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公司財務(wù)內(nèi)控審計范文第1篇

[關(guān)鍵詞]財務(wù)報告 內(nèi)部控制審計 問題 策略

一、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)涵分析

(一)財務(wù)報告內(nèi)部控制審計定義

財務(wù)報告內(nèi)部控制這一概念,是針對資本市場會計信息質(zhì)量越來越受到重視,但是其質(zhì)量卻越來越不可靠和不真實的情況下提出的。財務(wù)報告內(nèi)部控制這一概念,不僅僅是對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計一種延伸和升華,更多的是針對目前資本市場上出現(xiàn)的越來越多的上市公司的嚴重財務(wù)舞弊現(xiàn)象、經(jīng)營失敗現(xiàn)象而提出來的,它就是十分重要的現(xiàn)實的意義。財務(wù)報告內(nèi)部控制是審計師針對公司管理當局的評估,對公司管理當局在內(nèi)部控制方面的一系列制度安排是否有效,以及內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行和發(fā)揮作用等公司所有重大方面來進行審計和調(diào)查,并最終形成一個意見,這個意見是客觀的,也是公允的。

(二)財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標

簡單來說財務(wù)報告內(nèi)部控制審計是指審計師就財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表獨立審計意見,目的是獲得公司管理當局特定日期的評估結(jié)論中不存在實質(zhì)性漏洞的合理保證。為了達到公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標,審計人員必須作好以下幾個方面的工作:第一,為了獲得是否在內(nèi)部控制方面存在實質(zhì)性漏洞的合理保證,審計人員在對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制進行評價的過程中,需要獲得一些關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計是否合理以及執(zhí)行是否有效的證據(jù),這些證據(jù)如何獲取,審計人員必須科學(xué)安排和合理選擇,獲取證據(jù)的方式,一般有有詢問、檢查、觀察、應(yīng)用其他人員的工作成果、執(zhí)行審計程序等;第二,審計人員對財務(wù)報表的審計是發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計是否有效的重要保證。第三,審計人員應(yīng)該對財務(wù)報告內(nèi)部控制信息的可靠性和真實性公允的表達意見,因為財務(wù)報告內(nèi)部控制信息作為一種非財務(wù)信息,對投資者、債權(quán)人、董事會、審計委員會及專門機構(gòu)等會計信息相關(guān)者具有重要的影響,所以財務(wù)報告內(nèi)部控制信息的審計是一項具有重要意義的財務(wù)與審計活動。

二、我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計必要性分析

(一)內(nèi)部控制觀念落后

我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制活動發(fā)展和起步的比較晚,內(nèi)部控制的觀念也非常落后,與西方發(fā)達國家相比體系不健全,制度設(shè)計不合理、執(zhí)行效果不佳。“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象比較嚴重,很多公司都沒有將內(nèi)部控制當作公司必要的運作程序和部分來看待。顯然內(nèi)部控制觀念的落后,直接導(dǎo)致了公司內(nèi)部控制實踐上存在很多問題,由于這些情況的存在,導(dǎo)致目前我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作沒有科學(xué)的認識和定位,財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的工作得不到有效的執(zhí)行,在操作上也存在很多問題。

(二)內(nèi)部控制規(guī)范“政出多門”

內(nèi)部控制規(guī)范指的就是內(nèi)部控制的標準。制定企業(yè)內(nèi)部控制標準,其目的就是要為企業(yè)實施內(nèi)部控制提供一種標準和范例,讓企業(yè)都按照這個標準去操作和執(zhí)行。但是令人感到奇怪的是,我國內(nèi)部控制規(guī)范卻是“政出多門”,比如關(guān)于內(nèi)部控制,財政部有會計準則和會計制度,人民銀行頒發(fā)了貨幣資金控制制度,審計部門辦法了審計辦法和制度,這種客觀現(xiàn)實,不僅造成了執(zhí)行者無所適從的問題,而且也增加了監(jiān)管成本。實際上,當前關(guān)于內(nèi)部控制相關(guān)制度文件“政出多門”,從本質(zhì)來看,并非是各個部門之間簡單的相關(guān)利益的博弈與矛盾,其背后的原因可能是不同種類的企業(yè),在內(nèi)部控制上有自己的特點和要求,為了更好的對這些企業(yè)進行監(jiān)督和控制,再加上我國政府目前的經(jīng)濟管理體制,從而造成了“政出多門”的局面。

(三)公司治理存在重大問題

我國很多上市公司基本上都是由原來的國有企業(yè),經(jīng)過資產(chǎn)剝離或者改制上市的,這使的公司的股權(quán)一般控制在獨資或者控股企業(yè),從而使內(nèi)部人控制的現(xiàn)象非常突出。內(nèi)部人控制往往造成,董事會、監(jiān)事會不能發(fā)揮應(yīng)有的功能和作用,導(dǎo)致公司一股獨大的現(xiàn)象,成為我國上市公司的一道獨特風(fēng)景。

在這種情況下,公司的一切財務(wù)活動都是為公司的大股東服務(wù)的,從而導(dǎo)致董事會成為了大股東會,中小股東利益的侵害的事件頻繁發(fā)生,不能保證董事會內(nèi)部的制衡機制的有效實現(xiàn),也不能保證對公司高層管理人員的有效監(jiān)督。通過以上分析,我們發(fā)現(xiàn),公司內(nèi)部控制制度得不到有效的執(zhí)行原因是多方面的,為了保證財務(wù)報告內(nèi)部控制,能夠得到有效的監(jiān)督,就必須開展財務(wù)報告內(nèi)部控制審計,來提高財務(wù)報告內(nèi)部控制運行的效率和質(zhì)量。

三、加強公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的策略分析

(一)完善公司治理,優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境

完善公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制評價的有效運行的重要保障,當前我國上市公司,內(nèi)部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和執(zhí)行力,是兩個比較難以解決的問題。這兩個問題就直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制評價無法有效的運行。實際上,內(nèi)部控制與公司治理兩者之間即有區(qū)別又有聯(lián)系,兩者之間的聯(lián)系主要表現(xiàn)在:公司治理作為公司運行的一種制度安排,是內(nèi)部控制得以順利運行的重要基礎(chǔ),它是內(nèi)部控制能否有效發(fā)揮作用和進行科學(xué)評價的保證,當前健全公司治理制度,保護中小投資者的利益是我國資本市場時需要解決的重要課題;而加強內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善,通過對內(nèi)部控制進行科學(xué)的評價,反過來又能發(fā)現(xiàn)公司治理存在的問題,從而促進公司治理結(jié)構(gòu)和制度更加的完善和有效,因此從這個角度來看,公司治理環(huán)境是上市公司內(nèi)部控制是否有效的保障,是內(nèi)部控制審計是否有效的重要基礎(chǔ),所以我們應(yīng)當不斷的完善公司治理結(jié)構(gòu),完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,加強上市公司內(nèi)部制度建設(shè),保障內(nèi)部控制評價的有效運行,減少人為操縱公司經(jīng)營和財務(wù)報告系統(tǒng)情況的發(fā)生。

(二)明確管理層和注冊會計師內(nèi)部控制評價規(guī)范

2008年6月28日財政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范―基本規(guī)范》,這個基本規(guī)范為上市公司的內(nèi)部控制評價提供了一個標準和范例,雖然這一規(guī)范仍然在完善之中,但不可否認這一規(guī)范對促進內(nèi)部控制評價的有效運行還是具有一定建設(shè)意義的,問題在于,該規(guī)范只給了一個標準,具體來如何執(zhí)行和操作,還存在許多問題和困難沒有解決。為了在一定程度上解決執(zhí)行和操作問題,財政部又頒布了其企業(yè)內(nèi)部控制評價指引,內(nèi)部控制評價指引主要指的是由企業(yè)董事會和管理層進行設(shè)計和實施的,它主要的內(nèi)容是對內(nèi)部控制的有效性進行評價,然后形成評價結(jié)論,最后出具評價報告。

(三)優(yōu)化我國財務(wù)報告內(nèi)部控制審計

優(yōu)化我國財務(wù)報告內(nèi)部控制審計,應(yīng)作好兩個方面的工作:一方面要實施實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?2006年2月財政部頒布的新審計準則體系明確指出審計總體程序包括風(fēng)險評估、控制測試、符合性測試和實質(zhì)性復(fù)核等程序。內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計可以使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒?。因?公司存在控制某一特定領(lǐng)域的重大控制缺陷的風(fēng)險程度越高,審計人員應(yīng)對這一領(lǐng)域投入的精力越多,相反可相應(yīng)減少投入精力。這種關(guān)系與審計人員在內(nèi)部控制審計中承擔的審計責任一致,因此審計人員應(yīng)按照審計程序?qū)嵤徲?以便讓沒有發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷的風(fēng)險降至最低;另一方面要將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計進行結(jié)合,財務(wù)報表的審計過程對財務(wù)報表可靠性與相關(guān)性審計的內(nèi)部審計的內(nèi)容,如何將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計結(jié)合到一起,是提高內(nèi)部控制審計工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。在兩者結(jié)合過程中,可以避免審計工作的重復(fù),提高效率和減少審計成本。在審計過程中,應(yīng)該鼓勵審計人員,通過財務(wù)報表的審計去發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性是否存在,通過公司自身風(fēng)險控制機制的評估,來降低財務(wù)報表發(fā)生重大錯報漏報的可能性,審計人員應(yīng)該抓住財務(wù)報表發(fā)生重大錯報、漏報的風(fēng)險源頭,公允,客觀判斷財務(wù)報表的真實性與可靠性。

參考文獻:

公司財務(wù)內(nèi)控審計范文第2篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)報告質(zhì)量 內(nèi)部控制 相關(guān)性

目前，隨著我國企業(yè)現(xiàn)代化水平的提高，建立完善的內(nèi)部控制管理體系已經(jīng)成為企業(yè)改革的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制是企業(yè)通過建立完善的組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責制度，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的最優(yōu)化，保障經(jīng)濟核算的順利進行，提高財務(wù)報告質(zhì)量和經(jīng)營管理水平，保證公司的快速發(fā)展的重要因素。但相對來說，目前我國企業(yè)的內(nèi)部管理控制規(guī)范體系尚處于起步階段，各方面工作還不完善。內(nèi)部控制完善與否，對于保證財務(wù)報告質(zhì)量具有重要意義。筆者根據(jù)對企業(yè)內(nèi)部控制的研究，分析我國企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和兩者的相關(guān)性，從而保證企業(yè)財務(wù)信息的準確性、可靠性，提高上市財務(wù)報告的質(zhì)量。

一、上市公司財務(wù)報告質(zhì)量與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

當前，我國企業(yè)的內(nèi)部控制仍存在不少問題，企業(yè)經(jīng)營仍面臨著不確定性的風(fēng)險與挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部控制的突出問題表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱。主要有管理層對內(nèi)部控制缺乏正確的認識、機構(gòu)設(shè)置不合理、經(jīng)營者素質(zhì)不高、企業(yè)文化缺失。

企業(yè)高級管理者對內(nèi)部控制缺乏有效的認識，對內(nèi)部財務(wù)控制制度認識不足、重視不夠。體現(xiàn)在企業(yè)沒有建立完善成文的內(nèi)控制度，缺乏有效的控制標準和控制程序，有些企業(yè)即使制訂了內(nèi)控制度也大多流于形式，缺乏有效的宣傳，員工不了解內(nèi)部控制程序，內(nèi)控制度沒有有效的落實。

我國企業(yè)還沒有完全建立現(xiàn)代企業(yè)制度，其組織機構(gòu)的設(shè)置仍保存著計劃經(jīng)濟時代的痕跡，存在機構(gòu)龐雜、效率低下、管理權(quán)責不明確的諸多問題。不同部門之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機制，同一部門之間權(quán)責模糊，缺乏交流。

我國企業(yè)經(jīng)營者素質(zhì)不高，大多沒有受到正規(guī)的企業(yè)管理學(xué)教育，對企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏足夠的認識，對于財務(wù)報告質(zhì)量與內(nèi)控制度的關(guān)系認識不足?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立要求企業(yè)管理者具有管理學(xué)、金融學(xué)、經(jīng)濟學(xué)等相關(guān)學(xué)科的知識儲備，如果管理者不能做到與時俱進，對于企業(yè)經(jīng)營是一個很大的挑戰(zhàn)。此外，企業(yè)缺乏優(yōu)質(zhì)的企業(yè)文化也造成了企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱。

（二）內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督機制

監(jiān)督是高質(zhì)量財務(wù)報告的保證。企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度后，要加強審計和監(jiān)督，高質(zhì)量的財務(wù)報告離不開有效的內(nèi)部審計，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制對于提高經(jīng)濟管理水平和經(jīng)濟效益有重要作用、對于違法亂紀分子有威懾作用。目前，企業(yè)內(nèi)部控制機制嚴重缺乏，內(nèi)部審計、統(tǒng)計財務(wù)報表需要的材料、財務(wù)報告的審核均有管理高層掌握，缺乏獨立的審計機構(gòu)。同時許多企業(yè)為了經(jīng)營的需要，往往將營運部門凌駕于財務(wù)之上，忽略財務(wù)工作的重要性，另外許多企業(yè)忽視內(nèi)部監(jiān)督機制的建立，即使建立了監(jiān)督部門，也流于形式，監(jiān)督人員專業(yè)素質(zhì)不高，這些因素導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制不能發(fā)揮應(yīng)有的質(zhì)量，更不能保障財務(wù)報告的質(zhì)量。

二、財務(wù)報告質(zhì)量與內(nèi)部控制的關(guān)系

上市公司財務(wù)報告質(zhì)量與內(nèi)部控制的關(guān)系是顯而易見的，高質(zhì)量的財務(wù)報告離不開企業(yè)嚴格的內(nèi)部控制制度。財務(wù)報告質(zhì)量與企業(yè)的內(nèi)部控制是互相印證、交叉影響的關(guān)系，內(nèi)部控制和財務(wù)信息質(zhì)量的結(jié)合保證了企業(yè)的資金的安全，有效的預(yù)防了資金風(fēng)險，對于企業(yè)的健康發(fā)展有重要的現(xiàn)實意義。

（一）高質(zhì)量的財務(wù)報告依賴完善的內(nèi)控機制

企業(yè)完善的內(nèi)控機制是保障財務(wù)質(zhì)量的要求，企業(yè)通過內(nèi)部控制，不同部門之間、同一部門之間人員相互制衡、監(jiān)督，有效避免了因缺乏監(jiān)督帶來的虛假報表和員工的舞弊行為。完善的風(fēng)險預(yù)測與評估機制也是內(nèi)控機制的重要組成部門，通過風(fēng)險管理，可以有效的避免因財務(wù)人員過失、審計材料虛假造成的潛在風(fēng)險。 保障財務(wù)報告質(zhì)量是企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標，企業(yè)要不斷完善企業(yè)內(nèi)控機制，形成權(quán)責明確、管理科學(xué)的企業(yè)環(huán)境，確保高質(zhì)量的財務(wù)報告。

（二）內(nèi)部控制是保證真實可靠財務(wù)報告的基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制的目的是保證各種財務(wù)資料的真實性、可靠性和完整性。上市公司的財務(wù)報告必須是真實可靠的，這關(guān)系到上市企業(yè)的信譽、股價和經(jīng)濟效益的高低。保證財務(wù)報告的可靠性是有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標之一，有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以合理保證財務(wù)報告的可靠性，雖然沒有內(nèi)部控制系統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)報告不一定不可靠，但財務(wù)報告一旦不可靠，則企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)必定無效。因此可見保證財務(wù)報告可靠性方面，內(nèi)部控制的確發(fā)揮著不可忽視的作用。內(nèi)部審計可以檢查評價財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和執(zhí)行的有效貫徹，內(nèi)部審計人員在企業(yè)中權(quán)力大小、職責履行的好壞對財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行都有一定的影響。企業(yè)內(nèi)部審計部門通過對企業(yè)資產(chǎn)的營運水平進行評估，保證了企業(yè)財務(wù)資料的完整性和真實性。

三、結(jié)束語

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展，企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度越發(fā)重要，內(nèi)部控制關(guān)系著上市公司的財務(wù)報告質(zhì)量，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高財務(wù)報告的質(zhì)量，已經(jīng)成為公司管理體制改革的重要內(nèi)容之一，本文深入分析了我國企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和相關(guān)性，對于提高上市公司財務(wù)報告質(zhì)量，完善內(nèi)部控制有借鑒意義。

參考文獻：

[1]楊有紅，毛新述.內(nèi)部控制、財務(wù)報告質(zhì)量與投資者保護――來自滬市上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J].財貿(mào)經(jīng)濟.2011（08）

[2]瞿旭，李明，楊丹，葉建明.上市銀行內(nèi)部控制實質(zhì)性漏洞披露現(xiàn)狀研究――基于民生銀行的案例分析[J].會計研究.2009（04）

公司財務(wù)內(nèi)控審計范文第3篇

財務(wù)部審計需要根據(jù)企業(yè)管理需要，組織對企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負責人和子企業(yè)的負責人進行任期或定期經(jīng)濟責任審計;以下是小編精心收集整理的財務(wù)部審計職責，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

財務(wù)部審計職責11.負責擬定內(nèi)部審計計劃及項目初步審計方案，報部門領(lǐng)導(dǎo)批準后組織實施公司及子公司各類審計工作，包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、投資審計、離任審計、履職績效審計、內(nèi)控體系審計等：

2.出具審計報告，確保審計結(jié)論正確，證據(jù)獲取充分;

3.及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的弊病和漏洞，優(yōu)化內(nèi)控體系，促使公司提升整體管理水平;

4.及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有或潛在內(nèi)外風(fēng)險，提出相應(yīng)意見和建議，促使整體目標的實現(xiàn);

5.實施對子公司的專項審計工作，出具審計報告和管理層建議書等審計文書，督促審計結(jié)論和審計建立的落實;

6.負責對各被審單位審計整改意見落實情況進行檢查;

7.了解內(nèi)審發(fā)展趨勢并運用新技術(shù)、新方法，有效提高審計效率和質(zhì)量;

8.完成風(fēng)控部負責人交辦的其他事項。

財務(wù)部審計職責21.通過閱讀上市公司財務(wù)報表，了解上市公司運營情況

2.通過財務(wù)報表和其他行業(yè)信息，撰寫調(diào)研報告

3.負責財務(wù)報表、費用審核，資金管理、及財務(wù)預(yù)決算等工作，整理財務(wù)數(shù)據(jù)，支持業(yè)務(wù)工作

財務(wù)部審計職責31、嚴格執(zhí)行集團財務(wù)管理制度和相關(guān)工作流程，開展子公司財務(wù)工作;

2、負責子公司會計核算，編制會計報表;

3、負責子公司財務(wù)預(yù)(決)算、資金計劃、稅務(wù)測算等工作;

4、負責子公司稅務(wù)申報;

5、負責編制子公司月度指標執(zhí)行情況，及時進行財務(wù)預(yù)警，確保年度指標及整體預(yù)算順利達成;

6、審核子公司各類成本費用開支，確保各項報銷及付款符合公司制度。

財務(wù)部審計職責41、組織擬定年度審計監(jiān)察重點工作計劃報監(jiān)事會主席審批;

2、組織開展審計工作;

3、組織擬定審計工作報告，并上報監(jiān)事會主席審核。

財務(wù)部審計職責51、擬定年度審計重點工作;

2、組織進行年中、年終經(jīng)營情況審計;

3、進行財務(wù)制度執(zhí)行情況審計;

4、進行經(jīng)營與財務(wù)運行中單獨事項的專項審計;

5、進行投資項目階段性和專項審計;

6、聯(lián)系外部審計單位對工程建設(shè)項目進行預(yù)算、決算審計;

7、檢查督促審計決定與建議的實施。

財務(wù)部審計職責61、協(xié)助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;

2、協(xié)助出具審計業(yè)務(wù)報告和其他鑒證業(yè)務(wù)報告;

3、熟練掌握財務(wù)會計審計等相關(guān)知識和政策法規(guī)。

財務(wù)部審計職責71、審查集團內(nèi)各項財務(wù)制度的落實情況，完善財務(wù)制度的建立。

審閱定期財務(wù)報告，配合外部機構(gòu)實施專項財務(wù)審計;

2、根據(jù)公司投融資需求進行標的公司的財務(wù)盡職調(diào)查工作。

3、對公司年度財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算執(zhí)行情況進行跟蹤審計

4、檢查和評估公司重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)的合理合規(guī)性

5、獨立編寫審計工作底稿，編制審計報告，確保審計證據(jù)支持審計目的

公司財務(wù)內(nèi)控審計范文第4篇

引言

ERP 是企業(yè)資源計劃（Enterprise Resource Planning）的簡稱，該資源計劃涵括了現(xiàn)代企業(yè)所有先進的管理理念，其主旨是把現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的各種資源展開合理規(guī)劃、管理以及控制。如今，隨著經(jīng)濟的不斷快速發(fā)展，信息技術(shù)在企業(yè)管理中扮演的角色也越來越重要，ERP已經(jīng)被普遍地應(yīng)用到了現(xiàn)代企業(yè)管理中來。

一、應(yīng)用ERP環(huán)境的供電公司財務(wù)管理特點

1.拓寬財務(wù)稽核區(qū)域

ERP環(huán)境下的供電公司管理體系，能夠確保其中所涉及的每一個模板得以相互聯(lián)系，并且供電公司的財務(wù)管理模板中也復(fù)合了更多種類的、更為全面的稽核手段。財務(wù)控制模板在確保供電公司日常管理的稽核工作，及高專業(yè)化的財務(wù)稽核工作的同時，可以完成內(nèi)部各部門間的相互稽核。例如，在財務(wù)部門對營銷部門的開展電費核算、發(fā)票應(yīng)用的過程中實施稽核，保證核算結(jié)果的真實性與權(quán)威性，以及發(fā)票應(yīng)用的基礎(chǔ)規(guī)范[1]。財務(wù)稽核區(qū)域的延伸，進一步強化了財務(wù)內(nèi)控機制的靈活性。

這樣一來，隨著稽核區(qū)域的不斷擴大，進一步確保了供電公司實施每一項財務(wù)管理工作的規(guī)范性，強化供電公司財務(wù)內(nèi)控的應(yīng)變能力，進一步提升了財務(wù)管理的實效性。

2.推動供電公司實現(xiàn)全面預(yù)算

供電公司應(yīng)用ERP管理系統(tǒng)，可以全方位的操作、管理供電公司的各項資源，在預(yù)算控制所采取的對策下，能夠針對不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從不同角度展開。具體來說，在供電公司內(nèi)部創(chuàng)建有關(guān)的成本費用責任中心，再隨著供電公司經(jīng)營狀態(tài)，確?？茖W(xué)、合理地設(shè)計公司目標成本，且應(yīng)當強制性地把成本目標貫徹至每個部門，進一步讓各部門明確自身的崗位職責，推動財務(wù)得以有效控制。例如，根據(jù)供電公司中各種不同的項目，在判斷項目各種不同屬性的前景下對預(yù)算實施全面監(jiān)控，著重關(guān)注資金流量、項目成本以及利潤等。如此，則可以強化到全面預(yù)算管理，讓公司財務(wù)管理工作得以更加全面精確，實現(xiàn)部門之間的資源得以科學(xué)配置，最大程度上節(jié)約公司成本，推動供電公司得以持續(xù)化發(fā)展[2]。

二、ERP環(huán)境下供電公司內(nèi)部控制的健全措施

1.用戶資產(chǎn)無償移交的內(nèi)控制度

供電公司接收用戶資產(chǎn)無償移交，在很大程度上舒緩了可能存在的資本金不足的同時，也相對地給公司造成了一定程度的風(fēng)險。所以，供電公司一定要在內(nèi)控機制的設(shè)計上強化對接受用戶資產(chǎn)無償移交管理。

供電公司在接收用戶資產(chǎn)無償移交的過程中，需要主要幾個方面的問題：第一，肯定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的歸屬，并實施物權(quán)變更的相關(guān)資產(chǎn)記錄；第二，需正確地評估所移交資產(chǎn)的真實價值，之后再權(quán)衡資產(chǎn)在移交過程中需要的運行成本與稅務(wù)成本。

在這一事項中加入內(nèi)控制度，與之相關(guān)的供電公司內(nèi)部部門至少需要涵括資產(chǎn)接收部門、審計部門、法律部門、財務(wù)部門、紀檢部門。利用創(chuàng)設(shè)一系列科學(xué)、合理、操作性強的對用戶資產(chǎn)無償移交的內(nèi)控制度，就能最大程度上弱化所引起的管理與法律風(fēng)險，使這類資產(chǎn)能夠安全的服務(wù)電網(wǎng)，最終為提升供電公司的效益做出一定貢獻。

2.基建工程財務(wù)內(nèi)控制度

近些年來，隨著我國范圍的電網(wǎng)建設(shè)改造工程的落實，極大地完善了各個地方的供電公司電網(wǎng)，顯著提升了供電水平，然而，與此同時大量的基建工程的集中建設(shè)也為供電公司造成了新一輪的財務(wù)管理要求。這樣一來，勢必要更加健全完善有關(guān)的內(nèi)控制度。ERP盡管自工程的可研至轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)都內(nèi)嵌了一系列行之有效的業(yè)務(wù)程度，然而還應(yīng)當在兩方面實施強化處理：基建工程的形象進度報告定時依靠基建工程的管理部門運送到財務(wù)部，之后再通過財務(wù)部門依靠這份報告第一時間調(diào)撥資金[3]。一方面，規(guī)避了由于資金不到位，所可能引發(fā)的拖欠基建工程進度的情況；另一方面，也消除了由于工程款超付而占用供電公司流動資金情況。其次，創(chuàng)設(shè)竣工工程決算考核控制，基建工程從出具工程驗收報告、工程決算審計、工程款結(jié)算、工程財務(wù)決算報告、完工轉(zhuǎn)資產(chǎn)這幾個環(huán)節(jié)都歸并到內(nèi)控制度中，且通過 ERP 體系的剛性特性實施強制考核。

3.強化供電公司的全員培訓(xùn)工作

ERP環(huán)境下的內(nèi)控制度的執(zhí)行，需要公司的每一個部門和員工協(xié)調(diào)配合方能實現(xiàn)。首先，對供電公司的領(lǐng)導(dǎo)班子與高管開展相關(guān)會計法規(guī)、內(nèi)控知識的訓(xùn)練，進而提高公司高層對于內(nèi)控制度意識與風(fēng)險意識，將公司戰(zhàn)略與內(nèi)控機制進行綁定。第二，公司的中級管理層在公司中起到了承上啟下的銜接作用，地位極其重要。因此，必須強化中級管理層的參與意識，創(chuàng)設(shè)內(nèi)控交流平臺，使公司的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制保持同一水平。第三，對財務(wù)管理人員進行ERP 財務(wù)理論培訓(xùn)，組織鼓勵財務(wù)管理人員開展財務(wù)課題研究，并且積極邀請各方面稅務(wù)、審計及計算機應(yīng)用等領(lǐng)域的專家進行專題講座，全面提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。

公司財務(wù)內(nèi)控審計范文第5篇

關(guān)鍵詞：分公司財務(wù)控制現(xiàn)狀 措施

一、分公司財務(wù)管理現(xiàn)狀

分公司作為總公司支柱業(yè)務(wù)或核心業(yè)務(wù)的經(jīng)營者，是企業(yè)分權(quán)管理的一種常規(guī)形式。從鐵路非運輸企業(yè)現(xiàn)狀來看，對分公司管理的分權(quán)程度有兩個極端，一個是把分公司作為站段車間來管理，分權(quán)化程度很低；另一個是把分公司作為一個獨立法人運營，分權(quán)化程度較高。但是在具體管理上，特別是在財務(wù)管理上，往往注重事后監(jiān)督，忽略事前、事中監(jiān)控，存在著一抓就死，一放就亂的情況。

二、加強分公司財務(wù)控制的措施

根據(jù)目前分公司財務(wù)管理現(xiàn)狀，考慮到鐵路非運輸企業(yè)點多線長，總分公司之間因為地域、人員等各種等特點，聯(lián)系不夠緊密，特別是很多分公司依靠的是運輸主業(yè)的有力支持，在利益分配以及資金往來等財務(wù)管理方面，與運輸企業(yè)有著千絲萬縷的關(guān)系，財務(wù)管理上也有待進一步規(guī)范。筆者從以下四個方面討論怎樣加強對分公司財務(wù)控制。

（一）實行財務(wù)人員委派制

實行財務(wù)人員委派制是對分公司財務(wù)控制的基礎(chǔ)。財務(wù)人員委派制是指對分公司財務(wù)人員定崗定編，實行“統(tǒng)一管理，分職任免”，對總公司財務(wù)負責。目前雖然有一些非運輸企業(yè)實行了委派制，但是僅僅停留在一紙聘書或任命的表面，實質(zhì)上，分公司的財務(wù)仍然是對分公司經(jīng)理負責，與分公司經(jīng)理一道“對抗”總公司的管理，給總公司財務(wù)管理設(shè)置“障礙”。

財務(wù)委派制，不是僅僅一個形式，而是一個長期的貫穿于整個財務(wù)管理的過程制度。同時，委派制也不是將原有分公司財務(wù)人員全部不用，或是異地使用，而是從根本上，在工資薪酬的發(fā)放、職稱評定、職務(wù)（包括技術(shù)職務(wù)）晉升等這些權(quán)限全部交給總公司財務(wù)部統(tǒng)一規(guī)劃，事先由總公司財務(wù)部聯(lián)合人力資源部門，制定詳細的符合總公司管理規(guī)范和整體發(fā)展要求的評價體系，總公司財務(wù)部負責落實執(zhí)行，這樣才能將財務(wù)委派制落在實處。

（二）資金管理及支出授權(quán)

對資金的管理以及支出的授權(quán)是財務(wù)控制的核心。在我們當前的運作模式下，要想做到運輸業(yè)那般的收支兩條線、收支賬戶分立不太現(xiàn)實，而且由于非運輸企業(yè)的分公司主要還是依賴當?shù)氐倪\輸主業(yè)，所以基本上分公司資金管理還是按照“獨立法人”的方式運作。在這種模式下，分公司可以擁有正常情況下完全的資金支出審批權(quán)，即使在分公司非正常情況下使用的資金或者大額的資金，比如固定資產(chǎn)添置、技術(shù)改造、大額合同、大額預(yù)算變動、資產(chǎn)處置等，雖然必須報請總公司審批支出，但是完全依賴于分公司主動申報，基本上處于被動審批狀態(tài)，沒有主動監(jiān)督。

對分公司資金支出應(yīng)該做到最小范圍的分權(quán)，只限于日常的、零星的、小額的支出。并實行對資金支出的實時監(jiān)控，使分公司資金支出既能滿足經(jīng)營需要，又必須完全符合總公司的財務(wù)管理要求。可以從下面兩個方面來操作：對分公司實行資金預(yù)算月報制度，全面掌握各分公司資金營運情況，集中分公司盈余資金，在各分公司內(nèi)調(diào)劑使用；對分公司銀行賬戶實時監(jiān)控。一方面，通過網(wǎng)上銀行查詢功能實時監(jiān)控各分公司開戶行資金流入流出動態(tài)；另一方面與開戶銀行商定，設(shè)置大額資金進出提醒功能，通過提醒，進行事前防控，提高“大額資金審批制度”貫徹執(zhí)行力度。

（三）強化預(yù)算管理

總公司授權(quán)分公司管理其資產(chǎn)，通常下達全年收入、利潤預(yù)算，這一點在目前路局非運輸企業(yè)中更有指導(dǎo)意義。分公司應(yīng)據(jù)此編定經(jīng)營收入、成本、費用等業(yè)務(wù)預(yù)算，并把業(yè)務(wù)預(yù)算分劈到班組直至個人，分公司財務(wù)部門依據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算編定資金預(yù)算和預(yù)計報表等財務(wù)預(yù)算，真正將事后監(jiān)督變成事前、事中監(jiān)督。

預(yù)算管理體系是項系統(tǒng)工程，它不僅僅是財務(wù)部門的工作，而是整個公司共同的工作，總公司通過檢查并考核分公司年度經(jīng)營目標，通過合理的人事和薪酬制度，激勵和約束分公司總體經(jīng)營；在分公司層面細化各項財務(wù)目標，做到“收入到項目，支出到科目”的預(yù)算管理模式。

（四）規(guī)范會計核算

分公司應(yīng)按照總公司管理統(tǒng)一要求，進行會計核算。目前，分公司會計核算有兩種形式，一種是集中核算：優(yōu)點可以使總公司掌握全部的財務(wù)信息，缺點不利于調(diào)動分公司的積極性；這也是總分核算未來發(fā)展趨勢。另一種是分公司獨立核算，優(yōu)點分公司管理上具有積極性，應(yīng)變能力較強，缺點有礙于總公司了解詳細信息，況且分公司獨立核算，總公司不定期對分公司財務(wù)進行檢查，增加總公司的審計成本。目前，各分公司采取的第二種核算方式。

規(guī)范會計核算，根據(jù)目前分公司獨立核算的形式，對分公司的控制基本要求是“統(tǒng)一賬務(wù)處理、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、不定期限審計檢查”，統(tǒng)一賬務(wù)處理：統(tǒng)一總賬科目、往來科目二級明細編碼、統(tǒng)一會計憑證和會計賬薄及會計報表格式；業(yè)務(wù)處理要統(tǒng)一：如銷售流程、采購單流程、大額資金支付等等，每一種業(yè)務(wù)都有相對應(yīng)的標準流程，提供給各分公；不定期審計檢查：對分公司會計信息真實性、業(yè)務(wù)處理規(guī)范性等進行事前、事中和事后的審計。通過對分公司“統(tǒng)一、優(yōu)化、審計”，規(guī)范分公司財務(wù)行為，提高對分公司監(jiān)控力度。