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稅務(wù)管理的定義范文第1篇

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)管理；存在問(wèn)題；解決措施

一、對(duì)縣級(jí)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)

縣級(jí)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是指縣級(jí)醫(yī)院持有的一些單位價(jià)值較高，使用期較長(zhǎng)的有形資產(chǎn)。特點(diǎn)是具有高價(jià)值，移動(dòng)較多，損耗大，更新快、品種繁雜、各部門共享的特點(diǎn)。單位價(jià)值雖然不能達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間一年以上，但大量的同類物資，也作為縣級(jí)醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)作為縣級(jí)醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，是縣級(jí)醫(yī)院開展醫(yī)療、科研、教學(xué)服務(wù)等各項(xiàng)工作的物質(zhì)基礎(chǔ)。是保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民健康和發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)的重要條件。是反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)實(shí)力、規(guī)模級(jí)別和醫(yī)療服務(wù)水平高低的重要指標(biāo)之一。但如果管理不善，還將影響到醫(yī)院未來(lái)的健康發(fā)展，更易導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)變向流失。

二、縣級(jí)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

1.醫(yī)院固定資產(chǎn)盲目擴(kuò)大采購(gòu)規(guī)模造成有資源配置不合理

隨著基本公共衛(wèi)生投入的增加，為了提高醫(yī)療競(jìng)爭(zhēng)力和單位等級(jí)，縣級(jí)醫(yī)院在固定資產(chǎn)投入上多追求規(guī)?；?、技術(shù)新，以爭(zhēng)取財(cái)政資金來(lái)購(gòu)置最新的醫(yī)療設(shè)備。但由于缺乏前期的市場(chǎng)調(diào)查和可行性研究，在固定資產(chǎn)采購(gòu)問(wèn)題上未進(jìn)行有效的科學(xué)論證，對(duì)其實(shí)用性了解的不夠多，購(gòu)置后不知如何有效使用資產(chǎn)，造成部分固定閑置浪費(fèi)，致使每百元固定資產(chǎn)醫(yī)療收入降低。

2.縣級(jí)醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面薄弱

在采購(gòu)過(guò)程中存在質(zhì)檢不嚴(yán)造成資產(chǎn)質(zhì)量不過(guò)關(guān)，影響使用效果。在固定資產(chǎn)的入庫(kù)、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)存在漏洞使得固定資產(chǎn)使用過(guò)程造成的損壞、丟失等問(wèn)題得不到有效賠償。醫(yī)院固定資產(chǎn)報(bào)廢程序太過(guò)隨意，有的縣級(jí)醫(yī)院在對(duì)固定資產(chǎn)的報(bào)廢處理上缺乏完善的處理流程，在沒(méi)有經(jīng)過(guò)財(cái)政部門的批準(zhǔn)和相應(yīng)的資產(chǎn)評(píng)估就隨意地處置固定資產(chǎn)。體現(xiàn)在有的醫(yī)院房屋基礎(chǔ)設(shè)施已經(jīng)拆除，但醫(yī)院并沒(méi)有及時(shí)地進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)廢處理手續(xù)，醫(yī)院的固定資產(chǎn)賬目中仍然包含應(yīng)報(bào)廢資產(chǎn)的金額，使得現(xiàn)存的固定資產(chǎn)價(jià)值大于了醫(yī)院實(shí)際的固定資產(chǎn)值，因此虛增了醫(yī)院總固定資產(chǎn)的規(guī)模和醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成績(jī)。

3.固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

縣級(jí)醫(yī)院在固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范。主要是對(duì)報(bào)廢處置的賬務(wù)未能及時(shí)處理并將其納入固定資產(chǎn)管理中。在購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)的實(shí)際發(fā)生的支出，如運(yùn)輸、安裝費(fèi)用并沒(méi)有記錄到固定資產(chǎn)中。醫(yī)院自建、新建的一些項(xiàng)目在竣工之后也沒(méi)有及時(shí)的辦理相應(yīng)的竣工結(jié)算手續(xù)，導(dǎo)致沒(méi)有在醫(yī)院固定資產(chǎn)的賬戶上登記，這些因素使得醫(yī)院固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值嚴(yán)重不符。

三、加強(qiáng)縣級(jí)醫(yī)院固定資產(chǎn)有效管理的措施

1.制定科學(xué)有效的資產(chǎn)購(gòu)置論證程序，合理配置資源

首先，對(duì)固定資產(chǎn)投資進(jìn)行可行性的分析和論證，組織專業(yè)技術(shù)人員在采購(gòu)過(guò)程中對(duì)供應(yīng)廠家進(jìn)行資質(zhì)評(píng)價(jià)，采取公開招標(biāo)方式采購(gòu)設(shè)備。對(duì)縣級(jí)醫(yī)院大型醫(yī)用乙類設(shè)備投資進(jìn)行充分效益分析，提高決策水平，合理安排投資項(xiàng)目，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的提高。進(jìn)一步加強(qiáng)了醫(yī)院資產(chǎn)配置管理工作，按照存量制約增量、增量激活存量和資產(chǎn)配置與單位履行職能相匹配的要求，對(duì)有規(guī)定配置標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，統(tǒng)一按標(biāo)準(zhǔn)配置，對(duì)沒(méi)有規(guī)定配置標(biāo)準(zhǔn)的，要厲行節(jié)約，從嚴(yán)控制。通過(guò)激活存量資產(chǎn)、加強(qiáng)存量資產(chǎn)調(diào)控等辦法加以解決，原則上不得重新購(gòu)置，并把資產(chǎn)報(bào)廢審批作為單位資產(chǎn)配置的參考依據(jù)。對(duì)醫(yī)療單位長(zhǎng)期閑置、低效運(yùn)轉(zhuǎn)或者超標(biāo)準(zhǔn)配置的資產(chǎn)，原則上實(shí)行部門內(nèi)部下屬單位之間調(diào)劑使用或跨部門（單位）調(diào)劑使用，推動(dòng)閑置資產(chǎn)合理流動(dòng)，最大限度地發(fā)揮資產(chǎn)的使用效益，提高資產(chǎn)配置效率。

2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理的內(nèi)控制度建設(shè)，進(jìn)行單位資產(chǎn)管理績(jī)效考核

縣級(jí)醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制，建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制。首先，建立固定資產(chǎn)授權(quán)制度和報(bào)告制度。對(duì)內(nèi)部控制所涉及的各項(xiàng)固定資產(chǎn)要明確規(guī)定授權(quán)的相關(guān)內(nèi)容，任何部門和個(gè)人不得超越授權(quán)做出決定。建立固定資產(chǎn)批準(zhǔn)制度和固定資產(chǎn)責(zé)任制度。對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)要明確規(guī)定批準(zhǔn)的程序、條件、必備文件以及有權(quán)批準(zhǔn)的部門和人員及其相應(yīng)的責(zé)任。按照權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一的原則，明確規(guī)定各有關(guān)部門、各崗位人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任和獎(jiǎng)懲制度。縣級(jí)醫(yī)院全體科室應(yīng)統(tǒng)一思想，提高意識(shí)，建立固定資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制。設(shè)立各級(jí)資產(chǎn)明細(xì)賬與使用臺(tái)賬，經(jīng)常性的對(duì)各科室的固定資產(chǎn)管理、使用和專業(yè)維修人員進(jìn)行考核，將固定資產(chǎn)的完好程度、維修責(zé)任等日常管理作為考核內(nèi)容，制定科學(xué)有效的固定資產(chǎn)管理考評(píng)機(jī)制，落實(shí)責(zé)任。

3.著重加強(qiáng)縣級(jí)醫(yī)院固定資產(chǎn)報(bào)廢程序管理

嚴(yán)格控制資產(chǎn)報(bào)廢，要嚴(yán)格按照《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法等規(guī)定執(zhí)行》?？h級(jí)醫(yī)院資產(chǎn)管理科室應(yīng)組織相關(guān)醫(yī)療器械專家對(duì)需要報(bào)廢處置的固定資產(chǎn)由其是專用設(shè)備進(jìn)行了嚴(yán)格的報(bào)廢條件審查并照相備案，以確保報(bào)廢條件的真實(shí)、準(zhǔn)確。審查條件是醫(yī)院?jiǎn)挝毁Y產(chǎn)在使用期滿或已達(dá)到報(bào)廢年限、老化變形降低標(biāo)準(zhǔn)不能使用、陳舊過(guò)時(shí)無(wú)法改造、精度下降結(jié)果不可靠、主要部件損壞嚴(yán)重?zé)o修理價(jià)值、修理費(fèi)用接近或達(dá)到同種新產(chǎn)品價(jià)格、國(guó)家規(guī)定強(qiáng)制淘汰、不可抗力造成損壞無(wú)法修復(fù)等情況下，并在提供相關(guān)資產(chǎn)報(bào)廢依據(jù)的前提下，方可作報(bào)廢處理。資產(chǎn)報(bào)廢須按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行報(bào)批，未經(jīng)審批不能擅自報(bào)廢。實(shí)行定點(diǎn)集中回收?？h級(jí)醫(yī)療事業(yè)單位資產(chǎn)報(bào)廢，需按照相關(guān)部門要求進(jìn)行處理。除相關(guān)部門對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢處理有特定要求外，為保證資產(chǎn)報(bào)廢后不積壓、不亂丟，由財(cái)政部門指定的具有回收經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的專業(yè)公司進(jìn)行回收，確保報(bào)廢資產(chǎn)處理及時(shí)、安全、環(huán)保。同時(shí)，縣級(jí)醫(yī)院的固定管理部門在資產(chǎn)報(bào)廢后，要及時(shí)將類的文件、數(shù)據(jù)、圖形、文字材料等資料進(jìn)行處理，確保資料不外泄，避免事故發(fā)生。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算措施

財(cái)管部門要按照有關(guān)規(guī)定對(duì)入庫(kù)的資產(chǎn)實(shí)行嚴(yán)格的入庫(kù)驗(yàn)收，按照固定資產(chǎn)的數(shù)量和價(jià)格等準(zhǔn)確地登記資產(chǎn)購(gòu)置的總成本，并依據(jù)相關(guān)的憑證和單據(jù)及時(shí)入賬，并按照固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益的收回方式采用合理的方式計(jì)提折舊，對(duì)要報(bào)廢的設(shè)備應(yīng)對(duì)其可回收利用價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，經(jīng)過(guò)資產(chǎn)清理，收回利用后才可沖銷該設(shè)備。另外，月末或季末進(jìn)行一次資產(chǎn)盤點(diǎn)，盤盈的資產(chǎn)按重置完全價(jià)值作為原值入賬。醫(yī)院新建的項(xiàng)目在竣工之后應(yīng)及時(shí)的辦理相應(yīng)的竣工結(jié)算手續(xù)，并在醫(yī)院固定資產(chǎn)的賬戶上登記，使得醫(yī)院固定資產(chǎn)的核算操作進(jìn)一步規(guī)范。醫(yī)院應(yīng)積極構(gòu)建資產(chǎn)信息管理平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)資源信息的共享。增加固定資產(chǎn)管理模塊和獨(dú)立的固定資產(chǎn)理軟件，以便網(wǎng)絡(luò)化的對(duì)賬，確保賬實(shí)相符，為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理決策提供有效的數(shù)據(jù)保障。

5.縣級(jí)醫(yī)院間固定資產(chǎn)管理的創(chuàng)新措施

根據(jù)縣級(jí)醫(yī)院底子薄、資源有限、財(cái)政補(bǔ)助不足的情況，應(yīng)加強(qiáng)醫(yī)院間區(qū)域診療的統(tǒng)一管理?？h衛(wèi)生局應(yīng)加強(qiáng)各醫(yī)院之間的固定資產(chǎn)購(gòu)置管理，特別是大型乙類醫(yī)療設(shè)備，應(yīng)統(tǒng)一的地區(qū)衛(wèi)生規(guī)劃和配置標(biāo)準(zhǔn)，建立區(qū)域診療系統(tǒng)，醫(yī)院間實(shí)施聯(lián)營(yíng)醫(yī)療合作，使患者享受到快捷、專業(yè)的醫(yī)療服務(wù)。由醫(yī)院資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一調(diào)配，根據(jù)“輕重緩急”的原則，將設(shè)備和醫(yī)技人員一同租到有需求的醫(yī)院科室，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院間資源共享的同時(shí)，提高醫(yī)院固定資產(chǎn)使用率，使資產(chǎn)發(fā)揮更大效應(yīng)。

參考文獻(xiàn)：

稅務(wù)管理的定義范文第2篇

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù) 內(nèi)控體系構(gòu)建 意義和方法

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控體系中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。對(duì)于很多企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)很熟悉，它已經(jīng)充當(dāng)著企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)舞弊的一面“防火墻”。但是在企業(yè)內(nèi)部控制制度起著一個(gè)重要成分的稅務(wù)內(nèi)控，卻還沒(méi)有得到相應(yīng)的重視。伴隨著我國(guó)稅收環(huán)境的不斷改善，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)整體的稅負(fù)在逐年的下降，稅負(fù)的下降給企業(yè)帶來(lái)諸多實(shí)惠的同時(shí)也導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。這種外部稅務(wù)環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控水平提出了相應(yīng)的要求。要求企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，更要防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，應(yīng)將稅務(wù)內(nèi)部體系融入到企業(yè)整體內(nèi)控體系中。

一、稅務(wù)內(nèi)控的背景、定義和目標(biāo)

稅務(wù)內(nèi)控已經(jīng)逐步走入人們的視野，并越來(lái)越引起人們的關(guān)心和注意。作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分的―稅務(wù)內(nèi)控，業(yè)界對(duì)此還沒(méi)有明確的定義，我國(guó)學(xué)者普遍認(rèn)為稅務(wù)內(nèi)控是由企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和企業(yè)的全體員工共同實(shí)施的，旨在保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值”這一最終目標(biāo)的一整套流程、規(guī)范等控制活動(dòng)。從稅務(wù)內(nèi)控的定義中可以得出：企業(yè)實(shí)施稅務(wù)內(nèi)控的最終目標(biāo)有兩大類：一是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。

二、房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系的意義

近年來(lái)隨著房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要支柱產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)稅收收入也隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的快速發(fā)展逐年增長(zhǎng)，成為國(guó)家稅收收入的重要組成部分。在當(dāng)今政府對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的宏觀調(diào)控影響下，政府部門（尤其是稅務(wù)管理的部分）對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的管理日漸嚴(yán)格。自2002年起，房地產(chǎn)企業(yè)一直被國(guó)家稅務(wù)局列為當(dāng)年度稅收專項(xiàng)必檢的對(duì)象。并且公眾目前普遍認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象特別的嚴(yán)重，這也說(shuō)明了目前房地產(chǎn)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)很高。

首先對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，從2006年開始，國(guó)家逐步加大了對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，比如限購(gòu)令、銀行加息等政策的出臺(tái)，2011年密集出臺(tái)的調(diào)控政策已經(jīng)對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)市場(chǎng)產(chǎn)生了較大的影響，限購(gòu)城市成交量普遍同比下降，房?jī)r(jià)下調(diào)的趨勢(shì)已從一線城市向二三線城市全面蔓延。但是整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收收入在國(guó)家財(cái)政收入中還是占有很大的比重，因此建立有效的稅務(wù)內(nèi)控體系有利于引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)健康和諧的發(fā)展，對(duì)整個(gè)金融系統(tǒng)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展意義重大。

其次對(duì)于企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，能夠保證企業(yè)高效率地實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。一方面成立稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)控管理可以使企業(yè)進(jìn)行整體涉稅事項(xiàng)布局，合理安排稅務(wù)事項(xiàng)處置，并利用相關(guān)稅收法律法規(guī)進(jìn)行有效的納稅籌劃，節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。另一方面可以經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查、避免稅收處罰、形成良好的企業(yè)形象和信用評(píng)價(jià)。另外企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制紊亂會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。稅務(wù)內(nèi)控制度不健全或者涉稅事項(xiàng)處理的不正確都可能產(chǎn)生重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)能否進(jìn)行有效的稅務(wù)內(nèi)控管理會(huì)直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、檢查，進(jìn)而影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

三、構(gòu)建適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

為了盡可能的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在深入學(xué)習(xí)和研究《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》等文件的基礎(chǔ)上，積極探索適合本企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控管理實(shí)踐，現(xiàn)結(jié)合所學(xué)知識(shí)，提出幾點(diǎn)房地產(chǎn)企業(yè)建立稅務(wù)內(nèi)控體系的方法。

(一)為了提高企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平

應(yīng)在財(cái)務(wù)管理部門下設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，即使沒(méi)有能力設(shè)立專門的部門，也應(yīng)設(shè)立專人專崗來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)具體的稅務(wù)管理工作，并明確稅務(wù)管理人員的崗位職責(zé)。涉稅崗位不單單指稅務(wù)申報(bào)的人員或者財(cái)務(wù)人員，還包括與公司稅收緊密聯(lián)系的其他部分人員（如業(yè)務(wù)、采購(gòu)部門）還應(yīng)當(dāng)有房地產(chǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)層的支持。稅務(wù)管理的職責(zé)包括：稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)核算、填制申報(bào)，發(fā)票使用管理情況，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)分析、評(píng)估、處置和監(jiān)督；收集并整理分析財(cái)政稅收政策的最新變化，確定與房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的有效涉稅業(yè)務(wù)信息；對(duì)各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行一定的稅務(wù)指導(dǎo)，杜絕經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；積極參與公司投資、籌資等方面稅務(wù)管理討論，并能提出有效的稅務(wù)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

(二)對(duì)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行控制

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是一種防范性的控制機(jī)制，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的前提。內(nèi)部控制制度包括為企業(yè)保證企業(yè)正常運(yùn)作、規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)等一系列的相應(yīng)的管理制度和措施。作為內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)控管理，就必須要建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事物管理組織。還要加大稅務(wù)工作事前籌劃過(guò)程的控制力度。實(shí)現(xiàn)每個(gè)企業(yè)流程稅務(wù)價(jià)值的最優(yōu)化。房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估、控制，建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，通過(guò)這些體系的有效運(yùn)行，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，最終達(dá)到控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。房地產(chǎn)企業(yè)主要涉及以下幾個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)主要涉及土地增值稅；交易環(huán)節(jié)，即房地產(chǎn)企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，涉及營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅等多個(gè)稅種，是房地產(chǎn)企業(yè)涉稅最多的環(huán)節(jié)；保有環(huán)節(jié)，即出租取得租金收入或以房地產(chǎn)入股聯(lián)營(yíng)分得利潤(rùn)，這個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的主要有房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、企業(yè)所得稅等。

(三)建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度

風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)，是包括匯報(bào)制度和匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)這兩個(gè)方面。它的主要作用是在于能明確各級(jí)涉稅人員的責(zé)任，提高房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度。匯報(bào)制度，涉稅內(nèi)控人員要以公司管理者的角度，分析公司稅務(wù)情況。一些重大的涉稅事項(xiàng)的確定，是很難一概而論的。必須要根據(jù)實(shí)際的情況進(jìn)行有針對(duì)性的分析。一般而言稅務(wù)的檢查、籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，稅額超過(guò)萬(wàn)元以上的涉稅風(fēng)險(xiǎn)等都屬于必須的匯報(bào)事項(xiàng)。匯報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)決定了各部門涉稅人員如何進(jìn)行匯報(bào)，是一個(gè)流程標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。方便于匯報(bào)文本在不同的部門、不同的人員簽字流轉(zhuǎn)中能得到統(tǒng)一理解。譬如，稅管人員在工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一定要及時(shí)匯報(bào)，并且已標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部文本進(jìn)行簽字流轉(zhuǎn)。稅務(wù)主管再與其他部門人員協(xié)商糾正那些不合理的處理方式。如果存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么他應(yīng)該向他的主管部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通交涉，并向公司高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。

(四)建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度

所謂建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度，就是從房地產(chǎn)管理的角度對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)進(jìn)行明確的制度。并將其作為房地產(chǎn)企業(yè)日常管理的一部分。

一是要提高每個(gè)員工的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任感和敏感度。這一點(diǎn)可以通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)來(lái)實(shí)現(xiàn)，尤其對(duì)涉稅業(yè)務(wù)崗位、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員進(jìn)行基本稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使其對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)有全面認(rèn)識(shí)和深刻理解，同時(shí)培養(yǎng)端正的風(fēng)險(xiǎn)效益觀。

二是各涉稅部門應(yīng)當(dāng)定期(每月或每季度)對(duì)本部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)于存在的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，消除風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于可預(yù)見(jiàn)的將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)可以合理規(guī)避，防患于未然。

三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度要根據(jù)稅收政策的變化，房地產(chǎn)內(nèi)部管理體系的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，另外即使設(shè)計(jì)了清晰的目標(biāo)和措施，但是由于相關(guān)部門和人員的不理解，可能會(huì)導(dǎo)致責(zé)任人不能有效的執(zhí)行，實(shí)施的效果將會(huì)大打折扣，所以，信息的交流和溝通對(duì)整個(gè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作來(lái)說(shuō)是必不可少的一部分，房地產(chǎn)企業(yè)各部門、房地產(chǎn)企業(yè)和其他企業(yè)以及公司和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間都要加強(qiáng)信息交流和溝通，特別是要加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的友好聯(lián)系，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果進(jìn)行分析，并做好下一步的納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。

四、結(jié)束語(yǔ)

以上是本人結(jié)合房地產(chǎn)公司的行業(yè)特點(diǎn)和涉稅事項(xiàng)以及內(nèi)控體系的流程提出的幾點(diǎn)適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的方法，希望對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建完整、系統(tǒng)高效的稅務(wù)內(nèi)控體系和對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)能起到一定的積極作用。

參考文獻(xiàn)：

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稅務(wù)管理的定義范文第3篇

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；高校；科研管理；影響與對(duì)策

引言

華東師范大學(xué)的薛天祥教授對(duì)于高校科研管理的定義是：高?？蒲泄芾硎前凑湛茖W(xué)技術(shù)和高等教育發(fā)展規(guī)律和管理學(xué)原理，為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，通過(guò)科研過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)高校科研活動(dòng)中的人、財(cái)、物、時(shí)間、信息和效果進(jìn)行計(jì)劃、組織、控制、總結(jié)，使科研項(xiàng)目達(dá)到最佳完成度的一種組織活動(dòng)。從該定義可以看出高?？蒲泄芾硪舶ê芏嗖糠?，制定相關(guān)政策、考察并選定科研方向和相關(guān)項(xiàng)目、建立相應(yīng)的科研機(jī)構(gòu)、確定科研項(xiàng)目時(shí)間和科研人員以及科研經(jīng)費(fèi)的管理等等。營(yíng)改增是將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，可以有效避免重復(fù)納稅，完善各項(xiàng)財(cái)稅制度。高?？蒲泄芾淼目蒲泄芾砗蜋M向科研管理等都設(shè)計(jì)到稅務(wù)問(wèn)題，因此營(yíng)改增對(duì)于高?？蒲泄芾碛兄欢ǖ挠绊?。高校科研管理中的技術(shù)開發(fā)和咨詢等都屬于營(yíng)改增的范疇，對(duì)于高校阿水人身份的確定以及科研經(jīng)費(fèi)的核算以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)都有影響。

一、高校科研管理實(shí)行營(yíng)改增的積極意義

（一）避免重復(fù)納稅

將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅就是只征收尚未增值的部分，避免了重復(fù)納稅部分。營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后，高校的科研管理工作的稅務(wù)繳納會(huì)減少，緩解了之前的高稅務(wù)和高稅負(fù)壓力，高校就有更多地經(jīng)費(fèi)投入到科研工作中，這也會(huì)促進(jìn)高效的科研發(fā)展和高校的持續(xù)發(fā)展。

（二）降低納稅風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)改增之前，科研管理工作的稅務(wù)包括營(yíng)業(yè)稅部分和增值稅兩部分，由于高校性質(zhì)的也屬性以及稅務(wù)并存，高?？蒲泄芾碇械暮芏嗉{稅工作難以區(qū)分，漏稅、重復(fù)納稅以及錯(cuò)誤納稅的現(xiàn)象時(shí)有存在，科研納稅風(fēng)險(xiǎn)一直是高?？蒲泄芾砉ぷ髦械闹匾獑?wèn)題。營(yíng)改增之后，只征收增值稅，科研管理中的各項(xiàng)稅務(wù)工作很容易區(qū)分，這在很大程度上降低了高校的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）促進(jìn)高校發(fā)展

營(yíng)改增能夠有效降低高?？蒲泄芾淼亩悇?wù)，相比于營(yíng)改增之前，高校的經(jīng)費(fèi)和資源在一定程度上就會(huì)闊綽，在保證科研管理工作的前提下，高校就可以將這些資金和資源優(yōu)化配置，配置到高校發(fā)展需要的地方，促進(jìn)高校的整體發(fā)展。營(yíng)改增在一定程度上為高校的持續(xù)發(fā)展提供了一定保障，提高了資源利用率和高校整體管理水平，促進(jìn)高校的健康持續(xù)發(fā)展。

二、營(yíng)改增對(duì)高校科研管理的影響

（一）對(duì)高?？蒲屑{稅人的影響

營(yíng)改增之后，一般納稅人需要在增值稅科目中設(shè)立銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、已交稅金以及未交增值稅。稅率增加由5%變?yōu)?%；小規(guī)模納稅人設(shè)增值稅會(huì)計(jì)科目，增值稅減少由5%變?yōu)?%。目前很多高?？蒲泄ぷ魅藛T由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人。

（二）對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的影響

1.會(huì)計(jì)核算營(yíng)改增之后，高校科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目更加復(fù)雜，在計(jì)算科研項(xiàng)目的增值稅時(shí)，需要將科研過(guò)程中的版面費(fèi)、檢索費(fèi)等各項(xiàng)收到的款項(xiàng)換成不含稅的收入，然后計(jì)算應(yīng)交增值稅，還要計(jì)算增值稅的附加稅。在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中還要設(shè)立增值稅抵扣。

2.納稅成本營(yíng)改增之后，高?？蒲泄芾淼亩惙N變少，發(fā)票種類也變少，高?？蒲泄芾碇饕衅胀òl(fā)票和增值稅專用發(fā)票，三是稅務(wù)部門對(duì)于發(fā)票的開具、認(rèn)證以及監(jiān)督等都更加嚴(yán)格苛刻。高?？蒲泄芾淼脑鲋刀悓儆趪?guó)稅，附加稅屬于地稅，因此在增值稅發(fā)票開具和認(rèn)證時(shí)，工作人員不僅要熟悉增值稅和國(guó)稅的相關(guān)知識(shí)，還要熟知地稅的相關(guān)知識(shí)，這對(duì)高校稅務(wù)管理人員的工作能力提出了相當(dāng)高的要求，高校在任用人才方面和工作人員的工作能力方面的成本增加；另外一旦增值稅的免稅項(xiàng)目認(rèn)定錯(cuò)誤或者發(fā)生變化，需要重新審查批準(zhǔn)，這將會(huì)更進(jìn)一步增加高校的納稅成本。

3.稅務(wù)區(qū)分高校的科研經(jīng)費(fèi)主要分為縱向科研和橫向科研，縱向科研是高校承擔(dān)的國(guó)家或地方的科研項(xiàng)目所得的科研經(jīng)費(fèi)，這部分科研經(jīng)費(fèi)屬于免稅項(xiàng)目，容易區(qū)分。橫向科研經(jīng)費(fèi)是指高校與企業(yè)合作，承擔(dān)企業(yè)的科研項(xiàng)目向企業(yè)提供一定的技術(shù)開發(fā)、自尊等服務(wù)所得的科研經(jīng)費(fèi)，這部分經(jīng)費(fèi)不屬于免稅項(xiàng)目，由于不同的地區(qū)以及高校合作的企業(yè)不同，稅務(wù)的種類也不同，這部分科研經(jīng)費(fèi)比較難區(qū)分，給高校的科研經(jīng)費(fèi)納稅管理也造成影響，導(dǎo)致高校的稅負(fù)增加。

（三）對(duì)高校涉稅風(fēng)險(xiǎn)的影響

營(yíng)改增之后，雖然有效降低了高校的納稅風(fēng)險(xiǎn)，但是高?？蒲泄芾淼纳娑愶L(fēng)險(xiǎn)卻會(huì)明顯增加。高校作為特殊獨(dú)立的納稅單位，營(yíng)改增之后，納稅需要開具增值稅發(fā)票，國(guó)家稅務(wù)管理部門為了降低稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于增值稅發(fā)票的認(rèn)證和管理等方面非常嚴(yán)格。增值稅本身就存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，高校的科研增值稅發(fā)票開具還與橫向科研、高校對(duì)外的銷項(xiàng)稅以及高校在其他管理方面如水電供暖等進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)，因此高校的科研增值稅發(fā)票的開具、認(rèn)證、領(lǐng)用等各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)及其嚴(yán)格，各個(gè)環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)增加，因此營(yíng)改增之后高校的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)明顯增加。

三、新形勢(shì)下對(duì)高?？蒲泄芾淼慕ㄗh

（一）完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)管理

1.完善會(huì)計(jì)核算，明細(xì)財(cái)務(wù)賬目。高?？蒲泄芾聿块T應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)管理，設(shè)立專門的科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算小組，在會(huì)計(jì)入賬時(shí)，仔細(xì)核對(duì)增值稅發(fā)票的相關(guān)信息，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)的增值稅，記錄到相應(yīng)的項(xiàng)目和科目中。在進(jìn)行增值稅的核對(duì)和審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督。

2.加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，提高稅務(wù)人員專業(yè)技能。營(yíng)改增之后，高校的發(fā)票開具、認(rèn)證等管理將會(huì)更加嚴(yán)格，因此高校應(yīng)該建立健全增值稅的發(fā)票管理制度，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)相關(guān)責(zé)任心，在發(fā)票開具和認(rèn)證時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格進(jìn)行分析審核，對(duì)于不同納稅人，增值稅的開具方式不同。對(duì)于增值稅發(fā)票的審查，應(yīng)當(dāng)確保進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣；另外高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的專業(yè)能力培訓(xùn)，加強(qiáng)稅務(wù)人員對(duì)各類增值稅的識(shí)別和認(rèn)定，定期組織相關(guān)稅務(wù)人員外出培訓(xùn)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)相關(guān)稅務(wù)知識(shí)、報(bào)稅手續(xù)的相關(guān)問(wèn)題，定期組織培訓(xùn)交流。

3.加強(qiáng)區(qū)分科研經(jīng)費(fèi)稅務(wù)的區(qū)別營(yíng)改增之后的科研經(jīng)費(fèi)稅務(wù)類別難以區(qū)分，高校應(yīng)當(dāng)采取某種措施，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)區(qū)分。高?？梢耘c當(dāng)?shù)氐目蒲泄芾聿块T合作，加強(qiáng)稅務(wù)區(qū)分，在橫向科研管理中，要與科研部門共同確認(rèn)增值稅的稅務(wù)類別，同時(shí)也要保證增值稅的抵扣準(zhǔn)確，對(duì)于增值稅的區(qū)分與記錄以及科研經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)管理嚴(yán)格謹(jǐn)慎。

（二）加強(qiáng)增值稅的稅收劃分，合理確定高校稅務(wù)人資格

高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的協(xié)調(diào)溝通，合理對(duì)增值稅進(jìn)行劃分，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，降低增值稅負(fù)，提高資金的使用效率和高?？蒲泄芾淼纳娑愶L(fēng)險(xiǎn)。高校應(yīng)當(dāng)在科研管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，實(shí)際分析，做好科研管理中的稅務(wù)應(yīng)對(duì)工作，推進(jìn)稅務(wù)管理，規(guī)范科研管理中的各項(xiàng)管理；同時(shí)還要合理確定高校納稅人資格。由于營(yíng)改增后高校小規(guī)模納稅人與一般納稅人的稅務(wù)效率不同，高校應(yīng)該根據(jù)自身的選擇申請(qǐng)納稅人的自身確定。

四、結(jié)束語(yǔ)

高校科研管理是一項(xiàng)有過(guò)程的長(zhǎng)期管理工作，其管理的好壞直接影響到高校的發(fā)展情況和高校的聲譽(yù)，對(duì)我國(guó)的高等教育發(fā)展和科技進(jìn)步也有重要的影響。營(yíng)改增之后，高校的科研管理工作在受到積極影響的同時(shí)也面臨更多地挑戰(zhàn)，高校應(yīng)當(dāng)積極與相關(guān)稅務(wù)部門溝通，加強(qiáng)科研管理的稅務(wù)管理制度，合理確定納稅人，積極提高高?？蒲泄芾硭剑`行科技興國(guó)，推進(jìn)科研工作進(jìn)步，促進(jìn)我國(guó)高校教育的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

稅務(wù)管理的定義范文第4篇

1企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理界定

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，各種主客觀因素可能導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行交易核算與稅收政策不一致，形成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。涉稅風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)遭受現(xiàn)實(shí)或者未來(lái)利益損失，其結(jié)果主要有兩種情況：一是企業(yè)少交了稅，存在觸犯稅法而受到懲戒或者處罰的風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)未享受到應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠政策，多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的解釋，可將企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：企業(yè)運(yùn)用管理學(xué)的基本原理和方法，制定各種業(yè)務(wù)運(yùn)作程序，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，達(dá)到規(guī)范企業(yè)納稅行為，規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的一種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

2企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

2.1企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)客觀存在

第一，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法存在差異。由于會(huì)計(jì)和稅法根本目標(biāo)不同，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和現(xiàn)行的稅法之間必然存在差異，主要體現(xiàn)在收入確認(rèn)、費(fèi)用扣除和資產(chǎn)項(xiàng)目處理差異等方面。另外，在固定資產(chǎn)折舊計(jì)提中也存在差異。然而對(duì)于二者差異進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程正是涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要時(shí)間節(jié)點(diǎn)，一方面需要財(cái)務(wù)人員有較高的業(yè)務(wù)水平，準(zhǔn)確運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、精確理解稅法；另一方面對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)存在要求。如果未設(shè)置“輔助賬”對(duì)稅法和會(huì)計(jì)差異進(jìn)行序時(shí)記錄，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅申報(bào)無(wú)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)來(lái)源，進(jìn)而產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

第二，稅法層次較多且不斷變化?，F(xiàn)階段，我國(guó)稅收法律、法規(guī)層次較多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)、文件、通知眾多，企業(yè)面臨國(guó)稅地稅兩套征管系統(tǒng)完成納稅義務(wù)；而且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收法律、法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定也處于不斷調(diào)整、變化中，這些都會(huì)給納稅人員正確劃分業(yè)務(wù)種類、準(zhǔn)確運(yùn)用稅法帶來(lái)難度。此外，稅法自身界定模糊、矛盾也偶有發(fā)生，使得納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一稅法理解不同。這些都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2企業(yè)忽視涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理

目前大部分企業(yè)管理層對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)于納稅申報(bào)是應(yīng)付或不得已為之。納稅意識(shí)缺乏和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不科學(xué)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)中缺乏對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的通盤考慮，各個(gè)業(yè)務(wù)部門又缺乏統(tǒng)籌成體系的涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)涉稅事項(xiàng)只是由財(cái)務(wù)人員完成，不能對(duì)稅收的風(fēng)險(xiǎn)要素、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源進(jìn)行梳理和鑒別。因此無(wú)法對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各流程進(jìn)行監(jiān)控和調(diào)整，更無(wú)法對(duì)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的參與控制，不能進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和分析，導(dǎo)致企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。由于涉稅風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性，加之企業(yè)管理層對(duì)其重視不足，也就給企業(yè)現(xiàn)實(shí)或者未來(lái)利益損失帶來(lái)了巨大風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害，由此說(shuō)明企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理迫在眉睫。

3企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的可行性

3.1涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理理念發(fā)展

目前，越來(lái)越多的大企業(yè)和很多國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)都對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理高度關(guān)注，并投入了大量的人力、物力和財(cái)力去研究和實(shí)踐。從稅收征收者的角度看，自20世紀(jì)80年代以來(lái)，全球稅務(wù)管理領(lǐng)域經(jīng)歷了快速的革新，幾乎每10年在管理模式上都會(huì)有新的創(chuàng)新，呈現(xiàn)出新的管理特征。稅務(wù)管理模式的創(chuàng)新有助于倒逼企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理理念的發(fā)展。

一些大企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，紛紛設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制。例如，通用電氣于2008年啟動(dòng)了公司內(nèi)部的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并在2009年開展了有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部自查，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理日益被提上重要的議事日程。這也在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的大環(huán)境中，起到了引領(lǐng)示范作用，證明涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以管理的。

3.2政府積極引導(dǎo)企業(yè)建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度

企業(yè)加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理離不開政府的推動(dòng)。2009年的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（以下簡(jiǎn)稱“指引”）充分參考了國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)范和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，并吸收了四大國(guó)際會(huì)計(jì)公司的合理建議，給所有企業(yè)提供了一個(gè)行動(dòng)指南。指引著重強(qiáng)調(diào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)推動(dòng)企業(yè)建立、改進(jìn)和完善內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體系有著重要意義，它有助于解決大企業(yè)稅務(wù)管理面臨矛盾，落實(shí)大企業(yè)新的管理思路和管理方法，是彌補(bǔ)現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理框架不足的有益嘗試，是幫助企業(yè)減少納稅遵從成本和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。政府的積極引導(dǎo)為企業(yè)建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度提供了有利的宏觀環(huán)境和發(fā)展方向。

3.3涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理能夠創(chuàng)造價(jià)值

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)利益最大化，而涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造價(jià)值。這與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是相輔相成的。企業(yè)涉稅管理所創(chuàng)造的價(jià)值包括兩個(gè)方面：一是有形價(jià)值，二是無(wú)形價(jià)值。例如，華潤(rùn)集團(tuán)于2006年在集團(tuán)財(cái)務(wù)部下設(shè)立了稅務(wù)管理部，在一、二、三級(jí)利潤(rùn)中心都設(shè)有稅務(wù)經(jīng)理及專業(yè)稅務(wù)人員，雖然因此多增設(shè)了崗位，但近兩年集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明顯減小，稅務(wù)成本控制也有明顯成效。只要能夠摸清涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)律，采取相應(yīng)的管理措施，涉稅風(fēng)險(xiǎn)就能夠被控制在可以接受的范圍內(nèi)，企業(yè)因此受益無(wú)窮。

4企業(yè)提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理水平的建議

4.1提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)管理層首先必須認(rèn)識(shí)到依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，同時(shí)應(yīng)該牢固樹立涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。例如，在對(duì)交易活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查和合同簽訂時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注對(duì)方的納稅主體資格，嚴(yán)格審查對(duì)方納稅資信情況，認(rèn)真推敲合同條款，盡量化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.2提高企業(yè)涉稅管理人員素質(zhì)

隨著依法治國(guó)理念的推進(jìn)，稅收政策的不斷完善，對(duì)企業(yè)的涉稅管理也提出了更高的要求。涉稅管理人員的素質(zhì)在一定程度上決定了企業(yè)涉稅管理的水平。因此，企業(yè)需要積極引導(dǎo)相關(guān)管理人員自覺(jué)提高自身專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化終身學(xué)習(xí)的理念。

4.3實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程涉稅管理

稅務(wù)事項(xiàng)幾乎貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，涉及人、財(cái)、物、技術(shù)等各個(gè)要素，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭很可能就潛伏在決策層及各個(gè)業(yè)務(wù)部門。因此，涉稅管理必須從一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的決策開始，貫穿于經(jīng)濟(jì)合同的簽定、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的履行以及該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終的財(cái)務(wù)核算。

稅務(wù)管理的定義范文第5篇

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，稅務(wù)業(yè)務(wù)工作的難度不斷加大，如何提高稅務(wù)工作管理的自動(dòng)化、智能化程度已成為廣大稅務(wù)工作人員特別關(guān)心的一個(gè)問(wèn)題。文章利用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)自動(dòng)抓取稅務(wù)人員在工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)并提醒，以降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提升征管數(shù)據(jù)質(zhì)量，從而提高了執(zhí)法效率及管理水平。

關(guān)鍵詞：

稅收；監(jiān)控；預(yù)警；指標(biāo)；數(shù)據(jù)庫(kù)

隨著國(guó)家“十二五”規(guī)劃的完成，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)稅收收入總量逐年提高，企業(yè)數(shù)目不斷增加，企業(yè)類型復(fù)雜多樣，國(guó)家稅收管理難度不斷加大，傳統(tǒng)的稅收管理方式已無(wú)法滿足新時(shí)期稅收管理工作的需要[1]。伴隨著國(guó)家“金稅三期”稅收系統(tǒng)的正式上線運(yùn)營(yíng)，國(guó)家稅收管理的現(xiàn)代化程度逐步提高，極大地簡(jiǎn)化了稅收業(yè)務(wù)辦理的難度，但電子信息自動(dòng)化辦稅還遠(yuǎn)未達(dá)到完美。針對(duì)稅務(wù)人員在日常工作中的一些疏漏及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，結(jié)合稅務(wù)工作的實(shí)際情況需要，本文主要探究基于B/S模式[2]的對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行及時(shí)預(yù)警提示的系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)。

1稅收監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)的需求分析

稅收監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)計(jì)基于國(guó)家統(tǒng)一推廣運(yùn)營(yíng)的“金稅三期”稅收管理系統(tǒng)。稅務(wù)人員在日常工作中主要依賴于“金稅三期”系統(tǒng)，對(duì)納稅人進(jìn)行登記、繳稅、開票等。由于稅務(wù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、時(shí)延性等原因，在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)誤時(shí)、差錯(cuò)等，因此需要稅收監(jiān)控系統(tǒng)依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，對(duì)稅務(wù)人員的工作數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn)，以檢測(cè)其中存在的問(wèn)題。稅務(wù)人員根據(jù)監(jiān)控預(yù)警提示實(shí)施規(guī)范化操作，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提升征管數(shù)據(jù)質(zhì)量，提高執(zhí)法效率及管理水平。

稅收監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)通過(guò)自動(dòng)定期調(diào)度監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)，檢查納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)，查找出即將超期的稅收業(yè)務(wù)或由不規(guī)范操作產(chǎn)生的數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，構(gòu)建實(shí)時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)。構(gòu)建監(jiān)控預(yù)警特征庫(kù)的核心是要構(gòu)建監(jiān)控預(yù)警指標(biāo)體系。預(yù)警指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在長(zhǎng)期的工作實(shí)際中，可以反映稅務(wù)工作人員在一定時(shí)期和條件下依照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。通過(guò)預(yù)警指標(biāo)體系，系統(tǒng)能夠篩選出具體的業(yè)務(wù)問(wèn)題并對(duì)應(yīng)到相應(yīng)的指標(biāo)，對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行更具體、準(zhǔn)確地提示。建立建全一個(gè)具體、科學(xué)的指標(biāo)體系，是稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)正常運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)。根據(jù)指標(biāo)體系構(gòu)建完成的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，包括個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)和部門風(fēng)險(xiǎn)兩類：（1）個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)人員個(gè)人在辦理某項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)時(shí)處理不當(dāng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控信息；（2）部門風(fēng)險(xiǎn)則是指由該部門處理稅收業(yè)務(wù)時(shí)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。針對(duì)個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)，可以直接推送到具體稅務(wù)人員進(jìn)行直接處理，而部門風(fēng)險(xiǎn)，則需要由部門的主要領(lǐng)導(dǎo)結(jié)合工作實(shí)際分配到本部門具體稅務(wù)人員來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理。而當(dāng)稅務(wù)人員接收到預(yù)警提示信息后，則要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的來(lái)源到“金稅三期”系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)處理。由于指標(biāo)的不完善性及具體稅收業(yè)務(wù)的特殊性，可能存在一定比例的誤抓風(fēng)險(xiǎn)，則需要由稅務(wù)人員對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行標(biāo)記識(shí)別，以做排除，同時(shí)進(jìn)一步修改完善相應(yīng)的指標(biāo)以提升預(yù)警系統(tǒng)的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。

2稅收監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

2.1指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)指標(biāo)體系的構(gòu)建，要綜合稅務(wù)部門長(zhǎng)期執(zhí)法的實(shí)際以及國(guó)家相關(guān)法律條文的規(guī)定，保證指標(biāo)的科學(xué)性、可靠性及可行性。由于稅收業(yè)務(wù)的需要，要將指標(biāo)體系中的指標(biāo)按掃描時(shí)間類別進(jìn)行具體劃分，包括天、月、季、半年、年，各類指標(biāo)按照相應(yīng)的時(shí)間類別分別調(diào)度；根據(jù)稅務(wù)部門執(zhí)法產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)類型，又可將指標(biāo)做如下分類：涉及稅務(wù)人員行為、涉及納稅人稅費(fèi)、涉及稅務(wù)人員行為及納稅人稅費(fèi)等；根據(jù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的重要程度及辦理優(yōu)先性，還可做不同的劃分?？傮w而言，對(duì)指標(biāo)可做如下幾種分類，分別對(duì)應(yīng)指標(biāo)類（TA_HT_FXZB）中的相應(yīng)字段屬性，見(jiàn)表1所列。除此之外，指標(biāo)本身依據(jù)一定的法律條文，具有特定含義，由此可以定義出單個(gè)指標(biāo)的數(shù)據(jù)抓取標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)做出相應(yīng)篩選。在定義指標(biāo)取數(shù)口徑時(shí)，需要同時(shí)考慮最終抓取的風(fēng)險(xiǎn)所包含的信息，主要有預(yù)警信息相關(guān)的納稅人信息、產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示信息、風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的稅務(wù)人員信息等。為了減小取數(shù)口徑的定義復(fù)雜度，同時(shí)綜合考慮預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)必要的信息。在上述程序中，SYS_GUID（）為抓取后寫入的預(yù)警信息表主鍵‘，00001’與‘變更法人代表、股東監(jiān)控預(yù)警’為該指標(biāo)的指標(biāo)代碼與指標(biāo)名稱，SYSDATE為事務(wù)抓取的時(shí)間戳，DJXH為納稅人在稅務(wù)系統(tǒng)中的唯一性編號(hào)，并可由此來(lái)獲取納稅人的相關(guān)登記信息，YJTS則是描述針對(duì)該納稅人當(dāng)前所存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，CZYBM與CZYBMBM分別表示在數(shù)據(jù)來(lái)源系統(tǒng)中為該戶納稅人辦理相關(guān)稅收業(yè)務(wù)的操作人員及其所在部門，YWZJ是風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)在數(shù)據(jù)來(lái)源系統(tǒng)中原業(yè)務(wù)表中的相關(guān)業(yè)務(wù)主鍵，這里作為區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)的唯一性標(biāo)識(shí)。

2.2風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警信息的數(shù)據(jù)庫(kù)抓取設(shè)計(jì)在構(gòu)建好監(jiān)控指標(biāo)庫(kù)后，根據(jù)指標(biāo)的掃描時(shí)間類別調(diào)度相應(yīng)的指標(biāo)，抓取預(yù)警監(jiān)控信息并插入到預(yù)警信息表（TA_HT_FXSBB）中。為減化抓取過(guò)程的代碼量，設(shè)計(jì)各時(shí)間類別指標(biāo)共用一個(gè)抓取過(guò)程PROCEDUREPRO_FXYJ_RUN（V_SJLBINCHAR），以時(shí)間類別為區(qū)分參數(shù)，0、1、2、3、4分別對(duì)應(yīng)天、月、季、半年、年，多次調(diào)度。先使用游標(biāo)暫存指標(biāo)取數(shù)口徑，然后再逐一調(diào)度，最后根據(jù)抓取到的指標(biāo)代碼、納稅人登記序號(hào)來(lái)更新相應(yīng)的監(jiān)控預(yù)警信息及納稅人信息。由于稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量龐大，考慮到數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器的負(fù)荷及效率，同時(shí)設(shè)計(jì)一個(gè)歷史表（TA_HT_FXSBB_HISTORY）存放歷史預(yù)警信息數(shù)據(jù)，而TA_HT_FXSBB只存放當(dāng)期要處理的數(shù)據(jù)，包括掃描時(shí)間為天類型的最近一天數(shù)據(jù)、掃描時(shí)間為月的最近一月數(shù)據(jù)、掃描時(shí)間為季的最近一季數(shù)據(jù)、掃描時(shí)間為半年的最近半年數(shù)據(jù)及掃描時(shí)間為年的最近一年數(shù)據(jù)。

2.3預(yù)警信息的Web頁(yè)面處理流程設(shè)計(jì)由數(shù)據(jù)庫(kù)指標(biāo)體系抓取的預(yù)警信息，在頁(yè)面直接展現(xiàn)給每個(gè)稅務(wù)操作人員，其界面展示如圖2所示。稅務(wù)局人員登錄本系統(tǒng)后，選擇相應(yīng)的省、市、區(qū)縣、分局，即可查詢涉及到操作人員本人的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示信息，展開從表，可以看到詳細(xì)的預(yù)警說(shuō)明，然后對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的操作即可；如果操作人員認(rèn)為當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)屬于系統(tǒng)誤判，則可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息進(jìn)行標(biāo)記，提交由部門主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行二次審核甄別，主要領(lǐng)導(dǎo)判定確屬誤判，則稅務(wù)人員不需要再應(yīng)對(duì)，并且以后不再推送；領(lǐng)導(dǎo)審批不通過(guò)，則仍要求稅務(wù)人員進(jìn)行正常應(yīng)對(duì)。稅收監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)整體流程圖如圖3所示。

2.4類的設(shè)計(jì)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)主要是在指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，定時(shí)抓取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息到TA_HT_FXSBB，同時(shí)把往期數(shù)據(jù)移入TA_Ht_FXSBB_HISTORY中。當(dāng)稅務(wù)人員在處理預(yù)警信息時(shí)，針對(duì)個(gè)別特殊納稅人存在誤抓的預(yù)警提示信息要進(jìn)行標(biāo)記，數(shù)據(jù)會(huì)寫入審批表TA_HT_FXSBSP中，由部門主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行二次甄別審批。預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)核心類圖設(shè)計(jì)如圖4所示。

3稅收監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)

稅收監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)考慮采用.Net+Oracle數(shù)據(jù)庫(kù)架構(gòu)，采用IIS網(wǎng)站，其開發(fā)和運(yùn)行環(huán)境設(shè)計(jì)如表2所列。當(dāng)數(shù)據(jù)量達(dá)到一定數(shù)量級(jí)后，數(shù)據(jù)庫(kù)的查詢效率會(huì)變得極為低下，為了提高查詢效率，通常我們會(huì)在相應(yīng)的數(shù)據(jù)表上建立索引[3]以提高效率，這里需要在TA_HT_FXSBB和TA_HT_FXSBB_HISTORY建立索引。由于預(yù)警系統(tǒng)采用獨(dú)立數(shù)據(jù)庫(kù)，在抓取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警事務(wù)時(shí)就需要對(duì)遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行數(shù)據(jù)抽取[4]，這里可以由Oracle數(shù)據(jù)庫(kù)中的DataBaseLink來(lái)實(shí)現(xiàn)這一需要，DataBaseLink定義一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)訪問(wèn)另一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)的路徑，允許本地?cái)?shù)據(jù)庫(kù)用戶訪問(wèn)遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)庫(kù)或查詢、執(zhí)行程序，但需要注意DataBase只是一種單向訪問(wèn)，如果想從遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)庫(kù)訪問(wèn)本地?cái)?shù)據(jù)庫(kù)則必須在遠(yuǎn)程庫(kù)上定義訪問(wèn)本地庫(kù)的DataBaseLink。

4結(jié)語(yǔ)

本文主要探究了基于Oracle數(shù)據(jù)庫(kù)的稅收監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)，并希望對(duì)實(shí)際的社會(huì)生產(chǎn)管理產(chǎn)生積極影響。隨著國(guó)家稅務(wù)管理自動(dòng)化的逐步推進(jìn)，預(yù)警系統(tǒng)也必將進(jìn)一步得到完善。

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