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稅收征收管理方法范文第1篇

第一章總則

第一條房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管是指凡涉及土地、房產(chǎn)領(lǐng)域開(kāi)發(fā)和交易應(yīng)向國(guó)家繳納的各項(xiàng)稅收及各種非稅收入，由縣政府組織縣財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局和相關(guān)職能部門(mén)依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，實(shí)行集中征收的一種管理方式。

第二條房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管工作由縣房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室具體負(fù)責(zé)房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管的日常工作，下設(shè)縣房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)縣一體化中心），實(shí)行集中辦公，一體化服務(wù)，切實(shí)降低單位征收成本、推進(jìn)透明行政、方便群眾辦事。由縣財(cái)政、國(guó)土資源、建設(shè)、規(guī)劃、人防、國(guó)稅、地稅、房產(chǎn)、城管、科技、氣象、發(fā)改、經(jīng)濟(jì)、銀行等部門(mén)進(jìn)入縣一體化中心集中辦公。

第三條按照“以票管稅管費(fèi)、先稅費(fèi)后辦證”的原則，對(duì)土地審批、土地使用權(quán)出（轉(zhuǎn)）讓、建筑安裝、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)和交易、辦證等各環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)，實(shí)施“一站式”征收。

第四條房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管工作實(shí)行“七個(gè)統(tǒng)一”：

（一）統(tǒng)一稅費(fèi)項(xiàng)目，明確征收標(biāo)準(zhǔn)；

（二）統(tǒng)一配合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享；

（三）統(tǒng)一項(xiàng)目資料庫(kù)，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃控制和源頭控管；

（四）統(tǒng)一審批程序，實(shí)現(xiàn)“聯(lián)審聯(lián)批”和即時(shí)發(fā)證；

（五）統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)管理電算化；

（六）統(tǒng)一辦事流程，實(shí)現(xiàn)“一站式”服務(wù)；

（七）統(tǒng)一稽查機(jī)制，堵塞征管漏洞，防止稅費(fèi)流失。

第二章征管范圍和稅費(fèi)種類(lèi)

第五條房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管范圍主要包括土地審批、土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、企事業(yè)單位因改制撤并或拆舊建新而發(fā)生的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更或交易、商品房（增量房，下同）開(kāi)發(fā)和交易、個(gè)人合資合作建房、個(gè)人拆舊建新、單位非住房和政府非住房建設(shè)工程、存量房（二手房、包括房改房、經(jīng)濟(jì)適用房，下同）交易、土地使用登記辦證和房屋產(chǎn)權(quán)證辦證、改變土地用途和建筑容積率等規(guī)劃設(shè)計(jì)條件的行為、房地產(chǎn)出租和自營(yíng)業(yè)務(wù)、處罰土地違法違規(guī)占用和交易、處罰違法違章建筑、偷漏稅費(fèi)的稽查處罰等業(yè)務(wù)。

第六條凡涉及土地、建筑及其交易、辦證等各環(huán)節(jié)的所有稅費(fèi)（包括服務(wù)性收費(fèi)，下同）統(tǒng)一納入縣一體化中心征管。

（一）財(cái)政部門(mén)：土地價(jià)款、土地收益金、滯納金及罰款。

（二）國(guó)稅部門(mén)：企業(yè)所得稅、建筑耗材未按規(guī)定取得購(gòu)進(jìn)發(fā)票應(yīng)補(bǔ)交的增值稅、滯納金及罰款。

（三）地稅部門(mén)：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、房產(chǎn)稅、資源稅、印花稅、稅款滯納金及罰款。

（四）規(guī)劃部門(mén)：建筑物定點(diǎn)放線費(fèi)，工程測(cè)量費(fèi)，規(guī)劃道路定線費(fèi)，地、縣、鄉(xiāng)圖編繪費(fèi)、工程竣工測(cè)量費(fèi)，工程線路測(cè)量費(fèi)。

（五）建設(shè)部門(mén)：城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、建筑行業(yè)勞保統(tǒng)籌基金、建設(shè)工程交易服務(wù)費(fèi)、建設(shè)施工安全服務(wù)費(fèi)。

（六）人防部門(mén)：防空地下室易地建設(shè)費(fèi)。

（七）經(jīng)濟(jì)部門(mén)：散裝水泥專(zhuān)項(xiàng)資金、新型墻體材料專(zhuān)項(xiàng)基金。

（八）城管部門(mén)：城市道路占用費(fèi)、城市道路挖掘修復(fù)費(fèi)、建筑材料垃圾運(yùn)輸清掃保潔費(fèi)、建筑垃圾處置費(fèi)。

（九）科技部門(mén)：一般工業(yè)與民用建筑抗震設(shè)防要求確認(rèn)費(fèi)。

（十）國(guó)土資源部門(mén)：工程測(cè)量費(fèi)、用地管理費(fèi)、土地證書(shū)工本費(fèi)、地籍調(diào)查費(fèi)、抵押登記費(fèi)、土地交易服務(wù)費(fèi)、利用測(cè)繪成果成圖資料費(fèi)。

（十一）房產(chǎn)部門(mén)：房屋所有權(quán)登記費(fèi)、白蟻預(yù)防費(fèi)、住房及非住房轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)、房屋分戶(hù)圖測(cè)量費(fèi)、測(cè)量成果利用費(fèi)、房產(chǎn)測(cè)繪費(fèi)、換證服務(wù)費(fèi)、檔案利用服務(wù)費(fèi)、維修基金、房產(chǎn)抵押手續(xù)費(fèi)。

（十二）氣象部門(mén)：防雷技術(shù)服務(wù)費(fèi)。

（十三）防洪保安資金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金、被征地農(nóng)民社會(huì)保障費(fèi)，建筑業(yè)、房屋交易的價(jià)格調(diào)節(jié)基金、環(huán)衛(wèi)費(fèi)及以上款項(xiàng)的滯納金及罰款由縣一體化中心代收。

第三章稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算價(jià)格

第七條土地審批、土地使用權(quán)出（轉(zhuǎn)）讓、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)和交易、辦證等各環(huán)節(jié)應(yīng)繳的稅收和非稅收入，包括按土地面積和建筑面積計(jì)征的定額標(biāo)準(zhǔn)以及按建筑造價(jià)和銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)征的比例標(biāo)準(zhǔn)，由縣一體化中心根據(jù)中央、省、市有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際情況制定并執(zhí)行（另行文）。

第八條房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)和交易時(shí)的計(jì)稅價(jià)格和計(jì)費(fèi)價(jià)格以實(shí)際價(jià)格為準(zhǔn)，當(dāng)實(shí)際價(jià)格低于市場(chǎng)價(jià)時(shí)，以政府的基準(zhǔn)地價(jià)修正的標(biāo)定地價(jià)和財(cái)稅部門(mén)公布的最低計(jì)稅價(jià)格或經(jīng)相關(guān)行政主管部門(mén)審查備案的評(píng)估價(jià)格為依據(jù)。

第四章崗位設(shè)置及業(yè)務(wù)流程

第九條縣一體化中心整合各職能部門(mén)對(duì)土地、房產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)和交易、辦證等各個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的審批、征稅、收費(fèi)、開(kāi)票、辦證、稽查等行政管理職能，設(shè)立縣國(guó)土資源局、規(guī)劃局、建設(shè)局、人防辦、經(jīng)濟(jì)局、城管局、房產(chǎn)局、財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局、銀行等11個(gè)職能部門(mén)的辦事窗口，具體負(fù)責(zé)行政許可業(yè)務(wù)受理、稅費(fèi)計(jì)算征繳和證件制作工作。

設(shè)立綜合管理窗口，負(fù)責(zé)縣一體化中心日常工作和發(fā)改部門(mén)審批備案、應(yīng)繳稅費(fèi)的最后確認(rèn)、相關(guān)部門(mén)證件辦理的審核和發(fā)放工作，各部門(mén)辦理沒(méi)有納入“一體化”循環(huán)征收的收費(fèi)及罰款業(yè)務(wù)。

第十條縣一體化中心辦事審批實(shí)行“一廳管理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、統(tǒng)一出證”的“一站式”服務(wù)，實(shí)行土地審批、土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、規(guī)劃許可、建筑許可、竣工驗(yàn)收、土地使用權(quán)證登記頒證、房屋產(chǎn)權(quán)辦證、國(guó)有房地產(chǎn)自營(yíng)和出租等9個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部循環(huán)。利用內(nèi)部循環(huán)表進(jìn)行聯(lián)審聯(lián)批，稅費(fèi)由各執(zhí)收單位計(jì)算，綜合管理窗口審批。受理業(yè)務(wù)的前置條件和行政審批由相關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)，發(fā)證由綜合管理窗口把關(guān)。

第五章信息化管理

第十一條縣一體化中心專(zhuān)門(mén)設(shè)置專(zhuān)業(yè)局域網(wǎng)，實(shí)行電腦開(kāi)票和電腦打印證件。

第十二條房地產(chǎn)稅費(fèi)征管軟件統(tǒng)一各職能部門(mén)的原有軟件，縣一體化中心擁有對(duì)縣規(guī)劃、建設(shè)、國(guó)土資源、房產(chǎn)等四個(gè)部門(mén)辦理各自證件的授意權(quán)，即對(duì)納稅繳費(fèi)辦證人沒(méi)有辦理稅費(fèi)繳納業(yè)務(wù)的，縣一體化中心就不能為其辦理相應(yīng)證件。

第十三條建立“一戶(hù)式”存儲(chǔ)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，綜合國(guó)土資源部門(mén)的土地信息、工商部門(mén)的注冊(cè)信息、發(fā)改部門(mén)的項(xiàng)目信息、建設(shè)部門(mén)的建設(shè)信息、規(guī)劃部門(mén)的規(guī)劃信息、房產(chǎn)部門(mén)的房產(chǎn)信息等相關(guān)部門(mén)信息。信息數(shù)據(jù)資料庫(kù)建成后，信息資料數(shù)據(jù)在縣一體化中心所有窗口傳遞共享，用于稅費(fèi)預(yù)測(cè)、數(shù)據(jù)分析、全程監(jiān)控和稅費(fèi)征繳、檢查清收等方面工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)。

第六章配套措施

第十四條實(shí)行“七證一表兩票”和資料備案管理?！捌咦C一表兩票”納入縣一體化中心管理，實(shí)行集中辦理，切實(shí)做到“以票控稅控費(fèi)，先稅費(fèi)后發(fā)證”。

“七證一表”即建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑施工許可證、商品房預(yù)售許可證、土地使用證、契證、房屋產(chǎn)權(quán)證和建設(shè)工程竣工驗(yàn)收備案表。

“兩票”即稅務(wù)發(fā)票、非稅收入票據(jù)（包括服務(wù)性收費(fèi)票據(jù)）。

第十五條房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管運(yùn)行后，國(guó)有土地使用權(quán)出（轉(zhuǎn)）讓只接受有資質(zhì)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司和單個(gè)自然人競(jìng)拍，不接受多個(gè)自然人聯(lián)合體報(bào)名參與競(jìng)拍。

第十六條房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管運(yùn)行后，縣非稅收入管理局將對(duì)進(jìn)入縣一體化中心的各執(zhí)收單位停止發(fā)放非稅收入收費(fèi)票據(jù)，由縣一體化中心統(tǒng)一辦理各部門(mén)的收費(fèi)業(yè)務(wù)。對(duì)必須進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行的，經(jīng)縣一體化中心審核批準(zhǔn)，由縣一體化中心統(tǒng)一向各執(zhí)收單位發(fā)放和結(jié)算非稅收入收費(fèi)票據(jù)，并在發(fā)放的票據(jù)上注明專(zhuān)用收費(fèi)項(xiàng)目。

第十七條縣一體化中心實(shí)現(xiàn)的非稅收入實(shí)行縣財(cái)政與各職能部門(mén)分成的辦法（不含土地出讓收入和建筑行業(yè)勞保基金）。收入分成須遵循以下原則：確保單位既得利益的原則；收入分成共享的原則；確保單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的原則。以年—2009年三年的平均數(shù)為基數(shù)，完成或超過(guò)基數(shù)的分成標(biāo)準(zhǔn)將根據(jù)各職能部門(mén)的實(shí)際情況待“一體化”征收運(yùn)行半年后制定具體分成細(xì)則報(bào)縣政府審批后實(shí)施。返還單位的非稅收入納入部門(mén)預(yù)算，其余上交縣財(cái)政。

第十八條部門(mén)自行查補(bǔ)的收入，由縣財(cái)政按現(xiàn)行預(yù)算管理體制進(jìn)行分配；由縣一體化中心查補(bǔ)出的收入，全額上繳縣財(cái)政。

第十九條按照縣一體化中心實(shí)際入庫(kù)稅費(fèi)總額的3％提取工作經(jīng)費(fèi)，設(shè)立專(zhuān)賬，年初納入財(cái)政預(yù)算，用于縣一體化中心日常運(yùn)轉(zhuǎn)開(kāi)支。

第二十條建立房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管工作聯(lián)席會(huì)議制度，由縣一體化中心根據(jù)工作需要，定期或不定期召集各職能部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人參加會(huì)議，集中研究解決一體化征管工作中的難點(diǎn)熱點(diǎn)問(wèn)題。

第二十一條成立“縣房地產(chǎn)行業(yè)聯(lián)合執(zhí)法大隊(duì)”，從監(jiān)察、法制、財(cái)政、公安、規(guī)劃、國(guó)土資源、建設(shè)、人防、房產(chǎn)、國(guó)稅、地稅、經(jīng)濟(jì)等部門(mén)抽調(diào)人員組成，對(duì)全縣房地產(chǎn)領(lǐng)域的違法違規(guī)占地、違法違規(guī)建筑、偷漏拖欠稅費(fèi)的行為開(kāi)展常年稽查。

第七章監(jiān)督和處罰

第二十二條各相關(guān)部門(mén)要嚴(yán)格按規(guī)定的工作流程辦事，實(shí)行項(xiàng)目資料公開(kāi)傳遞、陽(yáng)光操作、信息數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)各項(xiàng)稅費(fèi)業(yè)務(wù)均在縣一體化中心內(nèi)部進(jìn)行聯(lián)審聯(lián)批，稅費(fèi)在縣一體化中心繳納。

第二十三條嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)足額征收各項(xiàng)稅費(fèi)。不得擅自提高或降低征收標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自增加或減少稅費(fèi)征收項(xiàng)目。嚴(yán)禁收“人情稅、人情費(fèi)”，堅(jiān)決杜絕收入流失。

第二十四條嚴(yán)禁縣一體化中心外發(fā)證、稅前發(fā)證、費(fèi)前發(fā)證、私自發(fā)證和在縣一體化中心外給單位提供“兩票”等行為。一經(jīng)查出，立即停止其單位的非稅收入返還，并從財(cái)政下?lián)芙?jīng)費(fèi)中扣繳其造成流失的稅費(fèi)。

第二十五條各部門(mén)單位派出人員由縣一體化中心管理，入駐工作人員工作表現(xiàn)由縣一體化中心向派出單位反饋情況，年終考核、評(píng)先評(píng)優(yōu)、提拔重用由縣一體化中心和派出單位共同考評(píng)。對(duì)工作中涉及違規(guī)審批、越權(quán)審批及失職、瀆職或不作為等行為，將嚴(yán)格依法依規(guī)追究責(zé)任；對(duì)不能按基本要求履行縣一體化中心工作職責(zé)或嚴(yán)重違反有關(guān)規(guī)定的工作人員，縣一體化中心要及時(shí)按規(guī)定提出處理意見(jiàn)并退回原單位，原派出單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定予以處理，并另行委派人員。

第二十六條土地及房屋中介評(píng)估機(jī)構(gòu)必須以規(guī)程結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格為準(zhǔn)則開(kāi)展評(píng)估。對(duì)有意出具不符合規(guī)程要求的評(píng)估報(bào)告，縣一體化中心要將情況及時(shí)向評(píng)估機(jī)構(gòu)通報(bào)；對(duì)屢次有意出具不符合規(guī)程評(píng)估報(bào)告的評(píng)估機(jī)構(gòu)，停止其參與本行政區(qū)評(píng)估業(yè)務(wù)；情節(jié)嚴(yán)重的，上報(bào)其主管行政部門(mén)，由其主管部門(mén)依照法律法規(guī)進(jìn)行處罰。

第二十七條縣監(jiān)察部門(mén)對(duì)各職能部門(mén)一體化征管工作執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期的全面監(jiān)督檢查。

第八章附則

稅收征收管理方法范文第2篇

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 稅收征收管理 比較分析

一、 我國(guó)個(gè)人所得稅征收管理現(xiàn)狀

個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。它是世間各國(guó)普遍征收的一個(gè)稅種，并且在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，個(gè)人所得稅呈現(xiàn)出“全球趨同”化的特征。

目前，我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅具備分類(lèi)所得稅制的重要特征，是一種具有較少綜合性的分類(lèi)所得稅制，即將個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得劃分為1l類(lèi)，對(duì)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目實(shí)行不同稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行按年、月或次計(jì)征。該稅制的實(shí)施對(duì)于增加財(cái)政收入和公平社會(huì)分配等方面發(fā)揮了積極的作用。但由于過(guò)去個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅等相關(guān)的幾個(gè)稅種在計(jì)征方法、適用稅率、費(fèi)用扣除及減免稅規(guī)定等多方面存在差異，為了保持政策的連續(xù)性，現(xiàn)行稅法最大限度地體現(xiàn)了兼顧，帶有明顯的過(guò)渡性，加之分類(lèi)所得稅制的固有缺陷，現(xiàn)行稅制也暴露出許多弊端。

我國(guó)現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點(diǎn)稽查”。其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：a納稅人自行申報(bào)納稅系統(tǒng)；稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)中介組織相結(jié)合的納稅服務(wù)系統(tǒng)；b以計(jì)算機(jī)為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)；人機(jī)結(jié)合的稽查系統(tǒng)；以征管功能為主，設(shè)置機(jī)構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)；稅收征管信息系統(tǒng)。

二、國(guó)外個(gè)人所得稅征收管理現(xiàn)狀

1、美國(guó)個(gè)人所得稅征管方式

美國(guó)有嚴(yán)密的個(gè)人所得稅征管制度, 納稅人能自覺(jué)申報(bào)納稅, 偷逃稅現(xiàn)象很少。美國(guó)個(gè)人所得稅的征收率達(dá)到90% 左右, 且主要來(lái)源于占人口少數(shù)的富人, 而不是占納稅總?cè)藬?shù)絕大多數(shù)的普通工薪階層。美國(guó)個(gè)人所得稅征管制度的有效運(yùn)行, 在于其具有以下幾個(gè)突出的特點(diǎn):

(1)建立嚴(yán)密的收入監(jiān)控體系

根據(jù)美國(guó)稅法, 只要是美國(guó)公民或綠卡持有人, 政府就要對(duì)其收入征稅。據(jù)美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局2009 年統(tǒng)計(jì), 當(dāng)年約有1. 83 億美國(guó)人申報(bào)2008年度的個(gè)人所得稅。按全美2. 9億人口計(jì)算, 約2/ 3 的美國(guó)公民繳納了個(gè)人所得稅。

(2) 廣泛推行嚴(yán)密的雙向申報(bào)制度

納稅人應(yīng)在納稅年度開(kāi)始, 首先就本年度總所得的估算情況進(jìn)行申報(bào), 并在一年中按估算額分四期預(yù)繳稅款, 納稅年度終了后, 再按實(shí)際所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交正式的個(gè)人所得稅申報(bào)表, 對(duì)稅款進(jìn)行匯算清繳, 多退少補(bǔ)。

(3)建立了嚴(yán)密高效的信息稽核系統(tǒng),

為了保證申報(bào)的真實(shí)性, 稅務(wù)機(jī)關(guān)每年要對(duì)一定比例的納稅資料進(jìn)行稽核, 稅務(wù)機(jī)關(guān)利用功能強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)從銀行、海關(guān)、衛(wèi)生等部門(mén)搜集納稅人的信息, 集中在納稅人的社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)碼之下, 與納稅人申報(bào)的信息進(jìn)行交叉稽核, 發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)就調(diào)出來(lái)詳細(xì)審驗(yàn), 對(duì)于故意逃稅的納稅人都要給予嚴(yán)懲。

(4)嚴(yán)厲的懲罰措施

對(duì)于故意逃脫的人, 就要嚴(yán)懲, 收入署對(duì)于小案不, 只罰款; 對(duì)于大案, 每年5000 個(gè)左右, 成功率在97% 左右。稅收訴訟既可以在稅務(wù)法庭, 也可以在地方法院。

2、日本個(gè)人所得稅征管方式

日本于1887年開(kāi)征個(gè)人所得稅，是世界上較早開(kāi)征個(gè)人所得稅的國(guó)家。日本的中央、都道府縣和市町村三級(jí)政府均對(duì)個(gè)人所得課稅，其中，中央征收的個(gè)人所得稅，屬于國(guó)稅；都道府縣和市町村征收的個(gè)人居民稅，屬于地方稅。

日本實(shí)行綜合所得稅制，以分類(lèi)征收為補(bǔ)充日本所得稅法規(guī)定了個(gè)人所得稅的綜合課稅原則，即將每個(gè)納稅人一年內(nèi)的所得合計(jì)加總，然后適用個(gè)人所得稅稅率課稅。對(duì)工薪所得、營(yíng)業(yè)所得、不動(dòng)產(chǎn)所得（房屋出租）、退職所得、除不動(dòng)產(chǎn)及股票以外的其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、一次性所得及雜項(xiàng)所得進(jìn)行綜合課稅，紅利所得原則上進(jìn)行綜合課稅；對(duì)便于源泉扣繳的或能體現(xiàn)政府管理意圖的所得規(guī)定實(shí)行源泉分離課稅，如利息所得、山林所得及小額紅利所得和轉(zhuǎn)讓所得（小額紅利所得也可選擇綜合課稅）、不動(dòng)產(chǎn)及股票轉(zhuǎn)讓所得等。

三、中外個(gè)人所得稅征收管理比較分析

美國(guó)、日本這些國(guó)家十分重視征收管理得法制化，并在實(shí)踐中不斷給予強(qiáng)化、修改和完善，形成完善的稅收法制體系。嚴(yán)格稅收立法程序，使稅收立法活動(dòng)規(guī)范化、高效化，提高稅收法律制度的統(tǒng)一性、權(quán)威性和適用性。從而建立一個(gè)健全、合理、完善的具有較高層次的稅收征管法律制度體系。通過(guò)規(guī)范立法程序，健全執(zhí)法機(jī)制，完善稅法立法、統(tǒng)一集中執(zhí)法，使個(gè)人所得稅稅收法制制度體系形成一個(gè)統(tǒng)一、平等、高效、穩(wěn)定、科學(xué)管理的征管新秩序，堅(jiān)決杜絕有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的惡劣現(xiàn)象，使偷稅、逃稅降到最低限度。

美國(guó)、日本這些國(guó)家已經(jīng)把征管手段的現(xiàn)代化作為征稅現(xiàn)代化管理的重要標(biāo)志之一。他們經(jīng)過(guò)時(shí)間的沉淀不斷的革新，形成了強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，并以網(wǎng)絡(luò)的形式對(duì)納稅人進(jìn)行稅收的征收與納稅服務(wù)。他們除了實(shí)現(xiàn)全面的進(jìn)行電腦化運(yùn)作外，還廣泛地運(yùn)用其他現(xiàn)代化技術(shù)和更加科學(xué)、更有體系、更高效率的管理方法，這對(duì)于提高征管質(zhì)量和工作效率都具有重大的影響。

四、完善我國(guó)個(gè)人所得稅制度的建議

稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高；稅收征管質(zhì)量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展，稅制改革、優(yōu)化與稅收征管之間是相互影響、相互促進(jìn)、互為條件的關(guān)系, 在實(shí)際工作中應(yīng)對(duì)二者加以綜合考慮, 充分運(yùn)用它們的密切聯(lián)系, 使得稅制優(yōu)化設(shè)計(jì)真正得以貫徹實(shí)施；

(1)加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理工作。在確立現(xiàn)行征管模式的前提下，應(yīng)允許各地因地制宜地制定管理措施，本著依法設(shè)立、精簡(jiǎn)效能、屬地管理。

(2)通過(guò)征、管、查職能機(jī)構(gòu)間的分離，爭(zhēng)取在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。擴(kuò)大稅務(wù)稽查范圍，提高稅務(wù)稽查水平。

(3)提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。納稅人納稅意識(shí)的形成有賴(lài)于征稅機(jī)關(guān)在稅收宣傳、提供服務(wù)等方面采取的措施，要把為納稅人服務(wù)，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人意識(shí)和促進(jìn)納稅人遵紀(jì)守法的重要手段。

參考文獻(xiàn)：

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[2]黃蘭英.中、美、英個(gè)人所得稅比較研究，2009對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

稅收征收管理方法范文第3篇

關(guān)鍵詞：城建稅 流轉(zhuǎn)稅 征管

1.調(diào)整征收主體的背景

1985年2月8日，國(guó)務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《城建稅條例》），規(guī)定凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅（以上簡(jiǎn)稱(chēng)“城建稅”）的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納，管理上沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。自從分稅制改革至今，20年來(lái)，地稅獨(dú)立負(fù)責(zé)征收城建稅過(guò)程中形成的重復(fù)管理，增加了征稅工作量，也增加了納稅人應(yīng)付多部門(mén)稅收管理的負(fù)擔(dān)，因此隨主體稅種征收城建稅的呼聲不斷。

2012年開(kāi)始，國(guó)家先后在多地進(jìn)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，2013年8月進(jìn)一步在全國(guó)范圍內(nèi)推行“營(yíng)改增”工作。按照新一輪財(cái)稅改革配套方案，國(guó)家要在“十二五”規(guī)劃期間全面完成“營(yíng)改增”工作目標(biāo)，到2015年底，“營(yíng)業(yè)稅”字眼將在中國(guó)消失，流轉(zhuǎn)稅將由“增值稅”和“消費(fèi)稅”分而治之時(shí)代接替。

2.城建稅隨流轉(zhuǎn)稅征管的必要性分析

《城建稅條例》從85年施行，94年分稅制改革保留至今，明確城建稅隨三稅同步申報(bào)繳納，但一直由地稅負(fù)責(zé)征收，除經(jīng)歷了內(nèi)外資企業(yè)政策統(tǒng)一的較大政策調(diào)整外，至今并沒(méi)有發(fā)生大的變革，主要就是因?yàn)樗窃鲋刀悺⑾M(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的附加稅收，三稅繳了多少，按地區(qū)級(jí)差稅率，就可以計(jì)算出城建稅，并一并繳納。但由于分稅制后，三稅由原來(lái)的一個(gè)征收主體，變?yōu)橛蓛蓚€(gè)獨(dú)立的征收主體分別負(fù)責(zé)征管，國(guó)稅主要負(fù)責(zé)增值稅和消費(fèi)稅的征收管理、地稅主要負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，而城建稅則明確由地稅負(fù)責(zé)征管。這一變革帶來(lái)了新的問(wèn)題，即地稅在征收繳納增值稅、消費(fèi)稅單位的城建稅時(shí)，往往不能及時(shí)獨(dú)立征收入庫(kù)，而需要在采集納稅人的增值稅、消費(fèi)稅實(shí)繳金額后，才能準(zhǔn)確計(jì)算該納稅人應(yīng)繳城建稅金額，才能判斷是否存在少繳行為。同時(shí)地稅部門(mén)還要了解到該納稅人相關(guān)的增值稅和消費(fèi)稅減免政策以及免、抵、退稅時(shí)間、金額等情況，使本來(lái)簡(jiǎn)單的城建稅管理變得復(fù)雜化。而營(yíng)業(yè)稅單位的城建稅，地稅征管非常之方便，只要在征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，做到同步匹配征收就行。

隨著稅源專(zhuān)業(yè)化改革模式的推進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)管理模式逐漸成熟，自動(dòng)識(shí)別，按月（季）比對(duì)增值稅、消費(fèi)稅與城建稅差異，形成低、中等風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)展應(yīng)對(duì)，督促納稅人補(bǔ)繳城建稅的工作常常做、年年做，不斷地在重復(fù)，反而增加了地稅人員不少工作量。在今年新《稅收征收管理法》討論稿中，嚴(yán)格滯納金加收的管理要求討論特別熱烈，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中，對(duì)每個(gè)單位要按月核對(duì)是否少繳城建稅、并按月計(jì)算該稅種滯納金工作成為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中的最大工作量之一。

2012年，“6+1”營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)實(shí)行“營(yíng)改增”，拉開(kāi)全國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的序幕，隨之2013年廣播影視服務(wù)業(yè)，2014年郵政業(yè)、電信業(yè)改征增值稅，緊接著建筑、房地產(chǎn)、等原征收營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)在 “十二五”收關(guān)之前，將逐漸從地稅稅收征管中淡出。

目前，國(guó)、地稅之間雖建立起信息共享機(jī)制，但仍存在時(shí)間差，能否完全實(shí)現(xiàn)城建稅同增值稅（消費(fèi)稅）同步繳納，還依賴(lài)納稅人的自覺(jué)納稅意識(shí)和對(duì)城建稅政策規(guī)定的掌握程度。而地稅掌握增值稅、消費(fèi)稅實(shí)繳數(shù)的時(shí)間往往要向后推遲一個(gè)月。同時(shí)，繳納城建稅的納稅人幾乎覆蓋了所有納稅人，也就是說(shuō)，地稅要面對(duì)所有納稅人，在國(guó)稅繳納增值稅后，跟著要開(kāi)展城建稅的進(jìn)一步管理，這種分而治之的管理模式，即顯工作重復(fù)，又增加了納稅人不必要的負(fù)擔(dān)，是時(shí)候需要進(jìn)行調(diào)整了。

3.城建稅隨流轉(zhuǎn)稅征管的可行性分析

隨增值稅或消費(fèi)稅主體稅種，同步征收城建稅是最有效率、最為科學(xué)的管理方法。

首先，《城建稅條例》）規(guī)定凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。條例規(guī)定同時(shí)繳納的出發(fā)點(diǎn)，就是為了便于征收管理，不為城建稅單一稅種，再增加額外的工作量，這從行政法規(guī)規(guī)定上提供了城建稅隨主體稅種同時(shí)征繳的依據(jù)。

其次，因?yàn)橹黧w稅種增值稅、消費(fèi)稅本身涉及一定的特殊政策規(guī)定，影響到城建稅計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算口徑問(wèn)題，不是每個(gè)納稅人都是簡(jiǎn)單地按實(shí)繳增值稅、消費(fèi)稅來(lái)計(jì)算的。如進(jìn)口不征出口不退城建稅規(guī)定，出口退稅抵內(nèi)銷(xiāo)照征城建稅等。涉及政策的同步執(zhí)行與計(jì)稅依據(jù)確定問(wèn)題，由熟悉主體稅種政策的管理者來(lái)完成城建稅的征收管理，不易錯(cuò)征、誤征或少征。同時(shí)，在增值稅、消費(fèi)稅繳納環(huán)節(jié)同時(shí)完成城建稅的征收，可以大大減輕后續(xù)管理計(jì)算少繳稅款、加收滯納金和實(shí)施行政處罰的工作量，從而優(yōu)化管理，節(jié)約成本，減輕負(fù)擔(dān)。

稅收征收管理方法范文第4篇

關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估稅源管理必要性

納稅評(píng)估是國(guó)際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國(guó)納稅評(píng)估概念是從國(guó)外的“Assessment”和“Au—dit轉(zhuǎn)譯而來(lái)，最早譯為“審核評(píng)稅”和“稽核評(píng)稅”，總局正式啟用納稅評(píng)估概念是在2001年l2月印發(fā)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點(diǎn)工作方案》中。2005年3月，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》，對(duì)納稅評(píng)估工作做出了全面、具體的規(guī)定，納稅評(píng)估工作在全國(guó)開(kāi)始全面推行。如何有效地開(kāi)展納稅評(píng)估工作，已成為各級(jí)稅務(wù)部門(mén)關(guān)注和研究的重要課題。

一、開(kāi)展納稅評(píng)估工作的必要性及其意義

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國(guó)、日本、德國(guó)、新加坡、中國(guó)香港等發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點(diǎn)，即以“評(píng)稅”、“計(jì)算機(jī)核查”等不同形式實(shí)施著這一相同性質(zhì)的管理方式一一納稅評(píng)估，并且都取得了較大的成功。由于實(shí)行納稅評(píng)估與稅務(wù)審計(jì)密切配合這一管理制度，國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時(shí)也給我國(guó)的納稅評(píng)估工作提供了借鑒經(jīng)驗(yàn)和啟示。

開(kāi)展納稅評(píng)估工作是我國(guó)新時(shí)期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段，其作用可以概括為以下幾點(diǎn)。

(一)納稅評(píng)估是一項(xiàng)具有開(kāi)拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內(nèi)容

納稅評(píng)估作為一種稅收管理和服務(wù)手段，貫穿稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)。納稅評(píng)估不僅是稅款征收和稅務(wù)檢查的銜接點(diǎn)，而且是稅收管理工作的重點(diǎn)和核心。隨著納稅評(píng)估工作的開(kāi)展和不斷完善，將引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制以及工作內(nèi)容和工作方法發(fā)生重大變革，并對(duì)稅收征管產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

(二)納稅評(píng)估有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入

建立在納稅申報(bào)基礎(chǔ)上的納稅評(píng)估，是稅務(wù)部門(mén)實(shí)施稅收管理的“雷達(dá)檢測(cè)站”，通過(guò)設(shè)置科學(xué)的評(píng)估指標(biāo)體系，借助信息化手段，對(duì)稅源進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)進(jìn)行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯(cuò)誤及問(wèn)題及時(shí)處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，從而提高稅源監(jiān)控能力和水平，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。同時(shí)又能有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少征納成本，達(dá)到強(qiáng)化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。

(三)納稅評(píng)估可以為稅務(wù)稽查提供案源

由于目前稽查部門(mén)獲取信息的渠道不夠暢通，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無(wú)論是人工選案還是計(jì)算機(jī)選案，都帶有一定的盲目性。納稅評(píng)估經(jīng)過(guò)評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，減少了稽查部門(mén)對(duì)打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準(zhǔn)確性和時(shí)效性，重點(diǎn)更突出，針對(duì)性更強(qiáng)。

(四)納稅評(píng)估有利改善稅收環(huán)境，促進(jìn)誠(chéng)信納稅

開(kāi)展納稅評(píng)估的前提和依據(jù)是納稅人的申報(bào)、納稅和經(jīng)營(yíng)等相關(guān)信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時(shí)效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫(kù)。這些可為納稅信用等級(jí)評(píng)定提供基礎(chǔ)信息和充分依據(jù)，對(duì)于建設(shè)納稅信用體系乃至誠(chéng)信社會(huì)都有著重要推動(dòng)作用。

二、當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題

在國(guó)家稅務(wù)總局的政策指導(dǎo)下，我國(guó)的一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展了以增值稅和企業(yè)所得稅為主的納稅評(píng)估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評(píng)估工作在我國(guó)稅收征管中是一項(xiàng)全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題主要有以下幾方面。

(一)納稅評(píng)估的定位不夠準(zhǔn)確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制沒(méi)有建立起來(lái)。

納稅評(píng)估對(duì)內(nèi)是強(qiáng)化管理的手段，對(duì)外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因?yàn)槟壳叭狈τ辛Φ姆芍误w系，所以納稅評(píng)估不是法定程序，也就不帶有強(qiáng)制性。但在實(shí)際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時(shí)，有的評(píng)估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒(méi)有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時(shí)由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對(duì)獨(dú)立，稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個(gè)重要因素。

(二)基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實(shí)、有效。

納稅評(píng)估工作離不開(kāi)數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評(píng)估過(guò)程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料比對(duì)等定量、定性分析，沒(méi)有數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估就成為無(wú)源之水、無(wú)本之木。目前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的評(píng)估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，以及外部相關(guān)部門(mén)信息等收集不全，同時(shí)還缺乏對(duì)納稅人的申報(bào)資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使我國(guó)的納稅評(píng)估結(jié)果與客觀實(shí)際有較大差異。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的評(píng)估資料幾乎都是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料，而目前會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象較為普遍、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不容樂(lè)觀，有些納稅人提供的資料難以真實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實(shí)，評(píng)估結(jié)果誤差大。

(三)納稅評(píng)估缺乏細(xì)致準(zhǔn)確的指標(biāo)體系。

科學(xué)的指標(biāo)體系是納稅評(píng)估系統(tǒng)評(píng)估篩選疑點(diǎn)納稅人的依據(jù)。目前納稅評(píng)估指標(biāo)體系還很不系統(tǒng)，有的指標(biāo)實(shí)際操作性不強(qiáng)。行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評(píng)估人員主要憑借管戶(hù)經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行歷史時(shí)期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

(四)多稅種評(píng)估分別進(jìn)行，增大成本，加重納稅人負(fù)擔(dān)。

根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評(píng)估工作的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評(píng)估工作按照屬地管理原則和管戶(hù)責(zé)任開(kāi)展。對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行。因此，開(kāi)展納稅評(píng)估工作時(shí)要特別注意避免對(duì)同一納稅人進(jìn)行不同稅種的重復(fù)評(píng)估，避免評(píng)估人員多頭多次下戶(hù)，以降低稅收成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

(五)納稅評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。

納稅評(píng)估是一項(xiàng)復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的知識(shí)，同時(shí)還需掌握各行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和特點(diǎn)。目前，從事評(píng)估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評(píng)估人員知識(shí)面窄，掌握評(píng)估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問(wèn)題，使評(píng)估工作流于形式，評(píng)估效率不高。

三、深化納稅評(píng)估的思考

在目前各級(jí)稅務(wù)部門(mén)強(qiáng)化稅收征收管理的工作中，納稅評(píng)估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，隨著納稅評(píng)估工作的不斷實(shí)踐，其實(shí)效性已凸現(xiàn)無(wú)疑，但現(xiàn)階段納稅評(píng)估開(kāi)展工作中出現(xiàn)的問(wèn)題還有待進(jìn)一步的完善，筆者對(duì)此有以下幾點(diǎn)思考：

(一)解決好納稅評(píng)估的法律地位問(wèn)題。

當(dāng)前，我國(guó)開(kāi)展的納稅評(píng)估實(shí)質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務(wù)人員和納稅人對(duì)納稅評(píng)估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評(píng)估的立法支持，給納稅評(píng)估一個(gè)法律上的身份。

(二)建立起稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制。

建立良性互動(dòng)機(jī)制，就是要將稅源管理的分析、評(píng)估和實(shí)施三個(gè)不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門(mén)之間構(gòu)建信息共享、良性互動(dòng)、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機(jī)制，形成一個(gè)以稅收分析指導(dǎo)評(píng)估和稽查，評(píng)估為稽查提供有效案源，稽查保證評(píng)估疑案的有效落實(shí)，評(píng)估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評(píng)估分析和稅收分析工作的機(jī)制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中存在的問(wèn)題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點(diǎn)，不斷加以改進(jìn)和提高。

(三)要注意大力拓寬評(píng)估信息的來(lái)源和采集渠道。

納稅評(píng)估效果好壞與否，很大程度上取決于評(píng)估信息的占有程度。目前來(lái)看，缺乏全面、準(zhǔn)確、有效的評(píng)估信息已經(jīng)成為評(píng)估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當(dāng)?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門(mén)的支持，拓寬評(píng)估信息的來(lái)源和采集渠道，通過(guò)相關(guān)管理部門(mén)廣泛搜集各類(lèi)與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門(mén)管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車(chē)輛等行業(yè)管理部門(mén)信息等，為納稅評(píng)估提供充分準(zhǔn)確信息。這在地方各稅的評(píng)估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門(mén)實(shí)行綜合治稅的做法，是一個(gè)很好的拓寬信息來(lái)源、有效開(kāi)展納稅評(píng)估辦法。

(四)創(chuàng)新納稅評(píng)估方法。

目前普遍采用的評(píng)估方法是指標(biāo)分析方法，即用稅收或財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，確定指標(biāo)預(yù)警值，將被評(píng)估企業(yè)各指標(biāo)值逐一比對(duì)，就某方面問(wèn)題提出警示，同時(shí)利用一定數(shù)量的稅收和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，建立綜合評(píng)估分析指標(biāo)集，從多方面對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性做出評(píng)析。其優(yōu)點(diǎn)是能夠指明納稅人某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)處于非正常狀態(tài)，能夠指出納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)的不均衡性和處于非正常狀態(tài)的項(xiàng)目。這對(duì)于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負(fù)稅能力，明確加強(qiáng)管理和稽查目標(biāo)發(fā)揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無(wú)法準(zhǔn)確定位納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)不正常的原因；二是無(wú)法有效測(cè)量疑點(diǎn)納稅人存在問(wèn)題的輕重程度。因此各地要在完善指標(biāo)分析評(píng)估體系的基礎(chǔ)上，積極引入數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型深化納稅評(píng)估。這種方法是在總結(jié)指標(biāo)分析定性評(píng)估優(yōu)點(diǎn)的同時(shí)，針對(duì)其量化不足的弱點(diǎn)，基于經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，利用數(shù)學(xué)模型技術(shù)來(lái)模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際情況，估算企業(yè)稅基和企業(yè)應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實(shí)際繳納稅額的差值及差異率來(lái)篩選疑點(diǎn)對(duì)象。今后的評(píng)估工作應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)指標(biāo)分析與模型分析的有機(jī)結(jié)合，以提高評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步促進(jìn)稅源管理。

稅收征收管理方法范文第5篇

一、管理現(xiàn)狀：黃砂、礫石從開(kāi)采到使用都要經(jīng)開(kāi)采、運(yùn)輸（第一次流轉(zhuǎn)）、砂礫石供應(yīng)商銷(xiāo)售、使用方購(gòu)買(mǎi)等四個(gè)環(huán)節(jié)，我們對(duì)開(kāi)采出來(lái)的黃砂、礫石，大部分在開(kāi)采地征收了資源稅，而建筑施工單位在購(gòu)買(mǎi)黃砂、礫石時(shí)，如不能提供資源稅“已稅證明單”，則由施工所在地主管地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)建筑工程的面積等指標(biāo)，采用一定的比例折算辦法計(jì)征資源稅。

二、存在的問(wèn)題及原因分析：上述操作方法，存在以下三種稅收?qǐng)?zhí)法行為的不規(guī)范：

1、重征現(xiàn)象。目前我們對(duì)建筑用的黃砂、礫石其資源稅在開(kāi)采時(shí)，開(kāi)采地稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定或其它的辦法，征收了資源稅。由于開(kāi)采環(huán)節(jié)的高額利潤(rùn)回報(bào)，納稅人不重視資源稅“已稅證明單”的使用，不申請(qǐng)開(kāi)具“已稅證明單”，即使開(kāi)具了，也只在船運(yùn)貨主手中，并不跟隨應(yīng)稅產(chǎn)品流轉(zhuǎn)，從而在建筑施工使用環(huán)節(jié)，不能提供“已稅證明單”，在施工地只能該黃砂、礫石被認(rèn)定為未稅礦產(chǎn)品。而根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，建筑商為扣繳義務(wù)人，應(yīng)代扣代繳資源稅。一船黃沙從開(kāi)采第一個(gè)環(huán)節(jié)到使用最后一個(gè)環(huán)節(jié)中間還有二個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，你說(shuō)建筑施工方到哪去扣繳開(kāi)采人的資源稅，結(jié)果只有自己繳納。從而同一船黃砂、礫石在開(kāi)環(huán)節(jié)由開(kāi)采人繳了一次資源稅，在使用環(huán)節(jié)又由建筑商繳納一次資源稅，造成了重征現(xiàn)象。

2、扣繳嚴(yán)重滯后現(xiàn)象。一車(chē)砂石從開(kāi)采到使用，中間還有二個(gè)環(huán)節(jié)，而偏偏在最后一個(gè)使用環(huán)節(jié)扣繳資源稅，這給納稅人一種很隨意的感覺(jué)，你稅務(wù)機(jī)關(guān)想在哪個(gè)環(huán)節(jié)扣繳就在哪個(gè)環(huán)節(jié)，而不是法定。而事實(shí)上，根據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》第十一條，在中華人民共和國(guó)范圍內(nèi)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人，那么，在開(kāi)采環(huán)節(jié)未納資源稅的砂石，交給販運(yùn)的船主時(shí)，就應(yīng)由販運(yùn)方代扣代繳資源稅，而不是到最后使用環(huán)節(jié)才扣繳。

3、納稅主體錯(cuò)位現(xiàn)象。根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，開(kāi)采應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位和個(gè)人為資源稅的納稅義務(wù)人。而現(xiàn)實(shí)中，扣繳行為的嚴(yán)重滯后導(dǎo)致：建筑施工單位在收購(gòu)建筑材料時(shí)，扣繳往往不能實(shí)現(xiàn)，通常供應(yīng)方不繳納資源稅，建筑施工方也無(wú)法扣繳，結(jié)果施工方成了事實(shí)上的納稅人。很明顯，納稅主體嚴(yán)重錯(cuò)位。

上述情況，細(xì)究以來(lái)，不難發(fā)現(xiàn)：稅務(wù)規(guī)章與稅收征管法相抵觸對(duì)上述現(xiàn)象的出現(xiàn)難辭其責(zé)。國(guó)稅發(fā)[1998]49號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)資源稅代扣代繳管理辦法〉的通知》第十五條規(guī)定，“扣繳義務(wù)人依法履行代扣稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，否則，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)”。納稅人拒絕扣繳義務(wù)人扣繳稅款，扣繳義務(wù)人不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，只會(huì)產(chǎn)生未能扣繳稅款的后果，按此第十五條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)負(fù)擔(dān)未能扣繳的稅款。而國(guó)稅發(fā)[1998]49號(hào)文第十七條也規(guī)定：扣繳義務(wù)人發(fā)生應(yīng)代扣而未代扣或少代扣資源稅款的，按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則處理。而根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！币簿褪钦f(shuō)，即使扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)，也只是承擔(dān)罰款的責(zé)任，而不是負(fù)擔(dān)稅款?？梢?jiàn)國(guó)稅發(fā)[1998]49號(hào)第十五條與第十七條之間不合邏輯，國(guó)稅發(fā)[1998]49號(hào)文與稅收征管法存在相抵觸的現(xiàn)象。

三、規(guī)范建筑材料資源稅征收管理的對(duì)策

1、規(guī)范稅收法制建設(shè)行為。規(guī)范稅務(wù)行政執(zhí)法行為，必須要先規(guī)范稅收制度建設(shè)行為，提高稅收制度建設(shè)的質(zhì)量。負(fù)責(zé)起草稅收規(guī)章、規(guī)范性文件的職能部門(mén)要深入調(diào)查研究，使之符合當(dāng)前工作實(shí)際。尤其是要進(jìn)行跟蹤問(wèn)效，分析評(píng)估，并提出改進(jìn)、完善的措施，切實(shí)解決法律規(guī)范之間的矛盾和沖突，確保稅法協(xié)調(diào)一致。

2、從源頭抓起。砂礫石的開(kāi)采基本上都是集中在少數(shù)一些地方，應(yīng)在開(kāi)采地強(qiáng)化征管，抓好資源稅的管理，將應(yīng)收資源稅征收到位。