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公司財(cái)務(wù)管理體系范文第1篇

1特種建筑結(jié)構(gòu)公司財(cái)務(wù)管理的意義

伴隨著我國(guó)城市化的推進(jìn)，一幢幢大樓拔地而起，在這個(gè)歷史的潮流中，建筑行業(yè)逐漸成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)。進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，房地產(chǎn)行業(yè)迅速崛起，大量的特種建筑結(jié)構(gòu)公司應(yīng)運(yùn)而生。特種建筑結(jié)構(gòu)公司的出現(xiàn)對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的構(gòu)建大有裨益，同時(shí)對(duì)于整個(gè)建筑行業(yè)的規(guī)范也產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。特種建筑結(jié)構(gòu)公司的管理納入法制的軌道，不僅避免了惡性競(jìng)爭(zhēng)引發(fā)的一系列沖突，而且也通過(guò)特許行業(yè)準(zhǔn)入許可的形式使一些不符合建筑資格的主體淘汰出市場(chǎng)，進(jìn)而使建筑物的質(zhì)量得到了相應(yīng)的保障。隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的不斷深入，建筑行業(yè)市場(chǎng)化程度也得到巨大的提高。大量的外國(guó)建筑公司涌入中國(guó)市場(chǎng)，中國(guó)特種建筑結(jié)構(gòu)公司面臨著新一輪的巨大壓力，在成本控制、資源合理運(yùn)用上都需要得到加強(qiáng)。所以，對(duì)于特種建筑結(jié)構(gòu)公司而言，其財(cái)務(wù)管理制度關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。只有將管理的成本降到最低，才能獲得最大的利潤(rùn)。作為企業(yè)管理核心內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理就成為重點(diǎn)優(yōu)化的領(lǐng)域。然而，我國(guó)目前特種建筑勞務(wù)公司財(cái)務(wù)管理制度存在著眾多的問(wèn)題，需要進(jìn)一步的改革和完善。

2特種建筑結(jié)構(gòu)公司財(cái)務(wù)管理體系存在的問(wèn)題

1財(cái)務(wù)管理非正規(guī)化運(yùn)營(yíng)

長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制使我國(guó)的企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)性，同時(shí)在財(cái)務(wù)管理上也是習(xí)慣于適用死板的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，特種建筑結(jié)構(gòu)公司尤其面臨這樣的問(wèn)題。雖然企業(yè)建立了財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度，但是在實(shí)際的操作中更傾向于傳統(tǒng)的管理方法，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，各部門(mén)相互推卸責(zé)任，越權(quán)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。落后的管理方法與現(xiàn)代化的要求嚴(yán)重不符，公司的運(yùn)營(yíng)處于一種放任的狀態(tài)之下，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理缺乏監(jiān)督，內(nèi)控手段不足，財(cái)務(wù)管理體系對(duì)于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展缺少敏銳的觀(guān)察力，進(jìn)而影響企業(yè)的進(jìn)一步壯大。特種建筑結(jié)構(gòu)公司在管理上習(xí)慣于采用項(xiàng)目經(jīng)理制，即對(duì)于每一個(gè)項(xiàng)目成立一個(gè)負(fù)責(zé)的部門(mén)，而建筑公司總部就只是負(fù)責(zé)提供建筑的資質(zhì)保證，以及管理費(fèi)的收取，這就產(chǎn)生一個(gè)問(wèn)題：在財(cái)務(wù)管理上，特種建筑結(jié)構(gòu)公司總部只能對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行控制，對(duì)于原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理就顯得力不從心，大量的浪費(fèi)現(xiàn)象由此產(chǎn)生，對(duì)公司的成本控制產(chǎn)生消極的影響。

2財(cái)務(wù)管理未得到應(yīng)有的重視

特種建筑結(jié)構(gòu)公司在我國(guó)的發(fā)展有一個(gè)突出的特點(diǎn)，那就是這種類(lèi)型的公司在我國(guó)出現(xiàn)的時(shí)間較短，但是卻發(fā)展迅速。這就使得公司的管理滯后于公司的發(fā)展步伐，在財(cái)務(wù)管理上表現(xiàn)得尤為明顯，特種建筑結(jié)構(gòu)公司財(cái)務(wù)管理大多流于形式，沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，財(cái)務(wù)部門(mén)在公司發(fā)展中發(fā)揮的實(shí)際作用遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到其真正的能力，部分建筑結(jié)構(gòu)公司落后的思想使他們忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，財(cái)務(wù)管理被置于生產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理之后。在建筑行業(yè)發(fā)展的初期，忽視財(cái)務(wù)管理制度并沒(méi)有給公司帶來(lái)太大的問(wèn)題，但隨著競(jìng)爭(zhēng)的激烈，財(cái)務(wù)管理的重要性日益突出。財(cái)務(wù)管理工作的好壞直接影響到企業(yè)的發(fā)展以及公司資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，高效的財(cái)務(wù)管理制度是保障企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑，而這又源于對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視上來(lái)。

3財(cái)務(wù)管理人員缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的培訓(xùn)

在許多特種建筑結(jié)構(gòu)公司中存在這樣一種現(xiàn)象，公司的財(cái)務(wù)管理往往聘請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)的親屬或者朋友來(lái)負(fù)責(zé)。他們中的許多人缺乏完整的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)理論不足，財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平較低使得公司財(cái)務(wù)管理止步不前，建立在人情上的管理模式容易使企業(yè)的真實(shí)信息無(wú)法準(zhǔn)確的表現(xiàn)出來(lái)，缺乏道德自律的財(cái)務(wù)行為很容易導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)危機(jī)，對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平造成嚴(yán)重的影響。

24財(cái)務(wù)管理資本的風(fēng)險(xiǎn)控制漏洞

特種建筑結(jié)構(gòu)公司的財(cái)務(wù)有別于其他類(lèi)型的公司，經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的項(xiàng)目化致使建筑公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于施工的全部過(guò)程之中。從項(xiàng)目的承接開(kāi)始，建筑公司不顧公司資金的現(xiàn)實(shí)情況而盲目拿下項(xiàng)目，通過(guò)向銀行舉債，市場(chǎng)的一點(diǎn)變化就極易導(dǎo)致建筑公司財(cái)務(wù)的危機(jī)。資金的運(yùn)轉(zhuǎn)缺乏合理的規(guī)范，進(jìn)而反過(guò)來(lái)使得建筑公司的運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)失控，特種建筑公司承受著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)，只有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別才能對(duì)公司經(jīng)營(yíng)中面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解，并作出初步的判斷，以采取相應(yīng)的對(duì)策，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受多種因素的影響，特種建筑結(jié)構(gòu)公司的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)包括總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)構(gòu)性質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)等，表現(xiàn)為一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在產(chǎn)生的危機(jī)就是資金鏈條斷裂，公司凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)。衡量特種建筑結(jié)構(gòu)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變量主要有兩類(lèi)：一個(gè)是以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，一個(gè)是以市場(chǎng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)包括會(huì)計(jì)收益的波動(dòng)、負(fù)債比例等。相對(duì)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)比資本市場(chǎng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)衡量公司風(fēng)險(xiǎn)更合理。建筑結(jié)構(gòu)公司的財(cái)務(wù)管理在這些方面存在較大的漏洞，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率極高。

25財(cái)務(wù)管理程序的隨意性

公司的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該有一個(gè)明確的流程，在程序上嚴(yán)格把關(guān)才能使得各項(xiàng)制度得到很好的貫徹，特種建筑結(jié)構(gòu)公司在項(xiàng)目的審批上存在嚴(yán)重的隨意性，該花錢(qián)的地方?jīng)]有花錢(qián)，而一些不該花錢(qián)的地方浪費(fèi)了很多的錢(qián)，不僅影響項(xiàng)目的效益，也影響了公司的形象和效益，財(cái)務(wù)報(bào)表的惡意造假或者更改，虛假的業(yè)績(jī)和反映信息的不真實(shí)性都是嚴(yán)重的問(wèn)題。公司財(cái)務(wù)章的濫用，以及一些支票的隨意產(chǎn)生使用。

特種建筑結(jié)構(gòu)公司的財(cái)產(chǎn)包括建筑物、運(yùn)輸工具、電子儀器、機(jī)械、設(shè)備等，這些財(cái)產(chǎn)是一個(gè)建筑公司正常運(yùn)營(yíng)的一個(gè)重要保證，財(cái)務(wù)管理的隨意性使得資源得到極大的浪費(fèi)，沒(méi)有健全的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，公司的日常消費(fèi)開(kāi)支和項(xiàng)目投資表現(xiàn)出極大的隨意性，使得公司的財(cái)產(chǎn)極容易造成侵害。

財(cái)務(wù)管理的隨意性還表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)的隨意性，首先對(duì)能報(bào)銷(xiāo)的要有一個(gè)明確的說(shuō)明，公司員工費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)必須要有項(xiàng)目名稱(chēng)、時(shí)間和公司財(cái)務(wù)的專(zhuān)用章，對(duì)于發(fā)票不全，假發(fā)票堅(jiān)決不予報(bào)銷(xiāo)。所有金額必須要準(zhǔn)確無(wú)誤地填寫(xiě)，做好相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告。

3特種建筑結(jié)構(gòu)公司財(cái)務(wù)管理體系的完善

1特種建筑結(jié)構(gòu)公司財(cái)務(wù)管理理念的更新

特種建筑結(jié)構(gòu)公司要扭轉(zhuǎn)對(duì)財(cái)務(wù)管理不重視的狀況，從組織管理，公司法人治理結(jié)構(gòu)各個(gè)層面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，制定符合要求的公司發(fā)展庫(kù)存量，努力的縮減庫(kù)存物資，加大對(duì)特種建筑結(jié)構(gòu)公司應(yīng)收賬款和存貨的管理，特種建筑公司要腳踏實(shí)地，開(kāi)拓更新財(cái)務(wù)管理理念，實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)化、合理化，實(shí)現(xiàn)多道財(cái)務(wù)安保防線(xiàn)。建筑公司要充分挖掘自己的潛能，發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)均衡生產(chǎn)，在承包項(xiàng)目上，需要綜合的論證項(xiàng)目的可能性，有計(jì)劃、有步驟地使財(cái)務(wù)管理變成科學(xué)理財(cái)，實(shí)現(xiàn)超前控制。

2特種建筑結(jié)構(gòu)公司財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)

財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理體系改革的順利推行，同時(shí)，也會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理工作的執(zhí)行。增強(qiáng)特種建筑結(jié)構(gòu)公司財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高他們的綜合素質(zhì)。對(duì)于工程預(yù)算輔導(dǎo)，工程造價(jià)審核和工程總價(jià)的測(cè)算，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其熟練掌握審核標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格考核以保障財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)人員適應(yīng)現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的能力。

3規(guī)范化財(cái)務(wù)管理制度的構(gòu)建

一套科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系不僅是建筑公司日常工作的保證，而且也是避免各部分相互推卸責(zé)任，不負(fù)責(zé)任的重要手段。公司要實(shí)現(xiàn)授權(quán)批準(zhǔn)制度，授權(quán)要明確，權(quán)限要明確，職責(zé)要明確，建立各個(gè)職位分工相分離的財(cái)務(wù)制度。對(duì)現(xiàn)金和銀行存款嚴(yán)格管理，對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)嚴(yán)格控制，會(huì)計(jì)核算流程、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任及工作規(guī)則的嚴(yán)格管理。特種建筑結(jié)構(gòu)公司在出現(xiàn)問(wèn)題之后要徹底清查，做到賞罰分明，不斷提高建筑公司管理創(chuàng)新意識(shí)。

4特種建筑結(jié)構(gòu)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的提高

公司財(cái)務(wù)管理體系范文第2篇

摘 要 隨著股份制改革的基本完成，如何引導(dǎo)縣公司認(rèn)清形勢(shì)，科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)現(xiàn)狀，找出經(jīng)營(yíng)管理中的“短板”，提高財(cái)務(wù)管理水平，從而更好地適應(yīng)國(guó)家電網(wǎng)公司集團(tuán)化發(fā)展、集約化經(jīng)營(yíng)和精益化管理的要求，這一直是龍巖電業(yè)局財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新領(lǐng)域的熱點(diǎn)課題。經(jīng)過(guò)認(rèn)真總結(jié)和持續(xù)摸索，龍巖電業(yè)局逐步構(gòu)建了一套多維、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理體系。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系 精細(xì)化管理

縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系是龍巖電業(yè)局在圍繞國(guó)家電網(wǎng)公司“一強(qiáng)三優(yōu)”的戰(zhàn)略目標(biāo)和加強(qiáng)“四化”管理理念下對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控的有益嘗試。實(shí)踐證明，它不僅僅是電業(yè)局財(cái)務(wù)工作方式的創(chuàng)新，而且是縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的有益嘗試，其對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的引導(dǎo)和提升作用是十分深刻與深遠(yuǎn)的。

一、縣公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系的建立背景

運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)手段，采用綜合的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行多維度的評(píng)價(jià)，不僅可以真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效狀況，判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，而且有利于適時(shí)揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。龍巖電業(yè)局創(chuàng)建的縣公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系就是在為了促進(jìn)縣公司全面適應(yīng)國(guó)家電網(wǎng)公司集團(tuán)化發(fā)展、集約化經(jīng)營(yíng)和精益化管理的要求這一背景下應(yīng)運(yùn)而生的。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系運(yùn)用定量測(cè)算與定性分析相結(jié)合的方法，對(duì)縣公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效和財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行動(dòng)態(tài)和靜態(tài)分析，及時(shí)查找缺陷和差距，促使其持續(xù)改進(jìn)，經(jīng)過(guò)實(shí)踐，取得了較好的成效。

二、縣公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系的內(nèi)涵和目的

（一）縣公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系的內(nèi)涵

圍繞國(guó)家電網(wǎng)公司“一強(qiáng)三優(yōu)”發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合縣級(jí)供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，打造兼顧共性，突出個(gè)性，全面、科學(xué)、合理、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系。通過(guò)該體系的良好運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)結(jié)果與管理環(huán)節(jié)的完全契合，借助財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)手段達(dá)到控制管理缺陷、夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益，并提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)目的。

（二）縣公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系的目標(biāo)

龍巖電業(yè)局以期通過(guò)縣公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理體系的建設(shè)和完善，借助財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)平臺(tái)，運(yùn)用財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)成果達(dá)到控制管理缺陷，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的目的。具體而言，龍巖電業(yè)局通過(guò)搭建財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)平臺(tái)要實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)方面的目標(biāo)：

1.借助財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)手段，全面、科學(xué)、合理地評(píng)價(jià)縣公司財(cái)務(wù)管理工作水平；

2.通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作，引導(dǎo)縣公司查找和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提升自我管理水平；

3.通過(guò)開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并提出預(yù)警，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可控在控；

4.通過(guò)組織財(cái)務(wù)人員參與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作，有序提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)；

5.以財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作為平臺(tái)，開(kāi)展單位間業(yè)務(wù)交流，提升縣公司整體財(cái)務(wù)管理水平。

（三）指標(biāo)體系及目標(biāo)值

根據(jù)龍巖供電系統(tǒng)縣公司實(shí)際情況，設(shè)置了定量指標(biāo)和定性指標(biāo)對(duì)經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)（表1）。

1.定量指標(biāo)

定量指標(biāo)為剛性指標(biāo)，主要用于評(píng)價(jià)縣公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，包括利潤(rùn)總額（萬(wàn)元）、可控三費(fèi)（萬(wàn)元）、竣工財(cái)務(wù)決算及時(shí)率、資產(chǎn)負(fù)債率、對(duì)外擔(dān)保下降率等幾大指標(biāo)。根據(jù)年度福建省電力有限公司績(jī)效指標(biāo)體系要求進(jìn)行不定期更新。

2.定性指標(biāo)

定性指標(biāo)為柔性指標(biāo)，從會(huì)計(jì)信息管理、預(yù)算管理、資金管理等八個(gè)方面綜合衡量縣公司財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，對(duì)各單位是否依據(jù)國(guó)家電網(wǎng)公司、福建省電力有限公司及龍巖電業(yè)局相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定開(kāi)展工作以及工作實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、縣公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系的具體運(yùn)作

近年來(lái)，國(guó)家電網(wǎng)公司、福建省電力有限公司對(duì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作日益重視，將財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作納入年度重點(diǎn)工作，要求各級(jí)單位積極思考，深入開(kāi)展財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作。2008年初，面對(duì)縣公司改制后財(cái)務(wù)管理工作雖然有所提高，但和國(guó)家電網(wǎng)公司集約化管理要求尚有較大差距，亟需更快、更好提升的現(xiàn)狀，龍巖電業(yè)局開(kāi)始摸索構(gòu)建縣公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)模型。

（一）明確職責(zé)權(quán)限，建立財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)組織體系

建立財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)三級(jí)組織體系，成立領(lǐng)導(dǎo)小組及工作小組，配備專(zhuān)職、兼職評(píng)價(jià)人員。依托常態(tài)化運(yùn)作的財(cái)務(wù)聯(lián)合稽核人才方隊(duì)，在對(duì)人員進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)之后開(kāi)展工作。

（二）科學(xué)確定評(píng)價(jià)指標(biāo)，擬定評(píng)價(jià)計(jì)劃

財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)是否全面、科學(xué)、合理，直接關(guān)系到對(duì)縣公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性、客觀(guān)性及有效性。龍巖電業(yè)局緊扣縣公司年度經(jīng)營(yíng)績(jī)效指標(biāo)，輔以管理工作要求，擬訂了定量指標(biāo)占70%權(quán)重，定性指標(biāo)占30%的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，既強(qiáng)化了績(jī)效指標(biāo)的剛性，又體現(xiàn)了重視過(guò)程管理的財(cái)務(wù)管理理念。

評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置與時(shí)俱進(jìn)，依據(jù)福建省電力有限公司年度績(jī)效指標(biāo)體系及重點(diǎn)工作內(nèi)容變化而變化，呈現(xiàn)出動(dòng)態(tài)、可變的特點(diǎn)；同時(shí)兼顧龍巖地區(qū)縣公司經(jīng)營(yíng)特性，設(shè)置了個(gè)性化的評(píng)價(jià)指標(biāo)，促使財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)更趨合理和完善。如：針對(duì)龍巖供電系統(tǒng)個(gè)別縣公司對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)的狀況，龍巖電業(yè)局先于2008年在定性指標(biāo)中設(shè)置了“對(duì)外擔(dān)保下降率”指標(biāo)，2009又將此指標(biāo)列入定量指標(biāo)中，并大大提升了其所占權(quán)重，明確獎(jiǎng)懲，以此敦促縣公司加快破解工作難題，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）開(kāi)展多維財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作

龍巖電業(yè)局開(kāi)展的縣公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作以“科學(xué)評(píng)價(jià)--找出差距―持續(xù)改進(jìn)”為主線(xiàn)，分為“月度小評(píng)”、“季度測(cè)評(píng)”、“年度總評(píng)”三個(gè)層次。

1.月度小評(píng)

月度小評(píng)注重管理過(guò)程評(píng)價(jià)。年度伊始，龍巖電業(yè)局即根據(jù)福建省電力有限公司及龍巖電業(yè)局年度財(cái)務(wù)十項(xiàng)重點(diǎn)工作相關(guān)內(nèi)容制訂本年縣公司月度評(píng)價(jià)項(xiàng)目計(jì)劃，下發(fā)至各縣公司；同時(shí)結(jié)合實(shí)際工作進(jìn)展情況，對(duì)計(jì)劃實(shí)時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充或變更，以便更好地對(duì)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行考量，使評(píng)價(jià)結(jié)果動(dòng)態(tài)、可比。月度工作評(píng)價(jià)項(xiàng)目突出重點(diǎn)，一般不超過(guò)三項(xiàng)，并根據(jù)重要性確定項(xiàng)目權(quán)重。如：2009年6月，縣公司月度財(cái)務(wù)工作評(píng)價(jià)項(xiàng)目為ERP系統(tǒng)上線(xiàn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備情況。每月末，由財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)崗位征詢(xún)相關(guān)崗位意見(jiàn)后進(jìn)行評(píng)價(jià)（定性評(píng)價(jià)實(shí)行百分制），并報(bào)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)小組組長(zhǎng)（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）審核。每月評(píng)價(jià)得分滿(mǎn)分為100分，將各12個(gè)月的成績(jī)累計(jì)加權(quán)后作為年度定性評(píng)價(jià)得分的40%，這是各單位的“平時(shí)成績(jī)”。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)表2）

2.季度測(cè)評(píng)

季度測(cè)評(píng)主要以定量指標(biāo)的評(píng)價(jià)為主，旨在跟蹤各單位績(jī)效指標(biāo)序時(shí)完成進(jìn)度情況，包含利潤(rùn)總額、可控三費(fèi)、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)。利潤(rùn)總額指標(biāo)作為測(cè)評(píng)關(guān)鍵指標(biāo)，權(quán)重最大，并設(shè)置了加分條款,主要反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益；同時(shí)設(shè)置了可控三費(fèi)指標(biāo)用于反映企業(yè)成本費(fèi)用支出的均衡性；還有資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)。每個(gè)指標(biāo)均有具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，各占不同權(quán)重，合計(jì)為100分?？紤]到經(jīng)營(yíng)績(jī)效指標(biāo)大多為年度指標(biāo)（福建省電力有限公司對(duì)縣公司績(jī)效指標(biāo)是否完成以年度值為準(zhǔn)），季度測(cè)評(píng)主要起到指導(dǎo)、警示作用，因而降低其在年度總評(píng)指標(biāo)中的權(quán)重，占20%。例如：表3可控三費(fèi)指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

3.年度總評(píng)

年度終了，對(duì)各縣公司全年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。根據(jù)各單位面審結(jié)果計(jì)算出定量指標(biāo)的年度總評(píng)得分，與季度得分按8：2加權(quán)后得出定量評(píng)價(jià)總分。定性指標(biāo)的年度總評(píng)較為細(xì)化，對(duì)各單位一年來(lái)的財(cái)務(wù)管理工作分方面進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后計(jì)算得分，將該得分與月度小評(píng)成績(jī)按6：4進(jìn)行加權(quán)得出定性評(píng)價(jià)的總分。最后將定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)得分按7：3加權(quán)計(jì)算得出各單位年度財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的最終得分，按照得分高低進(jìn)行排序。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)考核力度

為確保財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作落到實(shí)處，收效更佳。財(cái)務(wù)部協(xié)同農(nóng)電部、人資部設(shè)置了財(cái)務(wù)管理專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)，依據(jù)年度財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，決定獎(jiǎng)金的兌現(xiàn)比例。評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)低于 70 分的，給予考核；分?jǐn)?shù)為70-90分，按實(shí)際得分比例兌現(xiàn)獎(jiǎng)金；超過(guò)90分，全額兌現(xiàn)獎(jiǎng)金。

（五）不斷創(chuàng)新評(píng)價(jià)方式

經(jīng)過(guò)兩年的實(shí)踐摸索，縣公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方式也有了不斷創(chuàng)新，2009年起，評(píng)價(jià)方式轉(zhuǎn)變?yōu)椤翱h公司自評(píng)--電業(yè)局評(píng)價(jià)（指出存在問(wèn)題）--提出措施―落實(shí)改進(jìn)”四步走，改變了原來(lái)由電業(yè)局直接評(píng)定的方式，更加體現(xiàn)縣公司自我評(píng)價(jià)、持續(xù)完善提高的管理理念，促使評(píng)價(jià)工作更注重實(shí)效。

同時(shí)，龍巖電業(yè)局還積極思考，如何更好地將評(píng)價(jià)工作與財(cái)務(wù)過(guò)程管理有機(jī)契合?，F(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)是龍巖電業(yè)局的創(chuàng)新嘗試，突破了“指標(biāo)報(bào)送、紙上評(píng)價(jià)”的模式，采用 “財(cái)務(wù)管理現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)工作會(huì)議”的形式，由各縣公司輪流承辦，組織其他縣公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)骨干對(duì)會(huì)議承辦單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查看、現(xiàn)場(chǎng)交流、現(xiàn)場(chǎng)分析和評(píng)價(jià)。參會(huì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的亮點(diǎn)及存在的不足，當(dāng)場(chǎng)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)和討論，此舉既對(duì)承辦單位財(cái)務(wù)管理工作有較大的促進(jìn)，同時(shí)也為全區(qū)財(cái)務(wù)人員提供了交流學(xué)習(xí)、互通有無(wú)、取長(zhǎng)補(bǔ)短的良好機(jī)會(huì)。

以信息化系統(tǒng)為載體，實(shí)現(xiàn)在線(xiàn)評(píng)價(jià)是龍巖電業(yè)局財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作的又一創(chuàng)新。以局績(jī)效管理系統(tǒng)為平臺(tái)，開(kāi)發(fā)了財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)功能模塊。2009年一季度起龍巖電業(yè)局已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了季度評(píng)價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)數(shù)據(jù)報(bào)送，系統(tǒng)評(píng)價(jià)結(jié)果。

（六）落實(shí)改進(jìn)措施，建立經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)檔案

根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果提出改進(jìn)措施，并就突出存在的問(wèn)題后續(xù)整改進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤落實(shí)。以各縣公司為單位建立經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)管理檔案，將月度、季度、年度評(píng)價(jià)結(jié)果和實(shí)際整改情況等資料納入檔案管理，作為客觀(guān)評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要支持工具。

（七）充分利用評(píng)價(jià)結(jié)果，全面提升管理水平

龍巖電業(yè)局在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作實(shí)踐中不斷挖掘評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用價(jià)值。通過(guò)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作發(fā)掘各單位財(cái)務(wù)管理工作亮點(diǎn)，并推而廣之，達(dá)到“找亮點(diǎn)、樹(shù)典型、學(xué)標(biāo)桿”的效果。財(cái)務(wù)部將工作亮點(diǎn)推介作為縣公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)的重要議程之一，每次會(huì)議指定一縣公司圍繞財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中出現(xiàn)的工作亮點(diǎn)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)介紹，供其他單位進(jìn)行學(xué)習(xí)、借鑒。此項(xiàng)工作從2008年二季度開(kāi)展至今，議題涉及“預(yù)算管理”、“資金管理”、“電費(fèi)回收”等多個(gè)方面工作。好的經(jīng)驗(yàn)、好的做法以此種形式在全市供電系統(tǒng)得到全面推廣，營(yíng)造了“樹(shù)先進(jìn)、學(xué)先進(jìn)、比先進(jìn)、趕先進(jìn)”的良好工作氛圍。

四、縣公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系運(yùn)作主要成效

（一）深化財(cái)務(wù)監(jiān)督工作

通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，綜合反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，多維度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，并通過(guò)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的進(jìn)一步剖析，診斷經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，揭示管理問(wèn)題，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的深化，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督水平。

（二）進(jìn)一步夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范作為財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系的重要內(nèi)容，得到了龍巖供電系統(tǒng)各縣公司的普遍重視。近年來(lái)，隨著財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作的有序開(kāi)展，大大促進(jìn)了縣公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)，各單位會(huì)計(jì)核算體系更加完善、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量明顯改善，會(huì)計(jì)監(jiān)督有效加強(qiáng)，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和思想素質(zhì)進(jìn)一步提高。

（三）有力規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為

在評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了縣公司在預(yù)算管理、資金管理等工作上的薄弱環(huán)節(jié)，經(jīng)過(guò)評(píng)價(jià)結(jié)果、評(píng)價(jià)意見(jiàn)反饋及評(píng)價(jià)結(jié)果考核，使這些問(wèn)題引起各單位的高度重視，促進(jìn)其進(jìn)一步完善自我約束、自我監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)依法理財(cái)意識(shí)。

（四）搭建業(yè)務(wù)交流的廣闊平臺(tái)

開(kāi)展財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)既是對(duì)縣公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作的一次全面考量，同時(shí)也為基層單位財(cái)務(wù)人員搭建了業(yè)務(wù)交流的平臺(tái)。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)、經(jīng)驗(yàn)介紹等工作環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)了互相交流、取長(zhǎng)補(bǔ)短，對(duì)業(yè)務(wù)水平提高是一次有效促進(jìn)。

公司財(cái)務(wù)管理體系范文第3篇

民航院校培養(yǎng)的人才首先要適應(yīng)民航業(yè)快速發(fā)展的需要以及地方政府發(fā)展民航的人才需要。《公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》把服務(wù)民航、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)作為首要任務(wù)，結(jié)合航空公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的特點(diǎn)，分析民航企業(yè)為謀求企業(yè)資金均衡有效的流動(dòng)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略而對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)進(jìn)行全局性、長(zhǎng)期性與創(chuàng)造性的謀劃，解析民航企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素及其形成機(jī)理，了解各種風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成、計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與規(guī)避機(jī)制，結(jié)合數(shù)據(jù)分析和收益管理系統(tǒng)，讓學(xué)生鍛煉對(duì)真實(shí)問(wèn)題的分析能力。課程不但可以拓展學(xué)生的國(guó)際視野，提升民航運(yùn)輸專(zhuān)業(yè)技能，還系統(tǒng)地鍛煉學(xué)生的綜合分析能力，將學(xué)生的業(yè)務(wù)技能培養(yǎng)和綜合分析能力相結(jié)合，很大程度上提升學(xué)生實(shí)踐能力。課程建設(shè)目標(biāo)是通過(guò)分析民航企業(yè)為謀求企業(yè)資金均衡有效的流動(dòng)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略而對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)進(jìn)行全局性、長(zhǎng)期性與創(chuàng)造性的謀劃，解析民航企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素及其形成機(jī)理，了解各種風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成、計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與規(guī)避機(jī)制，結(jié)合數(shù)據(jù)分析和收益管理系統(tǒng)，讓學(xué)生鍛煉對(duì)真實(shí)問(wèn)題的分析能力和解決問(wèn)題的能力，加深對(duì)行業(yè)的了解。

二、課程內(nèi)容設(shè)計(jì)

（一）基于競(jìng)爭(zhēng)力導(dǎo)向的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇與評(píng)價(jià)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化快速發(fā)展，企業(yè)理財(cái)環(huán)境也變得愈來(lái)愈復(fù)雜化和不確定化，企業(yè)加強(qiáng)戰(zhàn)略管理已經(jīng)成為當(dāng)前管理界的趨勢(shì)和潮流，與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理也日益受到關(guān)注。我國(guó)航空運(yùn)輸企業(yè)目前正處于一個(gè)戰(zhàn)略調(diào)整和戰(zhàn)略發(fā)展的階段，因此對(duì)航空運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行研究和探討就顯得十分必要。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)諸多職能戰(zhàn)略之一，它不僅服務(wù)于企業(yè)的總體戰(zhàn)略，而且貫徹企業(yè)戰(zhàn)略的總體要求，同時(shí)對(duì)其他職能戰(zhàn)略起著支持和促進(jìn)作用。在企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力中，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略及其管理能力和水平是企業(yè)各方面能力的綜合體現(xiàn)，有了健全的財(cái)務(wù)體系和有利的融資、投資戰(zhàn)略，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略才能順利地實(shí)現(xiàn)。通過(guò)對(duì)航空公司、機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理情況的調(diào)查研究，可以將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理思想真正有效地運(yùn)用到民航的經(jīng)營(yíng)管理中，為民用航空企業(yè)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理提供參考。

現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理要求企業(yè)建立以競(jìng)爭(zhēng)力為核心的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理體系。它既可以用來(lái)推動(dòng)價(jià)值創(chuàng)造的觀(guān)念，并深入到公司各個(gè)管理層和一線(xiàn)職工中，又與企業(yè)資本提供者（包括企業(yè)股東和債權(quán)人）要求比資本投資成本更高收益的目標(biāo)相一致，從而也有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和股東財(cái)富的最大化。核心競(jìng)爭(zhēng)力關(guān)注于企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、企業(yè)在環(huán)境中的定位、企業(yè)價(jià)值鏈中最具有增值部分的作業(yè)、建立戰(zhàn)略聯(lián)盟。核心能力是形成企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的支撐點(diǎn)，是“內(nèi)力”，核心競(jìng)爭(zhēng)力是“外力”，兩種力量結(jié)合可擴(kuò)大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中的綜合能力。

基于分析，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略模塊可以重點(diǎn)討論財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的衡量（尤其是民航運(yùn)輸企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力評(píng)價(jià)體系）、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施與控制、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略計(jì)量與評(píng)價(jià)。公司投資戰(zhàn)略、公司融資戰(zhàn)略、收益分配戰(zhàn)略一帶而過(guò)，主要航空公司（如三大航）和主要機(jī)場(chǎng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略從制定到實(shí)施和評(píng)價(jià)可以以案例的形式穿插。主要教學(xué)內(nèi)容安排見(jiàn)圖1、圖2。（圖1、圖2）

（二）價(jià)值導(dǎo)向的內(nèi)部控制構(gòu)建與評(píng)價(jià)——以民航運(yùn)輸業(yè)為例。民航企業(yè)具有高投入、高技術(shù)與高風(fēng)險(xiǎn)等“三高”特點(diǎn)。從航空公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程來(lái)看，航空公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨諸如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、政治社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)。從全民航角度看，都需要一套科學(xué)與有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體系，這將有利于充分發(fā)揮民航總局的行業(yè)監(jiān)督與指導(dǎo)等宏觀(guān)調(diào)控作用，同時(shí)使得航空公司能夠預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)采取有效的措施規(guī)避與對(duì)抗各種風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)民航企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估、規(guī)避與對(duì)抗機(jī)制與體系的研究，建立航空公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，探尋規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制、途徑與方法，使得航空公司形成科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估、規(guī)避與對(duì)抗機(jī)制與規(guī)程具有重要的戰(zhàn)略意義。

課程從我國(guó)航空公司的自身需要出發(fā)，結(jié)合影響航空公司經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境特點(diǎn)，研究航空公司存在的各種風(fēng)險(xiǎn)的成因與機(jī)理，運(yùn)用系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)對(duì)影響航空公司經(jīng)營(yíng)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性與定量分析，建立一套適應(yīng)我國(guó)航空公司實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)處理及規(guī)避機(jī)制與規(guī)程，運(yùn)用與建立航空公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)模型，對(duì)航空公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行實(shí)證研究。把握航空公司經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)及其面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，分析與研究航空公司風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)理，研究航空公司的各種風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成（包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、政治社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)等研究）；對(duì)航空公司各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性與定量研究（包括風(fēng)險(xiǎn)的定性分析研究：運(yùn)用流程圖分析法等進(jìn)行定性分析；各種風(fēng)險(xiǎn)的定量分析與研究：運(yùn)用系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)原理，建立數(shù)學(xué)模型對(duì)航空公司所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析與研究）；對(duì)航空公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與規(guī)避機(jī)制（包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與規(guī)避組織機(jī)制、信息收集與傳遞機(jī)制、分析評(píng)估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)處理與對(duì)抗機(jī)制等方面）和航空公司風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估指標(biāo)與指標(biāo)體系（包括分析評(píng)估原則與標(biāo)準(zhǔn)、分析與評(píng)估程序、風(fēng)險(xiǎn)衡量指標(biāo)及指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估結(jié)果的修正與評(píng)價(jià)等研究）進(jìn)行研究；建立與開(kāi)發(fā)航空公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，并選擇試點(diǎn)單位運(yùn)行檢驗(yàn)航空公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，以驗(yàn)證航空公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的穩(wěn)定性、有效性、準(zhǔn)確性，并進(jìn)行修正與完善。

從內(nèi)部控制與價(jià)值管理和價(jià)值鏈的內(nèi)在關(guān)系，不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化目標(biāo)而設(shè)計(jì)的，其主要內(nèi)容就是要建立一個(gè)基于價(jià)值導(dǎo)向的內(nèi)部控制環(huán)境，通過(guò)對(duì)各種價(jià)值活動(dòng)的約束和激勵(lì)以保障各項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)高效地運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值鏈的整體增值。我們的課程要梳理內(nèi)部控制相關(guān)理論，結(jié)合COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制整合框架》和我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，闡述內(nèi)部控制的內(nèi)涵，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這五個(gè)要素分析我國(guó)民航機(jī)場(chǎng)和航空公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并提出優(yōu)化建議。結(jié)合全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，構(gòu)建民航運(yùn)輸企業(yè)的價(jià)值導(dǎo)向內(nèi)部控制體系，并對(duì)其戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)因子的成因、分類(lèi)及其規(guī)避進(jìn)行分析和探討。旨在預(yù)防和矯正錯(cuò)誤和舞弊的萌生與發(fā)展，改善企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的科學(xué)性和可靠性，進(jìn)一步降低事故率、減少損失，提升民航企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)民航業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。我們尋求企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償系統(tǒng)及其各系統(tǒng)的有機(jī)組合，擬定一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)、績(jī)效考核等多方面緊密配合的整體方案。

課程要討論價(jià)值導(dǎo)向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型。該模型的內(nèi)部控制突破了企業(yè)的物理邊界，界定評(píng)價(jià)主體為控制主體，延伸了評(píng)價(jià)客體，評(píng)價(jià)模式采用過(guò)程指標(biāo)和結(jié)果指標(biāo)相結(jié)合的綜合評(píng)價(jià)模型，評(píng)價(jià)方法采用定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的綜合評(píng)價(jià)，避免了對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的盲自樂(lè)觀(guān)和短板效應(yīng)。根據(jù)行業(yè)特性，我們搜集近兩年我國(guó)民航機(jī)場(chǎng)和航空公司的內(nèi)部控制資料，計(jì)劃實(shí)證分析我國(guó)民航機(jī)場(chǎng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，回歸分析實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵控制要素，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)與企業(yè)價(jià)值的博弈關(guān)系以及公司治理結(jié)構(gòu)影響內(nèi)部控制的有效性的證據(jù)。

三、教學(xué)方法與手段

根據(jù)課程的性質(zhì)和教學(xué)內(nèi)容，結(jié)合航空公司、機(jī)場(chǎng)工作特點(diǎn)，綜合運(yùn)用靈活多樣的教學(xué)方法，包括案例展示教學(xué)、啟發(fā)式教學(xué)、討論式教學(xué)、協(xié)同式教學(xué)等，強(qiáng)調(diào)學(xué)生創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。以團(tuán)隊(duì)設(shè)計(jì)、教師指導(dǎo)、學(xué)生參與為形式，打造一批基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理課程孵化的開(kāi)放性題目。開(kāi)放性題目不僅為學(xué)生提供了最貼近現(xiàn)實(shí)的科研場(chǎng)景，更是培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力和科研素養(yǎng)的最佳途徑。開(kāi)展開(kāi)放性科研項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)探索，有效地實(shí)現(xiàn)了教學(xué)和科研的雙向貫通，培養(yǎng)了學(xué)生的創(chuàng)新能力。以培養(yǎng)學(xué)生參與實(shí)踐創(chuàng)新能力為目的，以民航經(jīng)濟(jì)與管理數(shù)據(jù)庫(kù)為依托，實(shí)現(xiàn)了利用科研項(xiàng)目成果和教師科研能力向?qū)W生創(chuàng)新實(shí)踐能力的提升轉(zhuǎn)化，而且通過(guò)學(xué)生參與項(xiàng)目的方式為一批研科研項(xiàng)目提供了支撐和幫助，真正實(shí)現(xiàn)了科研和教學(xué)的雙向貫通，培養(yǎng)了學(xué)生的創(chuàng)新能力。采用新的教學(xué)模式及教學(xué)方法，注意充分發(fā)揮學(xué)生的主動(dòng)精神，使他們能夠綜合運(yùn)用所學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理理論知識(shí)和民航專(zhuān)業(yè)知識(shí)，在全面提高學(xué)生的素質(zhì)，特別是實(shí)踐能力、創(chuàng)新精神與創(chuàng)新能力方面取得明顯的效果。采取各種小組討論、頭腦風(fēng)暴等方式調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和自覺(jué)性，激發(fā)學(xué)生創(chuàng)造性思維的積極性，有利于學(xué)生綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，提高面對(duì)未來(lái)挑戰(zhàn)的自信心。

四、課程特色

公司財(cái)務(wù)管理體系范文第4篇

關(guān)鍵詞:子公司;財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)控制;措施

上海東方通泰軟件科技有限公司作為北京東方通科技股份有限公司的一個(gè)全資子公司,其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極有可能導(dǎo)致北京總公司陷入財(cái)務(wù)破產(chǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)的困境中。當(dāng)前市場(chǎng)和外部環(huán)境在不斷地變化,給實(shí)現(xiàn)子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制增加了難度。北京東方通科技股份有限公司要想在當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,就必須加強(qiáng)對(duì)上海全資子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)控制的含義及方法

1.風(fēng)險(xiǎn)控制的含義由于當(dāng)前市場(chǎng)的不斷變化,導(dǎo)致一些潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在,往往這些風(fēng)險(xiǎn)是不因人的主觀(guān)意志而改變的。對(duì)這些難以控制的潛在風(fēng)險(xiǎn),就需要采取一些相應(yīng)的措施和方法,應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的這一風(fēng)險(xiǎn)或者減小這一風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失。風(fēng)險(xiǎn)始終伴隨在企業(yè)發(fā)展的整個(gè)過(guò)程中,風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn),就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成極大的影響,從而對(duì)企業(yè)的收益造成不同程度的損失。所以,必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制[1]。風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容主要由風(fēng)險(xiǎn)決策、項(xiàng)目的可行性風(fēng)險(xiǎn)研究、項(xiàng)目的投資成本風(fēng)險(xiǎn)研究、項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)研究、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的補(bǔ)救方法和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度等內(nèi)容組成。2.風(fēng)險(xiǎn)控制的方法企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法主要包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的回避、對(duì)投資損失的控制、對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移和對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行保留[2]。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行回避的控制方法是企業(yè)在進(jìn)行投資的過(guò)程中,對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的投資項(xiàng)目進(jìn)行自動(dòng)放棄以避免可能產(chǎn)生的損失,但往往企業(yè)的投資者在選擇放棄的同時(shí),也有可能失去一定的收益。損失控制是指采取相應(yīng)的措施或者制定可行性的計(jì)劃來(lái)減少所投項(xiàng)目的損失,而不是放棄這一風(fēng)險(xiǎn)投資。控制損失包括對(duì)投資前、投資中和投資后三個(gè)控制階段,投資前期的控制能夠減少企業(yè)投資損失的概率,投資中和投資后期的損失控制能夠大大降低實(shí)際投入的損失。對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移是指通過(guò)讓渡人或契約的方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān),這一轉(zhuǎn)移方法能夠?qū)⑵髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)大大降低,主要通過(guò)合同轉(zhuǎn)移和保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。將投資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行保留的控制方法是指經(jīng)濟(jì)主體利用可以進(jìn)行支付的任何資金進(jìn)行自我保險(xiǎn)和無(wú)計(jì)劃的自留,但這一風(fēng)險(xiǎn)控制方法往往由于實(shí)際損失超過(guò)預(yù)計(jì)損失,經(jīng)常造成資金周轉(zhuǎn)困難的現(xiàn)象。

二、子公司在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

1.建立科學(xué)完整的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

要對(duì)上海東方通泰軟件科技有限公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制,首先要在公司內(nèi)部建立起完整的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),對(duì)子公司內(nèi)部的環(huán)境進(jìn)行有效的控制。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的建立,需要將子公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、公司規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)策略等結(jié)合起來(lái),同時(shí)還要將北京東方通科技股份有限公司的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式以及市場(chǎng)變化等結(jié)合起來(lái),進(jìn)行公司內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立。會(huì)計(jì)工作人員必須具有良好的專(zhuān)業(yè)水平,嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》進(jìn)行工作,全面展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。同時(shí),將會(huì)計(jì)工作的最終目標(biāo)作為子公司制定各項(xiàng)任務(wù)、制度以及工作程序的理論基礎(chǔ),與北京東方通科技股份有限公司的經(jīng)營(yíng)策略和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)保持一致,對(duì)子公司內(nèi)的各個(gè)崗位進(jìn)行嚴(yán)格的界定與控制,保證公司內(nèi)財(cái)產(chǎn)安全控制的完整性,對(duì)資金和資產(chǎn)進(jìn)行定期的檢查,保證公司財(cái)務(wù)的安全性。

2.建立和完善子公司的內(nèi)部控制制度

除了要在上海東方通泰軟件科技有限公司內(nèi)部建立完整的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),還要不斷建立完整的內(nèi)部控制制度,對(duì)子公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行有效的控制與實(shí)施。內(nèi)部控制制度能夠有效保證子公司的工作人員,按照其要求嚴(yán)格完成自己的工作職責(zé)和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),避免由于公司前景和環(huán)境的不穩(wěn)定性所帶來(lái)的問(wèn)題。內(nèi)部控制制度對(duì)會(huì)計(jì)的控制,要嚴(yán)格按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基礎(chǔ)規(guī)范》進(jìn)行工作,在對(duì)子公司的貨幣資金控制方面要嚴(yán)格按照這一規(guī)范對(duì)采購(gòu)和付款以及收款、存貨進(jìn)行嚴(yán)格的控制;對(duì)子公司的工程項(xiàng)目,不僅要對(duì)對(duì)外投資的資金總額進(jìn)行控制,還要對(duì)擔(dān)保工作進(jìn)行控制,需要北京東方通科技股份有限公司進(jìn)行控制后實(shí)施[3]。同時(shí),子公司的財(cái)務(wù)部門(mén)也要嚴(yán)格按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基礎(chǔ)規(guī)范》,對(duì)北京總公司的財(cái)務(wù)管理理念和財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行總結(jié),并建立一套適合于子公司的內(nèi)部控制制度,對(duì)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制起到積極作用。

3.加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)

上海東方通泰軟件科技有限公司的會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制起著決定性的作用,因此必須要不斷提高子公司工作人員的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí),對(duì)子公司的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行準(zhǔn)確的把握和整理分析。在沒(méi)有得到收益的情況下,不能違規(guī)地對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)進(jìn)行管理,更不能為子公司做假賬,要嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德,杜絕違法事件的產(chǎn)生,不斷提高子公司會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng),加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理能力。由于上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司的規(guī)模相比,相對(duì)較小,所以子公司的財(cái)務(wù)工作人員也相對(duì)比較少。因此,在對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中要進(jìn)行合理的分工與管理,進(jìn)行相互制約與相互管理。

4.加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)建設(shè)

上海東方通泰軟件科技有限公司的管理層次與北京總公司相比往往比較少,也使子公司的財(cái)務(wù)機(jī)制相對(duì)比較靈活,子公司的管理人員往往能夠在第一時(shí)間內(nèi)獲得財(cái)務(wù)信息。正是基于此,財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)并不嚴(yán)謹(jǐn),為了提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的管理,就必須不斷完善財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng),將財(cái)務(wù)流程規(guī)范化和制度化。比如,在對(duì)公司的收款和付款流程進(jìn)行核算的過(guò)程中,會(huì)

計(jì)工作人員首先需要對(duì)收款和付款的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行出納,再將支票的引鑒進(jìn)行分類(lèi)管理。同時(shí),只有將財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)強(qiáng)化到子公司的實(shí)物管理中,才能更好地將這一制度落到實(shí)處,也要按照相關(guān)的程序文件進(jìn)行落實(shí),并對(duì)制度的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查。 5.制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

上海東方通泰軟件科技有限公司與北京總公司相比,總公司所形成的風(fēng)險(xiǎn)控制體系的級(jí)別和層次相對(duì)較高,員工之間的分工也比較細(xì)。子公司如果照搬北京總公司的那一套風(fēng)險(xiǎn)控制體系,會(huì)在很多方面受到不同程度的限制,導(dǎo)致子公司很難達(dá)到這一套風(fēng)險(xiǎn)控制體系的實(shí)際效果。因此,子公司在制定風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的過(guò)程中,可以借鑒北京總公司風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn),并結(jié)合子公司的實(shí)際發(fā)展情況,制定一套適合自己的風(fēng)險(xiǎn)控制體系[4]。由于子公司本身的財(cái)務(wù)管理水平相對(duì)比較低,對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的制定往往不切實(shí)際。針對(duì)子公司的這一現(xiàn)狀,必須要與總公司的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行對(duì)接與交流,加強(qiáng)企業(yè)之間的管理。

公司財(cái)務(wù)管理體系范文第5篇

關(guān)鍵詞：境外子公司；外賬利潤(rùn)；資金管理；內(nèi)部控制

近年來(lái)，越來(lái)越多的石油工程技術(shù)服務(wù)企業(yè)走出國(guó)門(mén)到海外承攬石油工程勞務(wù)。在海外注冊(cè)公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)公司的海外戰(zhàn)略，是值得關(guān)注的問(wèn)題。本文對(duì)母公司對(duì)境外機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理需重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題進(jìn)行探討，以期為跨國(guó)公司進(jìn)行海外子公司管理提供借鑒。

一、熟悉當(dāng)?shù)氐呢?cái)政稅收法規(guī)

1、在準(zhǔn)備進(jìn)入東道國(guó)市場(chǎng)前，需要對(duì)當(dāng)?shù)刎?cái)稅體系進(jìn)行調(diào)研，特別是對(duì)石油行業(yè)的財(cái)稅政策要有適當(dāng)?shù)牧私猓热鐤|道國(guó)是否有特別的稅收政策，怎樣可以享受稅收優(yōu)惠，是否跟中國(guó)政府簽有稅務(wù)互勉協(xié)定，在市場(chǎng)進(jìn)入時(shí)是以國(guó)外公司的名義進(jìn)入還是在當(dāng)?shù)刈?cè)更為有利等，這將為今后的項(xiàng)目運(yùn)作和商務(wù)模式設(shè)立奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。世界著名的事務(wù)所在很多國(guó)家都有分支機(jī)構(gòu)，母公司可以利用與其的業(yè)務(wù)關(guān)系，做好前期目標(biāo)市場(chǎng)財(cái)稅體系框架的初步了解工作。

2、投標(biāo)階段需要進(jìn)一步研究當(dāng)?shù)刎?cái)稅政策。在投標(biāo)之前需要在前期市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上充分研究當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅政策，全面考慮影響報(bào)價(jià)的因素，如果存在盲點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的投標(biāo)被業(yè)主授標(biāo)簽約，會(huì)給項(xiàng)目運(yùn)作帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目前期人員可以與先期進(jìn)入該市場(chǎng)的中資企業(yè)進(jìn)行座談，與合作方進(jìn)行交流，做到對(duì)相關(guān)政策心中有數(shù)，為公司做好投標(biāo)報(bào)價(jià)支持，以免造成投標(biāo)報(bào)價(jià)失誤。

3、合同履行階段境外子公司必須遵守所在國(guó)的稅收及其他相關(guān)法規(guī)，做到依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，避免由于財(cái)稅方面與當(dāng)?shù)卣块T(mén)產(chǎn)生摩擦，造成不必要的損失。例如伊朗的社保部門(mén)非常注重保護(hù)職工尤其是當(dāng)?shù)貑T工的權(quán)益，因此要重點(diǎn)關(guān)注社會(huì)保險(xiǎn)事務(wù)，以免成為政府部門(mén)處罰的對(duì)象。

二、關(guān)注境外子公司的外賬成本及利潤(rùn)，做好稅收籌劃工作

目前境外中資企業(yè)會(huì)計(jì)核算一般都采用兩套賬模式，“外賬”即采用當(dāng)?shù)卣块T(mén)要求的語(yǔ)言或者通用的語(yǔ)言進(jìn)行賬套簿記，按照當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，以滿(mǎn)足所在國(guó)對(duì)納稅申報(bào)，中介審計(jì)以及其他監(jiān)管要求；“內(nèi)賬”是以中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行核算，用以滿(mǎn)足母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表，集中財(cái)務(wù)管理，以及稅收審計(jì)部門(mén)檢查等要求。具體來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)發(fā)票及支持材料的原件交給外賬進(jìn)行處理，同時(shí)內(nèi)賬以財(cái)務(wù)資料的復(fù)印件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，保證兩套賬同時(shí)運(yùn)行。

兩套賬的運(yùn)行模式，面臨一個(gè)比較突出的問(wèn)題就是外賬和內(nèi)賬會(huì)有顯著的差異，主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面：首先是現(xiàn)金的差異，“現(xiàn)金差”主要是由于內(nèi)賬、外賬對(duì)于同一業(yè)務(wù)的不同處理引起，比如說(shuō)中方人員的實(shí)際工資在當(dāng)?shù)匾酝鈳胚M(jìn)行發(fā)放，而外賬是以中方人員的名義工資進(jìn)行處理，因此造成了庫(kù)存現(xiàn)金的差異。一些國(guó)家對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金是否與外賬賬面記錄一致比較關(guān)注，像哈薩克斯坦，其他國(guó)家也需要關(guān)注現(xiàn)金差問(wèn)題，如果外賬賬面現(xiàn)金余額較大，也會(huì)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注意；母公司應(yīng)關(guān)注各個(gè)境外子公司此類(lèi)情況，可在外賬監(jiān)管比較松散，外匯管制比較自由的國(guó)家建立境外機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)中方人員的工資發(fā)放，相關(guān)資金反映為與母公司的資金往來(lái)。其次是國(guó)內(nèi)的相關(guān)成本無(wú)法進(jìn)入外賬。比如前述人工成本，中方人員的名義工資通常來(lái)說(shuō)比實(shí)際發(fā)放的工資要低（沙特等高收入、低稅收國(guó)家除外），另外國(guó)內(nèi)發(fā)生的保險(xiǎn)、公積金等也無(wú)法進(jìn)入外賬；最后資產(chǎn)折舊與折耗，許多石油設(shè)備是以臨時(shí)入關(guān)的方式進(jìn)入所在國(guó)，因此該部分資產(chǎn)的折舊或折耗也無(wú)法得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)認(rèn)可。

上述種種原因會(huì)造成外賬利潤(rùn)偏高。作為母公司需要關(guān)注和監(jiān)控境外各個(gè)分子公司的外賬利潤(rùn)情況，做好稅收籌劃工作，以免在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)或者年度終了，繳納巨額的所得稅支出，造成實(shí)際的項(xiàng)目虧損。境外子公司可以聘請(qǐng)當(dāng)?shù)匦抛u(yù)好，能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，特別是與政府部門(mén)關(guān)系良好的中介機(jī)構(gòu)為我方進(jìn)行稅收籌劃，這樣不容易違反當(dāng)?shù)氐呢?cái)稅政策法規(guī)，報(bào)出的會(huì)計(jì)資料也更容易被政府監(jiān)管部門(mén)接受。

三、加強(qiáng)境外資金統(tǒng)一管理

1、設(shè)立集團(tuán)內(nèi)部的資金管理中心。境外子公司如何將工程款回流國(guó)內(nèi)，如何完成境外采購(gòu)與付款是母公司需要關(guān)注的問(wèn)題，母公司可以在外匯自由進(jìn)出國(guó)設(shè)立資金管理中心，負(fù)責(zé)管理集團(tuán)公司境外資金池的管理，在資金管理中心運(yùn)作過(guò)程中需要關(guān)注制裁尤其是聯(lián)合國(guó)制裁名單等問(wèn)題，以免造成重大損失。

2、關(guān)注當(dāng)?shù)刭Y金的安全。母公司需要密切關(guān)注境外子公司存放當(dāng)?shù)刭Y金的安全問(wèn)題，關(guān)注所在國(guó)的政治變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)回流資金，盡量要求境外機(jī)構(gòu)將所在國(guó)存放資金控制在合理范圍，以能夠滿(mǎn)足當(dāng)?shù)厣a(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要為準(zhǔn)。加強(qiáng)銀行賬戶(hù)的管理，開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)必須通過(guò)履行內(nèi)控手續(xù)，經(jīng)由母公司批準(zhǔn)方可開(kāi)立，特別是對(duì)于當(dāng)?shù)亻_(kāi)立銀行卡、申請(qǐng)信用卡等需要嚴(yán)格控制，以免丟失后給公司造成損失。

3、對(duì)于外匯管制國(guó)家需要拓寬資金渠道，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金。對(duì)于資金進(jìn)出困難的國(guó)家，特別是受制裁的國(guó)家，可在母公司層面考慮與當(dāng)?shù)刂匈Y企業(yè)進(jìn)行資金置換等以解決資金流問(wèn)題。

4、利用集團(tuán)公司與跨國(guó)銀行的合作關(guān)系，做好銀行授信額度分配，開(kāi)具保函及信用證，減少流動(dòng)資金占用。集團(tuán)公司開(kāi)展海外業(yè)務(wù)，需要開(kāi)立保函及信用證，母公司可利用與跨國(guó)銀行的合作關(guān)系，根據(jù)各個(gè)國(guó)家的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，合理分配授信額度，為境外子公司的投標(biāo)及項(xiàng)目運(yùn)作提供支持，減少資金占用。

四、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

1、不斷建立健全內(nèi)部控制建設(shè)。境外子公司分散在世界各地，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不同；且目前中資境外企業(yè)由于考慮成本壓力，很多不相容崗位未分離，如負(fù)責(zé)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的同時(shí)有負(fù)責(zé)賬務(wù)處理，負(fù)責(zé)稽核業(yè)務(wù)的同時(shí)負(fù)責(zé)賬務(wù)處理等等，這很容易導(dǎo)致因監(jiān)管不到位資金出現(xiàn)非法截留轉(zhuǎn)移的情況，因此建立健全境外子公司內(nèi)部控制建設(shè)，保障境外業(yè)務(wù)的順利發(fā)展，顯得尤為重要。

母公司應(yīng)單獨(dú)編制境外內(nèi)部控制手冊(cè)，建立對(duì)境外子公司的內(nèi)部控制體系，對(duì)于境外子公司的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)防范。例如對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，可要求子公司在資金賬戶(hù)開(kāi)設(shè)、變更或撤銷(xiāo)前獲得董事會(huì)的批準(zhǔn)，子公司定期上報(bào)賬戶(hù)資金余額狀況；對(duì)于資金支出采用支票聯(lián)簽制；境外賬戶(hù)大額資金調(diào)動(dòng)需要總部審批等。

2、對(duì)內(nèi)控指引的執(zhí)行情況進(jìn)行定期評(píng)估。母公司必須定期對(duì)境外子公司進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)子公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正偏差；同時(shí)對(duì)不適合的內(nèi)部控制點(diǎn)進(jìn)行修正，督促境外分子公司強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。

五、關(guān)注財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

1、配備優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，主持境外財(cái)務(wù)工作。母公司對(duì)于境外子公司必須派出優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，這是順利進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。因此在母公司開(kāi)拓海外市場(chǎng)之前或者同時(shí)，需要培養(yǎng)大批的復(fù)合型財(cái)務(wù)人員。這些財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉外語(yǔ)，善于把握和分析內(nèi)外賬會(huì)計(jì)制度差異，能妥善處理當(dāng)?shù)氐亩惼箨P(guān)系，精通海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)運(yùn)作，這對(duì)加強(qiáng)境外子公司財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要。

2、擴(kuò)大當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員的使用規(guī)模，做好用工人員當(dāng)?shù)鼗ぷ?。在非英語(yǔ)國(guó)家或者是政府制定財(cái)務(wù)資料以當(dāng)?shù)卣Z(yǔ)言進(jìn)行記錄的國(guó)家，雇用培養(yǎng)當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員顯得尤為重要，只有培養(yǎng)一批忠誠(chéng)度高的當(dāng)?shù)貑T工，才能有助于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

六、結(jié)束語(yǔ)

石油工程服務(wù)企業(yè)開(kāi)拓海外市場(chǎng)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展和公司發(fā)展的客觀(guān)需求。本文探討了跨國(guó)公司加強(qiáng)對(duì)海外子公司財(cái)務(wù)管理的方法和途徑，面對(duì)日益復(fù)雜的國(guó)際環(huán)境和行業(yè)變化，從財(cái)務(wù)角度加強(qiáng)對(duì)境外子公司的管理，最大限度的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、化解問(wèn)題，對(duì)于實(shí)現(xiàn)公司的海外經(jīng)營(yíng)目標(biāo)至關(guān)重要，因此，跨國(guó)公司應(yīng)根據(jù)境外子公司的管理特點(diǎn)和業(yè)務(wù)重點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理，保證境外子公司健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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