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公司經(jīng)營財(cái)務(wù)知識(shí)范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 非常財(cái)務(wù)手段； 盈余管理； 退市機(jī)制

一、引言

長期以來，我國相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)上市公司退市雖然有五種情況的明確規(guī)定，但具體實(shí)施的只有連續(xù)虧損一種，其他幾種情況一直沒有可操作的細(xì)則。相比之下，西方成熟證券市場(chǎng)沒有將公司連續(xù)三年虧損作為退市條件的，一般是以公司經(jīng)營不善導(dǎo)致嚴(yán)重虧損，出現(xiàn)資不抵債，主要業(yè)務(wù)基本停滯，隨時(shí)可能破產(chǎn)清算等情況作為退市的基本條件，而這些情況的共同點(diǎn)是它們的出現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致公司失去持續(xù)經(jīng)營能力。也就是說，持續(xù)經(jīng)營是判斷上市公司退市的一個(gè)基本標(biāo)準(zhǔn)。而我國上市公司的退市標(biāo)準(zhǔn)只有連續(xù)虧損一種情況，并且利潤還不扣除非經(jīng)常性損益，這種退市制度的缺陷非常明顯，只要上市公司三年之中不是連續(xù)虧損，就不用退市。當(dāng)公司面臨退市風(fēng)險(xiǎn)的情況下，不論業(yè)務(wù)重組還是賬面重組，那些持續(xù)虧損的上市公司完全有可能輕松地借助于非經(jīng)常性損益、關(guān)聯(lián)方交易、“洗大澡”等財(cái)務(wù)手段避免連續(xù)虧損，從而逃避退市機(jī)制的約束，本文將這些財(cái)務(wù)手段定義為非常財(cái)務(wù)手段，它們的最大特征是不代表企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。

二、文獻(xiàn)回顧

由于政府嚴(yán)格的行政管制，造成企業(yè)上市資格在我國是一項(xiàng)寶貴的資源，上市公司的管理當(dāng)局、董事會(huì)乃至主管部委、地方政府都會(huì)盡量避免上市公司因“連續(xù)三年虧損”而被“摘牌”。為避免這種情況，上市公司存在強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)進(jìn)行盈余管理來迎合證券市場(chǎng)監(jiān)管，避免退市。

陸建橋（1999）發(fā)現(xiàn)我國上市公司為“保牌”普遍存在盈余管理。為了避免公司因出現(xiàn)連續(xù)三年虧損而受到諸如暫停上市、終止上市等處罰，在虧損上市公司首次出現(xiàn)虧損年份，公司進(jìn)行顯著的非正常調(diào)減利潤的應(yīng)計(jì)會(huì)計(jì)處理，在首次出現(xiàn)虧損前一年度和扭虧為盈年度，又明顯地進(jìn)行調(diào)增利潤的盈余管理行為。賴朝暉（2002），蔡祥（2002），于海燕、李增泉（2001），李增泉（2001）發(fā)現(xiàn)處于盈虧臨界線和計(jì)劃配股的公司更有可能利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理。黃婷暉（2002）研究表明，ST、PT或停牌的上市公司在被ST、PT或停牌的前一年和摘牌的前一年具有較強(qiáng)的動(dòng)機(jī)進(jìn)行盈余管理。趙春光（2006），陳珩（2003）研究發(fā)現(xiàn)無法避免虧損的公司具有較強(qiáng)的動(dòng)機(jī)利用資產(chǎn)減值政策進(jìn)行盈余管理。吳溪（2006）的研究也為ST公司摘帽前的盈余管理提供了實(shí)證證據(jù)，發(fā)現(xiàn)在申請(qǐng)摘帽年度，ST公司普遍存在確認(rèn)了重大的非經(jīng)常性利得，當(dāng)摘帽標(biāo)準(zhǔn)明確限制了非經(jīng)常性利得的幅度后，申請(qǐng)摘帽公司非經(jīng)常性利得顯著降低。雷光勇和劉慧龍（2007）研究表明，大股東占用上市公司資金的金額越大，公司能夠用于改善經(jīng)營管理的財(cái)務(wù)資源就會(huì)越少，因此進(jìn)行負(fù)向盈余管理的程度就會(huì)越大；如果公司第一大股東為非經(jīng)營性股東，并且公司流通股比例越大時(shí)，大股東向公司輸送利益的機(jī)會(huì)越少，公司進(jìn)行負(fù)向盈余管理的程度越大。許罡和朱衛(wèi)東（2010）以2007—2008年披露研發(fā)費(fèi)用的上市公司為樣本，研究了公司研發(fā)支出資本化選擇與盈余管理之間的關(guān)系，結(jié)果發(fā)現(xiàn)研發(fā)投入越大，研發(fā)支出資本化傾向越高，管理者通過研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理政策選擇進(jìn)行盈余管理的主要?jiǎng)訖C(jī)是為了避免虧損和再融資。

上述相關(guān)研究都證明上市公司為了避免連續(xù)虧損，進(jìn)而避免退市，會(huì)利用各種手段進(jìn)行盈余管理，以規(guī)避證券市場(chǎng)監(jiān)管。本文以東方銀星為例，充分展示一個(gè)不具備持續(xù)經(jīng)營前提的上市公司如何運(yùn)用非常財(cái)務(wù)手段進(jìn)行盈余管理，避免退市監(jiān)管，從而長期在證券市場(chǎng)生存。

三、案例分析

（一）東方銀星1998—2011年非持續(xù)經(jīng)營狀況

河南東方銀星投資股份有限公司（證券代碼600753）是由原河南冰熊保鮮設(shè)備股份公司重組更名而來，公司1996年上市。2001年4月，上海證券交易所對(duì)公司股票實(shí)行特別處理，公司股票簡稱由“冰熊股份”變?yōu)椤癝T冰熊”；2007年10月，因重組成功且經(jīng)營良好，根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)和上海證券交易所的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)公司申請(qǐng)、上海證券交易所批準(zhǔn)，撤銷了其特別處理，股票簡稱由“ST冰熊”變更為“東方銀星”。其1998—2011年盈利狀況如表1：

通過表1可以對(duì)東方銀星公司有深入全面的了解。公司1996年上市，1998年開始虧損，從開始虧損的1998年到2011年，長達(dá)14年的時(shí)間里，從凈利潤看，7年虧損，7年盈利，并不是經(jīng)營狀況很差的公司。但從扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤看，竟然只有3年是正的，11年虧損，公司的持續(xù)經(jīng)營是值得懷疑的，而其中關(guān)鍵的2年，改變了公司的命運(yùn)，2001年扭虧避免了退市，2006年扭虧摘掉了ST帽子。

（二）東方銀星1998—2011年非常財(cái)務(wù)手段的持續(xù)使用

從表1可以看出，東方銀星公司在2001年后，基本保持3年虧損一次的頻率，虧損年度巨額虧損，盈利年度小幅盈利，“洗大澡”現(xiàn)象非常明顯；另外除了經(jīng)常使用非經(jīng)常性損益避免虧損外，還在關(guān)鍵時(shí)刻使用其他非常財(cái)務(wù)手段避免虧損，達(dá)到了特殊目的。

1.2001年扭虧避免退市

2000年4月公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)共同投資設(shè)立了北京全球網(wǎng)星科技有限公司，公司出資3 479萬元，占注冊(cè)資本的49%。該公司4月份注冊(cè)，上半年無收益，年末實(shí)現(xiàn)銷售收入6 573萬元，實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤780萬元，本公司獲得投資收益382萬元。2001年該公司利潤總額1 026萬元，實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤1 026萬元，本公司獲得投資收益503萬元。而冰熊股份2001年利潤總額和凈利潤都是539萬元，可見投資收益是公司在2001年扭虧的關(guān)鍵因素，從而避免了暫停上市的命運(yùn)。和關(guān)聯(lián)方的合資公司顯然是為冰熊股份2001年扭虧量身訂做的，合資公司2000年成立，馬上連續(xù)2年大幅盈利，扭虧后該參股公司很快喪失盈利能力被轉(zhuǎn)讓。

2.2006年扭虧實(shí)現(xiàn)ST摘帽

3.2010年利用關(guān)聯(lián)方交易保持連續(xù)兩年盈利

（三）東方銀星1998—2009年非常財(cái)務(wù)手段操縱后果

從表2可以看出，東方銀星公司2006年重組成功后股價(jià)彈性遠(yuǎn)大于上證指數(shù)和深證成指的彈性，說明其股價(jià)上躥下跳，非?；钴S，這背后代表著巨大的經(jīng)濟(jì)利益。截至2012年一季度，東方銀星的市凈率7.46倍，虧損無市盈率，而行業(yè)龍頭萬科市凈率1.68，動(dòng)態(tài)市盈率不到10倍，其股價(jià)表現(xiàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)強(qiáng)于業(yè)績優(yōu)良的藍(lán)籌地產(chǎn)股，這是對(duì)公司再次重組的預(yù)期。實(shí)際上公司2006年成功重組后，新的主營業(yè)務(wù)依然不能支撐公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，公司又在不停籌劃新的重組，如公司2009年7月1日曾公告，控股股東重慶銀星智業(yè)（集團(tuán)）有限公司（銀星集團(tuán)）正在與廣西有色金屬集團(tuán)有限公司（廣西有色）委托的廣西（中國—東盟）礦業(yè)投資管理有限公司（廣西礦投）籌劃本公司控股股權(quán)變更暨重大資產(chǎn)重組事宜，擬由廣西礦投受讓銀星集團(tuán)所持有的本公司股份2 500萬股并協(xié)助本公司剝離現(xiàn)有全部非貨幣資產(chǎn)，同時(shí)由廣西有色控股的廣西華錫集團(tuán)股份有限公司（華錫股份）全體股東以其持有的華錫股份的全部股份注入本公司，使本公司取得華錫股份的全部資產(chǎn)，成為一家以礦業(yè)為主營業(yè)務(wù)的公司，后重組以失敗告終。

四、上市公司退市機(jī)制質(zhì)疑

通過對(duì)東方銀星財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的仔細(xì)分析可以發(fā)現(xiàn)，如果不是采用非常財(cái)務(wù)手段，這竟然是一個(gè)幾乎連續(xù)14年虧損的公司，主營業(yè)務(wù)根本不具備持續(xù)經(jīng)營的能力，而它依然在這個(gè)證券市場(chǎng)存在，還不是ST公司，可見證券市場(chǎng)已經(jīng)喪失了甄別好壞公司的能力。會(huì)計(jì)信息已經(jīng)告訴投資者，這是一個(gè)不良公司，從一上市就開始違法亂紀(jì)④，逐漸喪失持續(xù)經(jīng)營能力，持續(xù)地靠非常財(cái)務(wù)手段保持盈利，避免退市，可市場(chǎng)卻對(duì)它強(qiáng)烈看好，其股價(jià)表現(xiàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)強(qiáng)于業(yè)績優(yōu)良的藍(lán)籌地產(chǎn)股，劣幣驅(qū)逐良幣，證券市場(chǎng)的資源配置功能受到嚴(yán)重扭曲，到底是誰讓市場(chǎng)喪失了優(yōu)化配置資源的能力？

如果一個(gè)公司能夠達(dá)到上市標(biāo)準(zhǔn)，為什么不讓它上市？如果它不能達(dá)到上市標(biāo)準(zhǔn)，為什么能夠成為上市公司？這是一個(gè)讓監(jiān)管者很難回答的問題。東方銀星的案例就是這樣，這也是所有垃圾公司重組中普遍存在的問題。如果重慶銀星自己符合上市條件的話，為什么還要如此曲折，付出巨大代價(jià)去重組一個(gè)垃圾公司呢？反過來講，如果重慶銀星不符合公司上市條件的話，它怎么又能夠通過重組垃圾公司的方式成為上市公司，達(dá)到上市的目的，這是一件自相矛盾的事情，說明證券市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制存在重大問題，從而使證券市場(chǎng)優(yōu)化資源配置的能力受到嚴(yán)重破壞。

正是對(duì)這種垃圾公司永不退市而能夠持續(xù)重組的預(yù)期，使其股價(jià)表現(xiàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)強(qiáng)于業(yè)績優(yōu)良的藍(lán)籌地產(chǎn)股，劣幣驅(qū)逐良幣，證券市場(chǎng)的資源配置功能受到嚴(yán)重扭曲。

五、建議

（一）改進(jìn)利用會(huì)計(jì)指標(biāo)的證券市場(chǎng)退出機(jī)制

從短期看，利用會(huì)計(jì)指標(biāo)的監(jiān)管可以從三個(gè)方面來抑制上市公司的盈余管理，總體思路是增加上市公司盈余管理的難度。一是從指標(biāo)的設(shè)計(jì)上看，建立一套完整的監(jiān)管指標(biāo)體系，因?yàn)閱我粫?huì)計(jì)指標(biāo)很容易操縱，而建立各種指標(biāo)之間的鉤稽關(guān)系使得通過操縱同時(shí)達(dá)到這些目標(biāo)增加難度；二是所有和利潤相關(guān)的監(jiān)管指標(biāo)均以扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤為依據(jù)，讓東方銀星這類垃圾公司迅速退市，徹底斷了上市公司利用非經(jīng)常性損益進(jìn)行利潤操縱的動(dòng)機(jī)；三是出臺(tái)更嚴(yán)格的關(guān)于借殼上市的標(biāo)準(zhǔn)和條件，凡是借殼上市的公司，一律按照首次發(fā)行新股的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，增加垃圾公司重組難度，加快其退市步伐。但這樣做的結(jié)果會(huì)有很大的副作用，因?yàn)樵黾由鲜泄居喙芾淼碾y度從表面上看，上市公司盈余管理的行為會(huì)受到抑制，但并不能從根本上杜絕上市公司的盈余管理，上市公司會(huì)像東方銀星那樣進(jìn)行更隱蔽的盈余管理。另外，這樣做實(shí)際上是一種更嚴(yán)格的行政管制，會(huì)導(dǎo)致更嚴(yán)重的權(quán)力尋租，使監(jiān)管者更加迷信行政管制的作用，認(rèn)為自己無所不能，忽視市場(chǎng)本身的作用，結(jié)果更難找到正確的方向。因此改革行政管制的方法，增加上市公司盈余管理的難度，只能是在我國現(xiàn)實(shí)環(huán)境下的無奈之舉。

（二）充分發(fā)揮市場(chǎng)參與者的監(jiān)督作用

上市公司是證券市場(chǎng)的供給方，市場(chǎng)參與者是證券市場(chǎng)的需求方，是證券市場(chǎng)的利益主體，讓市場(chǎng)參與者監(jiān)督上市公司是最重要的、有效的監(jiān)管，因?yàn)檫@直接與他們的利益相關(guān)。我國證券市場(chǎng)恰恰忽略了這種最強(qiáng)大、最及時(shí)、最根本的監(jiān)管，市場(chǎng)監(jiān)管者總是越俎代庖，試圖代替市場(chǎng)參與者對(duì)上市公司進(jìn)行監(jiān)督，而這種監(jiān)督相對(duì)于市場(chǎng)參與者的監(jiān)督是非常弱的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的理論和經(jīng)驗(yàn)都表明以行政監(jiān)管來代替市場(chǎng)監(jiān)督從來是得不償失，監(jiān)管者的智慧不可能比全體市場(chǎng)參與者的智慧還高。完善市場(chǎng)化的監(jiān)管機(jī)制，充分發(fā)揮市場(chǎng)參與者的監(jiān)督作用，保護(hù)市場(chǎng)參與者的合法權(quán)益，讓市場(chǎng)參與者決定公司能否上市，能否再融資，是否退市，這才是解決我國上市公司特別是績差公司嚴(yán)重盈余管理問題的根本途徑。

滬深交易所新修訂的上市規(guī)則是在朝這個(gè)方向努力的，一方面改進(jìn)利用會(huì)計(jì)指標(biāo)的市場(chǎng)退出機(jī)制，新增凈資產(chǎn)為負(fù)值和營業(yè)收入持續(xù)過低、非標(biāo)審計(jì)意見類型的退市標(biāo)準(zhǔn)；另一方面完善市場(chǎng)化的監(jiān)管機(jī)制，新增股票累計(jì)成交量過低和股票成交價(jià)格連續(xù)低于面值的退市標(biāo)準(zhǔn)。這必將加快垃圾公司的退市速度，降低投資者的預(yù)期，使垃圾公司盡快被市場(chǎng)所拋棄，恢復(fù)市場(chǎng)優(yōu)化配置資源的功能。說明證券市場(chǎng)監(jiān)管部門監(jiān)管理念正在進(jìn)行根本性的改變，由管理市場(chǎng)向服務(wù)市場(chǎng)轉(zhuǎn)變，尊重市場(chǎng)規(guī)律，相信市場(chǎng)參與者的智慧。

【參考文獻(xiàn)】

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公司經(jīng)營財(cái)務(wù)知識(shí)范文第2篇

【關(guān)鍵詞】Logistic模型 財(cái)務(wù)預(yù)警 回歸模型

機(jī)械制造業(yè)作為工業(yè)的核心，隨著我國經(jīng)濟(jì)及工業(yè)發(fā)展，其上市公司的數(shù)量日益增多。截止2014年12月，機(jī)械行業(yè)上市公司共計(jì)556家（含機(jī)械、設(shè)備、儀表），占整個(gè)滬深兩市的21.05%。在機(jī)械行業(yè)取得快速發(fā)展的同時(shí)，同樣存在因財(cái)務(wù)狀況異常而被特別處理或退市風(fēng)險(xiǎn)警示處理的制造業(yè)上市公司，而這特別是在2014年。呈現(xiàn)出這一高比例的ST或*ST股的原因較多，由財(cái)務(wù)原因而被特別處理的主要原因是機(jī)械制造業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，缺乏適合行業(yè)有效的財(cái)務(wù)預(yù)警體系。為此，對(duì)機(jī)械制造業(yè)及整個(gè)機(jī)械行業(yè)上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警分析勢(shì)在必得。通過構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)預(yù)警模型，防范、化解風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)機(jī)械制造業(yè)上市公司管理層、債權(quán)人、投資者、供貨商以及其他利益相關(guān)主體而言都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義[1]。

一、Logistic模型綜述及相關(guān)表達(dá)

Logistic函數(shù)是在果蠅繁殖的研究工作中發(fā)現(xiàn)，并最早應(yīng)用于人口估計(jì)與預(yù)測(cè)，通常把該函數(shù)又稱為增長函數(shù)（Growth function）。由該函數(shù)構(gòu)建的多元邏輯模型Logistic是依據(jù)被研究對(duì)象（或分析對(duì)象）的條件概率從而判斷其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。模型的建立基礎(chǔ)是累計(jì)概率函數(shù)，其優(yōu)點(diǎn)是不需要嚴(yán)格的假設(shè)條件，突破了自變量服從兩組間協(xié)方差相等和多元正態(tài)分布的局限性等。相對(duì)于多元判別分析，該模型更為穩(wěn)健且具有更廣泛的使用范圍。為此，本文選擇該方法對(duì)機(jī)械制造業(yè)公司進(jìn)行分析[2]。

在財(cái)務(wù)預(yù)警分析中，通常將概率最佳分割因子設(shè)為0.5，當(dāng)分析對(duì)象的值小于0.5時(shí)表明其財(cái)務(wù)狀況健康，相反則表明存在財(cái)務(wù)危機(jī)。在上市公司的財(cái)務(wù)分析中，Logistic模型表述為[3]：

■ 1.1

式中，Yi表示第i家企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，當(dāng)i=0時(shí)為財(cái)務(wù)危機(jī)企業(yè)，當(dāng)i=1時(shí)為財(cái)務(wù)正常企業(yè);Xki為第i家企業(yè)的k個(gè)財(cái)務(wù)比率。

將計(jì)算得到的Yi值代入下式1.2進(jìn)行再計(jì)算：

■ 1.2

其Pi值便是由該模型得到的對(duì)第家企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)情況預(yù)估值。當(dāng)該值大于0.5時(shí)表明存在財(cái)務(wù)問題。

綜合上述兩市，并采用對(duì)數(shù)表達(dá)，得到Logistic模型的常用表達(dá)：

■ 1.3

從Logistic回歸模型的原理可以看出，其模型不僅能對(duì)企業(yè)是否會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出很好的判斷，同時(shí)還對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的大小可以進(jìn)行量化。根據(jù)模型的理論背景，在實(shí)際應(yīng)用中需有這樣兩個(gè)假設(shè)作為前提：（1）樣本數(shù)必須為非回歸參數(shù);（2）自變量之間不存在共線性。

二、研究對(duì)象樣本及相關(guān)數(shù)據(jù)選取

本文以證券會(huì)行業(yè)板塊中的機(jī)械、設(shè)備、儀表類上市公司作為研究對(duì)象，其分析數(shù)據(jù)來自其中新浪網(wǎng)財(cái)經(jīng)股票數(shù)據(jù)庫，該數(shù)據(jù)庫分析數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)，數(shù)據(jù)全面、可靠。

該數(shù)據(jù)庫顯示，截止2014年12月，機(jī)械、設(shè)備、儀表類上市公司共計(jì)556家，該類中的ST和*ST共計(jì)26家，占該類上市公司中的4.68%。

每個(gè)分析對(duì)象中，選取資產(chǎn)負(fù)債率（分析時(shí)用X1表示）、應(yīng)收賬款率（分析時(shí)用X2表示）、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（分析時(shí)用X3表示）、主營業(yè)務(wù)利潤率（分析時(shí)用X4表示）、每股經(jīng)營現(xiàn)金流（分析時(shí)用X5表示）作為分析模型在計(jì)算過程中的參與分析量。資產(chǎn)負(fù)債率是資產(chǎn)負(fù)債表所有資產(chǎn)的總和同所有負(fù)債的總和相除得到的一個(gè)比值，對(duì)于其他指標(biāo)的具體意義，在此不再詳述。

三、機(jī)械制造業(yè)上市公司Logistic回歸財(cái)務(wù)預(yù)警模型

（一）預(yù)警模型建立

采用統(tǒng)計(jì)軟件――統(tǒng)計(jì)產(chǎn)品與服務(wù)解決方案軟件SPSS16.0的Logistic回歸功能，并選取回歸方法為（Wald）法，對(duì)機(jī)械、設(shè)備、儀表類上市公司的資產(chǎn)負(fù)債比、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、主營業(yè)務(wù)利潤率、每股經(jīng)營流數(shù)據(jù)進(jìn)行3次回歸計(jì)算，得到結(jié)果如下表1所示：

表1 SPSS軟件回歸求得系數(shù)值

表中，B為變量系數(shù);S.E為標(biāo)準(zhǔn)差;Wald為Wald得分;df為自由度;sig為伴隨概率。

由此得到Logistic回歸方程為：

■ 3.1

得到分析對(duì)象企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)情況預(yù)估值為：

■ 3.2

（二）回歸模型統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)

為驗(yàn)證所構(gòu)建的回歸模型，在初值-2Log Likelihood為91.702時(shí)，再利用SPSS軟件對(duì)其進(jìn)行分析，其輸出值為表2所示（限于篇幅，該處只列出第三步回歸輸出值）：

表2 SPSS軟件對(duì)模型計(jì)算的輸出值

從計(jì)算結(jié)果可以看出，-2Log Likelihood值較大，表明本文構(gòu)建的機(jī)械制造業(yè)上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型擬合度較高。

（三）以川潤股份為例，進(jìn)行回歸模型實(shí)例檢驗(yàn)

根據(jù)所建立的Logistic回歸模型，下面以川潤股份（股票代碼為002272）為例，進(jìn)一步實(shí)例驗(yàn)證回歸模型的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)。計(jì)算公式中單位為元。

資產(chǎn)負(fù)債比為：■=32.4%;應(yīng)收賬款率： ■=136.97%;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：■=28.5%;主營業(yè)務(wù)利潤率：■=0.705%;每股經(jīng)營現(xiàn)金流：X5=-0.0956。

將上述計(jì)算得到的值代入式3.2中，得到：

■=0.534。

四、結(jié)果分析

通過對(duì)川潤股份（股票代碼為002272）為實(shí)例進(jìn)行計(jì)算，其結(jié)果為稍大于財(cái)務(wù)危機(jī)情況預(yù)估的臨界值，其財(cái)務(wù)狀況正常。該企業(yè)主要以生產(chǎn)制造銷售液壓設(shè)備為主，通過結(jié)合當(dāng)前的機(jī)械制造業(yè)情況來看，當(dāng)前制造業(yè)確實(shí)處在“艱難時(shí)刻”，這是由于受到全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力、國內(nèi)實(shí)體經(jīng)濟(jì)低位運(yùn)行的影響，投資增速逐步放緩這一些因素所致。這一系列因素導(dǎo)致傳統(tǒng)機(jī)械行業(yè)景氣度低迷已成為不爭的事實(shí)。

同時(shí)，從該股2014年9月30日公布的財(cái)務(wù)摘要中也可以看出：每股收益為0.0096元;每股現(xiàn)金含量為-0.0956元。

注：本文計(jì)算及結(jié)果依賴于企業(yè)公布數(shù)據(jù)的真實(shí)性，同時(shí)限于本文僅對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警模型的理論研究，因此其計(jì)算結(jié)果對(duì)投資人、債權(quán)人等所有利益相關(guān)方不具有實(shí)際參考意義。

五、結(jié)論

利用SPSS軟件對(duì)機(jī)械設(shè)備儀表類上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)學(xué)分析，得出Logistic回歸模型參量。從而構(gòu)建出當(dāng)前機(jī)械設(shè)備儀表類上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型，進(jìn)一步將該模型中利用軟件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)驗(yàn)證，其結(jié)果表明本文構(gòu)建的機(jī)械制造業(yè)上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警模型擬合度較高。

以某公司為實(shí)例，利用該模型進(jìn)行分析，其分析結(jié)果為該公司超過財(cái)務(wù)危機(jī)情況預(yù)估的臨界值，該公司財(cái)務(wù)狀況正常，對(duì)利用Logistic回歸模型的構(gòu)建方法、實(shí)際應(yīng)用提供了有意義的參考。

參考文獻(xiàn)

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公司經(jīng)營財(cái)務(wù)知識(shí)范文第3篇

關(guān)鍵詞 融資性擔(dān)保公司 財(cái)務(wù)管理 管理方法

融資性擔(dān)保公司是聯(lián)系企業(yè)和銀行等金融機(jī)構(gòu)的橋梁和紐帶，通過出借自身資源，提升中小微企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)融資中的信用，從而有效解決中小微企業(yè)融資難的問題。近幾年來，隨著國家對(duì)中小微企業(yè)的關(guān)注和支持，融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)亦獲得了快速成長和發(fā)展的空間。但是，由于擔(dān)保行業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的新興產(chǎn)業(yè)，在高速發(fā)展的過程中面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。特別是近年來，整體下行的宏觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境給融資性擔(dān)保公司的管理提出了更高的要求。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立健全財(cái)務(wù)管理體系，是夯實(shí)融資性擔(dān)保公司自身管理基礎(chǔ)、提高公司抗風(fēng)險(xiǎn)能力、保障和促進(jìn)融資性擔(dān)保公司持續(xù)快速發(fā)展的重要措施之一。本文闡述和分析了融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀和存在的問題，提出了解Q問題的方法和對(duì)策，希望能為融資性擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐工作提供參考和幫助。

一、融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)管理意識(shí)

由于融資性擔(dān)保公司發(fā)展的歷程較短，自公司成立便得到迅猛發(fā)展，沒有像工業(yè)、商業(yè)等其他產(chǎn)業(yè)那樣經(jīng)歷了一個(gè)很長的歷史沉淀期，因此很多融資性擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)管理制度不健全，特別是部分商業(yè)性融資擔(dān)保公司，在目前經(jīng)濟(jì)下行的環(huán)境下，為了追求公司利益最大化，采取不合理的籌資方式，或者是進(jìn)行一些超出經(jīng)營許可范圍的業(yè)務(wù)，如直接或間接從事民間借貸、關(guān)聯(lián)企業(yè)超限額擔(dān)保、超范圍的對(duì)外投資等，導(dǎo)致融資性擔(dān)保公司資金鏈非常脆弱，極易造成公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏具有綜合素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員

融資性擔(dān)保公司由于其行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性，需要具有較強(qiáng)的金融知識(shí)、法律知識(shí)等綜合能力的財(cái)務(wù)管理人才。但實(shí)際上，融資性擔(dān)保公司十分缺乏具有法律知識(shí)和金融知識(shí)的高素質(zhì)復(fù)合型的財(cái)務(wù)管理人才，很多擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)管理人員只具有一般企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，只能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行準(zhǔn)確的核算和管理，對(duì)于擔(dān)保行業(yè)存在的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有預(yù)見性，導(dǎo)致?lián)９境霈F(xiàn)較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)管理工作沒有參與到被擔(dān)保客戶的評(píng)審過程中

融資性擔(dān)保公司的客戶群主要是處于創(chuàng)立初期或發(fā)展中的中小微企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營成果不明顯，企業(yè)資產(chǎn)匱乏，資金需求十分迫切，為了能盡快取得擔(dān)保公司的信任與合作，部分企業(yè)會(huì)選擇采取非常手段修飾財(cái)務(wù)報(bào)表，甚至提供虛假和財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營活動(dòng)資料，擔(dān)保公司由于受財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)的局限，不能對(duì)客戶的資產(chǎn)狀況和抵押物價(jià)值進(jìn)行合理的評(píng)估。特別是在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，融資性擔(dān)保公司為了在激烈的競(jìng)爭中爭得立足之地，在評(píng)審客戶時(shí)，往往只關(guān)注企業(yè)表面上呈現(xiàn)出來的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，沒有真正投入時(shí)間和精力去深入現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地調(diào)查、搜集、分析客戶的真實(shí)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致融資性擔(dān)保公司在虛假和錯(cuò)誤信息的誤導(dǎo)下作出錯(cuò)誤判斷和決策，給企業(yè)造成巨大風(fēng)險(xiǎn)。

二、影響融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理的因素分析

（一）管理制度

企業(yè)管理制度是對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理的重要基礎(chǔ)，是企業(yè)發(fā)展的根本保證，先進(jìn)的管理觀念和健全的管理制度能夠促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。相反，如果一個(gè)企業(yè)沒有建立與企業(yè)發(fā)展階段相適應(yīng)的系統(tǒng)化的管理制度，這個(gè)企業(yè)就會(huì)在發(fā)展中遇到很多矛盾和困難，很難發(fā)展壯大。擔(dān)保行業(yè)是具有高杠桿、高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，要保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，更加需要具有全面風(fēng)險(xiǎn)管控理念和健全、完善的內(nèi)部管理制度，其中財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要構(gòu)成部分。然而，我國擔(dān)保行業(yè)起步較晚，行業(yè)成長相對(duì)較快，行業(yè)的快速發(fā)展帶來了利潤的快速增長，導(dǎo)致?lián)９驹诠芾硭枷肷闲纬勺非蠖唐诶孀畲蠡莫M隘觀念，擔(dān)保公司對(duì)日常經(jīng)營活動(dòng)的管理只停留在表面層次上，沒有從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度去思考，大多數(shù)融資性擔(dān)保公司不具有先進(jìn)、完善的管理觀念和管理制度，沒有系統(tǒng)性地建立起內(nèi)部管理制度，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度重視程度不夠。

（二）人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)直接決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低。財(cái)務(wù)管理人員如果具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)、較高的專業(yè)技術(shù)水平、綜合全面的知識(shí)結(jié)構(gòu)、較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新能力，財(cái)務(wù)管理整體水平較高，能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立起系統(tǒng)、全面的財(cái)務(wù)管理體系，財(cái)務(wù)管理工作就能為企業(yè)的發(fā)展起到參謀和促進(jìn)作用。相反，如果財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)不高，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)信息失真，企業(yè)決策錯(cuò)誤，管理混亂，使企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)的發(fā)展。目前，很多融資性擔(dān)保公司著眼于追求短期的業(yè)績和效益，只重視對(duì)業(yè)務(wù)人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培養(yǎng)，而忽略了對(duì)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，沒有充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理實(shí)際上是從源頭上預(yù)防和防控風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（三）監(jiān)管機(jī)制

完善、有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，可以規(guī)范和約束企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，使企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)緊緊圍繞企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)有序開展，從而確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如果企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，財(cái)務(wù)管理工作將局限于形式性、表面性、片面性，失去財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和意義。我國的融資性擔(dān)保行業(yè)是一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，沒有經(jīng)歷較長時(shí)間的發(fā)展，因此普遍存在著行業(yè)管理制度和方法的研究滯后于實(shí)踐的現(xiàn)象。雖然政府相關(guān)部門陸續(xù)出臺(tái)了一些管理辦法和制度，但是總體來看比較零散，相互關(guān)系性不強(qiáng)，缺乏整體性，并且還有很多需要細(xì)化的專項(xiàng)管理制度和管理辦法沒有建立起來，已經(jīng)建立的管理辦法和制度也存在很多需要改進(jìn)和完善的地方，對(duì)擔(dān)保行業(yè)實(shí)際工作中的各項(xiàng)制度建設(shè)缺乏指導(dǎo)性，由于行業(yè)制度建設(shè)的不完善，大部分擔(dān)保公司沒有建立起有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，使擔(dān)保公司面臨較大的經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、改善融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理的建議

（一）建立健全財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度

融資性擔(dān)保公司要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和行業(yè)管理辦法，制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部成立專門的審計(jì)部門或指定專門的審計(jì)人員，定期開展內(nèi)審工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，不斷調(diào)整、完善企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)及內(nèi)部管理制度，樹立全員風(fēng)控意識(shí)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)于一個(gè)年度終了，聘請(qǐng)第三方專業(yè)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行外部審計(jì)，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營活動(dòng)，有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）打造具有綜合能力的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)

隨著擔(dān)保行業(yè)的不斷發(fā)展，擁有一支具有綜合能力的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)是融資性擔(dān)保公司的核心競(jìng)爭力之一。擔(dān)保公司要重視對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行法律、金融、業(yè)務(wù)等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，采取定期考核以及崗位輪換的方式提高財(cái)務(wù)人T的綜合能力，使財(cái)務(wù)人員不斷適應(yīng)公司發(fā)展的需要。同時(shí)，要引進(jìn)具有綜合素質(zhì)的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才，充實(shí)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，提高財(cái)務(wù)管理整體水平，提升公司競(jìng)爭能力，促進(jìn)公司持續(xù)發(fā)展。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理在風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

融資性擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)管理應(yīng)參與到對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審中，財(cái)務(wù)管理人員要建立一套完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析模板，在進(jìn)行保前調(diào)查評(píng)審時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員首先通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析模板初步了解客戶的資產(chǎn)狀況和經(jīng)營情況，評(píng)估客戶資金流動(dòng)能力和償債能力，然后深入現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)企業(yè)提供的各項(xiàng)信息的真實(shí)性，判斷客戶經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)經(jīng)營能力，為公司決策提供可供參考的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)管理部門要按期做好保后管理，分析在?？蛻糌?cái)務(wù)信息是否存在較大波動(dòng)，客戶經(jīng)營是否按預(yù)定目標(biāo)發(fā)展。做到管理到位，及時(shí)預(yù)警，防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（四）加強(qiáng)全面資產(chǎn)管理，保障公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)

融資性擔(dān)保公司的資產(chǎn)管理，包括對(duì)公司自有資產(chǎn)的管理和對(duì)被擔(dān)保企業(yè)反擔(dān)保物品的管理。對(duì)公司自有資產(chǎn)的管理最重要的是對(duì)運(yùn)營資金的管理，要做好對(duì)公司運(yùn)營資金的管理工作，首先是合理籌措運(yùn)營資金。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為支持和鼓勵(lì)融資性擔(dān)保公司的發(fā)展，國家先后出臺(tái)了許多扶持政策，緩解擔(dān)保公司近年來出現(xiàn)的運(yùn)營資金壓力，財(cái)務(wù)管理人員要充分理解并合理運(yùn)用國家相關(guān)扶持政策，積極為公司籌措運(yùn)營資金。其次要提高資金使用效率，融資性擔(dān)保公司要做好投資預(yù)算和投資決策，多元化、多結(jié)構(gòu)地合理配置有限的資金，以分散和降低風(fēng)險(xiǎn)，提升公司利潤空間，保障公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)。做好被擔(dān)保企業(yè)反擔(dān)保物品的管理先要做好詳細(xì)的登記，包括反擔(dān)保物品名稱、類別、抵質(zhì)押前權(quán)利人、現(xiàn)狀、中介機(jī)構(gòu)評(píng)估值、反擔(dān)保債務(wù)金額等要素，然后要定期檢查反擔(dān)保物品的狀況和性質(zhì)等是否發(fā)生了變化，詳細(xì)記錄每期檢查結(jié)果，并形成書面報(bào)告報(bào)送公司及相關(guān)部門，以及時(shí)防控風(fēng)險(xiǎn)。

（五）運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提高財(cái)務(wù)管理水平

運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)系統(tǒng)，可以整合公司經(jīng)營活動(dòng)過程中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)信息資源共享，有效保證各種財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性。同時(shí)，公司各項(xiàng)信息資源能夠及時(shí)反饋到相關(guān)職能部門，有利于各部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高財(cái)務(wù)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)健康發(fā)展。

四、結(jié)語

在目前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，融資性擔(dān)保公司的發(fā)展面臨著較大的困難和挑戰(zhàn)，只有加強(qiáng)和提升融資性擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)管理水平，積極發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在擔(dān)保經(jīng)營活動(dòng)過程中的指導(dǎo)和監(jiān)督作用，樹立全面財(cái)務(wù)管理意識(shí)和全員風(fēng)控管理意識(shí)，才能推動(dòng)和促進(jìn)融資性擔(dān)保公司的持續(xù)健康發(fā)展。本文圍繞財(cái)務(wù)管理在融資性擔(dān)保公司中的作用，分別從財(cái)務(wù)管理觀念和制度、人員隊(duì)伍素質(zhì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制措施以及現(xiàn)代信息技術(shù)的運(yùn)用等方面提出了建議，希望對(duì)今后融資性擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)管理工作有所幫助和借鑒。

（作者單位為重慶市萬州區(qū)國有資產(chǎn)擔(dān)保有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 周迎春.加強(qiáng)融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理的思考[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2012，11

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[2] 姚永芳.試析融資性擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理的具體策略[J].中國商貿(mào)，2014（20）：83-84.

[3] 張浩.財(cái)務(wù)管理在擔(dān)保行業(yè)的作用[J].才智，2013（09）：5-6.

公司經(jīng)營財(cái)務(wù)知識(shí)范文第4篇

關(guān)鍵詞：財(cái)險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)管理；模式

財(cái)險(xiǎn)公司作為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)代化組織機(jī)構(gòu)，面臨巨大的經(jīng)營與管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)公司利益的最大化，最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)，提高公司抗風(fēng)險(xiǎn)能力，財(cái)險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營者必須將管理作為工作的重中之重，財(cái)務(wù)管理作為財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營管理的核心，通過對(duì)資金購置、融通、運(yùn)營以及利益的分配，滲透到公司管理經(jīng)營的方方面面。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)入深水期的新形式下，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，財(cái)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)入發(fā)展新階段，但管理環(huán)境與管理理念的變化，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭，使得我國財(cái)險(xiǎn)企業(yè)的管理模式的弊端與缺點(diǎn)愈加暴露，對(duì)其穩(wěn)健發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。本文深入探討我國財(cái)險(xiǎn)公司傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式暴露出的問題，并提出科學(xué)有效的新型財(cái)務(wù)管理模式，以期更好地推動(dòng)財(cái)險(xiǎn)公司的發(fā)展。

1當(dāng)前財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理模式存在的問題

1.1缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念

我國財(cái)險(xiǎn)公司的起步較晚，卻發(fā)展迅速，導(dǎo)致其在公司的整體管理特別是財(cái)務(wù)管理上尚未成熟，缺乏科學(xué)正確的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，公司的管理經(jīng)營者在創(chuàng)痛的管理思維之中，過分關(guān)注產(chǎn)品的收益，關(guān)注公司表面賬面，追求短期利益的最大化，過分重視會(huì)計(jì)核算，忽略了財(cái)務(wù)管理，很多公司沒有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)管理人員對(duì)，公司的從財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行嚴(yán)格把握，造成財(cái)務(wù)管理工作混亂，嚴(yán)重影響公司運(yùn)營。

1.2財(cái)務(wù)管理制度不健全

現(xiàn)階段，我國很多財(cái)險(xiǎn)公司對(duì)會(huì)計(jì)管理與財(cái)務(wù)管理并沒有明確的概念區(qū)分，仍舊將二者混為一談，將財(cái)務(wù)管理的職能歸納與會(huì)計(jì)管理之內(nèi)，即便是有了專門的財(cái)務(wù)管理職能機(jī)構(gòu)，卻權(quán)責(zé)分配不明確，忽視了財(cái)務(wù)管理的重要作用，并沒有建立一整套完善的規(guī)章制度，包括財(cái)務(wù)管理人員配備、獎(jiǎng)懲制度以及培訓(xùn)考核制度，在財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行中，由于缺乏足夠的重視與有效監(jiān)督，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理部門執(zhí)行工作困難，形同虛設(shè)。

1.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念意識(shí)淡薄

財(cái)險(xiǎn)公司作為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的組織具有特殊性，在其財(cái)務(wù)管理經(jīng)營活動(dòng)中之中，由于受到各種自然的人為的因素的影響，導(dǎo)致財(cái)險(xiǎn)公司在經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)中都有可能出現(xiàn)失誤，出現(xiàn)實(shí)際情況與既定目標(biāo)的偏差，使公司陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行產(chǎn)生巨大影響。對(duì)于財(cái)險(xiǎn)公司來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的且在一定程度上是不可避免的。然而現(xiàn)階段我國多數(shù)財(cái)險(xiǎn)公司的管理經(jīng)營者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念意識(shí)淡薄，并沒有深刻意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的巨大危害性，并沒有完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，建立一整套完整的風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，及時(shí)對(duì)公司運(yùn)營環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，合理調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，使得公司在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之時(shí)無所適從。

1.4財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)缺乏

在當(dāng)前知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人才作為企業(yè)的核心資源，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施與競(jìng)爭力的提升起著決定性作用，在我國財(cái)險(xiǎn)公司現(xiàn)有的的財(cái)務(wù)管理模式與管理體系之中，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)普遍比較落后，其大多缺乏先進(jìn)的管理理念與專業(yè)的理論知識(shí)，安于現(xiàn)狀，缺乏與時(shí)俱進(jìn)、主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識(shí)新技術(shù)的動(dòng)力，創(chuàng)新意識(shí)與創(chuàng)新能力不足，嚴(yán)重影響高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員作用的發(fā)揮與公司財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行，同時(shí)，財(cái)險(xiǎn)公司忽略了對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)與考核，使得財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)難以得到快速提升。無法滿足公司財(cái)務(wù)管理需要。

2完善財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理模式的對(duì)策

2.1樹立正確財(cái)務(wù)管理理念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)

財(cái)險(xiǎn)公司的管理者應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，及時(shí)適應(yīng)新時(shí)期新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國際環(huán)境等對(duì)企業(yè)發(fā)展提出的新挑戰(zhàn)與新要求，改變傳統(tǒng)落后的管理理念與管理方式，高瞻遠(yuǎn)矚、目光長遠(yuǎn)，深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)公司的重要意義，結(jié)合財(cái)險(xiǎn)公司自身發(fā)展特點(diǎn)，關(guān)注公司整體運(yùn)營情況，樹立正確的財(cái)務(wù)管理理念。同時(shí)財(cái)險(xiǎn)公司管理者要深入貫徹多元化理念，在新形式發(fā)展浪潮中抓住機(jī)遇，加強(qiáng)國際國內(nèi)交流，吸取先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，不斷提高公司的管理水平與管理能力。

2.2建立健全公司財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)該依據(jù)自身發(fā)展情況，建立健全公司財(cái)務(wù)管理制度，以觀念創(chuàng)新為基礎(chǔ)，以制度創(chuàng)新為保障，設(shè)置專門財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專門的財(cái)務(wù)管理人員，明確權(quán)責(zé)，完善財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)章制度，同時(shí)應(yīng)該設(shè)置專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，及時(shí)糾正財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的偏差，保證財(cái)務(wù)管理工作能夠正常有序進(jìn)行，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。樹立風(fēng)險(xiǎn)理念，完善應(yīng)收賬款制度與投資融資風(fēng)險(xiǎn)管理，合理調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，把握適度投資融資比例，建立風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障公司穩(wěn)健發(fā)展。

2.3建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍

吸引具有扎實(shí)專業(yè)素養(yǎng)的高素質(zhì)人才進(jìn)入公司，擔(dān)任財(cái)務(wù)管理工作，為公司注入新的活力，與公司整體管理工作進(jìn)行配合；完善員工培訓(xùn)考核績效制度，及時(shí)對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)與技能培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理工作人員的整體素質(zhì)，督促其掌握先進(jìn)的管理理念與管理技術(shù)，定期對(duì)員工的工作情況進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)懲，充分調(diào)動(dòng)全體財(cái)務(wù)管理人員的積極性與創(chuàng)造性，建立一支高素質(zhì)、高水平的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍。

作者:于靜 單位:中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司寧夏回族自治區(qū)分公司

參考文獻(xiàn)：

[1]曹翔.產(chǎn)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理問題初探[J].會(huì)計(jì)師，2014（07）.

公司經(jīng)營財(cái)務(wù)知識(shí)范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)　財(cái)務(wù)管理　問題　對(duì)策

企業(yè)集團(tuán)是在商品經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展、股份制經(jīng)濟(jì)日漸普遍的條件下，由多個(gè)法人單位構(gòu)成跨多行業(yè)、多國家經(jīng)營，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶，以母子公司體系為主干的企業(yè)實(shí)體。企業(yè)集團(tuán)的組建應(yīng)根據(jù)核心企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)范圍而定。核心企業(yè)一般不從事實(shí)體生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，其實(shí)質(zhì)是從事資本運(yùn)作，即以較小的資本規(guī)模控制大量的資本及資產(chǎn)資源；在對(duì)子公司進(jìn)行控股的同時(shí)，也進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，從而成為一個(gè)兼具實(shí)體經(jīng)營的資產(chǎn)經(jīng)營中心，也就是我們所說的龍頭企業(yè)。還有一種就是由核心企業(yè)為龍頭來組建企業(yè)集團(tuán)，核心企業(yè)既是生產(chǎn)經(jīng)營單位，也是集團(tuán)管理總部，這類企業(yè)集團(tuán)可稱為產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)。由于企業(yè)集團(tuán)比一般的企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理?xiàng)l件等方面更復(fù)雜，它對(duì)財(cái)務(wù)管理要求也更高，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化和金融市場(chǎng)的日益復(fù)雜多變，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)作的內(nèi)容和范圍得到極大的拓展和延伸，財(cái)務(wù)管理的模式和方法也處于激烈的變革之中。因此，深刻剖析當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在的問題。設(shè)計(jì)出適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高企業(yè)集團(tuán)競(jìng)爭力的財(cái)務(wù)管理模式也顯得特別重要。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的問題分析

1　“財(cái)務(wù)資本”與“知識(shí)資本”的分離

知識(shí)經(jīng)濟(jì)是指建立在知識(shí)和信息的生產(chǎn)、分配和使用上的經(jīng)濟(jì)。它使傳統(tǒng)的以廠房、機(jī)器、資本為主要內(nèi)容的資源配置結(jié)構(gòu)變?yōu)橐灾R(shí)資本為主的資源配置結(jié)構(gòu)。而現(xiàn)代企業(yè)。尤其是企業(yè)集團(tuán)忽視了人力資本對(duì)公司發(fā)展的重要性，按傳統(tǒng)的工業(yè)做法，只注重有形資產(chǎn)和投入資本的配置，忽視知識(shí)資本的有效配置，只注重出資者享有企業(yè)的剩余索取權(quán)。排斥智力勞動(dòng)及其他相關(guān)利益者對(duì)企業(yè)的剩余分配權(quán)，從而，加劇所有者(股東)、經(jīng)營者和員工等利益相關(guān)者之間的沖突與矛盾。

2　內(nèi)部協(xié)調(diào)管理不暢

由于許多集團(tuán)公司沒有建立起整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，內(nèi)部機(jī)構(gòu)分散，下屬企業(yè)各自為政、各行其是，追求局部利益”最大化”，集團(tuán)財(cái)務(wù)控制管理沒有達(dá)到全局的一體化高度；在財(cái)務(wù)管理上過度分權(quán)，造成無法駕駛各子公司(或分公司)，難以從集團(tuán)整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度來統(tǒng)一安排投資和融資活動(dòng)。難使集團(tuán)形成協(xié)同的效應(yīng)，發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，損害了集團(tuán)的整體利益。

3　資金管理分散，綜合性不高，集團(tuán)的規(guī)模優(yōu)勢(shì)得不到充分發(fā)揮

一些企業(yè)集團(tuán)的資金管理分散，下屬子公司一般都各自設(shè)有財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，多頭開戶現(xiàn)象較普遍，資金管理不嚴(yán)。體外循環(huán)現(xiàn)象無法避免，投資隨意性大、沉淀現(xiàn)象、周轉(zhuǎn)慢、使用效率不高的問題日益顯露。另外資金使用的綜合性不高，企業(yè)集團(tuán)需要資金時(shí)通常由總部貸款取得，而當(dāng)貸款到期時(shí)，可能出現(xiàn)難以從各分子公司及時(shí)調(diào)回的現(xiàn)象，使總部財(cái)源枯竭，加重總部的負(fù)擔(dān)。影響公司整體的資信，集團(tuán)的規(guī)模優(yōu)勢(shì)得不到充分的發(fā)揮，集團(tuán)內(nèi)部資金不能在整個(gè)集團(tuán)里面實(shí)現(xiàn)有效的調(diào)劑，致使集團(tuán)內(nèi)部缺乏凝聚力，削弱了集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)和綜合能力的發(fā)揮。

4　財(cái)務(wù)監(jiān)督、監(jiān)控缺乏力度

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制集中于事后控制。缺乏至關(guān)重要的事前預(yù)算和事中控制。事前無預(yù)算，而事中的控制也往往限于年度利潤規(guī)劃，而沒有把計(jì)劃進(jìn)一步具體化，編制出月份。季度和年度預(yù)算加以進(jìn)行控制管理，從而事中控制流于形式。而各分公司(或子公司)的會(huì)計(jì)人員，迎合本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不正當(dāng)要求。只按本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦事，不按會(huì)計(jì)制度辦事，導(dǎo)致了集團(tuán)會(huì)計(jì)核算失真。財(cái)務(wù)管理混亂，尤其是集團(tuán)放權(quán)過多，下屬企業(yè)法人代表的權(quán)利過大，約束機(jī)制沒有形成，企業(yè)處置資產(chǎn)的權(quán)利得不到有效的約束，從而導(dǎo)致了企業(yè)集團(tuán)效益滑坡和資產(chǎn)大量流失。

5　集團(tuán)的成員企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易頻繁，造成產(chǎn)權(quán)混亂和資源的浪費(fèi)

集團(tuán)公司內(nèi)部存在眾多的母公司和子公司，這些母公司與子公司、子公司與子公司之間經(jīng)常發(fā)生內(nèi)部的關(guān)聯(lián)易，由于各個(gè)子公司之間沒有清晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，所以這種交易沒有辦法具體明確業(yè)務(wù)關(guān)系，從而制約了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，也制約了企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升。此外，在一些企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中。由于企業(yè)間沒有明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，從而造成了有些成員企業(yè)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的資源使用沒有節(jié)制，在財(cái)務(wù)管理手段落后，沒有建立有效的核算評(píng)價(jià)體系時(shí)，這種行為對(duì)企業(yè)的發(fā)展就形成了制約。

二、解決企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

深化企業(yè)集團(tuán)改革是改革工作的重點(diǎn)，建立現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)集團(tuán)改革的重心。制定現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，制度應(yīng)該體現(xiàn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系清晰、財(cái)會(huì)政策公平，要以企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為前提，既要反映企業(yè)所有者的利益，還要兼顧其他主體的利益并服從于國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求。由企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理。

1　建立知識(shí)資本價(jià)值的財(cái)務(wù)主體

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，也加大了對(duì)知識(shí)資本價(jià)值的財(cái)務(wù)指標(biāo)，它有兩個(gè)作用：一是可以反映企業(yè)今后的發(fā)展?jié)摿摆厔?shì)：二是可以反映企業(yè)繁榮后存在的缺點(diǎn)和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。建立知識(shí)資本價(jià)值的財(cái)務(wù)主體，對(duì)企業(yè)管理者做出正確決策有著重要的作用。

2　推行“相對(duì)集中型”財(cái)務(wù)管理模式

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部必須實(shí)行一體化經(jīng)營，做到既有分權(quán)，又有集權(quán)，但在戰(zhàn)略決策權(quán)、投資融資權(quán)、人事權(quán)、資金調(diào)度權(quán)，資產(chǎn)管理權(quán)等重大決策權(quán)上進(jìn)行相對(duì)集中管理，所有集團(tuán)內(nèi)重大的投資項(xiàng)目，均應(yīng)由集團(tuán)總部最后決策，適度限制子公司在投資方面的權(quán)利，避免盲目性，以便取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)集團(tuán)總部對(duì)下屬各單位提供服務(wù)，服務(wù)的范圍包括：資金的運(yùn)作，資產(chǎn)的盤活、日常管理指導(dǎo)，技術(shù)指導(dǎo)、行政管理、創(chuàng)立品牌和維護(hù)品牌等。

3　以人為本、提升財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。

企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是由人發(fā)起、操作和管理的，因此，重視人的發(fā)展與管理是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭的日益激烈，使企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的當(dāng)務(wù)之急是迅速提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，這是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的關(guān)鍵之所在。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門管理者的素質(zhì)、管理方法和管理手段等因素決定的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平，也會(huì)對(duì)財(cái)權(quán)的集中或分散產(chǎn)生重要影響。因此企業(yè)要不斷加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的政治思想教育、職業(yè)道德教育和法制教育；鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員鉆研業(yè)務(wù)，提升學(xué)歷、職稱水平；實(shí)行輪崗制度，培養(yǎng)“一專多能”可勝任不同崗位工作的財(cái)會(huì)人員，只有擁有這樣一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，運(yùn)用科學(xué)的管理方法和先進(jìn)的管理手段，才能使控制落到實(shí)處，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)決策水平。

4　集團(tuán)子(分)公司之間的財(cái)務(wù)治理權(quán)配置。

子公司作為獨(dú)立的法人擁有獨(dú)立的財(cái)務(wù)治理權(quán)。但是，子公司畢竟是被集團(tuán)公司所控制的公司，集團(tuán)公司對(duì)其子公司擁有財(cái)務(wù)與經(jīng)營的控制權(quán)。因此，子公司董事會(huì)決定的重要的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策方案，又必須經(jīng)過集團(tuán)公司審查批準(zhǔn)：而分公司是集團(tuán)公司內(nèi)部的一個(gè)非法人實(shí)體，不具有法人企業(yè)應(yīng)享有的獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和財(cái)務(wù)治理權(quán)；分公司具有相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)責(zé)任和財(cái)務(wù)利益，這種財(cái)務(wù)責(zé)任和利益又必須與財(cái)務(wù)權(quán)力相結(jié)合才能得以實(shí)現(xiàn)，這樣相對(duì)集中地在子(分)公司之間進(jìn)行財(cái)務(wù)治理權(quán)的配置，增加了集團(tuán)的凝聚力，集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)和綜合能力才能得以發(fā)揮。

5　加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和會(huì)計(jì)資料的內(nèi)部審計(jì)工作

監(jiān)督是為了保證企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行過程進(jìn)行恰當(dāng)?shù)乇O(jiān)督，并通過監(jiān)督活動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制的某個(gè)薄弱環(huán)節(jié)加以必要的修正。內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營活動(dòng)與管理系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能檢查出發(fā)生的錯(cuò)誤，打消作弊或犯罪的意圖。比如對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)和規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)重大經(jīng)營決策是否科學(xué)規(guī)范、是否遵守企業(yè)管理制度、是否合理有效利用企業(yè)資源進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的任期責(zé)任審計(jì)，能客觀反映其經(jīng)營業(yè)績，杜絕發(fā)生短期行為以及虛增資產(chǎn)、虛盈實(shí)虧等現(xiàn)象。因此，要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)地執(zhí)行且取得良好效果，規(guī)范企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理核算行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，就必須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，必須強(qiáng)化對(duì)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作，