內(nèi)部審計職能的履行要求匹配。內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮對內(nèi)部審計人員的總體素質(zhì)要求非常高，除了要求其具有會計、審計方面的專業(yè)知識外，還要具備對本企業(yè)所在行業(yè)的深入了解，同時要具備一個戰(zhàn)略視野，能從戰(zhàn)略的角度對企業(yè)未來的發(fā)展有一個清晰的把握。這種要求也可以從新疆上市公司內(nèi)部審計從業(yè)人員的年齡結構中得到印證。企業(yè)要有意識地從這些角度培養(yǎng)內(nèi)部審計從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)、積累從業(yè)經(jīng)驗、優(yōu)化內(nèi)部審計人員的專業(yè)結構。內(nèi)部培養(yǎng)與外部引進相結合，快速提升內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)，適應新疆上市公司對內(nèi)部審計的要求。

（二）借助外力、外腦迅速提升新疆上市公司的內(nèi)部審計工作

在提升新疆上市公司內(nèi)部審計人員素質(zhì)的同時，還可以借助外力、外腦提高新疆上市公司內(nèi)部審計工作。我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，會計師事務所的不斷壯大，管理咨詢行業(yè)的迅速崛起，為內(nèi)部審計工作提供了新的提高途徑。新疆上市公司在自身內(nèi)部審計力量不足的時候，可以聘請會計師事務所和管理咨詢企業(yè)為上市公司提供內(nèi)部審計服務，同時，外部人員能夠從第三方的角度對新疆上市公司的內(nèi)部控制、風險管理等重要方面提出建議，這有利于新疆上市公司從一個新的角度審視自身的內(nèi)部控制工作和風險管理工作，進而提高新疆上市公司的內(nèi)部審計工作。

（三）改進內(nèi)部審計工作的領導模式

從前述分析可以看出董事會與審計委員會雙重領導模式無論是從權威性還是從專業(yè)性來講都是比較好的一種領導模式，因此新疆上市公司內(nèi)部審計的領導模式應該逐步向這種模式過渡，促進新疆上市公司內(nèi)部審計工作的權威性與專業(yè)性的結合，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在公司發(fā)展中的保駕護航作用。

（四）加大新疆上市公司董事長與高管關于內(nèi)部審計方面的培訓力度

上市公司內(nèi)部審計在公司治理方面起著獨特而又無法替代的作用，是以董事會為主要服務對象的機構，上市公司內(nèi)部審計部門有效執(zhí)行其職能能起到防錯糾弊、保證會計信息質(zhì)量、及時察覺、識別和防范企業(yè)風險、為董事會決策提供咨詢服務等作用。新疆上市公司內(nèi)部審計部門能有效發(fā)揮作用的前提是董事長和公司高管對內(nèi)部審計的作用有較為準確的認識，只有這樣他們才能對內(nèi)部審計工作提出明確的要求與有效的支持，而新疆上市公司董事長中多以專業(yè)技術背景為主，管理背景的較少，因此有必要對新疆上市公司董事長和高管進行內(nèi)部審計方面的培訓。

【參考文獻】

[1] 宋為民.現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].會計之友，2008（1）.

[2] 秦榮生.審計學[M].中國人民大學出版社，2010.

[3] 李海超.強化企業(yè)內(nèi)部審計的幾點思考[J].中國內(nèi)部審計，2009（4）.

[4] 丁和平.防范審計風險的對策研究[J].技術經(jīng)濟，2010（6）.

[5] 周筠梅.試析注冊會計師的審計風險及對策[J].商業(yè)經(jīng)濟，2007（5）.