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正規(guī)公司財(cái)稅流程范文第1篇

江蘇揚(yáng)州建工建設(shè)集團(tuán)有限公司董事長

“認(rèn)識(shí)新常態(tài)，適應(yīng)新常態(tài)，引領(lǐng)新常態(tài)，是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大邏輯?！苯ㄖ髽I(yè)能否在新常態(tài)中站穩(wěn)腳跟、取得新發(fā)展，關(guān)鍵在于全面深化改革的力度。

在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面深化改革意識(shí)。在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面，應(yīng)下調(diào)增速心理預(yù)期，過去的高速增長將難以再現(xiàn)，企業(yè)不能將發(fā)展期望寄托在國家再次出臺(tái)刺激政策、房地產(chǎn)業(yè)放寬調(diào)控、政府加大固定資產(chǎn)投資等宏觀調(diào)控方面。國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速下調(diào)帶來的下行壓力，無疑會(huì)給企業(yè)帶來不少挑戰(zhàn)，這也是企業(yè)倒逼自身深化改革的關(guān)鍵時(shí)期。以我公司為例，公司實(shí)行民營股份制改制10多年來，我們企業(yè)的改革由淺入深、由易到難，逐步深化，解決了一些影響和制約企業(yè)發(fā)展的難題，但仍有些深層次問題沒有得到根本解決。在當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)增速放緩，固定資產(chǎn)投資增速下降的大背景下，企業(yè)發(fā)展其實(shí)已經(jīng)進(jìn)入了“瓶頸期”，也正是企業(yè)改革進(jìn)入到了“深水區(qū)”。不破不立，如果依然安于現(xiàn)狀、按部就班，企業(yè)今后的發(fā)展將更加艱難，也沒有出路。因此，建筑施工企業(yè)只有以等不起、慢不得的心態(tài)，勇于擔(dān)當(dāng)，大膽改革，將轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)放在更加突出的位置，才能開辟出企業(yè)更為廣闊的發(fā)展空間。

正規(guī)公司財(cái)稅流程范文第2篇

關(guān)鍵詞：營改增；貨物運(yùn)輸；一般納稅人；增值稅專用發(fā)票

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-02

一、為什么要進(jìn)行營改增及試點(diǎn)時(shí)間表

國家實(shí)行營改增是為了結(jié)構(gòu)性減稅。實(shí)行營改增后后，對(duì)于小企業(yè)普遍降低稅負(fù)，現(xiàn)在已很明顯降低了稅負(fù)，但對(duì)于個(gè)別舊的大運(yùn)輸企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是加重，加重部份目前由當(dāng)?shù)刎?cái)政返還，隨著時(shí)間長了，稅負(fù)也會(huì)降低。

1.首個(gè)試點(diǎn)城市

2011年11月16日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局經(jīng)國務(wù)院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，同時(shí)印發(fā)了《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。

2.擴(kuò)圍

（1）2012年7月31日，國稅總局了《關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》。北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。

（2）江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。

（3）福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。

（4）天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換

3.最新動(dòng)態(tài)

2013年4月10日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，今年將把此前部分地區(qū)開展的交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)向全國擴(kuò)圍，并擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信業(yè)納入試點(diǎn)。

自今年8月1日起將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)推開，適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)。根據(jù)測算，擴(kuò)圍推廣后2013年全部試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)將減輕負(fù)擔(dān)約1200億元。

營改增目標(biāo)：

樓繼偉：隨著“營改增”的全面推進(jìn)，作為地方主要稅種之一的營業(yè)稅取消，深化財(cái)稅體制改革，理順中央和地方財(cái)稅關(guān)系是一個(gè)重要課題。

8月1日起，遼寧省內(nèi)提供交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人將由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。

按照國家統(tǒng)一部署，遼寧省將于8月1日起實(shí)施“營改增”改革工作。涉及具體行業(yè)包括：交通運(yùn)輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)和廣播影視作品的制作播映發(fā)行。

從稅率上看，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增了11%和6%兩檔低稅率。交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

值得注意的是，與去年的部分試點(diǎn)地區(qū)營改增的行業(yè)范圍相比，今年全國推行將廣播影視的制作、放映和發(fā)行也納入“營改增”范圍，這體現(xiàn)了對(duì)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持。

二、營改增確認(rèn)為一般納稅人前期都要做些什么樣的準(zhǔn)備及工作重點(diǎn)

除了需要準(zhǔn)備企業(yè)申辦資料外，最主要的是要吃透營改增后一般納稅人的賬務(wù)處理，這和企業(yè)是緊密相關(guān)的，要根據(jù)企業(yè)的情況有針對(duì)性的學(xué)習(xí)了解營改增給企業(yè)帶來的變化，稅負(fù)的增減預(yù)算，很多企業(yè)由于稅負(fù)的增加導(dǎo)致成本上升，因而需要調(diào)整企業(yè)銷售價(jià)格，對(duì)原有客戶也產(chǎn)生了不小的影響。具體有以下幾條重點(diǎn)內(nèi)容：

1.獲取信息，確定申請(qǐng)何種納稅人，確定應(yīng)采用何種計(jì)稅方法。2.梳理銷售業(yè)務(wù)，確定營改增范圍；梳理采購業(yè)務(wù)，確定可抵扣范圍。3.通知客戶，已簽定未執(zhí)行完畢的銷售合同條款的如何履行情況；已簽訂未執(zhí)行完畢的采購合同如何履行？4.修改采購及銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控流程，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)、工藝流程和業(yè)務(wù)流程，結(jié)合增值稅專用發(fā)票及內(nèi)部控制系統(tǒng)，滿足增值稅稅款的計(jì)算和會(huì)計(jì)核算。5.營改增初期，在途發(fā)票和已提供勞務(wù)但未開發(fā)票的處理。6.營改增后，退回原營業(yè)稅發(fā)票的處理，沖減原服務(wù)銷售額的處理。7.財(cái)務(wù)的影響，對(duì)公司年度預(yù)算目標(biāo)完成的情況的預(yù)測和處理。8.了解并積極申請(qǐng)稅收優(yōu)惠，重新進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

下面具體分別以客戶和供應(yīng)商情況為例說明：

1.客戶情況。如果客戶大部分為增值稅納稅人，改革后對(duì)方購買的應(yīng)稅服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在客戶的增值稅稅負(fù)降低的情況下，將可以擴(kuò)大納稅人的經(jīng)營空間，提高服務(wù)供應(yīng)量。反之，會(huì)間接導(dǎo)致服務(wù)需求量的減少。

2.供應(yīng)商情況。由于營業(yè)稅納稅人和小規(guī)模納稅人無法開具增值稅專用發(fā)票，若供應(yīng)商大部分為營業(yè)稅納稅人或小規(guī)模納稅人，可能會(huì)造成抵扣困難，從而使稅負(fù)增加；就運(yùn)輸企業(yè)現(xiàn)狀來說，成本主要來自油耗、過路過橋費(fèi)、人工工資和場地租金。按國家規(guī)定，只有油料和修理費(fèi)能拿到增值稅發(fā)票，企業(yè)可以進(jìn)行抵扣，而其他費(fèi)用卻不能抵扣。

針對(duì)以上情況建議采取以下對(duì)策：

A.單位實(shí)行統(tǒng)一購買中石油加油卡

為每臺(tái)車配備一張中石油加油卡，可在全國各地的中國石油聯(lián)網(wǎng)加油站使用。月末到辦卡的加油站根據(jù)實(shí)際消耗的加油數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。

B.外包業(yè)務(wù)選定對(duì)象為貨物運(yùn)輸業(yè)一般納稅人的供應(yīng)商。取得稅率抵扣為11%的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

C.車輛修理選擇幾家定點(diǎn)的正規(guī)維修站，維修站盡量是一般納稅人，這樣可以取得稅率抵扣為17%的增值稅專用發(fā)票。如果是維修站是小規(guī)模納稅人，也可以去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票，只是可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅率為3%。

以上相加，可以抵扣的占總成本的5成左右。

增值稅和營業(yè)稅同屬于流轉(zhuǎn)稅，是國家對(duì)于應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中所征收的一種稅。稅改前，交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)稅稅率為3%，并且營業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，所以直接用營業(yè)收入乘以稅率就能計(jì)算出應(yīng)繳的營業(yè)稅。稅改后，稅率為11%，但由于增值稅為價(jià)外稅，所以必須以價(jià)稅分離后的不含稅價(jià)乘以稅率減去進(jìn)項(xiàng)稅額才能計(jì)算應(yīng)繳的增值稅。稅改后的計(jì)算結(jié)果顯得不太直截了當(dāng)，除當(dāng)期營業(yè)收入外，當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金的大小也直接影響了當(dāng)期的應(yīng)納稅額。所以，交通運(yùn)輸業(yè)稅率的調(diào)整對(duì)公路貨物運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)的影響到底是增加或減少，增減的幅度難以從稅率的大幅調(diào)整中得出直接的判斷。該行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后的實(shí)際稅負(fù)既取決于運(yùn)輸企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的取得，又取決于企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營的實(shí)際情況作出適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。

三、交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人的認(rèn)定和實(shí)務(wù)操作

一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額超過500萬元的納稅人為增值稅一般納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)提供交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)累計(jì)取得的銷售額，包括減、免稅銷售額和提供境外服務(wù)銷售額。

1.一般計(jì)稅方法

2.認(rèn)證

認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。

認(rèn)證工作可以通過網(wǎng)上操作進(jìn)行。

國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第二十五條：“用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。本規(guī)定所稱認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致?！?/p>

國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第二十六條：“經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

（1）無法認(rèn)證。本規(guī)定所稱無法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。

（2）納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。本規(guī)定所稱納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。

（3）專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致?！痹鲋刀悤?huì)計(jì)核算——一般納稅人

3.交通運(yùn)輸業(yè)營改增后應(yīng)開具何種發(fā)票

根據(jù)《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（2011年第77號(hào)），一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運(yùn)專用發(fā)票）和普通發(fā)票。

針對(duì)不同業(yè)務(wù)和不同客戶開具相應(yīng)發(fā)票

開票原則：盡量把發(fā)票開給跟我簽合同的人

A、為一般納稅人客戶提供貨物運(yùn)輸服務(wù)

在貨運(yùn)稅控開票系統(tǒng)中開具《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，稅率為11%。

B、為一般納稅人客戶提供倉儲(chǔ)裝卸等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)

在金稅防偽系統(tǒng)中開具《遼寧增值稅專用發(fā)票》，稅率為6%。

C、為個(gè)人和小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

在遼寧國稅網(wǎng)站下載系統(tǒng)客戶端，在線開具《遼寧省國家稅務(wù)局應(yīng)稅服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票》。

4.月末抄報(bào)稅

月初必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上月數(shù)據(jù)進(jìn)行抄報(bào)，通常為每月1-10日。使用報(bào)稅盤到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行數(shù)據(jù)抄報(bào)。數(shù)據(jù)抄報(bào)完成后，用戶回到企業(yè)需要將報(bào)稅盤內(nèi)發(fā)票領(lǐng)購信息及監(jiān)控管理數(shù)據(jù)寫入稅控盤內(nèi)。并通過報(bào)稅盤更新稅控盤時(shí)間。只有反寫監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)成功之后才可以繼續(xù)開具發(fā)票。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)稅[2013]37號(hào)關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知.

[2]國家稅務(wù)總局公告2011年第74號(hào).

[3]關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告[2013]33號(hào).

正規(guī)公司財(cái)稅流程范文第3篇

關(guān)鍵字：營改增 建筑業(yè) EPC

一、EPC工程與“營改增”

建筑業(yè)涉及的工種種類繁多，涉及的行業(yè)也頗為眾多。因此，在實(shí)施建筑活動(dòng)時(shí)要考慮眾多的因素，筆者就建筑業(yè)中的EPC工程與“營改增”的關(guān)系進(jìn)行探討，來分析“營改增”對(duì)于EPC工程的影響。建筑業(yè)實(shí)施“營改增”后，EPC工程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)進(jìn)行增值稅的繳納。這樣EPC工程總承包整體稅負(fù)可能提高。

二、“營改增”實(shí)施后EPC工程稅負(fù)增減活動(dòng)

在建筑行業(yè)實(shí)施“營改增”政策后，EPC工程總承包稅負(fù)可能會(huì)有所提高。

（一）人工費(fèi)

實(shí)施“營改增”政策之后，依據(jù)其它行業(yè)的實(shí)施現(xiàn)狀來看，在建筑勞務(wù)方面，應(yīng)該無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。一般而言，建筑工程人工費(fèi)占工程總造價(jià)的20%～30%，而勞務(wù)用工主要來源于建筑勞務(wù)公司及零散的農(nóng)民工。建筑勞務(wù)公司作為建筑業(yè)的一部分，為施工企業(yè)提供專業(yè)的建筑勞務(wù)，取得勞務(wù)收入按11%計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅，卻沒有進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，與原3%營業(yè)稅率相比，增加了8%的稅負(fù)。勞務(wù)公司作為微利企業(yè)，承受不了這么重的稅負(fù)，勢(shì)必走向破產(chǎn)，或?qū)⒍愗?fù)轉(zhuǎn)嫁到施工企業(yè)。另外，農(nóng)民工提供零星勞務(wù)產(chǎn)生的人工費(fèi)，也沒有增值稅發(fā)票，無可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，勢(shì)必加大建筑施工企業(yè)人工費(fèi)的稅負(fù)。

（二）施工機(jī)械問題

建筑行業(yè)在進(jìn)行建筑施工的情況下，除了人工費(fèi)用是一項(xiàng)非常大的開支外，施工機(jī)械也是一項(xiàng)比重不輕的成本。通常在進(jìn)行建筑施工的過程中從兩個(gè)地方來獲取施工所需要的機(jī)械，一種是建筑企業(yè)從租賃公司租用的，另一種則是企業(yè)自行購買的。

建筑行業(yè)在實(shí)施這一政策以后，買進(jìn)的機(jī)械是可以憑發(fā)票來進(jìn)行抵扣的，這樣看來，“營改增”政策似乎對(duì)于降低施工機(jī)械的費(fèi)用支出有著一定的作用，但是進(jìn)行分析后會(huì)發(fā)現(xiàn)并不是這樣。

第一，在建筑企業(yè)進(jìn)行EPC工程建造時(shí)有很多施工機(jī)械是租賃的，在實(shí)施這項(xiàng)政策以前租賃公司這一部分業(yè)務(wù)需要繳納5%的營業(yè)稅。實(shí)行政策改革之后就要繳納17%的增值稅，買進(jìn)的機(jī)械是可以憑發(fā)票來進(jìn)行抵扣的。但這項(xiàng)政策實(shí)施的前后，建筑機(jī)械租賃公司的成本構(gòu)成并無大的變化，所以這一做法會(huì)加重建筑機(jī)械租賃公司的稅負(fù)，并最終轉(zhuǎn)移到建筑企業(yè)的成本中。

第二，有部分建筑企業(yè)在進(jìn)行建筑施工時(shí)自己買進(jìn)機(jī)械。經(jīng)過調(diào)查表明，目前在建筑行業(yè)具有一定的規(guī)模、較有影響力的建筑企業(yè)一般都已購齊建筑施工所需的機(jī)械，有規(guī)模的租賃公司一般也已購齊需要的建筑機(jī)械，因此以后需要購進(jìn)的新機(jī)械必定數(shù)量較小，可抵扣的項(xiàng)目并不多。綜上所述，在實(shí)施“營改增”政策之后，建筑行業(yè)的各公司能夠享受的機(jī)械抵扣空間不大，而按照“營改增”后的稅負(fù)策略，要征收企業(yè)11%的增值稅，實(shí)際的稅負(fù)還可能會(huì)增加。

（三）抵扣問題

第一，建筑工程在進(jìn)行施工的過程中，有些“營改增”政策中可以抵扣的項(xiàng)目無法進(jìn)行抵扣。因?yàn)樵撔袠I(yè)所需材料數(shù)量較大，種類繁多，有流動(dòng)施工的現(xiàn)象存在，還有些不合規(guī)定的流程存在，施工環(huán)境較為復(fù)雜。如很多工程所處地域比較偏僻，所面對(duì)的材料供應(yīng)商基本上由個(gè)體戶、雜貨店、小規(guī)模納稅人供應(yīng)，購買的材料沒有發(fā)票或者不是增值稅專用發(fā)票。因而材料進(jìn)項(xiàng)稅額無法正常抵扣，使建筑業(yè)實(shí)際稅負(fù)加大。

第二，在建筑行業(yè)工程款的結(jié)算是一大難事。開發(fā)建設(shè)的那一方由于資金能力欠缺、缺少信用、對(duì)建設(shè)工程的成果不滿意等因素，致使承建方無法收到款項(xiàng)，也就無法給其下家發(fā)放款項(xiàng)，導(dǎo)致惡性循環(huán)。這種工程款拖欠的狀況，會(huì)導(dǎo)致建筑方難以取得相應(yīng)的發(fā)票 ，“營改增”政策里所要求的各項(xiàng)抵扣都需要有發(fā)票作為憑證，而且相關(guān)的票證抵扣還有一定的時(shí)間限制，所以這也使進(jìn)項(xiàng)抵扣無法順利進(jìn)行。

三、相應(yīng)對(duì)策

綜上所述，在“營改增”政策的實(shí)施下，建筑業(yè)EPC工程總承包整體稅負(fù)可能有所提高，有一些方法可以盡可能的降低“營改增”的稅負(fù)。

首先，進(jìn)行納稅籌劃。要詳細(xì)的了解增值稅，研究具體的政策規(guī)定，做到心中有數(shù)。在建筑施工的過程中，要避免與一些沒有納稅資格的公司進(jìn)行合作，對(duì)于材料的供應(yīng)商進(jìn)行綜合分析，要找到可以提供正規(guī)發(fā)票的材料公司，這樣才可以進(jìn)行抵扣，從而減少稅金。有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的建筑公司可以組建自己的材料公司、建材公司等，就可以解決沒有發(fā)票的問題。在合作的過程中也要注意索要發(fā)票，不要遺漏。

其次，要好好籌備前期工作。要多多學(xué)習(xí)“營改增”的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過各個(gè)途徑來了解每個(gè)環(huán)節(jié)的知識(shí)，以便于在實(shí)際操作中可以熟練運(yùn)用。此外還要注意人才的培養(yǎng)，政策的改革對(duì)于相關(guān)管理人員的專業(yè)知識(shí)要求更高，對(duì)于能力也有更高的要求，因此建筑企業(yè)在EPC工程中要注意人才的培養(yǎng)，才能在過程中更好的進(jìn)行管理，保證在實(shí)施管理的過程中做到熟練操作。

最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，在稅收改革的過程中管理模式也應(yīng)做出相應(yīng)的改變。要了解自身企業(yè)的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理有一個(gè)初步的評(píng)估，奠定良好的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，舍棄舊的管理模式。這樣在管理的過程中才可以獲得“營改增”后稅負(fù)的最小化。

四、結(jié)束語

本文淺析了“營改增”對(duì)建筑行業(yè)EPC工程的影響，建筑行業(yè)實(shí)施“營增改”后稅負(fù)可能會(huì)增加，原因有人工成本過高，機(jī)械進(jìn)項(xiàng)稅金短期無法抵扣，材料很多無法取得發(fā)票等等。改善的對(duì)策有進(jìn)行納稅籌劃、前期工作的籌備、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理等等，這些措施可以讓建筑企業(yè)在“營改增”后盡量不增加企業(yè)的稅負(fù)。

參考文獻(xiàn)：

正規(guī)公司財(cái)稅流程范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 基金；手續(xù)費(fèi)；核算；問題

截至2007年底，我國國內(nèi)基金管理公司已經(jīng)發(fā)展至59家，發(fā)行基金369只，基金資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到了3.28萬億元，基金管理費(fèi)收入在280億元左右，基金持股占A股市場流通市值比例達(dá)到30%左右，基金持有人總戶數(shù)5 694萬戶，基金業(yè)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的影響正日益擴(kuò)大。伴隨著基金行業(yè)的快速發(fā)展，其相關(guān)的會(huì)計(jì)政策、財(cái)稅政策出現(xiàn)一定的滯后性，由于缺少統(tǒng)一的規(guī)范，使得各基金公司按照各自的理解進(jìn)行處理，從而導(dǎo)致各基金公司所提供的會(huì)計(jì)信息可比性不強(qiáng)，稅收流失嚴(yán)重，不利于市場秩序的規(guī)范管理。其中，基金銷售手續(xù)費(fèi)的核算問題就是比較突出的問題之一。據(jù)測算2004年各基金公司新發(fā)基金銷售手續(xù)費(fèi)收入近10億元，而存量基金申購、贖回時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)金額更大，

一、基金公司銷售手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)問題

基金銷售手續(xù)費(fèi)是指交易時(shí)由代銷機(jī)構(gòu)向投資人收取，由投資人直接承擔(dān)，歸代銷機(jī)構(gòu)和基金管理人所有，主要包括基金交易時(shí)發(fā)生的認(rèn)購費(fèi)、申購費(fèi)及贖回費(fèi)。在基金銷售過程中，一方面基金公司為向客戶提供服務(wù)收取手續(xù)費(fèi)，某些情況下，還會(huì)根據(jù)《證券投資基金銷售管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)特定基金投資人減免銷售手續(xù)費(fèi)；另一方面，由于基金公司難以廣泛設(shè)立自己的銷售網(wǎng)絡(luò)，絕大部分基金銷售委托銀行、券商或?qū)I(yè)基金銷售公司等代銷機(jī)構(gòu)進(jìn)行。因此，基金公司不僅要向代銷機(jī)構(gòu)支付基金交易時(shí)直接向投資人收取的手續(xù)費(fèi)，還要將基金管理費(fèi)收入與代銷機(jī)構(gòu)進(jìn)行分成，作為代銷機(jī)構(gòu)獲得的尾隨傭金?；趯?duì)基金銷售環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程的分析，發(fā)現(xiàn)基金銷售手續(xù)費(fèi)核算的主要會(huì)計(jì)問題有：

（一）銷售手續(xù)費(fèi)收入的確認(rèn)問題

基金公司一方面向客戶收取交易手續(xù)費(fèi)，另一方面需要向代銷機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)?；鸸驹诖_認(rèn)銷售手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，是按照收取的手續(xù)費(fèi)收入扣減支付的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入，還是按照收取手續(xù)費(fèi)的全額確認(rèn)收入。不同的會(huì)計(jì)處理不僅影響會(huì)計(jì)信息的可比性，還可能扭曲經(jīng)營業(yè)績，甚至嚴(yán)重影響稅收征管。

（二）銷售手續(xù)費(fèi)減免的會(huì)計(jì)處理問題

對(duì)特定基金投資人減免手續(xù)費(fèi)有兩種方式：一是直接減免；二是先收后返。對(duì)于直接減免手續(xù)費(fèi)的處理方式，相當(dāng)于商業(yè)折扣，不影響其入賬金額的確定。對(duì)于先收后返手續(xù)費(fèi)的處理方式可以有兩種方式：一是按實(shí)際收到金額確認(rèn)收入，返還時(shí)作費(fèi)用處理；另一是按銷售折扣處理，直接沖減收入。顯然不同的會(huì)計(jì)處理方法影響企業(yè)業(yè)績的評(píng)價(jià)、影響稅收的征納。

（三）尾隨傭金的會(huì)計(jì)處理問題

尾隨傭金是指基金公司將基金管理費(fèi)收入分成給代銷機(jī)構(gòu)的部分。對(duì)這部分費(fèi)用的管理，因現(xiàn)實(shí)中缺少對(duì)基金公司與代銷機(jī)構(gòu)之間統(tǒng)一的要求和規(guī)范，所以，在會(huì)計(jì)處理上存在很大的隨意性。

二、基金公司銷售手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

（一）銷售手續(xù)費(fèi)收入的確認(rèn)

1. 會(huì)計(jì)處理方法

從理論上講，基金銷售手續(xù)費(fèi)有兩種會(huì)計(jì)處理方法：凈額法和總額法。

（1）凈額法。即基金公司將對(duì)客戶收取的手續(xù)費(fèi)收入總額，減去屬于代銷機(jī)構(gòu)應(yīng)收取的費(fèi)用部分（對(duì)代銷機(jī)構(gòu)應(yīng)得部分作代收代付處理），剩余部分記入基金公司收入。

基金公司收入 = 客戶的手續(xù)費(fèi)收入總額-代銷機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

這種方法的理論依據(jù)是本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則，更好地反映經(jīng)濟(jì)交易的實(shí)質(zhì)。銷售手續(xù)費(fèi)實(shí)質(zhì)上是基金管理人、代銷機(jī)構(gòu)、投資者存在著三方的法律關(guān)系，在代銷方式中，手續(xù)費(fèi)收入是由代銷機(jī)構(gòu)和基金管理人共同所有并分享，而不是基金管理人先收后返（代銷機(jī)構(gòu)）的過程。基金公司支付手續(xù)費(fèi)資金給代銷機(jī)構(gòu)，只是因?yàn)橛星逅惚憷M(jìn)行的代收代付，不應(yīng)列為基金公司成本。另外，在很多情況下，基金公司只是得到了一個(gè)打包的資金，客戶資料根本無從拿到，客戶還是代銷機(jī)構(gòu)的客戶?？梢姶N機(jī)構(gòu)是和基金公司平等地服務(wù)客戶，一方抓客戶資源，一方管理資金，各司其職，是“合作伙伴”關(guān)系，而不僅僅是“”關(guān)系，在這種情況下，更應(yīng)根據(jù)各自份額分別確認(rèn)收入。

采用這種方法在實(shí)務(wù)操作中存在的問題是代銷機(jī)構(gòu)難以提供正規(guī)發(fā)票，使得基金公司費(fèi)用確認(rèn)出現(xiàn)隨意性，難以進(jìn)行監(jiān)督，造成偷稅漏稅。

（2）總額法。即基金公司將收取的手續(xù)費(fèi)總額確認(rèn)為收入，將支付給代銷機(jī)構(gòu)的部分作為費(fèi)用核算。

基金公司手續(xù)費(fèi)收入 = 客戶的手續(xù)費(fèi)收入總額

這種方法的理論依據(jù)是《財(cái)務(wù)報(bào)告條例》。《財(cái)務(wù)報(bào)告條例》規(guī)定：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用不能相互抵消。

這種方法的現(xiàn)實(shí)依據(jù)是基金公司取得的手續(xù)費(fèi)收入作為基金管理人向投資者收取的費(fèi)用，應(yīng)該全額記入管理人的收入。代銷機(jī)構(gòu)是人角色，其分成部分是管理人的成本。在稅收上由于營業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅，無論基金公司還是代銷機(jī)構(gòu)均應(yīng)繳納營業(yè)稅不存在重復(fù)征稅問題。

2. 收費(fèi)模式

開放式基金的收費(fèi)模式，主要有前端收費(fèi)模式和后端收費(fèi)模式。前端收費(fèi)模式是指在認(rèn)（申）購基金份額時(shí)就支付認(rèn)（申）購費(fèi)用的付費(fèi)模式。后端收費(fèi)模式是指在認(rèn)（申）購基金份額時(shí)暫不收費(fèi)，在贖回基金時(shí)才支付認(rèn)（申）購費(fèi)用的收費(fèi)模式，認(rèn)（申）購費(fèi)率隨持有基金年限的增加而降低，直至為零?；鸷蠖耸召M(fèi)時(shí)，在申購協(xié)議中應(yīng)明確規(guī)定持有年限內(nèi)各年份贖回的申購費(fèi)率，一般申購費(fèi)率隨持有年份增加而遞減直至為零。

后端申購費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為本次要贖回的基金份額在當(dāng)初購買時(shí)所需的申購金額，后端申購費(fèi)用的具體計(jì)算公式為：后端申購費(fèi)用 = 贖回份額×申購日基金份額凈值×對(duì)應(yīng)的后端申購費(fèi)率。如果投資者持有期滿以后贖回，那么投資者將不在支付后端認(rèn)購費(fèi)，基金管理公司先行墊付的發(fā)行費(fèi)用將全部由基金管理公司全部負(fù)擔(dān)。

前端收費(fèi)模式是先收費(fèi)后管理，后端收費(fèi)模式是先管理后收費(fèi)。后端收費(fèi)下，投資者可先觀察投資成果再付費(fèi)，且費(fèi)率隨著基金持有期的增加而逐漸降低，更易于被投資者接受，可以起到鼓勵(lì)投資者長期持有基金的作用，也有利于促進(jìn)基金的銷售。對(duì)于投資者而言，前端和后端收費(fèi)模式的交易費(fèi)用收取方式，投資者購買基金的本身并無不同，因而選擇不同收費(fèi)模式購買的基金所享有的權(quán)益是相同的。一般而言，發(fā)行時(shí)的代銷協(xié)議中會(huì)明確基金管理公司應(yīng)向委托銷售渠道支付相應(yīng)的費(fèi)用，銷售費(fèi)用的結(jié)算根據(jù)基金管理公司單獨(dú)設(shè)立的注冊(cè)登記中心（以下簡稱“TA”）清算，支付的具體金額則按照基金管理公司和各個(gè)銷售渠道簽訂的銷售協(xié)議來支付。例如在基金認(rèn)購期間，支付給代銷機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，按照通過該銷售渠道購買基金的投資者所支付的認(rèn)購金額的一定比例支付給代銷機(jī)構(gòu)。但是，投資者采用后端收費(fèi)模式時(shí)，基金管理公司在認(rèn)（申）購基金時(shí)沒有向投資者收取手續(xù)費(fèi)用，而代銷協(xié)議所規(guī)定發(fā)行費(fèi)用只能由基金管理公司先行墊付。所以，不同收費(fèi)模式下會(huì)計(jì)處理不同。

3. 不同收費(fèi)模式下的會(huì)計(jì)處理

（1）前端收費(fèi)模式

當(dāng)前基金公司銷售手續(xù)費(fèi)究竟是按總額法還是按凈額法確認(rèn)收入，在實(shí)務(wù)操作中沒有形成統(tǒng)一的做法。這使得各基金公司根據(jù)自身的主觀判斷對(duì)這一相同業(yè)務(wù)采取了不同的處理方式，甚至沒有合適的會(huì)計(jì)科目反映和披露該項(xiàng)成本支出。

筆者認(rèn)為手續(xù)費(fèi)的核算應(yīng)當(dāng)遵守《財(cái)務(wù)報(bào)告條例》編制的原則要求，即財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)。資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用不能相互抵消。采納“總額法”核算方法，將對(duì)客戶收取的基金申（認(rèn)）購費(fèi)，全額記入基金公司收入，支付代銷機(jī)構(gòu)應(yīng)收取的費(fèi)用部分作為費(fèi)用支出，并索取正規(guī)票據(jù)。按照收支分開的設(shè)計(jì)理念，提高會(huì)計(jì)信息的可比性，保證國家稅收收入的客觀完整。

（2）后端收費(fèi)模式

投資者采用后端收費(fèi)模式時(shí)，基金管理公司在認(rèn)（申）購基金時(shí)沒有向投資者收取手續(xù)費(fèi)用，而代銷協(xié)議所規(guī)定發(fā)行費(fèi)用只能由基金管理公司先行墊付?；鸸鞠刃袎|付的這部分費(fèi)用由兩種不同的處理方法。第一，對(duì)后端收費(fèi)模式，從簡單核算和保證稅收收入的角度，解決方案是基金公司當(dāng)期計(jì)入費(fèi)用，日后收回時(shí)再確認(rèn)收入并繳納相應(yīng)流轉(zhuǎn)稅、所得稅，這種極端穩(wěn)健的做法雖然會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期稅收的減少，但在以后年度會(huì)補(bǔ)回。第二，在投資者選擇后端收費(fèi)模式后，基金管理公司墊付的后端費(fèi)用支出記入“預(yù)付賬款”，其理由在于客戶贖回基金的時(shí)間存在重大不確定性，且收益無法事先合理預(yù)期。發(fā)行基金支付發(fā)行費(fèi)時(shí)：借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”；每年收到后端手續(xù)費(fèi)時(shí)：借記“銀行存款”，貸記“預(yù)付賬款”，年末經(jīng)評(píng)估確認(rèn)不能收回部分：借記“銷售費(fèi)用”，貸記“預(yù)付賬款”；持有期滿后如果收到的手續(xù)費(fèi)大于“預(yù)付收款”余額時(shí)，多余部分記入收入，并交納相應(yīng)的稅金。筆者認(rèn)為基金公司會(huì)計(jì)信息的提供主要應(yīng)滿足投資者決策需要，從這一根本目的出發(fā)，前一種會(huì)計(jì)處理方法更能夠體現(xiàn)基金公司經(jīng)營業(yè)績和正確計(jì)算基金凈值。

（二）銷售手續(xù)費(fèi)減免的會(huì)計(jì)處理

對(duì)于先收后返方式手續(xù)費(fèi)的處理可以有兩種方法：一是按實(shí)際收到金額確認(rèn)收入，返還時(shí)作費(fèi)用處理；另一是按銷售折扣處理，直接沖減收入。第一種會(huì)計(jì)處理方法的依據(jù)是符合收入確認(rèn)條件就應(yīng)確認(rèn)收入，返還時(shí)作為費(fèi)用，并且要對(duì)方提供發(fā)票才能計(jì)入費(fèi)用，否則就只能稅后列支。第二種會(huì)計(jì)處理方法的依據(jù)，認(rèn)為：只要在交易時(shí)達(dá)成了協(xié)議，并且是合法合規(guī)的，則先收后返時(shí)，應(yīng)將返還作為正常銷售折扣，直接沖減收入。兩種方法各有優(yōu)缺點(diǎn)，選擇哪一種方法作為統(tǒng)一的會(huì)計(jì)處理方法，應(yīng)取決于會(huì)計(jì)信息的服務(wù)對(duì)象和會(huì)計(jì)的目標(biāo)，基金會(huì)計(jì)的對(duì)外信息主要是為基金的投資者決策服務(wù)，因此，決策相關(guān)性是衡量兩種方法優(yōu)劣的分水嶺。

筆者認(rèn)為，可以比照對(duì)電信業(yè)銷售折讓的處理方法，對(duì)符合條件的特定投資人，且在交易時(shí)達(dá)成了合法協(xié)議并經(jīng)披露的，則在返還時(shí)就應(yīng)該作為基金公司正常的銷售折扣，允許作為核算收入時(shí)的直接抵減，即允許其在稅前扣除。為慎重起見，可要求返還時(shí)必須提供與交易付款時(shí)相同的收款人及銀行信息。

（三）尾隨傭金

尾隨傭金是指基金公司將基金管理費(fèi)收入分成給代銷機(jī)構(gòu)的部分。這部分費(fèi)用基金公司如何列支，存在的主要問題是難以取得有效的憑證。建議對(duì)管理費(fèi)收入分成協(xié)議中有明確約定的，則根據(jù)管理人和代銷機(jī)構(gòu)各自取得的分成部分分別確認(rèn)管理費(fèi)收入、中間業(yè)務(wù)收入，據(jù)以進(jìn)行有關(guān)的會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理。無明確約定的，全部確認(rèn)為基金公司的收入，發(fā)生管理費(fèi)收入分享時(shí)，也即意味著基金公司為營銷而增加的費(fèi)用，應(yīng)允許基金公司作為正常的銷售費(fèi)用予以列支，在一定比例限額內(nèi)予以稅前扣除，超過限額部分進(jìn)行納稅調(diào)整。

三、對(duì)策建議

第一，基金銷售手續(xù)費(fèi)的財(cái)稅處理關(guān)系到基金公司的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，關(guān)系到基金公司的營業(yè)稅、所得稅乃至個(gè)人所得稅的相關(guān)處理，關(guān)系到基金業(yè)的市場環(huán)境。明確相應(yīng)的政策，規(guī)范其行為勢(shì)在必行。

第二，加強(qiáng)基金公司會(huì)計(jì)信息披露。披露的主要內(nèi)容有:分成收入的確定依據(jù)及金額，銷售手續(xù)費(fèi)的減免依據(jù)及金額等。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 徐士敏. 主編.《證券會(huì)計(jì)》.中國人民大學(xué)出版社， 2006，（11）.

正規(guī)公司財(cái)稅流程范文第5篇

與“三農(nóng)”和廣大中小企業(yè)嚴(yán)重缺乏金融支持形成對(duì)比的是,由于主體缺位和缺乏有效的流動(dòng)渠道,規(guī)模巨大的民間資本由于無法進(jìn)入正規(guī)金融市場而只能通過地下金融進(jìn)行交易,這在增加借款成本負(fù)擔(dān)的同時(shí),也給金融市場秩序帶來負(fù)面的影響。

有鑒于此,在借鑒了孟加拉鄉(xiāng)村銀行模式的基礎(chǔ)上,以整合民間資本,支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展為重點(diǎn),為農(nóng)戶和小企業(yè)提供融資的小額貸款公司便應(yīng)運(yùn)而生。小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會(huì)組織投資設(shè)立,不吸收公眾存款,經(jīng)營小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。

2005年底,陜西省平遙縣作為我國首批小額貸款試點(diǎn),率先成立了兩家小額貸款公司。2006年,山東、四川、陜西、貴州、內(nèi)蒙古5個(gè)省、自治區(qū)也相繼開展了小額貸款公司試點(diǎn),設(shè)立了7家商業(yè)性小額貸款公司。2008年7月,銀監(jiān)會(huì)、中國人民銀行聯(lián)合了《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》,對(duì)小額貸款公司的性質(zhì)、設(shè)立條件、資金來源、資金運(yùn)用和監(jiān)管等方面做出了明確的規(guī)定。之后,小額貸款公司在其他省份也開始陸續(xù)發(fā)展起來。

一、小額貸款公司經(jīng)營情況及特點(diǎn)

小額貸款公司以其“手續(xù)簡便、快捷靈活”的經(jīng)營特色,在一定程度上緩解了“三農(nóng)”和中小企業(yè)的融資難問題,拓寬了縣域經(jīng)濟(jì)的資金渠道,逐漸成為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的有益補(bǔ)充,其經(jīng)營發(fā)展呈現(xiàn)以下特點(diǎn):

(一)以服務(wù)中小企業(yè)及“三農(nóng)”為經(jīng)營宗旨

小額貸款公司立足本地經(jīng)濟(jì),積極為特色產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)、專業(yè)種植戶、養(yǎng)殖戶等生產(chǎn)經(jīng)營性微小客戶提供三農(nóng)貸款、臨時(shí)性周轉(zhuǎn)貸款、個(gè)體工商戶經(jīng)營貸款以及個(gè)人創(chuàng)業(yè)貸款等產(chǎn)品,提供貸款業(yè)務(wù)咨詢服務(wù),在一定程度上緩解了“三農(nóng)”及中小企業(yè)發(fā)展所面臨的資金短缺問題。

(二)以自有資金作為主要資金來源

由于受制于“只貸不存”,小額貸款公司的資金只能來源于股東繳納的資本金、捐贈(zèng)資金以及來自不超過兩個(gè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融入資金,且融入資金的余額不得超過小額貸款公司資本凈額的50%。目前,捐贈(zèng)資金無從談起,向銀行融資業(yè)由于資金成本較高和銀行規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)的考慮而受限,導(dǎo)致當(dāng)前小額貸款公司的主要資金來源為自有資金。

(三)以非信用貸款為主要貸款方式

農(nóng)業(yè)本身的弱質(zhì)特點(diǎn)和農(nóng)村信用體系不夠健全的現(xiàn)狀,決定了小額貸款公司面臨著較高的風(fēng)險(xiǎn)。為保障資本安全,小額貸款公司往往采用擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等非信用貸款作為放款的主要方式來規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(四)以額度小、期限短的融資產(chǎn)品滿足客戶需求

在貸款額度上,小額貸款公司對(duì)同一借款人的貸款余額不超過公司凈資本額的5%。在貸款期限上,小額貸款公司期限大多在一年以內(nèi)。在貸款回收上,采取靈活多樣的還款方式,如按月付息到期還本,按月等額還本付息、到期一次性還本付息等。

(五)以手續(xù)簡便、快捷靈活的經(jīng)營理念提供服務(wù)

針對(duì)金額小、頻率高、時(shí)間急的信貸需求特點(diǎn),小額貸款公司相對(duì)于銀行等金融機(jī)構(gòu),簡化了貸款流程,提升貸款辦理速度。在貸款審批方面,一般由客戶經(jīng)理和有權(quán)審批人雙人審批,對(duì)于大額貸款,提交審批會(huì)議或董事會(huì)討論,貸款最快的當(dāng)天就能到賬。

(六)以自身情況確定內(nèi)部管理方式

小額貸款公司根據(jù)自身情況,確立了各自的內(nèi)部管理方式?；旧隙荚O(shè)置了董事會(huì)、信貸部等核心部門,制定了貸款操作流程等工作制度。在工作人員方面,部分公司招聘了原銀行機(jī)構(gòu)的高管、信貸和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行日常業(yè)務(wù)管理,也有的公司在社會(huì)公開招聘沒有金融從業(yè)經(jīng)歷的人員進(jìn)行經(jīng)營和管理。

二、應(yīng)該予以關(guān)注的問題

(一)部分地區(qū)市場準(zhǔn)入審批過快,忽視區(qū)域金融市場的內(nèi)在要求

小額貸款公司雖然不是金融機(jī)構(gòu),但經(jīng)營的卻是特殊產(chǎn)品-貨幣,在服務(wù)“三農(nóng)”、中小企業(yè)以及社區(qū)經(jīng)濟(jì)中擔(dān)當(dāng)著重要角色,其經(jīng)營情況對(duì)區(qū)域金融市場的需求和供給產(chǎn)生一定的影響。所以,對(duì)小額貸款公司的市場準(zhǔn)入的審批應(yīng)該參照對(duì)金融機(jī)構(gòu)市場準(zhǔn)入的審批,遵循審慎的原則。但從調(diào)研情況來看,個(gè)別省份存在審批速度過快的現(xiàn)象,在將近半年的時(shí)間內(nèi)就批準(zhǔn)籌建了近150家,這樣的做法忽視了市場的內(nèi)在要求,很容易導(dǎo)致小額貸款公司質(zhì)量良莠不齊,為將來小額貸款公司的健康良性發(fā)展埋下隱患。

(二)尚未建立業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)管體系,造成目前的監(jiān)管真空

小額貸款公司是經(jīng)省政府批準(zhǔn)的、在工商部門注冊(cè)登記的、經(jīng)營貨幣的工商企業(yè),不在銀監(jiān)部門的監(jiān)管范圍,工商管理部門也不具備監(jiān)管這類企業(yè)的權(quán)限和專業(yè)經(jīng)驗(yàn)。而負(fù)有監(jiān)管職能的省政府金融辦由于人員數(shù)量和專業(yè)金融監(jiān)管人才隊(duì)伍所限,現(xiàn)階段把主要精力放在了對(duì)小額貸款公司市場準(zhǔn)入的審批上,尚未對(duì)小額貸款公司的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管,所以,目前對(duì)小額貸款公司的監(jiān)管處于實(shí)際上的真空狀態(tài)。

(三)缺少必要的政策扶持,限制了小額貸款公司的發(fā)展

小額貸款公司在籌建伊始,就被賦予了為“三農(nóng)”和中小企業(yè)提供信貸支持的使命,承擔(dān)了本應(yīng)由政府承擔(dān)的職能。雖然規(guī)定了小額貸款公司貸款利率沒有上限,其目的是用較高的利率水平來覆蓋小額貸款公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營成本,但由于激烈的同業(yè)競爭和借款人承受能力所限,高利率并不能確保小額貸款公司的高盈利性和經(jīng)營的可持續(xù)性。

同樣作為支持“三農(nóng)”、為新農(nóng)村建設(shè)輸送資金的機(jī)構(gòu),小額貸款公司與農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行等金融機(jī)構(gòu)的待遇差異很大。如《財(cái)政部關(guān)于實(shí)行新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)定向費(fèi)用補(bǔ)貼的通知》(財(cái)金[2009]15號(hào))中規(guī)定:對(duì)經(jīng)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的符合一定條件的村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村資金互助社3類新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)3年內(nèi)按貸款余額的2%由中央財(cái)政補(bǔ)助,而小額貸款公司是經(jīng)地方政府批準(zhǔn)成立的工商企業(yè),不在享受補(bǔ)助之列。又如參與改革試點(diǎn)的農(nóng)村信用社在政策規(guī)定的年限內(nèi)應(yīng)納所得稅減、免征收(《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社有關(guān)稅收政策期限延長的通知》(財(cái)稅[2006]46號(hào)),而小額貸款公司沒有這方面的政策優(yōu)惠,全額繳納所得稅,稅負(fù)相對(duì)要沉重得多。

(四)小額貸款公司自身的趨利本質(zhì),限制了其支農(nóng)作用的發(fā)揮

從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看,小額貸款公司加權(quán)平均貸款利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于商業(yè)銀行的利率水平。而普通種養(yǎng)業(yè)的利潤率一般不超過10%,已經(jīng)超出了普通農(nóng)戶的接受范圍。實(shí)地調(diào)研時(shí)發(fā)現(xiàn),個(gè)別小額貸款公司貸款實(shí)際的月貸款利率不但高于商業(yè)銀行的利率水平,甚至還略高于最高人民法院有關(guān)高利貸的司法解釋規(guī)定。在這種情況下,即使小額貸款公司資金供給充裕,大部分農(nóng)戶也因?yàn)橘Y金成本的關(guān)系不敢承貸。小額貸款公司的支農(nóng)作用大打折扣。

(五)小額貸款公司業(yè)務(wù)管理水平有待提高

在內(nèi)部管理方面,小額貸款公司普遍存在著人員少,專業(yè)技能弱的問題,大部分人員沒有從事過金融業(yè)務(wù),專業(yè)知識(shí)欠缺,很容易產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn),而且大多數(shù)公司目前尚未設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位和配備相應(yīng)的人員,風(fēng)險(xiǎn)處置業(yè)務(wù)操作也只停留在字面上。

在業(yè)務(wù)操作層面,大部分小額貸款公司尚未建立電子化的業(yè)務(wù)操作和管理系統(tǒng),辦理信用評(píng)級(jí)、貸款分類等業(yè)務(wù)流程基本上采用自制表格、手工臺(tái)賬等傳統(tǒng)方式,不利于公司規(guī)范化管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。

在征信體系建設(shè)方面,由于小額貸款公司業(yè)務(wù)發(fā)展初期,征信管理技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)較低,管理經(jīng)驗(yàn)缺乏,目前尚不具備接入征信系統(tǒng)的條件,也不能像商業(yè)銀行一樣可以在貸款發(fā)放前通過征信系統(tǒng)查詢企業(yè)和個(gè)人征信情況,因而增加了其控制貸款風(fēng)險(xiǎn)的難度。

(六)對(duì)小額貸款公司利率監(jiān)測沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)

調(diào)研中發(fā)現(xiàn),某些地區(qū)將轄內(nèi)小額貸款公司的利率執(zhí)行情況納入人民銀行對(duì)農(nóng)村信用社的利率統(tǒng)計(jì)和監(jiān)測并定期向金融機(jī)構(gòu)。由于小額貸款公司所執(zhí)行的利率水平遠(yuǎn)高于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的貸款利率,計(jì)算并的加權(quán)平均利率水平容易對(duì)相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的資金定價(jià)策略產(chǎn)生錯(cuò)誤影響。

三、相關(guān)建議

(一)適當(dāng)把握審批速度,保證小額貸款公司質(zhì)量

審批過程要綜合考慮發(fā)起人、資金來源、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面,從嚴(yán)把關(guān),防止帶“病”進(jìn)入,確保其相關(guān)法律手續(xù)完備,合法運(yùn)營,從源頭上提高小額貸款公司的質(zhì)量。建議一是立足實(shí)際,推動(dòng)龍頭企業(yè)作為主發(fā)起人,發(fā)揮其帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)上下游的作用;二是提高起點(diǎn)注冊(cè)資本金規(guī)模、營業(yè)場所等硬件條件;三是明確公司內(nèi)部治理狀況、后繼資金注入能力等方面的要求。通過這些措施,著力實(shí)現(xiàn)小額貸款公司開業(yè)時(shí)的高起點(diǎn)、開業(yè)后的良性發(fā)展。

(二)盡快建立專業(yè)監(jiān)管體系,實(shí)施審慎監(jiān)管

小額貸款公司由于從事的是高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù),貸款本金容易遭受較大損失,形成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);另外,小額貸款公司還具有跨越界限、吸納公眾資金、擴(kuò)大放貸規(guī)模的內(nèi)在沖動(dòng),可能危及社會(huì)穩(wěn)定,形成社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。建議各地政府把主要的關(guān)切點(diǎn)和監(jiān)管力量,放在防范非法集資、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定,即社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范和處置上。對(duì)于小額貸款公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)通過嚴(yán)把市場準(zhǔn)入、健全公司治理、完善指標(biāo)體系能措施,促使小額貸款公司自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),規(guī)范發(fā)展。

(三)制定優(yōu)惠政策,促進(jìn)小額貸款公司的發(fā)展

在加強(qiáng)小額貸款公司的市場準(zhǔn)入管理的同時(shí),相關(guān)部門要制定優(yōu)惠的政策,以使小額貸款公司具有相當(dāng)?shù)睦麧櫩臻g,使小額貸款公司可以有空間降低利率水平,間接惠農(nóng)。

一是制定對(duì)小額貸款公司發(fā)放的支持“三農(nóng)“和中小企業(yè)的貸款予以一定比例的稅收返還,也可以對(duì)小額貸款公司客戶群體中達(dá)到國家和地方扶持標(biāo)準(zhǔn)的貸款客戶實(shí)行財(cái)政貼息政策;二是地方政府應(yīng)比照對(duì)農(nóng)村信用社的扶持政策,及時(shí)出臺(tái)優(yōu)惠政策,支持小額貸款公司發(fā)展;三是明確小額貸款公司在公司稅收、享受中央財(cái)政補(bǔ)助、貸款損失準(zhǔn)備稅前提取等方面享受與金融機(jī)構(gòu)特別是農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)相同的待遇。

(四)統(tǒng)一小額貸款公司利率執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn),研究制定統(tǒng)一、規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和操作系統(tǒng),指導(dǎo)小額貸款公司加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理

把小額貸款公司的利率執(zhí)行情況單獨(dú)統(tǒng)計(jì)。使人民銀行的利率監(jiān)測真實(shí)反映信貸資金的定價(jià)水平,同時(shí),也能反應(yīng)當(dāng)?shù)匦☆~貸款公司的資金定價(jià)的真實(shí)水平。

業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)應(yīng)與人民銀行信用信息數(shù)據(jù)庫對(duì)接軟件進(jìn)行統(tǒng)一研發(fā)。這樣既能保證小額貸款公司執(zhí)行統(tǒng)一、規(guī)范的業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)也便于監(jiān)督管理。