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銀行經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告范文第1篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；經(jīng)營(yíng)決策；戰(zhàn)略規(guī)劃

一、財(cái)務(wù)分析概述

（一）財(cái)務(wù)分析的概念

財(cái)務(wù)分析主要是以財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)為依托，采用專門(mén)的分析技術(shù)與方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力等進(jìn)行評(píng)價(jià)，為企業(yè)管理層經(jīng)營(yíng)決策提供參考的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

（二）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容

與一般企業(yè)不同，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)具有三性原則：安全性、流動(dòng)性、盈利性，其中安全性是指銀行要管理各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，分析指標(biāo)包括不良貸款率、撥備覆蓋率、資本充足率等；流動(dòng)性是指銀行清償能力，能夠隨時(shí)應(yīng)對(duì)客戶提存及銀行支付需要，分析指標(biāo)包括存貸比、流動(dòng)性比例等；盈利性則是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的核心目標(biāo)，分析指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率/總資產(chǎn)收益率、凈利差/凈息差、成本收入比等，同時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)注重提升自身發(fā)展能力，分析指標(biāo)包括：營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率等。

（三）財(cái)務(wù)分析方法

企業(yè)應(yīng)該綜合運(yùn)用定性與定量分析方法開(kāi)展財(cái)務(wù)分析，定量分析方法主要包括比較分析法、比率分析法、因素分析法以及趨勢(shì)分析法等。其中：比較分析法主要分析相同指標(biāo)同比變動(dòng)、環(huán)比變動(dòng)以及同業(yè)對(duì)比情況；比率分析法主要分析各組成項(xiàng)目占整體比例，如凈利息收入占比、非息收入占比；因素分析法依據(jù)分析指標(biāo)與其各影響因素的關(guān)系，定量分析各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度，如規(guī)模變動(dòng)、利率變動(dòng)對(duì)利息收入的影響程度；趨勢(shì)分析法則通過(guò)對(duì)歷史數(shù)據(jù)的季度變化趨勢(shì)、年度變化趨勢(shì)進(jìn)行分析，在洞悉過(guò)去的基礎(chǔ)上更加著眼于對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)。因此，銀行應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，選用合適的分析方法開(kāi)展財(cái)務(wù)分析，真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并為管理者決策分析提供參考依據(jù)。

二、銀行經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析的主要作用

（一）有助于真實(shí)反映商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀

通過(guò)出具定期財(cái)務(wù)報(bào)表并選取相關(guān)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行分析，能夠客觀真實(shí)反映銀行經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，如資產(chǎn)負(fù)債、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額完成情況等。通過(guò)將各經(jīng)營(yíng)指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，管理者可以了解預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度，制定階段性任務(wù)目標(biāo)，確保年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃按時(shí)完成。同時(shí)，對(duì)標(biāo)先進(jìn)同業(yè)銀行，通過(guò)對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)的對(duì)比分析，可以查找銀行存在的劣勢(shì)，深度挖掘差異背后存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上制定有針對(duì)性的改進(jìn)措施，確保實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（二）有助于為績(jī)效考核和資源配置提供數(shù)據(jù)支持

從機(jī)構(gòu)層級(jí)出發(fā)，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析可以分為全行層面、分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)板塊財(cái)務(wù)狀況分析。銀行通過(guò)選用系統(tǒng)的工具方法，如關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法，平衡計(jì)分卡等，定期對(duì)分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)板塊開(kāi)展績(jī)效分析與評(píng)價(jià)，能夠識(shí)別為銀行創(chuàng)造價(jià)值的關(guān)鍵業(yè)務(wù)版塊，并將資源配置到最能創(chuàng)造價(jià)值的業(yè)務(wù)上，能夠引導(dǎo)銀行不斷優(yōu)化資源配置，提升盈利水平。雖然績(jī)效考核不僅是對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，但是各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)為績(jī)效考核體系搭建了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，能夠保障績(jī)效考核與資源配置工作順利開(kāi)展。

（三）有助于支持銀行識(shí)別最優(yōu)投融資方案

科學(xué)的財(cái)務(wù)分析是進(jìn)行投資決策的重要手段，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)分析為長(zhǎng)期投融資規(guī)劃提供數(shù)據(jù)支持，商業(yè)銀行想要不斷發(fā)展壯大，必須要在銀行戰(zhàn)略規(guī)劃的指引下，結(jié)合未來(lái)盈利及價(jià)值增值的目標(biāo)，制定中長(zhǎng)期投融資規(guī)劃，明確投融資方向，財(cái)務(wù)分析的結(jié)論能夠?yàn)闆Q策過(guò)程提供數(shù)據(jù)支撐；二是在具體投融資事項(xiàng)決策中，財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)重要工具，通過(guò)估算不同投資方案中的現(xiàn)金流量和價(jià)值指標(biāo)，并進(jìn)行指標(biāo)評(píng)價(jià)，有助于支持銀行識(shí)別最優(yōu)投融資方案，達(dá)到縮減成本、增加價(jià)值的目標(biāo)。

（四）有助于商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

財(cái)務(wù)分析是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一項(xiàng)重要工具：一方面，企業(yè)在制定中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃的過(guò)程中，不同場(chǎng)景下對(duì)盈利的預(yù)測(cè)是最主要的一個(gè)內(nèi)容，財(cái)務(wù)分析立足于經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，通過(guò)對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行分析及判斷，基于保守、基準(zhǔn)及樂(lè)觀等情形對(duì)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，形成預(yù)測(cè)結(jié)果，幫助企業(yè)制定可行的戰(zhàn)略規(guī)劃；另一方面，在戰(zhàn)略執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)分析能夠真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，分析戰(zhàn)略執(zhí)行是否有所偏離，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾錯(cuò)糾偏，有助于商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

三、現(xiàn)階段商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析中存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏有效的財(cái)務(wù)分析工具

當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融大力發(fā)展的背景下，財(cái)務(wù)分析僅依靠于傳統(tǒng)手工分析的方式已經(jīng)落伍，先進(jìn)同業(yè)通過(guò)引入管理會(huì)計(jì)等工具，搭建管理駕駛艙，在很大程度上提升了財(cái)務(wù)分析水平；但是，城市商業(yè)銀行起步較晚，管理會(huì)計(jì)工具或尚未引入，或處于建設(shè)初期、應(yīng)用程度不深，同先進(jìn)同業(yè)相比，財(cái)務(wù)分析水平不高；即使在手工分析的情況下，財(cái)務(wù)分析往往由于分析人員水平不高等原因，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)分析的具體工具運(yùn)用存在不足，尤其是缺乏對(duì)相關(guān)分析方法的綜合運(yùn)用，財(cái)務(wù)分析結(jié)果往往僅能做到直觀，難以做到有效。

（二）財(cái)務(wù)分析不夠深入

一方面，財(cái)務(wù)分析可能更多關(guān)注對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況的分析，缺乏對(duì)宏觀環(huán)境、行業(yè)狀況以及監(jiān)管政策的分析或者分析僅限于表面、深入程度不足。商業(yè)銀行與外部環(huán)境關(guān)系緊密，外部環(huán)境的變化對(duì)銀行而言可能既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，如果關(guān)注程度不足，很可能導(dǎo)致銀行錯(cuò)失快速發(fā)展的機(jī)遇，甚至可能會(huì)誤導(dǎo)管理者做出錯(cuò)誤決策，為銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，失去可持續(xù)發(fā)展的能力。另一方面，在分析指標(biāo)的選擇上，財(cái)務(wù)人員往往更加注重對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，缺乏對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析缺乏全面性。財(cái)務(wù)指標(biāo)往往是企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)成果的體現(xiàn)，且更側(cè)重定量分析，如果僅選取財(cái)務(wù)指標(biāo)可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析僅僅停留在數(shù)據(jù)表面，缺乏對(duì)變化根源的挖掘，難以為管理者提供決策判斷的準(zhǔn)確依據(jù)。

（三）財(cái)務(wù)分析結(jié)論缺乏深入應(yīng)用

財(cái)務(wù)分析的目的是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的分析，找出指標(biāo)背后反映的問(wèn)題根源，并在此基礎(chǔ)上制定改進(jìn)措施，不斷提升企業(yè)的盈利能力。但是，在實(shí)際應(yīng)用中，財(cái)務(wù)分析往往僅限于分析層面，分析結(jié)論用于指導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展與改善的較少，一方面可能由于財(cái)務(wù)分析與業(yè)務(wù)實(shí)踐結(jié)合程度不足，財(cái)務(wù)分析在一定程度上脫離了經(jīng)營(yíng)實(shí)踐，或者財(cái)務(wù)分析報(bào)告較為寬泛，缺乏具體執(zhí)行措施，對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的指導(dǎo)能力不強(qiáng)；另一方面可能由于財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)間缺乏有效的溝通機(jī)制，各說(shuō)各話，具體的改進(jìn)措施難以真正落地。

（四）財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)存在局限性

一方面，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在時(shí)效性，它是企業(yè)過(guò)去一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)成果的體現(xiàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析存在滯后性，在一定程度上削弱了其為管理層做出決策提供參考的價(jià)值；另一方面，商業(yè)銀行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)龐大，能為多維度盈利分析提供機(jī)構(gòu)、條線、產(chǎn)品等層面的數(shù)據(jù)，但數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提升，削弱了多維盈利分析報(bào)告的可使用性；同時(shí)，由于業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)人員數(shù)據(jù)分析口徑不同，導(dǎo)致部門(mén)間分析結(jié)果存在差異，削弱了財(cái)務(wù)分析結(jié)果的可信度。（五）財(cái)務(wù)分析局限于財(cái)務(wù)語(yǔ)言，缺乏通用性財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)習(xí)慣于使用財(cái)務(wù)語(yǔ)言，而不是站在使用者的角度，思考更能為使用者接受的通用語(yǔ)言。但是，由于報(bào)告使用者財(cái)務(wù)水平不同，導(dǎo)致不同使用者對(duì)分析報(bào)告的理解接受程度不同，在一定程度上削弱了其應(yīng)用程度；同時(shí)，如果財(cái)務(wù)語(yǔ)言不能與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合，僅是對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的堆砌，將會(huì)導(dǎo)致管理層不能簡(jiǎn)明扼要觀察到企業(yè)存在的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行提出改進(jìn)決策。

（六）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)分析內(nèi)容豐富，不僅包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析，還應(yīng)包括對(duì)行業(yè)環(huán)境、宏觀政策的分析，財(cái)務(wù)人員往往能夠關(guān)注并了解宏觀環(huán)境的變化，但是欠缺在了解的基礎(chǔ)上結(jié)合銀行實(shí)際進(jìn)行深入分析的能力；同時(shí)，銀行業(yè)務(wù)種類繁多，不但包括存貸款、投資等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，也包括期權(quán)、期貨等各類衍生業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員往往欠缺相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。另一方面，財(cái)務(wù)分析要求財(cái)務(wù)人員對(duì)數(shù)字非常敏感，能夠在指標(biāo)變動(dòng)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常，并據(jù)此剖析問(wèn)題根源，提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施，這對(duì)財(cái)務(wù)人員要求很高，具備這種數(shù)字捕捉能力的人員少之又少。

（七）與戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)合程度不足

企業(yè)的財(cái)務(wù)分析在一定程度上能夠反映戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行情況，如財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算完成率能夠反映戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行進(jìn)度，但是往往局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)層面；且財(cái)務(wù)分析更多關(guān)注日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，缺乏在此基礎(chǔ)上對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行情況的反饋與評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)分析的高度不夠。

四、優(yōu)化財(cái)務(wù)分析提升銀行經(jīng)營(yíng)決策能力的具體建議

（一）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，豐富管理工具

依托于數(shù)字化轉(zhuǎn)型，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，豐富各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工具，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效銜接，提升精細(xì)化管理水平以及多維分析能力。從財(cái)務(wù)分析角度，商業(yè)銀行應(yīng)加快管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，搭建管理駕駛倉(cāng)，構(gòu)建規(guī)模類、效益類、風(fēng)險(xiǎn)類別指標(biāo)庫(kù)，產(chǎn)出全行、機(jī)構(gòu)、條線、客戶、客戶經(jīng)理等多維度數(shù)據(jù)，提供年度、季度、月度及每日數(shù)據(jù)，在完成值的基礎(chǔ)上進(jìn)行趨勢(shì)分析，并結(jié)合全面預(yù)算管理進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，不斷提升經(jīng)營(yíng)分析的精細(xì)化程度，提高財(cái)務(wù)分析的時(shí)效性，為管理者決策分析提供數(shù)據(jù)支撐。

（二）豐富財(cái)務(wù)分析內(nèi)容，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析深度

一方面，應(yīng)不斷豐富財(cái)務(wù)分析內(nèi)容，增加對(duì)行業(yè)環(huán)境的分析，并不斷提升結(jié)合銀行實(shí)際進(jìn)行深化分析的能力；同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)宏觀政策的收集與整理，幫助企業(yè)充分享受政策紅利或者規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升企業(yè)盈利能力，如“十四五”期間是實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰的關(guān)鍵時(shí)期，監(jiān)管機(jī)構(gòu)陸續(xù)相關(guān)規(guī)范性文件，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)給予充分關(guān)注與學(xué)習(xí)，幫助企業(yè)判別是否需要調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃、甄別投資機(jī)會(huì)，并且充分識(shí)別可能為銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，提出具體應(yīng)對(duì)措施。另一方面，財(cái)務(wù)分析應(yīng)注重引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，如銀行發(fā)展指標(biāo)、獲客指標(biāo)等，搭建并不斷豐富完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)庫(kù)。

（三）擴(kuò)大分析范圍，深化分析應(yīng)用

首先，管理層應(yīng)明確財(cái)務(wù)分析定位，注重對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的應(yīng)用，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)“指揮棒”的效用；其次，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)擴(kuò)大分析范圍，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析與業(yè)務(wù)的融合程度，緊密聯(lián)系經(jīng)營(yíng)實(shí)踐，在財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的基礎(chǔ)上，注重剖析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并提出長(zhǎng)短期具體改進(jìn)方案；同時(shí)，為保證執(zhí)行方案具有可操作性、業(yè)財(cái)融合更加緊密，銀行應(yīng)加強(qiáng)部門(mén)之間的配合，在財(cái)務(wù)人員制定出改進(jìn)方案后，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門(mén)人員制定細(xì)化落地措施并明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)，以保證改進(jìn)方案能夠落地并有效執(zhí)行。

（四）多舉并措，不斷提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)用效果

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有時(shí)效性是無(wú)法避免的，但是銀行可以采用多種方式彌補(bǔ)數(shù)據(jù)的局限性。首先，引進(jìn)先進(jìn)管理工具，縮短分析頻率，在季度、月度分析的基礎(chǔ)上增加日分析，同時(shí)在靜態(tài)分析的基礎(chǔ)上增加動(dòng)態(tài)分析，注重分析歷史數(shù)據(jù)的同時(shí)，提升數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)功能。其次，在數(shù)據(jù)質(zhì)量方面，銀行應(yīng)啟動(dòng)數(shù)據(jù)治理工作，通過(guò)建立長(zhǎng)期治理機(jī)制，不斷提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，向數(shù)據(jù)要效益。最后，由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有客觀真實(shí)性，最能反映銀行真實(shí)業(yè)績(jī)，銀行應(yīng)明確內(nèi)部分析以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)口徑為基礎(chǔ)，以保證數(shù)據(jù)口徑的一致性。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，在此基礎(chǔ)上對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工并向業(yè)務(wù)部門(mén)提供參考，提高財(cái)務(wù)分析結(jié)論的使用范圍。

（五）將財(cái)務(wù)語(yǔ)言轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)語(yǔ)言，提高報(bào)告的可讀性

財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)分析語(yǔ)言具有專業(yè)性，往往專業(yè)的財(cái)務(wù)人員才能讀懂弄通。但是，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員較少為專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，更多是業(yè)務(wù)管理人員，因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，嘗試將財(cái)務(wù)語(yǔ)言轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)語(yǔ)言，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可閱讀性、可理解性。同時(shí)，應(yīng)在引入管理分析工具的同時(shí)，不斷提升對(duì)各項(xiàng)管理工具的運(yùn)用水平，使得財(cái)務(wù)分析報(bào)告做到內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要、突出重點(diǎn)，增強(qiáng)受眾性。

（六）提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變

現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析對(duì)財(cái)務(wù)人員要求較高，一方面，財(cái)務(wù)人員自身要注重提升綜合素質(zhì)，不斷提升財(cái)務(wù)分析水平，提升財(cái)務(wù)分析報(bào)告對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供參考的價(jià)值：關(guān)注收集宏觀政策的變化，不斷增強(qiáng)結(jié)合銀行實(shí)際進(jìn)行思考分析的能力；加強(qiáng)對(duì)銀行業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)廣度與深度，提升自身業(yè)務(wù)水平；最重要的是要轉(zhuǎn)變思維，從財(cái)務(wù)視角轉(zhuǎn)換到經(jīng)營(yíng)視角，不斷提升發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題的能力。另一方面，銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)外部培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，為財(cái)務(wù)人員提供基層學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，幫助財(cái)務(wù)人員了解行內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理全流程，熟悉業(yè)務(wù)發(fā)展關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提升財(cái)務(wù)人員全面風(fēng)險(xiǎn)管理能力，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員完成由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)到管理會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。

（七）加強(qiáng)戰(zhàn)略分析，為銀行戰(zhàn)略管理而服務(wù)

首先，銀行在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員的參與程度、加強(qiáng)宣講，深化員工對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃的認(rèn)識(shí)程度，并且將銀行戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行分解，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；其次，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，應(yīng)立足于銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)行戰(zhàn)略分析，關(guān)注戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行情況，并從企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的高度思考提出問(wèn)題解決方案，不斷提升企業(yè)價(jià)值。

（八）加強(qiáng)分析風(fēng)險(xiǎn)收益，綜合平衡管理標(biāo)準(zhǔn)

金融體制改革力度加大，加劇了金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，銀行推行資產(chǎn)負(fù)債比例管理，此項(xiàng)管理工作便是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。商業(yè)銀行要順應(yīng)時(shí)展，從盈利角度出發(fā)，綜合分析資產(chǎn)負(fù)債情況，突出盈利性、安全性和流動(dòng)性。加強(qiáng)分析資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，從而揭示信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和資本風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)分析利率風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)啟利率市場(chǎng)后，商業(yè)銀行要分析和控制利率風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)利率政策。商業(yè)銀行要分析現(xiàn)有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，在指標(biāo)體系中添加有關(guān)于評(píng)價(jià)現(xiàn)有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)指標(biāo)，保證此系列指標(biāo)有著盈利性、流動(dòng)性和安全性，健全分析對(duì)外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)收益，使商業(yè)銀行在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的目標(biāo)。合理分析財(cái)務(wù)質(zhì)量，進(jìn)而提升商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)水平。綜上所述，在商業(yè)銀行向價(jià)值經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，財(cái)務(wù)分析憑借其分析過(guò)去、立足現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來(lái)的職能，能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行經(jīng)營(yíng)決策提供參考。本文分析淺要分析了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析中存在的問(wèn)題，并具體提出改進(jìn)建議，希望商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析水平能夠不斷提升，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)提供堅(jiān)實(shí)保障。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李顏紅.財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的作用和價(jià)值探討[J].企業(yè)改革與管理，2020（20）：130-131.

[3]蘇勝男.關(guān)于財(cái)務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考的探討[J].中國(guó)商論，2020（13）：113-114.

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銀行經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告范文第2篇

目錄

前言

1）合營(yíng)雙方

2）成立合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

3）合營(yíng)企業(yè)的宗旨、經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模

4）投資總額和注冊(cè)資本

5）合營(yíng)雙方的責(zé)任

6）董事會(huì)

7）經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)

8）籌建和籌備

9）采購(gòu)

10）勞務(wù)管理

11）財(cái)務(wù)

12）財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

13）審計(jì)

14）土地使用費(fèi)

15）合營(yíng)期限

16）違約的責(zé)任

17）清算

18）保險(xiǎn)

19）適用的法律

20）保安秘密

21）不可抗力

22）爭(zhēng)議的解決

23）解除合同

24）附則

前言

_________和_________、_________、_________（_________為其三家授權(quán)代表）依照《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，在平等互利的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)友好協(xié)商，同意共同出資，在中國(guó)_________市建立并經(jīng)營(yíng)合資企業(yè)，特簽定本合同。

第一章　合營(yíng)雙方

第一條　合同的雙方如下：

甲　方：_________

登記地：_________

法定地址：_________

法定代表：

姓　名：_________

職　務(wù)：_________

國(guó)　籍：中華人民共和國(guó)

乙方：_________、_________、_________分別委托_________為其授權(quán)代表。

1._________：

登記地：_________

法定地址：_________

法定代表：

姓　名：_________

職　務(wù)：_________

國(guó)　籍：_________

2._________：

登記地：_________

法定地址：_________

法定代表：_________

姓　名：_________

職　務(wù)：_________

國(guó)　籍：_________

3._________：

登記地：_________

法定地址：_________

法定代表：_________

姓　名：_________

職　務(wù)：_________

國(guó)　籍：_________

第二章　成立合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

第二條　合營(yíng)甲乙雙方依照中華人民共和國(guó)（以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)”）的有關(guān)法律、法規(guī)向中國(guó)有關(guān)當(dāng)局辦理申請(qǐng)批準(zhǔn)手續(xù)，在_________市登記成立合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。

第三條　合營(yíng)企業(yè)的名稱和法定地址如下：

名　稱：中文：_________（以下簡(jiǎn)稱“合營(yíng)企業(yè)”）；英文：_________

法定地址：_________

第四條　合營(yíng)企業(yè)為根據(jù)中國(guó)法律成立的中國(guó)法人，其一切活動(dòng)受中國(guó)法律的管轄，其正當(dāng)權(quán)益受中國(guó)法律的保護(hù)。如公布新法律，則按《中華人民共和國(guó)合同法》規(guī)定執(zhí)行。

第五條　合營(yíng)企業(yè)是有限責(zé)任公司。甲乙雙方分別以各自認(rèn)繳的出資額限度對(duì)合營(yíng)企業(yè)承擔(dān)責(zé)任，并按各自認(rèn)繳的出資額的比例分配利潤(rùn)，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失。

第三章　合營(yíng)企業(yè)的宗旨、經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模

第六條　合營(yíng)企業(yè)的宗旨是：本著友好合作精神，共同建造，經(jīng)營(yíng)具有現(xiàn)代化水平的_________俱樂(lè)部，為中外人士（新聞工作者、實(shí)業(yè)家、商界人士及其他各界人士）提供社交、會(huì)議、辦公、通訊、康樂(lè)、食宿場(chǎng)所和服務(wù)。通過(guò)先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理手段和優(yōu)質(zhì)、高效率的服務(wù)，獲得雙方均滿意的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

第七條　合營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍是：社交和會(huì)議場(chǎng)所、康樂(lè)項(xiàng)目、旅館、辦公樓、餐館、附屬的通訊設(shè)備和商品部，以及其他有關(guān)的生活、工作服務(wù)設(shè)施。

第八條　合營(yíng)企業(yè)的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)的規(guī)模如下：

總占地面積_________平方米；

新建建筑面積_________平方米；其中：旅館部分約_________平方米（約_________間客房）辦公樓分約_________平方米；

原有建筑面積_________平方米。

第四章　投資總額和注冊(cè)資本

第九條　合營(yíng)企業(yè)的投資總額為_(kāi)________美元，投資中包括下列費(fèi)用：

1.合營(yíng)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所需的土地處置費(fèi)；

2.市政工程設(shè)施費(fèi)；

3.甲方原有建筑物、構(gòu)筑物及固定在建筑物上的設(shè)備移轉(zhuǎn)合營(yíng)企業(yè)的作價(jià)；

4.設(shè)計(jì)費(fèi)（包括勘測(cè)費(fèi)）；

5.建設(shè)費(fèi)（包括新建筑的建設(shè)及F.F.E.庭際綠化和附屬設(shè)施的建設(shè)）；

6.籌建費(fèi)；

7.開(kāi)業(yè)籌備費(fèi)；

8.新建筑建成開(kāi)業(yè)前的流動(dòng)資金；

9.建設(shè)期間的貸款利息；

10.其他由董事會(huì)決定的不可預(yù)見(jiàn)的開(kāi)支的費(fèi)用。

第十條　合營(yíng)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所需用地已由甲方進(jìn)行了處置，其中處置費(fèi)為_(kāi)________美元。甲方原有建筑物、構(gòu)筑物和固定在建筑物上的設(shè)備在合營(yíng)企業(yè)成立后移交給合營(yíng)企業(yè)，作價(jià)為_(kāi)________美元。

第十一條　合營(yíng)企業(yè)的注冊(cè)資本固定為_(kāi)________美元。其中甲方出資額為_(kāi)________美元，占_________％；乙方出資額為_(kāi)________美元，占_________％。

第十二條　甲乙雙方分別按前條規(guī)定的出資金額以如下方式出資：

1.甲方：甲方的土地處置費(fèi)_________美元，原有建筑物，構(gòu)筑物和固定在建筑物上的設(shè)備作價(jià)_________美元，合計(jì)_________美元，作出出資。土地處置費(fèi)和原有建筑物、構(gòu)筑物及固定在建筑物上的設(shè)備的詳情，見(jiàn)本合同附件一《甲方出資一覽表》。

2.乙方：以現(xiàn)金_________美元作為出資，乙方三家投資者的投資比例分別為：_________％，_________％，_________％。

第十三條　甲乙雙方根據(jù)以下規(guī)定向合營(yíng)企業(yè)繳足全部出資額。

1.甲方土地處置費(fèi)_________美元，現(xiàn)有建筑物、構(gòu)筑物及固定在建筑物上的設(shè)備作價(jià)_________美元。甲方應(yīng)在合營(yíng)企業(yè)和中國(guó)政府土地管理部門(mén)簽訂用地合同后_________天內(nèi)將全部土地和現(xiàn)有建筑物、構(gòu)筑物及固定在建筑物上的設(shè)備交付合營(yíng)企業(yè)驗(yàn)收。

2.乙方應(yīng)分兩批將其應(yīng)繳足的注冊(cè)資本現(xiàn)金_________美元匯入合營(yíng)企業(yè)開(kāi)立的銀行帳戶。第一批應(yīng)于合營(yíng)企業(yè)和中國(guó)政府土地管理部門(mén)簽訂用地合同后十五（15）天內(nèi)交付_________％的注冊(cè)資本，計(jì)_________美元；第二批應(yīng)于_________年_________月_________日之前交付_________％的注冊(cè)資本，計(jì)_________美元。

第十四條　甲乙任何一方未能在前條規(guī)定的期間內(nèi)全部或部分履行出資義務(wù)，即構(gòu)成違約。違約方需根據(jù)延誤的時(shí)間和金額，按利率_________％／日向非違約方支付延誤賠償金。如超過(guò)期限_________個(gè)月仍未履行出資義務(wù)，非違約方可解除本合同，并有權(quán)要求違約方賠償因違約而對(duì)非違約方造成的經(jīng)濟(jì)損失。

第十五條　甲乙雙方繳足出資額后，須由在中國(guó)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師驗(yàn)證并出具驗(yàn)資報(bào)告，并由合營(yíng)企業(yè)發(fā)給董事長(zhǎng)和副董事長(zhǎng)簽署的出資說(shuō)明書(shū)。

第十六條　合營(yíng)企業(yè)所需的投資總額中，除本章規(guī)定的注冊(cè)資本_________美元外，不足部分_________美元由合營(yíng)企業(yè)另行籌資。

第十七條　為籌措第十六條所列投資總額中不足部分的資金_________美元，合營(yíng)企業(yè)委托_________銀行牽頭，_________銀行為副牽頭組織的國(guó)際銀團(tuán)貸款。

投資總額如超過(guò)_________美元，合營(yíng)企業(yè)可向上述國(guó)際銀團(tuán)申請(qǐng)接受建設(shè)費(fèi)，（《可行性分析報(bào)告》中所列_________美元）的_________％為限度的備用信貸。

銀行經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告范文第3篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 資產(chǎn)負(fù)債管理 完善

隨著我國(guó)金融市場(chǎng)逐步對(duì)外開(kāi)放，人民幣利率市場(chǎng)化穩(wěn)步推進(jìn)以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管要求日益加強(qiáng)，對(duì)商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理提出了更高要求；傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債管理已經(jīng)很難適應(yīng)監(jiān)督管理、市場(chǎng)發(fā)展和內(nèi)部管理提升的要求，商業(yè)銀行迫切需要完善現(xiàn)代商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理體系，以增強(qiáng)管理的科技含量，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

一、目前商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理存在的主要問(wèn)題

自商業(yè)銀行實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債管理以來(lái)，特別是近年來(lái)各商業(yè)銀行實(shí)行積極的資產(chǎn)負(fù)債管理政策，根據(jù)市場(chǎng)資金流向變化，創(chuàng)新負(fù)債業(yè)務(wù)品種，完善資產(chǎn)負(fù)債管理的組織框架和工作流程，改進(jìn)綜合計(jì)劃管理和規(guī)模管理；制訂了與各自資產(chǎn)負(fù)債特點(diǎn)相適應(yīng)的流動(dòng)性管理指標(biāo)警戒值，逐步建立了流動(dòng)性應(yīng)急預(yù)案工作機(jī)制；逐步開(kāi)展了市場(chǎng)利率走向預(yù)測(cè)和利率風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和管理；建立了缺口分析報(bào)告制度，指導(dǎo)資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)調(diào)整，資產(chǎn)負(fù)債管理架構(gòu)逐步形成。但是，和新巴塞爾協(xié)議以及各自業(yè)務(wù)發(fā)展策略和態(tài)勢(shì)的要求相比較，還存在不足，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，流動(dòng)性管理手段尚不完善，流動(dòng)性管理的數(shù)據(jù)系統(tǒng)和科技支持手段沒(méi)有完全建立起來(lái)，流動(dòng)性管理主要側(cè)重于對(duì)流動(dòng)性比例指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控和分析的靜態(tài)管理方式，難以適應(yīng)我國(guó)金融體制快速變化和各行實(shí)行積極流動(dòng)性管理策略的需要。必須改進(jìn)流動(dòng)性管理方法和手段，變事后的靜態(tài)管理為事前、事中和事后的動(dòng)態(tài)管理。

第二，隨著我國(guó)市場(chǎng)化改革深入，人民幣利率市場(chǎng)化和人民幣可自由兌換將不可避免。近年來(lái)人民銀行穩(wěn)步加快人民幣利率市場(chǎng)改革。隨著管制的逐步放松，匯率和利率可能激烈波動(dòng)，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)急劇增加，目前多數(shù)行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、管理方法和管理手段難以適應(yīng)。

第三，資本金是商業(yè)銀行防御非預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，開(kāi)展正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的前提，同時(shí)又是成本高昂的資金來(lái)源。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和資本市場(chǎng)的規(guī)范，沒(méi)有良好的資本回報(bào)，引入新增資本金的難度越來(lái)越大?？梢哉f(shuō)，資本金將是最為稀缺和最為昂貴的資源，如何有效、合理配置資本金（經(jīng)濟(jì)資本）將是各家商業(yè)銀行今后資產(chǎn)負(fù)債管理重要課題。

第四，當(dāng)前以橫向的、地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)為基本經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)管理框架，還難以完全抑制追求簡(jiǎn)單規(guī)模擴(kuò)張的粗放經(jīng)營(yíng)模式。要徹底做到由粗放經(jīng)營(yíng)向集約經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)變，就必須實(shí)現(xiàn)分產(chǎn)品、分客戶、分部門(mén)的績(jī)效考核，這就要求對(duì)所有的經(jīng)營(yíng)成本，包括利息成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用，進(jìn)行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)和內(nèi)部服務(wù)轉(zhuǎn)移定價(jià)，實(shí)現(xiàn)按產(chǎn)品、按客戶、按部門(mén)的成本分?jǐn)偂?/p>

二、完善資產(chǎn)負(fù)債管理體系的目標(biāo)和意義

根據(jù)新巴塞爾協(xié)議要求和銀行自身管理的需要，應(yīng)進(jìn)一步完善資產(chǎn)負(fù)債管理體系。一是進(jìn)一步完善資產(chǎn)負(fù)債管理的組織框架和工作流程，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，合理配置風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，保障資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)銀行收益性、安全性和流動(dòng)性的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。二是建立資本分析報(bào)告制度，完善資本補(bǔ)充機(jī)制，建立科學(xué)資本金配置機(jī)制。三是建立以流動(dòng)性預(yù)測(cè)及流動(dòng)性計(jì)劃為主要方法、借助計(jì)算機(jī)工具的流動(dòng)性動(dòng)態(tài)管理模式，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量，制訂與各行資產(chǎn)負(fù)債特點(diǎn)相適應(yīng)的流動(dòng)性管理指標(biāo)警戒值，建立流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。四是建立資產(chǎn)負(fù)債管理信息系統(tǒng)，包含利率風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量模型，有效的利率監(jiān)測(cè)和分析機(jī)制，以及內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)。五是建立定期缺口分析報(bào)告制度，指導(dǎo)資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)調(diào)整，保證銀行資產(chǎn)負(fù)債比例協(xié)調(diào)、資本充足率適度、流動(dòng)性良好、收益性合理。

進(jìn)一步完善資產(chǎn)負(fù)債管理對(duì)于銀行應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化挑戰(zhàn)、外部監(jiān)管加強(qiáng)和建立一流現(xiàn)代商業(yè)銀行具有十分重要的意義。

第一，完善資產(chǎn)負(fù)債管理是外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的要求。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和金融市場(chǎng)逐步開(kāi)放，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整對(duì)銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)質(zhì)量產(chǎn)生重大影響，銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)之間互相滲透將極大改變銀行資金來(lái)源和資金運(yùn)營(yíng)狀況。從長(zhǎng)期來(lái)看，傳統(tǒng)表內(nèi)存貸款業(yè)務(wù)比重將逐步下降，銀行承兌、信用證、互換、期貨、期權(quán)等具有較高盈利能力或者對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)功能的表外業(yè)務(wù)比重將逐步上升。金融同業(yè)業(yè)務(wù)之間的滲透和綜合經(jīng)營(yíng)改變了社會(huì)資金流動(dòng)特點(diǎn)和商業(yè)銀行資產(chǎn)與負(fù)債的結(jié)構(gòu)，銀行的資產(chǎn)負(fù)債品種日益豐富，結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，對(duì)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理和風(fēng)險(xiǎn)管理提出全新要求。

第二，完善資產(chǎn)負(fù)債管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的需要。隨著利率市場(chǎng)化、人民幣可自由兌換改革的深入，各種利率、匯率產(chǎn)品和衍生工具應(yīng)運(yùn)而生。同時(shí)隨著商業(yè)銀行規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大、業(yè)務(wù)品種進(jìn)一步豐富，金融資產(chǎn)將呈多樣化局面，多種貨幣、利率產(chǎn)品同時(shí)并存，資產(chǎn)負(fù)債流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生全新變化，各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)急劇增加，必須采用現(xiàn)代方法和手段提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

第三，完善資產(chǎn)負(fù)債管理也是外部監(jiān)管和信息披露的要求。目前，國(guó)家進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管，對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管方式由過(guò)去的行政管理為主向合規(guī)性管理轉(zhuǎn)變，逐步放松對(duì)商業(yè)銀行具體業(yè)務(wù)的管制，主要側(cè)重對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范和信息披露的監(jiān)管。監(jiān)管當(dāng)局均要求商業(yè)銀行對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)有科學(xué)的識(shí)別、衡量、控制方法和健全的管理機(jī)制，否則對(duì)于商業(yè)銀行開(kāi)辦業(yè)務(wù)新品種和業(yè)務(wù)創(chuàng)新有很大的限制。特別是公開(kāi)上市的商業(yè)銀行，對(duì)于利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)披露有很高要求，如果沒(méi)有建立相應(yīng)的管理信息系統(tǒng)、提升管理水平，難以符合這一要求。

三、完善資產(chǎn)負(fù)債管理體系的建議

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，進(jìn)一步改善流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理政策措施。繼續(xù)實(shí)施積極流動(dòng)性管理策略前提下，根據(jù)外部宏觀金融環(huán)境政策變化和資產(chǎn)負(fù)債比例監(jiān)管要求的需要，適當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債流動(dòng)性配置政策，重點(diǎn)是加強(qiáng)存貸款比例、短期資產(chǎn)流動(dòng)性比例和中長(zhǎng)期貸款比例等流動(dòng)性比例的調(diào)控。

第二，加強(qiáng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)日常管理和操作。進(jìn)一步完善本外幣資金頭寸預(yù)報(bào)制度，加強(qiáng)預(yù)報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，提高短期資金流動(dòng)性管理效率。擴(kuò)大短期流動(dòng)性管理手段，充分運(yùn)用債券融資、票據(jù)融資、信貸資產(chǎn)回購(gòu)等多種貨幣市場(chǎng)工具，降低成本，增強(qiáng)短期資金流動(dòng)性管理應(yīng)急能力。

第三，進(jìn)一步加強(qiáng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況的監(jiān)測(cè)和預(yù)警。利用本外幣綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合后資產(chǎn)負(fù)債期限數(shù)據(jù)更加全面完備的有利條件，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債流動(dòng)性缺口的分析和預(yù)測(cè)，為正確制定流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的措施提供支持。

第四，逐步提高流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)手段和科技含量。深入研究分析流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)代方法，建立流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)量化分析模型，確定可以承受的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)額度。從實(shí)際出發(fā)，按照流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理要求，逐步完善資產(chǎn)負(fù)債管理信息系統(tǒng)，并根據(jù)銀行流動(dòng)性指標(biāo)警戒值、流動(dòng)性缺口預(yù)測(cè)和可承受的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)額度，逐步建立流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

（二）逐步完善利率風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，進(jìn)一步完善利率風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。健全利率管理組織機(jī)構(gòu)，理順內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。通過(guò)利率管理委員會(huì)決策程序，建立利率風(fēng)險(xiǎn)管理程序，落實(shí)利率風(fēng)險(xiǎn)決策、管理、執(zhí)行的分工和責(zé)任，完善和明確超越政策、限額和授權(quán)的特例所適用的特殊審批程序，以此推動(dòng)全行利率管理的各項(xiàng)工作。

第二，建立資產(chǎn)和大額負(fù)債定價(jià)模型。建立成本管理系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)成本和收入的定量分析，形成利率定價(jià)模型；通過(guò)對(duì)各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)損失歷史數(shù)據(jù)的分析和評(píng)估，建立資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)模型。隨著利率管制的逐步放開(kāi)，利率定價(jià)模型將作為經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)產(chǎn)品定價(jià)的基準(zhǔn)。

第三，加強(qiáng)利率風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，增強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)具體業(yè)務(wù)的指導(dǎo)性和服務(wù)能力。逐步建立市場(chǎng)利率的分析和預(yù)測(cè)工作機(jī)制，資產(chǎn)負(fù)債管理部門(mén)、研究規(guī)劃部門(mén)和金融市場(chǎng)部門(mén)合理分工，加強(qiáng)對(duì)利率走勢(shì)的分析和預(yù)測(cè)，加強(qiáng)部門(mén)之間的相互溝通，增強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)利率及利率政策變化的敏感性；建立利率風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和定期報(bào)告等工作機(jī)制，收集分析主要分行當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)存貸款利率，增強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)具體業(yè)務(wù)的指導(dǎo)性和服務(wù)能力。

第四，逐步建立利率風(fēng)險(xiǎn)衡量體系。結(jié)合利率風(fēng)險(xiǎn)承受力和風(fēng)險(xiǎn)程度，考慮銀行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源及收集成本等，確定利率風(fēng)險(xiǎn)衡量方法，并對(duì)所需的數(shù)據(jù)提出需求，對(duì)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)提出開(kāi)發(fā)和改造要求。

利率敏感性缺口模型用于衡量監(jiān)控銀行賬戶的資產(chǎn)負(fù)債期限不匹配利率風(fēng)險(xiǎn)，由資產(chǎn)負(fù)債部門(mén)負(fù)責(zé)；國(guó)債等部分高敏感度資產(chǎn)負(fù)債采用久期模型，由金融市場(chǎng)部門(mén)負(fù)責(zé)，并根據(jù)實(shí)際效果對(duì)分析工具進(jìn)行調(diào)整修訂，進(jìn)一步提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)能力。

建立和完善資產(chǎn)負(fù)債管理信息系統(tǒng)，通過(guò)系統(tǒng)對(duì)全行主要資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目采取風(fēng)險(xiǎn)量值（VAR）和PVBP模型進(jìn)行衡量，使得在每一時(shí)刻能夠獲知銀行所承受的利率風(fēng)險(xiǎn)和最大可能損失。

第五，設(shè)置合理的利率風(fēng)險(xiǎn)額度。根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)政策，對(duì)應(yīng)于具體的利率風(fēng)險(xiǎn)衡量體系，設(shè)置合理的利率風(fēng)險(xiǎn)額度，包括各指標(biāo)的基準(zhǔn)值、允許變動(dòng)范圍以及各部門(mén)相應(yīng)的決策權(quán)限等，作為全行利率風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)。

（三）建立內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)

第一，建立內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行相對(duì)集中管理。在目前銀行主要以橫向的、地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)作為基本利潤(rùn)核算單位的經(jīng)營(yíng)管理架構(gòu)下，全面推行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)會(huì)有很大困難，而且對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的分離只是局部的，難以完全發(fā)揮其作用。但可以通過(guò)建立內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)，提供一套較為完整的分產(chǎn)品、分客戶、分部門(mén)的績(jī)效報(bào)告，從而為管理層提供有效的決策依據(jù)。

第二，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格包含期限、計(jì)結(jié)息等市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)成本，可以成為分支機(jī)構(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)對(duì)外報(bào)價(jià)的重要參考，有利于解決經(jīng)營(yíng)中存在的定價(jià)不準(zhǔn)、報(bào)價(jià)混亂等問(wèn)題，有效抑制非理性競(jìng)爭(zhēng)。此外可以利用內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)，對(duì)業(yè)務(wù)條線進(jìn)行考核，建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，然后逐步在全行實(shí)施。

第三，重組管理架構(gòu)，將目前以分行為核算主體的橫向管理體制平穩(wěn)過(guò)渡到以業(yè)務(wù)線為核算主體的縱向管理體制。全面推行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)，將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)從各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)分離出來(lái)，全部集中到總行資金部門(mén)進(jìn)行管理。同時(shí)，還要進(jìn)一步改組和完善資產(chǎn)負(fù)債管理組織結(jié)構(gòu)，理順決策和管理流程，建立以風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整業(yè)績(jī)?yōu)橹行牡臓I(yíng)運(yùn)決策機(jī)制、績(jī)效衡量體系和激勵(lì)約束機(jī)制，全面實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債管理。

銀行經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告范文第4篇

在半年報(bào)披露中，平安銀行仍是歷年中最早一批公布的銀行，整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表現(xiàn)不錯(cuò)。

2016年上半年，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，平安銀行深化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，探索新常態(tài)下銀行經(jīng)營(yíng)之道，推進(jìn)實(shí)施以“提質(zhì)增效”為核心的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，努力打造“精品金融、智慧金融和生態(tài)金融”三張名片，并在新三年規(guī)劃中提出全力推進(jìn)“C+SIE+R”的全產(chǎn)業(yè)鏈金融戰(zhàn)略。

各項(xiàng)業(yè)務(wù)均衡增長(zhǎng)，盈利質(zhì)量提高

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“L”型發(fā)展階段，銀行業(yè)的利潤(rùn)增速出現(xiàn)斷崖式下跌。申萬(wàn)宏源的研究報(bào)告預(yù)測(cè)，上市銀行今年上半年凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)僅為1.8%，較一季度業(yè)績(jī)?cè)鏊傧陆?.0%。

盡管行業(yè)整體面臨較大挑戰(zhàn)，平安銀行在行長(zhǎng)邵平提出的“提質(zhì)增效”為中心的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型推動(dòng)下，仍實(shí)現(xiàn)了規(guī)模穩(wěn)步增長(zhǎng)，結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化效率不斷提升，整體業(yè)績(jī)保持穩(wěn)健增長(zhǎng)。

截至6月30日，該行總資產(chǎn)達(dá)到2.8萬(wàn)億元，較年初增長(zhǎng)11.72%；營(yíng)業(yè)收入548億元，同比增長(zhǎng)17.59%；撥備前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)361億元，同比增長(zhǎng)28.26%。在計(jì)提撥備200億元的情況下，仍實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)122.92億元，同比增長(zhǎng)6.1%。招商證券分析報(bào)告認(rèn)為，盡管利潤(rùn)增長(zhǎng)放緩，但大幅計(jì)提撥備夯實(shí)撥備后利潤(rùn)增長(zhǎng)更為真實(shí)。

存款方面，該行上半年吸收存款1.9萬(wàn)億元，較年初增長(zhǎng)9.5%；發(fā)放貸款和墊款總額（含貼現(xiàn)）1.36萬(wàn)億元，較年初增長(zhǎng)11.67%；上半年計(jì)息負(fù)債平均成本2.23%，同比下降0.93個(gè)百分點(diǎn)，凈利差、凈息差同比分別提升0.1、0.08個(gè)百分點(diǎn)至2.67%、2.79%。

在中間業(yè)務(wù)收入方面，該行上半年實(shí)現(xiàn)非利息凈收入185.73億元，同比增幅20.16%；非利息凈收入占比為33.91%，同比提升0.72個(gè)百分點(diǎn)，環(huán)比一季度提升0.73個(gè)百分點(diǎn)。申萬(wàn)宏源分析師認(rèn)為，公司持續(xù)調(diào)整優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，中間業(yè)務(wù)收入占比提高，成本收入比改善，業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)驅(qū)動(dòng)力較為均衡。

另外值得注意的是，該行投產(chǎn)效率持續(xù)優(yōu)化，今年上半年成本收入比28.8%，同比下降3.42個(gè)百分點(diǎn)，較2015年度下降2.51個(gè)百分點(diǎn)。

打造三張名片，專業(yè)化經(jīng)營(yíng)成效顯著

今年初，平安銀行提出“一個(gè)中心、兩大任務(wù)、三張名片”的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，即以“提質(zhì)增效”為中心，推動(dòng)分行轉(zhuǎn)型與深化事業(yè)部改革，打造“精品金融、智慧金融、生態(tài)金融”三張名片。

半年以來(lái)，該行各項(xiàng)業(yè)務(wù)取得良好成效。地產(chǎn)、能源礦產(chǎn)、交通、現(xiàn)代物流、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、醫(yī)療健康文化旅游六個(gè)行業(yè)事業(yè)部實(shí)現(xiàn)存款余額2301.62億元，貸款余額3007.47億元，管理資產(chǎn)余額6909.96億元，上半年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入80.77億元，撥備前利潤(rùn)65.86億元。

互聯(lián)網(wǎng)金融方面，上半年，該行公司網(wǎng)絡(luò)金融的交易量達(dá)6922億元，同比增長(zhǎng)100%。該行“橙e網(wǎng)”6月末注冊(cè)客戶達(dá)228萬(wàn)戶，較年初增幅40%；“行E通”交易量超2萬(wàn)億元，合作客戶1111家；“平安橙子”用戶774萬(wàn)戶，較年初增長(zhǎng)52.74%；“口袋銀行”累計(jì)用戶數(shù)1286萬(wàn)戶。

物聯(lián)網(wǎng)金融方面，儲(chǔ)備的大型倉(cāng)庫(kù)、港口和核心生產(chǎn)企業(yè)等的合作項(xiàng)目已覆蓋全國(guó)大宗商品主要樞紐，重點(diǎn)物聯(lián)網(wǎng)倉(cāng)庫(kù)改造陸續(xù)完成驗(yàn)收，授信儲(chǔ)備同步跟進(jìn)，物聯(lián)網(wǎng)金融系統(tǒng)一期現(xiàn)貨融資模塊整體投產(chǎn)上線。

平安銀行綜合金融服務(wù)也取得良好成效。其中，對(duì)公綜拓存款日均499.6億元，較上年全年增幅62%；其他綜合金融業(yè)績(jī)繼續(xù)保持增長(zhǎng)。截至6月30日，綜拓渠道新增遷徙客戶50萬(wàn)，財(cái)富客戶較年初增加1.14萬(wàn)戶，客戶資產(chǎn)增加238億元。

此外，該行上半年成功落地境外私有化退市融資貸款、海外并購(gòu)融資貸款、海外銀團(tuán)貸款、境外發(fā)行企業(yè)債券認(rèn)購(gòu)等一批重點(diǎn)項(xiàng)目。

資產(chǎn)質(zhì)量可控，

未來(lái)聚創(chuàng)新模式

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整也給銀行資產(chǎn)質(zhì)量帶來(lái)挑戰(zhàn)。截至6月30日，平安銀行不良貸款率1.56%，較年初上升0.11個(gè)百分點(diǎn)，但仍低于銀監(jiān)會(huì)近日披露的商業(yè)銀行的1.81%。

銀行經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告范文第5篇

本文主要圍繞浦發(fā)銀行SAP管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)施案例，來(lái)分析國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的整體框架、基本內(nèi)容、主要方法以及未來(lái)的趨勢(shì)。

一、管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的整體框架

浦發(fā)銀行管理會(huì)計(jì)項(xiàng)目在啟動(dòng)之初定下的整體目標(biāo)，是通過(guò)SAP PA模塊的建立和實(shí)施來(lái)構(gòu)建基于管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的盈利能力分析和績(jī)效管理流程，以技術(shù)手段來(lái)實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的運(yùn)用，為經(jīng)營(yíng)管理決策和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供全面的內(nèi)部管理信息。概括而言，通過(guò)實(shí)施SAP PA系統(tǒng)來(lái)搭建的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用框架包括這樣幾個(gè)部分。

（一）以責(zé)任中心會(huì)計(jì)為核心的責(zé)任會(huì)計(jì)體系

SAP PA通過(guò)借助ERP系統(tǒng)的集成支持，將全行各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)劃分為不同的責(zé)任中心，并依據(jù)各責(zé)任中心責(zé)任范圍和歸屬關(guān)系的不同，劃分為成本中心、利潤(rùn)中心和內(nèi)部衡量的利潤(rùn)中心等不同類型。同時(shí)，借助信息技術(shù)手段，對(duì)組織架構(gòu)進(jìn)行縱橫分割，派生出不同的業(yè)務(wù)條線。這些基礎(chǔ)工作的到位，為商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)體系的建立打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，也實(shí)現(xiàn)了長(zhǎng)期以來(lái)我們夢(mèng)寐以求的責(zé)任會(huì)計(jì)體系。

（二）以全面成本管理為核心的成本管理體系

由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和核算的特點(diǎn)，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的成本管理體系相對(duì)于企業(yè)而言，略顯單薄和不足。在浦發(fā)銀行的實(shí)施案例中，在借助系統(tǒng)手段實(shí)現(xiàn)了費(fèi)用核算按責(zé)任中心入賬的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將成本理念擴(kuò)展為全面成本管理理念。即它不僅涵蓋了直接費(fèi)用，還可以分?jǐn)偤蟮拈g接費(fèi)用；不僅覆蓋營(yíng)業(yè)費(fèi)用等財(cái)務(wù)成本，還可以計(jì)算資金成本和風(fēng)險(xiǎn)成本。同時(shí)借助成本類型的劃分，能夠根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)管理用途，區(qū)分不同的費(fèi)用類型。

（三）以全面風(fēng)險(xiǎn)衡量為核心的資本管理體系

預(yù)期損失計(jì)算和風(fēng)險(xiǎn)資本分?jǐn)偅菄?guó)內(nèi)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)施過(guò)程中最具挑戰(zhàn)性的工作之一。不僅是因?yàn)榇隧?xiàng)工作在國(guó)內(nèi)銀行業(yè)當(dāng)中沒(méi)有成型的方法和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，而且它也挑戰(zhàn)了SAP系統(tǒng)的功能極限。浦發(fā)銀行的資本管理體系是在借鑒BASELII主要思想的基礎(chǔ)上，結(jié)合國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的監(jiān)管要求和現(xiàn)實(shí)情況來(lái)擬定的。它涵蓋了信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，更加關(guān)注以客戶信用狀況為第一風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的信用風(fēng)險(xiǎn)理念，將預(yù)期損失計(jì)算作為當(dāng)期計(jì)提的準(zhǔn)備金成本，以更為穩(wěn)健的管理理念來(lái)對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)成本進(jìn)行計(jì)算和分配。

（四）以資金轉(zhuǎn)移價(jià)格為核心的資金成本管理體系

作為商業(yè)銀行成本管理中最重要的成本組成部分，構(gòu)建基于市場(chǎng)收益率曲線的資金成本衡量體系，是國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的一大夢(mèng)想，也是面對(duì)利率市場(chǎng)化挑戰(zhàn)的必要準(zhǔn)備。SAP PA系統(tǒng)通過(guò)探索構(gòu)建基于市場(chǎng)收益率曲線的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移體系，配合FTP （Fund Transfer Pricing）機(jī)制，將利率風(fēng)險(xiǎn)從日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中分離出去，交由專門(mén)的利率風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行專業(yè)化的監(jiān)控和管理，從而使日常經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)可以集中精力關(guān)注于客戶營(yíng)銷(xiāo)和信用風(fēng)險(xiǎn)。

（五）以風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)為基礎(chǔ)的多維盈利分析體系

在前述實(shí)施內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過(guò)與SAP BW （Business Warehouse業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)）功能集成，SAP PA能夠出具比較靈活的基于機(jī)構(gòu)、條線、客戶、產(chǎn)品以及客戶經(jīng)理的、多緯度的盈利分析報(bào)告，能夠計(jì)算出基于以上計(jì)算流程的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的增加值（EVA，Economic Value Added）和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本回報(bào)率（RAROC，Risk-Adjust Return on Capital）。

二、管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的主要內(nèi)容和方法

從上來(lái)說(shuō)，構(gòu)成整個(gè)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)方法論基礎(chǔ)的主要有三大方面，一是成本（期間費(fèi)用）分?jǐn)?，二是資金轉(zhuǎn)移定價(jià)（FTP）和內(nèi)部服務(wù)轉(zhuǎn)移定價(jià)，三是預(yù)算損失和風(fēng)險(xiǎn)資本分?jǐn)?，而如何確認(rèn)收入和成本則構(gòu)成上述三個(gè)方法論的基礎(chǔ)原則。

（一）收入和成本確認(rèn)原則

運(yùn)轉(zhuǎn)良好的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)于收入確認(rèn)所遵循的原則應(yīng)該是，業(yè)務(wù)或交易的收入應(yīng)由承擔(dān)和管理業(yè)務(wù)或交易風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任中心所享有；在業(yè)務(wù)或交易運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，提供相應(yīng)服務(wù)的責(zé)任中心，可以通過(guò)內(nèi)部成本轉(zhuǎn)移的方式從獲得收入的一方獲得合理的補(bǔ)償；收入不應(yīng)該在不同的責(zé)任中心之間重復(fù)計(jì)算，但是可以從不同的分析緯度來(lái)衡量。

同時(shí)，系統(tǒng)對(duì)責(zé)任中心成本歸屬所遵循的原則是，責(zé)任中心應(yīng)該對(duì)自己責(zé)任范圍內(nèi)的可控成本負(fù)責(zé)；為了維持整個(gè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，只承擔(dān)管理職責(zé)和為業(yè)務(wù)或交易提供支持服務(wù)的責(zé)任中心，應(yīng)該按照全面成本管理的要求進(jìn)行成本分?jǐn)偅瑥亩谧罱K分析層面能夠體現(xiàn)全部的期間成本；責(zé)任成本（可控成本）、管理成本和交易成本應(yīng)該分類顯示，針對(duì)不同的用途提供不同的輔助決策信息；能夠明確確認(rèn)的專屬服務(wù)成本或者雙方認(rèn)可的內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本，應(yīng)該專項(xiàng)計(jì)入承擔(dān)該成本的責(zé)任中心。

（二）成本分?jǐn)偡椒?/p>

商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的成本分?jǐn)偛煌谝话阒圃炱髽I(yè)。從SAP系統(tǒng)的實(shí)際情況來(lái)看，它主要包括兩個(gè)部分，一個(gè)是責(zé)任中心之間的成本分?jǐn)偅ㄒ韵潞?jiǎn)稱CO分?jǐn)偅?，一個(gè)是責(zé)任中心向成本分析對(duì)象（如客戶、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品等）的分?jǐn)偅ㄒ韵潞?jiǎn)稱PA分?jǐn)偅?/p>

對(duì)于CO分?jǐn)偠?，從成本中心類型的角度出發(fā)，我們可以將所有的成本中心劃分為業(yè)務(wù)管理中心（如行長(zhǎng)室、行政部等）、業(yè)務(wù)支持中心（如人事部、財(cái)務(wù)部等）和業(yè)務(wù)服務(wù)中心（如清算中心、各營(yíng)銷(xiāo)管理部門(mén)），并按照總分行兩級(jí)劃分。支行則按照運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)、公司金融業(yè)務(wù)和個(gè)人金融業(yè)務(wù)三大基礎(chǔ)條線進(jìn)行劃分。業(yè)務(wù)管理中心、業(yè)務(wù)支持中心和業(yè)務(wù)服務(wù)中心的期間費(fèi)用按照一定的成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)（如人數(shù)、責(zé)任中心數(shù)量等）依次向下進(jìn)行分?jǐn)?。?jīng)過(guò)CO分?jǐn)偤?，最終結(jié)果是所有的期間費(fèi)用歸集到各個(gè)營(yíng)銷(xiāo)及業(yè)務(wù)責(zé)任中心進(jìn)行。在分?jǐn)偟倪^(guò)程中，總行和分行業(yè)務(wù)管理中心、業(yè)務(wù)支持中心和部分業(yè)務(wù)服務(wù)中心的期間費(fèi)用，會(huì)分類進(jìn)行反映，以區(qū)分各個(gè)營(yíng)銷(xiāo)及業(yè)務(wù)責(zé)任中心當(dāng)期發(fā)生的直接可控費(fèi)用。

此外，對(duì)于運(yùn)營(yíng)部門(mén)等業(yè)務(wù)支持中心，CO分?jǐn)偨梃b了作業(yè)成本管理的基本思路，采取了按照公司業(yè)務(wù)和個(gè)人業(yè)務(wù)各自的業(yè)務(wù)量乘以單筆業(yè)務(wù)成本為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)的分?jǐn)偡椒?，將全行運(yùn)營(yíng)部門(mén)的期間費(fèi)用向公司業(yè)務(wù)和個(gè)人業(yè)務(wù)兩大條線進(jìn)行分?jǐn)偂＿@樣，運(yùn)營(yíng)部門(mén)責(zé)任中心可以視同內(nèi)部衡量的利潤(rùn)中心進(jìn)行運(yùn)行效率和績(jī)效的評(píng)價(jià)分析。

對(duì)于PA分?jǐn)?，在各營(yíng)銷(xiāo)及業(yè)務(wù)責(zé)任中心對(duì)成本進(jìn)行歸集后，依據(jù)其服務(wù)的產(chǎn)品和客戶的不同，分別向各自條線的客戶、產(chǎn)品進(jìn)行最后的成本分?jǐn)?。PA分?jǐn)偦趩喂P交易進(jìn)行。在對(duì)成本進(jìn)行分類后，PA分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)依據(jù)成本類型和業(yè)務(wù)條線的不同而不同，分別按照單個(gè)賬戶的平均余額或者賬戶數(shù)進(jìn)行。PA分?jǐn)偼瓿珊?，形成最后的盈利分析信息結(jié)構(gòu)。這個(gè)信息結(jié)構(gòu)既包括客戶、產(chǎn)品、機(jī)構(gòu)、條線、客戶經(jīng)理、產(chǎn)品經(jīng)理等基本的緯度信息，也包括利息收入（支出）、FTP成本（收益）、中間業(yè)務(wù)收入、直接成本、分?jǐn)偟拈g接成本、預(yù)期損失、風(fēng)險(xiǎn)資本等各類需要的計(jì)算結(jié)果。對(duì)這些信息結(jié)構(gòu)的組合分析，就能夠生成最后所需要的各類盈利能力分析報(bào)告。

（三）資金轉(zhuǎn)移定價(jià)

資金轉(zhuǎn)移定價(jià)（Fund Transfer Pricing，即FTP），是基于金融市場(chǎng)的資金供求關(guān)系確定的一個(gè)內(nèi)部資金機(jī)會(huì)利率，通過(guò)應(yīng)用這個(gè)內(nèi)部利率將資金的利率風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)配損益集中于專門(mén)的利率管理部門(mén)，同時(shí)以此利率來(lái)衡量資金籌集部門(mén)的機(jī)會(huì)收益和資金運(yùn)用部門(mén)的機(jī)會(huì)成本。FTP的確定有賴于收益率曲線的建立。在浦發(fā)銀行的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，人民幣的收益率曲線根據(jù)同業(yè)債券回購(gòu)利率（一年以下）及國(guó)債利率（一年以上）構(gòu)建，外幣收益率曲線根據(jù)貨幣市場(chǎng)利率（如LIBOR、SIBOR等）及SWAP中長(zhǎng)期利率的市場(chǎng)利率曲線擬合構(gòu)建。

根據(jù)各類產(chǎn)品的期限結(jié)構(gòu)和利率結(jié)構(gòu)，不同的產(chǎn)品采用不同的方法在基準(zhǔn)收益率曲線的基礎(chǔ)上來(lái)確定各自的FTP.比如對(duì)定期存款、短期貸款等產(chǎn)品期限結(jié)構(gòu)和利率結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定的產(chǎn)品采用期限匹配的方法；對(duì)于各項(xiàng)墊款、逾期貸款等期限較短且不穩(wěn)定的產(chǎn)品采用移動(dòng)平均方、法；對(duì)于存放準(zhǔn)備金、信貸資產(chǎn)買(mǎi)斷等沒(méi)有恰當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)利率的產(chǎn)品采用固定邊際法；對(duì)于各類活期存款采用混合利率法等等（比如一筆活期存款的機(jī)會(huì)收益可以按照10％1年期、20％6個(gè)月期、30％3個(gè)月期、40％1個(gè)月期等不同期限的利率加權(quán)計(jì)算確定）。

應(yīng)該指出的是，基于FTP計(jì)算出來(lái)的各類存、貸款的利差貢獻(xiàn)，是基于機(jī)會(huì)貢獻(xiàn)（或成本）基礎(chǔ)計(jì)算出來(lái)的收益。作為客觀反映資金成本的衡量機(jī)制，不應(yīng)該過(guò)多地人為加以調(diào)整（如對(duì)收益率曲線進(jìn)行調(diào)整、根據(jù)不同區(qū)域確定不同的收益率曲線或者FTP利率等等），以避免信息扭曲。如果要將其與績(jī)效評(píng)價(jià)或者激勵(lì)機(jī)制結(jié)合的話，對(duì)不同業(yè)務(wù)或者產(chǎn)品的利差貢獻(xiàn)確定不同的激勵(lì)政策可能更為合理。

（四）預(yù)期損失和風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)算

對(duì)預(yù)期損失計(jì)算的考慮，主要是為了避免傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)備金計(jì)提方法所容易形成的利潤(rùn)波動(dòng)、人為干擾嚴(yán)重、損失確認(rèn)滯后和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)單化等缺點(diǎn)。浦發(fā)銀行的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)主要借鑒了BASELII內(nèi)部評(píng)級(jí)法的基本思路，以及參考國(guó)外商業(yè)銀行關(guān)于不同信用等級(jí)客戶違約概率的基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行的。

其基本模型（以貸款為例）為：

LLP=PD×LGD×EAD/N

其中：LLP為按月計(jì)算的單筆貸款預(yù)期損失金額；

EAD為按月計(jì)算的單筆貸款日均余額；

PD為計(jì)算月末該客戶的信用評(píng)級(jí)對(duì)應(yīng)的違約概率；

LGD為違約發(fā)生時(shí)信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的損失程度，由單筆貸款的擔(dān)保方式和抵押品價(jià)值大小來(lái)決定；

N為分?jǐn)偲谙?，按?2個(gè)月計(jì)算。

對(duì)于資本分?jǐn)偅紤]的風(fēng)險(xiǎn)包含信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。其中，操作風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)算是參照BASELII的標(biāo)準(zhǔn)法，根據(jù)不同業(yè)務(wù)種類的屬性，以業(yè)務(wù)線的收入為基礎(chǔ)，按照一定的比例（一般在12％～18％之間）計(jì)算得到。對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，主要針對(duì)交易賬簿的銀行業(yè)務(wù)，它的風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)算直接與SAP的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理模塊集成，將該模塊計(jì)算的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（VAR，Value At Risk，風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值）直接傳入PA并經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單計(jì)算后得到。

對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)算主要借鑒BASELII標(biāo)準(zhǔn)法的基本思路，并以客戶內(nèi)部信用評(píng)級(jí)代替外部信用評(píng)級(jí)，同時(shí)參考銀監(jiān)會(huì)（2004年2月份公布）的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》有關(guān)要求確定。其基本計(jì)算模型是：

（1）風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)：

A=風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具的價(jià)值×風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重

（2）無(wú)風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)：

B=[合同貸款額-風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具的價(jià)值-專項(xiàng)準(zhǔn)備]×客戶信用評(píng)級(jí)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重

（3）信用風(fēng)險(xiǎn)資本：

EC=（A+B）×CAR

其中：CAR為資本充足率比率，根據(jù)全行管理目標(biāo)確定。

三、SAP PA系統(tǒng)的意義及應(yīng)注意的

ERP系統(tǒng)在商業(yè)銀行管理中的實(shí)施，不僅僅是信息技術(shù)的引進(jìn)和應(yīng)用，更重要的是管理理念的更新和管理的創(chuàng)新。但在認(rèn)識(shí)其意義和的同時(shí)，我們也要對(duì)一些問(wèn)題有正確的認(rèn)識(shí)。

（一）通過(guò)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，為經(jīng)營(yíng)管理提供多緯度的盈利手段，并延伸成為績(jī)效考評(píng)工具

從浦發(fā)銀行的實(shí)施案例來(lái)看，SAP PA模塊的功能定位，是從特定緯度、對(duì)特定分析對(duì)象進(jìn)行盈利能力分析的工具，并借此實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用。

它不僅提供客戶、機(jī)構(gòu)、條線、產(chǎn)品等不同分析緯度的盈利能力報(bào)告，還可以將該系統(tǒng)延伸成為各個(gè)責(zé)任中心的績(jī)效考評(píng)工具。但是在此過(guò)程中，我們要注意兩個(gè)問(wèn)題，一是當(dāng)把PA作為績(jī)效評(píng)價(jià)工具時(shí)，是否意味著我們只看重財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)這個(gè)單一績(jī)效指標(biāo)？二是由于PA的設(shè)計(jì)與國(guó)內(nèi)銀行傳統(tǒng)的營(yíng)銷(xiāo)觀念不同，對(duì)于客戶經(jīng)理的績(jī)效結(jié)果，它是否足以滿足我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)實(shí)需要而不會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生負(fù)面影響？基于上述考慮，筆者認(rèn)為，我國(guó)商業(yè)銀行把SAP PA這種盈利分析系統(tǒng)作為績(jī)效考評(píng)工具時(shí)，在一定時(shí)期內(nèi)要把握好以下幾點(diǎn)。

1.應(yīng)區(qū)別不同的分析緯度和需要來(lái)確定分析和績(jī)效評(píng)價(jià)的重點(diǎn)，譬如可以利用PA的結(jié)果作為分行和條線等機(jī)構(gòu)總體的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)；而對(duì)產(chǎn)品和客戶兩個(gè)緯度，則必須從決策的角度來(lái)使用PA的分析結(jié)果。換言之，兩個(gè)緯度的分析結(jié)果一定要與經(jīng)營(yíng)決策的戰(zhàn)略選擇緊密結(jié)合起來(lái)。PA分析結(jié)果顯示盈利能力不好的客戶或產(chǎn)品，并不完全意味著一定要做出“放棄”的決策。

2.為了不同的工作目的，PA分析報(bào)告使用的要有所側(cè)重。比如對(duì)于分?jǐn)偤蟮钠陂g費(fèi)用信息，當(dāng)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)看該分析對(duì)象的責(zé)任成本（可控成本）；當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)品盈利分析時(shí)，則可以包括全部的直接和間接費(fèi)用；當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析其直接成本和間接費(fèi)用中的支持費(fèi)用（如運(yùn)營(yíng)費(fèi)用等）。

3.基于FTP得到的凈利息收入結(jié)果與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算的結(jié)果會(huì)有較大的差異，對(duì)此要有正確的認(rèn)識(shí)。FTP的實(shí)質(zhì)是將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的凈利息收益在資金籌集部門(mén)和資金運(yùn)用部門(mén)之間進(jìn)行分割，分割的依據(jù)是各項(xiàng)存貸款業(yè)務(wù)相關(guān)資金的期限結(jié)構(gòu)和利率條件。要牢牢把握的是，F(xiàn)TP所反映的是資金的機(jī)會(huì)收益或者機(jī)會(huì)成本。

4.要以的態(tài)度來(lái)看待PA分析結(jié)果和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)果之間的差異。兩者間存在差異是不可回避的事實(shí)，關(guān)鍵是要對(duì)差異產(chǎn)生的原因有清楚的認(rèn)識(shí)和合理的解釋。從上來(lái)說(shuō)，管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)果是可以核對(duì)的，但這種核對(duì)是在對(duì)差異進(jìn)行合理解釋的基礎(chǔ)上展開(kāi)的。在PA分析報(bào)告中，系統(tǒng)會(huì)將部分PA分析結(jié)果歸入“未分配項(xiàng)目”，主要指那些無(wú)法歸集到相應(yīng)分析緯度里的數(shù)據(jù)信息。

（二）通過(guò)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，來(lái)推動(dòng)管理會(huì)計(jì)工作的起步和發(fā)展

浦發(fā)銀行對(duì)PA系統(tǒng)的應(yīng)用，是將其定位于商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用實(shí)施。一方面使全行責(zé)任中心的結(jié)構(gòu)設(shè)置更趨于合理和清晰，從而有利于責(zé)任會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建；另一方面，通過(guò)應(yīng)用預(yù)期損失、分?jǐn)偝杀竞虵TP收益等概念和方法，使得PA分析的結(jié)果完全不同于以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果。此外，配合責(zé)任會(huì)計(jì)體系的建立，還可以擬定基于內(nèi)部相互服務(wù)的內(nèi)部成本轉(zhuǎn)移體系。這為商業(yè)銀行未來(lái)管理會(huì)計(jì)的深入發(fā)展打下了很好的基礎(chǔ)。

1.從組織架構(gòu)設(shè)置的角度來(lái)看，系統(tǒng)的實(shí)施促進(jìn)了浦發(fā)銀行專門(mén)的管理會(huì)計(jì)與成本管理架構(gòu)的設(shè)置和建設(shè)。SAP系統(tǒng)的實(shí)際應(yīng)用有力促進(jìn)了全行管理會(huì)計(jì)核算、產(chǎn)品定價(jià)、FTP政策、資本分?jǐn)偤统杀竟芾淼纫幌盗泄芾頃?huì)計(jì)專業(yè)工作的深入開(kāi)展。

2.通過(guò)系統(tǒng)集成，與SAP PA相互配合，能夠支持銀行不同業(yè)務(wù)條線間交叉銷(xiāo)售或者跨責(zé)任中心聯(lián)合營(yíng)銷(xiāo)而導(dǎo)致的內(nèi)部成本相互轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)責(zé)任會(huì)計(jì)對(duì)責(zé)任利潤(rùn)的合理計(jì)算。非常重要的是，上述基于內(nèi)部評(píng)價(jià)方法進(jìn)行的核算處理，都不會(huì)影響對(duì)外公開(kāi)披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果。

3.在內(nèi)部服務(wù)定價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)專項(xiàng)服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行專門(mén)的成本轉(zhuǎn)移核算，由接受服務(wù)的一方承擔(dān)，以增強(qiáng)成本的可歸屬性并落實(shí)成本責(zé)任。比如由于下級(jí)行責(zé)任中心內(nèi)部管理等原因，致使商業(yè)銀行上級(jí)管理部門(mén)對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)業(yè)務(wù)輔導(dǎo)或?qū)ｍ?xiàng)檢查工作，由此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可以通過(guò)內(nèi)部成本轉(zhuǎn)移直接計(jì)入接收服務(wù)一方的責(zé)任中心，而不會(huì)向其他責(zé)任中心分?jǐn)偂?/p>

4.能夠?qū)?nèi)部虛擬的利潤(rùn)中心（如運(yùn)營(yíng)中心）進(jìn)行管理和運(yùn)行績(jī)效的評(píng)價(jià)分析。對(duì)這些責(zé)任中心，可以采取按照其提供的服務(wù)量乘以單筆服務(wù)價(jià)格的方式，進(jìn)行成本分?jǐn)偦蛘叱杀巨D(zhuǎn)移。單筆服務(wù)價(jià)格由雙方協(xié)商確定。對(duì)這些內(nèi)部虛擬的利潤(rùn)中心而言，分?jǐn)偦蜣D(zhuǎn)移出去的費(fèi)用可以視作其內(nèi)部的收入，從而可以對(duì)其績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析。

（三）通過(guò)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠推動(dòng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理念的更新，促進(jìn)資本管理工作的發(fā)展浦發(fā)銀行的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)通過(guò)引入以BASELII為代表的新的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，以及嘗試建立的預(yù)期損失計(jì)算模型，將積極推動(dòng)全行風(fēng)險(xiǎn)管理理念的更新，并促進(jìn)資本管理工作的進(jìn)一步發(fā)展。

1.通過(guò)計(jì)算經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本回報(bào)率（RAROC）指標(biāo)，為資本分?jǐn)偤唾Y本使用效率評(píng)估提供了工具和可能，從而改變長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行資本管理工作停留在書(shū)面、無(wú)法實(shí)際實(shí)施的現(xiàn)狀。

2.遵循BASELII所倡導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)理念，浦發(fā)銀行的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)中預(yù)期損失和信用風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)算，都將客戶信用評(píng)級(jí)視為第一還款保證，而將傳統(tǒng)意義上的擔(dān)保方式和抵押質(zhì)押物的風(fēng)險(xiǎn)緩釋效力相應(yīng)調(diào)低，從而有助于扭轉(zhuǎn)銀行經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，使得信貸風(fēng)險(xiǎn)管理工作更加關(guān)注客戶自身的信用狀況。

3.借助FTP機(jī)制和資本分?jǐn)?，?lái)推動(dòng)商業(yè)銀行未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式向大風(fēng)險(xiǎn)管理和專業(yè)化管理模式轉(zhuǎn)變。比如，系統(tǒng)首次考慮了操作風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)算；并借助FTP機(jī)制將利率風(fēng)險(xiǎn)集中到資金管理部門(mén)進(jìn)行專業(yè)管理，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)可以集中精力于客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的衡量、評(píng)估和管理，從而從細(xì)化內(nèi)部分工、提升專業(yè)化管理水平的角度來(lái)推進(jìn)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平的進(jìn)一步提升。

四、商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展方向

實(shí)事求是地講，我國(guó)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的實(shí)施基礎(chǔ)薄弱，系統(tǒng)建設(shè)難度相當(dāng)大。浦發(fā)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)施中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，借鑒國(guó)際銀行業(yè)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的最佳實(shí)踐和發(fā)展趨勢(shì)，筆者認(rèn)為，隨著我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理理念的進(jìn)一步提升、數(shù)據(jù)信息質(zhì)量的進(jìn)一步提高和組織架構(gòu)的進(jìn)一步明確，未來(lái)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用工作還可能在以下幾個(gè)方面求得進(jìn)一步的發(fā)展。

（一）成本分?jǐn)偡椒ㄏ蛘嬲淖鳂I(yè)成本法演進(jìn)

雖然浦發(fā)銀行的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)里，部分借鑒了作業(yè)成本法的思路（如運(yùn)營(yíng)中心的成本分?jǐn)偅?，但主要還是采用了傳統(tǒng)的成本分?jǐn)偡椒āＭㄟ^(guò)對(duì)系統(tǒng)的使用，隨著成本管理理念和方法的提高，未來(lái)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)成本分?jǐn)偡椒赡軙?huì)向著兩個(gè)方向發(fā)展，一個(gè)是遵循現(xiàn)有的分?jǐn)偧軜?gòu)，逐步將銀行內(nèi)部各主要業(yè)務(wù)條線的成本在條線內(nèi)按照作業(yè)量進(jìn)行分?jǐn)偅涣硪环N思路是當(dāng)商業(yè)銀行的工作流程、組織架構(gòu)、崗位設(shè)置和管理細(xì)度進(jìn)一步規(guī)范后，成本分?jǐn)偡椒▽⒂锌赡苓M(jìn)一步向真正、完全的作業(yè)成本法演進(jìn)。到那時(shí)，我們將能夠直接核算成本分析對(duì)象的直接成本，并能與作業(yè)成本管理相配套，來(lái)切實(shí)提高我國(guó)商業(yè)銀行整體成本管理水平和業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)流程的工作效率。

（二）使銀行產(chǎn)品定義和條線架構(gòu)更加清晰化

產(chǎn)品的盈利能力分析是管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的重要功能之一。但是從國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的實(shí)際情況來(lái)看，產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)以及管理的水平還較低，很多銀行并沒(méi)有自己獨(dú)立、完整的產(chǎn)品目錄。浦發(fā)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)使用的產(chǎn)品目錄也不是全行通用的產(chǎn)品目錄，其合理性、全面性以及與會(huì)計(jì)核算的集成性等方面都還存在許多值得商榷和改進(jìn)的地方。另一方面，產(chǎn)品歸屬與業(yè)務(wù)條線的對(duì)應(yīng)關(guān)系，也會(huì)由于商業(yè)銀行組織架構(gòu)定位的不清晰、業(yè)務(wù)條線設(shè)置的不明確，還有進(jìn)一步改進(jìn)和完善的空間。未來(lái)隨著商業(yè)銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算流程的進(jìn)一步科學(xué)化和合理化、產(chǎn)品管理工作的進(jìn)一步規(guī)范化和完善化、組織架構(gòu)的進(jìn)一步明確化和穩(wěn)定化，商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的產(chǎn)品目錄結(jié)構(gòu)和條線架構(gòu)設(shè)計(jì)方面還將有進(jìn)一步的發(fā)展和完善。

（三）資本分?jǐn)偰Ｐ拖蜃杂袛?shù)量模型發(fā)展

預(yù)期損失和資本分?jǐn)傆?jì)算，是商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)最具挑戰(zhàn)性的部分。這主要是由于預(yù)期損失和資本分?jǐn)們?nèi)容很新，對(duì)數(shù)據(jù)積累和數(shù)量分析模型的要求很高。浦發(fā)銀行目前的設(shè)計(jì)中，主要還是依賴監(jiān)管資本的計(jì)算思路來(lái)代替經(jīng)濟(jì)資本計(jì)算。從國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)在資本分?jǐn)偡矫娴母倪M(jìn)可能會(huì)有兩個(gè)方向，一個(gè)是配合商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的日益完善，直接通過(guò)數(shù)據(jù)接口獲取有關(guān)預(yù)期損失和風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)算結(jié)果，并以風(fēng)險(xiǎn)資本為基礎(chǔ)來(lái)構(gòu)建經(jīng)濟(jì)資本管理體系；另一個(gè)是通過(guò)數(shù)據(jù)積累，根據(jù)我國(guó)商業(yè)銀行的實(shí)際情況來(lái)建立各行自有的、基于收益波動(dòng)性的數(shù)量模型，借助ERP系統(tǒng)的功能來(lái)搭建由管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)計(jì)算的經(jīng)濟(jì)資本管理體系。無(wú)論哪條路，隨著商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的深化運(yùn)用，我們的期望都是的商業(yè)銀行能夠真正擁有自己的經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量模型。

（四）與利率市場(chǎng)化趨勢(shì)相配套，進(jìn)一步完善FTP機(jī)制

由于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)發(fā)展的不充分和市場(chǎng)的相互分割，以及國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行傳統(tǒng)資金管理模式的制約，現(xiàn)有管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)中使用的FTP機(jī)制的實(shí)際運(yùn)行效果到底如何，還有待檢驗(yàn)。但是，利率市場(chǎng)化和資金集約化經(jīng)營(yíng)的趨勢(shì)這個(gè)大方向是無(wú)法逆轉(zhuǎn)的。因此，隨著國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展完善、隨著利率市場(chǎng)化的到來(lái)，與國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行資金管理體制的完善相配套，未來(lái)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的FTP機(jī)制也將進(jìn)一步完善。到那時(shí)，通過(guò)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的FTP機(jī)制與資產(chǎn)負(fù)債管理的限額管理機(jī)制相互配合，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)將能夠在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理和資產(chǎn)負(fù)債管理工作中發(fā)揮更大的作用。