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國企審計(jì)重點(diǎn)范文第1篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì) 轉(zhuǎn)型 發(fā)展

一、企業(yè)審計(jì)的職能和國有企業(yè)審計(jì)內(nèi)容的定位

企業(yè)審計(jì)職能主要包括監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)、服務(wù)，企業(yè)審計(jì)內(nèi)容圍繞審計(jì)的這幾種職能展開：

監(jiān)督：審計(jì)的產(chǎn)生源于企業(yè)管理者無法親自對執(zhí)行層的運(yùn)營情況進(jìn)行全面檢查和監(jiān)督。審計(jì)借助于其對企業(yè)經(jīng)營管理情況、內(nèi)控制度情況、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境等因素都熟悉實(shí)施監(jiān)督職能。審計(jì)監(jiān)督職能的履行一是在企業(yè)內(nèi)部形成一種威懾作用;二是通過對企業(yè)各個(gè)層面的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，彌補(bǔ)管理上的漏洞，避免損失的進(jìn)一步擴(kuò)大。

控制：審計(jì)是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的效果進(jìn)行檢查與監(jiān)督，這本身就是內(nèi)部控制職能的手段的應(yīng)用。審計(jì)通過控制職能將收集到相關(guān)信息反饋給管理層，為及時(shí)糾正、完善內(nèi)部控制執(zhí)行的偏差提供依據(jù)。

評(píng)價(jià)：審計(jì)通過事前、事中審計(jì)，為管理層對各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的了解和評(píng)價(jià)提供真實(shí)、公正的監(jiān)督檢查信息，從而找出管理中存在的差距和不足，不斷得以改進(jìn)。評(píng)價(jià)職能主要在對重要崗位、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)履行內(nèi)部控制的情況，以及對管理層各項(xiàng)決策的貫徹落實(shí)，目標(biāo)責(zé)任的執(zhí)行等方面發(fā)揮作用。

服務(wù)：審計(jì)綜合性強(qiáng)、熟知企業(yè)管理環(huán)節(jié)、評(píng)價(jià)客觀真實(shí)，通過對企業(yè)的內(nèi)控制度、經(jīng)營決策等方面進(jìn)行分析，對企業(yè)管理中薄弱環(huán)節(jié)和不足之處提供較為全面且中肯的審計(jì)建議及改進(jìn)措施，共管理層決策。

審計(jì)的各個(gè)主要職能都在發(fā)揮作用，相互依存、相互包含，任何審計(jì)項(xiàng)目缺失了其中一個(gè)職能，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)都變得十分困難。對于國有企業(yè)來說，與一般企業(yè)有較大的不同，他們多數(shù)是與國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)需求相聯(lián)系的，因此在出現(xiàn)問題的時(shí)候，不能依照常理進(jìn)行推斷。國有企業(yè)的審計(jì)工作，需要在以下幾個(gè)方面努力：第一，要檢查企業(yè)的各項(xiàng)工作流程是否規(guī)范，經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換等等，通過這些審計(jì)，獲得一些詳細(xì)的數(shù)據(jù)和資料，對總體的運(yùn)營情況有一個(gè)清楚的了解;第二，國有資產(chǎn)的投入是審計(jì)的重點(diǎn)，無論是成本、盈利還是支出、虧損，所有與國有資產(chǎn)投入的相關(guān)環(huán)節(jié)，都要得到徹頭徹尾的審計(jì)，只有這樣，才能保證在工作當(dāng)中，獲得一個(gè)理想的結(jié)果;第三，針對生產(chǎn)經(jīng)營中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，核查各個(gè)環(huán)節(jié)的成本投入是否符合實(shí)際需求，是否擠占成本費(fèi)用等等。通過以上三點(diǎn)的審查，能夠最大限度地提升企業(yè)審計(jì)水平，并且充分確保監(jiān)督到位。

二、國有企業(yè)審計(jì)工作發(fā)展展望

（一）內(nèi)部審計(jì)工作制度建設(shè)日趨規(guī)范

建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，規(guī)范審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)質(zhì)量與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的生存和長遠(yuǎn)發(fā)展息息相關(guān)。我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)出臺(tái)的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德》等準(zhǔn)則，通過法律的形式明確了內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)利，為審計(jì)人員工作獨(dú)立性的提高奠定了法制基礎(chǔ)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)逐漸成為主流

隨著國有企業(yè)的逐步發(fā)展，內(nèi)部控制制度的建立與完善越來越受到重視，內(nèi)部審計(jì)也逐步有事后控制向事前、事中預(yù)防轉(zhuǎn)變，才能不斷滿足對企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)全過程的監(jiān)督與評(píng)價(jià)職能，通過采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，按照風(fēng)險(xiǎn)度的高低適時(shí)開展審計(jì)工作。審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)，促使其要不斷關(guān)注企業(yè)內(nèi)控制度中風(fēng)險(xiǎn)的變化，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思路出具審計(jì)報(bào)告，有效地將對企業(yè)經(jīng)營管理的控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相銜接

（三）審計(jì)信息化的運(yùn)用成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢

隨著信息化技術(shù)的日益發(fā)展，計(jì)算機(jī)對信息處理的穩(wěn)定性、及時(shí)性的優(yōu)勢日漸明顯，審計(jì)手段已經(jīng)由傳統(tǒng)的手工查賬審計(jì)逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)過渡己經(jīng)成為一種可能。審計(jì)手段信息化，使審計(jì)人員能夠通過審計(jì)系統(tǒng)隨時(shí)審查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息，使得實(shí)時(shí)審計(jì)、過程審計(jì)將不斷取代事中審計(jì)、事后審計(jì)，在線審計(jì)取代就地審計(jì)是發(fā)展的必然趨勢。

（四）內(nèi)部審計(jì)外部化成為審計(jì)發(fā)展的新動(dòng)向

目前，內(nèi)部審計(jì)人員不足與企業(yè)規(guī)模日漸壯大的矛盾越來越明顯，迫使部分企業(yè)開始嘗試將內(nèi)部審計(jì)向外部化方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)外部化石內(nèi)部審計(jì)將其全部或者部分只能通過招標(biāo)等方式委托具有專業(yè)勝任能力的中介結(jié)構(gòu)來完成。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的有效結(jié)合，一是利用外部審計(jì)機(jī)構(gòu)服務(wù)于不同企業(yè)積累的經(jīng)驗(yàn)提高本企業(yè)的審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量;二是從獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營者的立場，客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營行為，是審計(jì)結(jié)果更符合企業(yè)實(shí)際情況。

三、新時(shí)期做好國有企業(yè)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型

正如上文所述，國有企業(yè)審計(jì)既具有一般企業(yè)審計(jì)的基本職能，同時(shí)又由于國有企業(yè)區(qū)別于一般企業(yè)的特殊性，要在審計(jì)內(nèi)容上有所側(cè)重。立足現(xiàn)在展望未來，國有企業(yè)審計(jì)正在朝著信息化、外部化的方向發(fā)展，我們必須做好新時(shí)期國有企業(yè)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，所謂審計(jì)轉(zhuǎn)型，其實(shí)質(zhì)就是審計(jì)思維、審計(jì)手段、人員素質(zhì)等在原有基礎(chǔ)上得到進(jìn)一步提升，其核心的內(nèi)容就是推進(jìn)開展內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的根本目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)上述五個(gè)方面的轉(zhuǎn)變，即在審計(jì)理念上，對內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)由檢查系統(tǒng)向控制機(jī)制的認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變;在審計(jì)的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變;在審計(jì)的目標(biāo)上，從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變;在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變;在審計(jì)的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變;在審計(jì)的手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。應(yīng)該說，這一目標(biāo)的提出，既符合當(dāng)前我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，也體現(xiàn)了我國內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢。

參考文獻(xiàn)：

國企審計(jì)重點(diǎn)范文第2篇

關(guān)鍵詞：西方古典合唱；審美本質(zhì)；中國合唱藝術(shù)發(fā)展；啟示

合唱藝術(shù)是一種群體藝術(shù)，是不同音色、不同音高、不同旋律之間相互協(xié)調(diào)后形成的一種音樂表現(xiàn)形式。

西方古典合唱藝術(shù)的起源與宗教祭祀活動(dòng)密切相關(guān)。東歐希臘文化中，合唱最早出現(xiàn)在古希臘的神話之中，據(jù)說宙斯之子狄俄尼索斯因善于釀酒，被古希臘人成為酒神。在祭祀酒神的活動(dòng)中，古希臘人都要精心打扮，喝著葡萄酒、唱著酒神頌，來敬拜和祭奠他。而在基督教文化中，合唱藝術(shù)與基督教的禮拜息息相關(guān)。在禮拜中，教會(huì)有專門的唱詩班的帶領(lǐng)眾信徒唱歌贊美神，在這個(gè)過程中，合唱的雛形得以被發(fā)現(xiàn)。后來，經(jīng)過眾多合唱家的不懈努力和辛勤探索，使得西方古典合唱藝術(shù)不斷發(fā)展，逐漸有了自己獨(dú)特的審美。

1 西方古典合唱的審美本質(zhì)

古典藝術(shù)中，普遍存在著和諧、崇高、悲劇、優(yōu)美等特征。西方古典合唱作為古典藝術(shù)中的一個(gè)組成部分，當(dāng)然也具有這些審美特征，然而西方古典合唱的起源，又決定了它審美的本質(zhì)是“和諧”“崇高”。

1.1 西方古典合唱中的和諧美

在審美學(xué)中，“和諧”包括兩方面。一方面是“多樣統(tǒng)一”的和諧，另一方面是“對立統(tǒng)一”的和諧。在西方古典合唱中，這兩個(gè)方面相互存在互相補(bǔ)充，使整個(gè)古典合唱達(dá)到整體上的和諧。

1.1.1 多樣統(tǒng)一的和諧

多樣統(tǒng)一的和諧，也稱為和弦縱向結(jié)構(gòu)的和諧，主要體現(xiàn)在各個(gè)聲部在音和旋律中等和聲結(jié)構(gòu)中達(dá)到和諧，這種和諧通常是以音程的形式表現(xiàn)出來的。

（1）音與音之間的和諧。音與音之間的和諧，實(shí)際上就是“音程”關(guān)系的和諧。在合唱中，依據(jù)人的聽覺感受到的聲音的音程狀況，可以將音程分為協(xié)和音程和不協(xié)和音程。

協(xié)和音程每一種音程的高低組合起來之后能夠詩人心情平靜舒暢，樂聲雖高低不同，但總體上給人一種和諧統(tǒng)一的美感。例如在合唱中，純一度和在一定程度上幾乎完全合一的八度，這兩種音程會(huì)讓人產(chǎn)生空靈飄渺的感覺，這是滲透進(jìn)人類心靈的組合，是極完全協(xié)和音程；而純四度和純五度在合唱中，聲音融合在一起，同樣沁人心脾，它們就屬于完全協(xié)和音程；還有大小三度以及大小六度，它們雖然不是特別融合，但是能夠使整個(gè)合唱曲變得豐滿有內(nèi)涵，這種就是不完全協(xié)和音程。

不協(xié)和音程顧名思義就是聲音的音程組合過于不協(xié)調(diào)，甚至刺耳。不協(xié)和音程經(jīng)常讓人們產(chǎn)生煩躁、苦悶、討厭等情緒，這些情緒直接影響著整個(gè)合唱的觀賞質(zhì)量。在音程中，大小二度、七度以及各種增減音程基本都屬于不協(xié)和音程。

在西方古典合唱中，音的和諧尤為重要。甚至在西方社會(huì)早期，就已經(jīng)有人專門研究“協(xié)和音程”，例如在西方封建社會(huì)晚期以及拜占庭帝國所寫的音程理論之中，就清楚地將四度和五度音程分別歸為諧音和附唱。在西方古典合唱中，音與音之間的和諧是合唱最基本的審美要求。

（2）演唱者聲音的和諧。在合唱中，樂音和樂音自身情感的傳遞都要通過演唱者來完成，所以演唱者聲音的和諧對于整個(gè)合唱的成功尤為重要。這里的和諧一般指的是演唱者的音樂功底，比如聲音的平穩(wěn)、圓潤、有感情、不抖動(dòng)等等。這種和諧感是觀眾用視覺和聽覺共同感知的，所以更為直接。

1.1.2 對立統(tǒng)一的和諧

對立統(tǒng)一的和諧，一般是指樂曲中橫向的和聲的和諧。而對立統(tǒng)一主要針對的是協(xié)和和弦和不協(xié)和和弦之間。

不協(xié)和和弦、協(xié)和和弦，這兩者之間本身是對立的關(guān)系。單純的不協(xié)和和弦由于其樂音極度刺激人的聽覺神經(jīng)，如果用到合唱中，會(huì)使整個(gè)合唱在質(zhì)量上大打折扣，同時(shí)也毫無美感而言。而協(xié)和的和弦能夠安靜人們躁動(dòng)的心，陶冶人的情操，用到合唱中，提高合唱質(zhì)量的同時(shí)，也傳遞著音樂自身的美感和情緒。

“統(tǒng)一”幾乎是世間一切事物的發(fā)展趨勢，協(xié)和和弦和不協(xié)和和弦也不例外。要實(shí)現(xiàn)和聲的和諧，就必須使不協(xié)和弦與和協(xié)和和弦在樂曲中相互轉(zhuǎn)化，之后達(dá)到“和諧”。這種方式在樂曲中很常見，可能夠體現(xiàn)出兩者的統(tǒng)一。

西方古典合唱在發(fā)展的過程中，一直離不開和聲。因?yàn)樵谠嫉臉芬糁?，音程的結(jié)構(gòu)大都是一音對一音，隨著音樂研究的不斷發(fā)展，人們用拉長或者持續(xù)音符等方法，是的聲部的作用更加重要。之后，各個(gè)聲部之間會(huì)一句音樂的節(jié)奏而相互穿插互補(bǔ)，這就形成了多聲部，即和聲。合唱本身是多聲部音樂，它基本上就是在這種情況下發(fā)展起來的，在一定程度上它也是和聲的一種表現(xiàn)形式。

多樣統(tǒng)一的和諧和對立統(tǒng)一的和諧，是西方古典合唱中不同的和諧之美的表現(xiàn)，也是這種兼有縱向和橫向的全面的雙重的和諧，促使西方古典合唱成為人類音樂的瑰寶。

1.2 西方古典合唱中的崇高美

1.2.1 創(chuàng)作目的的崇高

西方古典合唱起源于宗祭祀活動(dòng)，多以它們的創(chuàng)作經(jīng)常是為了歌頌或者祭拜神明的。在古希臘戲劇中，合唱一直是其主要的舞臺(tái)表現(xiàn)藝術(shù)。而古希臘的戲劇經(jīng)常是根據(jù)希臘神話或者傳說創(chuàng)作的，并且在這些創(chuàng)作中，悲劇的藝術(shù)成就是最高的。這兩個(gè)方面基本都是崇高的嚴(yán)肅的，所以作為戲劇感情傳達(dá)載體的合唱，同樣也是嚴(yán)肅的崇高的。

與此同時(shí)，基督教中的合唱的主要目的就是為了贊美神。比如四聲部《Ave verum corpus6》這首合唱曲是文藝復(fù)興時(shí)期伯德的代表作，但它隸屬于基督教圣餐儀式中的歌曲。宗教本身帶有的嚴(yán)肅崇高性，自然而言會(huì)感染伯德的創(chuàng)作，使整個(gè)合唱曲顯得莊嚴(yán)崇高。

1.2.2 所表達(dá)的審美情趣的崇高

西方古典合唱在寫作過程中，作者向世人所傳達(dá)的思想和情感是真摯的坦誠的，并且能夠揭示相關(guān)的人生哲理和社會(huì)概況。引導(dǎo)聽眾看清這些問題，同時(shí)能夠透徹的認(rèn)識(shí)世界，認(rèn)識(shí)自己，時(shí)刻保持清醒的狀態(tài)。這種崇高在古希臘戲劇的歌隊(duì)合唱中體現(xiàn)的淋漓盡致，比如索?？肆_斯的《俄狄浦斯王》。這是一個(gè)關(guān)于命運(yùn)的悲劇，通過當(dāng)時(shí)的歌隊(duì)的合唱表演，向人們傳達(dá)的是命運(yùn)之事，這是作者對生命的感悟，也是崇高審美情趣的表現(xiàn)。

西方古典合唱中中和諧和崇高的美，是其一直延續(xù)至今的法寶，也是整個(gè)西方合唱藝術(shù)發(fā)展的基石。相比之下，中國合唱藝術(shù)的發(fā)展就有些差強(qiáng)人意。

2 中國合唱藝術(shù)的發(fā)展?fàn)顩r

學(xué)術(shù)界有一種觀點(diǎn)認(rèn)為中國的合唱藝術(shù)發(fā)源于夏商時(shí)代，至于其準(zhǔn)確性，尚有待考證?？芍袊F(xiàn)代的合唱藝術(shù)卻是在19世紀(jì)西學(xué)東漸時(shí)期發(fā)展起來的。如今經(jīng)過約兩個(gè)世紀(jì)的發(fā)展，中國的合唱藝術(shù)隨著經(jīng)濟(jì)和文化的商業(yè)化，漸漸失卻其本質(zhì)。

2.1 作品不能與時(shí)俱進(jìn)

合唱的發(fā)展離不開優(yōu)秀的作品。然而近幾年來，由于流行音樂風(fēng)靡世界，專業(yè)院校中愿意從事合唱事業(yè)的人才越來越少，直接影響了合唱作品的創(chuàng)作?；叵肴藗兌炷茉?shù)淖髌?，無非就是《黃河大合唱》、《茉莉花》、改編的《聽媽媽將過去的故事》等。除此之外，能夠引起眾人興趣作品屈指可數(shù)。作品不能與時(shí)俱進(jìn)，是造成整個(gè)中國合唱藝術(shù)發(fā)展滯后的重要因素。

2.2 對合唱抱有嚴(yán)重的功利心

當(dāng)前，中國各高校、各電視臺(tái)中或多或少都會(huì)有合唱比賽，這些比賽在宣傳合唱藝術(shù)的同時(shí)，也摧毀了它。人們參加合唱比賽，很大程度上是因?yàn)樗塬@得獎(jiǎng)品、能為自己帶來人氣、能使自己更加有名氣，這些都是將合唱作為一種工具，或者一種手段，借此達(dá)到自己的目的。這種功利心使得整個(gè)合唱藝術(shù)界魚龍混雜，有人達(dá)到目的之后直接轉(zhuǎn)行，導(dǎo)致合唱隊(duì)的人數(shù)缺乏，整個(gè)合唱事業(yè)發(fā)展艱難。

2.3 缺少中國傳統(tǒng)文化

中國的合唱藝術(shù)來源于西方，在發(fā)展的過程中必然會(huì)受到一定的影響。然而，西方文化的沖擊，使得合唱藝術(shù)中中國自己的傳統(tǒng)文化日趨減少。這是整個(gè)中國合唱藝術(shù)的悲哀，念此令人痛徹心扉。

面對中國合唱藝術(shù)中存在的問題，我們要尋根溯源，找到合唱藝術(shù)的本來面目，幫助中國合唱藝術(shù)發(fā)展，而這個(gè)根就是西方古典合唱藝術(shù)。

3 西方古典合唱對中國合唱藝術(shù)發(fā)展的啟示

西方古典合唱從創(chuàng)作到整個(gè)演出都透漏著和諧崇高的美，所以中國的合唱藝術(shù)在發(fā)展的過程中應(yīng)該也要注重四點(diǎn)：一是要?jiǎng)?chuàng)作具有崇高精神的和諧的合唱作品，這是整個(gè)合唱藝術(shù)發(fā)展的前提；二是在演出的過程中，合唱隊(duì)的成員們要盡量通過聲音極其自己的肢體語言，將崇高和諧的美體現(xiàn)出來，在這個(gè)過程中，人們通常能夠直接通過視覺和聽覺感受到這個(gè)合唱營造的氛圍；三是要充分尊重和重視合唱藝術(shù)，尤其是已經(jīng)投身合唱中的人，應(yīng)該純粹地忠于合唱本身，而不是功利性地利用它；四是重要的也是最能促進(jìn)中國合唱藝術(shù)發(fā)展的因素，即在合唱藝術(shù)中加入中國元素，中國有深厚的傳統(tǒng)文化，這些文化能夠?yàn)橹袊铣囆g(shù)的發(fā)展創(chuàng)造堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

合唱藝術(shù)本身不僅是藝術(shù)，也是群體凝聚力的象征，中國的合唱藝術(shù)之路還很長，需要更多人的支持和參與，我們期望中國的合唱藝術(shù)將來能在世界中占據(jù)一席之地。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 田曉寶.西方古典合唱中“和諧”的審美形態(tài)[J].黃鐘（中國?武漢音樂學(xué)院學(xué)報(bào)），2008（3）：151154.

[4] 田曉寶.論西方古典合唱藝術(shù)的和諧和崇高美學(xué)特征[D].華中師范大學(xué)，2007.

國企審計(jì)重點(diǎn)范文第3篇

關(guān)鍵字：內(nèi)部審計(jì)；國企；預(yù)算管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01

一、國企預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)工作和企業(yè)治理密切相關(guān)，所以要做好國企的預(yù)算管理工作，一個(gè)重要方面就是保障內(nèi)部審計(jì)工作能切實(shí)到位、順利進(jìn)行。國企在公司化改革進(jìn)程中，同樣面臨一般企業(yè)會(huì)面臨的委托問題，即如何對委托中經(jīng)理層的經(jīng)營管理工作進(jìn)行監(jiān)控。國資委作為國有資本預(yù)算編制主體， 組織其授權(quán)的各資產(chǎn)運(yùn)營機(jī)構(gòu)編制本年度國有資本經(jīng)營預(yù)算， 資產(chǎn)運(yùn)營公司同時(shí)組織權(quán)屬的國有獨(dú)資、 控股、 參股企業(yè)編制公司全面經(jīng)營預(yù)算。最終以公司全面經(jīng)營預(yù)算為基礎(chǔ)， 由下向上逐步匯總， 由由國資委完成的國有資本經(jīng)營預(yù)算編制， 交財(cái)政部門審議。在這一過程中，國資委內(nèi)審機(jī)構(gòu)對國企預(yù)算的考核顯得尤為重要。

我國內(nèi)部審計(jì)工作始于二十世紀(jì)八十年代，隨著國企股份制、公司制改革不斷得到改善，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的理論和實(shí)踐都有快速發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日益凸顯，對企業(yè)而言不僅僅發(fā)揮著基本的監(jiān)督職能，還同時(shí)具備預(yù)控職能、評(píng)價(jià)職能、咨詢職能等綜合性的企業(yè)治理職能，但在實(shí)際操作中，由于監(jiān)事會(huì)組織松散，難以監(jiān)視到位，導(dǎo)致很多內(nèi)部審計(jì)工作不到位。

二、國企預(yù)算管理存在的問題

1.國企預(yù)算管理體系不完善

當(dāng)前，雖然國企預(yù)算管理體系隨著管理模式的改革在不斷改進(jìn)，但是仍然遺留一些過去的問題，不適應(yīng)現(xiàn)代制度的要求。主要表現(xiàn)為：國企組織機(jī)構(gòu)職責(zé)不清，履職不力。國企機(jī)構(gòu)上，雖然成立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等一系列組織機(jī)構(gòu)，但是機(jī)構(gòu)重疊冗雜，各部門職能存在眾多交叉，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)組織上的獨(dú)立性嚴(yán)重受到影響。此外，機(jī)構(gòu)交叉也帶來國企內(nèi)部人事關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜的問題，從而影響內(nèi)審機(jī)構(gòu)在人事上的獨(dú)立性，進(jìn)一步增加了國企內(nèi)部審計(jì)工作開展的難度，從而影響到國企成本及其他財(cái)產(chǎn)預(yù)算管理的工作效率。

2.內(nèi)審人員個(gè)人因素影響

我國內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，目前，還存在內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低的問題，從而影響內(nèi)審工作的獨(dú)立性。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，許多內(nèi)審人員是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)入審計(jì)工作中，缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。專業(yè)上的能力欠缺，往往導(dǎo)致工作人員得過且過，削弱工作上的獨(dú)立性。另一方面，有一些內(nèi)審人員雖然具備良好的專業(yè)能力，但是缺乏審計(jì)工作應(yīng)有的職業(yè)道德，徇私情、不敢堅(jiān)持原則等等。由此，即使在有重大經(jīng)濟(jì)問題暴露出來的時(shí)候，常常因?yàn)榕c審查對象的特殊關(guān)系而放棄審計(jì)工作的責(zé)任感和原則，故意不履行審計(jì)職責(zé)，幫其掩蓋，嚴(yán)重影響國企內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

3.事后審計(jì)為主，缺乏預(yù)見性和預(yù)控力

當(dāng)前國企的內(nèi)部審計(jì)缺乏預(yù)控性，僅僅是對國企內(nèi)部已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，無法發(fā)揮預(yù)控、計(jì)劃職能，也就影響了國企預(yù)算管理工作的質(zhì)量。當(dāng)前國企內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)弊端在于以事后審計(jì)為主，缺乏事前審計(jì)和事中審計(jì)，無法對國企內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)管，更無法避免國有資產(chǎn)可能面臨的減值情況。

三、加強(qiáng)內(nèi)審力度，做好預(yù)算管理的措施

1.轉(zhuǎn)變觀念，解放思想

預(yù)算管理是國有企業(yè)管理制度中一個(gè)重要環(huán)節(jié)，要建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的真正轉(zhuǎn)型，就要轉(zhuǎn)變觀念，解放思想，尤其是國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，要提高經(jīng)濟(jì)修養(yǎng)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對國有企業(yè)預(yù)算管理工作的積極作用，讓內(nèi)部審計(jì)部門參與到國有企業(yè)管理工作中，為國企經(jīng)營決策提供參考意見，保證國企決策的科學(xué)性。

2.細(xì)化資金預(yù)算，有效配置企業(yè)財(cái)務(wù)資源

國企財(cái)務(wù)資源能否高效運(yùn)轉(zhuǎn)直接關(guān)系著國企的運(yùn)行效率和經(jīng)濟(jì)收益，在國有企業(yè)預(yù)算管理中要細(xì)化資金的預(yù)算安排工作，進(jìn)一步強(qiáng)化信貸政策發(fā)展方向的預(yù)測分析，與此同時(shí)完善資金成本及收益風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，確定合理的信貸資金預(yù)算規(guī)模，將資金風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)通過預(yù)先防控的方式最大程度降低。對于企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資源及財(cái)務(wù)能力要充分考慮和分析，結(jié)合企業(yè)長久發(fā)展，高度統(tǒng)籌企業(yè)生產(chǎn)和投資活動(dòng)的資金分配問題，嚴(yán)控企業(yè)資金的流向和結(jié)構(gòu)組成，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的集中管理，最大程度的發(fā)揮企業(yè)資金的積極作用。

3.突出降低成本增加收益措施

從長遠(yuǎn)利益來講，降低企業(yè)運(yùn)行成本和能源消耗才是國企可持續(xù)發(fā)展的主要手段，因此國企要高度重視企業(yè)的成本預(yù)算控制，采用合理科學(xué)的手段認(rèn)真分析企業(yè)運(yùn)行成本的開支組成，并有針對性的壓縮部分項(xiàng)目，結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)著重發(fā)展重點(diǎn)和關(guān)鍵項(xiàng)目，強(qiáng)化成本費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行力，保證預(yù)算控制能夠有效落實(shí)。

4.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過程跟蹤審計(jì)

國資委監(jiān)管層面上， 各級(jí)國資委應(yīng)設(shè)立預(yù)算專司機(jī)構(gòu)， 監(jiān)督其授權(quán)的國有資產(chǎn)運(yùn)營機(jī)構(gòu)對國有資本收益的收繳和使用情況。過程跟蹤審計(jì)變事后審計(jì)為事中審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督貫穿于國企執(zhí)行的全過程，尤其是對于預(yù)算占比較重的部分要重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正資本運(yùn)營中的重大問題，并進(jìn)行部署和戰(zhàn)略性調(diào)整。

5.建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

一個(gè)好的制度能進(jìn)行合理的制衡，減少人為因素的不利影響。提高國資委內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性，需要科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行配套，實(shí)現(xiàn)對國企內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化和制度化。內(nèi)審機(jī)構(gòu)除了應(yīng)當(dāng)遵守國家相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)國企的實(shí)際運(yùn)營情況建立健全內(nèi)審制度：確定審計(jì)人員的工作組織形式；確定審計(jì)人員的績效評(píng)估制度和監(jiān)督及責(zé)任追究制度，以做到有獎(jiǎng)有罰，建立健全激勵(lì)制度；建立審計(jì)人員培訓(xùn)和發(fā)展制度，提高其專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德；建立健全質(zhì)量控制制度，確保內(nèi)審工作的質(zhì)量，切實(shí)做好國企預(yù)算管理工作。

四、結(jié)論

為防止國有資產(chǎn)流失，務(wù)必做好國企預(yù)算管理，國資委是國有資本預(yù)算編制的主體，同時(shí)也是國企預(yù)算編制和執(zhí)行的監(jiān)管主體，國資委內(nèi)審機(jī)構(gòu)要不斷完善審計(jì)工作，通過委派獨(dú)立審計(jì)師、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的過程監(jiān)控、提高審計(jì)人員素質(zhì)等措施做好國企預(yù)算管理工作。保障國企預(yù)算的合理性和經(jīng)濟(jì)性，提高國有資產(chǎn)運(yùn)行效率和利用率，提高國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋東紅，朱秀霞.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部審計(jì)職能探析[J]，經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009（31） 85-86+165.

國企審計(jì)重點(diǎn)范文第4篇

關(guān)鍵詞：成本；審計(jì)辦法；系統(tǒng)化；規(guī)范

一、引言

建設(shè)項(xiàng)目管理通常概述為“三控三管一協(xié)調(diào)”，三控即質(zhì)量控制、造價(jià)控制、進(jìn)度控制，三管即合同管理、信息管理、職業(yè)健康安全管理，一協(xié)調(diào)即協(xié)調(diào)與相關(guān)單位關(guān)系。其中造價(jià)控制是國企對于建設(shè)項(xiàng)目全過程管理的重要工作之一。近年來，我國工程建設(shè)投資項(xiàng)目較為膨脹，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目增多，公路鐵路等基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行完善建設(shè)，國家對國企技術(shù)改造，科技投資帶來的配套建設(shè)項(xiàng)目也在逐年增加。在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中，大量的變更洽商、施工索賠、結(jié)算超概等事件突顯，尤其施工企業(yè)追求利潤虛報(bào)工程結(jié)算的行業(yè)弊端，暴露出國企在工程造價(jià)管理方面的不足，也導(dǎo)致工程結(jié)算審計(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)較大，難度增加。由此做好工程審計(jì)工作的重要性越發(fā)顯現(xiàn)，如何運(yùn)用有效的審計(jì)辦法，達(dá)到造價(jià)控制的目標(biāo)，逐漸成為國企在建設(shè)項(xiàng)目管理中重點(diǎn)探索的課題。

二、工程審計(jì)的現(xiàn)狀和問題

在國企工程建設(shè)領(lǐng)域，工程審計(jì)主要有如下兩種情況：一種是國家審計(jì)署指派審計(jì)團(tuán)隊(duì)，對國企技改項(xiàng)目，即以政府投資和以政府投資為主的項(xiàng)目，進(jìn)行審計(jì);一種是國企根據(jù)國家監(jiān)管要求或內(nèi)部管理需求，由內(nèi)部審計(jì)部門或委托專業(yè)造價(jià)咨詢公司對工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。《中華人民共和國審計(jì)法》針對第一種情況有明確的規(guī)定，關(guān)于國家審計(jì)機(jī)關(guān)對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)、程序等內(nèi)容。國企內(nèi)部工程審計(jì)沒有明確的法律法規(guī)對其相關(guān)內(nèi)容的規(guī)定，通常企業(yè)采用的工程審計(jì)方法主要是工程結(jié)算審計(jì)，工程竣工結(jié)算審計(jì)一定程度上為國企建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制起到了舉足輕重的作用。但工程審計(jì)隨著發(fā)展，逐漸浮現(xiàn)出的新問題是工程結(jié)算審計(jì)是工程竣工后的事后審計(jì)，針對的標(biāo)的主要是施工企業(yè)工程結(jié)算書，存在單一性、片面性和滯后性。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)階段遇到的問題集中體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

1、由于工程招投標(biāo)階段，工程量清單漏項(xiàng)、計(jì)量有誤，招標(biāo)圖紙前后矛盾，做法缺失，投標(biāo)文件不均衡報(bào)價(jià)等問題，為工程結(jié)算埋下隱患;

2、由于合同簽訂階段，對于人材機(jī)調(diào)價(jià)原則、變更洽商約定，結(jié)算審計(jì)規(guī)定等關(guān)鍵條款無表述或表述不清，為工程結(jié)算留下漏洞;

3、由于施工階段，變更洽商表述不詳，價(jià)格無認(rèn)定，隱蔽工程簽證不及時(shí)不規(guī)范，造成工程造價(jià)難準(zhǔn)確計(jì)量，以及可能發(fā)生的工期索賠問題;

4、由于結(jié)算階段，抓住建筑材料的市場價(jià)格與造價(jià)信息的差異和漲跌變化不同，以及建筑設(shè)備價(jià)格無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)參考，通過工程結(jié)算套高價(jià)格鉆空子。在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，施工企業(yè)會(huì)統(tǒng)一計(jì)算建設(shè)投入成本，并結(jié)合應(yīng)獲利情況，確定結(jié)算數(shù)額，組織工程結(jié)算書的編報(bào)，往往通過抓住工程量清單漏項(xiàng)錯(cuò)誤、變更洽商、工期延誤等方式，抬高結(jié)算額達(dá)到目的，堅(jiān)持不讓步，導(dǎo)致建設(shè)單位處于被動(dòng)狀態(tài)。對于大多數(shù)國企，尤其是軍工企業(yè)，均非建筑行業(yè)內(nèi)企業(yè)，面對建設(shè)項(xiàng)目中出現(xiàn)的各種復(fù)雜情況往往無從下手，無法有效造價(jià)控制。

三、工程審計(jì)的系統(tǒng)化應(yīng)用辦法

針對工程結(jié)算審計(jì)面臨的問題，本文提出工程審計(jì)可調(diào)整介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，與工程實(shí)施同步進(jìn)行，從工程招投標(biāo)階段即介入，覆蓋施工全過程，直至工程竣工結(jié)算，引入工程預(yù)算審計(jì)、工程過程審計(jì)，結(jié)合工程結(jié)算審計(jì)，應(yīng)用系統(tǒng)化審計(jì)辦法跟蹤審計(jì)，可達(dá)到工程造價(jià)控制的目標(biāo)。

(一)工程預(yù)算審計(jì)辦法的合理應(yīng)用

目前根據(jù)建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范等對國家投資建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)定，一般采用工程量清單計(jì)價(jià)方式進(jìn)行招投標(biāo)，并采用固定單價(jià)計(jì)價(jià)方式簽訂合同。國企在招投標(biāo)準(zhǔn)備階段委托一家具備招標(biāo)資質(zhì)的單位編制招標(biāo)文件和組織招標(biāo)活動(dòng)，委托一家具備造價(jià)咨詢資質(zhì)的單位以施工圖為基礎(chǔ)編制工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。因?yàn)檎袠?biāo)文件約定了工程合同基本條款并不得在簽合同時(shí)修改，清單和控制價(jià)圈定了工程造價(jià)的基本范圍并作為投標(biāo)報(bào)價(jià)主要依據(jù)，所以招標(biāo)文件、清單和控制價(jià)的編制水平和好壞在一定程度上對工程造價(jià)具有重要影響。本文建議在該階段即邀請審計(jì)公司介入，采用工程預(yù)算審計(jì)辦法，重點(diǎn)審核招標(biāo)文件和合同、清單和控制價(jià)，審計(jì)要點(diǎn)應(yīng)包括如下4項(xiàng)內(nèi)容：

1、審核招標(biāo)文件和合同中是否明確清楚與工程造價(jià)相關(guān)的重點(diǎn)內(nèi)容，如可調(diào)價(jià)人材機(jī)范圍和原則、物價(jià)波動(dòng)引發(fā)價(jià)格調(diào)整原則、變更洽商辦理程序以及工程量變化的價(jià)格調(diào)整原則、新子目的單價(jià)認(rèn)價(jià)原則、工程審計(jì)流程約定等;

2、審核工程量清單編制是否完整準(zhǔn)確，清單列項(xiàng)有無漏項(xiàng)和錯(cuò)誤，工程量計(jì)量是否有誤，項(xiàng)目編碼有無重復(fù)，清單項(xiàng)目特征描述是否錯(cuò)誤含糊;

3、在工程量清單審核過程中，應(yīng)同時(shí)核對各專業(yè)施工圖，發(fā)現(xiàn)施工圖中的前后矛盾和做法缺失等錯(cuò)誤;

4、審核招標(biāo)控制價(jià)是否符合現(xiàn)行清單計(jì)價(jià)規(guī)范，單價(jià)計(jì)算依據(jù)是否合理，措施項(xiàng)目選用和計(jì)價(jià)是否合理，工程取費(fèi)是否執(zhí)行對應(yīng)基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，材料暫估單價(jià)和專業(yè)工程暫估價(jià)是否計(jì)價(jià)合理，暫列金額、計(jì)日工是否列項(xiàng)合理，總承包服務(wù)費(fèi)是否按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)取。通過工程預(yù)算審計(jì)辦法的合理應(yīng)用，消除和降低招標(biāo)文件、合同、清單和控制價(jià)，以及施工圖的問題，約定好了調(diào)價(jià)定價(jià)原則，在源頭上就控制建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)，圈定工程的合理造價(jià)，減少工程造價(jià)爭議的情況，為后續(xù)的工程過程審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)打好基礎(chǔ)。

(二)工程過程審計(jì)辦法的合理應(yīng)用

工程在完成招投標(biāo)和合同備案并辦理開工手續(xù)后即可組織施工，影響工程造價(jià)變化的因素集中在施工階段體現(xiàn)，主要包括現(xiàn)場突發(fā)問題的簽證、設(shè)計(jì)單位出的設(shè)計(jì)變更、建設(shè)單位或施工單位提出的工程洽商，由于政策變化導(dǎo)致的人材機(jī)價(jià)格調(diào)整，以及暫估價(jià)認(rèn)價(jià)等。本文建議在該階段采用工程過程審計(jì)辦法，跟蹤施工階段涉及工程造價(jià)調(diào)整的情況，可確保工程計(jì)量和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確。審計(jì)工作主要圍繞如下4項(xiàng)內(nèi)容展開：

1、審查合同執(zhí)行情況。對施工階段構(gòu)成合同組成部分的雙方的協(xié)議、信函、紀(jì)要、備忘錄等，是否與主合同約定原則相悖，是否影響工程造價(jià)，確保前后一致并準(zhǔn)確完整;工程付款是否按合同約定時(shí)間支付;工程實(shí)施進(jìn)度是否按照約定工期執(zhí)行等;

2、審查現(xiàn)場簽證。專業(yè)審計(jì)人員及時(shí)到施工現(xiàn)場，對過程中清單漏項(xiàng)、圖紙錯(cuò)誤等涉及清單、圖紙及現(xiàn)場三者有不符的情況，進(jìn)行實(shí)際工程量的簽證;對隱蔽工程應(yīng)在掩蓋前記錄取證，對未取證的有疑點(diǎn)的隱蔽工程采用抽樣定點(diǎn)開挖法[4]核實(shí)工程量。

3、審查變更洽商。審查設(shè)計(jì)變更和工程洽商的內(nèi)容是否明確，工程量是否可準(zhǔn)確計(jì)量，發(fā)現(xiàn)問題要求設(shè)計(jì)返回修改或者補(bǔ)充對應(yīng)工程量簽證;審查變更洽商中是否有新材料、新子目等涉及新單價(jià)的，要求施工單位隨變更洽商申報(bào)經(jīng)濟(jì)洽商，過程審計(jì)確定工程變更價(jià)款;工程洽商要審查四方簽字是否齊全;

4、審查暫估價(jià)認(rèn)價(jià)。對于合同約定的暫估價(jià)材料和暫估價(jià)工程，在實(shí)施階段對價(jià)格確認(rèn)工作進(jìn)行過程審計(jì)，確保認(rèn)價(jià)手續(xù)合規(guī)、資料齊全。通過工程過程審計(jì)辦法的合理應(yīng)用，可使施工合同及付款合規(guī)執(zhí)行，保證變更洽商、現(xiàn)場簽證、暫估價(jià)認(rèn)價(jià)的準(zhǔn)確性、完整性和連續(xù)性，及時(shí)響應(yīng)和處理問題避免工期索賠，確保了實(shí)施階段的造價(jià)控制，同時(shí)也對工程質(zhì)量、進(jìn)度控制起到積極作用。

(三)工程結(jié)算審計(jì)辦法的合理應(yīng)用

建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收之后，施工單位申報(bào)工程結(jié)算書，經(jīng)監(jiān)理單位初步審核后，報(bào)審計(jì)公司進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)，出具工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告，工程結(jié)算審計(jì)為工程結(jié)算的最終節(jié)點(diǎn)，確定了建設(shè)項(xiàng)目最終造價(jià)，應(yīng)充分重視工程結(jié)算審計(jì)工作。在工程結(jié)算階段，結(jié)合招投標(biāo)階段的工程預(yù)算審計(jì)和施工階段的工程過程審計(jì)的成果，有理有據(jù)，應(yīng)用工程結(jié)算審計(jì)辦法，依據(jù)招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、合同、合同其他組成部分、工程量清單、施工圖和竣工圖、設(shè)計(jì)變更、工程洽商、現(xiàn)場簽證、經(jīng)濟(jì)洽商審核結(jié)果、暫估價(jià)認(rèn)價(jià)單等工程資料，對于合同內(nèi)外涉及量、價(jià)、取費(fèi)等變化的全部內(nèi)容進(jìn)行整體核算，保證審計(jì)的依據(jù)合規(guī)、計(jì)量準(zhǔn)確、價(jià)格合理、內(nèi)容完整。

四結(jié)束語

建設(shè)項(xiàng)目本身是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，造價(jià)管理作為建設(shè)項(xiàng)目管理中重要工作，應(yīng)貫穿于項(xiàng)目各個(gè)階段，不容忽視，任一階段的管理缺少都可能導(dǎo)致失控。充分利用好審計(jì)辦法的系統(tǒng)化應(yīng)用手段，將預(yù)算審計(jì)、過程審計(jì)和結(jié)算審計(jì)有機(jī)結(jié)合，合理應(yīng)用于建設(shè)項(xiàng)目全過程，可有效控制工程造價(jià)，獲得良好投資效益。并作為建設(shè)單位和審計(jì)公司的寶貴經(jīng)驗(yàn)，指導(dǎo)其他建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)管理工作。

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國企審計(jì)重點(diǎn)范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 關(guān)鍵點(diǎn) 原則 發(fā)展 現(xiàn)狀 措施

一、問題的提出

隨著我國現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制的逐漸發(fā)展與完善，越來越多的企業(yè)在內(nèi)部管理中都開始加強(qiáng)對內(nèi)部控制機(jī)制的研究與應(yīng)用。內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展與完善中起著巨大作用。比如，有效的內(nèi)部控制機(jī)制能夠幫助企業(yè)防范與控制風(fēng)險(xiǎn)；使企業(yè)的采購、生產(chǎn)、流通、銷售，以及管理、業(yè)務(wù)流程等方面都更加規(guī)范；會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)有效；企業(yè)資產(chǎn)更加真實(shí)完整。總之，內(nèi)部控制機(jī)制為企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營提供了一種合理的保障。

二、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的宏觀實(shí)施背景

在我國企業(yè)的發(fā)展與完善中，我國政府一直通過宏觀經(jīng)濟(jì)政策對其加以規(guī)范。隨著內(nèi)部控制機(jī)制的作用凸顯，我國政府于近年來下發(fā)了一系列關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定和監(jiān)管措施。2008年6月，我國財(cái)政部等多部委共同下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》；2010年4月15日，我國財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委又聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》；2010年4月26日，下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。隨后又下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等一系列相關(guān)的宏觀政策。這些政策的對我國企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善具有積極的指導(dǎo)意義。

三、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵實(shí)施環(huán)節(jié)

（一）做好預(yù)防，輔之檢查

實(shí)際上，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制，最終目的無非是為了更好的預(yù)防不合法、高風(fēng)險(xiǎn)、或者低效的行為發(fā)生。通過一系列的管控措施，以實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)營和可持續(xù)發(fā)展。對不合規(guī)的行為進(jìn)行管控，只是一種輔助手段，而非最終目的。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制中應(yīng)全面做好預(yù)防工作，在必要時(shí)輔之以檢查。

（二）樹立良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施前提。內(nèi)控環(huán)境的好壞將直接影響內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行力。同時(shí)，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管控，是為了獲得良好發(fā)展。該結(jié)果的實(shí)現(xiàn)需要各部門、各員工的通力合作與配合。而內(nèi)控環(huán)境能夠通過企業(yè)文化等方面間接影響員工行為，從而帶動(dòng)員工的工作積極性。唯有員工個(gè)人價(jià)值與企業(yè)價(jià)值理念趨同時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生良性循環(huán)。因此，企業(yè)在內(nèi)控中應(yīng)樹立良好的內(nèi)控環(huán)境。

（三）設(shè)定關(guān)鍵控制點(diǎn)

內(nèi)部控制機(jī)制雖然需要涉及企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)與部門，甚至包含每個(gè)崗位的工作。但是內(nèi)控機(jī)制無法做到“面面俱到”。內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施中，要把握重點(diǎn)、主次分明?？梢詫χ匾獦I(yè)務(wù)或重點(diǎn)部門加強(qiáng)管控。尤其要做好能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成巨大影響的環(huán)節(jié)的管控。比如：資金管理。要保證企業(yè)資金鏈條的穩(wěn)定性，防止資金不足而導(dǎo)致資金鏈斷裂；對預(yù)算執(zhí)行要加強(qiáng)管控。總之，企業(yè)應(yīng)對這類關(guān)鍵點(diǎn)集中注意力，在無法“面面俱到”的情況下，做好“點(diǎn)”的控制。

（四）在內(nèi)控中把握好“度”

在內(nèi)控中把握好“度”，也是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)?！岸取辈粌H體現(xiàn)在企業(yè)對內(nèi)部管控的措施、方法、程序、范圍等方面，其體現(xiàn)于企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的全部客體。此外，企業(yè)對內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施，既要滿足企業(yè)高效、可持續(xù)的發(fā)展需要，又要解決管理者與債權(quán)人、員工之間的矛盾。在實(shí)際的內(nèi)部管控中很容易“控制不足”，或者“過猶不及”?？刂屏^高，容易打擊員工的工作積極性，企業(yè)在發(fā)展中的束縛較多；控制不足，又容易造成企業(yè)的低效行為。因此，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)控中把握好“度”。

四、現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施現(xiàn)狀

（一）當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制有待進(jìn)一步規(guī)范

現(xiàn)階段，我國企業(yè)普遍都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制機(jī)制對企業(yè)的重要作用，并于內(nèi)部管理中對其加以運(yùn)用。但是，我國多數(shù)企業(yè)依然是“重經(jīng)營、輕管理”，在內(nèi)控機(jī)制的建立中，多是從形式上予以健全，內(nèi)控機(jī)制實(shí)際并不規(guī)范。在企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營中難以對企業(yè)發(fā)生真正實(shí)效，企業(yè)在運(yùn)營中的諸多問題，都得不到妥善解決。企業(yè)的有限資源也因此得不到全面利用。

（二）當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行中主觀隨意性較高，缺乏有效監(jiān)管

目前，我國企業(yè)在內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施中，主觀隨意性較高，缺乏有效監(jiān)管。很多企業(yè)對內(nèi)控機(jī)制都是更側(cè)重編制，而對實(shí)際執(zhí)行的要求并不大。在企業(yè)的發(fā)展中，“經(jīng)驗(yàn)主義”、“教條主義”嚴(yán)重，內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行力相對薄弱。而且，由于企業(yè)管理者等相關(guān)人員的重視不足，導(dǎo)致很多企業(yè)都并未對內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)施有效的監(jiān)督，造成內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施效果存在較大的人為因素和隨意性。

（三）當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)控機(jī)制無法有效防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際執(zhí)行力不足

俗語說：“沒有規(guī)矩不成方圓”。對企業(yè)而言，制度便是規(guī)矩。然而，空有制度，而無執(zhí)行，那么制度最終將難以發(fā)揮實(shí)效。當(dāng)前，我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制在實(shí)際執(zhí)行中都力度不足，無法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。很多企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制只是一種“形式主義”。此外，很多企業(yè)受傳統(tǒng)管理模式的影響，雖有內(nèi)控機(jī)制，但實(shí)際運(yùn)營中常常是由管理者“一人拍板”，內(nèi)控機(jī)制失去了應(yīng)有的效力。任何制度，縱使制定的再完善、全面，若無法從執(zhí)行力上予以保證，那么制度終將淪為“一紙空文”。

五、我國企業(yè)內(nèi)部控制流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)分析

（一）我國企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理者及相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)，積極落實(shí)“崗位責(zé)任制”

在內(nèi)控機(jī)制的建立與執(zhí)行中，管理者與相關(guān)人員的主觀意識(shí)極為重要。唯有在企業(yè)管理者等人的積極帶領(lǐng)下，內(nèi)控機(jī)制方能真正被建立與實(shí)施。同時(shí)，相關(guān)人員的主觀意識(shí)也是內(nèi)控機(jī)制實(shí)施成功與否的關(guān)鍵影響因素。因此，我國企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理者等相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)。在這種主觀導(dǎo)向下圍繞企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門、每個(gè)工作崗位制定內(nèi)部控制流程與措施，并在其中注意風(fēng)險(xiǎn)防范，及時(shí)找出誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素。此外，企業(yè)還應(yīng)嚴(yán)格遵循“不相容職務(wù)相分離”的內(nèi)控原則，對各個(gè)崗位實(shí)施“崗位責(zé)任制”，嚴(yán)密崗位分工的同時(shí)敦促各崗位之間相互配合，加強(qiáng)溝通與合作。總之，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理者及相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)，積極落實(shí)“崗位責(zé)任制”，全面推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的建立與實(shí)施。

（二）我國企業(yè)應(yīng)做好資金管理，嚴(yán)控資金審批

資金對于企業(yè)猶如血液對于人體，是企業(yè)生存和發(fā)展的生命線。資金管理的重要性不言而喻。與此同時(shí)，資金審批關(guān)系著每筆資金的運(yùn)用是否合理、合規(guī)和有效，資金運(yùn)用一旦不利，將會(huì)給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，筆者建議我國企業(yè)在內(nèi)控機(jī)制的建立與實(shí)施中，應(yīng)做好資金管理，嚴(yán)控資金審批。目前，我國宏觀內(nèi)控機(jī)制都對資金管理進(jìn)行了說明與強(qiáng)調(diào)，資金管理已成為我國企業(yè)內(nèi)部管控的一項(xiàng)重點(diǎn)。加強(qiáng)審批是資金管理的一種最為直接的有效手段。筆者建議我國企業(yè)在資金管理中應(yīng)針對資金審批流程進(jìn)行嚴(yán)格設(shè)定，各部門負(fù)責(zé)人和企業(yè)管理者應(yīng)本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度進(jìn)行審批，強(qiáng)調(diào)審批的嚴(yán)謹(jǐn)性和公正性，保證支付的每筆資金都是合理合規(guī)的。

（三）我國企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制環(huán)境

前文已述，內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控機(jī)制有效實(shí)施的前提與基礎(chǔ)。良好的內(nèi)控環(huán)境對企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行具有積極影響。因此，筆者建議我國企業(yè)應(yīng)在完善內(nèi)控機(jī)制的過程中首先建立健全內(nèi)部控制環(huán)境。就具體措施而言，企業(yè)可以從企業(yè)文化入手，重點(diǎn)是培養(yǎng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。使員工在日常工作中，具備“風(fēng)險(xiǎn)無處不在”的思想，強(qiáng)化危機(jī)意識(shí)。其次，企業(yè)應(yīng)通過定期或不定期的開展內(nèi)控培訓(xùn)，在企業(yè)中加強(qiáng)內(nèi)控宣傳，促進(jìn)全體員工參與內(nèi)控建設(shè)的積極性，消除其對內(nèi)部管控的抵觸性，為內(nèi)控措施的推行打好基礎(chǔ)。

（四）我國企業(yè)應(yīng)借助審計(jì)力量，對內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施進(jìn)行有效監(jiān)督

再完善的制度，倘若沒有有效監(jiān)督，那么制度實(shí)效將難以被有效發(fā)揮。因此，筆者建議我國企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)部門，配備專業(yè)人員，積極開展審計(jì)工作。通過審計(jì)監(jiān)督內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)際執(zhí)行效果。具體而言，企業(yè)的審計(jì)部門可以定期或不定期的對企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門的業(yè)務(wù)往來，以及每個(gè)崗位的工作流程和任務(wù)完成情況等進(jìn)行全面審計(jì)與檢查。對其中存在的問題進(jìn)行匯總整理，并逐條提出改善建議，以審計(jì)報(bào)告的形式上報(bào)給企業(yè)管理者。在審計(jì)工作的開展中，企業(yè)管理者應(yīng)賦予審計(jì)部門和審計(jì)人員一定的“獨(dú)立性”，確保審計(jì)工作的“權(quán)威性”。與此同時(shí)，企業(yè)還可以借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等外界審計(jì)部門或會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對企業(yè)開展定期的外部審計(jì)。以更加科學(xué)的角度審視企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，獲取更為專業(yè)的整改意見和評(píng)判。

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