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稅務(wù)籌劃新思路范文第1篇

一、現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度

2008年我國企業(yè)所得稅制度進(jìn)行了重大改革，建立起了內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的新發(fā)展，創(chuàng)造一個(gè)各類企業(yè)公平競爭的市場環(huán)境。我國企業(yè)所得稅取消了內(nèi)外資企業(yè)在實(shí)際稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)以及稅收優(yōu)惠等方面的一些差異，頒布了新《企業(yè)所得稅》，統(tǒng)一規(guī)范了企業(yè)所得稅的稅率；統(tǒng)一規(guī)范了企業(yè)所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)和扣除范圍，統(tǒng)一規(guī)范了企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

（一）劃分兩類納稅人

新的《企業(yè)所得稅法》通過借鑒國際上的通行做法，還根據(jù)地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)將企業(yè)所得稅的納稅人劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，并分別確定了不同的納稅義務(wù)：居民企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)無限納稅義務(wù)，就來源于我國境內(nèi)、境外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就來源于我國境內(nèi)的所得納稅。

（二）實(shí)行差別稅率

新《企業(yè)所得稅法》還根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不同以及國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略將企業(yè)所得稅稅率劃分為三類：基本稅率25%、低稅率20%和優(yōu)惠稅率15%。其中小型微利企業(yè)實(shí)行20%的低稅率，國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%優(yōu)惠稅率。

（三）稅基的確定

統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法，在降低稅率的同時(shí)，堅(jiān)持寬稅基、便于管理的原則。本次企業(yè)所得稅改革體現(xiàn)了稅法與財(cái)務(wù)制度相分離的趨勢(shì)。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅的稅基的確定也體現(xiàn)了稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間政策性差異。同時(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠應(yīng)傾向于產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，并逐步由降低稅率、稅額減免等直接減稅向加速折舊、稅前扣除、投資抵免等間接減稅轉(zhuǎn)變。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀

（一）中小企業(yè)稅收籌劃意識(shí)淡薄

目前我國中小企業(yè)節(jié)稅的意識(shí)有，但是真正稅收籌劃的意識(shí)很低。大多都是通過一些不合法或者不合規(guī)定的行為來降低稅負(fù)，但是這種偷稅漏稅的行為是違法行為。隨著企業(yè)的做大做強(qiáng)以及稅收征管制度的不斷完善，企業(yè)偷稅漏稅的代價(jià)也越來越大，所以中小企業(yè)要從偷稅漏稅的思路中轉(zhuǎn)換到稅收籌劃的合法路徑上來。

（二）中小企業(yè)稅務(wù)專業(yè)人員少

目前我國職業(yè)教育制度中雖然有注冊(cè)稅務(wù)師考試制度，但是取得資格的相關(guān)人員不多，能夠在稅務(wù)師事務(wù)所專門從事稅收籌劃的人員也比較少。中小企業(yè)的專門會(huì)計(jì)人員大多具有?？茖W(xué)歷，還不能完全勝任稅收籌劃的工作要求。再加上我國中小企業(yè)行業(yè)種類繁多，管理上不夠規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，甚至部分小企業(yè)未設(shè)置專門的財(cái)務(wù)部，從外部聘任兼職會(huì)計(jì)，總體上財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低，不能深入領(lǐng)會(huì)國家的稅收政策，缺乏進(jìn)行稅收籌劃的專業(yè)人才。另外中小企業(yè)實(shí)力欠缺，條件和環(huán)境都無法與國有企業(yè)、外資企業(yè)相比，在人才市場上得不到認(rèn)可，難以引進(jìn)真正的專業(yè)人才，而且現(xiàn)有的人員也經(jīng)常處于流動(dòng)之中，穩(wěn)定性比較差。

（三）中小企業(yè)與征收機(jī)構(gòu)溝通少

在我國，中小企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間缺乏正常的溝通交流，大多企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為只要按時(shí)繳納稅負(fù)，平時(shí)只需接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)說什么就是什么，不需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)就企業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的調(diào)整以及稅收相關(guān)法律的更新進(jìn)行溝通。其實(shí)這種觀點(diǎn)是不正確的，近年來，我國稅收監(jiān)管力度逐漸加強(qiáng)，但是由于現(xiàn)有的關(guān)于稅收方面的法律、法規(guī)、條例和通知、文件繁多，即使是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，要想完全領(lǐng)會(huì)稅法精神，也存在一定的難度。

（四）稅收征管上還存在問題

目前國稅部門在對(duì)企業(yè)所得稅的管理方面，仍然面臨著比較嚴(yán)峻的形勢(shì)，呈現(xiàn)出三個(gè)“不對(duì)稱”的局面，即征管基礎(chǔ)與日益增長的管理任務(wù)不對(duì)稱，征管手段與日益嚴(yán)峻的管理形勢(shì)不對(duì)稱，征管力量與日益規(guī)范的管理需求不對(duì)稱。并且在戶籍管理、稅源控制、管理手段、納稅核算和征管力度等方面還存在嚴(yán)重問題。

三、新企業(yè)所得稅稅收籌劃思路

新企業(yè)所得稅制度下，企業(yè)所得稅稅收籌劃主要新增了兩個(gè)方面的籌劃：企業(yè)所得稅納稅主體的籌劃和設(shè)備購置抵免的稅收籌劃。

（一）選擇合適的組織形式

新稅法規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，按照規(guī)定征收個(gè)人所得稅。但是個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn)不同，以及稅收優(yōu)惠不同，那么兩種所得稅下的稅負(fù)就存在差異，這樣我們就可以進(jìn)行相應(yīng)稅收籌劃，以達(dá)到節(jié)稅的目的。新企業(yè)所得稅在稅率選擇上較個(gè)人所得稅也較單一，但是從實(shí)際情況來看，企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目以及扣除標(biāo)準(zhǔn)都要比個(gè)人所得稅中的一些扣除標(biāo)準(zhǔn)高，這樣如果企業(yè)的扣除項(xiàng)目較多，費(fèi)用高，我們就可以選擇公司制的形式，從而繳納企業(yè)所得稅。另外，新企業(yè)所得稅制度規(guī)定繳納企業(yè)所得稅是按照法人單位來繳納，不是獨(dú)立法人的分支機(jī)構(gòu)以及分公司要匯總繳納企業(yè)所得稅。所以，設(shè)立分公司還是子公司對(duì)于企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有很大影響。

（二）選擇合適的投資方式

新稅法規(guī)定企業(yè)所得稅的納稅人分為兩類：居民納稅人和非居民納稅人。那么，作為不經(jīng)常在國內(nèi)發(fā)生業(yè)務(wù)的企業(yè)或者只在國內(nèi)發(fā)生一些簡單的投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，就可以通過改變企業(yè)國籍的形式來降低稅負(fù)。在所得稅負(fù)低的國家或者地區(qū)注冊(cè)公司，然后到國內(nèi)從事一部分投資活動(dòng)，這樣總體上來講，可以降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但是，采用這種企業(yè)所得稅的籌劃方案的，應(yīng)該結(jié)合注冊(cè)地的政治環(huán)境、法律制度、經(jīng)濟(jì)制度以及稅收制度進(jìn)行分析，否則注冊(cè)地的一些投資制度可以會(huì)對(duì)投資作出一些限制，這樣可能就得不償失了。

（三）合理利用稅率差異

新企業(yè)所得稅的稅率實(shí)際上有三檔：25%、20%和15%，分別對(duì)應(yīng)于普通企業(yè)、小型微利企業(yè)和國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。稅率差異導(dǎo)致了稅收籌劃的空間，所以，從企業(yè)規(guī)模以及行業(yè)性質(zhì)上可以進(jìn)行一定籌劃，尤其是小規(guī)模企業(yè)。如果企業(yè)的營業(yè)收入或者銷售收入不高，剛好在30多萬，那么我們就可以通過增加費(fèi)用或者適當(dāng)減少當(dāng)年收入的形式來降低企業(yè)銷售收入，從而使企業(yè)滿足小型微利企業(yè)條件，降低企業(yè)所得稅稅率。如果企業(yè)是生物制藥等特殊行業(yè)的高端企業(yè)，那么企業(yè)就可以提高高新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售毛利，從而達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而申請(qǐng)認(rèn)定為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，這樣就可以將企業(yè)所得稅稅率降低為15%。

（四）充分利用扣除標(biāo)準(zhǔn)

新企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目類別很多，扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍也比較寬泛，這樣就增加了稅收籌劃的空間。企業(yè)可以按照這些扣除項(xiàng)目，把握好這些新規(guī)定，從而降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。如原企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除，對(duì)研發(fā)費(fèi)用年增長幅度超過10%的，可以按其實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。新稅法取消了研發(fā)費(fèi)用年增長幅度超過10%這一限制條件，規(guī)定企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以按其實(shí)際發(fā)生額的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。但是，值得注意的是新稅法還區(qū)分了研發(fā)費(fèi)用是否形成無形資產(chǎn)，如果形成了無形資產(chǎn)的，則應(yīng)該按照無形資產(chǎn)金額的150%在不低于10年的期限內(nèi)進(jìn)行攤銷，所以企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)該正確的劃分研發(fā)費(fèi)用，這樣有利于企業(yè)進(jìn)行節(jié)稅。

（五）合理利用稅收優(yōu)惠政策

新稅法在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方面，優(yōu)惠范圍比較廣泛，針對(duì)不同的行業(yè)特點(diǎn)和規(guī)?；蛘哔忂M(jìn)設(shè)備情況都可以進(jìn)行稅收籌劃。第一，選擇符合國家產(chǎn)業(yè)政策的行業(yè)和技術(shù)進(jìn)行投資。新稅法規(guī)定國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。第二，選擇合適的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行技術(shù)升級(jí)。新稅法規(guī)定企業(yè)購進(jìn)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中地面，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。第三，優(yōu)化企業(yè)人員構(gòu)成比例。新稅法規(guī)定企業(yè)安排的殘疾職工，按實(shí)際支付給殘疾職工工資100%加計(jì)扣除。企業(yè)安排國際鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員，可以按實(shí)際支付給該職工工資的50%加計(jì)扣除。在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)要結(jié)合自身情況以及所在行業(yè)特征，綜合利用國家稅收優(yōu)惠政策，一方面可以提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到節(jié)稅的目的；另一方面，可以加快企業(yè)的技術(shù)升級(jí)或者造福社會(huì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王瑞春.企業(yè)所得稅稅收籌劃存在誤區(qū)及解決策略[J].財(cái)經(jīng)界，2008，08.

稅務(wù)籌劃新思路范文第2篇

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范

一、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范思考

1.稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其涵義

稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃。 它是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。稅收籌劃具有合法性、籌劃性和目的性的特點(diǎn)。合法性表示稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進(jìn)行，違反法律規(guī)定逃避稅收負(fù)擔(dān)是偷稅行為，必須加以反對(duì)和制止；籌劃性表示稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排；目的性表示稅收籌劃有明確的目的，即取得“節(jié)稅”的稅收利益。

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，通俗地講就是稅收籌劃活動(dòng)因各種原因而導(dǎo)致的籌劃失敗所付出的代價(jià)。由于稅收籌劃是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前作出的決策，而稅收法規(guī)具有實(shí)效性，再加上經(jīng)營環(huán)境及其他因素的錯(cuò)綜復(fù)雜，使其具不確定性，蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。美國著名保險(xiǎn)學(xué)家特瑞斯、普雷切特將風(fēng)險(xiǎn)定義為。未來結(jié)果的變化性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也同其它許多風(fēng)險(xiǎn)一樣，具有不確定性和客觀性兩個(gè)不對(duì)等的特征。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可以通過籌劃的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果之間的變動(dòng)程度來衡量，變動(dòng)程度越大，風(fēng)險(xiǎn)越大；反之，則越小。

2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（1）稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視、甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，甚至企業(yè)還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部完善的管理控制制度體系是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度制定是否合理科學(xué)，執(zhí)行是否到位從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。稅收籌劃都是建立在內(nèi)部控制制度得以充分執(zhí)行前提下的，企業(yè)內(nèi)部控制制度尤其是財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實(shí)執(zhí)行，都是導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的隱患。比如企業(yè)內(nèi)部控制制度中不相容業(yè)務(wù)沒有完全分離，會(huì)計(jì)核算混亂，必然會(huì)導(dǎo)致作為籌劃依據(jù)的會(huì)計(jì)信息失真，從而使稅收籌劃方案很難取得實(shí)效。

（4）籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)稅收籌劃失敗導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的多起個(gè)案進(jìn)行分析，過分追求節(jié)稅效益，降低稅收成本而忽視對(duì)稅法的遵從和內(nèi)部管理控制制度的規(guī)范是一個(gè)共性的問題。這些不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂栈I劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際，不符合成本效益原則和企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略，沒有從全局發(fā)展戰(zhàn)略的角度策劃設(shè)計(jì)，缺少稅收籌劃必備的全局觀和戰(zhàn)略觀，往往導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（5）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰。

3.加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的政策建議

（1）牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。稅收籌劃存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生必將危及企業(yè)的發(fā)展和生存，所以企業(yè)管理層必須對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)給予足夠的關(guān)注，對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形式、狀態(tài)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)可能發(fā)生與預(yù)期籌劃結(jié)果不符的情況要及時(shí)反饋、適時(shí)調(diào)整，使不確定性因素給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

（2）正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的盈利空間寄希望于稅收籌劃，因?yàn)榻?jīng)營業(yè)績的提高要受市場變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)的基礎(chǔ)上，許多稅收籌劃方案的實(shí)現(xiàn)都是建立在企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益能夠?qū)崿F(xiàn)的前提條件下，才能達(dá)到預(yù)期目的的。所以依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)核算體系，建立完整的會(huì)計(jì)信息披露制度，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算才是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法，首先必須能保證企業(yè)正確的核算和符合稅收政策的規(guī)定，作為企業(yè)會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、票據(jù)都能經(jīng)得住稅務(wù)部門的納稅檢查。因此中小企業(yè)應(yīng)正確核算企業(yè)的經(jīng)營行為，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

（3）貫徹成本效益原則，樹立全局觀念，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人均會(huì)在獲取部分稅收利益的同時(shí)必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅考慮個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，需要著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的減輕。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大化。在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而考慮服從企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

（4）完善內(nèi)部管理控制，及時(shí)掌握政策變化。企業(yè)會(huì)計(jì)核算中不相容業(yè)務(wù)必須分離，要進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算整體水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理控制，比如倉庫的存貨管理與物料會(huì)計(jì)的存貨記賬不能由同一人兼任。一個(gè)好的內(nèi)部控制制度可以從根本上防止失真會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生，從而避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此管理控制制度的健全、科學(xué)既是企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)，也是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生最基本、最重要的保證。此外，及時(shí)掌握稅收政策的更新變化至關(guān)重要，對(duì)稅收政策的理解不能僅停留在文本表面，要正確把握稅收政策實(shí)質(zhì)，進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須以合法為前提，要全面深入地了解并熟練地運(yùn)用稅收法律的相關(guān)規(guī)定，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)主管人員的素質(zhì)提出了更高的要求。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)案例中，企業(yè)往往由于有關(guān)稅收政策精神理解不到位，納稅操作程序不規(guī)范，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，造成事實(shí)上的偷稅，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。可見，只有以完善的內(nèi)部控制為依托，在充分把握稅法實(shí)質(zhì)，熟悉納稅程序的前提下進(jìn)行的籌劃才能使企業(yè)在最大程度上規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

所以，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)心稅法的制定、變化、執(zhí)行，同時(shí)，稅收的征收機(jī)關(guān)，應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，讓稅法深入人心。只有在此情況下，稅收征收管理才能實(shí)現(xiàn)上臺(tái)階。在雙方信息對(duì)等、內(nèi)部核算清晰、把握籌劃成本效益原則的情況下，納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)才能降到最低。

二、新所得稅法下的納稅籌劃思考

隨著新稅法的審議通過，新稅法與舊稅法在稅收優(yōu)惠政策、稅率、稅前扣除等方面的差異正在顯著得影響著企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。企業(yè)面對(duì)“兩稅合并”及新企業(yè)所得稅法對(duì)相關(guān)政策做出的重大調(diào)整，必須在企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)上做出相應(yīng)調(diào)整，通過改變納稅籌劃方式和方法來適應(yīng)新所得稅法。本文通過對(duì)新舊所得稅法的對(duì)比分析，提出了當(dāng)前企業(yè)在新稅法下進(jìn)行納稅籌劃的新思路和進(jìn)行納稅籌劃的具體方法。

納稅籌劃是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)尚未發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行合理的籌劃和安排，利用稅法給出的對(duì)自己有利的可能選擇或者優(yōu)惠政策，從中找到合適的納稅方法，使本身稅負(fù)得以延緩或減輕，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種行為過程。企業(yè)所得稅是我國的主體稅種，根據(jù)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵是降低應(yīng)稅收入，盡可能的擴(kuò)大準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額，從而降低應(yīng)納稅所得額，最終達(dá)到降低應(yīng)納企業(yè)所得稅的目的。因此，對(duì)企業(yè)來說，企業(yè)所得稅存在很大的納稅籌劃空間。隨著新所得稅法的通過與施行，企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)也會(huì)受到一定的影響。新稅法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅適用稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)以及稅收優(yōu)惠政策等。針對(duì)稅法的諸多變化，企業(yè)必須深入了解新稅法，并結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理特點(diǎn)，有針對(duì)性的調(diào)整和籌劃各項(xiàng)涉稅行為，才能保證享受到國家給予的稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

1.設(shè)立分公司和子公司

企業(yè)在計(jì)劃投資時(shí)，選擇設(shè)立分公司還是通過控股形式組建子公司，在企業(yè)所得稅納稅上就有很大的不同。分公司不是獨(dú)立法人，它實(shí)現(xiàn)的盈虧要同總公司合并納稅，而子公司只有稅后利潤才能按股東占有的股份進(jìn)行股利分配。一般來說，如果新組建的公司一開始就能盈利，從母公司集團(tuán)整體稅負(fù)利益考慮，設(shè)立子公司和設(shè)立分公司并沒有區(qū)別，但如新設(shè)的子公司可以享受到所在地政府提供的各種稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營優(yōu)惠，此時(shí)設(shè)立子公司就較為有利。如果預(yù)計(jì)新組建的公司在經(jīng)營初期會(huì)發(fā)生虧損，那么設(shè)立分公司可能更為有利，因?yàn)樵谂c總公司合并計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)能夠減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。

2.選擇好注冊(cè)地點(diǎn)

首先，新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納20%的預(yù)提企業(yè)所得稅。也就是說，此類企業(yè)應(yīng)就其收入全額征收預(yù)提所得稅。而根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益卻可以免稅，因此外國企業(yè)可以選擇通過變更注冊(cè)地，在中國境內(nèi)設(shè)立子公司以避免繳納預(yù)提稅。其次，居民企業(yè)在國內(nèi)設(shè)立子公司時(shí)，可考慮設(shè)立在某些享有優(yōu)惠稅率的地區(qū)而使企業(yè)集團(tuán)整體受益。

3.企業(yè)法律形式選擇

新《企業(yè)所得稅法》明確了我國對(duì)公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)實(shí)行不同稅制。公司制企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅，而合伙企業(yè)及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則按《個(gè)人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。與合伙經(jīng)營相比，有限責(zé)任公司要雙重納稅，即先交企業(yè)所得稅，股東在獲取股息收入時(shí)再交納個(gè)人所得稅；而合伙經(jīng)營的合伙人或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的出資人只需交納個(gè)人所得稅。如果單從納稅負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，在新組建企業(yè)時(shí)可以選擇設(shè)立為合伙制或獨(dú)資企業(yè)。當(dāng)然，公司制企業(yè)與合伙企業(yè)在投資者法律責(zé)任、法人治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等方面相比具有明顯優(yōu)勢(shì)，因此企業(yè)應(yīng)在權(quán)衡自身發(fā)展前景、規(guī)模預(yù)測(cè)、市場風(fēng)險(xiǎn)等因素后，合理選擇企業(yè)的組織形式。

4.對(duì)稅前扣除項(xiàng)目的籌劃

企業(yè)在不違反新稅法的前提下，通過對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行充分合理的列支，對(duì)各項(xiàng)可能發(fā)生的損失進(jìn)行充分的估計(jì)，可以縮小稅基，減少應(yīng)納稅所得額。比如，新稅法規(guī)定公益救濟(jì)性捐贈(zèng)在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，允許在應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)通過對(duì)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的合理籌劃，可以使捐贈(zèng)之后的稅款節(jié)約額大于捐贈(zèng)額，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

5.充分利用所得稅優(yōu)惠政策

利用所得稅優(yōu)惠政策可以結(jié)合新稅法的具體規(guī)定從如下方面進(jìn)行籌劃。如：對(duì)企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，按一定比例實(shí)行稅額抵免。對(duì)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，安置殘疾人員以及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，實(shí)行在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的辦法。對(duì)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，實(shí)行按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)以及國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行低稅率政策等。上述優(yōu)惠政策都存在納稅籌劃空間，對(duì)企業(yè)來說，準(zhǔn)確掌握并充分利用這些優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過程。

6.避免稅收違法行為的籌劃

新稅法對(duì)反避稅問題進(jìn)行了規(guī)范，明確規(guī)定了限制我國企業(yè)在國際虛設(shè)外資機(jī)構(gòu)，借以轉(zhuǎn)移收入、轉(zhuǎn)移利潤的避稅行為和限制資本弱化的避稅行為。由于新稅法采取反避稅力度明顯加大，特別注重對(duì)關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價(jià)的防范，增加諸如防范避稅、防范資本弱化、一般反避稅等反避稅手段，使以往主要針對(duì)外資企業(yè)的反避稅，自然延伸到內(nèi)資企業(yè)，對(duì)此企業(yè)應(yīng)提早做出安排，掌握和理解新企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，防止被稅務(wù)行政調(diào)查而造成損失。

三、結(jié)束語

企業(yè)納稅籌必須根據(jù)稅法規(guī)定的變化及時(shí)做出反應(yīng)，進(jìn)行必要的調(diào)整，只有這樣才能為企業(yè)最大限度的降低稅負(fù)，從而提高企業(yè)利潤。但是企業(yè)納稅籌劃是專業(yè)性很強(qiáng)的問題，而且必須結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際，這就要求企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須由精通稅法和企業(yè)流程制度的人員進(jìn)行操作，以確保納稅籌劃的效果。此外，企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須明確兩點(diǎn)原則，一方面不能以欺騙的方式騙取稅收優(yōu)惠，另一方面是要按照規(guī)定的程序申請(qǐng)，避免因程序不當(dāng)而喪失該項(xiàng)稅收優(yōu)惠權(quán)利。

參考文獻(xiàn)：

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稅務(wù)籌劃新思路范文第3篇

關(guān)鍵詞：人壽保險(xiǎn)公司；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范；應(yīng)對(duì)措施

就目前情況來看，人壽保險(xiǎn)公司正處于發(fā)展的巔峰狀態(tài)，對(duì)整個(gè)社會(huì)民生以及市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展建設(shè)都具有重大意義。也正因如此，政府部門對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)管和稅務(wù)稽查。人壽保險(xiǎn)公司面臨著嚴(yán)峻的市場競爭，一旦被卷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)波中，將會(huì)直接影響到企業(yè)的生存狀況。因此，規(guī)避公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是保險(xiǎn)公司日常管理工作中不可或缺的部分。由于人壽保險(xiǎn)公司不僅是規(guī)模較大的公司，也涉及到金融行業(yè)，因此面臨著稅務(wù)工商和銀保監(jiān)會(huì)的雙重監(jiān)督和檢查。這也進(jìn)一步說明了保險(xiǎn)公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。本文將針對(duì)人壽保險(xiǎn)公司基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的相關(guān)特性，對(duì)其潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開論述，希望能為公司采取措施防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供新思路。

1引起人壽保險(xiǎn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

公司潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源于：首先，公司在開展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，參考的相關(guān)稅法并不準(zhǔn)確。國家出臺(tái)了不少稅收優(yōu)惠政策，在這樣的情況下，公司可能享受不到應(yīng)得的減免，由此造成了公司經(jīng)濟(jì)成本的浪費(fèi)，出現(xiàn)多繳納稅款的狀況；其次，公司在納稅時(shí)違背了相關(guān)的稅法，公司內(nèi)部存在一些企圖偷稅漏稅的違法行為，但法網(wǎng)恢恢疏而不漏，一經(jīng)查出，企業(yè)不僅需要補(bǔ)齊應(yīng)繳納的稅款，還將面臨相應(yīng)的處罰。這會(huì)降低公司的信譽(yù)度，使其形象和聲譽(yù)受到不良影響。

1.1國家政策、市場等外部因素

（1）對(duì)國家相關(guān)稅收政策的認(rèn)識(shí)不充分。近年來市場經(jīng)濟(jì)不斷深入，國家也出臺(tái)了大量政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)控管理。涉及到稅收改革和優(yōu)惠的相關(guān)政策比較復(fù)雜，往往出現(xiàn)多行業(yè)之間緊密聯(lián)系的狀況，例如稅率合并、簡化等。稅收政策處于變動(dòng)改革之中，這要求公司財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)掌握新的稅務(wù)知識(shí)和政策，并根據(jù)公司的實(shí)際情況做好納稅規(guī)劃。一些公司就是因?yàn)樵谑褂枚愂辗〞r(shí)不準(zhǔn)確，使得公司沒有享受到應(yīng)得的優(yōu)惠，造成的經(jīng)濟(jì)損失事小，可面臨的處罰卻可能是難以承擔(dān)的。（2）稅務(wù)管理難度增大。目前階段，稅收政策的調(diào)整之一，就是一些業(yè)務(wù)資料不再由稅務(wù)局進(jìn)行備案，轉(zhuǎn)變?yōu)楣咀孕姓韮?chǔ)存。這無疑要求財(cái)務(wù)人員具有較高的專業(yè)水平，能夠?qū)Χ愂照哂型笍?、深入的認(rèn)識(shí)和解讀，確保存檔備查資料的完善，避免引起不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2人壽保險(xiǎn)行業(yè)具有特殊性

（1）業(yè)務(wù)收入來源較為特殊。與常規(guī)公司產(chǎn)品不同，保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品大多為長期壽險(xiǎn)，屬于應(yīng)稅類的比例較小，大部分為免稅產(chǎn)品。這些產(chǎn)品在正式進(jìn)行售賣前，要向稅務(wù)部門以及銀保監(jiān)會(huì)備案。這一過程往往比較繁復(fù)，花費(fèi)的時(shí)間也長，涉及到的手續(xù)和資料更是多種多樣，是風(fēng)險(xiǎn)較高的環(huán)節(jié)。（2）公司人力資源流動(dòng)性較強(qiáng)，大部分工作人員與公司是關(guān)系，沒有簽署正規(guī)的合同約定。人壽保險(xiǎn)公司面臨的行業(yè)競爭無疑是巨大的，公司的市場份額與業(yè)務(wù)員的能力直接掛鉤。為了對(duì)保險(xiǎn)營銷業(yè)加以激勵(lì)，公司常常采用旅游福利、食品器具獎(jiǎng)勵(lì)等方式。這部分支出是需要進(jìn)行納稅的，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)營銷員與公司并不存在勞務(wù)合同關(guān)系，花在其身上的開銷要作為銷售情況處理。此外，一些個(gè)稅是由保險(xiǎn)公司代扣代繳，這其中也存在諸多注意事項(xiàng)。

1.3公司內(nèi)部存在不良因素

公司管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。如公司管理層有較高的納稅意識(shí)，就會(huì)增加公司內(nèi)部稅務(wù)的管理要求，降低公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指引公司步入健康發(fā)展的軌道。

1.4財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不足

人壽保險(xiǎn)公司往往在全國各地開設(shè)了分機(jī)構(gòu)，任用的會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)人員數(shù)量較大，但其專業(yè)能力是否達(dá)標(biāo)卻得不到保障。如果財(cái)務(wù)人員對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂照哒J(rèn)識(shí)不全面，專業(yè)能力不足，相關(guān)操作違反了對(duì)應(yīng)的稅收規(guī)定和政策，就會(huì)給公司的稅務(wù)結(jié)構(gòu)埋下安全隱患，使得公司可能落入需要承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的境地。

2人壽保險(xiǎn)公司防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

2.1對(duì)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)測(cè)

（1）建立內(nèi)部專業(yè)的稽核中心?；酥行闹饕菣z查公司內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，并配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員。稽核中心可以做到在熟悉公司內(nèi)部運(yùn)作和業(yè)務(wù)的實(shí)際情況下，高效的開展檢查工作，能對(duì)公司內(nèi)部存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別和評(píng)估。（2）聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)公司開展稅務(wù)檢查。專業(yè)的稅務(wù)公司能帶給企業(yè)國家政策正確的解讀，并對(duì)公司的日常經(jīng)營活動(dòng)提出符合國家政策的稅務(wù)方面的指導(dǎo)意見。（3）建立公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)預(yù)警機(jī)制。將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，并制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的應(yīng)對(duì)措施，從而有效管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2加強(qiáng)公司內(nèi)部的管控

內(nèi)部控制制度的建立能使公司業(yè)務(wù)流程順暢，財(cái)務(wù)人員參與到公司重要業(yè)務(wù)流程中，做到事前、事中和事后的管控，從而融入到公司業(yè)務(wù)流程中。財(cái)務(wù)人員從符合稅務(wù)政策、享受國家優(yōu)惠政策等方面進(jìn)行稅收籌劃，降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3利用稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)開展工作

對(duì)公司開展的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理進(jìn)行案例解析，詳細(xì)制作各種情況下賬務(wù)處理規(guī)則，比如視同銷售、代交個(gè)人所得稅等，制定出完整的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)，從而解決機(jī)構(gòu)多，財(cái)務(wù)人員專業(yè)程度差的情況。另外，標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)還能減少人員更換帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)籌劃新思路范文第4篇

關(guān)鍵詞：高校后勤；財(cái)務(wù)管理；納稅籌劃

中圖分類號(hào)：F235 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）22-0101-02

近年來，隨著中國高等教育的發(fā)展和全國高校后勤社會(huì)化改革的不斷深入，高校后勤經(jīng)濟(jì)活動(dòng)除了高校內(nèi)部之間的往來，其他經(jīng)濟(jì)關(guān)系越來越復(fù)雜，高校后勤市場主體逐步成熟，納稅成為后勤企業(yè)的一項(xiàng)重要成本支出，后勤企業(yè)開始關(guān)心成本核算，納稅觀念已有了較大提高。國家在政策鼓勵(lì)的同時(shí)，也加強(qiáng)了稅收管理，對(duì)高校后勤企業(yè)的各種稅收優(yōu)惠政策越來越少，高校后勤企業(yè)的稅負(fù)不斷增加。所以怎樣保證合理合法納稅顯得越來越重要。

一、高校后勤納稅籌劃的必要性

高校后勤社會(huì)化改革給高校的管理與發(fā)展帶來了生機(jī)和活力，由此而引發(fā)的稅收問題成為高校和稅務(wù)部門乃至全社會(huì)共同關(guān)注的問題。從稅收角度來說，高校后勤成立經(jīng)濟(jì)實(shí)體作為一個(gè)獨(dú)立的納稅人，享受和承擔(dān)稅法規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)。

1.高校后勤稅收優(yōu)惠政策逐漸發(fā)生變化。從高校后勤稅負(fù)演變和發(fā)展分析，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，高校后勤基本沒有經(jīng)營行為，稅收處于免稅期。2000年以來隨著高校后勤社會(huì)化的推進(jìn)，后勤服務(wù)領(lǐng)域逐步擴(kuò)大，經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容日益豐富。國家先后出臺(tái)了一系列高校后勤稅收優(yōu)惠政策，財(cái)稅[2000]25號(hào)文、財(cái)稅[2002]147號(hào)文，財(cái)稅[2003]152號(hào)文，對(duì)高校后勤企業(yè)服務(wù)性經(jīng)營的相關(guān)稅種明確了征稅范圍，財(cái)稅[2006]100號(hào)文，取消了高校后勤法人企業(yè)享受的免征所得稅的稅收優(yōu)惠政策，2006—2008年的優(yōu)惠政策僅是學(xué)生公寓的房產(chǎn)稅、土地使用稅和按國家規(guī)定收取的住宿費(fèi)、為學(xué)生服務(wù)的食堂餐飲營業(yè)稅，為校內(nèi)學(xué)生服務(wù)的食堂原材料的增值稅。財(cái)稅[2009]155號(hào)文，財(cái)稅[2011]78號(hào)文，進(jìn)一步重申了只有對(duì)學(xué)生、對(duì)教職工的服務(wù)，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等。這兩個(gè)文件的主體內(nèi)容沒有變化，只是將執(zhí)行日期往后延續(xù)到2012年12月31日。高校后勤服務(wù)工作的改革方向是實(shí)行社會(huì)化，稅收優(yōu)惠政策將有逐步取消的趨勢(shì)，同時(shí)為了適應(yīng)新的稅制環(huán)境，高校后勤開展和重視稅收籌劃是具有現(xiàn)實(shí)意義的。

2.納稅籌劃是高校后勤企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。納稅籌劃是一種降低企業(yè)經(jīng)營成本的有效手段，稅收是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的必要成本。高校后勤企業(yè)經(jīng)營的范圍較廣，涵蓋了商業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、住宿服務(wù)業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)等各個(gè)行業(yè)，它具有一般企業(yè)的共性，又有自身的特點(diǎn)。企業(yè)在合法范圍內(nèi)最大限度地減少稅收負(fù)擔(dān)，將會(huì)使稅后利潤大大提高，為企業(yè)發(fā)展提供發(fā)展的動(dòng)力。高校后勤本身具有公益性、服務(wù)性、微利性的特點(diǎn)，教育部門和學(xué)校對(duì)后勤實(shí)體的服務(wù)價(jià)格是有限制的，如學(xué)生公寓住宿費(fèi)，嚴(yán)格按照物價(jià)局文件規(guī)定，不能多收。在比如近幾年，糧食價(jià)格飛漲，教育部從穩(wěn)定學(xué)校的大局出發(fā)，明文規(guī)定各高校食堂不能上漲價(jià)格。因此高校的服務(wù)不可能完全按照市場價(jià)格收費(fèi)，后勤企業(yè)的微利性及所處的環(huán)境，合理運(yùn)用稅收籌劃可以提高經(jīng)濟(jì)效益，并為自身創(chuàng)造良好的發(fā)展空間。

3.納稅籌劃是高校后勤規(guī)范化管理及提高競爭力的保證。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇。納稅籌劃可以極大的提高高校后勤的管理水平。高校后勤作為高校相對(duì)獨(dú)立的組成部分，模擬企業(yè)化管理，在提高服務(wù)質(zhì)量的前提下，以追求利潤最大化為企業(yè)目標(biāo)。而一定的納稅籌劃，可以降低經(jīng)營成本，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。這就要求高校后勤制定相關(guān)政策，規(guī)范自己的經(jīng)濟(jì)行為，理順經(jīng)營方向及經(jīng)營思路，提高企業(yè)競爭力。因此使高校后勤納稅籌劃顯得尤其重要。

二、高校后勤主要涉稅稅種納稅籌劃分析

1.營業(yè)稅的納稅籌劃：營業(yè)稅是在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象的一種稅。根據(jù)國家對(duì)高校后勤服務(wù)現(xiàn)行稅法來看，國家為了扶持高校后勤的發(fā)展，從2000—2011年，出臺(tái)了一系列的優(yōu)惠政策，并且隨著國家對(duì)高校后勤的優(yōu)惠政策逐漸減少，財(cái)稅[2011]78號(hào)文只規(guī)定對(duì)按照國家規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入、高校食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。因此營業(yè)稅納稅籌劃時(shí)，要充分關(guān)注國家制定的相關(guān)優(yōu)惠政策的時(shí)限性，做到知法用法。

稅務(wù)籌劃新思路范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 高職教育； 會(huì)計(jì)崗位技能； 實(shí)踐教學(xué)體系

一、實(shí)踐教學(xué)體系構(gòu)建原則

高等職業(yè)教育是以培養(yǎng)適應(yīng)生產(chǎn)、建設(shè)、管理、服務(wù)等一線需要的高技能人才為目標(biāo)，實(shí)踐教學(xué)是其本質(zhì)特征。會(huì)計(jì)作為應(yīng)用性較強(qiáng)的專業(yè)，尤其強(qiáng)調(diào)職業(yè)技能的培養(yǎng)，因此，實(shí)踐教學(xué)體系的構(gòu)建是高職教育的核心。在人才培養(yǎng)方案的設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)本著“以滿足市場需求為目標(biāo)，以培養(yǎng)職業(yè)技能為核心，以系統(tǒng)設(shè)計(jì)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目為載體，以重構(gòu)理論課程為支撐”的原則構(gòu)建實(shí)踐教學(xué)體系。

二、實(shí)踐教學(xué)體系的構(gòu)建

在高職人才培養(yǎng)方案設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)始終堅(jiān)持以市場需求為導(dǎo)向，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，確定畢業(yè)生職業(yè)崗位并具體分析每一個(gè)崗位所需的職業(yè)能力，然后據(jù)此系統(tǒng)設(shè)計(jì)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，以這些項(xiàng)目為載體來培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)技能。同時(shí)，還要分析、歸納為達(dá)到此職業(yè)技能所需的理論知識(shí)點(diǎn)，重構(gòu)和整合原有的理論課程，從而構(gòu)建完整的人才培養(yǎng)課程體系。

為了確定目前會(huì)計(jì)行業(yè)主要的工作崗位類別，可以通過以下三種方式開展市場調(diào)研工作：一是由專業(yè)教師深入企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查；二是以調(diào)查問卷的形式向畢業(yè)生了解其目前所從事的崗位；三是召開專業(yè)指導(dǎo)委員會(huì)，向行業(yè)企業(yè)的財(cái)會(huì)工作者了解信息。通過對(duì)上述調(diào)研結(jié)果的分析整理，得知會(huì)計(jì)工作目前主要涉及到下列崗位：出納、收銀、成本核算、工資核算、資金核算、財(cái)產(chǎn)物資資產(chǎn)核算、財(cái)務(wù)成果核算、會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)師和稅務(wù)籌劃師等。如果將一些相近工作崗位予以歸并，可確定出目前會(huì)計(jì)崗位主要包括出納（含收銀）、會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)籌劃等五類（見圖1）。

實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)充分體現(xiàn)了高職教育的本質(zhì)特征，如何將其教學(xué)效果發(fā)揮到最佳，需要構(gòu)建科學(xué)系統(tǒng)的實(shí)踐教學(xué)體系。鑒于此，筆者建議將會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)體系分為漸進(jìn)的、緊密聯(lián)系的四個(gè)階段：

第一階段：基本認(rèn)知

基本認(rèn)知階段，旨在讓學(xué)生從不同側(cè)面了解會(huì)計(jì)行業(yè)，從而獲得對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)的感性認(rèn)識(shí)。對(duì)學(xué)生基本認(rèn)知能力的培養(yǎng)，筆者認(rèn)為應(yīng)從幾方面進(jìn)行：在新生進(jìn)行專業(yè)課程學(xué)習(xí)之前，請(qǐng)專業(yè)負(fù)責(zé)人向?qū)W生介紹行業(yè)的整體狀況、發(fā)展趨勢(shì)、就業(yè)方向、專業(yè)技能和職業(yè)資格證書要求等等；同時(shí)，安排學(xué)生參觀校內(nèi)的實(shí)訓(xùn)基地，使學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)有一個(gè)感性認(rèn)識(shí)，激發(fā)學(xué)習(xí)興趣，明確學(xué)習(xí)目的。另外，邀請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)來介紹一些實(shí)務(wù)工作中的案例，讓學(xué)生全面了解會(huì)計(jì)的職業(yè)內(nèi)涵，明確未來的就業(yè)目標(biāo)。

第二階段：專業(yè)技能培養(yǎng)

這一階段技能的訓(xùn)練包括基本技能和專業(yè)技能。

基本技能：主要包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)技能實(shí)訓(xùn)和出納技能實(shí)訓(xùn)?；A(chǔ)技能實(shí)訓(xùn)，目的是訓(xùn)練學(xué)生系統(tǒng)地掌握會(huì)計(jì)核算的基本程序和方法，具備編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬薄、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等基本會(huì)計(jì)核算技能。這部分的能力訓(xùn)練是通過《出納實(shí)務(wù)》和《數(shù)據(jù)輸入技法實(shí)訓(xùn)》、《珠算實(shí)訓(xùn)》和《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》等實(shí)訓(xùn)完成。

專業(yè)技能：是指學(xué)生在完成基本會(huì)計(jì)技能實(shí)訓(xùn)的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)較復(fù)雜業(yè)務(wù)的處理能力。比如：“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)”是培養(yǎng)學(xué)生對(duì)于較復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理能力；“成本會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)”要求學(xué)生掌握生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配方法，訓(xùn)練其成本計(jì)算、成本管理的能力；“電算化會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)”主要以財(cái)務(wù)軟件為依托，訓(xùn)練學(xué)生掌握財(cái)務(wù)軟件操作方法和技巧，具備運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的能力。

第三階段：綜合能力拓展

該階段的實(shí)訓(xùn)是在學(xué)生掌握會(huì)計(jì)基本技能和職業(yè)技能的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)學(xué)生綜合分析能力，主要包括“財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)”、“審計(jì)實(shí)訓(xùn)”、“稅務(wù)籌劃實(shí)訓(xùn)”和“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)”等內(nèi)容。“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)”是集中訓(xùn)練會(huì)計(jì)崗位群的綜合技能，是在校期間最系統(tǒng)、最核心的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)。綜合實(shí)訓(xùn)可以分兩個(gè)階段實(shí)施：第一，選用某一企業(yè)的典型業(yè)務(wù)，學(xué)生以手工賬方式完成企業(yè)一個(gè)月的會(huì)計(jì)核算工作；第二，學(xué)生在完成手工賬的基礎(chǔ)上，將同一套資料用于會(huì)計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)。

第四階段：職業(yè)素養(yǎng)形成

畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)是培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)和強(qiáng)化專業(yè)技能的最佳途徑，但難點(diǎn)在于頂崗實(shí)習(xí)單位的落實(shí)以及崗位的專業(yè)貼近度?？梢酝ㄟ^和一些記賬公司或財(cái)務(wù)公司建立校企合作關(guān)系，采用“企業(yè)為主，學(xué)校為輔”的管理模式，讓學(xué)生按手工賬操作、電腦賬操作、納稅申報(bào)三大模塊對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行一系列的崗位技能訓(xùn)練，使學(xué)生在畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)階段能夠參與真實(shí)賬務(wù)處理，獨(dú)立完成企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)工作。通過這樣的方式，使學(xué)生既能落實(shí)會(huì)計(jì)崗位，又不至于出現(xiàn)畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)過程中的監(jiān)控難、管理空的“放羊”問題，以提高畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)的效果。

按照“層次性和遞進(jìn)性”的原則系統(tǒng)安排四個(gè)階段實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的教學(xué)進(jìn)度。（會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)進(jìn)度安排見圖2）

三、實(shí)踐教學(xué)體系的特色

（一）實(shí)踐教學(xué)體系的構(gòu)建遵循層次性、遞進(jìn)性和延伸性的原則

能力層次的培養(yǎng)主要分為三個(gè)部分，即基本認(rèn)知能力、專業(yè)操作技能和綜合拓展能力，三部分技能的訓(xùn)練是呈階梯式遞進(jìn)。基本認(rèn)知能力是基礎(chǔ)，目的是幫助學(xué)生從不同側(cè)面了解會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)，從而獲得對(duì)會(huì)計(jì)的感性認(rèn)識(shí)；專業(yè)操作技能旨在培養(yǎng)學(xué)生業(yè)務(wù)處理能力，系統(tǒng)掌握會(huì)計(jì)核算的程序和方法；綜合拓展能力是對(duì)會(huì)計(jì)延伸崗位能力的專門訓(xùn)練，旨在培養(yǎng)學(xué)生分析問題和解決問題的能力。

（二）實(shí)踐課程體系的設(shè)計(jì)充分體現(xiàn)高職教育培養(yǎng)目標(biāo)

實(shí)踐體系設(shè)計(jì)以培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力和素質(zhì)為主線，實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目貫穿人才培養(yǎng)全過程，改變了“實(shí)訓(xùn)課程只作為理論課程補(bǔ)充”的傳統(tǒng)思路，要求理論知識(shí)按實(shí)訓(xùn)教學(xué)要求進(jìn)行重構(gòu)和整合。同時(shí)，把會(huì)計(jì)職業(yè)資格考證標(biāo)準(zhǔn)融入教學(xué)各環(huán)節(jié)，突出教學(xué)目標(biāo)的職業(yè)化方向，增強(qiáng)學(xué)生崗位適應(yīng)性和就業(yè)競爭力。

（三）模擬實(shí)訓(xùn)與真賬實(shí)訓(xùn)相結(jié)合

無論是單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)、分崗位實(shí)訓(xùn)、綜合實(shí)訓(xùn)都只是利用實(shí)訓(xùn)教材進(jìn)行的模擬做賬，而要實(shí)現(xiàn)零距離就業(yè)，就必須讓學(xué)生進(jìn)行真賬實(shí)訓(xùn)。通過和記賬公司的聯(lián)合管理模式，讓學(xué)生按手工賬操作、電腦賬操作、納稅申報(bào)三大模塊對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行一系列的崗位技能訓(xùn)練，達(dá)到教學(xué)目標(biāo)和就業(yè)要求的無縫對(duì)接。

總之，實(shí)踐教學(xué)是高職教育的本質(zhì)特征，遵循以“滿足市場需求為目標(biāo)，培養(yǎng)職業(yè)技能為核心，系統(tǒng)化實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目為載體，重構(gòu)理論課程為支撐”的原則來構(gòu)建適應(yīng)市場需求的實(shí)踐教學(xué)體系，對(duì)于培養(yǎng)“上崗頂用，能力夠用，企業(yè)急用”的高職會(huì)計(jì)人才具有深遠(yuǎn)的意義。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 劉永澤，孫光國.我國會(huì)計(jì)教育及會(huì)計(jì)教育研究的現(xiàn)狀與對(duì)策［J］.會(huì)計(jì)研究，2004（2）：75-85.