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稅務(wù)內(nèi)控管理辦法范文第1篇

從《企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款和《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十二條的規(guī)定來看，稅法所指的“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的成本分?jǐn)偂辈]有專指是跨國公司成本分?jǐn)偅强鐕瘓F公司的成本分?jǐn)傄矐?yīng)受此稅法規(guī)定的約束。但是，成本分?jǐn)倕f(xié)議更多的是著眼于跨國公司關(guān)聯(lián)各方的成本分?jǐn)?，涉及勞?wù)的成本分?jǐn)倕f(xié)議一般適用于集團采購和集團營銷策劃且要層報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。從實際操作層面來看，非跨國集團公司的成本費用分?jǐn)偱c跨國公司關(guān)聯(lián)各方的成本費用分?jǐn)傇诜秶?、方法上都有很大的差異，目前還難以用國際通行的成本分?jǐn)倕f(xié)議來規(guī)范。如何評估非跨國集團公司的費用分?jǐn)倢Χ愂盏挠绊懀ζ鋵嵤┮?guī)范化的管理，已成為擺在我們面前需要認(rèn)真思考并切實加以解決的新問題。

一、非跨國集團公司成本費用分?jǐn)偟默F(xiàn)況

目前，非跨國集團公司的成本費用分?jǐn)倶O不規(guī)范且情況比較復(fù)雜。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、集團公司與屬下企業(yè)關(guān)系復(fù)雜。與緊密型下屬企業(yè)一般都有投資、集團招投標(biāo)購銷、經(jīng)營指導(dǎo)、集團內(nèi)租賃、集團內(nèi)相互提供勞務(wù)、集團內(nèi)特許權(quán)使用費支付、集團研發(fā)機構(gòu)的技術(shù)研發(fā)、集團內(nèi)融資、統(tǒng)一外匯結(jié)算，等等。與屬下松散型企業(yè)一般都有采購價格與貨款支付控制、質(zhì)量保證與扣款、指定采購商戶、經(jīng)營指導(dǎo)和技術(shù)許可收費，等等。

2、集團公司的費用歸集與分配缺乏有效的內(nèi)控管理制度。有的集團公司費用收取沒有得到充分授權(quán)、缺乏明確的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，歸集和分配缺乏必要的管理制度，科目設(shè)置隨意性大，管理混亂。大多采用過渡性科目“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”進行歸集與分配。此外，還有相互提供勞務(wù)不計成本或不同項目費用相互抵消的情況。

3、集團公司發(fā)生的公共費用入賬票據(jù)和分?jǐn)偲睋?jù)不規(guī)范，存在嚴(yán)重的管理漏洞。有些屬于社會中介機構(gòu)的收費，入賬采用自行填制的訂貨單與銀行付款票據(jù)甚至費用匯總單代替正式發(fā)票或收據(jù)；有的是用費用匯總單、結(jié)算單代替發(fā)票或收據(jù)。費用分割只有籠統(tǒng)的金額，沒有明確的費用項目，且沒有任何附件做依據(jù)。如集團公司統(tǒng)一組織的iso900論證費、報關(guān)費、培訓(xùn)費等。

4、集團內(nèi)成本分?jǐn)偟谋壤头蓊~沒有預(yù)先約定，即使有契約也沒有報主管稅務(wù)機關(guān)審核備案。有的成本費用分?jǐn)偟幕A(chǔ)不是共同活動發(fā)生的實際成本，有的隱含了某成員公司的利潤或收益。有的成員企業(yè)只有接受分?jǐn)偟牧x務(wù)無分享預(yù)期收益的權(quán)利，存在通過不合理的分?jǐn)側(cè)藶檎{(diào)節(jié)成員企業(yè)的利潤以達(dá)到避稅目的的問題。

5、受益性勞務(wù)與非受益性勞務(wù)混雜，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的非受益性勞務(wù)或重復(fù)性勞務(wù)而收取費用。如集團公司為了自身的需要，對下屬成員公司報送的國內(nèi)注冊會計師年度審計報告信任度不足而另行聘請國際知名會計師事務(wù)所再次審計，其再次發(fā)生的審計費用要求成員公司負(fù)擔(dān)。

6、集團費用與成員費用相互捆綁，相互混淆，無法準(zhǔn)確劃分。個別企業(yè)基本建設(shè)項目采用集團公司統(tǒng)一招投標(biāo)、統(tǒng)一籌集建設(shè)資金、統(tǒng)一組織施工的辦法，同時又將成員企業(yè)的經(jīng)營性資金回籠與集團建設(shè)資金籌措相互捆綁，建設(shè)性資金與經(jīng)營性資金混用，存在資本性利息與經(jīng)營性利息混合分?jǐn)倖栴}，存在某無工程建設(shè)項目的成員企業(yè)為另一成員企業(yè)項目建設(shè)埋單問題。

二、非跨國集團公司成本費用分?jǐn)偟亩愂沼绊?/p>

跨國公司的成本費用分?jǐn)倖栴}，涉及國家之間經(jīng)濟安全的維護和稅收利益的分配，已引起廣泛關(guān)注并納入了《企業(yè)所得稅法》特別納稅調(diào)整有關(guān)條款規(guī)范的內(nèi)容。同樣，非跨國集團公司的成本費用分?jǐn)倖栴}，涉及到國家與企業(yè)之間利益的分配、涉及到公平競爭的稅收法治環(huán)境維護和所有納稅人合法權(quán)益的尊重與維護，其對稅收的影響問題也不容小覷，應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。

非跨國集團公司成本費用分?jǐn)偟亩愂沼绊懼饕诙愂展芾盹L(fēng)險的評估和企業(yè)所得稅的稅基確認(rèn)方面，具體表現(xiàn)在：

1、集團公司與成員企業(yè)的復(fù)雜關(guān)系，在沒有規(guī)范的集團公司組織架構(gòu)和管理章程的情況下，要厘清各成員之間、各成員與集團總部之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系相當(dāng)困難。而關(guān)聯(lián)關(guān)系與集團內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易是否全面、準(zhǔn)確確認(rèn)和如實申報，對稅收管理人員而言，存在申報管理方面的責(zé)任和風(fēng)險。

2、集團公司內(nèi)控管理制度的缺失或不到位，使得集團公司與成員企業(yè)之間的費用收取和分?jǐn)偩哂须S意性，即使沒有得到充分授權(quán)或缺乏明確的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)的情況下，成員企業(yè)也不得不支付可能與己無關(guān)的費用，其后果一方面是侵蝕了成員企業(yè)的稅基，另一方面可能因集團公司收取的費用不入賬而同樣侵蝕了集團公司的稅基。

3、集團內(nèi)成本分?jǐn)偟谋壤头蓊~沒有預(yù)先約定或即使有契約也沒有報主管稅務(wù)機關(guān)審核備案而不能稅前列支，可能會因此而增加了成員企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

4、集團公司統(tǒng)一支付了公共成本費用后，對成員企業(yè)進行費用分割和收取時，票據(jù)使用和傳遞的不規(guī)范，費用分割依據(jù)的不充分都[，！]給稅收管理者帶了麻煩和執(zhí)法隱患。特別是沒有單獨的計量裝置時，共同發(fā)生的水、電、汽的劃分，公用道路、綠化、污染物處理和排放，等等。成員企業(yè)收到的是原始票據(jù)的復(fù)印件和集團公司自制費用分割單，其入賬票據(jù)的合法性和有效性常常受到稅務(wù)機關(guān)的質(zhì)疑。

5、集團企業(yè)與成員企業(yè)之間，成員企業(yè)與成員企業(yè)之間采用不合理的成本費用分?jǐn)偡绞剑D(zhuǎn)移利潤，套取稅收優(yōu)惠、逃避企業(yè)所得稅。

三、非跨國集團公司成本費用分?jǐn)偟墓芾韺Σ咚伎?/p>

《企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接 受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分?jǐn)偂！薄镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第一百一十二條對成本分?jǐn)傇瓌t、協(xié)議制訂和報送原則又進行了明確，要求成本費用分?jǐn)傄裱毩⒔灰自瓌t成本與預(yù)期收益相配比原則，并要求企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)資料、違反規(guī)定自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟嬎銘?yīng)納稅所得額時扣除。應(yīng)該說，上述規(guī)定對非跨國集團公司成本費用分?jǐn)偟墓芾硖峁┝朔梢罁?jù)。在具體管理對策上，我們可以從以下幾個方面進行思考：

一是從立法層面，對非跨國集團公司特殊項目的成本費用分?jǐn)傊贫ㄓ嗅槍π缘墓芾硪?guī)范。明確集團內(nèi)勞務(wù)成本計算基礎(chǔ)，對公共發(fā)生的成本費用歸集范圍、方法，分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、方法等進行規(guī)范。借鑒美國集團內(nèi)勞務(wù)分?jǐn)傂乱?guī)則，制定集團內(nèi)受益性勞務(wù)和非受益性勞務(wù)劃分標(biāo)準(zhǔn)，明確集團內(nèi)非受益性勞務(wù)可以收費的前提條件。

稅務(wù)內(nèi)控管理辦法范文第2篇

關(guān)鍵詞：增值稅改革 企業(yè)財務(wù) 影響 措施

引言

近代的中國從增值稅的建立到增值稅的改革經(jīng)歷了很長的階段，通過慎重的不斷考察和實踐，以及對國外先進理念的學(xué)習(xí)，進而建立了消費型增值稅，讓我國經(jīng)濟受到國際金融危機的全面影響的大背景下，具有短期減稅效應(yīng)的企業(yè)增值稅改革委企業(yè)整體實力的提高提供了有力的助力，明顯減輕企業(yè)稅務(wù)，進而促進企業(yè)發(fā)展，將沉重的包袱從我國企業(yè)快速發(fā)展中卸了下來。

1、增值稅改革對企業(yè)財務(wù)的影響

對于企業(yè)財務(wù)管理來說，營業(yè)增值稅改革對其的影響有多個方面，結(jié)合企業(yè)的財務(wù)管理實際就能發(fā)現(xiàn)增值稅改革既有有利于企業(yè)財務(wù)管理的一方面，但是也有不利的一方面，因此，無論如何企業(yè)管理者都需要及時對這兩個方面進行關(guān)注，找出問題所在，加以分析并改進，進而讓企業(yè)更加適應(yīng)于營業(yè)增值稅對其的新要求。

1.1、有利影響

就增值稅改革對企業(yè)財務(wù)的有利影響來說，增值稅改革能讓企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)得到有效降低，同時讓企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債也得以降低，進而增加企業(yè)的利潤。對企業(yè)來說，資產(chǎn)主要是由固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)組成，其中固定資產(chǎn)是一個企業(yè)的正常生產(chǎn)運營的基礎(chǔ)要求，它的變動情況會對企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)造成直接的影響。實施增值稅改革后，都能有效降低企業(yè)的固定資產(chǎn)中的進賬原值、累計折舊以及期末余額，而且在這樣的情形下，在短時間內(nèi)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債會得到降低。當(dāng)時當(dāng)企業(yè)的利潤和規(guī)模擴大的話，那么就會上升其企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債，特別是在一定程度上會上升其流動性資產(chǎn)負(fù)債。此外，隨著新的增值稅改革稅管制度得到貫徹落實，那么企業(yè)以往所繳納的相關(guān)營業(yè)稅附加也會逐漸被消除，這樣就能讓企業(yè)生產(chǎn)管理中實際所繳納的稅款就會有所降低，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，也就是說，能在很大程度上讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本的得到降低，對企業(yè)經(jīng)營利潤的提升和促進企業(yè)發(fā)展起著十分重要的作用。與此同時還能讓企業(yè)的市場活力得到有效激活，充分調(diào)動起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營積極性。

1.2、不利影響

而不利影響體現(xiàn)在增大企業(yè)會計核算難度。因為增值稅改革不僅僅是稅種的變化，還會涉及到企業(yè)的生產(chǎn)管理以及會計核算等多個方面，因此讓企業(yè)的會計制度和核算方法等不得不進行變更。企業(yè)需要根據(jù)稅收政策的相關(guān)管理要求，將增值稅會計科目增設(shè)到會計科目中，同時還需要改革其財務(wù)報表編制和財務(wù)核算等方面。這就讓企業(yè)會計核算難度得到增加，而且還會隨之增加其會計核算成本。

2、強化增值稅改革下企業(yè)財務(wù)管理的對策

2.1、優(yōu)化企業(yè)賬務(wù)管理流程

企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)所處經(jīng)營環(huán)境進行科學(xué)化和合理化賬務(wù)處理流程的設(shè)定，要立足于企業(yè)發(fā)展實際，根據(jù)增值稅改革的相關(guān)稅務(wù)管理要求，科學(xué)地進行企業(yè)業(yè)務(wù)的劃分，并改革修訂其原有清算方法、固定資產(chǎn)管理辦法、經(jīng)營績效管理辦法等，同時也要進行企業(yè)賬務(wù)流程的整合和改進，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的不同進行不同稅收預(yù)算的設(shè)置，將企業(yè)資產(chǎn)流動加以明確，清晰化企業(yè)賬務(wù)處理過程，以此確保企業(yè)的財務(wù)管理活動能夠適應(yīng)增值稅改革對其的相關(guān)稅務(wù)管理要求，為企業(yè)的健康發(fā)展提供有力保障。

2.2、完善健全企業(yè)經(jīng)營策略和會計制度

企業(yè)的財務(wù)管理部門和會計核算部門應(yīng)該根據(jù)稅收政策的變化，對企業(yè)原有的經(jīng)營策劃和整體預(yù)算進行及時的調(diào)整，結(jié)合稅收變化科學(xué)合理的修訂其現(xiàn)有會計核算制度，同時再與自身管理經(jīng)營的實際相結(jié)合，從而在制度上適應(yīng)其相關(guān)要求。而且企業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅，也會影響到企業(yè)原有會計核算體系，需要企業(yè)根據(jù)其實際積極增加企業(yè)現(xiàn)金流量，將其稅務(wù)負(fù)擔(dān)降低，同時修訂現(xiàn)有的會計核算制度。

2.3、強化企業(yè)內(nèi)控

在新的納稅政策下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險勢必會有所增加，這時就需要內(nèi)部控制發(fā)揮其積極作用，而讓企業(yè)內(nèi)控落到實處就需要進行內(nèi)部控制規(guī)范的制定和完善，并加以嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)管理層應(yīng)該根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)管理的特點，進行內(nèi)部控制操作流程和規(guī)范的明確制定，讓各個管理崗位的具體責(zé)任得以明確，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理責(zé)任的落實。企業(yè)還需要積極進行符合自身實際的風(fēng)險管理框架的構(gòu)建，進而對與企業(yè)本身風(fēng)險和風(fēng)險管控相關(guān)的內(nèi)外信息的全面廣泛且持續(xù)的節(jié)能型收集和識別，進而對各種不確定因素加以及時發(fā)現(xiàn)，并及時實施應(yīng)對措施。同時還需要企業(yè)還要加強相關(guān)財務(wù)人員的稅收政策內(nèi)容的培訓(xùn)，以此不斷提高會計人員業(yè)務(wù)水平。

3、結(jié)束語

總而言之，生產(chǎn)型增值稅由消費型增值稅所代替是運作經(jīng)濟全球一體化的必由之路，也是企業(yè)財務(wù)管理制度需要不斷健全完善的必然趨勢，也是促進我國經(jīng)濟發(fā)展的重要路徑。稅收制度是對市場經(jīng)濟進行調(diào)節(jié)的杠桿，也是我國經(jīng)濟宏觀調(diào)控的重要有效手段方法，通過對增值稅改革的大力普及和推進，為市場競爭營造一個公平的環(huán)境，有利于我國企業(yè)財務(wù)制度的完善，讓我國企業(yè)設(shè)備更迅速的進行更新，從而促進企業(yè)產(chǎn)品的研發(fā)，充分激發(fā)企業(yè)投資積極性。

參考文獻：

[1]姜華峰.增值稅改革對企業(yè)財務(wù)的影響[D].西北農(nóng)林科技大學(xué)，2012.

[2]張圣志.增值稅改革對企業(yè)財務(wù)的影響[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010，05：215-216.

稅務(wù)內(nèi)控管理辦法范文第3篇

一、加強貨物勞務(wù)稅征管

（一）增值稅

1．加強農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理

各地要結(jié)合本地區(qū)實際，積極采取有效措施，加強農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理，嚴(yán)厲打擊利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票偷騙稅違法犯罪活動。及時了解農(nóng)產(chǎn)品收購加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，摸清生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品消耗率、業(yè)務(wù)成本構(gòu)成、投入產(chǎn)出比等情況。對于以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的加工企業(yè)要定期進行納稅評估，結(jié)合企業(yè)申報資料深入檢查農(nóng)產(chǎn)品進項稅額是否屬實，凡以現(xiàn)金支付農(nóng)產(chǎn)品收購款且數(shù)額較大的，應(yīng)重點評估，認(rèn)真審核。對于管理中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷騙稅問題，要及時移交稽查部門，依法嚴(yán)肅查處。

2．加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣管理

與海關(guān)部門共同推行海關(guān)專用繳款書“先比對、后抵扣”管理辦法。由海關(guān)向稅務(wù)機關(guān)傳遞專用繳款書電子信息，將“先抵扣、后比對”調(diào)整為“先比對、后抵扣”。增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)專用繳款書，必須經(jīng)稽核比對相符后方可申報抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關(guān)專用繳款書騙抵稅款問題。自2009年4月起，海關(guān)專用繳款書“先比對、后抵扣”的管理辦法已在部分地區(qū)試行，待條件成熟時在全國范圍內(nèi)實行。

稅務(wù)總局于2009年4月至7月，統(tǒng)一部署各地對20*年下半年稽核異常的海關(guān)專用繳款書進行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。各級國稅機關(guān)貨物勞務(wù)稅部門負(fù)責(zé)牽頭組織，基層稅源管理部門負(fù)責(zé)具體清查，信息中心負(fù)責(zé)技術(shù)支持，稽查部門負(fù)責(zé)對稅源管理部門移交案件的查處。

（二）消費稅

加強白酒消費稅稅基管理。稅務(wù)總局制定《白酒消費稅計稅價格核定管理辦法》，核定大酒廠白酒消費稅最低計稅價格，保全稅基，增收消費稅。各地要加強小酒廠白酒消費稅的征管，對賬證不全的，采取核定征收方式。要開展免稅石腦油的消費稅專項納稅評估，堵漏增收。

（三）營業(yè)稅

繼續(xù)做好公路、內(nèi)河貨運發(fā)票“票表比對”工作。各級國地稅機關(guān)要充分利用公路、內(nèi)河貨物運費發(fā)票數(shù)據(jù)，認(rèn)真進行“票表比對”，加強營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種管理。

積極落實建筑和房地產(chǎn)業(yè)項目管理辦法。各地在落實辦法時，應(yīng)盡可能獲取第三方信息，與企業(yè)申報信息進行比對，切實抓好建筑和房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅等各稅種管理。

（四）出口退稅

采取有效措施加強出口應(yīng)征稅貨物的管理，及時將出口應(yīng)征稅貨物稅款入庫。稅務(wù)總局對20*年出口應(yīng)征稅貨物進行統(tǒng)計并清分各地，各地應(yīng)對20*年、2009年一季度出口應(yīng)征稅貨物進行清查，及時追繳未納稅貨物稅款。

二、加強所得稅征管

（一）企業(yè)所得稅

1．全面加強企業(yè)所得稅預(yù)繳管理

要認(rèn)真落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[2009]34號），進一步加強企業(yè)所得稅預(yù)繳管理。依法調(diào)整預(yù)繳方法。對納入當(dāng)?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原則上按實際利潤額預(yù)繳方法進行預(yù)繳；對未按要求調(diào)整的，要堅決糾正。著力提高預(yù)繳稅款比例。確保年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款不少于70%，防止稅款入庫滯后。開展分地區(qū)預(yù)繳工作檢查。各地應(yīng)按照有關(guān)要求開展預(yù)繳管理自查，稅務(wù)總局組織督查，確保預(yù)繳管理工作落實到位。

2．進一步加強匯算清繳工作

各地要切實做好企業(yè)所得稅匯算清繳申報審核工作，提高年度申報質(zhì)量，及時結(jié)清稅款。匯算清繳結(jié)束后，要認(rèn)真開展納稅評估。對連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，要作為評估的重點。要針對匯算清繳發(fā)現(xiàn)的問題和稅源變化，加強日常監(jiān)控和檢查，堵塞征管漏洞。

3．加強匯總納稅企業(yè)征管

各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用匯總納稅信息管理系統(tǒng)有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]141號）的要求，認(rèn)真做好各項準(zhǔn)備工作，確保2009年7月1日在全國推行。要積極應(yīng)用該系統(tǒng)提供的信息，加強匯總納稅企業(yè)的監(jiān)管。要研究明確二級分支機構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)，加強對掛靠性質(zhì)非法人分支機構(gòu)的管理。研究完善分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對分支機構(gòu)的監(jiān)管措施，充分發(fā)揮主管稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管作用。要按照規(guī)定做好匯總納稅企業(yè)稅款分配、財產(chǎn)損失列支等監(jiān)督管理工作，稅務(wù)總局下半年將組織開展匯總納稅企業(yè)的交叉檢查，防止匯總納稅企業(yè)稅款應(yīng)分未分、少分以及漏征漏管等問題發(fā)生。要研究完善企業(yè)所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業(yè)的管理辦法，重新審核確認(rèn)上述企業(yè)的二級分支機構(gòu)。

4．加強企業(yè)所得稅行業(yè)管理

各地要認(rèn)真按照銀行、房地產(chǎn)、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業(yè)等企業(yè)所得稅管理操作指南的要求，做好分行業(yè)信息采集、預(yù)繳分析、納稅評估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法，推進專業(yè)化管理。

5．加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核

稅務(wù)總局將進一步研究明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核審批備案管理問題。各地要加強對享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核認(rèn)定，做好動態(tài)管理；對不再符合條件的，一律停止其享受稅收優(yōu)惠。

（二）個人所得稅

1．推進全員全額扣繳明細(xì)申報

各地要加快推廣個人所得稅管理系統(tǒng)，進一步落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知》（國稅發(fā)[2007]97號），力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報管理。凡是20*年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2009年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細(xì)申報。扣繳單位在辦理扣繳申報時，必須按全員全額扣繳明細(xì)申報的要求報送《扣繳個人所得稅報告表》；進行匯總申報的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。稅務(wù)總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細(xì)申報執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)實行未實行的，將通報批評。

2．規(guī)范高等院校代扣代繳個人所得稅

各地要大力推進高校全員全額扣繳明細(xì)申報，加強高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來訪講學(xué)人員的個人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實、人均納稅額較低的高校進行分析、評估和檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)扣未扣稅款行為，要依法處理。

3．加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續(xù)管理工作

各地要主動加強與工商部門的協(xié)作，獲取個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息；進一步規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管流程，健全內(nèi)部管理機制；對形式上采取平價、低價轉(zhuǎn)讓且沒有正當(dāng)理由的，可對其計稅依據(jù)進行核定。各地要做好20*年度年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報應(yīng)補稅款的入庫和后續(xù)管理工作。

4．加強企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對

國稅局、地稅局要加強協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對。對二者差異較大的，地稅局要進行實地核查或檢查，對應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009年度比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10％。

5．加強對外籍個人的個人所得稅管理

各地要加強與外部門的配合、協(xié)作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)；與銀行及外匯管理部門配合，加強售付匯管理，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口。要加強國稅、地稅以及內(nèi)、外稅管理部門之間的配合，以企業(yè)為單位，建立外籍個人管理檔案。各地應(yīng)根據(jù)外籍個人對中國稅法的遵從程度，有針對性的進行宣傳輔導(dǎo)、政策講解或約談，促使其據(jù)實申報。各地對外籍個人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應(yīng)按稅務(wù)總局規(guī)定提出國際情報交換請求；得到對方國家情報后，應(yīng)認(rèn)真核查、確認(rèn)個人所得；并摸索規(guī)律，逐步掌握不同國家外派人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點加強來源于中國境內(nèi)、由境外機構(gòu)支付所得的管理。

三、加強財產(chǎn)行為稅征管

各地要加大推廣應(yīng)用財產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺力度，2009年6月底前全國基本安裝到位。要建立各地監(jiān)控平臺與稅務(wù)總局監(jiān)控平臺的連接，2009年底前建立起統(tǒng)一的城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并逐步建立其他稅種稅源數(shù)據(jù)庫。要運用監(jiān)控平臺功能，采集征管和第三方信息，開展信息比對，促進納稅評估和稅源監(jiān)控，加強稅收收入預(yù)測、政策執(zhí)行評估，提升財產(chǎn)行為稅管理水平。

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅

各地要做好城鎮(zhèn)土地使用稅稅源清查的后續(xù)管理工作。建立和完善分級稅源數(shù)據(jù)庫，并做好數(shù)據(jù)庫的更新和維護工作，實現(xiàn)稅源數(shù)據(jù)的動態(tài)管理。要分析本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅稅源的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布等情況，及時發(fā)現(xiàn)征管中的漏洞，有針對性地采取措施。要繼續(xù)推廣利用GPS（全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)）等技術(shù)核實納稅人占地面積，抓好城鄉(xiāng)結(jié)合部、工業(yè)園區(qū)應(yīng)稅土地的清查，對大型廠礦、倉儲和房地產(chǎn)開發(fā)等占地面積大的企業(yè)，外資企業(yè)以及使用集體土地進行生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人也要加強稅源監(jiān)控工作。各地要加強對土地等級調(diào)整工作的管理，以經(jīng)濟繁榮程度、城市發(fā)展和地價水平等因素為依據(jù)，參考國土部門的基準(zhǔn)地價確定辦法，科學(xué)合理劃分土地等級，使城鎮(zhèn)土地使用稅稅負(fù)更加合理并調(diào)節(jié)土地級差收入。

各地要做好房產(chǎn)稅征管工作。摸清房產(chǎn)稅稅源，重點加強出租房屋和房產(chǎn)稅零申報戶的征管。要通過多種方式核實稅基，重點檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設(shè)備設(shè)施等納稅情況。

（二）城市維護建設(shè)稅、教育費附加

各地要著力抓好增值稅、消費稅兩稅信息比對軟件的安裝和信息比對。正在安裝、調(diào)試的地區(qū)，有關(guān)部門應(yīng)提供必要的技術(shù)支持；對個別安裝調(diào)試有困難的地區(qū)，稅務(wù)總局信息中心將赴現(xiàn)場指導(dǎo)；部分先試點后推廣的地區(qū)，要及時總結(jié)試點經(jīng)驗，爭取2009年6月底前全面推行；因設(shè)備購置和省級征管數(shù)據(jù)大集中而影響軟件安裝的地區(qū)，要積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門抓緊做好軟件安裝前的準(zhǔn)備工作。各地要將比對核查2006、2007、20*年度兩稅信息的詳細(xì)情況及征收入庫結(jié)果，按照《關(guān)于報送兩稅信息比對工作成果的通知》（財行便函[2009]23號）要求，分別于2009年5月底和9月底前報稅務(wù)總局（財產(chǎn)行為稅司）。目前軟件安裝和應(yīng)用有困難的省市，要開展手工比對工作。各地要認(rèn)真總結(jié)兩稅信息比對經(jīng)驗，促進城市維護建設(shè)稅和教育費附加堵漏增收。

（三）土地增值稅

各地要認(rèn)真貫徹《土地增值稅清算管理規(guī)程》，加強和規(guī)范土地增值稅清算工作。為落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步開展土地增值稅清算工作的通知》（國稅函〔20*〕318號）要求，稅務(wù)總局將于近期開展督導(dǎo)檢查，各地也要層層開展自查，切實提高土地增值稅管理水平。

（四）車船稅

各地要積極加強與車船稅扣繳義務(wù)人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數(shù)據(jù)庫，并利用稅源信息比對強化對代收代繳工作的監(jiān)管力度。各地要積極與財政、公安和保監(jiān)部門溝通，按道路交通安全法的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行將購買“交強險”作為機動車登記、檢驗的前提條件，同時，嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于進一步做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發(fā)[20*]74號）的規(guī)定，完善“以檢控（保）費，以（保）費控稅”的征管模式，強化內(nèi)控機制，促進車船稅征管。

（五）耕地占用稅、契稅

各地要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)總局關(guān)于契稅直接征收等征管規(guī)定。進行耕地占用稅、契稅職能劃轉(zhuǎn)的地區(qū)，要統(tǒng)籌職能、人員、工作安排，防止征管質(zhì)量因職能劃轉(zhuǎn)而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產(chǎn)業(yè)其他稅種的信息，進一步推動房地產(chǎn)稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統(tǒng)一的稅收征管考核指標(biāo)體系，完善征管質(zhì)量監(jiān)督和評價機制。

四、加強國際稅收征管

（一）反避稅

深入開展反避稅調(diào)查。要加強對關(guān)聯(lián)申報信息的審核、分析，強化全國、區(qū)域和行業(yè)聯(lián)查工作，繼續(xù)做好制衣制鞋、電子和通訊設(shè)備制造、電腦代工等行業(yè)的調(diào)查結(jié)案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產(chǎn)、電梯、汽車等行業(yè)的調(diào)查中取得突破；重點做好對高速公路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機影響較小行業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查工作，加大調(diào)整補稅力度，以提高行業(yè)整體利潤水平。

加強對“走出去”企業(yè)的管理，重點關(guān)注在國外設(shè)立子公司的中國企業(yè)，是否足額收取特許權(quán)使用費或勞務(wù)費，或?qū)⒗麧櫫魷芏惛?，以延遲或逃避我國稅收的情況。

加強對反避稅調(diào)查調(diào)整企業(yè)的跟蹤管理，鞏固和擴大反避稅工作成果。注重對以前年度調(diào)整企業(yè)的投資、經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報等指標(biāo)進行跟蹤監(jiān)控，采取與企業(yè)約談、立案調(diào)查等方式，防止避稅行為反彈。

穩(wěn)步開展雙邊磋商工作。要針對跨國公司提出的預(yù)約定價和轉(zhuǎn)讓定價對應(yīng)調(diào)整的雙邊磋商申請，穩(wěn)步開展雙邊磋商工作，著重研究成本節(jié)約、無形資產(chǎn)定價、成本構(gòu)成等難點問題，全面反映我國企業(yè)對跨國公司集團的利潤貢獻，維護我國的稅收權(quán)益。

（二）非居民稅收

1．做好20*年度非居民企業(yè)所得稅申報及匯算清繳工作

要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表〉等報表的通知》（國稅函〔20*〕801號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕11號）要求，做好日常納稅申報和匯算清繳，進一步提高稅款預(yù)繳率，嚴(yán)格審核稅前扣除項目，防范欠稅，確保收入及時足額入庫。

2．加強非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理

要按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局令第19號），結(jié)合本地實際，突出重點建設(shè)項目，抓好非居民稅務(wù)登記、申報征收以及相關(guān)境內(nèi)機構(gòu)和個人資料報告工作。

3．加強非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）規(guī)定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人及時準(zhǔn)確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺賬和檔案；特別是對股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為，應(yīng)著力監(jiān)控被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)，以稅務(wù)變更登記環(huán)節(jié)為重點做好稅收風(fēng)險防范和控制。

稅務(wù)內(nèi)控管理辦法范文第4篇

（中經(jīng)評論·北京）隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展與企業(yè)集團的日益壯大，匯總與合并納稅（以下簡稱合并納稅）已成為一項重要的稅收管理制度。近年來，隨著稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的提出以及內(nèi)外資企業(yè)所得稅改革的穩(wěn)步推進合并納稅制度的走向和管理趨勢已成為一個亟待明確與深入研究的重大問題。北京市國家稅務(wù)局目前共管理91家合并納稅企業(yè)，占全國180戶合并納稅企業(yè)的50.6%，2005年匯繳企業(yè)所得稅760億元占同期入庫企業(yè)所得稅的90%左右；匯繳營業(yè)稅69.9億元，占同期營業(yè)稅總額的55.49%。由此可見合并納稅管理的重要性，同時對于研究全國的合并納稅管理也具有典型意義。為此，我們組織了臺并納稅專題調(diào)研經(jīng)過深入調(diào)研分析，提出如下意見：

一、合并納稅對稅收管理既是挑戰(zhàn)也是促進

盡管合并納稅在理論上應(yīng)該堅持，但在實踐中卻受到不少非議，其主要原因是合并納稅加大了管理難度。因為合并納稅勢必形成生產(chǎn)、經(jīng)營地與核算、申報地不一致，從而與傳統(tǒng)的以屬地為基礎(chǔ)的稅收管理模式不相適應(yīng)。例如，企業(yè)集團一般是跨地區(qū)（甚至跨國）經(jīng)營，涉足的行業(yè)比較廣，導(dǎo)致集團內(nèi)各成員企業(yè)之間的情況千差萬別，適用的財務(wù)會計制度與稅收處理規(guī)定各不相同并可能造成對同一政策的理解不同。這就需要各地稅務(wù)機關(guān)之間的協(xié)調(diào)管理從而對整個稅務(wù)管理資源整合、異地稅務(wù)機關(guān)的合作提出了挑戰(zhàn)。集團內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系變動頻繁下級成員企業(yè)經(jīng)常處在變動之中。其稅源變化對稅收收入的影響巨大增加了管理難度。同時，集團公司的經(jīng)營管理方式與手段往往緊跟時代潮流技術(shù)含量越來越高。這些都對傳統(tǒng)的稅務(wù)管理構(gòu)成了很大的沖擊。同時，合并納稅并不是簡單的報表數(shù)字疊加，合并所得的確定尤其是內(nèi)部交易的消除以及納稅調(diào)整都比較復(fù)雜，在一定程度上增加了合并納稅的工作量和難度。

但應(yīng)該看到合并納稅對稅收管理也有促進的一面。相對于眾多分散的成員企業(yè)獨立納稅，如果總分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)能夠有效合作由總機構(gòu)合并納稅將有助于降低整體征管費用，使稅收征管簡化降低稅收管理的整體成本。同時集中管理可以統(tǒng)一政策的把握與執(zhí)行減少管理中的摩擦與糾紛從而減輕稅收征管的難度。合并納稅還有利于總機構(gòu)加強對成員企業(yè)的納稅監(jiān)管降低整個集團的納稅風(fēng)險。此外合并納稅使企業(yè)集團稅收籌劃的程度有所降低，有助于減輕稅務(wù)機關(guān)反避稅的工作量。

退而言之，對合并納稅的管理難度還可通過設(shè)置限制條件加以緩解。一是限制合并納稅的范圍，將其限制在少數(shù)特大型、需要扶持的企業(yè)集團內(nèi)：二是限制成員企業(yè)范圍，將其限制在100%控股的范圍內(nèi)，以避免對少數(shù)股東復(fù)雜的財務(wù)與稅務(wù)處理：三是實行簡易合并納稅即只對盈虧匯總，不剔除內(nèi)部交易。這些正是我國目前的處理方式，盡管有違公平合并不徹底.但符合稅收征管實際情況，有利于提高合并納稅管理效率，在未來的一段時期內(nèi)應(yīng)予以堅持。此外，還可設(shè)置一定的準(zhǔn)入制度，只有那些具有良好內(nèi)控機制能有效掌控成員企業(yè)核算與納稅情況，并能積極配合稅務(wù)部門做好相關(guān)工作的企業(yè)集團才能實行合并納稅制度。

二、合并納稅管理模式要與集團企業(yè)的管理方式與水平相適應(yīng)

在明確了合并納稅總體方向后，科學(xué)地選擇其管理模式至關(guān)重要。從現(xiàn)實情況看合并納稅的管理模式在很大程度上要受到集團企業(yè)核算方式與水平的影一響。因此，研究合并納稅管理必須緊扣集團企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢。

（一）合并納稅管理的現(xiàn)實選擇是集中管理與分散管理相結(jié)合

從國際情況看，大型集團公司實行較高層次的集中管理成為總體趨勢以高度集中的內(nèi)部管理信息系統(tǒng)為依托，呈現(xiàn)出管理環(huán)節(jié)上移的趨勢在全球范圍內(nèi)集中調(diào)配資源。在財務(wù)管理上設(shè)立財務(wù)處理中心，借助現(xiàn)代計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)集中管理集團內(nèi)所有企業(yè)和部門的賬目信息。在我國設(shè)有總、分支機構(gòu)的較大型外資企業(yè)集團，集中管理的態(tài)勢也在逐步加強。其具體表現(xiàn)是，諾基亞、西門子等很多外資集團企業(yè)都在使用德國SAP公司設(shè)計的ERP（企業(yè)資源規(guī)劃）網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)的基礎(chǔ)是集成化數(shù)據(jù)庫，從集成的角度對內(nèi)實現(xiàn)資源整合，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間、總分支機構(gòu)之間的數(shù)據(jù)共享。該系統(tǒng)引起業(yè)務(wù)流程再造的特點之一，是把決策權(quán)下放給具體負(fù)責(zé)對客戶需求做出響應(yīng)的決策人員這給企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)帶來了扁平化的精簡效果－因為企業(yè)不再需要那么多的中層管理機構(gòu)與人員了。另一個特點是使用共享數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)支持經(jīng)過再造的新業(yè)務(wù)流程引入“共享服務(wù)”（share service）的概念。例如，將采購部、收貨部和應(yīng)付賬款結(jié)算部之間的“公用數(shù)據(jù)”都集成到同一個數(shù)據(jù)庫里這使應(yīng)付賬款結(jié)算部的管理人員大大精簡；在財務(wù)管理上由集團總部的會計部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)總部、所有分公司和部分子公司的一些財務(wù)處理程序并實行財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)共享以減少成本，降低差錯率，提高效率。這兩個特點使集團公司的管理趨向于數(shù)據(jù)集中式管理，將原來按產(chǎn)品、地域或職能劃分的各個部門逐步融合為一個整體。

企業(yè)集團的信息集中處理與控制，不僅使合并納稅成為可能，也使合并納稅成為公司節(jié)約資源、降低稅收成本的必然要求。而從稅收管理角度看集團公司的集中管理以及現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境，特別是尖端信息技術(shù)的應(yīng)用為稅務(wù)管理向更高效的專業(yè)化、行業(yè)化集中管理的轉(zhuǎn)變提供了條件。在這種情況下，對集團稅收的集中管理即主要通過總機構(gòu)實施對集團企業(yè)的集中統(tǒng)一管理有利于降低稅收征納成本，提高稅收管理效率。事實上，目前我國對外資集團公司的總分支機構(gòu)就是實行這種集中管理模式。

但就處在轉(zhuǎn)型期的國有大型企業(yè)集團而言，目前的管理模式是集中與分散核算方式并存。在傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟下由于產(chǎn)權(quán)不清晰、信息傳遞不暢國有企業(yè)集團對分支機構(gòu)的管理主要依賴落實經(jīng)營責(zé)任制實行獨立核算，其核算管理分散在各分支機構(gòu)。據(jù)調(diào)查目前相當(dāng)一部分國有集團企業(yè)尤其是中小型集團企業(yè)囿于傳統(tǒng)管理體制和昂貴的開發(fā)使用費用，還沒有應(yīng)用SAP等高端ERP管理系統(tǒng)。一部分企業(yè)開始嘗試SAP等管理系統(tǒng)，但并沒有重構(gòu)業(yè)務(wù)流程效果并不理想。這些集團企業(yè)實質(zhì)上仍然實行分散管理方式。而一部分已經(jīng)改制為現(xiàn)代企業(yè)的集團公司，尤其是上市（特別是在海外上市）的集團公司，在使用SAP的同時，內(nèi)部管理也基本與國際規(guī)則對接在財務(wù)核算上走向集中管理模式。有鑒于此稅收管理應(yīng)依據(jù)企業(yè)的不同核算方式采取有針對性的管理辦法：對于統(tǒng)一核算、信息集中處理程度較高、內(nèi)控機制較健全的合并納稅企業(yè)應(yīng)著力提升對總部系統(tǒng)的解讀能力，以點帶面：而對于大量處于報表匯總、分散核算管理的集團企業(yè)，實行傳統(tǒng)的分散管理充分依靠成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)進行管理.更加有效。

（二）合并納稅管理的方向是集中管理

隨著集成化數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，越來越多的國內(nèi)集團企業(yè)，包括一部分中小集團企業(yè)，已經(jīng)開始順應(yīng)這種趨勢。例如，2002年以來，以中國工商銀行為代表的國內(nèi)銀行為實現(xiàn)加強上級機構(gòu)監(jiān)控、完善內(nèi)控和統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作的“三階段”目標(biāo)，先后實施數(shù)據(jù)“大集中”的改革，分別引進Oracle、SAP與PeopleSoft等系統(tǒng)。目前，各大專業(yè)銀行、中國人民保險公司和國家郵政局都在實行減少核算級次的改革財務(wù)核算集中到省、市一級機構(gòu)。鐵道部在2005年對其鐵路運輸管理體制進行改革，整合路局、取消分局，將傳統(tǒng)的鐵道部下的鐵路局－－鐵路分局－－站段三級管理變?yōu)殍F路局－－站段兩級管理，目前已建立18個跨省區(qū)的鐵路局和3個專業(yè)運輸公司，并實行兩級管理、一級核算的體制鐵路局為一級法人單位站段為非法人單位，不進行獨立核算。中遠(yuǎn)集團公司自2002年采用SAP財務(wù)模塊，并計劃對部分分、子公司實行財務(wù)集中，只設(shè)出納，其他財務(wù)事項都集中到總部進行。由此可見，我國集團企業(yè)正在由分散管理為主走向集中管理為主的發(fā)展方向。

（三）目前合并納稅管理與集團企業(yè)管理核算方式的不適應(yīng)性

我國目前對內(nèi)資合并納稅企業(yè)的管理，實行集中與分散相結(jié)合的管理方式但實際上的管理權(quán)主要體現(xiàn)在分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)，并有越來越多地向分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)移的傾向。這種單一模式是單純從稅務(wù)部門內(nèi)部管理的現(xiàn)實需要出發(fā).沒有考慮集團企業(yè)的管理核算方式與水平，存在著與集團企業(yè)管理模式明顯不相符合的情況。

首先.這種管理方式存在違背集團企業(yè)管理核算發(fā)展趨勢的現(xiàn)象給企業(yè)造成很大不便。例如中國工商銀行計財部負(fù)責(zé)人認(rèn)為，現(xiàn)在企業(yè)都在加強統(tǒng)一的集團化管理，內(nèi)部往來非常多。如工行北京分行存款多貸款少山東分行則貸款多存款少，需要總行調(diào)配北京的資金支援山東，一些分行的收入要通過內(nèi)部計價確定，要準(zhǔn)確核算出真正意義上的應(yīng)稅收入很難由各地分別征稅會對企業(yè)管理造成不利影響。中國人民保險公司和國家郵政局的負(fù)責(zé)人都認(rèn)為在目前推行財務(wù)核算集中到省、市一級的情況下各基層機構(gòu)的營業(yè)稅還在當(dāng)?shù)乩U納造成財務(wù)核算與納稅的脫節(jié)給企業(yè)帶來了困難。

其次這種模式?jīng)]有充分考慮和利用集團公司的自控機制。目前的做法僅僅從保持中央收入及扶持若干中央國有集團公司出發(fā)，沒有將企業(yè)良好的內(nèi)控機制作為準(zhǔn)入條件。在這種情況下合并納稅的管理工作主要依賴稅務(wù)機關(guān)的單兵作戰(zhàn)，沒有很好地調(diào)動集團公司總機構(gòu)主動地配合稅務(wù)機關(guān)做好合并納稅工作作用的積極性。例如部分集團公司對其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)數(shù)量及級次關(guān)系都說不清楚以致一些不該進入范圍的企業(yè)也進行了合并納稅而一些應(yīng)該合并納稅的企業(yè)卻沒有進入。一些集團公司財務(wù)管理相當(dāng)嚴(yán)密很多費用開支標(biāo)準(zhǔn)由其上級主管部門核定而對申報納稅則不重視，存在以公司內(nèi)部規(guī)定替代稅收法規(guī)的情況。個別國有大型集團公司甚至依然延續(xù)計劃體制中的行業(yè)會計制度.內(nèi)部規(guī)定繁多，自成體系與稅收法規(guī)存在沖突。

應(yīng)該看到集團公司一般都具有相對較強的管理能力適應(yīng)集約化管理的發(fā)展趨勢其內(nèi)控機制一般都比較健全。比如中國電信股份有限公司將所得稅申報表和附表固化在財務(wù)報表軟件中依托軟件合并審核成員企業(yè)所得稅申報表不僅復(fù)核申報表主表及附表間的勾稽關(guān)系還能審核申報表及附表與財務(wù)報表及附注等的勾稽關(guān)系。越來越多的大型企業(yè)集團還單獨成立稅務(wù)部，加強對下屬企業(yè)的稅收指導(dǎo)和稅收管理有效化解稅收風(fēng)險。部分已經(jīng)應(yīng)用ERP的企業(yè)集團，通過在一個管理平臺實現(xiàn)對投資、業(yè)務(wù)、財務(wù)、服務(wù)、人事的一體化管理統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn).減少人為操作.使集團管理更加科學(xué)規(guī)范，有效地增強了集團總部對成員企業(yè)的控制能力。尤其是隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步成熟，企業(yè)為了自身的發(fā)展和對股東負(fù)責(zé)，必然要全面強化內(nèi)部控制機制。美國2002年頒布了針對上市公司的“薩班斯法案”，其中的404條款－－“完善內(nèi)部控制”規(guī)定：在美上市企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制體系并從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督5個方面做出了詳細(xì)的規(guī)定，要求審計師對上市公司的內(nèi)控機制進行審計。這對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控提出了更高的要求，甚至引起整個企業(yè)控管流程的改變。目前，我國在美上市的公司都在積極落實404條款的要求，重新梳理內(nèi)部控制流程，找到控制點，做控制矩陣建立控制文檔。這必然使企業(yè)的內(nèi)部控制更加規(guī)范、有效。

因此，在合并納稅管理中應(yīng)充分利用企業(yè)集團的內(nèi)控機制與管理能力，一方面將良好的內(nèi)控機制作為合并納稅的準(zhǔn)入條件另一方面對總機構(gòu)在合并納稅中應(yīng)起的作用做出規(guī)范，并明確其應(yīng)承擔(dān)的法律貴任同時，加強納稅輔導(dǎo)充分發(fā)揮總機構(gòu)的作用。

三、合并納稅管理中折射的深層次體制與機制問題

（一）收入分享體制分析

在現(xiàn)行體制下.既有總機構(gòu)集中納稅又有成員企業(yè)就地按一定比例預(yù)繳而匯繳后的稽查收入則全額就地入庫。對其中的共享稅而言，就地入庫意味著地方政府可分享收入而地方政府的意志會在較大程度上影響當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的行為。這就產(chǎn)生了一個問題：如果成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)平時嚴(yán)格管理，成員企業(yè)就不能在當(dāng)?shù)丶{稅，影響了在當(dāng)?shù)厝霂斓幕槭杖搿＿@樣的規(guī)定成為了成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)管理不到位的誘因。

應(yīng)該看到合并納稅是造成我國稅收與稅源背離現(xiàn)象以及地方政府和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)管理不到位的一個主要原因而且隨著合并納稅越來越多，這一問題會越來越嚴(yán)重。因此，應(yīng)著力解決跨地區(qū)經(jīng)營集團稅收收入的合理分享問題.改變按入庫地點來分享的簡單辦法。在這方面以美國為代表的發(fā)達(dá)國家有一些比較成熟的做法，可供我們參考借鑒。財政部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局2003年修訂的《跨地區(qū)經(jīng)營集中繳庫的企業(yè)所得稅地區(qū)間分配辦法》（財預(yù)[2003]452號）規(guī)定，集中繳納的企業(yè)所得稅中地方分享部分按企業(yè)經(jīng)營收入、職工人數(shù)和資產(chǎn)總額三個因素在相關(guān)地區(qū)間分配，權(quán)重分別為0.35、0.35和0.3，計算公式為：某省分配額= 集中繳納的企業(yè)所得稅x地方分享比例x該省分配系數(shù)。但這一辦法還存在較多問題，一是列入范圍的只是部分中央企業(yè)及地方金融企業(yè)（具體名單由財政部確定），效果有限：二是權(quán)數(shù)簡單比照美國的做法，不完全符合我國的實際情況；三是分配由中央財政進行，增加了這一問題的管理層次，不利于調(diào)動各地稅務(wù)機關(guān)的管理積極性。

完善我國跨地區(qū)經(jīng)營稅收收入分配體制，應(yīng)從以下幾方面著手：首先，逐步擴大參與稅收收入分配的范圍。對經(jīng)批準(zhǔn)實行合并納稅的母子公司，應(yīng)全部納入分享范圍；對總分公司，鑒于在統(tǒng)一的所得稅中將以法人統(tǒng)一計算納稅，為簡化跨地區(qū)稅收收入分配可只將一定規(guī)模以上的企業(yè)納入收入分享范圍。其次在分配權(quán)數(shù)中增加應(yīng)稅所得額或應(yīng)納所得稅額因素，以調(diào)動各地稅務(wù)機關(guān)對成員企業(yè)管理的積極性。第三各地之間的稅收分配仍然放在稅收環(huán)節(jié)解決，在原則上堅持集團企業(yè)統(tǒng)一納稅的前提下，每年匯繳結(jié)束后由國家稅務(wù)總局召集相關(guān)的省級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一進行清算，應(yīng)返還成員企業(yè)所在地政府的稅收由總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)退還給成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)，算作當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)當(dāng)年組織的收入并由其入當(dāng)?shù)卣饚?。第四對各成員企業(yè)的查補收入也應(yīng)按上述方法進行分配。這樣處理簡單明了分配合理符合我國實際并可從根本上解決稅收與稅源背離問題.促使地方政府行為的合理化。

針對匯總納稅體制目前有兩種不同的意見：一種是取消合并納稅，全部實行屬地征管。我們認(rèn)為，這樣處理不符合合并納稅的整體方向，是一種矯枉過正的方法實不足取。另一種是成員企業(yè)全部按一定比例就地預(yù)繳。我們認(rèn)為，這是一種將征管方式、入庫地點混同于收入分配的簡單做法.不盡合理理由如下：首先如果繳納的全部為中央收入，就地預(yù)繳除了能體現(xiàn)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)所謂的“政績”外，實屬多余。第二如果以這種方式來分配各地政府應(yīng)分享的收入，其準(zhǔn)確性很低，將帶來較多的后遺癥。第三，就地預(yù)繳可能會使合并納稅管理更加復(fù)雜。例如對成員企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資可抵免的所得稅額按規(guī)定應(yīng)以成員企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅抵免。但到底是按100%還是按60%在當(dāng)?shù)氐置?？不夠抵免時怎么辦？另夕卜由于合并的級次多，預(yù)繳的政策和比例又各不相同致使稅收征納成本高管理難度大。各地稅務(wù)機關(guān)掌握政策和管理的力度不同反而造成企業(yè)間相互攀比。第四，全部就地預(yù)繳還需調(diào)整各地的稅收收入計劃，給今后的收入分析預(yù)測帶來很大的困難。因此全部就地預(yù)繳方式應(yīng)當(dāng)慎用即使推廣，也不應(yīng)“一刀切”，而應(yīng)在“三個區(qū)分”的基礎(chǔ)上考慮：一是區(qū)分稅收收入級次，只限于共享收入；二是區(qū)分企業(yè)性質(zhì)，只對涉及地方資源較多的集團公司，如石油、煤炭等大型企業(yè)實行。三是區(qū)分企業(yè)的盈利狀況，對成員企業(yè)盈虧懸殊，就地預(yù)繳稅款與集中清算結(jié)果差額較大，尤其是整體虧損的集團公司不宜實施，以免出現(xiàn)已預(yù)繳的稅款當(dāng)?shù)夭煌?、匯繳地不讓抵的問題。就北京地區(qū)而言，目前管理的91戶合并納稅企業(yè)中有32戶為虧損企業(yè)，如實行就地預(yù)繳，既對北京國稅收入造成重大影響，也給企業(yè)現(xiàn)金流帶來沉重負(fù)擔(dān)。

（二）稅務(wù)稽查體制分析

當(dāng)前的稅務(wù)稽查體制是，成員企業(yè)的稽查權(quán)歸屬于成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)且查補收入全部就地入庫。這促使成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)出現(xiàn)“輕管理、重稽查”傾向，同時，導(dǎo)致檢查權(quán)限不清、檢查問題處理結(jié)果不一致問題。一方面總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)可通過對匯總納稅申報表的分析、調(diào)查等方式，發(fā)現(xiàn)成員企業(yè)申報中帶有普遍性的問題。由于檢查歸屬權(quán)不清，在總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)對其匯總調(diào)整的項目進行檢查后，成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)再發(fā)現(xiàn)同樣問題則無法進行調(diào)整，導(dǎo)致常常出現(xiàn)“你查我也查，誰先查誰入庫”的混亂狀況，并因政策口徑、檢查時間不同出現(xiàn)扯皮等現(xiàn)象。另一方面，總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)與成員企業(yè)所得地稅務(wù)機關(guān)缺乏相互協(xié)調(diào)、溝通的機制，某一成員企業(yè)被查出來的問題，其他有同類問題的成員企業(yè)卻沒被處理，導(dǎo)致同一問題卻有不同的結(jié)果。

不僅如此，分散稽查的模式還增加了稅企雙方的工作量和成本。企業(yè)集團內(nèi)部往來越來越頻繁，統(tǒng)一調(diào)配資源，分支機構(gòu)賬上反映的大量是計劃成本，單獨檢查比較困難。同時，各集團公司財務(wù)處理普遍上收，基層單位不再設(shè)財務(wù)部門，無法提供相應(yīng)的資料，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)看不到賬簿與記賬憑證，檢查實際上流于形式。而且，把一個集團內(nèi)眾多的企業(yè)人為割裂開來，分散檢查，往往事倍功半，大大增加了征納雙方的成本。

事實上，與企業(yè)集團傳統(tǒng)管理模式下依賴當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的管理與稽查不同，企業(yè)集團的現(xiàn)代集中統(tǒng)一管理系統(tǒng)，使在總部監(jiān)控所有成員企業(yè)成為可能。在這種情況下，應(yīng)推廣以聯(lián)合稅務(wù)審計為核心的集團稅收審計。在這方面，涉外企業(yè)稅收管理已邁出了可喜的一步。2004年底.國家稅務(wù)總局牽頭組織對北京一戶在全國設(shè)有7個分支機構(gòu)和15個辦事處的涉外企業(yè)實施了聯(lián)合稅務(wù)審計的試點，共調(diào)增應(yīng)納稅所得額1795.7萬元，查補稅款及滯納金合計686萬元。事實證明，由國家稅務(wù)總局直接組織實施對跨省市經(jīng)營企業(yè)集團的聯(lián)合稅務(wù)審計，授權(quán)總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)委托各分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)實施檢查權(quán)，同期開展稅務(wù)審計，可保證審計口徑和政策執(zhí)行上的一致，促進各地稅務(wù)機關(guān)加強協(xié)作，形成跨區(qū)域稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，保證稅款及時入庫。而且，聯(lián)合稅務(wù)審計的結(jié)論比較中性，規(guī)范化的稅務(wù)審計能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)流程、財務(wù)核算和業(yè)務(wù)管理等內(nèi)控制度進行復(fù)核、測試以及動態(tài)分析r可幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)管理中的問題并提出改進建議，也得到了企業(yè)的認(rèn)可和配合。

由于聯(lián)合稅務(wù)審計費時、費力，應(yīng)在科學(xué)綜合評估基礎(chǔ)上有選擇性地進行。對當(dāng)年沒有列入聯(lián)合審計的總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)有權(quán)對集團企業(yè)（包括總機構(gòu)與成員企業(yè)）申報納稅中發(fā)現(xiàn)的問題進行檢查，并委托分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)對成員企業(yè)實施檢查或抽查。在此基礎(chǔ)上，建立總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)與成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)的溝通協(xié)調(diào)機制。各地稅務(wù)機關(guān)對成員企業(yè)的查補收入可就地先行入庫，但要與集中匯繳的收入統(tǒng)一計算和分配，其檢查結(jié)論應(yīng)按時報送總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)，以便在企業(yè)集團內(nèi)統(tǒng)一處理，并作為綜合評估的依據(jù)。

四、完善合并納稅現(xiàn)行具體規(guī)定的建議

（一）調(diào)整合并納稅企業(yè)匯算清繳的時限

目前成員企業(yè)和匯繳企業(yè)年終匯算清繳申報時間是一致的，沒有考慮到匯繳的特性，使匯繳企業(yè)難以在4月底前完成申報?？煽紤]將匯繳企業(yè)年度申報推遲到5月底前，或要求所屬成員企業(yè)在3月底前提前完成申報。對于多級成員企業(yè)，應(yīng)分別規(guī)定申報時間。

（二）統(tǒng)一與完善合并納稅企業(yè)所得稅申報表

目前各地使用的申報表格式不統(tǒng)一，給合并申報帶來很大不便。同時，稅收與財務(wù)核算的差異過大稅收申報口徑與財政部下達(dá)的決算報表科目設(shè)置不一致，在填制申報表時需逐一識別對應(yīng)，有的明細(xì)項目無法從決算報表直接取得數(shù)字合并申報的難度較大。此外，合并納稅申報使用通用申報表，一些有合并納稅特點的數(shù)據(jù)資料缺失給合并納稅管理帶來不便。因此，有必要出臺專門的合并納稅申報表，并統(tǒng)一各地申報表。

（三）提高合并納稅政策下達(dá)的及時性與準(zhǔn)確性

總體而言，國家稅務(wù)總局關(guān)于合并納稅文件的下發(fā)一般較晚，有的在年度中間下發(fā)，不利于征管工作的銜接也不利于稅收計劃的落實。同時，文件規(guī)定的企業(yè)信息不全面，成員企業(yè)級次不明確，地址不清晰不易確定主管稅務(wù)機關(guān)。因此，應(yīng)著力提高文件下發(fā)的及時性與可操作性，匯繳企業(yè)提出合并納稅的申請時間應(yīng)提前至申請匯繳年度的前一年，國家稅務(wù)總局的審核批準(zhǔn)文件應(yīng)在12月31日前下發(fā)以使基層稅務(wù)機關(guān)做好次年合并納稅企業(yè)征收管理的準(zhǔn)備工作。

（四）簡化總機構(gòu)在合并納稅中擔(dān)任的角色

按現(xiàn)行規(guī)定，總機構(gòu)既是匯繳企業(yè)，又是成員企業(yè)，以雙重身份申報所得稅，使用同一個稅務(wù)代碼，但目前的計算機征管系統(tǒng)不支持一個企業(yè)稅務(wù)代碼的兩次申報，只能采用手工申報方，式效率很低，易出差錯。同時，總機構(gòu)多為管理機構(gòu)，無營業(yè)收入，如果作為匯總納稅的成員企業(yè)進行管理，則集團統(tǒng)一支付的廣告費、業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費等無法在稅前扣除。因此，建議總機構(gòu)只作為匯繳企業(yè)進行申報及預(yù)繳稅款，企業(yè)的各項稅前扣除事項均由總機構(gòu)統(tǒng)一計算。

（五）細(xì)化集團公司內(nèi)部交易的稅務(wù)處理

在合并納稅中，對集團公司內(nèi)部交易的稅務(wù)處理是最復(fù)雜的。但目前的規(guī)定只是“必須按規(guī)定在匯總成員企業(yè)和本級納稅申報表的基礎(chǔ)上，填報匯總納稅申報表，不得簡單地按照匯總的財務(wù)報表編制匯總納稅申報表?！边@樣的規(guī)定過于抽象，缺乏指導(dǎo)意義。應(yīng)根據(jù)集團公司內(nèi)部交易的會計處理與稅務(wù)處理的差異，制定詳細(xì)的申報納稅調(diào)整辦法，規(guī)范內(nèi)部交易的稅務(wù)處理，加大反避稅工作力度。

稅務(wù)內(nèi)控管理辦法范文第5篇

履行職務(wù)情況：

作為財務(wù)部主任的工作目的是組織公司財務(wù)人員認(rèn)真貫策執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、政策，組織做好日常財務(wù)核算、財務(wù)監(jiān)督工作，按時完成上級下達(dá)的各項財務(wù)指標(biāo)和工作任務(wù)。我的工作職責(zé)是：1、貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策和會計制度，完成上級交辦的各項任務(wù)。2、組織做好會計核算和監(jiān)督，建立健全收入稽核制度，嚴(yán)禁收入跑、帽、滴、漏。3、建立健全固定資產(chǎn)管理制度，組織資產(chǎn)清查工作。管好貨幣資金和其他流動資產(chǎn)，檢查資金管理，確保資金安全。4、督辦用戶欠費、資產(chǎn)報損報批資料的整理工作，及時到有關(guān)部門辦理待處理資產(chǎn)損失的審批手續(xù)。負(fù)責(zé)稅務(wù)檢查、各種審計協(xié)調(diào)工作。5、對月報、季報、年報的真實合法性負(fù)責(zé)。作為主任我是這樣開展工作的：

1、加強了財務(wù)基礎(chǔ)工作和精細(xì)化管理力度

信息是一個企業(yè)的神經(jīng)，而這些信息來源的科學(xué)性就給財務(wù)的基礎(chǔ)工作提出了挑戰(zhàn)，尤其公司上市以后，稅控監(jiān)管部門及審計檢查力度的加大，以及投資者對財務(wù)數(shù)據(jù)信息的敏感程度都要求我們在基礎(chǔ)工作方面更加嚴(yán)謹(jǐn)，因此我們強化了基礎(chǔ)工作，規(guī)范了會計核算，嚴(yán)格執(zhí)行國家各項財稅法規(guī)，及時、準(zhǔn)確填制各項財務(wù)報表，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確、合法。

2、持續(xù)推進全面預(yù)算管理，提高前瞻性財務(wù)規(guī)劃力度

由于全面預(yù)算的編制是從業(yè)務(wù)計劃出發(fā)將戰(zhàn)略層層落地，以具體的業(yè)務(wù)計劃支撐預(yù)算數(shù)據(jù)，并由專業(yè)部門歸口審核與業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)算，以實現(xiàn)公司的運營策略與資源配置的統(tǒng)一，避免了孤立、僵化、就數(shù)字論數(shù)字的預(yù)算。預(yù)算分解的過程中，也是向各級員工傳達(dá)了企業(yè)的目標(biāo)信息，及企業(yè)面臨的風(fēng)險和優(yōu)勢，明確個人的任務(wù)和責(zé)任的過程，說到底是逐級承諾的過程。在執(zhí)行過程中，更注重跟蹤差異分析，及時調(diào)整與業(yè)務(wù)不相稱的數(shù)據(jù)，因此，一年來全面預(yù)算管理工作初見成效，在指導(dǎo)經(jīng)營發(fā)展，戰(zhàn)略決策，全面有效配置資源上發(fā)揮了作用。

3、積極探索轉(zhuǎn)換財務(wù)角色，提升財務(wù)管理水平

縱觀公司發(fā)展的形勢及所面臨的機遇和挑戰(zhàn)，我們財務(wù)人員主動加強觀念的轉(zhuǎn)換和認(rèn)識的提升，不再固步自封地將自己定位在傳統(tǒng)的“看家”意義上的“經(jīng)濟衛(wèi)士”，而視公司發(fā)展為己任，全面轉(zhuǎn)換財務(wù)角色，真正向“參謀助手”轉(zhuǎn)換，切實全方位提高管理水平，加強前瞻性思考，從戰(zhàn)略高度為公司提供決策支撐，對公司的運營管理出謀劃策，積極主動參與到經(jīng)營決策的籌劃當(dāng)中去?？茖W(xué)的數(shù)據(jù)分析，合理有效的資源配置，保障了公司各項績效指標(biāo)取得良好成績，真正意義上提升了財務(wù)管理與指導(dǎo)。

4、充分發(fā)揮支撐服務(wù)職能，合理有效配置資源

“你的服務(wù)意識有多少，就會得到多少回報。如果你一點都沒有，或是一點也不肯付出，工作散漫，以自我為中心，甚至孤傲自大，那么企業(yè)怎么會把這樣一個“毫無服務(wù)意識”的員工留在企業(yè)里呢？”這是沃爾瑪公司的一句名言。我深知做為一名企業(yè)的員工，更要明白，服務(wù)意識應(yīng)該牢牢扎根于自己的內(nèi)心深處，尤其是已經(jīng)成為團隊的管理者，作為團隊的核心，服務(wù)意識更是不可缺少的。我自己是這樣做的，也是這樣要求我的團隊的。用其他部門的話講，財務(wù)部的工作作風(fēng)明顯改變了。

5、加強財務(wù)檢查及內(nèi)控管理力度，防范資金風(fēng)險

資金是一個企業(yè)的血液，必須按照省公司三級稽核管理的要求，建立營業(yè)款三級稽核管理制度，健全了營業(yè)款、有價卡及單據(jù)的交接手續(xù)，防范了資金風(fēng)險。按照省公司的資金管理辦法的要求，積極與銀行溝通，簽定了上門收款服務(wù)協(xié)議，增加了劃款頻次，降低了資金沉淀，提高了資金使用效益。把縣分公司收入資金、費用資金納入企業(yè)貨幣資金帳戶核算，便于對現(xiàn)金的監(jiān)控管理；制定了定期財務(wù)檢查制度，每季度組織一次財務(wù)檢查，檢點放在印鑒是否按規(guī)定分管，營業(yè)資金管理、有價卡管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理等方面，并針對檢查中存在的問題限期整改，并檢查其整改落實情況。

6、加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升理論水平，建設(shè)優(yōu)秀財務(wù)隊伍

人是生產(chǎn)力中起決定作用的因素，只有具備扎實的理論基礎(chǔ)，才能指導(dǎo)實踐。“藝多不壓身”，因此，我們有計劃組織全體財務(wù)人員學(xué)習(xí)相關(guān)稅收法律知識，提升把握政策的水平，增強團隊學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力，并運用于工作實踐。

存在的主要問題：

2011年各項績效取得了可喜的成績，這與財務(wù)部門的努力工作是分不開的，然而，在看到成績的同時，我們也看到了不足，在以下幾方面，還有待在以后的工作中加以改進：

1、部門之間相互溝通的還不夠

2、遇到棘手問題容易產(chǎn)生急躁情緒