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稅收籌劃意義范文第1篇

關(guān)健詞:籌資稅收籌劃權(quán)益負(fù)債資本結(jié)構(gòu)

稅收籌劃具有合法、合理、籌劃、專業(yè)等特點。稅收籌劃與偷漏稅和避稅不同，而是一種解決目前企業(yè)全局稅收的最優(yōu)化的方案;稅收籌劃是合法的納稅行為，是被國家和政府的稅收政策所鼓勵的;企業(yè)稅收籌的標(biāo)準(zhǔn)和方案應(yīng)該以企業(yè)價值為核心而展開，服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的最終目標(biāo)。在企業(yè)的籌資行為中，不同的籌資行為和方案會對企業(yè)產(chǎn)生不同的影響，為企業(yè)帶來不同的稅收征繳的效果。企業(yè)籌資決策的主要目標(biāo)是利用籌資體系來滿足目前企業(yè)的資金需求，達(dá)到資金成本的最低。

一、企業(yè)權(quán)益籌資的稅收籌劃

首先，我們在對企業(yè)留存收益的籌資進(jìn)行籌劃。在目前我國稅法的規(guī)定之中，除去機會成本的因素以外，企業(yè)留存收益的資金成本還是很低。但是在稅負(fù)角度上來講，企業(yè)留存收益是企業(yè)稅后的利潤的一部分，所以企業(yè)留存收益的稅收標(biāo)準(zhǔn)一般較高。面對這樣的問題，企業(yè)在留存收益過大的時候，資金成本將會很大，企業(yè)的節(jié)稅的手段和效果還不是那么科學(xué)和完整。

企業(yè)留存收益屬企業(yè)股東所有，我國稅收法律規(guī)定，企業(yè)稅收后利潤要提取相應(yīng)比例的公積金和公益金，其余利潤要通過股東大會的決議才能確定分配標(biāo)準(zhǔn)，其中股東分紅和股利需要繳納一定的個人所得稅。所以要從股東的角度出發(fā)，同時顧全企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模需要資金的時刻要經(jīng)由股東大會的決定提取相應(yīng)的盈余公積金，這樣就滿足了企業(yè)資本的需要。如企業(yè)把留存收益再次投人資本市場后，等于把股東的資本進(jìn)行再次的投資，這樣既滿足了企業(yè)權(quán)益籌資的需要，又提高了股東的收益率，這么做的結(jié)果是一舉兩得。

其次，我們對企業(yè)的股票的籌資進(jìn)行籌劃。按照我國稅法的相關(guān)規(guī)定，股息的稅務(wù)征收工作是針對稅后利潤的。那么企業(yè)發(fā)行股票所支付的月無息就下能享受相應(yīng)的股息所得稅的收益，所以就加重了企業(yè)的稅負(fù)壓力，企業(yè)權(quán)益資本籌資的稅收籌劃空間就變得微乎其微了。但是根據(jù)稅法規(guī)定，外商企業(yè)允許在一定的期限內(nèi)分歧繳納出資，所以企業(yè)就可以利用這樣一個時間段來進(jìn)行合理的稅收籌劃工作。具體操作程序是:企業(yè)分段注人注冊資本，在到位前股東按比例分享利潤。但資金不到位的話企業(yè)負(fù)債就會加大，企業(yè)相應(yīng)的利潤就會變小，同時企業(yè)的負(fù)債的利息計算到企業(yè)費用之中，扣除了相應(yīng)的賦稅。所以在股票籌資的過程中，我們要加強適度負(fù)債規(guī)模和比例的控制。

二、企業(yè)負(fù)債籌資的稅收籌劃

首先，企業(yè)間拆借籌資的稅收籌劃。企業(yè)為了籌資便利的需要在關(guān)聯(lián)為企業(yè)中產(chǎn)生借貸，在企業(yè)主要管理層要建立相應(yīng)的財務(wù)樞紐來控制和操作企業(yè)關(guān)聯(lián)方拆借業(yè)務(wù)。如此操作的好處是對企業(yè)內(nèi)部的資行優(yōu)化整合，對債務(wù)和資本進(jìn)行合理分配。對外部企業(yè)的整體籌資有信用和風(fēng)險的保障，對內(nèi)的話可以調(diào)節(jié)企業(yè)的資金和債務(wù)。這樣一來財務(wù)服務(wù)功能的強化可以節(jié)省相應(yīng)的費用，同時則務(wù)樞紐給企業(yè)帶來的稅務(wù)效益和資金管理也不容小覷。具體操作是:在企業(yè)內(nèi)部拆借過程之中，差別稅率的體現(xiàn)極為明顯，這樣企業(yè)可以轉(zhuǎn)移稅負(fù)。同時進(jìn)行免稅和緩稅的操作，以便集中企業(yè)資金加人到企業(yè)發(fā)展的項目之中，進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移工作。

其次，企業(yè)銀行借貸款的稅收籌劃。在當(dāng)今我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，銀行借貸款是企業(yè)籌集資金的有效途徑，企業(yè)通過技術(shù)改良和支柱產(chǎn)業(yè)規(guī)劃等工作可以向銀行的地方政府籌集相應(yīng)的預(yù)算經(jīng)費，但借貸款的規(guī)模要視企業(yè)抵押和信用評級來規(guī)定。在這樣的情況下，國家政策貸款和普通貸款的申請和利用就需要銀行借貸款的稅收籌劃工作來進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃工作。根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)向金融機構(gòu)的借貸利息的支出按照實際產(chǎn)生額進(jìn)行收稅，向非金融機構(gòu)的借貸款不高于金融機構(gòu)同類和同期的利率計算金融以內(nèi)的數(shù)額進(jìn)行相應(yīng)的扣除，白藥之樣的情況下我們可以充分利用企業(yè)的財務(wù)功能，加快企業(yè)借貸規(guī)模，加強企業(yè)的稅收籌劃工作。同時，企業(yè)還可以與銀行協(xié)議利率和貸款期限等。這樣一來經(jīng)濟(jì)而決捷的本息了;!款的形式就可以加快企業(yè)銀行借貸款的稅收籌劃工作。

三、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)選擇的稅收籌劃

企業(yè)稅收籌劃工作的開展應(yīng)該以所有者權(quán)益的提高作為標(biāo)準(zhǔn)，所以企業(yè)的資本稅后的資本結(jié)構(gòu)選擇將是企業(yè)稅收籌劃的楊和著眼點。在目前的法律條件下，企業(yè)稅收籌劃應(yīng)該確立企業(yè)相應(yīng)的負(fù)債規(guī)模和比例，同時進(jìn)一步強化企業(yè)負(fù)債籌資的合理結(jié)構(gòu)。在企業(yè)實際的操作過程中，企業(yè)要根據(jù)各種不同的資本結(jié)構(gòu)情況在多種方案中選擇最優(yōu)的稅收籌劃工作，同時在利用企業(yè)負(fù)債進(jìn)行稅收籌的過程中，我們要注意相關(guān)的國家規(guī)定，以規(guī)避相關(guān)的法律風(fēng)險。

首先，企業(yè)資本性的利息支出不應(yīng)在稅前扣除。企業(yè)資本性的利息支出是在企業(yè)建造和購置固定資產(chǎn)范圍內(nèi)而發(fā)生的借貸款行為利息，企業(yè)開辦期間的若干部分支出被包括在內(nèi)。我國稅法明確規(guī)定資本性利息支出不納人費用一次性從應(yīng)繳稅款中扣除。

稅收籌劃意義范文第2篇

摘 要 稅收籌劃也即節(jié)稅籌劃，是納稅人在合法而合理的前提下，通過籌資、投資、利潤分配、經(jīng)營等事項的安排，使稅收負(fù)擔(dān)最小化的經(jīng)濟(jì)活動，從而實現(xiàn)納稅人利潤的最大化。也正由于此，稅收籌劃在公司中的實施有著重要的意義。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 節(jié)稅 稅收利益

一、稅收籌劃概述及意義

稅收籌劃是指納稅人主要通過籌資、投資、利潤分配、經(jīng)營等事項的安排、選擇和籌劃，在合法的前提下，以稅收負(fù)擔(dān)最小化的經(jīng)濟(jì)活動。在國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心編寫的《稅務(wù)實務(wù)》一書中明確定義：稅收籌劃指的是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資理財活動的事先籌劃的安排，盡可能取得“節(jié)稅”的稅收利益。

稅收籌劃的特性與平時我們所說的偷稅、逃稅、騙稅、抗稅、漏稅、避稅、節(jié)稅等手段有嚴(yán)格的區(qū)別。在我國的稅收籌劃是合法而合理地少納稅的運籌，即節(jié)稅籌劃。

從國家方面看，一旦國家出臺稅收政策，納稅人就會從追求自身的最大財務(wù)利益出發(fā)，馬上采取相應(yīng)措施，從而有利于稅收法規(guī)的推進(jìn)與實施。

從納稅人方面看，納稅人可以通過稅收籌劃，合理合法的減少繳納的稅收，避免不必要的稅務(wù)支出，有利于納稅人的財務(wù)利益最大化。

從資源配置方面看，稅收籌劃使納稅人財務(wù)利益最大化，而利潤的多少決定了資本的流動方向，也事實上調(diào)整了資源的重新配置，因此，稅收籌劃這個順應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的企業(yè)節(jié)稅行為，不但有利于納稅人利潤最大化，而且有利于優(yōu)化資源合理配置。

二、稅收籌劃實務(wù)

稅收籌劃在國內(nèi)目前已是個非常普遍存在的現(xiàn)象，這里筆者試圖對公司稅負(fù)組成比例較大的部分例如增值稅、所得稅等的籌劃進(jìn)行分析和說明。

（一）納稅人類別的稅收籌劃

在我國一般納稅人增值稅適用稅率為17%，而小規(guī)模納稅人適用稅率為3%。因為納稅人類別不同，適用稅率也不同，在日益競爭的市場經(jīng)濟(jì)下，售價（不含稅價+增值稅）的高低將決定公司的競爭優(yōu)勢地位。我們可以通過計算不含稅銷售額增值率節(jié)稅點的計算分析來決定納稅人類別的選擇。如下表：

當(dāng)然，我們認(rèn)定納稅人類別時，還應(yīng)結(jié)合納稅人認(rèn)定納稅人類別所要的費用成本，以及納稅人類別不同而造成的銷售總量的不同等其他因素綜合考慮。

（二）降價銷售和折扣銷售的綜合稅收籌劃

在市場商品日趨飽和的今天，降價銷售成為商家保持市場份額的有利手段，盡管降價銷售使公司減少利潤，但同時會減少流轉(zhuǎn)稅及所得稅，還會擴(kuò)大銷量。

我們計算可以知道，降價銷售中商家的實際讓利遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于名義讓利，降價銷售會給公司帶來期望的營業(yè)額增加，即薄利多銷效應(yīng)，但隨著薄利多銷效應(yīng)的逐漸增強，會降低節(jié)稅效應(yīng)。公司可以計算分析降價銷售產(chǎn)生的稅務(wù)上的影響進(jìn)而進(jìn)行稅收籌劃。

（三）對公司籌資方式的稅收籌劃

籌資管理中財務(wù)杠桿的意義很重要，稅收籌劃可以充分利用財務(wù)杠桿的節(jié)稅作用。企業(yè)通過債務(wù)融資，常常可以得到節(jié)減稅收的好處。隨著負(fù)債結(jié)構(gòu)比例的提高，企業(yè)納稅額隨之減少，投資利潤率也自然上升，從而顯示出債務(wù)籌資的節(jié)稅功能。

當(dāng)然，公司負(fù)債增多對公司信譽的影響等因素也是需要我們決策考慮的重要方面。

（四）存貨計價方法的選擇對納稅籌劃的影響

眾所周知，存貨計價方式的不同，會導(dǎo)致不同的期末存貨價值和銷貨成本，從而對企業(yè)財務(wù)狀況、盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大影響。

一般情況下，企業(yè)在利用存貨計價方法選擇進(jìn)行納稅籌劃時，要考慮企業(yè)所處的環(huán)境及物價波動等因素的影響。在實行累進(jìn)稅率條件下，選擇加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法對企業(yè)發(fā)出和領(lǐng)用存貨進(jìn)行計價，可以使企業(yè)獲得較輕的稅收負(fù)擔(dān)。因為采用平均法對存貨進(jìn)行計價，企業(yè)各期計入產(chǎn)品成本的材料等存貨的價格比較均衡，不至于因為成本忽高忽低而使利潤過高會計期間套用過高稅率，加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)稅后收益。

（五）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇對納稅籌劃的影響

折舊作為成本的重要組成部分，有著"稅收擋板"的效用。折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)一步影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。折舊方法的選擇，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進(jìn)行納稅籌劃時，我們應(yīng)重點考慮資金時間價值因素、通貨膨脹因素、折舊年限因素及不同稅制因素的影響等4個方面的問題。

三、公司稅收籌劃結(jié)論

綜上所述，稅收籌劃只有在掌握了國家政策導(dǎo)向，切實了解稅務(wù)機關(guān)對“合法和合理”的界定，對納稅人情況和要求進(jìn)行細(xì)致分析的基礎(chǔ)上，才可以制定一個合法的、符合實際、對公司有利的稅收籌劃。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國財政部.企業(yè)會計準(zhǔn)則.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2001.

[2]國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心編制.稅務(wù)實務(wù).中國稅務(wù)出版社.2010.

[3]財政部注冊會計師考試委員會辦室.2010年度全國注冊會計師全國統(tǒng)一考試指定教材―稅法.中國財政經(jīng)濟(jì)出版社.2010.

稅收籌劃意義范文第3篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 方法 納稅人

一、利用納稅人進(jìn)行籌劃的方法

納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人納稅人可以是法人，也可以是自然人。納稅人若不履行納稅義務(wù)，需承擔(dān)法律責(zé)任。納稅義務(wù)人相關(guān)的概念還有負(fù)稅人。負(fù)稅人是稅負(fù)的實際承擔(dān)者。每一種稅都有規(guī)定納稅義務(wù)人，但不規(guī)定負(fù)稅人。一般來說，當(dāng)一個稅種為直接稅時，該稅種的納稅人與負(fù)稅人一致；當(dāng)一個稅種為間接稅時，該稅種的納稅人與負(fù)稅人不一致。負(fù)稅人通過納稅人實 現(xiàn)向國家繳納稅款的義務(wù)。納稅人的籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人的籌劃一般包括：納稅人不同類型的選擇、不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化、避免成為納稅人。

1、納稅人不同類型的選擇

我國現(xiàn)階段有著不同性質(zhì)的納稅人：個體工商戶、獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司等。不同納稅人所適用的稅收政策不同，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。

2、不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化

利用不同納稅人之間的稅收政策差異，可以將納稅人的身份進(jìn)行轉(zhuǎn)化，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。如利用增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行籌劃，利用營業(yè)稅納稅人與增值稅納稅人的身份進(jìn)行籌劃等。

3、避免成為納稅人

納稅人可以通過籌劃，使自己不符合成為某稅種的納稅人的條件，從而徹底規(guī)避該稅收。如：不具有獨立法人資格的分公司或分支機構(gòu)不是企業(yè)所得稅的納稅人，而具有獨立法人資格的分公司則屬于企業(yè)所得稅的納稅人。要想避免企業(yè)所得稅，就應(yīng)將企業(yè)設(shè)成分公司的形式。

納稅人還可以通過籌劃，安排發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不屬于某些稅的納稅范圍，以避免成為該稅種的納稅人。如：我國消費稅的征收范圍比較窄，僅對十四類消費品征稅。因此，企業(yè)在做出投資決策時，可避開上述消費品，而選擇其他符合國家產(chǎn)業(yè)政策且在消費稅及所得稅方面有優(yōu)惠政策的產(chǎn)品進(jìn)行投資。實際上，有很多高檔消費品并沒有納入消費稅的征收范圍，如高檔手機、高檔茶葉、高檔海鮮、高檔山珍等。在市場前景看好的情況下，企業(yè)可以優(yōu)先選擇這類項目投資，以規(guī)避消費稅。

二、利用計稅依據(jù)籌劃方法

計稅依據(jù)又叫“征稅基礎(chǔ)”，是指征稅對象在量上的具體化，是計算每種稅應(yīng)納稅額的依 據(jù)。計稅依據(jù)分從價與從量兩種，前者是按征稅對象的價格或價值計算，后者是按征稅對象 的重量、面積、體積等自然計量單位計算。計稅依據(jù)籌劃是指納稅人通過控制計稅依據(jù)的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)的籌劃方法。在稅 率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。由于大部分稅種都采用計稅 依據(jù)與適用稅率的乘積來計算應(yīng)納稅額，因而可以說，應(yīng)納稅額的控制是通過計稅依據(jù)的控制來實現(xiàn)的。

三、利用稅率籌劃的方法

1、稅率

稅率是指應(yīng)納稅額占征稅對象數(shù)量的份額，是征稅對象的征收比例或征收額度。它體現(xiàn)征稅的深度，也是衡量稅負(fù)輕重的主要標(biāo)志。稅率包括比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率和特殊稅率。

比例稅率，是指對同一征稅對象，不論數(shù)額的大小，均按相同比例征稅的稅率。采用這種稅率，稅額隨征稅對象的量等比增加,但征稅比例始終不變。我國的增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。在具體運用中，其派生稅率有：單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率。

累進(jìn)稅率是指隨著課稅對象或稅目數(shù)額的增大而逐級遞增的稅率，即把征稅對象按一定 標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干個等級，規(guī)定從低到高逐級遞增稅率。按累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)的不同，又可以分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。我國現(xiàn)行的累進(jìn)稅率有超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。

定額稅率是指征稅對象確定的計稅單位直接規(guī)定一個固定征稅數(shù)額的稅率。一般適用于從量定額征收。我國采用定額稅率的有資源稅、土地使用稅等。實際運用中，定額稅率又 可分為三種：地區(qū)差別稅額、幅度稅額、分類分級稅額。

特殊稅率實際上是比例稅率的延伸，如零稅率(我國增值稅對出口貨物規(guī)定零稅率）、加成征收(我國個人所得稅中規(guī)定對勞務(wù)報酬所得實行加成征收)和加倍征收。

2、利用稅率籌劃的原理

稅率籌劃是指納稅人通過降低適用稅率的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)的籌劃方法。在計稅依據(jù)一定的情況下，應(yīng)納稅額與稅率呈正向變化關(guān)系。即降低稅率就等于降低了稅收負(fù)擔(dān)。稅率籌劃方法：由于不同稅種適用不同的稅率，納稅人可以利用課稅對象的含糊性，盡量使用較低的稅率來進(jìn)行籌劃；同一稅種會因稅基或其他假設(shè)條件不同而發(fā)生稅率的變化，納稅人可以通過改變稅基分布調(diào)整適用的稅率，從而達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。

四、利用優(yōu)惠政策籌劃方法

稅收優(yōu)惠政策是指國家為鼓勵某些產(chǎn)業(yè)、地區(qū)、產(chǎn)品的發(fā)展，特別制訂一些優(yōu)惠條款以 達(dá)到從稅收方面對資源配置進(jìn)行調(diào)控的目的。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須以遵守國家稅法為前提，如果企業(yè)運用優(yōu)惠政策得當(dāng)，就會為企業(yè)帶來可觀的稅收利益。由于我國的稅收優(yōu)惠政策比較多，企業(yè)要利用稅收優(yōu)惠政策，就需要對其進(jìn)行充分了解、掌握。

1、稅收優(yōu)惠政策的形式

稅收優(yōu)惠主要有減免稅、起征點、免征額等形式。減免稅主要是對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅額的優(yōu)惠規(guī)定。按其性質(zhì)劃分，可分為法定減免、特定減免、臨時減免；按其方式劃分，可分為征稅對象減免、稅率減免(如符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅)、稅額減免(如對稿酬所得征收個人所得稅時，可對稅額減征30%)。

在征稅對象減免中，又有起征點和免征額的規(guī)定。起征點是征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開 始計稅的界限。如營業(yè)稅按期納稅的起征點為月營業(yè)額1 000～5 000元。免征額是征稅對象全部數(shù)額中免予計稅的數(shù)額。如我國個人所得稅規(guī)定工資薪金的每月扣除額為3500元，即為免征額。兩者的區(qū)別在于，前者是達(dá)到或超過全部數(shù)額的就征稅，未達(dá)到不征稅；而后者是達(dá)不到的不征稅，達(dá)到或超過的均按差額征稅。

2、優(yōu)惠政策籌劃的原理

優(yōu)惠政策的籌劃可以使納稅人輕松地享受低稅負(fù)待遇。優(yōu)惠政策的籌劃關(guān)鍵是尋找合 適的優(yōu)惠政策并把它運用于實踐，有時納稅人不夠條件享受優(yōu)惠政策的，還需納稅人自己去創(chuàng)造條件。

例如：某煤礦老板從2000年開始承包某煤礦的開采。一直采用原始采掘，沒有什么安全生產(chǎn)設(shè)備，常有事故發(fā)生，賠償也就成了家常便飯，老板對此十分頭疼，有心想降低事 故發(fā)生率，但所需投入的成本也是不小的數(shù)字。2008年新企業(yè)所得稅中規(guī)定了企業(yè)購買安全生產(chǎn)設(shè)備的10%可抵企業(yè)所得稅。老板想到，購買安全生產(chǎn)設(shè)備既能降低事故發(fā)生率、減少賠償?shù)娘L(fēng)險，又能節(jié)稅，于是立刻進(jìn)行了購買。

五、其他籌劃方法

1、利用會計政策的籌劃

稅收籌劃與企業(yè)的會計政策有著十分密切的關(guān)系，尤其是企業(yè)的所得稅籌劃，受會計政策選擇的影響特別明顯。我國最新頒發(fā)的企業(yè)會計制度規(guī)定：企業(yè)可以在會計核算中，對于諸多可選擇的會計處理方法，選擇適用于本企業(yè)的會計處理方法；同時還規(guī)定：對其結(jié)果的交易或事項，以最近可利用的信息為基礎(chǔ)做出估計。這些規(guī)定，無疑為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能和實施的空間。當(dāng)企業(yè)存在多種可供選擇的會計政策時，選擇有利于稅 后收益最大化的會計政策是稅收籌劃的基本思路。

2、遞延納稅的籌劃方法

遞延納稅的籌劃方法是一種以獲取貨幣的時間價值為目的、盡量推遲納稅義務(wù)發(fā)生時 間或納稅申報時間的方法。從繳納稅款的絕對數(shù)額上看，企業(yè)沒有減少稅款。但由于推遲 了繳納稅款的時間，相當(dāng)于納稅人從國家那里獲得了一筆無息貸款。與可以直接減少應(yīng)納 稅額的方法相比，它屬于相對節(jié)稅辦法。這種辦法的運用對于企業(yè)的現(xiàn)金流量和財務(wù)狀況， 都有著十分重要的意義。遞延納稅的本質(zhì)是推遲收入或應(yīng)稅所得額的確認(rèn)時間，所采用的籌劃方法主要有兩個: 一是推遲收入的確認(rèn)；二是盡早確認(rèn)費用。具體來說，納稅人可以通過交易控制，合同控制， 合理安排進(jìn)項稅額抵扣時間，企業(yè)所得稅預(yù)繳、匯算清繳的時間及額度，利用不同的銷售結(jié)算方式納稅義務(wù)發(fā)生時間不同的規(guī)定，合理推遲納稅。

參考文獻(xiàn)：

稅收籌劃意義范文第4篇

【關(guān)鍵詞】石油企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險控制

稅收支出是各個企業(yè)不可避免的主要支出之一，該支出視稅收籌劃的水準(zhǔn)不同，往往存在較大的彈性，所以稅收籌劃對企業(yè)的競爭力乃至市場發(fā)展都有非常重要的影響。如果稅收籌劃出現(xiàn)問題，企業(yè)有產(chǎn)生利益或信息損失的可能性，所以風(fēng)險控制也是稅收籌劃的一部分，對企業(yè)的安全運作有重要意義。

一、稅收籌劃中的風(fēng)險控制對石油企業(yè)的意義

（一）風(fēng)險控制對石油企業(yè)未來發(fā)展的意義

石油企業(yè)的集團(tuán)化發(fā)展模式日趨成熟，各類子公司和下屬企業(yè)越來越多，這些子公司和下屬企業(yè)具有中小型企業(yè)的特征，難以負(fù)擔(dān)過高的納稅支出。因此，從企業(yè)的總體發(fā)展角度考慮，可以抑制納稅支出的稅收風(fēng)險控制，是石油企業(yè)發(fā)展的必要手段。

（二）風(fēng)險控制對石油企業(yè)市場競爭的意義

隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的石油企業(yè)也不能再局限于國內(nèi)市場，而是要把目光朝向國際市場。這意味著石油企業(yè)將面臨更加激烈的競爭態(tài)勢，只有有效運用起每一分資源才能保證市場競爭力，為此必須要避免無意義的風(fēng)險與財政損耗，稅收風(fēng)險控制的意義由此體現(xiàn)出來。

二、石油企業(yè)實施稅收籌劃風(fēng)險控制的問題

（一）風(fēng)險意識問題

我國的石油企業(yè)基本都是國有企業(yè)，在經(jīng)營運作上享有一定的保障，兼之石油企業(yè)的市場份額相對穩(wěn)定，因此石油企業(yè)長期以來對收支內(nèi)控缺乏重視。尤其是在稅收籌劃方面，一直有輕視納稅風(fēng)險的傾向，這種風(fēng)險意識的低下令石油企業(yè)的納稅風(fēng)險控制呈現(xiàn)一種相當(dāng)松散的狀態(tài)，納稅風(fēng)險時有發(fā)生，為企業(yè)帶來了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）外部環(huán)境問題

我國目前的稅收環(huán)境稱不上理想，一方面經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展令舊有的稅收政策很難跟上，稅收政策的漏洞與滯后在所難免，另一方面以“營改增”為代表的各種大規(guī)模稅收改革令稅收政策變動頻繁，企業(yè)的稅收籌劃往往會很快失效，需要重新制定。在這種嚴(yán)峻的稅收環(huán)境下，企業(yè)在稅收籌劃方面的風(fēng)險控制變得非常復(fù)雜，一方面稅收風(fēng)險加大導(dǎo)致風(fēng)險控制的重要性加大，另一方面環(huán)境的復(fù)雜化要求風(fēng)險控制具備更多的控制手段，加大了其難度和工作負(fù)擔(dān)。

（三）征納矛盾問題

稅務(wù)機構(gòu)的征稅行為和石油企業(yè)的納稅行為通常需要稅收信息作為連接點，但雙方的稅收信息往往是不對等的，這種不對等是導(dǎo)致征納矛盾的最主要原因。由于稅務(wù)機構(gòu)在稅收行為中屬于優(yōu)勢方，所以一旦征納矛盾產(chǎn)生，不只稅收籌劃風(fēng)險會大幅增加，而且風(fēng)險控制措施有失效的可能。另外一方面，現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策中有相當(dāng)一部分是通過迂回手段來對企業(yè)納稅進(jìn)行彌補的，但這些優(yōu)惠政策往往需要企業(yè)自行申報才能生效。許多石油企業(yè)對這些政策不關(guān)心、不了解，沒有及時申報，白白浪費了國家的優(yōu)惠政策，造成了不必要的稅收風(fēng)險，這可以說是征納雙方的另一種認(rèn)知矛盾。

（四）籌劃方案問題

作為市場的一部分，石油企業(yè)的稅收籌劃往往會受到市場變動的影響，此外，上文所述的政策環(huán)境變動也會直接影響稅收籌劃方案的能效。因此，稅收籌劃方案必須具備足夠的靈活性，能應(yīng)對這些影響帶來的變化，才能保證風(fēng)險控制能效。但目前來看，石油企業(yè)實際應(yīng)用的稅收籌劃方案大多失于僵硬，市場敏感性非常差，部分稅收籌劃案只要市場稍有波動就無法享有政策優(yōu)惠，風(fēng)險控制功能名存實亡。

三、石油企業(yè)實施稅收籌劃風(fēng)險控制的措施

（一）強化石油企業(yè)的風(fēng)險意識

石油企業(yè)整體對稅收風(fēng)險的不重視已經(jīng)持續(xù)了相當(dāng)長的一段時間，因此，想要強化石油企業(yè)的風(fēng)險意識，首先要領(lǐng)導(dǎo)層加以重視，一方面加大宣傳力度，將稅收風(fēng)險控制的重要性自上而下地灌輸給每一名員工，另一方面訂立合理的稅收籌劃規(guī)章，為風(fēng)險控制措施的落實提供必要的制度保障。其次，要積極收集企業(yè)的稅收籌劃經(jīng)驗，對其中的問題及時反饋，及時修訂，這也需要全體員工的共同努力才行。

（二）關(guān)注石油企業(yè)的政策環(huán)境

在這個多變而嚴(yán)峻的稅收環(huán)境下，石油企業(yè)想要實現(xiàn)對稅收籌劃風(fēng)險的動態(tài)控制就必須及早根據(jù)稅收政策的變換調(diào)整稅收籌劃方案。因此，石油企業(yè)必須密切關(guān)注國家的稅收相關(guān)政策，以便在第一時間甚至先期調(diào)整稅收籌劃。需要注意的是，部分稅收政策與石油企業(yè)本身并無直接關(guān)系，但與其上游或下游企業(yè)相關(guān)，這部分政策也會對石油企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生影響，在收集稅收環(huán)境信息時要格外予以注意。

（三）加強石油企業(yè)的納稅交流

為了加強石油企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)雙方對彼此的了解，石油企業(yè)可以考慮設(shè)立專門的納稅交流機構(gòu)，平衡雙方的稅務(wù)信息。這樣一來，石油企業(yè)的稅務(wù)信息可以完整地反饋給稅務(wù)機構(gòu)，避免了雙方交流不暢導(dǎo)致的征納矛盾，而且石油企業(yè)也可以通過交流機構(gòu)這個接口，第一時間掌握各種稅收優(yōu)惠政策的動向，還可以及時進(jìn)行各種稅收優(yōu)惠的申報，這對稅收風(fēng)險的降低和風(fēng)險控制及時性的提高都有幫助。

（四）優(yōu)化石油企業(yè)的納稅方案

石油企業(yè)現(xiàn)有的納稅籌劃方案有必要進(jìn)行兩方面的調(diào)整，一方面要盡可能細(xì)化，以應(yīng)對越來越復(fù)雜的稅收風(fēng)險問題，另一方面要盡可能事先考量各種可能出現(xiàn)的納稅情況，訂立多種不同的納稅方案以供選擇。這樣一來，企業(yè)在納稅籌劃方面的靈活性會大幅提升，風(fēng)險控制的控制范圍也得到了拓展，對稅收風(fēng)險的規(guī)避有著正面意義。

四、結(jié)語

石油企業(yè)的資金流動往往較為龐大、頻繁，因此牽扯到的納稅項目相對繁多，納稅風(fēng)險也更大。在這種背景下，稅收籌劃中的風(fēng)險控制具有更為重要的意義，相關(guān)人員務(wù)必要通過多方面的措施加強稅收籌劃的風(fēng)險控制能效，以盡可能規(guī)避納稅風(fēng)險，保證企業(yè)在利益和信譽兩方面的利益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉曉斐，馬才華.新稅法下企業(yè)所得稅籌劃的動因及其博弈分析[J].會計之友，2010（6）

稅收籌劃意義范文第5篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械；稅收籌劃；現(xiàn)實意義；優(yōu)惠政策

一、稅收籌劃在醫(yī)療器械行業(yè)中應(yīng)用的現(xiàn)實意義

(一)提高醫(yī)療器械行業(yè)納稅意識和稅收管理意識

大部分的醫(yī)療器械企業(yè)都是依賴于技術(shù)創(chuàng)新和研究出的科技成果創(chuàng)立的，在創(chuàng)立之后便迅速的產(chǎn)業(yè)化，但是這些企業(yè)管理者的納稅意識比較薄弱，給企業(yè)帶來了較高的稅務(wù)風(fēng)險。通過進(jìn)行稅收籌劃可以很大程度上讓企業(yè)管理者深入的掌握國家的各類稅收政策，想方設(shè)法如何合理的減少稅額，在這種利益的驅(qū)使下，醫(yī)療器械企業(yè)會主動的研究各類稅法和政策，從而使得企業(yè)的納稅意識不斷的增強。另外對于醫(yī)療器械行業(yè)來說稅收是一項占比很大的強制性成本，因此為了盡量多的擴(kuò)大企業(yè)的利潤空間，這些企業(yè)一定要做好相關(guān)的稅收管理，在降低自身稅務(wù)風(fēng)險的同時最大可能的減少企業(yè)的應(yīng)繳稅額。

(二)幫助醫(yī)療器械行業(yè)合理節(jié)約稅收

稅負(fù)是每個企業(yè)都必須面對的一項不可缺少的成本，對于醫(yī)療器材企業(yè)來說稅負(fù)在整個企業(yè)的運營中占到很大的比例，因此一些小型的醫(yī)療器材企業(yè)為了保證企業(yè)的生存，而出現(xiàn)了偷稅漏稅的情況，給企業(yè)帶了很大的稅務(wù)風(fēng)險。一旦國家稅務(wù)部門對企業(yè)進(jìn)行稽查的話，企業(yè)面臨的處罰一定會比漏稅付出的更多，因此這樣的做法是不可取的。如果能夠在合法的情況下，盡可能的減少企業(yè)的應(yīng)繳稅額，那么何樂不為呢。稅收籌劃就是利用合法的手段，充分利用國家的稅收減免政策，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。稅收籌劃針對的并不是某一項稅收，或者是某一個環(huán)節(jié)，而是針對的企業(yè)的整體利益，因此利用稅收籌劃可以在符合國家政策和稅法的前提下盡可能的幫助企業(yè)節(jié)約稅收。

(三)提高醫(yī)療器械行業(yè)的企業(yè)管理水平

為了做好企業(yè)的稅收籌劃，企業(yè)需要聘請一定專業(yè)經(jīng)驗的人才來幫助企業(yè)制定稅收籌劃方案。高水平的財會人員的引入會讓企業(yè)的管理水平上升好幾個檔次，為了配合稅收籌劃方案的實施，企業(yè)的各方面的管理都會變得更加的嚴(yán)格明確，因此醫(yī)療器材企業(yè)通過稅收籌劃還能夠讓企業(yè)的管理水平不斷的上升，對企業(yè)今后的發(fā)展壯大有很好的好處。

二、醫(yī)療器械行業(yè)在稅務(wù)籌劃中存在的問題

(一)醫(yī)療器械企業(yè)缺乏稅收籌劃意識

多、小、亂、散是當(dāng)下醫(yī)療器材行業(yè)的特點，企業(yè)的稅務(wù)管理更是散亂的，更不用說稅收籌劃意識。很多小公司為了企業(yè)的生存不惜冒著行政處罰的風(fēng)險，也要偷稅漏稅，公司也沒有專業(yè)的稅收管理人員，一般財務(wù)人員都是身兼多職，不僅是企業(yè)的會計，也是企業(yè)的報稅人員，稅收籌劃意識相當(dāng)?shù)谋∪?。另外一些企業(yè)在了解到相關(guān)的稅收減免政策之后，只關(guān)注了某一項稅收的減免，沒有站在整個企業(yè)的角度上，導(dǎo)致表面上看起來企業(yè)的稅額減少了一些，但是總體上企業(yè)的凈利潤并沒有得到改變。

(二)自主研發(fā)力度不大，企業(yè)缺乏市場競爭優(yōu)勢

目前醫(yī)療器械行業(yè)的減稅政策不多，大部分都集中在醫(yī)療器械行業(yè)的自主研發(fā)上，但是目前我國的醫(yī)療器械行業(yè)自主研發(fā)的創(chuàng)新意識薄弱，產(chǎn)品的創(chuàng)新性不夠，大部分都是重復(fù)的產(chǎn)品，導(dǎo)致符合減稅資格的企業(yè)很少。對于企業(yè)的發(fā)展而言，沒有自主研發(fā)的產(chǎn)品是一件非常被動的事情，很容易失去市場競爭優(yōu)勢，單靠價格的優(yōu)勢根本滿足不了企業(yè)的生存，因此醫(yī)療器材企業(yè)一定要抓住國家在自主研發(fā)上的扶持力度，充分利用研發(fā)費用加以扣除的優(yōu)惠政府，打造一些具有自主產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品。

(三)對相關(guān)的稅務(wù)政策了解的不夠透徹

隨著稅務(wù)改革的深入，稅收政策變化比較大，很多企業(yè)因為對稅務(wù)政策了解的不夠，導(dǎo)致制定的稅收籌劃方案的效果不佳。稅收籌劃的主要內(nèi)容就是根據(jù)當(dāng)下的稅收政策去尋找企業(yè)利益最大化的方案，如果對稅務(wù)政策的把握不及時、不透徹，就會影響稅收籌劃方案的時效性。很多企業(yè)對稅收政策的變化進(jìn)行對比分析，導(dǎo)致企業(yè)沒有進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案的調(diào)整，進(jìn)而讓企業(yè)背負(fù)了本來可以避免的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

三、醫(yī)療器械行業(yè)的稅收籌劃對策

(一)醫(yī)療器械企業(yè)要培養(yǎng)稅收籌劃意識

納稅是一個企業(yè)的義務(wù)，因此在稅收是一項強制性的支出，企業(yè)和財會人員必須意識在納稅的重要性。首先是作為企業(yè)要樹立起稅收籌劃意識，絕對不可以存在偷稅漏稅的行為，一旦稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將會受到行政處罰，這就導(dǎo)致企業(yè)所面臨的處罰金額往往比應(yīng)繳的稅款更大。醫(yī)療器械企業(yè)一定要制定相關(guān)的財務(wù)人員工作制度，提升財務(wù)人員的納稅意識和法律知識，稅收籌劃一定要在合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，否則稅收籌劃行為都應(yīng)該被禁止。其次是財務(wù)人員要具備一定的稅收籌劃意識，稅收籌劃實施的效果基本都依靠企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)行力度，財務(wù)人員必須按照國家的相關(guān)政策和企業(yè)的規(guī)章制度來辦事，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。最后稅收籌劃方案的更新，稅收籌劃方案是建立在一段時期內(nèi)的稅收政策和企業(yè)的運營情況的基礎(chǔ)上的，如果政策出現(xiàn)變化，一定要將各項稅額進(jìn)行對比分析，提出新的籌劃方案，另外企業(yè)經(jīng)營狀況的變化也會影響到企業(yè)的稅收，因此在企業(yè)的經(jīng)營狀況發(fā)生改變的時候也要進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，確保籌劃方案是在合法的基礎(chǔ)上，維護(hù)企業(yè)的最大利益。

(二)堅持利潤最大化原則，綜合衡量籌劃方案

醫(yī)療器械行業(yè)面臨的稅種有增值稅、企業(yè)所得稅以及其他的稅種，籌劃方案不能單獨考慮其中的一種稅種，而是需要站在一個整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)上考慮；另外影響稅額的因素很多，有市場經(jīng)濟(jì)形勢、國家的政策變化以及稅法的變化，因此稅收籌劃是一個復(fù)雜的過程，需要考慮的因素非常繁雜，只有在整體上增加了企業(yè)的利潤空間才算的上是一個合格的稅收籌劃方案。目前企業(yè)通過稅收籌劃來實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的方式主要是兩種，一種是減少納稅的金額，這樣在稅負(fù)疊加之后，整體的稅收金額是降低的；另外一種就是通過延遲繳稅，有效利用資金的時間價值，來實現(xiàn)企業(yè)流動資金的增值，從而來增加企業(yè)的整體利潤。很多企業(yè)都把節(jié)稅的金額作為衡量籌劃方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，其實這樣單一的衡量標(biāo)準(zhǔn)是片面的，稅收籌劃的目的并不是單一的降低企業(yè)的稅負(fù)，更重要的一點是降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險和整體利益。如果僅僅是降低企業(yè)的稅負(fù)，那么可能會增加企業(yè)的總成本，這樣反而會造成企業(yè)利潤被壓縮。

(三)稅收籌劃要符合企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目標(biāo)是在保持企業(yè)不涉及稅收風(fēng)險的前提下，盡可能的獲取最大的利潤，這點是完全符合企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)的。很多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時會面臨多種籌劃方案，不同的方案的側(cè)重點會不一樣，導(dǎo)致財務(wù)管理的特點也會發(fā)生變化，有些方案不需要改變現(xiàn)有的財務(wù)管理流程就可以實現(xiàn)，但是有的稅收籌劃方案需要建立在企業(yè)財務(wù)管理模式變化的前提下才能夠有效的實施。如果單獨看來稅收的減低額來選擇稅收籌劃方案，顯然是不合理的，籌劃方案還需要依靠財務(wù)管理制度去實現(xiàn)，因此企業(yè)管理者在選擇籌劃方案的時候一定要考慮到企業(yè)短期內(nèi)的財務(wù)管理目標(biāo)和中長期的財務(wù)管理目標(biāo)。作為醫(yī)療器材行業(yè)的企業(yè)，它的目標(biāo)不僅要讓企業(yè)產(chǎn)生利潤，讓員工安居樂業(yè)，還需要維護(hù)消費者的利益，因此醫(yī)療器械行業(yè)在稅收籌劃時花費更多的精力。