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稅收籌劃的含義范文第1篇

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃;問題;對策

一、稅收籌劃含義

稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，通過對生產(chǎn)、投資和經(jīng)營的合理安排，達到合法享受稅收優(yōu)惠，減少稅收支出，增加自身利益，實現(xiàn)公司價值最大化的一種理財行為?；I劃性是稅收籌劃的重要特征之一，要求企業(yè)依據(jù)稅法對納稅事宜做出事先安排。

稅收籌劃按籌劃主體的不同有兩方面含義：一方面，從國家稅務機關(guān)來看稅收籌劃是稅務機關(guān)所進行的旨在有效調(diào)控經(jīng)濟和取得最大稅收收入所進行的管理活動;另一方面，從企業(yè)的角度來看稅收籌劃是指企業(yè)為了實現(xiàn)價值最大化，在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，自行或通過稅務專家的幫助，對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財和組織結(jié)構(gòu)設置等經(jīng)濟業(yè)務和行為中涉稅事宜，預先進行的設計和運籌，并從兩個或兩個以上的納稅方案中擇優(yōu)從之的行為。

二、稅收籌劃在企業(yè)應用中存在的問題

稅收籌劃通過一段時間的發(fā)展，不斷完善，并取得一定成績，但從目前的狀況來看，我國稅收籌劃還存在著不少的問題，例如仍沒有一套系統(tǒng)、嚴密的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)。特別在實務操作方面，我國處于低層次的個案籌劃水平，在實際操作過程中問題頻發(fā)，尚不夠完善。目前我國稅收籌劃發(fā)展過程中存在的主要問題，如下：

1、企業(yè)對稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國企業(yè)的應用時間還不算長，而且沒有統(tǒng)一的概念，這樣使納稅人對稅收籌劃的理解不夠透徹，對稅收籌劃的思想意識不端正。事實上還存在著這樣一種現(xiàn)象，有些人借著稅收籌劃的幌子偷稅，這樣對國家的利益造成較大的影響。由此可見，稅務機關(guān)對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2、稅收法制不夠完善。我國稅收法制不完善，導致我國稅務籌劃外部環(huán)境不佳，對稅收籌劃沒有完整的監(jiān)管機制。雖然近幾年我國的稅收征管水平有了進一步的提高，由于受多方面因素的影響，與國外發(fā)達國家還存在一定的距離。稅務機構(gòu)不健全。稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但目前由于高素質(zhì)的人才還比較匱乏，導致多數(shù)企業(yè)只有通過成熟的中介機構(gòu)稅務，才能有效地進行稅收籌劃，達到節(jié)稅的目的。

3、重視稅收籌劃風險程度不夠。稅收籌劃并不是一項簡單的工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識，如稅法、會計、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟和社會現(xiàn)實環(huán)境中，企業(yè)在稅收籌劃中必須要保證準確無誤，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗，所以在稅收籌劃中還是存在著一定的風險，企業(yè)一定要加強對籌劃風險的重視。

4、缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。目前我國稅收籌劃專業(yè)人才還處于短缺的狀態(tài)。稅收籌劃不同于一般的財務管理活動，它屬于一種高層次財務管理活動，所以對稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識，同時也要具備財務方面的知識。對企業(yè)籌資、經(jīng)營以及投資活動也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

三、解決稅收籌劃在企業(yè)應用中存在的問題的措施

隨著經(jīng)濟全球化、信息化步伐的加快，企業(yè)財務管理下的稅收籌劃在企業(yè)生存與發(fā)展中的重要性和必要性越來越明顯。對于追求價值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法允許的情況下，實現(xiàn)稅負最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。

1、加強企業(yè)稅收籌劃的意識。目前，納稅人對稅收籌劃的認識存在著偏差，并且存在著籌劃意識淡薄的狀況，稅務機關(guān)有必要對稅收籌劃進行正確的宣傳。政府與稅務機關(guān)應借助媒體、稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳。稅收籌劃一定要遵守國家的法律、法規(guī)，切忌不能違反國家相關(guān)規(guī)定，否則會受到嚴重的處罰。

2、注意企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。盡管企業(yè)可以選擇聘請外部的稅務機構(gòu)來實施稅收籌劃，但這無疑會加大企業(yè)的財務成本。因此，企業(yè)應通過多種方式加強對稅收籌劃人才的培養(yǎng)，稅收籌劃人才的培養(yǎng)要實現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務技能的雙向提高。

3、嚴格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃三大原則，即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中，必須要遵循這三個原則，同時這也是決定稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。

4、注重綜合籌劃，有效降低整體稅負。納稅籌劃要著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長的關(guān)系，某一稅種稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴大。稅收籌劃需要權(quán)衡的各種關(guān)系，不單要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。

綜上所述，企業(yè)若想健康穩(wěn)步的發(fā)展，做好稅收籌劃是關(guān)鍵所在，同時一定要遵循稅收的基本原則，在不違法、不違規(guī)的前提下開展稅收籌劃工作。而且加強對稅收籌劃意識的提高、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)，重視稅收籌劃存在問題，并采取有效的解決辦法，才能將稅收籌劃工作做好，實現(xiàn)企業(yè)財務利益最大化目標。

參考文獻：

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[3]王兆高.論稅收籌劃的性質(zhì)[J].經(jīng)濟師，2005

[4]魏麗艷.稅收籌劃在企業(yè)中的應用

[5]董德志.論稅收籌劃在企業(yè)中的應用

[6]李靜.略論現(xiàn)代企業(yè)如何運用稅收籌劃

稅收籌劃的含義范文第2篇

關(guān)鍵詞：財務管理企業(yè)稅收籌劃目標

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營中各環(huán)節(jié)（投資、會計核算、籌資、經(jīng)營和組織形式等）事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟利益，以達到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟行為。它是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進一步發(fā)展，國家稅收也將同步增長。企業(yè)稅務籌劃是一項合法合理行為，在為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優(yōu)惠實行經(jīng)濟調(diào)控目標的實現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識，促進依法治稅。

1充分認識稅收籌劃對企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務經(jīng)營目標的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業(yè)通過了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤最大化的最佳方案?，F(xiàn)在不少企業(yè)通過稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本（費用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調(diào)整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業(yè)會計、財務制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。

第三，稅收籌劃可以增強企業(yè)納稅意識，減少違法行為，樹立企業(yè)良好的社會形象。社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟體制改革發(fā)展到一定水平相適應的。其二，企業(yè)納稅意識增強與企業(yè)進行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識強的題中應有之意。其三，依法設立完整、規(guī)范的財務會計賬證表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。

第四，稅收籌劃有利于促進企業(yè)決策的科學化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營中的“六個W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素無一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設定若干方案，進行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)市場競爭能力。稅收籌劃對節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟價值。對于納稅企業(yè)來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領(lǐng)域的日益擴大，來我國投資的外企日益增多，與此同時，中資企業(yè)也紛紛走出國門進行投資、經(jīng)營，參與國際競爭。由于國家間的經(jīng)濟制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經(jīng)濟和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業(yè)在國際市場的競爭力也得到進一步加強。

2正確設計企業(yè)稅收籌劃的目標

稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標準，是稅收籌劃應當解決的關(guān)鍵問題。不同的稅收籌劃目標會導致不同的籌劃結(jié)果。

目前，在稅收籌劃目標的定位上主要存在兩個問題：一個是目標定位范圍過窄，另一個是目標定位范圍太寬。這兩種目標的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會導致稅收籌劃實踐的混亂。從我國的國情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴大范圍。筆者認為稅收籌劃的目標應該是一個包括多方面的綜合性的目標體系，應該由直接目標（基礎(chǔ)目標或短期目標）、中間目標（中介目標）和最終目標（長期目標或根本目標）組成。

2.1直接目標是減輕稅收負擔，實現(xiàn)稅收利益最大化

納稅人對直接減輕稅收負擔的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負擔也就是稅收籌劃所要實現(xiàn)的直接目標。

第一，降低企業(yè)涉稅風險，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟利益。降低企業(yè)的涉稅風險，對企業(yè)來說是相當重要的，因為企業(yè)一旦遭遇涉稅風險，不管政府怎么處置，對企業(yè)自身的市場信譽、形象以至長遠利益而言，都將會產(chǎn)生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現(xiàn)實的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴重的是會危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

第二，直接減輕企業(yè)的稅收負擔。直接減輕自身稅收負擔包括兩層含義：一是絕對地減少企業(yè)的應納稅款數(shù)額；其二則是相對減少企業(yè)的應納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數(shù)額上看，納稅人的當年應納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。

第三，實現(xiàn)稅收利益最大化。通過實行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過合理安排，選擇低稅負方案，從而減輕稅負。納稅最小化不能僅看個別稅負的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無償占用這筆資金，就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2中間目標是實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟利益的最大化

稅收籌劃作為企業(yè)財務管理活動的重要部分，其目標不能僅僅局限于實現(xiàn)企業(yè)整體實際稅負率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財務管理的目標，實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟活動，因為這樣其應負擔的稅款數(shù)額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟收益既然是納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟效益就理所當然應該是稅收籌劃目標體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負擔能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實現(xiàn)稅收利益最大化目標。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負擔，可能會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不利影響，從而導致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價值降低。

2.3最終目標是實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化

實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個目標包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟利益最大化。第二是企業(yè)的社會利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過減輕稅負直接獲得的經(jīng)濟利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標應該是以減少或降低企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標和手段，以此達到企業(yè)經(jīng)濟利益最大化進而最終實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標。減輕稅收負擔，獲得稅收利益是稅務籌劃最直接的動機，也是稅務籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務籌劃目的的全部。如何減少納稅負擔實質(zhì)上是一項系統(tǒng)工程，應該在相關(guān)法律制度、市場需要和經(jīng)營管理、長遠規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風險最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負擔，通過實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟利益最大化而最終實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。所以說，最終目標是稅收籌劃的根本目標或長期目的，直接目標是實現(xiàn)最終目標的原動力，中間目標則是實現(xiàn)最終目標的直接路徑目標；具體目標和中間目標必須以最終目標為前提，最終目標只有通過直接目標的選擇和中間目標的運用方可得以實現(xiàn)。

3協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個關(guān)系

3.1稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系

稅收政策是國家制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準則。企業(yè)的稅收籌劃活動是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營和財務活動的合理籌劃和安排，達到減輕稅收負擔目的的行為。因此，企業(yè)進行稅收籌劃的過程實際上就是對稅收政策的選擇過程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導向，科學地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負。

3.2涉稅收益與非稅收益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營過程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟利益、比較經(jīng)濟利益、廣告經(jīng)濟利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財務管理者在評估籌劃方案時要引進資金時間價值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來比較，同時注意其他非稅因素的影響。

3.3企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務的。當企業(yè)決定是否進入某個市場時，考慮最多的是該市場發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當外商考慮是否到中國投資時，看重的是廣大的消費市場和良好的市場發(fā)展前景，而不是中國的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個良好的經(jīng)營條件，但投資者有時為了開拓某個市場，是很少考慮稅收成本的。因為稅收只是影響企業(yè)經(jīng)營成本的因素之一，特別是關(guān)系企業(yè)未來的長遠發(fā)展戰(zhàn)略時，稅收籌劃應該服務于企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標得以實現(xiàn)，否則會因為考慮短期的稅收負擔，而錯失了企業(yè)發(fā)展的良機，從而導致企業(yè)整體利益最大化目標難以實現(xiàn)，這樣的稅負最輕也就失去了價值，這樣的籌劃也就無存在的必要。

3.4整體利益和局部利益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或?qū)φw有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業(yè)的利益。對企業(yè)有利但對國家和社會發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5企業(yè)與稅務機關(guān)的關(guān)系

籌劃的目的在于付諸實施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實施。征得稅務部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。實踐證明，如果不能主動適應主管稅務機關(guān)的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可，就難以達到預期的效果，會失去其應有的收益。因此，加強與當?shù)囟悇諜C關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務機關(guān)的關(guān)系，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，及時獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風險的必要手段。

參考文獻

1賀飛躍.稅收籌劃理論與實務［M］.成都：西南財經(jīng)大學出版社，2006

2王兆高.淺論稅收籌劃的性質(zhì)［J］.經(jīng)濟師，2005（2）

稅收籌劃的含義范文第3篇

摘 要 稅收籌劃作為一種節(jié)稅行為應當符合政府的立法意圖。但在現(xiàn)實條件下，由于政府征稅與納稅人追求最大利益是相違背的，雙方就形成了一種博弈關(guān)系，博弈的后果最終會達到一種均衡，使得征納雙方都能接受。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 稅收博弈

稅收是國家參與社會剩余產(chǎn)品分配的一種形式，具有強制性、無償性和固定性的特點。依法納稅是每個納稅人應盡的義務,但對納稅人而言，它是其必須支付的一項成本，節(jié)約稅收支出就等于直接增加凈收益。因此，在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，納稅人一直在努力試圖減少稅收成本。隨著稅收征管水平的提高、征管力度的加強以及稅務機關(guān)對偷逃稅處罰的加大，納稅人如果繼續(xù)采用偷稅、騙稅等違法手段來減少應納稅款，不但要承擔稅法制裁的風險，而且其信譽也將受到影響。因此，采用稅收籌劃這種不違法的方式，便成為納稅人必然的選擇。

一、稅收籌劃與博弈論

1．稅收籌劃的含義

稅收籌劃是指納稅人在財稅工作中對稅收負擔的低位選擇行為，即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀木闹\劃和安排，以充分利用稅收所提供的優(yōu)惠政策及可選擇性條款，從而獲得最大節(jié)稅利益的一種理財行為?？梢哉f，稅收籌劃是市場經(jīng)濟下納稅人（企業(yè)）的必然選擇。

2．稅收籌劃的理論依據(jù)

（1） “經(jīng)濟人”假說

“經(jīng)濟人”假說是經(jīng)濟學中兩個最基本的假設之一，它認為人的本質(zhì)是自私的，其從事所有的經(jīng)濟活動都是理性的。這項假設應用到企業(yè)納稅中就是說企業(yè)具有“納稅理性”，總是在特定的稅收環(huán)境下進行自利的、主動的選擇，以最大限度地實現(xiàn)最小投入（納稅成本）和最大產(chǎn)出（稅后利潤）的均衡。正是因為企業(yè)具有這種理性的行為選擇，以及我國稅收法律法規(guī)的局限性，導致企業(yè)為了追求自身利潤最大化而紛紛采用各種手段來減少納稅。

（2） 稅收價格理論

政府的職能主要是提供社會發(fā)展所需要的公共產(chǎn)品。稅收是政府提供公共產(chǎn)品所支付費用的補償來源，具有公共產(chǎn)品價格的性質(zhì)。稅收價格理論的意義在于指出稅收征納雙方各自的地位和身份。政府可以看成是公共產(chǎn)品的提供者，是賣方；而納稅人則是公共產(chǎn)品的消費者，是買方。納稅人在享受定量的公共產(chǎn)品前提下，總是盡可能地減少自己要支付的公共產(chǎn)品價格――稅收，從而為稅收籌劃提供了又一理論基礎(chǔ)。

（3） 契約理論

契約，是有關(guān)規(guī)劃將來交換過程的當事人之間的各種關(guān)系。市場經(jīng)濟是契約經(jīng)濟。企業(yè)是一系列契約的聯(lián)合，不同契約之間不可避免地存在著利益沖突，稅收契約是影響企業(yè)運營的重要外部環(huán)境之一。稅收契約與其他契約之間也存在著利益沖突。因為企業(yè)逐利的本性，在同等條件下，企業(yè)總是希望納稅額越少越好，所以稅收契約雙方也存在利益沖突。

3．博弈論的定義

博弈論即對策論，是研究行為者之間策略相互依存、相互作用的一種決策理論。在博弈論分析中，一定場合下的每個博弈者在決定采取何種行動時都策略地、有目的地行事，他既要考慮其他博弈者對自己決策行為的影響，又要考慮自己的決策對其他博弈者決策的可能影響，并在尋求自身效益最大化的前提下，來確定自己的決策。一個博弈所包括的要素有：參與人、信息、策略、行動的次序、收益、結(jié)果。

4．納什均衡

納什在他1950年的經(jīng)典論文中，首先提出了他自己稱為“均衡”的納什均衡概念：如果一個博弈存在一個戰(zhàn)略組合，任何參與人要改變這一戰(zhàn)略組合都可能導致降低自身的效用水平（或只能保持原有的效用水平），因而任何參與人都沒有積極去改變這一戰(zhàn)略組合，這一戰(zhàn)略組合稱為該博弈的納什均衡。納什均衡揭示了博弈均衡與經(jīng)濟均衡的內(nèi)在聯(lián)系，它奠定了現(xiàn)代非合作博弈論的基石。

5．稅收籌劃的博弈行為分析

博弈論的出發(fā)點是理性的“經(jīng)濟人”追求自身利益的行為。在稅收籌劃的過程中，納稅人在不違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的前提下，通過預先合理的籌劃與安排，選擇最優(yōu)的納稅方案，以求減少稅收支出，獲得稅后收益的最大化。但是，納稅人的稅收籌劃是否能給納稅人帶來收益，涉及到納稅人和稅務機關(guān)。如果稅務機關(guān)將納稅人的稅收籌劃行為認定為偷逃稅，納稅人除了要補繳稅款外，還要支付一定數(shù)額的罰款。因此，理性的納稅人為了避免這種風險，通常將稅收籌劃的事務委托給精通稅法和財務管理的稅務機構(gòu)來進行。因此，在稅收籌劃的過程中，往往涉及到納稅人、外部環(huán)境和稅務機關(guān)三個主體。各個主體為了追求自身利益的最大化，博弈行為便出現(xiàn)在納稅人與納稅人、納稅人與稅務機關(guān)、納稅人與外部環(huán)境之間。

二、納稅人之間的稅收籌劃博弈

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為市場競爭博弈的主體是理性的，總是以自身利益的最大化為原則來選擇最優(yōu)的策略行動。本文假設在同一行業(yè)中存在兩家實力相當?shù)拇笮推髽I(yè)A和B，都面臨著是否要進行稅收籌劃的選擇。他們經(jīng)過測算得出：如果兩家企業(yè)都進行稅收籌劃，各自獲得正的節(jié)稅收益為X單位，而都不進行稅收籌劃各自獲得的節(jié)稅收益為零。如果A企業(yè)進行稅收籌劃而B企業(yè)不進行稅收籌劃，A企業(yè)獲得節(jié)稅收益為Y（注：Y < X ），而B企業(yè)的節(jié)稅收益為零（因為此時A企業(yè)降低了成本，增強了競爭力，能夠搶占B企業(yè)原來的市場份額），反之則亦然。模型的建立：局中人（1）是A企業(yè)，局中人（2）是B企業(yè)；行動策略：A、B企業(yè)都是籌劃或不籌劃；假設A、B企業(yè)進行稅收籌劃的概率分別為P1和P2。則A籌劃B也籌劃的節(jié)稅收益為（X,X），A籌劃B不籌劃的節(jié)稅收益為（Y,0），A不籌劃B籌劃的節(jié)稅收益為（0,Y），雙方都不籌劃的節(jié)稅收益為（0,0）。

先站在A 企業(yè)的角度看：

籌劃的期望收益：EU1 = XP2 + Y（1- P2）> 0

不籌劃的期望收益：EU2 = 0

從分析可知，不管B企業(yè)采用什么策略，稅收籌劃都是A企業(yè)的嚴格優(yōu)勢策略， 因而理性的A企業(yè)會選擇稅收籌劃。反觀B企業(yè)也一樣。所以，（籌劃，籌劃）的策略組合不僅是這個博弈的混合策略納什均衡的解，而且還是一個混合占優(yōu)策略均衡的解。企業(yè)選擇稅收籌劃不僅可以增加自己的收益，而且也會增加整個系統(tǒng)的收益。因此，理性的企業(yè)都會選擇稅收籌劃來降低自己的成本，提高企業(yè)自身的競爭力，以使自己在激烈的市場競爭中處于有利的地位。

三、納稅人和稅務機關(guān)之間稅收籌劃的博弈

在納稅人和稅務機關(guān)的博弈模型中，雖然雙方都是博弈的主體，但納稅人和稅務機關(guān)的權(quán)利和義務是不對等的。納稅人負有納稅義務，而稅務機關(guān)則是代表國家行使征稅權(quán)的職能部門。在納稅人確定要進行稅收籌劃時，稅務機關(guān)均有認定納稅人稅收籌劃的行為是合法與否的可能性。在以納稅人與稅務機關(guān)為博弈主體的這種序貫博弈中，也存在著混合策略納什均衡，即兩個局中人的最優(yōu)混合策略的組合，這里的最優(yōu)混合策略是指期望收益最大化的混合策略。

博弈模型的建立：局中人（1）企業(yè)，局中人（2）稅務機關(guān)。博弈雙方的策略：企業(yè)的行動選擇是籌劃或不籌劃，稅務機關(guān)行動選擇是認定企業(yè)的稅收籌劃為合法或不合法。模型中變量的含義：Y：企業(yè)扣除應納稅額后的收入；T：稅務機關(guān)征收的凈稅款（即扣除征收成本）；C：企業(yè)稅收籌劃的成本；F：稅務機關(guān)認定企業(yè)稅收籌劃不合法對企業(yè)的罰款；M：企業(yè)稅收籌劃的收益；P：稅務機關(guān)認定企業(yè)稅收籌劃不合法的概率。

企業(yè)進行稅務籌劃，稅務機關(guān)認定為合法時需支付（Y-C+M,T），認定為不合法時需支付（Y-C-F,T+F）；企業(yè)不進行稅務籌劃，稅務機關(guān)認定為合法時需支付（Y,T），認定為不合法時需支付（Y-F,T+F）。

在假定稅務機關(guān)認定企業(yè)稅收籌劃不合法的概率為 P 時，企業(yè)選擇稅收籌劃和不籌劃的期望收益分別為：

EU1 = （1-P）（Y-C+M）+P（Y-C-F）

EU2 = （1-P）Y+P（Y-F）

令：EU1 = EU2，得到均衡概率為P* =（M-C）/M=1-C/M.即：當P< P*時，企業(yè)的最優(yōu)化策略是進行稅收籌劃；當P> P*時，企業(yè)的最優(yōu)化策略是不進行稅收籌劃；當P= P*時，企業(yè)是否進行稅收籌劃的期望收益相同。

從以上分析可知：1.企業(yè)獲得稅收籌劃的收益M越大，進行稅收籌劃的概率越大；2.企業(yè)支付稅收籌劃的成本C越高，進行稅收籌劃的概率越小。

四、納稅人和外部環(huán)境之間稅收籌劃的博弈

外部環(huán)境包括企業(yè)所處的市場環(huán)境和稅收環(huán)境，是企業(yè)經(jīng)濟活動中不可控的因素。企業(yè)進行稅收籌劃時需要花費的籌劃成本包括直接成本、機會成本和風險成本。直接成本是企業(yè)為取得稅收籌劃收益而發(fā)生的直接費用；機會成本是指企業(yè)為了采用特定的稅收籌劃方案而放棄的其他潛在收益；風險成本是指稅收籌劃方案因外部環(huán)境的變化而使籌劃目標落空和籌劃方式選擇的不妥所導致要承擔法律責任所造成的損失。

模型的建立：局中人（1）為企業(yè)，局中人（2）為外部環(huán)境。博弈雙方的策略：企業(yè)為籌劃或不籌劃；外部環(huán)境為變化或不變化。模型中變量的含義：C1表示稅收籌劃的直接成本；C2表示稅收籌劃的機會成本；C3表示外部環(huán)境變化的風險成本；T表示稅收籌劃的收益；P表示外部環(huán)境變化的概率。企業(yè)進行稅務籌劃，外部環(huán)境變化時需支付-C1-C2-C3，外部環(huán)境不變化需支付T-C1-C2；企業(yè)不進行稅務籌劃，無論外部環(huán)境變不變只需支付0。

由于企業(yè)所獲得的是不完全信息，所以企業(yè)不能確定外部環(huán)境變化的概率，設企業(yè)假定外部環(huán)境變化的概率為P，外部環(huán)境不變化的概率為1-P，可求出這個混合策略博弈的結(jié)果。

企業(yè)進行稅收籌劃期望收益：EU1 =P（-C1-C2-C3）+（1-P）（ T-C1-C2） ；企業(yè)不進行稅收籌劃的期望收益：EU2 =0。只有當EU1>0，即P

五、結(jié)論

任何企業(yè)稅收籌劃方案都是在一定的時間一定的稅收法律環(huán)境下進行，以企業(yè)所獲的現(xiàn)有信息為基礎(chǔ)制訂的，具有明顯的針對性和實用性。但是，由于稅收籌劃過程中存在各種風險，這種風險不僅可能使企業(yè)的稅收籌劃目標不能實現(xiàn)而且有可能會給企業(yè)帶來額外的損失。因此，稅收籌劃是一件非常復雜的、高智商專業(yè)化的活動，需要籌劃者具有創(chuàng)新精神和創(chuàng)造性的思維，在思維方式上不拘一格。而這種創(chuàng)造性不是想當然，它需要籌劃者相當熟悉有關(guān)的稅收法律法規(guī)、精通財務知識和豐富的實踐經(jīng)驗。由于企業(yè)不可能獲得充分而又完美的信息，這就要求企業(yè)在已有的信息條件下，根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況并結(jié)合本企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略全面分析，權(quán)衡利弊，因時因地制宜地設計具體的籌劃方案，以求得企業(yè)的整體利益最大化。

參考文獻：

[1]張維迎.博弈論與信息經(jīng)濟學.上海:三聯(lián)書店.2000.

[2]麻曉艷.稅務籌劃的風險與控制.福建稅務.2001(2).

稅收籌劃的含義范文第4篇

【關(guān)鍵詞】征稅 納稅人

一、稅收籌劃含義與逃避稅款繳納區(qū)別

（一）我國法律規(guī)定，依照法律履行納稅義務是公民應盡的義務，其實依法納稅本身的含義就意味著稅收負擔是法定的

如果納稅人能在遵守稅法的前提之下，利用稅法賦予我們納稅人的稅收優(yōu)惠政策，通過對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動進行事先安排，以實現(xiàn)不繳稅、少繳稅、延遲繳稅時間，這些行為就是稅收籌劃。說到這里，我們需要把稅收籌劃與逃稅、避稅嚴格區(qū)別開來。生活中的納稅人可能發(fā)生一些形形的逃稅的一些行為，逃稅也就是我們通常聽到的逃避繳納稅款。我國的新《刑法》第201條用“逃避繳納稅款”取代了過去我們用的“偷稅”這一概念，并將“逃避繳納稅款”的行為規(guī)定為“納稅人采取欺騙、隱瞞的手段進行虛假納稅申辦”，逃稅因其違法性干擾了一國的正常稅收秩序，成為各國稅法打擊的重點。而稅收籌劃是在納稅義務尚未發(fā)生之前對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所做的一種合理的安排。一旦納稅義務形成，納稅人所做的一切補救措施都徒勞無益，其結(jié)果必然是逃避繳納稅款。因此，稅收籌劃不僅具有合法性，同時強調(diào)籌劃的事先性。

（二）隨著我國反避稅制度的日趨完善，避稅的成本已經(jīng)不再為零

納稅人減輕納稅的愿望可以通過違法的逃避繳稅的行為取得，也可以通過不違法的避稅行為來獲得。但他們或因高違法成本或因高查處風險而遭到理性納稅人的拋棄。本文所講的稅收籌劃強調(diào)合法地來取得稅收利益，也因此得到了各國稅務機關(guān)的認可，被稱為21世紀的朝陽產(chǎn)業(yè)。隨著人們納稅意識的不斷提高，人們對于這個朝陽產(chǎn)業(yè)也越來越熟悉和越來越關(guān)注。“依法誠信納稅，用足用好稅收政策”，這么一個過程就是稅收籌劃的過程，利用稅法賦予納稅人的各種稅收政策，避開高稅負、高稅率，通過合法的手段來達到自身稅收負擔減輕，可以說是納稅人權(quán)利與義務的覺醒，更是順應政府稅收政策調(diào)控的一種結(jié)果。要成功地進行稅收籌劃，除了熟悉國家的稅法、稅制，理解稅收政策以外，還必須認真學習稅收籌劃的基本理論、基本技術(shù)和基本方法，嚴格區(qū)分籌劃與逃稅、避稅的法律界限。

二、稅收籌劃的意義

（一）在現(xiàn)實生活當中熟練地掌握和運用稅收政策進行稅收籌劃，對我們的經(jīng)濟意義將是非常明顯的

稅收籌劃強調(diào)合理、合法地取得稅收利益，這種稅收利益的獲得除了少繳、不繳、或延遲繳納稅款以外，依法不多繳稅款也是在稅收籌劃當中需要特別關(guān)注的。生活當中我們有很多企業(yè)，為了顯示它的發(fā)展成果，成立些集團公司。其實，如果其總部并沒有核心的業(yè)務收入，這樣做除了多繳稅和多發(fā)生管理費用以外沒有任何的實質(zhì)意義。耐人尋味的是，在我國有相當多的納稅人不是少繳了稅款，而是多繳納了稅款。而在現(xiàn)實生活當中，那些稅收籌劃做得好的企業(yè)，通常都是那些會計核算和財務管理水平比較高，納稅管理比較規(guī)范的企業(yè)，甚至有些還是納稅先進戶和納稅的模范戶。它們正式利用了健全會計賬表，規(guī)范自己的財務行為來達到依法不多繳稅，不少繳稅或是延緩納稅繳納時間，以此來獲得稅后利潤的最大化。實踐當中，稅收作為一項重要的宏觀調(diào)控的政策工具，為了體現(xiàn)對真?zhèn)€經(jīng)濟運行的調(diào)控，通常會在公平和中性的一般原則下，滲透稅收優(yōu)惠政策。以我國企業(yè)所得稅為例，大體上可以歸為三類稅收優(yōu)惠分別是稅額式的優(yōu)惠、稅率式的優(yōu)惠和稅基式的優(yōu)惠。稅額式的優(yōu)惠包括減稅、免稅和稅額抵免，如我國的稅法為了鼓勵納稅人從事公共基礎(chǔ)設施投資，規(guī)定了對這類企業(yè)在從事公共基礎(chǔ)設施投資取得利潤所得的第一筆收入所屬的納稅年度起可以享受減免優(yōu)惠政策；稅率優(yōu)惠包括小型微利企業(yè)減免20%，高新技術(shù)企業(yè)減免15%；稅基優(yōu)惠包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊等。

（二）根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，增值稅的納稅人分為兩類，一類是一般納稅人，一類是小規(guī)模納稅人

這兩類納稅人在稅務處理上面存在很大的差異，一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票，憑發(fā)票注明的進項稅額進行進項稅額抵扣。而小規(guī)模納稅人是按簡易的辦法來計算繳納增值稅的。只有準確地理解稅收政策的規(guī)定，并且吧稅收政策規(guī)定的差異性與企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點相結(jié)合，才能夠通過稅收籌劃實現(xiàn)稅負承擔的更優(yōu)化。稅負的減輕其實就在一念之間，了解、學習和掌握稅收法律、法規(guī)，利用稅法賦予納稅人稅負差異政策，并運用到我們的納稅實踐中，就可以合法地通過稅收籌劃來獲得稅收利益。稅收籌劃在國外稅收經(jīng)濟界應用十分普遍，并被國家的法律法規(guī)的認可。但是，在我國稅收籌劃仍然是一個新領(lǐng)域，企業(yè)的財會人員與經(jīng)營管理人員知之甚少，這個朝陽產(chǎn)業(yè)會在我國需要大量的人才，是個新興的熱點職業(yè)，會給企業(yè)和國家都會帶來很大的利益。

參考文獻

[1]《淺談稅收籌劃在企業(yè)中的實際應用》林瓏《會計之友（下旬刊）》2006，2

[2]《淺談稅收籌劃主體的確定》李中華《南通職業(yè)大學學報》2008，3

稅收籌劃的含義范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；類型；策略；分析

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)進行財務管理的一項重要內(nèi)容，對企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義。怎樣依法納稅并有效地利用稅收這一經(jīng)濟杠桿來為企業(yè)謀取最大限度的經(jīng)濟效益，這是每一個企業(yè)在經(jīng)營過程中都十分關(guān)心并潛心研究的一項重要課題。首先，我們對稅收籌劃的含義做一個簡單了解：企業(yè)稅收籌劃是納稅人遵守現(xiàn)行國家稅法及其它法規(guī)的前提下，在稅收法律許可范圍內(nèi)，利用稅法所提供的優(yōu)惠，通過對經(jīng)營及經(jīng)濟活動事先籌劃，對多種納稅方案優(yōu)化選擇，從而取得節(jié)約稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最大化的活動。稅收籌劃其實質(zhì)上是經(jīng)濟市場條件下的一種企業(yè)行為。下面我們對企業(yè)的稅收籌劃展開進一步的分析和探討：

一、首先對稅收籌劃的意義進行分析

在全面稅收約束的市場環(huán)境中，企業(yè)進行財務管理的目標不僅是追求其股東權(quán)益最大化，還包括稅后股東權(quán)益的最大化。企業(yè)能否實現(xiàn)其稅后權(quán)益的最大化受到納稅成本的制約，企業(yè)的經(jīng)營管理者必須充分考慮到納稅成本和企業(yè)收益的配比，所以稅收籌劃對企業(yè)財務管理的重要意義是顯而易見的，它依托稅收法規(guī)的導向，通過對企業(yè)投資、籌資和收益分配等一系列經(jīng)濟活動進行調(diào)節(jié)，來促使企業(yè)的收益和稅收負擔的形成良好的配比，來實現(xiàn)稅后企業(yè)收益的最大化，從而達到企業(yè)價值的最大化。所以，我們對現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的分析，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

二、以下對稅收籌劃的類型進行分析

一般來說，企業(yè)的稅收籌劃類型分為兩種，即：優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃。這兩種稅收籌劃的目的和結(jié)果都是稅金支出的節(jié)約，但是從實現(xiàn)節(jié)稅的原理和途徑來看，這兩種類型有截然不同的區(qū)別，我們以下做比較分析：

首先來看優(yōu)惠型稅收籌劃，其重點在于利用、選擇稅收的優(yōu)惠政策，依據(jù)這些優(yōu)惠政策來進行企業(yè)經(jīng)營活動的布置和安排，這類型的節(jié)稅由國家稅收的優(yōu)惠政策來作保障。

再從節(jié)約型稅收籌劃來看，其節(jié)稅是通過對企業(yè)的經(jīng)營活動來做研究分析，而并不是依靠國家稅收的優(yōu)惠政策來體現(xiàn)，它是從節(jié)稅的角度對企業(yè)的運營和運作方式進行調(diào)整，將不產(chǎn)生效益的經(jīng)營方式取消，在生產(chǎn)及企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)避免并盡量減少稅金支出產(chǎn)生的浪費，已實現(xiàn)企業(yè)效益和利益最大化的經(jīng)營目標。節(jié)約型稅收籌劃著重從避免并盡力減少稅金支出的浪費入手，對發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)及經(jīng)營的任何環(huán)節(jié)中產(chǎn)生浪費的經(jīng)營行為和方法及時調(diào)整，減小經(jīng)濟損失。

我們應全面認識稅收籌劃，將其與非法避稅做區(qū)別認識，并對這兩種稅收籌劃類型進行細致的了解和科學區(qū)分，能夠合理利用，為企業(yè)稅收籌劃明確方向，提供企業(yè)運用的方法和思路，確立正確的財務管理工作的出發(fā)點，以更好地保護并發(fā)展稅收籌劃，為企業(yè)服務。

三、談現(xiàn)代的企業(yè)稅收籌劃的節(jié)稅策略和方法

1.對企業(yè)運營的成本進行合理的調(diào)整來抵減其經(jīng)營收益，減少企業(yè)的應稅所得額以降低企業(yè)稅務負擔，這就是調(diào)整成本法。這一概念中的成本調(diào)整，應針對現(xiàn)行的財會制度和要求來處理，而不是胡亂地攤銷成本、亂計費用。進行調(diào)整成本的方法有幾種，分為存貨計價法、折舊計算和費用列支法。通過減縮課稅基礎(chǔ)能夠直接減少應繳稅，同時還可適用較低的稅率，從而實現(xiàn)企業(yè)雙重減稅的目的。

2.對收入進行合理控制來減少所得，減輕納稅責任來降低企業(yè)的稅負，這一方法稱為收入控制法。收入控制按照財會的規(guī)定進行科學的財務技術(shù)手法的處理，其實現(xiàn)途徑主要有幾點，如下：

(1)可以利用稅收優(yōu)惠來控制所得實現(xiàn)的時間。科學地進行所得年度的歸屬安排，通過收入及成本費用等一系列財務名目的增減或分攤進行實現(xiàn)，但需要對產(chǎn)品銷售及其他各項費用出入進行合理準確的預測，了解市場情形并采取合理的手段措施，使企業(yè)享受最大利益。

(2)根據(jù)接收款的方式銷貨收入的認定，以實際收到貨款時為準，可對取得貨款的時間加以限制，取得影響收益的效果。這便是利用公允的會計方法或準則設定收入時點。分期付款銷貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實現(xiàn)，也可以略作適當?shù)目刂啤?/p>

(3)對應稅所得額進行控制以降低累進稅率條件下的企業(yè)應納稅額。可以通過實現(xiàn)稅收籌劃來控制收入，以預防因為企業(yè)所得忽然提高所帶來的稅負方面驟然提升。

3.運用低稅環(huán)境或適用較低稅率來進行企業(yè)稅收籌劃：低稅區(qū)稅惠政策減少了企業(yè)納稅環(huán)節(jié)，降低稅率，創(chuàng)建了優(yōu)化的稅收大環(huán)境，這給企業(yè)創(chuàng)造了良好的稅收條件，也為稅收籌劃提供了方便；另外，各國的稅法均有不同的稅率，適用較低稅率直接能夠達到減少應納稅額這一目的。

四、進行企業(yè)稅收籌劃時須注意的事項

1.企業(yè)必須將稅收籌劃限定在法律許可的范圍。如果有出現(xiàn)違反稅收法律條款規(guī)定的行為，逃稅、偷漏稅等現(xiàn)象，我們應改堅決予以制止，維護社會秩序和國家利益。稅收籌劃應該在法律、法規(guī)許可的條件下和范圍內(nèi)來實現(xiàn)，所有提供虛假會計信息的行為都必將受到嚴厲的制裁。

2.稅收籌劃不能僅以稅負高低作為選擇納稅方案的杠桿，應圍繞企業(yè)財務管理的目標來進行，綜合考慮實行的方案能否帶來絕對收益。

3.企業(yè)做稅收籌劃須關(guān)注稅收法律法規(guī)的變更，并依照新的法律法規(guī)及時調(diào)整自己的財稅管理方法，以法律規(guī)范和政策為導向，合理企業(yè)自身的規(guī)避稅收籌劃行為。

4.籌劃應考慮到對其他成本的影響，將經(jīng)濟市場大環(huán)境、企業(yè)的發(fā)展前景等一些綜合因素納入考慮范圍，進行全面綜合分析，制定籌劃措施。

5.先對稅收籌劃風險進行識別后再進行決策。稅收籌劃受市場、經(jīng)濟政策和國際環(huán)境變化的影響，使得稅收籌劃帶有很多不確定性的因素，由此產(chǎn)生一定的風險，因此對稅收籌劃風險要做好充分的認識后再做決策。

總之，企業(yè)應結(jié)合自身經(jīng)營活動的特點尋找合適的稅收籌劃方法，從企業(yè)整體利益出發(fā)進行節(jié)稅目標的實現(xiàn)，最大限度地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

參考文獻：