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全年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃范文第1篇

一、主要完成工作

1. 合理編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，按領(lǐng)導(dǎo)要求做好經(jīng)營(yíng)分析。學(xué)習(xí)、消化、分析省分行綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，理解其實(shí)質(zhì)和內(nèi)涵，把握上級(jí)行的經(jīng)營(yíng)意圖和政策導(dǎo)向，編制支行綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，明確各項(xiàng)指標(biāo)到條線、到網(wǎng)點(diǎn)。同時(shí)，按領(lǐng)導(dǎo)要求完成綜合經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，對(duì)全行網(wǎng)點(diǎn)和業(yè)務(wù)條線部門(mén)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，為行領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)決策提供參考依據(jù)。

2. 出臺(tái)各項(xiàng)勞動(dòng)競(jìng)賽方案，力促支行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。組織推動(dòng)三個(gè)季度勞動(dòng)競(jìng)賽活動(dòng)開(kāi)展，推動(dòng)全年綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃有效執(zhí)行。各項(xiàng)活動(dòng)設(shè)計(jì)有的放矢，立足打基礎(chǔ)、謀長(zhǎng)遠(yuǎn)、爭(zhēng)位次，專班推動(dòng)，措施具體。強(qiáng)化對(duì)綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行的控制和引導(dǎo)，突出重點(diǎn)、做強(qiáng)補(bǔ)弱。

3.做好通報(bào)考核，切實(shí)強(qiáng)化目標(biāo)推進(jìn)。加大了各項(xiàng)活動(dòng)的通報(bào)力度和頻度，多維度重點(diǎn)督辦，定期進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)度。及時(shí)數(shù)據(jù)信息，員工能及時(shí)掌握計(jì)劃完成情況，主動(dòng)營(yíng)銷，活動(dòng)氣氛熱烈，取得了實(shí)效。

4.加強(qiáng)政策宣講，推進(jìn)轉(zhuǎn)型落地。深刻領(lǐng)悟總行、省行轉(zhuǎn)型發(fā)展意圖，不斷加強(qiáng)對(duì)條線、網(wǎng)點(diǎn)的政策宣講，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)型指標(biāo)的考核力度，從勞動(dòng)競(jìng)賽、專項(xiàng)活動(dòng)等多個(gè)維度促進(jìn)轉(zhuǎn)型觀念生根、措施落地。

5.持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置。組織員工業(yè)績(jī)系統(tǒng)的網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)用、推廣，推動(dòng)基層員工績(jī)效分配更加合規(guī)、科學(xué)；根據(jù)上級(jí)行導(dǎo)向，及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品計(jì)價(jià)。

6.自覺(jué)加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)。在思想覺(jué)悟上，努力保持先進(jìn)性，學(xué)習(xí)黨的最新理論政策，嚴(yán)守黨的紀(jì)律；在專業(yè)素質(zhì)上，不斷的鞭策自己拓寬視野、拓展深度，提高自身專業(yè)能力，通過(guò)不斷學(xué)習(xí)、分析省行綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、KPI、等級(jí)行等考核文件，把握從總行到省行的經(jīng)營(yíng)意圖和政策導(dǎo)向。

二、存在的不足

1.工作效率有待提升。財(cái)會(huì)部綜合崗由于工作繁雜，在做好日常工作的同時(shí)，還有許多領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的事項(xiàng)，在工作的時(shí)間安排效率上還需進(jìn)一步提升。

2.服務(wù)基層意識(shí)有待進(jìn)一步加強(qiáng)。在服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)、條線部門(mén)等各方面工作上還需加強(qiáng)思考，優(yōu)化流程，不斷提升服務(wù)水平。

三、下一步的努力方向

全年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃范文第2篇

[關(guān)鍵詞]市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) 集團(tuán)公司 預(yù)算管理 應(yīng)對(duì)策略

一、業(yè)務(wù)管理現(xiàn)狀

中國(guó)市場(chǎng)新的、更強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)者的進(jìn)入,將會(huì)大大擠壓公司的贏利空間。傳統(tǒng)的規(guī)劃和預(yù)算方法在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下顯得蒼白無(wú)力,主要體現(xiàn):將戰(zhàn)略、目標(biāo)設(shè)定和運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的聯(lián)系割裂開(kāi)來(lái);手工編制預(yù)算費(fèi)時(shí)、費(fèi)力;整個(gè)規(guī)劃和預(yù)算流程留于形式的“湊數(shù)”,調(diào)整流程不順暢、不規(guī)范;無(wú)法滿足對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的事前的控制;年度預(yù)算和月度預(yù)算編制完成后,由于種種原因無(wú)法為預(yù)算考核提供有力的數(shù)據(jù)支持;等等。

二、全面預(yù)算管理的定位

全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)是企業(yè)集團(tuán)管控的重要機(jī)制,預(yù)算控制使各責(zé)任中心責(zé)任人委托責(zé)任更加明細(xì)化。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)通過(guò)考核和評(píng)價(jià)將責(zé)任人的業(yè)績(jī)與利益掛鉤,實(shí)現(xiàn)激勵(lì)與約束的雙重效應(yīng)。

三、總體設(shè)計(jì)

全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)本著依據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃,明確職責(zé),組織保障,根據(jù)市場(chǎng)導(dǎo)向,把業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、維修預(yù)算、人力資源預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算綜合考慮,條分縷析,構(gòu)建預(yù)算管理體系。預(yù)算調(diào)整與更新流程貫穿更個(gè)預(yù)算管理過(guò)程。

(一)預(yù)算管理組織

預(yù)算管理組織包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)等,作為集團(tuán)公司非常設(shè)機(jī)構(gòu),全方位編制與監(jiān)管預(yù)算的執(zhí)行情況。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)由集團(tuán)公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師組成,集團(tuán)公司總經(jīng)理?yè)?dān)任預(yù)算委員會(huì)主任。預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理的非常設(shè)機(jī)構(gòu),對(duì)預(yù)算起到?jīng)Q策的作用。

(二)預(yù)算的編制

有無(wú)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃,以及執(zhí)行是否到位,關(guān)系著集團(tuán)公司的生命力。在編制年度預(yù)算的過(guò)程中,年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)年度預(yù)算起到約束關(guān)系,年度預(yù)算是對(duì)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)據(jù)量化表現(xiàn)形式。

1、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的內(nèi)容

1)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定的前提、假設(shè)設(shè)置;

2)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)體系的設(shè)置;

3)關(guān)鍵任務(wù)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)體系的分解;

4)各職能部門(mén)及省直轄市公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃實(shí)施考核指標(biāo)設(shè)置。

2、預(yù)算編制的過(guò)程實(shí)質(zhì)上就是集團(tuán)公司各部門(mén)、各單位對(duì)公司全年預(yù)算目標(biāo)層層分解、最終層層落實(shí)的過(guò)程。具體如下:

1)業(yè)務(wù)預(yù)算

在制定公司經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)基礎(chǔ)上,通過(guò)合理分析用戶需求、產(chǎn)品價(jià)格、市場(chǎng)份額和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況,相關(guān)部門(mén)進(jìn)行預(yù)測(cè),形成相關(guān)數(shù)據(jù),充分考慮業(yè)務(wù)發(fā)展需要,預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)促銷等支出,收入與支出同時(shí)考慮,并給與相應(yīng)調(diào)整幅度,最后形成業(yè)務(wù)預(yù)算。

2)投資預(yù)算

其中固定資產(chǎn)投資預(yù)算,依據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù),充分考慮生產(chǎn)維護(hù)更新改造部分,新購(gòu)與報(bào)損并舉,進(jìn)行編制。對(duì)外投資預(yù)算則是根據(jù)劇團(tuán)公司發(fā)展擴(kuò)張過(guò)程中年度對(duì)外實(shí)體性投資和金融性投資的實(shí)際情況進(jìn)行編制。

3)維護(hù)預(yù)算

維護(hù)預(yù)算由生產(chǎn)維護(hù)部門(mén)在年度檢測(cè)基礎(chǔ)上,科學(xué)考慮設(shè)備運(yùn)行情況和維護(hù)規(guī)程提出的年度設(shè)備維護(hù)計(jì)劃,包括:日常維護(hù)計(jì)劃、設(shè)備大修計(jì)劃、更新改造計(jì)劃等進(jìn)行編制。

4)采購(gòu)預(yù)算

根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展、生產(chǎn)維護(hù)以及日常使用的需要,集團(tuán)公司各類物資使用部門(mén)提出各類物資使用計(jì)劃,然后公司相關(guān)部門(mén)根據(jù)相關(guān)計(jì)劃進(jìn)行編制。

5)成本預(yù)算

成本預(yù)算由各責(zé)任中心根據(jù)本責(zé)任中心預(yù)算年度的工作計(jì)劃報(bào)告書(shū)和以前年度的費(fèi)用使用情況進(jìn)行編制。

6)財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是公司財(cái)務(wù)部門(mén)綜合考慮以上預(yù)算,在與公司財(cái)務(wù)政策沒(méi)有沖突的情況下,編制公司財(cái)務(wù)收支預(yù)算,最終形成預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。

(三)預(yù)算的監(jiān)控

從控制的方式來(lái)看,在控制過(guò)程中,支持嚴(yán)格控制、提示以及特批。 嚴(yán)格控制:超預(yù)算時(shí),業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)將自動(dòng)終止下一步的流程;提示:超預(yù)算時(shí),業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)將自動(dòng)提示是否進(jìn)入下一步的流程;特批:超預(yù)算時(shí),有關(guān)審批人可以決定是否允許實(shí)際業(yè)務(wù)水平超預(yù)算,該審批過(guò)程既可能不影響計(jì)劃預(yù)算的調(diào)整,也可能影響計(jì)劃預(yù)算的調(diào)整,還可能影響到本計(jì)劃預(yù)算系統(tǒng)外的“特定審批流程”。

(四)預(yù)算調(diào)整

預(yù)算管理委員會(huì)通過(guò)的預(yù)算的是剛性的,集團(tuán)各級(jí)組織應(yīng)當(dāng)確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。但隨著企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)營(yíng)組織、運(yùn)營(yíng)環(huán)境、管理模式等的變化及不可抗力的影響,企業(yè)的預(yù)算調(diào)整也是必然的。通過(guò)預(yù)算調(diào)整,發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的指導(dǎo)和控制作用,保證預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性;使預(yù)算考核具有有依據(jù)、有標(biāo)準(zhǔn),確保預(yù)算管理工作的針對(duì)性。

(五)預(yù)算分析

預(yù)算分析是為了解預(yù)算執(zhí)行中的差異,了解預(yù)算與戰(zhàn)略的配合程度,從而充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用和戰(zhàn)略價(jià)值;為下期編制預(yù)算,積累經(jīng)驗(yàn)。

1、預(yù)算分析的內(nèi)容

1)差異性分析:專人定期或不定期監(jiān)測(cè)預(yù)算的執(zhí)行情況,統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),提出差異性分析報(bào)告,做好預(yù)警準(zhǔn)備。

2)一致性分析:專人分析各單位、各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況是否與集團(tuán)公司長(zhǎng)期目標(biāo)及基本目標(biāo)保持一致性。

3)例外事項(xiàng)分析:出現(xiàn)例外事項(xiàng)時(shí),及時(shí)組織專家分析該例外事項(xiàng)對(duì)整體預(yù)算目標(biāo)的影響情況。

4)差錯(cuò)分析:分期報(bào)送數(shù)據(jù)時(shí),及時(shí)分析各單位、各部門(mén)是否存在由于目標(biāo)分別理解不一致而造成的填報(bào)錯(cuò)誤內(nèi)容。

5)進(jìn)度分析:定期或不定期專人對(duì)各單位、各部門(mén)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的進(jìn)度進(jìn)行分析,為年度考核工作提取數(shù)據(jù)。

6)財(cái)務(wù)部門(mén)各專業(yè)內(nèi)部分析。、

2、預(yù)算分析的方法

1)敏感性分析法

預(yù)算分析時(shí),要充分考慮某一事件影響預(yù)算執(zhí)行的敏感程度,避免影響到其他預(yù)算的大幅度變動(dòng)。

2)比較分析法

將預(yù)算執(zhí)行的差異與一些“標(biāo)桿”進(jìn)行比較,縱向比較和橫向比較并舉。通過(guò)比較,分析有哪些不利影響因素,找出問(wèn)題,解決問(wèn)題。

(六)預(yù)算考核

全年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃范文第3篇

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 科研單位 目標(biāo) 信息化

上世紀(jì)九十年代中期，我國(guó)的科研院所單位就已經(jīng)逐步啟動(dòng)了預(yù)算管理的相關(guān)工作，期間預(yù)算管理工作逐步從在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響下的“為預(yù)算而預(yù)算”轉(zhuǎn)變到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下較為科學(xué)規(guī)范的預(yù)算模式，這種模式在多年的實(shí)踐和探索中逐步得到了完善。但是，在實(shí)踐中也出現(xiàn)科研單位全面預(yù)算不全面、基礎(chǔ)配套不完善、員工配合不積極、制度建設(shè)不健全等問(wèn)題，這對(duì)于科研單位實(shí)施有效的全面預(yù)算不利，需要引起所有科研單位的重視。

一、全面預(yù)算的內(nèi)涵

著名管理學(xué)學(xué)者戴維認(rèn)為全面預(yù)算管理可以將組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題和環(huán)節(jié)融合在一個(gè)系統(tǒng)中，在實(shí)踐中，全面預(yù)算管理也是受到了推崇，全面預(yù)算管理的主線在于價(jià)值創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)單位戰(zhàn)略目標(biāo)，它通過(guò)系統(tǒng)的管理，提高經(jīng)濟(jì)主體的核心競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算管理之所以可以實(shí)現(xiàn)以上的功能，最主要和其內(nèi)涵有關(guān)，簡(jiǎn)言之就是“全面、全員、全過(guò)程”。

“全面”體現(xiàn)在全面預(yù)算的內(nèi)容上，全面預(yù)算會(huì)涉及到經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)層面，除了日常的經(jīng)營(yíng)預(yù)算外，單位還會(huì)制定相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用、成本預(yù)算等，另外有些單位在某些年份也會(huì)制定相應(yīng)的資本預(yù)算，這種多層次的內(nèi)容構(gòu)成了全面預(yù)算的內(nèi)容全面性。另外，“全員”體現(xiàn)出全面預(yù)算的參與度，全面預(yù)算需要單位的各個(gè)層級(jí)員工參與進(jìn)來(lái)，包括技術(shù)人員、管理人員、推廣人員、財(cái)務(wù)人員等等，它需要各個(gè)部門(mén)都參與到這些預(yù)算的各個(gè)方面，這種全員參與提升了全面預(yù)算的執(zhí)行效果。最后，“全過(guò)程”指全面預(yù)算是一個(gè)循環(huán)的過(guò)程，它包括了編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析和反饋等方面，真正的全面預(yù)算需要在這些環(huán)節(jié)當(dāng)中實(shí)現(xiàn)編制質(zhì)量不斷提升、執(zhí)行效果不斷加強(qiáng)、責(zé)任不斷強(qiáng)化、基礎(chǔ)配套不斷完善的效果，這樣的效果需要這個(gè)過(guò)程的完整性予以保障。

二、科研單位全面預(yù)算實(shí)施過(guò)程分析

根據(jù)筆者的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為一個(gè)完整的全面預(yù)算流程應(yīng)該從單位的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃開(kāi)始，同時(shí)貫徹于整個(gè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核、分析等全過(guò)程中，只有這樣的全面預(yù)算才是合格的全面預(yù)算，才能夠真正推動(dòng)科研單位的發(fā)展。

（一）編制好年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是全面預(yù)算的基礎(chǔ)

很多科研單位多年來(lái)都開(kāi)始實(shí)施全面預(yù)算管理，但是一些單位忽視了全面預(yù)算必須以單位的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)，有些單位在做預(yù)算的時(shí)候跳過(guò)了年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃這一個(gè)環(huán)節(jié)，客觀上也妨礙了全面預(yù)算的提升和改進(jìn)。單位應(yīng)該在做好自身5年的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃后，繼續(xù)做好年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。結(jié)合筆者的經(jīng)驗(yàn)和總結(jié)的一些案例，筆者認(rèn)為年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃應(yīng)該包括未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略概要、年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、單位為達(dá)成年度目標(biāo)應(yīng)當(dāng)采取的經(jīng)營(yíng)管理思路和策略、單位為達(dá)到目標(biāo)擬采取的措施、具體可行的行動(dòng)方案、部門(mén)之間如何分工協(xié)作、資源的投入、下屬單位和關(guān)聯(lián)單位給予的支持等。年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是單位厘清自身的年度工作方向、目標(biāo)、思路和工作重點(diǎn)的重要步驟，也是戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)，單位通過(guò)確定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃可以更好地控制自身的管理，從而更好地推進(jìn)全面預(yù)算。全面預(yù)算也需要結(jié)合年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行指定，這樣才能夠?qū)⑵湔嬲推髽I(yè)的發(fā)展目標(biāo)及戰(zhàn)略結(jié)合在一起。

（二）全面預(yù)算的編制內(nèi)容和操作模板

科研單位的全面預(yù)算編制需要在年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃已初步確定并經(jīng)同意后進(jìn)行的細(xì)化與分解工作。從業(yè)務(wù)流和資金流兩條主線逐級(jí)分工進(jìn)行預(yù)算編制，要求對(duì)主要預(yù)算假設(shè)進(jìn)行充分的說(shuō)明，關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)持續(xù)改善并與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃銜接，實(shí)現(xiàn)資源配置與重點(diǎn)業(yè)務(wù)的全面對(duì)接，以促進(jìn)各單位細(xì)化管理、優(yōu)化流程、防控風(fēng)險(xiǎn)、全面提升績(jī)效與管理水平。

結(jié)合目前我國(guó)研究的現(xiàn)狀和主要的法規(guī)政策等，科研單位需要對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行課題制管理，在預(yù)算編制的時(shí)候也需要考慮到課題的內(nèi)容。在預(yù)算編制的時(shí)候需要根據(jù)課題管理的政策，根據(jù)管理規(guī)定和課題的任務(wù)書(shū)等，編制相應(yīng)的課題預(yù)算。我國(guó)的科研計(jì)劃體系龐大，各種科研課題管理方式不同，需要以課題管理的方式規(guī)范各類科研計(jì)劃的管理，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的管理?？蒲袉挝恍枰獙?duì)本年度的科研課題按照橫向和縱向進(jìn)行劃分，根據(jù)資金提供者的要求進(jìn)行針對(duì)性的預(yù)算編制，將國(guó)家和企業(yè)提供的課題進(jìn)行歸總分類管理。同時(shí)，科研單位要做好收入的預(yù)算。同時(shí)，科研單位需要編制科研產(chǎn)品的銷售情況，一方面要包括科研單位對(duì)縱向課題的預(yù)測(cè)和爭(zhēng)取，當(dāng)然這有較大的不確定性，另外一方面也要包括科研單位和企業(yè)的項(xiàng)目收入，同時(shí)科研單位還可以對(duì)自身所產(chǎn)生的科研產(chǎn)品和專利等進(jìn)行銷售的預(yù)測(cè)。另外，科研單位需要編制相應(yīng)的支出預(yù)算，課題費(fèi)主要包括與課題研究有關(guān)的所有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用一般包括人員費(fèi)、設(shè)備投資支出、其他研究經(jīng)費(fèi)等。課題組成員所在單位有事業(yè)費(fèi)撥款的，單位在預(yù)算中要按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從事業(yè)費(fèi)中及時(shí)足額支付給課題組成員，不得在國(guó)家資助的課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中重復(fù)列支。間接費(fèi)用是依托單位課題服務(wù)的人員費(fèi)用等管理支出、房屋和現(xiàn)有儀器設(shè)備的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等。

（三）全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核、調(diào)整、分析和反饋流程

單位的預(yù)算體系可以分成編制、執(zhí)行和控制、分析、考評(píng)幾個(gè)階段。單位的預(yù)算編制是其預(yù)算的起點(diǎn)和前提，單位在掌握并分析了相關(guān)的信息后，主要由單位主管預(yù)算的編制小組或者委員會(huì)完成。一般而言，任何單位的預(yù)算編制主要是上下結(jié)合的方式完成。第二階段的預(yù)算執(zhí)行和控制階段是預(yù)算過(guò)程的核心階段。每個(gè)部門(mén)需要根據(jù)該預(yù)算方案進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行，嚴(yán)格控制既定的成本。第三是單位的預(yù)算分析階段。它主要是將實(shí)際執(zhí)行效果和預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)和手段進(jìn)行對(duì)比，對(duì)其中的差異進(jìn)行歸類分析，分析出差異的原因，并為該預(yù)算后期的考評(píng)提供支持。同時(shí)這個(gè)階段也是為提升下一期的預(yù)算準(zhǔn)確性提供經(jīng)驗(yàn)。接下去是單位的預(yù)算考評(píng)階段。預(yù)算編制要保證可以有效地實(shí)現(xiàn)單位目標(biāo)，這就需要對(duì)每個(gè)部門(mén)和員工的行為進(jìn)行考核。預(yù)算是單位考評(píng)的重要依據(jù)，單位需要采用預(yù)算方案和實(shí)際工作的效果比較進(jìn)行考評(píng)，提升考評(píng)的公正性和準(zhǔn)確性。

例如，北京礦冶總院在2010年通過(guò)提高其總院的集團(tuán)管控能力，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行與控制，提高了資金管理水平，優(yōu)化配置全院資源，提高集團(tuán)化運(yùn)作水平。北礦總院通過(guò)做好“十二五”規(guī)劃第一年的各類科研項(xiàng)目計(jì)劃的立項(xiàng)申報(bào)工作，推動(dòng)總院的技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略，集團(tuán)獲得了科技成果獎(jiǎng)勵(lì)31項(xiàng)，全年新批準(zhǔn)的立項(xiàng)和簽訂的橫向項(xiàng)目達(dá)到了344項(xiàng)，合同經(jīng)費(fèi)達(dá)到了3億元以上，縱向項(xiàng)目則是都達(dá)到了3.18億元，同比增長(zhǎng)較大。

三、科研單位全面預(yù)算的工作組織和信息化建設(shè)

（一）科研單位全面預(yù)算的工作組織

預(yù)算管理需要充分調(diào)動(dòng)各個(gè)部門(mén)、職工的積極性，讓人人都成為預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的實(shí)現(xiàn)者，這就需要單位的全員參與、全員考核，從組織層次而言，科研單位的全面預(yù)算需要三個(gè)層次加以支持。

首先是預(yù)算管理委員會(huì)，這是預(yù)算的決策層。預(yù)算管理委員會(huì)是全面預(yù)算的管理機(jī)構(gòu)和決策組織，委員會(huì)召集人必須是單位的最高領(lǐng)導(dǎo)者，同時(shí)各個(gè)職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人要成為這個(gè)委員會(huì)的成員，該預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)主要是審議批準(zhǔn)預(yù)算管理的目標(biāo)和制度、審議預(yù)算方案和預(yù)算執(zhí)行情況、審議年度預(yù)算分析報(bào)告、審議預(yù)算考評(píng)獎(jiǎng)懲方案、審議年度預(yù)算調(diào)整方案、審議預(yù)算機(jī)構(gòu)的變動(dòng)等。其次是預(yù)算管理的職能部門(mén)，這主要是指單位內(nèi)部的預(yù)算管理辦公室。這個(gè)部門(mén)是預(yù)算管理委員會(huì)的執(zhí)行和辦事機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理辦公室的職責(zé)主要是承擔(dān)單位預(yù)算管理工作的組織、協(xié)調(diào)和指揮等。這個(gè)部門(mén)一般都是由財(cái)務(wù)部門(mén)的人員和綜合部門(mén)的人員參與。其次，預(yù)算的責(zé)任部門(mén)和具體執(zhí)行部門(mén)是單位的基層部門(mén)，這些部門(mén)是預(yù)算的具體實(shí)施部門(mén)，其主要的職責(zé)在于將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到實(shí)際工作中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和基礎(chǔ)工作的結(jié)合，并將預(yù)算管理的執(zhí)行等信息及時(shí)反饋到預(yù)算的職能部門(mén)，它們也是考評(píng)的對(duì)象。

（二）科研單位全面預(yù)算的信息化建設(shè)

隨著信息化管理的高效性、及時(shí)性、全面性等多個(gè)特點(diǎn)得到了市場(chǎng)的認(rèn)可，越來(lái)越多的科研單位信息化水平逐步提升，這也帶動(dòng)了全面預(yù)算的信息化水平。

在實(shí)行信息化建設(shè)的過(guò)程中，科研單位可以將全面預(yù)算的模塊分成預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析和預(yù)算考核四大模塊，該系統(tǒng)需要支持靈活的預(yù)算方案定義，并對(duì)預(yù)算的全流程提供流程支持。由于全面預(yù)算需要多個(gè)部門(mén)參與，因此系統(tǒng)需要具有較為完善的權(quán)限管理功能，保證數(shù)據(jù)的安全，同時(shí)提供預(yù)算管理的流程，自動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的搜集和匯總，提升預(yù)算管理的效率，在數(shù)據(jù)的分析時(shí)候需要能夠提供多維度的數(shù)據(jù)分析，定義各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目的控制數(shù)，對(duì)于超支項(xiàng)目需要分析原因并提示調(diào)整，業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)起人和審批人員要能夠從系統(tǒng)中獲得預(yù)算的信息，提升預(yù)算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合能力，保證模塊的無(wú)縫連接，保證預(yù)算流程的數(shù)據(jù)及時(shí)準(zhǔn)確，以利于業(yè)務(wù)人員判斷業(yè)務(wù)流程的進(jìn)展情況。在預(yù)算的評(píng)價(jià)系統(tǒng)上，系統(tǒng)要通過(guò)追蹤相應(yīng)的指標(biāo)趨勢(shì)和數(shù)據(jù)等，如資金到位率、預(yù)算收入完成率、預(yù)算支出完成率、資金結(jié)余比率、課題產(chǎn)出價(jià)值等，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確全面評(píng)價(jià)。

當(dāng)然在全面預(yù)算的信息化工作中，科研單位還需要通過(guò)廣泛的培訓(xùn)提升員工的技術(shù)操作和掌握能力。

例如，中國(guó)電子科技集團(tuán)是中央所屬的部門(mén)預(yù)算單位，是我國(guó)以科研院所為主體組建的企業(yè)集團(tuán)，由于其全國(guó)的科研所較多，單位預(yù)算的信息化工作非常重要，為了達(dá)到對(duì)預(yù)算的良好控制，集團(tuán)在充分征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上做好預(yù)算管理模塊的設(shè)計(jì)，聘請(qǐng)用友公司開(kāi)發(fā)這些模塊并加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，這種預(yù)算管理也是電子科技集團(tuán)得以按計(jì)劃完成各項(xiàng)任務(wù)、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大、科技創(chuàng)新取得重大成果、超額完成了原定目標(biāo)。

本文主要立足于科研單位的全面預(yù)算，結(jié)合一些實(shí)踐中的方法等進(jìn)行探討，對(duì)全面預(yù)算的主要特點(diǎn)、主要方法等進(jìn)行分析。限于作者理論和實(shí)務(wù)的局限，提出的措施難免有一定的不足，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)的單位有所幫助。

參考文獻(xiàn)：

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全年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃范文第4篇

預(yù)算管理是綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的一種重要的管理工具，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的成熟與發(fā)展起過(guò)重要的推動(dòng)作用，目前在世界范圍內(nèi)應(yīng)用也非常廣泛。它通過(guò)全流程、全部門(mén)參與預(yù)算的方式，能把組織的各種關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中，集有效的規(guī)劃、控制、評(píng)價(jià)于一體，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的有效手段。同時(shí)，管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)最典型的融合也就在企業(yè)的預(yù)算管理中了。

一、預(yù)算功能定位

我國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)司在《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)――全面預(yù)算》解讀中指出，預(yù)算管理“憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運(yùn)行效率，成為促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。”從這個(gè)定義中我們不難看出，預(yù)算被賦予計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、資源配置和實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略等多項(xiàng)功能，基本上被定位為一個(gè)全能的角色。

預(yù)算功能一般來(lái)說(shuō)分為控制導(dǎo)向型和決策導(dǎo)向型，前者是以以往財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為主要依據(jù)來(lái)編制全年預(yù)算及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的判斷對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制。后者是突出強(qiáng)調(diào)在公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為前提下，對(duì)預(yù)算指標(biāo)和其它預(yù)算信息的真實(shí)性和合理性進(jìn)行關(guān)注，竭力避免圍繞預(yù)算指標(biāo)的“數(shù)字游戲”行為。

（一）控制導(dǎo)向型

很多企業(yè)在制訂全年預(yù)算的時(shí)候，依靠的一般來(lái)說(shuō)都是以以往的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，著重強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的嚴(yán)格控制，按照預(yù)算加強(qiáng)對(duì)支出活動(dòng)的監(jiān)測(cè)，以確保利潤(rùn)總額預(yù)算以及其它預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。不難看出，這種預(yù)算制度所反映的企業(yè)對(duì)預(yù)算功能的定位，是突出強(qiáng)調(diào)預(yù)算的“控制”這種基本功能以及其包含的經(jīng)營(yíng)控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)等具體功能。其導(dǎo)向意義在于：通過(guò)強(qiáng)調(diào)控制功能，引導(dǎo)執(zhí)行者重視預(yù)算目標(biāo)，直接激勵(lì)執(zhí)行者努力追求最好的業(yè)績(jī)目標(biāo)。

（二）決策導(dǎo)向型

這種預(yù)算制度所反映的企業(yè)對(duì)預(yù)算功能的定位，是突出強(qiáng)調(diào)預(yù)算的“決策”這種基本功能以及其包含的綜合預(yù)測(cè)、戰(zhàn)略實(shí)施、資源配置和目標(biāo)溝通等具體功能。這種功能定位是基于這樣一種理念：預(yù)算作為配置資源、規(guī)劃未來(lái)的重要工具，預(yù)算越接近真實(shí)，那么按預(yù)算進(jìn)行資源配置的效率就越高，經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和合理性也就越高;而且預(yù)算越準(zhǔn)確，對(duì)實(shí)際執(zhí)行的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義也就越強(qiáng)。

（三）兩種“功能定位”模式之間的相互關(guān)系

從“控制導(dǎo)向型”和“決策導(dǎo)向型”功能定位模式各自的效應(yīng)來(lái)看，二者各有利弊，并無(wú)優(yōu)劣之分。但是，兩種功能定位模式之間卻存在一定的“進(jìn)化關(guān)系”。企業(yè)預(yù)算從建立之初，就有一定的“控制”意味在其中，無(wú)論對(duì)于預(yù)算編織者的初衷是如何，當(dāng)預(yù)算在編制完后的預(yù)算期間內(nèi)，一旦發(fā)生有偏離預(yù)算的情況發(fā)生，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)天然的對(duì)偏離原因進(jìn)行監(jiān)控并想方設(shè)法使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)回到預(yù)算的軌道中來(lái)，同時(shí)對(duì)調(diào)整預(yù)算行為是慎之又慎，往往需要公司董事會(huì)、股東會(huì)或最高長(zhǎng)官來(lái)批準(zhǔn)后方可調(diào)整。由此可以看出“控制導(dǎo)向型”的預(yù)算功能定位在我國(guó)很多企業(yè)中是一種比較根深蒂固的思維模式。但在新形勢(shì)下，我們需要企業(yè)預(yù)算發(fā)揮最大化的功能，就必須轉(zhuǎn)變以往的思路，探索和使用新型的預(yù)算管理模式?！皼Q策導(dǎo)向型”預(yù)算在很大程度上能夠?qū)驹谖磥?lái)一個(gè)預(yù)算期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一個(gè)整體把控，形成一種具有戰(zhàn)略思維的預(yù)算管理體系，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是非常有積極意義的。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在預(yù)算管理中的地位

不論預(yù)算編制的起點(diǎn)是什么，通過(guò)制定產(chǎn)量、成本及現(xiàn)金收支等預(yù)算的過(guò)程，最終的落腳點(diǎn)都是在財(cái)務(wù)預(yù)算，即對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和現(xiàn)金流量的預(yù)期之上。因此，整個(gè)預(yù)算編制過(guò)程總是以預(yù)計(jì)的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表為終點(diǎn)，表示企業(yè)對(duì)未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總體預(yù)測(cè)。在編制預(yù)測(cè)性報(bào)表中，歸集數(shù)據(jù)的邏輯與編制實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表的流程和邏輯一致，各業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)預(yù)算，同樣要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)人員的歸集計(jì)量，才能形成財(cái)務(wù)預(yù)算。

預(yù)測(cè)性報(bào)表的形式、項(xiàng)目和口徑與實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)是一致的，這樣編制的預(yù)測(cè)報(bào)表與反映企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表才具有可比性，也才能正確發(fā)揮預(yù)算的功能。而要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，前提是預(yù)測(cè)性報(bào)表編制過(guò)程中所適用的對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄的標(biāo)準(zhǔn)，都應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行?？梢哉f(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是預(yù)算編制的基石。

三、管理會(huì)計(jì)在預(yù)算管理中的地位

全面預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)的一種方法，也是當(dāng)前較為流行的一種企業(yè)預(yù)算管理方法。要使全面預(yù)算能夠真正發(fā)揮管理控制的功能，除了編制預(yù)測(cè)合理、符合事實(shí)的預(yù)算，更重要的是建立一個(gè)完整的預(yù)算控制制度，將預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)控、考評(píng)等多個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)合起來(lái)，形成“計(jì)劃-控制-反饋-考核”的持續(xù)改進(jìn)的循環(huán)。預(yù)算必須與戰(zhàn)略、與獎(jiǎng)懲制度、與預(yù)算動(dòng)因建立起密切的邏輯聯(lián)系，而不應(yīng)僅僅是為預(yù)算而預(yù)算，變成財(cái)務(wù)部門(mén)或預(yù)算機(jī)構(gòu)的“自?shī)首詷?lè)”。

這種反饋和考核過(guò)程，即是一種實(shí)際信息和計(jì)劃信息的互相對(duì)照、互相修正、互為標(biāo)桿的雙向反饋。在一個(gè)預(yù)算期間，全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)該持續(xù)關(guān)注企業(yè)內(nèi)全方位的經(jīng)營(yíng)成果，通過(guò)特定的信息收集系統(tǒng)，持續(xù)歸集能夠與全面預(yù)算中涉及的各個(gè)指標(biāo)勾稽的量化數(shù)據(jù)，并與預(yù)算進(jìn)行比對(duì)。如果實(shí)際數(shù)據(jù)與計(jì)劃發(fā)生了偏離，應(yīng)當(dāng)及時(shí)關(guān)注，分辨原因，判斷究竟是預(yù)算不夠合理，還是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)踐的某個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生了偏差。同時(shí)，預(yù)算管理中不可或缺的一個(gè)環(huán)節(jié)是預(yù)算考評(píng)，即考核各預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，并進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，通過(guò)獎(jiǎng)懲，建立激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工和管理者為完成預(yù)算目標(biāo)努力，通過(guò)對(duì)“人”的行為的控制實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)、收入、現(xiàn)金流等“物”的控制。

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)在預(yù)算管理中的融合

預(yù)算涉及企業(yè)內(nèi)部對(duì)其未來(lái)的估計(jì)，是企業(yè)管理會(huì)計(jì)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，而用于與預(yù)算指標(biāo)相對(duì)比的實(shí)際數(shù)據(jù)，來(lái)自財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。預(yù)算管理作為企業(yè)管理會(huì)計(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)融合的重要手段，建立起了二者之間的聯(lián)系，從而有助于提高經(jīng)濟(jì)效益，從而實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

（一）預(yù)算編制階段

預(yù)算的本質(zhì)既然是一種綜合計(jì)劃，說(shuō)到底是為企業(yè)的資源配置與運(yùn)用服務(wù)的，預(yù)算管理的價(jià)值是建立在對(duì)企業(yè)的資源（或者叫工作要素）的科學(xué)分析的基礎(chǔ)之上。企業(yè)的工作要素往往是高度個(gè)性化的，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)卻更加注重?cái)?shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系和邏輯的正確性，它涉及的工作要素一般是公共性的。所以，如果僅從會(huì)計(jì)邏輯的角度設(shè)計(jì)預(yù)算體系，或者說(shuō)僅滿足于預(yù)算管理符合會(huì)計(jì)邏輯和會(huì)計(jì)流程，預(yù)算管理是不可能取得真正效果的。過(guò)分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)預(yù)算而忽視業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是本末倒置（楊小舟，2005）。韓永斌（2006）從另一個(gè)角度指出了這個(gè)問(wèn)題：現(xiàn)行預(yù)算體系非常強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的重要性，忽視了經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略決策中非財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要性，從而在一定程度上促成了圍繞預(yù)算的各種博弈行為。

要想從根本上扭轉(zhuǎn)這種局面，企業(yè)在制定完戰(zhàn)略以后，必須制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃來(lái)設(shè)計(jì)整個(gè)預(yù)算體系。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃要盡可能地細(xì)化（比如包括大量的經(jīng)營(yíng)過(guò)程指標(biāo)），因?yàn)榻?jīng)營(yíng)計(jì)劃制定得有多細(xì)，就決定了預(yù)算編制得有多細(xì)。在比較扎實(shí)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，再編制業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和其它預(yù)算。

（二）預(yù)算執(zhí)行階段

預(yù)算可以作為提高戰(zhàn)略管理水平的重要前提和參照依據(jù)。通過(guò)與眾多實(shí)務(wù)界人士的探討發(fā)現(xiàn)，評(píng)估與調(diào)整戰(zhàn)略是當(dāng)前許多企業(yè)在戰(zhàn)略管理中較為欠缺的一環(huán)。實(shí)際上，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)系統(tǒng)，而且預(yù)算可以對(duì)戰(zhàn)略提供強(qiáng)化或修正的作用。預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中形成的反饋信息是不斷修正、調(diào)整戰(zhàn)略的重要信息來(lái)源。

預(yù)算管理控制是指依照已經(jīng)編制好的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)實(shí)際執(zhí)行中的業(yè)績(jī)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，將編制好的預(yù)算作為監(jiān)控和評(píng)價(jià)職能部門(mén)和經(jīng)營(yíng)單位的標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行定期報(bào)告和分析，反映各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算完成情況，以便在出現(xiàn)偏差造成巨大損失之前采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施最大程度地保證預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的順利進(jìn)行及預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在預(yù)算管理中的主要作用是將編制的預(yù)算目標(biāo)作為業(yè)績(jī)管理的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，定期的將企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中的實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，分析兩者之間的差異并采取改進(jìn)措施。而在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)人員加入了管理角色之后，預(yù)算控制應(yīng)當(dāng)是一個(gè)通過(guò)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考評(píng)形成一個(gè)事前、事中、事后全過(guò)程的控制系統(tǒng)。

（三）預(yù)算考核階段

雖然我們主張弱化預(yù)算的控制功能定位，但并不意味著要取消所有與預(yù)算相關(guān)的考核。“在管理活動(dòng)中，如果沒(méi)有監(jiān)督和考核，再美麗的天使都會(huì)變成可怕的魔鬼?！睕](méi)有考核，預(yù)算工作的質(zhì)量無(wú)法保證。實(shí)際上，會(huì)計(jì)人員在對(duì)預(yù)算進(jìn)行考核的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)變換考核的方式和內(nèi)容，更加著眼于對(duì)預(yù)算本身質(zhì)量的考核。這種考核體現(xiàn)在對(duì)每一項(xiàng)重要的預(yù)算差異進(jìn)行認(rèn)真的分析，從而不斷增加整個(gè)企業(yè)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的理解和把握。如果預(yù)算沒(méi)有完成或者預(yù)算執(zhí)行差異率較大，預(yù)算執(zhí)行部門(mén)應(yīng)做出解釋，只要理由充分就可接受，而不是像傳統(tǒng)做法，對(duì)于與預(yù)算數(shù)偏差較大的事項(xiàng)采用扣分或者給予較低評(píng)級(jí)的方式，抱著唯數(shù)據(jù)至上的態(tài)度。由于這種差異與預(yù)算執(zhí)行者并沒(méi)有直接的利益關(guān)系，但是解釋的合理性卻體現(xiàn)了他們的態(tài)度和能力，因而這種差異分析有助于緩解預(yù)算管理中的道德問(wèn)題。

結(jié)語(yǔ)

全年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃范文第5篇

全面預(yù)算編制過(guò)程按照“下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行”程序進(jìn)行。1.1首先，全面預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合下一年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)，并綜合考慮本年度預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算年度宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、目標(biāo)市場(chǎng)格局等影響因素，確定下一年度預(yù)算主要指標(biāo)。1.2各預(yù)算責(zé)任主體在全面分析以前年度預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合下一預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)環(huán)境及年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，完成下一年度預(yù)算初稿的編制。全面預(yù)算管理辦公室初步審核預(yù)算初稿是否符合編制要求，對(duì)不符合要求的預(yù)算初稿，重新修改上報(bào)。1.3全面預(yù)算管理辦公室匯總平衡各預(yù)算責(zé)任主體編制的預(yù)算初稿，將公司預(yù)算草案提交全面預(yù)算管理委員會(huì)審議，提出年度預(yù)算草案修改意見(jiàn)。1.4年度預(yù)算草案修改意見(jiàn)反饋給各預(yù)算責(zé)任主體，各預(yù)算責(zé)任主體根據(jù)反饋意見(jiàn)對(duì)預(yù)算初稿進(jìn)行修改后，形成預(yù)算正式稿。將經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人或公司主管副總經(jīng)理審核并簽字確認(rèn)后的預(yù)算正式稿，提交預(yù)算管理委員會(huì)辦公室。1.5全面預(yù)算管理辦公室編制公司預(yù)算正式方案，提交預(yù)算管理委員會(huì)審核。全面預(yù)算管理委員會(huì)審核通過(guò)后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。董事會(huì)審核批準(zhǔn)后，年度預(yù)算以正式文件下達(dá)給各預(yù)算責(zé)任主體執(zhí)行。2.編制內(nèi)容。公司全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。各預(yù)算責(zé)任主體按照所從事的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及責(zé)任權(quán)限，編制相應(yīng)的預(yù)算。2.1經(jīng)營(yíng)預(yù)算是反映預(yù)算期公司可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，包括銷售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)采購(gòu)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)人工費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算等。2.2資本預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)、項(xiàng)目研發(fā)、權(quán)益性資本投資預(yù)算和金融投資預(yù)算。2.3籌資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)需要吸收投資、新借入長(zhǎng)短期借款、發(fā)行債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算，根據(jù)公司有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。2.4財(cái)務(wù)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)公司預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金收支情況等價(jià)值指標(biāo)的綜合預(yù)算，主要以預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等形式反映。3.預(yù)算編制時(shí)間及方法。全面預(yù)算期為每年的1月1日至12月31日。項(xiàng)目年度預(yù)算可依據(jù)涵蓋項(xiàng)目執(zhí)行期的分年度總概算編制。各類年度預(yù)算未執(zhí)行完的余額，不自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度，應(yīng)根據(jù)最新情況重新編制下一年度預(yù)算。預(yù)算編制方法包括固定預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法。4.全年預(yù)算編制的分工。預(yù)算責(zé)任主體根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及總體預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)際，按照預(yù)算編制的程序、編制方法編制年度預(yù)算。相關(guān)歸口管理部門(mén)負(fù)責(zé)審核、匯總編制其管理職責(zé)內(nèi)預(yù)算。5.全面預(yù)算執(zhí)行反饋及調(diào)整。公司建立了全面預(yù)算管理和網(wǎng)上報(bào)銷信息系統(tǒng)，預(yù)算的編制、審核、下達(dá)及執(zhí)行將在系統(tǒng)中進(jìn)行，責(zé)任主體負(fù)責(zé)人可實(shí)時(shí)查看預(yù)算執(zhí)行情況和明細(xì)開(kāi)支內(nèi)容，便于控制。符合預(yù)算調(diào)整條件的，由責(zé)任主體在系統(tǒng)中填寫(xiě)調(diào)整申請(qǐng)表，說(shuō)明調(diào)整項(xiàng)目、原因及金額，按照系統(tǒng)設(shè)定流程進(jìn)行審批。6.全面預(yù)算考核。公司目前納入年終績(jī)效考核的預(yù)算項(xiàng)目有：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)會(huì)議費(fèi)(以下簡(jiǎn)稱三項(xiàng)費(fèi)用)以及項(xiàng)目支出。三項(xiàng)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部根據(jù)執(zhí)行情況和偏離情況按一定規(guī)則打分。項(xiàng)目支出根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度完成情況和項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況綜合進(jìn)行考核。

二、預(yù)算管理取得的成績(jī)

1.樹(shù)立了全體員工節(jié)約意識(shí)，降低了費(fèi)用開(kāi)支。自從推行全面預(yù)算管理制度并納入考核體系后，各部門(mén)均專設(shè)了預(yù)算管理員，對(duì)本部門(mén)的支出進(jìn)行嚴(yán)格控制。經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)費(fèi)用實(shí)現(xiàn)了逐年大幅下降。2.倒逼業(yè)務(wù)主管單位細(xì)化管理，節(jié)約預(yù)算開(kāi)支。自全面預(yù)算管理推行以來(lái)，各業(yè)務(wù)主管單位開(kāi)始試著將所管理的預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行逐層分解，根據(jù)分解后的最小單位進(jìn)行預(yù)算編制，預(yù)算管理水平有所提高，預(yù)算偏離度得到了有效降低。3.資產(chǎn)類投資減少，節(jié)約了資金。管理層根據(jù)年度投資計(jì)劃和資金情況，對(duì)資產(chǎn)投資預(yù)算進(jìn)行逐項(xiàng)審查，綜合考慮成本效益，嚴(yán)控各項(xiàng)投資，減少了資金浪費(fèi)。

三、預(yù)算管理中存在的問(wèn)題